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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

g4[VgmhJ	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 E[]5Od5#	持有至到期投资 #hZ$;1.	可供出售金融资产 YB5"i9T2
基本分类 6QX m]<	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 E^axLp>(I	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 _qxI9Q}<" 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 L=4+rshl!_	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 :CyHo6o9
基本分类 6QX m]<	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 -Z"4W
初始成本 <OMwi9	公允价值入账 8s0+6{vW 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 iAwEnQ3h	公允价值入账 j%x 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 >XtMhcb	公允价值入账 N T`S)P*? 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； a[-!X7,IU 权益类的，全额计入“成本”明细中。 uZ!YGv0^
交易费用 kOYUxr.b	投资收益 &0F' Ca	计入初始入账价值 ]%' AZ`8	计入初始入账价值 +3)r szb72
已宣告尚未发放的现金股利、利息 ~zqb{o^pT	应收股利 Y^eN}@]?& 应收利息 >NRppPqL	应收利息 c{1;x)L	应收股利 K3yQ0k \| 应收利息 Lgg,K//g
持有期间的股利或利息 b dgkA	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） )>iOj50n3	按面值乘以票面利率： \CL8~ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 {>f"&I<xw 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 cMw<3u\	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） oN7SmP_
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 2r, c{Ah@D		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） #Iw(+%D
	贷：投资收益 b2m={q(s	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 h.jJAVPi	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） 52 w@.]
后续计量 s^wm2/Yw	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 O$,Fga	以按摊余成本进行计量 Yj/afn(Jt	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 HN7CcE+l
转让计量 B>,eHXW	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” <RGH+4LF	差额计入“投资收益”科目 7n8nJTU{4j	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 zJe KB8
减值准备 {M]_]L{&7	不计提 bdg6B7%Q	计提 PsC")JS	计提 2Y vr\|] \8
减值准备的转回 A~?M`L>B	不涉及 `JySuP2~/	直接冲“资产减值损失”科目。 {q-&!l\|	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 8tj]@GE 2、权益类的，确认“资本公积”科目 qX\*lm/l
重分类 \|N.2iN:	不允许重分类 7oE0;'	重分类至可供出售的金融资产 QJ\|@Y(KV0	可以改按成本计量 8dGsV5"*
重分类 \|N.2iN:	不允许重分类 7oE0;'	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 AkhG~L	可以改按成本计量 8dGsV5"*

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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