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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

*qX!	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 A-=B#UF	持有至到期投资 a\K__NCrX	可供出售金融资产 9/8#e+L
基本分类 b`W2^/D	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 \|"K<	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 LnwI 7uvq 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 2H, ^i,	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 6%jv \|\>
基本分类 b`W2^/D	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 d9j+==S <
初始成本 uG5RE	公允价值入账 O^Y}fo' 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 U-U^N7	公允价值入账 T[~8u9/ 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 gI~4A,	公允价值入账 k$ya.b<X/ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； P#0U [`ltK 权益类的，全额计入“成本”明细中。 g':/hlQ
交易费用 aEO``W	投资收益 : ~RY	计入初始入账价值 S= NGJ0	计入初始入账价值 [!g$\|
已宣告尚未发放的现金股利、利息 8\AyKw	应收股利 Hm>7\|! 应收利息 Z(\|@C(IL0\	应收利息 gv6}GE	应收股利 ak SUk)}e 应收利息 m L#%H(
持有期间的股利或利息 ]j4Nl?5*x	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Kyr3)1#J	按面值乘以票面利率： /LH# 3 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 s(0S)l< 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 Wzn!BgxRr	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） =&!L&M<<
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ZaNZUVBh		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） F6L}n-p5
	贷：投资收益 b0PQ;?R#V	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 l[,RA?i {	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） We8n20wf<
后续计量 %(P\"hE'	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 4s:S_Dw	以按摊余成本进行计量 h/LlH9S:!	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 "X[sW%# F
转让计量 lDWg%pI+	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” I7S#vIMXR.	差额计入“投资收益”科目 34Fc oud);	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 I,nW~;OV0
减值准备 nt5x[xa	不计提 z5> {(iY;,	计提 +Cf	计提 id"-eMwp
减值准备的转回 $:4*?8K2	不涉及 2w7PwNb*32	直接冲“资产减值损失”科目。 `Z'h[-2`	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 b3vPGR 2、权益类的，确认“资本公积”科目 wnPg).
重分类 0DZ}8"2	不允许重分类 17..	重分类至可供出售的金融资产 Cj +{%^#	可以改按成本计量 ~vGX(8N
重分类 0DZ}8"2	不允许重分类 17..	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 .boBo$f	可以改按成本计量 ~vGX(8N

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！