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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

7*bUy)UZ	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 \KlOj%s	持有至到期投资 58x=CN\QU	可供出售金融资产 5iE-$,7#L
基本分类 efj[7K.h	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 J2X;=X5	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 t'msgC6=>u 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 OH2Xxr[bQ	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 IMaa#8,
基本分类 efj[7K.h	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 <cQ)*~hN
初始成本 `XAlzI	公允价值入账 3P{ d~2 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 ))y`q@	公允价值入账 d5/x2!mH8 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 s-V5\Lip,	公允价值入账 \|@{4zoP_N 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； idWYpU>gC 权益类的，全额计入“成本”明细中。 DnbT<oEL
交易费用 jV83%%e	投资收益 #t.)4$	计入初始入账价值 [ML%u$-	计入初始入账价值 #bxUI{*J
已宣告尚未发放的现金股利、利息 >/,7j:X	应收股利 \|"4+~z%/9! 应收利息 a[Pyxx_K	应收利息 $a^YJY ^_	应收股利 _J'V5]=4 应收利息 3q{op9_T7
持有期间的股利或利息 u9-:/<R#}y	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） )tB:g.2k	按面值乘以票面利率： blbL49; 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 :A+nmz!z 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 FW](GWp`:	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） CCZ'(Tkq
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） gXrPZ\|iS		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） X rBe41
	贷：投资收益 Q-scL>IkCb	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 g^ @9SU	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） iUNlNl ?
后续计量 L '=mDb	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 {bQi z	以按摊余成本进行计量 rCOH*m&	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 r]GG9si
转让计量 rA<>k/a	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” '@~\(SH	差额计入“投资收益”科目 ]yc&ffe%	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 t0^chlJP$
减值准备 1N8:,bpsT	不计提 \6]Uj+	计提 $~$NQe!/	计提 ]+C;C
减值准备的转回 oqLM-=0<}	不涉及 IP #w	直接冲“资产减值损失”科目。 :Nry \|	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 PubO\|Mf 2、权益类的，确认“资本公积”科目 <oF ZFlY@
重分类 ~"eQPTd	不允许重分类 A6ar@$MZ	重分类至可供出售的金融资产 n U0	可以改按成本计量 bl/tl_.p00
重分类 ~"eQPTd	不允许重分类 A6ar@$MZ	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 }f/xMp-Y	可以改按成本计量 bl/tl_.p00

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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