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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
`rcjZ^n  
m1<B6*iG"  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 J>'o,"D  
持有至到期投资 z~W@`'f  
可供出售金融资产 |#sP1w'l]  
基本分类 C +IXP  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 Jk~T.p?tF  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 8O7JuR  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 yJr Pb"  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ^\CQWgY(  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 (I+-wki"e  
初始成本 LY|h*a6Ym  
公允价值入账 sv[)?1S  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 oYF8:PYB  
公允价值入账 qle\c[UM5  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 ?e@Ff"Y@e  
公允价值入账 RsY<j& f  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； I?PKc'b  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 =y4g. J\  
交易费用 L.GpQJ8u  
投资收益 XI0O^[/n{  
计入初始入账价值 JvUKfsnu{  
计入初始入账价值 Qh*|mW  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 |hpm|eZG"h  
应收股利 h!Ka\By8#  
应收利息 s9Xeh"  
应收利息 *=I#VN*_<.  
应收股利 _ 9k^Hd[L$  
应收利息 $a-~ozr`C  
持有期间的股利或利息 z!1j8o2  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） b+C>p2%  
按面值乘以票面利率： U SbiI %   
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 "qF&%&#r'  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 e L(T  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） _#L IG2d  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） dFUsQ_]<  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） z><JbSE?  
贷：投资收益 #mj+|/0  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 }r i"u;.R  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） `$i`i'S  
后续计量 o~}q@]]  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 MAR; k?d  
以按摊余成本进行计量 !qcR5yk`2  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 L *5&hPU  
转让计量 tf/ f-S  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” R=IeAuZR4k  
差额计入“投资收益”科目 3QF!fll^  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 H7{ 6t(0j  
减值准备 u54+oh|,M  
不计提 1 t#Tp$  
计提 Bb1dH/8  
计提 w,l1&=d  
减值准备的转回 9M7{.XR,  
不涉及 9]S}m[8k  
直接冲“资产减值损失”科目。 BBp Hp  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 eAl&[_o|S  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 !q/?t XM!  
重分类 Ii"cDH9  
不允许重分类 d8x$NW-s  
重分类至可供出售的金融资产 `R; ct4-  
可以改按成本计量 [pOU!9v4  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 O aZ~  
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只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！
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