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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

n:#TOU1ix<	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 cT'w=	持有至到期投资 ",B'k	可供出售金融资产 BzbDZV
基本分类 SUdm 0y	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 RKkGITDk	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 K\|^wc$ 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 kE)!<1yy2	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 %c/^_.
基本分类 SUdm 0y	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 d;G~hVu
初始成本 ?nFO:N<	公允价值入账 HW_& !ye 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 Z<z;L<tJ 9	公允价值入账 WeT* C 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 4%ZM:/	公允价值入账 Q/^A #l[ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； Q~,YbZ-7 权益类的，全额计入“成本”明细中。 <!'M} s
交易费用 1'KishHK=	投资收益 :Jxh2	计入初始入账价值 :nGMtF	计入初始入账价值 :jem~6i
已宣告尚未发放的现金股利、利息 \|X(2Zv^O	应收股利 @h? crJ6$ 应收利息 pR$6,Vi	应收利息 Fi;VDK(V9	应收股利 T] \| d5E 应收利息 e>H:/24
持有期间的股利或利息 TMj4w,g4	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Vb4;-?s_	按面值乘以票面利率： )iLM]m 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 _PXdzeI. 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 G*n2Ii	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） (.X]F_*sc
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） d>i13dAI		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） _a -]?R
	贷：投资收益 =!.mGW-Q}	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 g1[&c+=U`P	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） z;3NiY
后续计量 ]> G&jd7	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 Y94MI1O5$	以按摊余成本进行计量 w G!u+	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 :,UN8L "
转让计量 ?9KGnOVu	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” 5M){!8"S)#	差额计入“投资收益”科目 ]H[8Z\|i""	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 *Xr$/N
减值准备 E`D%PEps+	不计提 I$jvXl=$	计提 >)#c\{c	计提 YD_]!HK}
减值准备的转回 (xT*LF+	不涉及 fE;Q:# Z.	直接冲“资产减值损失”科目。 q-AN[_@	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 7TWNB{ K_ 2、权益类的，确认“资本公积”科目 <Oz66bTze
重分类 2@i;_3sv	不允许重分类 3LK%1+)4	重分类至可供出售的金融资产 96ZdM=	可以改按成本计量 h4`9Cfrq,
重分类 2@i;_3sv	不允许重分类 3LK%1+)4	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 Zhi})d3l	可以改按成本计量 h4`9Cfrq,

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离线程小飞2

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！