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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

zl:D\|h77	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 $1?X%8V	持有至到期投资 <=inogf	可供出售金融资产 T8441qo{>
基本分类 g\-3c=X	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 p&4n3%(R@	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 &!a2%%1#N 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 A$F;fCV*	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ;:\|KfXiC8
基本分类 g\-3c=X	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 O2,g]t~C
初始成本 3EZwF	公允价值入账 _Y\|kX2l S@ 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 @ RI^wZ-;	公允价值入账 GiZ'IDV 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 9(l'xuX	公允价值入账 {^f0RGJg9 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； =\|!~0O 权益类的，全额计入“成本”明细中。 ^<VE5OM
交易费用 JKT+ q*V	投资收益 "?{yVu~9	计入初始入账价值 -(uBTO s	计入初始入账价值 2SJh6U
已宣告尚未发放的现金股利、利息 .V3Dql@z"	应收股利 )A0 &16< 应收利息 [~<',,tA0\|	应收利息 z= p	应收股利 BZ<z@DJp 应收利息 x!~OK::o8
持有期间的股利或利息 5)zB/Ta<	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） fE*I+ pe	按面值乘以票面利率： #P-HV 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 h<K;VpL6 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 3=l-jGJk	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） SU'1#$69F
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ;0!Wd		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） w)eQ'6Vu
	贷：投资收益 Hm*vKFhz	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 QiweM?-	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） ijqdZ+
后续计量 is?&%VY	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 I=%sDn	以按摊余成本进行计量 wDhcHB	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 D:ugP,
转让计量 `7%eA9*.m	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” $l;tP	差额计入“投资收益”科目 ]0i2]=J&,	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 e-cb?.WU?
减值准备 pInWKj[y1	不计提 ~9 WJrRWB	计提 'D"K`Vw	计提 &E &iaw!
减值准备的转回 lq8ko@	不涉及 aaugu.9	直接冲“资产减值损失”科目。 .XKvk(9	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 A]?O&m\| 2、权益类的，确认“资本公积”科目 _ 1{5~
重分类 9H}iX0O	不允许重分类 y}-S~Ov>I	重分类至可供出售的金融资产 f5GR#3-h(	可以改按成本计量 W QLL[{mhS
重分类 9H}iX0O	不允许重分类 y}-S~Ov>I	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 %H}Y]D~R	可以改按成本计量 W QLL[{mhS

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！