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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

GA.BI"l	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 .FuA;:@%\	持有至到期投资 j2M4H@	可供出售金融资产 K6E}";;
基本分类 F#6cF=};@	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ;U \|NmC+	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 rxQ<4 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 L*P_vCC	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ]x2Jpk99a
基本分类 F#6cF=};@	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 xFOBF")
初始成本 1:_=g#WH	公允价值入账 }xqXd%uz 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 F@9Y\. ,	公允价值入账 5Yl6? 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 +i+tp8T+7	公允价值入账 PCtkjd 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 4KE)g 权益类的，全额计入“成本”明细中。 VO9XkA7
交易费用 K${}r0	投资收益 VQ2Fnb4	计入初始入账价值 oB4#J*	计入初始入账价值 2sUbiDe-
已宣告尚未发放的现金股利、利息 sv' Gt1&"Z	应收股利 z4g+2f7h-X 应收利息 9/G!0uE	应收利息 ^+M><jE9	应收股利 +I&J7ICV0 应收利息 ~^x-ym5
持有期间的股利或利息 prUHjS	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Ss 2$n	按面值乘以票面利率： bjlkX[{}I 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 HM):" 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 IQIbz{bMx	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） dsK/6yu
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Pw= 3PvkL		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 2% %\|fU9
	贷：投资收益 %lV@:"G	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 vb %T7	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） ?ZaD=nh$mK
后续计量 v{.\iIg N	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 -Un=TX	以按摊余成本进行计量 AeaPK	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 d5:tSO
转让计量 a!D*)z Y	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” .liyC~YW	差额计入“投资收益”科目 Q<yAT(w	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 YN^T$,*
减值准备 dgslUg9z3g	不计提 2A>C+Y[7\	计提 -AC`q/bCD	计提 a1\|c2kT
减值准备的转回 UQ~4c,	不涉及 /$Z m~Mp	直接冲“资产减值损失”科目。 k-Fdj5/	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 7b46t2W< 2、权益类的，确认“资本公积”科目 .gq(C9<B[
重分类 ESIzG aM	不允许重分类 jN6b*-2	重分类至可供出售的金融资产 \yG`Sfu2	可以改按成本计量 (f~gEKcB2u
重分类 ESIzG aM	不允许重分类 jN6b*-2	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 GmbIFOT~	可以改按成本计量 (f~gEKcB2u

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！