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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
9?,i+\)qK@  
Pb'(Y  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产  bHG<B  
持有至到期投资 bs"J]">(N  
可供出售金融资产 66pjWS {X  
基本分类 \PxT47[@e  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 gvR]"h  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 ~ZVz sNrx  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 61H_o7XXk  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ^_ch%3}Im  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 Wm6qy6HR  
初始成本 y{@\8B]  
公允价值入账 ?0t^7HMP  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 !{^kH;*u  
公允价值入账 'd$RNqe  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 ~-zIB=TyK  
公允价值入账 Qz[^J  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； We{@0K/O  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 F `o9GLxM}  
交易费用 Np+PUu>  
投资收益 X=#us7W}  
计入初始入账价值 ~wDXjn"U&  
计入初始入账价值 z+yq%O  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 \+V"JIStUj  
应收股利  !vf:mMo  
应收利息 $!*>5".A  
应收利息 kC.!cPd  
应收股利 < 9,h!  
应收利息 I #1~CbR  
持有期间的股利或利息 Hnt*,C.0  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） $b|LZE\bU.  
按面值乘以票面利率：  J| N 6r  
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 V,rc&97  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 S&}7XjY  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） G"?7 Z&+  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ,5$G0  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） sg7h&<Xx  
贷：投资收益 d2UidDU5qa  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 ?\8aT"o  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） [<53_2]~  
后续计量 {ze69 h  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 l }/_(*  
以按摊余成本进行计量 `*vO8v  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 HMF2sc$N  
转让计量 qt@/  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” ym{@w3"S  
差额计入“投资收益”科目 Hq}g1?b  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中  nz?[  
减值准备  ,RR{Y-  
不计提 ,A{Bx`o?  
计提 I9Ohz!RQ  
计提 ! :]_-DX  
减值准备的转回 C!^A\T7p  
不涉及 /#Pm'i>B  
直接冲“资产减值损失”科目。 89:nF#  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 VF2,(f-*  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 .9vS4C  
重分类 ,<L4tp+y0  
不允许重分类 ~k&b  
重分类至可供出售的金融资产 mj'~-$5T  
可以改按成本计量 J`5+Zngr  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 Jai]z  
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只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
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