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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

o2(5b!@e	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 Yv;18j*<	持有至到期投资 c;7ekj	可供出售金融资产 r#.\5aQt
基本分类 _1Iw"K49Qx	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 0j~C6vp	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 wvSaq+N 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 \| \JB/x	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 tTrue ?
基本分类 _1Iw"K49Qx	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ;fDs9=3#
初始成本 *j= whdw%J	公允价值入账 i%_nH"h 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 4THGHS^	公允价值入账 $5l=& 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 "^iw {]~U	公允价值入账 ^RS`q+g 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； l7JY`x 权益类的，全额计入“成本”明细中。 A0Hsd
交易费用 a)8M'f_z	投资收益 #PRkqg+\|	计入初始入账价值 ?\Jl] {i2	计入初始入账价值 bR5+({yH
已宣告尚未发放的现金股利、利息 AA,n.;zy<	应收股利 q>ps99[= 应收利息 Yf(QU`w_	应收利息 "Tm`V9	应收股利 S(*SUH 应收利息 d1>Nn!m
持有期间的股利或利息 2V#(1Hc!	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Ey;uaqt	按面值乘以票面利率： ] Vbv64M3 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 2^7VDqLc 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 4jl-?	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） h{cJ S9e}
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Lm}:`		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） ZjXpMx,
	贷：投资收益 tcf>9YsOr	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 9rmOf Jo:	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） wg=ge]E5
后续计量 }A%Sx!7~	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 #Hr>KQ5mJQ	以按摊余成本进行计量 LN?W~^gsR	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 q>*+.~
转让计量 + >oA@z	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” !8U\GR `	差额计入“投资收益”科目 q~=]_PMP	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 !7lS=D(?
减值准备 zj^Ys`nl	不计提 X aV h.	计提 7x^P74	计提 um[nz
减值准备的转回 N?h=Zl\|	不涉及 jdGoPa\	直接冲“资产减值损失”科目。 5Vzi{y/bL	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 /t0 83 2、权益类的，确认“资本公积”科目 -Ug
重分类 /gKX%`ZF/r	不允许重分类 jR#g>MDKB	重分类至可供出售的金融资产 (P[:g	可以改按成本计量 ~%QVjzMC
重分类 /gKX%`ZF/r	不允许重分类 jR#g>MDKB	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 [s4lSGh	可以改按成本计量 ~%QVjzMC

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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