论坛风格切换

切换到宽版

欢迎来到CPA注会之家

早起团第三期 投稿是个力气活 斑竹在哪里？ 转发有奖啦！

1715阅读
1回复

[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

查看指定楼层

离线阿文哥

发帖: 16132

学分: 16242

经验: 2562

精华: 49

金币: 0

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

A;,Dg=FL/	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 Z ] '>	持有至到期投资 .Rvf/-e	可供出售金融资产 34z+INkX
基本分类 4@6<	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ><=rIhG%H@	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 h$pk<< 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 C`NmZwL	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 qEQAn/&
基本分类 4@6<	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 )7dEi+v52
初始成本 _8^0!,j	公允价值入账 qp>N^)> 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 y@3Q;~l,	公允价值入账 7(Cx!Yb 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 3CM^j<9	公允价值入账 ]v\^&7pW 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； XFQNr` 权益类的，全额计入“成本”明细中。 L+.H z&*@
交易费用 SNab	投资收益 RDJ+QOVKg	计入初始入账价值 b/u8} J	计入初始入账价值 &tj0M.-
已宣告尚未发放的现金股利、利息 8}BS2C%P	应收股利 B`{mdjMy 应收利息 hm\\'_u	应收利息 4&{!M _	应收股利 3+>OGwfQ 应收利息 rP'AJDuq
持有期间的股利或利息 V&*D~Jq	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） zsVcXBz	按面值乘以票面利率： ?YBaO,G9o 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 X?/Lz;,& 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 zTY;8r+	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 8eJE>g1J
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） t'g^W		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） q@l(Qol
	贷：投资收益 CxDcY	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 }G'XkoI&	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） ` 1+%}}!$u
后续计量 u,o1{%O	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 9x?'}	以按摊余成本进行计量 Vb!O8xV4;+	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 \uM? S
转让计量 3v1 7"	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” !D:Jbt@R<n	差额计入“投资收益”科目 ?pG/m%[	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 VEs5;]#<2D
减值准备 rF] +,4	不计提 TH4\HY9qa?	计提 Ge V+/^u	计提 !^WHZv4
减值准备的转回 P!e=b-T	不涉及 vHcqEV\|P/n	直接冲“资产减值损失”科目。 %e?fH.)	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 BzN@gQo 2、权益类的，确认“资本公积”科目 >o/95xk2
重分类 .Djta\|puu	不允许重分类 F!yV8XQ	重分类至可供出售的金融资产 ?S tsH	可以改按成本计量 #xT!E:W'
重分类 .Djta\|puu	不允许重分类 F!yV8XQ	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 u =J&~	可以改按成本计量 #xT!E:W'

评价一下你浏览此帖子的感受

关注我们的新浪微博：http://e.weibo.com/cpahome

分享到 淘江湖新浪 QQ微博 QQ空间开心人人豆瓣网易微博百度鲜果白社会飞信

离线程小飞2

发帖: 9

学分: 10

经验: 9

精华: 0

金币: 0

只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

我是新来的，还请大家多多关照哦！

我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！