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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

HiWZ?G	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 M,9WF)p)V	持有至到期投资 DQ~@=%?ni	可供出售金融资产 A_g'9
基本分类 cB<Zez	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 =gj]R	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 -H]svOX 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 3"B\|w^6'2	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 :9)>!+\|'
基本分类 cB<Zez	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 3B_S>0H"$
初始成本 1rN&Y,61\	公允价值入账 z`BRz& 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 *Vc}W	公允价值入账 <sPB\|5Ak 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 5/(Dh![l	公允价值入账 U9@q"v- 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； b w cPY 权益类的，全额计入“成本”明细中。 )I*V('R6\|
交易费用 UVUHLu\|^	投资收益 SVR AkP-	计入初始入账价值 'Hq}h)`	计入初始入账价值 w0.#/6
已宣告尚未发放的现金股利、利息 ?6[>HX;	应收股利 u-?&~WA 应收利息 -? GYW81Q	应收利息 {d3r>Ub)7d	应收股利 T"2ye9a 应收利息 #3qkG)
持有期间的股利或利息 2G j&7A3b	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） jW6@U%[!b	按面值乘以票面利率： 5tf/VT 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 ch-GmAj 9 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 :>cJ[K?0	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ";GLX%C!{@
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） h+vKai		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） \|~>8]3. Y
	贷：投资收益 ]2( %^#qBG	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 Z(V4"x7F	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） SI@I
后续计量 t!PFosFp	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 ;A\|6&~E0G	以按摊余成本进行计量 Z{e5 OJ	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 Y H?>2u
转让计量 d+/d)cu	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” }e82e	差额计入“投资收益”科目 \Oc3rJ(	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 O ~"^\]\
减值准备 Q.5a"(d@	不计提 jx-W$@	计提 _) p%	计提 b]J_R"}
减值准备的转回 s(zG.7*3n	不涉及 / ]I]	直接冲“资产减值损失”科目。 Z3I<	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 n9)/( =)>* 2、权益类的，确认“资本公积”科目 zJ#q*2A(Z
重分类 `T}e3l	不允许重分类 R^K<u#>K	重分类至可供出售的金融资产 <8H`y(S	可以改按成本计量 $ccI(J`zux
重分类 `T}e3l	不允许重分类 R^K<u#>K	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 C=.	可以改按成本计量 $ccI(J`zux

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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