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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

fW4N+2	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 R@r"a&{/	持有至到期投资 .gWYKZM	可供出售金融资产 Xu:Sh<:R
基本分类 ;[@< ,	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ZWSYh>"	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 x*[\$E`v 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 S0Y$$r	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 Vj"B#
基本分类 ;[@< ,	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 BUcze\+
初始成本 9_F2nmEv	公允价值入账 .~6p/fHX 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 8:,l+[\	公允价值入账 7PZ0 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 i1?H*:]	公允价值入账 ]J C}il_b 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； b^\u P 权益类的，全额计入“成本”明细中。 ,m:YZ;J(Xd
交易费用 DEL#MD!	投资收益 [L,Tf_t^Y	计入初始入账价值 ^60BQ{ne	计入初始入账价值 \0m[Ch}~ey
已宣告尚未发放的现金股利、利息 oToUpkAI	应收股利 oxb#{o9G 应收利息 969*mcq'	应收利息 nj~1y')	应收股利 cSBYC_LU 应收利息 YzSUJ=0/
持有期间的股利或利息 D`LcL\|nm H	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） W@1Nit-R	按面值乘以票面利率： <ok/2v 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 /4]M*ls 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 jyf[O -	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） a jW[}/)
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） vO"Sy{)Z>		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） #!KbqRt
	贷：投资收益 ~w'M8(	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 b&Qj`j4]ZM	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） B`}?rp
后续计量 *.AokY)_a	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 Dg4?,{c9W	以按摊余成本进行计量 70l"[Y	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 `6b!W0$ -
转让计量 SqTO~zGC	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” =9e()j	差额计入“投资收益”科目 } N1Z7G	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 ao<@a{G
减值准备 U&\|=dH]-	不计提 {b[8x	计提 `ej	计提 ?C6iJnm
减值准备的转回 e7ixi^Q	不涉及 AS[cz! >	直接冲“资产减值损失”科目。 qIa\|sV\w0	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 wGE:U` 2、权益类的，确认“资本公积”科目 69 R8#M
重分类 o-B9r+N	不允许重分类 s2Ivd*=mT	重分类至可供出售的金融资产 zo&'2I	可以改按成本计量 Jeyy Z=
重分类 o-B9r+N	不允许重分类 s2Ivd*=mT	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 C+$dm)M/q	可以改按成本计量 Jeyy Z=

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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