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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

7%yP5c B	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 /OeOL3Y	持有至到期投资 SOeRQb'	可供出售金融资产 iJzW3%E
基本分类 \|VmQ	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 !uN_<!	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 \&4)['4, 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 a]=j	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 YiC_,8A~
基本分类 \|VmQ	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ~i=5NUE
初始成本 3`{[T17	公允价值入账 +?uZ~VSl 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 U}SN#[*	公允价值入账 -XWlmw*i(g 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 <v$yXA	公允价值入账 M~-jPY,+ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； J#Agk^Y 5 权益类的，全额计入“成本”明细中。 5 0<
交易费用 ju(QSZ\|;	投资收益 qQe23,x@5	计入初始入账价值 kx07Ium	计入初始入账价值 MXynv";<H
已宣告尚未发放的现金股利、利息 kXW$[R	应收股利 9`5qVM1O{ 应收利息 S/Gy:GIf	应收利息 zwdi$rM5	应收股利 wsAijHjJI! 应收利息 b0[H{q-z{X
持有期间的股利或利息 v v]rXJu1	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ,{sCI/	按面值乘以票面利率： HKYJgx 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 %$zX a%A 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 G$CI~0Se:	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ~4u[\&Sh
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） @H\|3e@5([		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Tw!_=zy(Gw
	贷：投资收益 SAN/fnM	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 qm\|T<zsDY#	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） T<~? 7-O"
后续计量 Hb@P Qcj	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 Xv?'*2J	以按摊余成本进行计量 q\|kkdK\|N/Y	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 bj U]]
转让计量 ( 2i{8	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” Ui05o7xg~p	差额计入“投资收益”科目 THz=_L6	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 gBJM\|"_A?
减值准备 'v_VyK*w	不计提 W3Dtt-)E	计提 h0Ilxa	计提 ^26}8vt
减值准备的转回 b[ .pD3	不涉及 o7t#yw3	直接冲“资产减值损失”科目。 {%XDr,myd	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 KmaMS(A(3 2、权益类的，确认“资本公积”科目 p\|VgtQ/)%
重分类 SD=9fh0l	不允许重分类 o :_'R5	重分类至可供出售的金融资产 KU)~p"0[6]	可以改按成本计量 hT[w" &3
重分类 SD=9fh0l	不允许重分类 o :_'R5	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 IjnO2X	可以改按成本计量 hT[w" &3

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！