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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

T nG=X:+=	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 jWL;ElM'	持有至到期投资 ?}g#Mc	可供出售金融资产 `zZGL&9m`
基本分类 \C(dWs	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 'HdOW[3o	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 ek3,ss3 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 >u)DuZXj	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 -<GSHckD
基本分类 \C(dWs	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 onOvE Y\|R
初始成本 PC3-X['[	公允价值入账 hd E?%A 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 (#"iZv ,	公允价值入账 jJfV_#'N' 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 Mm'q4DV^	公允价值入账 NDv_@V(D 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； L% cr`<~ 权益类的，全额计入“成本”明细中。 )5(Ko<"
交易费用 iB=v >8l%	投资收益 A_vf3 *q	计入初始入账价值 R?K[O	计入初始入账价值 XK 09x1r
已宣告尚未发放的现金股利、利息 y$n`+%_	应收股利 7Odw{pc 应收利息 R:LThFx	应收利息 yF#:*Vz>	应收股利 lx!9KQAM* 应收利息 KASw3!.W
持有期间的股利或利息 %G%D[ i]	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） [,1\>z\|&	按面值乘以票面利率： [8J/#!B 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 WO=,NQO w 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 kj4t![o+	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） z2GT 9
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） AX= 4{b'		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） `vijd(a?v
	贷：投资收益 x$'0}vnT	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 gqi\|k6V/	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） 0f<$S$~h
后续计量 NpIx\\d	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 !] -ET7	以按摊余成本进行计量 HAi'0%"	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 pzPm(M1^X
转让计量 Q]u*Oels	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” WF.y"{6>	差额计入“投资收益”科目 Apfs&{Uy	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 9W[ ~c"Ku
减值准备 @4Ox$M	不计提 ]5=C3Y	计提 5ma*&Q8+	计提 v^;%Fz_Dr
减值准备的转回 8@f=GJf	不涉及 pxs#OP	直接冲“资产减值损失”科目。 pM^r8kIH	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 re `B fN 2、权益类的，确认“资本公积”科目 y_=},a
重分类 _Zq2 <:	不允许重分类 ^q uv`d	重分类至可供出售的金融资产 Ak\w)!?s	可以改按成本计量 A+N%A]2
重分类 _Zq2 <:	不允许重分类 ^q uv`d	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 #!WD1a?L	可以改按成本计量 A+N%A]2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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