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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

F7a &-	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 7Z5,(dH>	持有至到期投资 WI9'$hB\	可供出售金融资产 f/Km$#xOr
基本分类 @v_E' 9QG^	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 g!~&PT)*	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 ;OQ-T+(T 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 o_/C9[:	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 Gp9>R~$
基本分类 @v_E' 9QG^	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 5&7)hMppI
初始成本 }`6-^lj	公允价值入账 i0/gyK 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 D *W+0	公允价值入账 ^\|xj. 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 l2GMVAca	公允价值入账 I=D{(%+^d 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； G?\o_)IJ 权益类的，全额计入“成本”明细中。 V\ch0i 1
交易费用 RI w6i?/I	投资收益 (ii 5pnq	计入初始入账价值 rMxst	计入初始入账价值 v}A] R9TY
已宣告尚未发放的现金股利、利息 Noz+\O\	应收股利 gJi11^PK 应收利息 :i0xer	应收利息 S;NChu?8	应收股利 mkYM/*qyM& 应收利息 9pE)S^P
持有期间的股利或利息 C yC<{D+	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ( f8g}2	按面值乘以票面利率： .Y'kDuUu 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 9;dP7o 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 ]]o7ej	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） :eS7"EG{3
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） %_M B-		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 9Q=g]int u
	贷：投资收益 5{#9b^	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 c}Jy'F7&f	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） NF0IF#;a
后续计量 xp/u, q	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 QC~B8]	以按摊余成本进行计量 M<7<L	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 s .^9;%@$J
转让计量 } llzO	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” WP32t@	差额计入“投资收益”科目 '\1%%F7	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 b9EJLD
减值准备 E1 *\)q	不计提 i3: sV5	计提 }n=Tw92g	计提 )_+"
减值准备的转回 yN{Yb p	不涉及 h1fJ`WT6,	直接冲“资产减值损失”科目。 mfG\|K@ODM-	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 '7>Vmr6 2、权益类的，确认“资本公积”科目 Ul@ZC v+
重分类 9foQ0#R	不允许重分类 #.9Xkn9S	重分类至可供出售的金融资产 v{H23Cfh:	可以改按成本计量 wVE"nN#
重分类 9foQ0#R	不允许重分类 #.9Xkn9S	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 -2> L*"^	可以改按成本计量 wVE"nN#

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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