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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2012-04-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
关键词： 经融资产到期投资应收利息投资收益
%eQw\o,a  
8"KaW2/%  
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 HZEDr}RN  
持有至到期投资 *Rj(~Q/t  
可供出售金融资产 ;.|).y1/`  
基本分类 &0*IN nlc?  
1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 ]q<Zc>OC  
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 2#t35fU  
通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 $*z>t*{7  
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 6%t>T~x  
2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 C">w3#M%  
初始成本 .7v .DR>  
公允价值入账 L0dj 76'M  
不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 cr"AK"TQ  
公允价值入账 {v~.zRW%]r  
按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 (OT&:WwW  
公允价值入账 KL4vr|i,  
债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 5fDnr&DR  
权益类的，全额计入“成本”明细中。 *9I/h~I  
交易费用 kZJ.G  
投资收益 jce^Xf  
计入初始入账价值 < rqFBq 8  
计入初始入账价值 ncCgc5uP  
已宣告尚未发放的现金股利、利息 T~JE.Y3B3  
应收股利 64w4i)?eM[  
应收利息 Ql.abU  
应收利息 wR*>9LjeG  
应收股利 `/\Z{j0_  
应收利息 lx"#S '^~  
持有期间的股利或利息 R1lC_G]  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） Q{"QpVY8  
按面值乘以票面利率： QM 'Db`B  
1、分期付息的，确认“应收利息”科目 %jnSJjcq  
2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 FEzjP$  
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） bUBQ  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） I|oS`iLl$  
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） }Rx`uRx\  
贷：投资收益 8O_0x) X  
以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 di5>aAJ)D  
贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） $bd2TVNV:  
后续计量 ERQc1G]3Dd  
资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 @.Su Hd  
以按摊余成本进行计量 W]U}, g8Z  
公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 'g7eN@Wh.z  
转让计量 ::eYd23  
售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” +M/1,&  
差额计入“投资收益”科目 <JNiW8 PG  
计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 4<{]_S6"0y  
减值准备 QFYO_$1 Y)  
不计提 *%,{<C, Y  
计提 @#CZ7~Hn  
计提 *sbZ{{]e  
减值准备的转回 t/`~(0F  
不涉及 xJSK"  
直接冲“资产减值损失”科目。 d?Y|w3lB  
1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 h.ln%6:d  
2、权益类的，确认“资本公积”科目 Sh+$w=vC  
重分类 isiehKkD  
不允许重分类 GZ@`}7b}  
重分类至可供出售的金融资产 7Fd`M To  
可以改按成本计量 OqcM3#  
按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 4' MmT'  
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只看该作者 1楼 发表于: 2012-05-17
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