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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

K+g[E<x\=	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 'H1 ~Zhv	持有至到期投资 "CJVtO	可供出售金融资产 sJHVnMA
基本分类 J~~\0 u	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 tm1=	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 ^@fD{]I 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 g` rr3jP	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 T^bAO-d#
基本分类 J~~\0 u	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 4vhf!!1
初始成本 =C %)(\|	公允价值入账 .ZXoRT 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 >KKWhJ	公允价值入账 y]9R#\P/ 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 )'shpRB;1	公允价值入账 /Vlc8G 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 5#Er& 6s 权益类的，全额计入“成本”明细中。 6jE.X
交易费用 6Yai?*.Q	投资收益 Met?G0[	计入初始入账价值 tr<~:&H4T	计入初始入账价值 0cG'37[
已宣告尚未发放的现金股利、利息 rxCzPF	应收股利 [lmF2 应收利息 y:G%p3h)[	应收利息 1\hLwG6Jj	应收股利 (m]l -R e 应收利息 <o E Ay
持有期间的股利或利息 Z0gtliJ@	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） U%3N=M	按面值乘以票面利率： \C~X_/sg 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 \"P{8<h.3 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 %9-^,og	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） R'B B-
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） qHt/,w='Q		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） a~}q]o?j
	贷：投资收益 $5nMD=	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 hBgE%#`s	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） >?g@Nt8
后续计量 *ug~LK5Y.	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 R%r bysP	以按摊余成本进行计量 Q%e<0t7	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 'g#%>
转让计量 ax @H^Gj@2	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” VcjbRpTy&	差额计入“投资收益”科目 YQ0#j'}/	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 5es t
减值准备 .?}M(mL	不计提 s$Vl">9#	计提 >Kgw2,y+	计提 Y6{^cZ!=
减值准备的转回 4o>y9	不涉及 GDu^P+^	直接冲“资产减值损失”科目。 ;i@S}LwL	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 ]b-2:M 2、权益类的，确认“资本公积”科目 *85N_+Wv!
重分类 fA=Z):w	不允许重分类 +!lDAkW0	重分类至可供出售的金融资产 k 9i W1	可以改按成本计量 .Fb#j+Lq
重分类 fA=Z):w	不允许重分类 +!lDAkW0	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 7_~ A*LM	可以改按成本计量 .Fb#j+Lq

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！