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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

/S 32)=(	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 k lLhi<*	持有至到期投资 !.(Kpcrg	可供出售金融资产 .}.?b
基本分类 3;M7^DM	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 _ZM$&6EC	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 >]6f!;Rt 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 /.Yf& 2X\	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 N=1zhI:VaQ
基本分类 3;M7^DM	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 4uQ\JD(*Eu
初始成本 0GUm~zi1	公允价值入账 \#LkzN8 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 ~U] "dbQ	公允价值入账 Dj Z;LE> 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 %+\ PN	公允价值入账 hu?Q,[+o 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； tUS)1*{_ 权益类的，全额计入“成本”明细中。 ?gknJ:
交易费用 W[pOLc-	投资收益 5a$Q}!6E.Y	计入初始入账价值 W'aZw9	计入初始入账价值 ws"{Y+L
已宣告尚未发放的现金股利、利息 W62 $ HI	应收股利 QucDIZ 应收利息 {M`yYe o	应收利息 'q158x	应收股利 #BB,6E 应收利息 4& r5M
持有期间的股利或利息 <evvNSE	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Ttr)e:	按面值乘以票面利率： _?j66-( Q 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 9YpgzCx Z 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 4@2<dw\|*h	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） p`/"e<TP
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ZXCq>		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） w_c)iJ
	贷：投资收益 [i[*xf-B	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 w %4S NR	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） Ban@$uf
后续计量 b3/@$x<	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 oXC\|q-(C	以按摊余成本进行计量 ?]*WVjskE	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 8Zj=:;
转让计量 zD#$]?@ b	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” D-{;;<nIr`	差额计入“投资收益”科目 9v\x&h	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 to2;. ~X
减值准备 F$L2bgQR?'	不计提 " ^v/Y	计提 7a$K@iWU	计提 e"Y ( 7<
减值准备的转回 o#"U8N%r	不涉及 JD`IPQb~E	直接冲“资产减值损失”科目。 ;rggO0Y	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 &a;{ed1B 2、权益类的，确认“资本公积”科目 a0wSXd
重分类 gmdJ8$	不允许重分类 FEC`dSTI	重分类至可供出售的金融资产 :B^YK].	可以改按成本计量 UL{+mp
重分类 gmdJ8$	不允许重分类 FEC`dSTI	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 6tx5{Xl-o	可以改按成本计量 UL{+mp

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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