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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

x<=+RYz#^:	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 +3t(kQ	持有至到期投资 ./ib{ @A.	可供出售金融资产 GI7CZ
基本分类 ^yu^Du	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 7IZ(3B<87t	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 s6).?oE 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 poHDA=# 3	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 /sdkQ{J!.
基本分类 ^yu^Du	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 Ar=pzQ<Z{
初始成本 8N8B${X	公允价值入账 hgKs[ySo,3 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 c#`Z[	公允价值入账 TiF$',WMv 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 9^s sT>&/	公允价值入账 Q.6pmaXrb 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； f+$/gz 权益类的，全额计入“成本”明细中。 F+Lq
交易费用 G m<t2Csn	投资收益 E9226	计入初始入账价值 mKnkHGM	计入初始入账价值 D@4hQC\
已宣告尚未发放的现金股利、利息 u8N+ht@	应收股利 [N#2uo 应收利息 '1r:z, o\|	应收利息 \&AmX8" [	应收股利 \|TEf? <"c 应收利息 -_pI:K[
持有期间的股利或利息 lcIX l&	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） HcQ{ok9u	按面值乘以票面利率： 0VsrAV0 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 D[]vJ 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 ycCEXu2F	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） \|n~,$
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） R4QXX7h!		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） XF{}St~(
	贷：投资收益 Ql\{^s+	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 lgA9p 4-	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） N9:xtrJ]_J
后续计量 tq>QZEg	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 WRFzb0;01	以按摊余成本进行计量 cy/;qd+!M	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 7=mU["raz`
转让计量 yZA}WTGe	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” 3Xf}vdgdM$	差额计入“投资收益”科目 LfrS:g	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 7ktf =Y
减值准备 V!3O 1	不计提 K}! VY`	计提 ]X4A)%i	计提 Scs \nF2
减值准备的转回 LYavth`@h	不涉及 =1yU& PJ	直接冲“资产减值损失”科目。 s'fHhG6	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 (K>5DU 2、权益类的，确认“资本公积”科目 {o5E#<)
重分类 @y)-!MHN(8	不允许重分类 ~n\|*-rca	重分类至可供出售的金融资产 eA#J7=eC	可以改按成本计量 $0sUh]7y
重分类 @y)-!MHN(8	不允许重分类 ~n\|*-rca	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 HRje4=:	可以改按成本计量 $0sUh]7y

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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