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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

Tw-gM-m;	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ^om(6JL2	持有至到期投资 a?\ Au	可供出售金融资产 hbxG
基本分类 '.d el7s	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 (Cqhk:F	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 Q6"r^wWx 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 mA3C)V	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 $+:_>n^#/
基本分类 '.d el7s	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 0u-'{6
初始成本 k((_~<$2K	公允价值入账 :\|N5fkhN 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 "aAzG+NM	公允价值入账 ix*n<lCoC 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 mi<V(M~p	公允价值入账 >`8i=ZpCOS 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； =#n\|t[h- 权益类的，全额计入“成本”明细中。 F7cv`i?2."
交易费用 3 LoB-4u?	投资收益 a&wl-	计入初始入账价值 >k kuw?O@	计入初始入账价值 / m.6NVu7
已宣告尚未发放的现金股利、利息 Rf2;O<	应收股利 R279=sO,J 应收利息 `?91Cw=`	应收利息 ~Ci\|G3BW	应收股利 ?5jkb 应收利息 oT%~)g
持有期间的股利或利息 F.^1\|+96	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） r5tv9#4]	按面值乘以票面利率： rjx6Ad/\ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 ZIkXy*<( 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 /nGsl<	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） `NyvJt^<
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） U]d{hY."		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） O .m;a_
	贷：投资收益 >/ W:*^g)	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 Rb\|\!	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） 9.D'!
后续计量 e ST8>r	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 ![{>f6{J	以按摊余成本进行计量 %R-"5?eTtu	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 (lTM^3 }
转让计量 kImS'i{A	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” N[z7<$$	差额计入“投资收益”科目 -:AknQq	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 50Pz+:
减值准备 @/E5$mX`	不计提 u])N^AY"sj	计提 O-}{%)[ F	计提 28>gAz.#
减值准备的转回 8u!! a^F	不涉及 &0*j nb	直接冲“资产减值损失”科目。 1^b- J0	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 7M=`Z{=9 2、权益类的，确认“资本公积”科目 aOA;"jR1
重分类 j%#n}H	不允许重分类 W`C2zbC	重分类至可供出售的金融资产 ((B7k{`	可以改按成本计量 -*M/,O
重分类 j%#n}H	不允许重分类 W`C2zbC	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 ?8)_,	可以改按成本计量 -*M/,O

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！