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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

%D1 \|0v8}	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 Bs)'Gk`1	持有至到期投资 <-;/,uu	可供出售金融资产 0Q?)?8_
基本分类 4PjC[A*	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 i'V("	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 =gNPS0H 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 N,W ?}	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 UE8j8U'L
基本分类 4PjC[A*	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 Kv0V`}<Yc
初始成本 J?{@pA	公允价值入账 iR?}^\|] 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 HxSq&j*F	公允价值入账 ,2YZB*6h{ 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 76H>ST@G\|	公允价值入账 :bexDH 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； ja^_Lh9 权益类的，全额计入“成本”明细中。 o1`\]A7J
交易费用 plL\|Ubn	投资收益 V6Mt;e)C	计入初始入账价值 5`Q j<	计入初始入账价值 5skxixG
已宣告尚未发放的现金股利、利息 "!+gA&	应收股利 L4,b ThSG 应收利息 \~RDvsSD	应收利息 Hvb8+"?~	应收股利 p8Z?R^$9H 应收利息 @}=(4%
持有期间的股利或利息 G %'xEr0n	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） H2H`7 +I,	按面值乘以票面利率： '2GnAws^ 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 _Jy7` 4B. 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 b7XB l	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） _%q~K (::
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Q$uv \h;		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） }}"pQ!Z
	贷：投资收益 y];-D>jk	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 gk6UV2nE?	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） W1 k]P.
后续计量 d]poUN~x	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 h2 KI	以按摊余成本进行计量 tI1OmhNN	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 x-"8V(
转让计量 +$\|fUn{	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” <+k"3r{y"	差额计入“投资收益”科目 m>%b4M	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 m8ts!6C
减值准备 V"m S$MN	不计提 U.KQjBi	计提 #F`A(n	计提 y{S8?$dU$:
减值准备的转回 P0e-v0	不涉及 U@M3.[jw	直接冲“资产减值损失”科目。 _bGkJ=	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 3V<@Vkf5 2、权益类的，确认“资本公积”科目 Keozn*fzI
重分类 L8 L1_	不允许重分类 ]I[~0PCSX	重分类至可供出售的金融资产 z%OKv[/N	可以改按成本计量 "\|h%Uy?XY
重分类 L8 L1_	不允许重分类 ]I[~0PCSX	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 MfP)Pk5	可以改按成本计量 "\|h%Uy?XY

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！