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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

R_duPaWc@	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 qz }PTx	持有至到期投资 yJ2A!id	可供出售金融资产 IFkU8EK&B
基本分类 w-5_Ru	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 BFPy~5W	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 jTN!\RH9NF 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 r?R!/`f	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 bj=YFV+
基本分类 w-5_Ru	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 z<u@::
初始成本 I{7Hz{	公允价值入账 t Z]b0T(e 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 Mo&Po9	公允价值入账 puK /;nns 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 k-8$43	公允价值入账 \| (: PX 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； T;pe7" 权益类的，全额计入“成本”明细中。 +.\|8W!h`1
交易费用 e[%g'}D:-	投资收益 LLJsBHi-	计入初始入账价值 jEW@~e	计入初始入账价值 RQW<Sp~
已宣告尚未发放的现金股利、利息 k2DBm q;	应收股利 =aRE 应收利息 vLQh r&I	应收利息 = Cp}iM	应收股利 3ms{gZ bw 应收利息 Am)XbN')1
持有期间的股利或利息 +$D~?sk	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ?&"! ,	按面值乘以票面利率： ?OdJt 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 z/t+t_y 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 Z$ 6yB	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） /;xmM2B'
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） K*oWcsu		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） BCw0kq@
	贷：投资收益 z=a{;1A	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 b;$jh	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） qb$f,E[
后续计量 zP#%ya:I	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 \|d=MX>i\|G	以按摊余成本进行计量 <rFKJ^B	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 pYaq1_<+
转让计量 P[a\Q`}L	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” S`&YY 89{&	差额计入“投资收益”科目 \7A6+[ `fa	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 TkV*^j5
减值准备 y3pr(w9A	不计提 [9xUMX^}	计提 Wf:I 0	计提 a%)-iL X8&
减值准备的转回 @M]7',2"	不涉及 tJ@5E^'4	直接冲“资产减值损失”科目。 3bPF+(`J	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 Zv)x-48 2、权益类的，确认“资本公积”科目 "jEf$]
重分类 Mwd(?o	不允许重分类 oN " /w~	重分类至可供出售的金融资产 pm }!?TL	可以改按成本计量 )gP0+W!u
重分类 Mwd(?o	不允许重分类 oN " /w~	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 cQldBc	可以改按成本计量 )gP0+W!u

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！