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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

{^WK#$]	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 fF(2bVKP:	持有至到期投资 l88=	可供出售金融资产 y9r4]45
基本分类 %MeAa?G-#	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 &h-_\|N	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 R2,9%!iiX 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 ]n!V	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 HwUaaK
基本分类 %MeAa?G-#	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 3iCe5VF
初始成本 D&G6 ^ME	公允价值入账 Vu:ZG*^ 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 CS7b3p!I	公允价值入账 !l (Vk 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 ,/\`Rc^n	公允价值入账 (S~kyU!)0 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； ~#r>@C 权益类的，全额计入“成本”明细中。 9/k2zXY
交易费用 g:o/^_	投资收益 l<v{8:,e#	计入初始入账价值 Lce,]z\_	计入初始入账价值 qyz%9 9
已宣告尚未发放的现金股利、利息 C/k#gLF`	应收股利 6g\|,]{ 应收利息 (a[BvJf	应收利息 p&(0e,`z/	应收股利 /Q1 b%C 应收利息 'Z{`P0/^o`
持有期间的股利或利息 4uXGpsL	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） $*C }iJsF	按面值乘以票面利率： Kxsd@^E 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 gP%<<yl 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 !j6k ]BgZ	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） q"VmuQ
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） Y& 6jFT_		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） `% 9Y)a/e
	贷：投资收益 e>Mt DJ5	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 +(+lbCW/	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） Wg\|6{'a
后续计量 O*u	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 /TMVPnvz.	以按摊余成本进行计量 f(Xin3#'	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 )I%M]K]F
转让计量 Ne u$SP	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” Ua}R3^_)a	差额计入“投资收益”科目 w7MRuAJ4	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 D?KLV_Op
减值准备 Otq3nBZ	不计提 f7&ni#^Ztj	计提 O60T.MM`	计提 OLG)D#m(4/
减值准备的转回 *).	不涉及 qz`-?,pF	直接冲“资产减值损失”科目。 ToHx!,tDS	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 K_MEd1l 2、权益类的，确认“资本公积”科目 lMgguu~qg
重分类 3o rSk	不允许重分类 #VhdYDbW	重分类至可供出售的金融资产 /Z2u0jNArP	可以改按成本计量 )u(,.O[cw
重分类 3o rSk	不允许重分类 #VhdYDbW	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 b'O/u."O	可以改按成本计量 )u(,.O[cw

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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