1. 现金收支的总分类核算 g;qx">xJ`o
企业每笔现金的收支，均应由会计人员编制收、付款凭证，并据以进行总分类核算。 . 1KhBgy^K
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【例】签发现金支票，提取现金50 000元备用。做会计分录如下： 5-aj 2>=7
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借：库存现金 50 000 D~hg$XzK
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贷：银行存款 50 000 gy#/D& N[
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【例】职工李来预借差旅费3 000元，以现金支付。做会计分录如下： 'ig&$
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借：其他应收款——李来 3 000 =t9\^RIx)?
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贷：库存现金 3 000 `j,Yb]~s79
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【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下： D8Ykg >B;&
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借：应付职工薪酬 35 000 7"sD5N/>uh
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贷：库存现金 35 000 QZ6D7t Uc8
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2. 现金收支的序时核算 ,]46I.]
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况，企业应设置现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证，采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 [x+FcXb
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3. 现金清查的核算 }4 )H
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告领导，按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺，在查明原因前，通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后，再按实际情况处理。 /|tJ6T1LrB
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【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下： JMrEFk
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 ZCmgs4W!
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贷：库存现金 120 ,]9P{k]O
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若查明原因，短缺现金属出纳员责任造成，由其负责赔偿。做会计分录如下： )'l:K .F
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借：其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 (;T^8mI2
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 TE3lK(f
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若上述短缺现金原因不明，做会计分录如下： &]`(v }`]
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借：管理费用——现金短缺 120 "I3@m%qv
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 (}Z@R#njH
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【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下： b*a#<K$T_
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借：库存现金 500 \pPY37l
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 )
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若查明原因，属于应当支付给有关单位或个人的现金，做会计分录如下： -`'I{g&A
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 7''??X
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贷：其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 u(@$a 4z
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若上述现金溢余无法查明原因，经批准后，做会计分录如下： pmuvg6@h
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 my(2;IJ#{
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贷：营业外收入——现金溢余 500 Vr ]id
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