论坛风格切换

切换到宽版

欢迎来到CPA注会之家

早起团第三期 投稿是个力气活 斑竹在哪里？ 转发有奖啦！

1359阅读
1回复

[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

查看指定楼层

离线阿文哥

发帖: 16132

学分: 16242

经验: 2562

精华: 49

金币: 0

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

H7n>Vx:L-	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 Lqa4Vi	持有至到期投资 rb.N ~	可供出售金融资产 r#a=@
基本分类 gwMNYMI	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 P= NDS2	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 O^ yG?b 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 a1lh-2xX	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 d$!RZHo10V
基本分类 gwMNYMI	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 73;GW4,
初始成本 W${Ue#w77	公允价值入账 Svmy(w~m 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 T0)@pt7>	公允价值入账 m-, x<bM? 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 DvvK^+-~	公允价值入账 TC*g\|d @b 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； f]CXu3w(J 权益类的，全额计入“成本”明细中。 ;.980+i1
交易费用 F JyT+	投资收益 " H\k`.j	计入初始入账价值 4tBYR9\|	计入初始入账价值 Q![@c
已宣告尚未发放的现金股利、利息 O\r0bUPE	应收股利 YOO+R{4( 应收利息 )SGq[B6@I	应收利息 t{{QE:/	应收股利 R\[e!g*I 应收利息 c^W)07-X5y
持有期间的股利或利息 'H;*W\|:-]	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ?=Kduef	按面值乘以票面利率： =Xr.'(U 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 9%9#_?RW 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 <LiPEo.R	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） y m1Y4,
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ww1[rCh\+		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） (sZ"iGn%
	贷：投资收益 3Y$GsN4ln	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 cvL;3jRo	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） K}Qa~_
后续计量 >hIu2jm	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 ]Y&VT7+Z	以按摊余成本进行计量 +ZP7{%	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 t?FBG4
转让计量 kAUy mds;O	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” 8quaXVj^a	差额计入“投资收益”科目 S_H+WfIHV'	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 m8[j #=h
减值准备 G3T]`Atf	不计提 CqC`8fD1	计提 ]`WJOx4	计提 *vMn$,^0h9
减值准备的转回 [$ UI8tV	不涉及 fk-RV>yr	直接冲“资产减值损失”科目。 F#E3q\|Q"BS	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 _+MJ%'>S 2、权益类的，确认“资本公积”科目 :ShT\|n7
重分类 Ow,b^\|	不允许重分类 FS1z`wYP	重分类至可供出售的金融资产 >H,*H;6	可以改按成本计量 GQ ;;bcj&
重分类 Ow,b^\|	不允许重分类 FS1z`wYP	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 YS_;OFsd	可以改按成本计量 GQ ;;bcj&

评价一下你浏览此帖子的感受

关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信

离线程小飞2

发帖: 9

学分: 10

经验: 9

精华: 0

金币: 0

只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

我是新来的，还请大家多多关照哦！

我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！