论坛风格切换

切换到宽版

欢迎来到CPA注会之家

早起团第三期 投稿是个力气活 斑竹在哪里？ 转发有奖啦！

1623阅读
1回复

[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

查看指定楼层

离线阿文哥

发帖: 16132

学分: 16242

经验: 2562

精华: 49

金币: 0

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

wij,N(,H	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 07_oP(;jT	持有至到期投资 !xK=#pa	可供出售金融资产 ^vni&sJ
基本分类 Z"v <0]rN	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 %dttE)oH?	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 pGGmA;TC1 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 S2^>6/[xM	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 raUs%Y3
基本分类 Z"v <0]rN	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 \:_3i\2p
初始成本 ERz;H!pU8	公允价值入账 SNY (* 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 vmZ"o9-{#X	公允价值入账 cy3Td28, 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 ?=On%bh	公允价值入账 3Qn!y\# 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； HSz" tN 权益类的，全额计入“成本”明细中。 :E_a0!'
交易费用 +l0g`:	投资收益 {ERMGd6Jp	计入初始入账价值 {\|<"C?	计入初始入账价值 {})$ 99"x
已宣告尚未发放的现金股利、利息 1y5Ex:JVZT	应收股利 `=)2<Ca;~@ 应收利息 E3l*8F%<3	应收利息 E`;;&V q-	应收股利 xBM>u,0.F 应收利息 =JO^XwUOo
持有期间的股利或利息 LJ To\^*	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） {7"0,2 Hb?	按面值乘以票面利率： w=_Jc8/. 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 Lxe^v/LsT 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 ?u$u?j\|N	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 4,P bg\|
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ;y>a nE}n{		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） .qD@ Y3-
	贷：投资收益 /DFV$+9	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 a\5FAkI	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） 3=.Y,ENM;
后续计量 $95~5]-nh	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 `C72sA{M.	以按摊余成本进行计量 x?,9_va]	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 kuMKX`_
转让计量 5Jk<xWKj	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” t;q7t!sC]	差额计入“投资收益”科目 wa09$4>_w	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 ^))RM_ic
减值准备 I["j=r	不计提 IyUdZ,ba	计提 +Ic ~ f1zh	计提 _ -..~K.\|
减值准备的转回 QfpuZEUK	不涉及 }F=^O[	直接冲“资产减值损失”科目。 > 0>	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 Kx`/\u=/ 2、权益类的，确认“资本公积”科目 S33j?+Vs
重分类 /BA{O&Ro^	不允许重分类 jA(vTR.`	重分类至可供出售的金融资产 X]j)+DX>	可以改按成本计量 hvV_xD8\|
重分类 /BA{O&Ro^	不允许重分类 jA(vTR.`	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 :z"!kzdJ	可以改按成本计量 hvV_xD8\|

评价一下你浏览此帖子的感受

关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信

离线程小飞2

发帖: 9

学分: 10

经验: 9

精华: 0

金币: 0

只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

我是新来的，还请大家多多关照哦！

我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！