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现金的核算 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
1.  现金收支的总分类核算 @bfW-\ I  
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 b{+7sl  
  <d*;d3gm  
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: ^v2-"mX<  
  skSs|slp  
借:库存现金    50 000 HV0!G-h  
EuH[G_5e0  
  贷:银行存款    50 000 g<b (q|  
  _.}1 Y,Q  
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: BeR7LV  
  mE>v (JY  
借:其他应收款——李来   3 000 @$:T]N3m  
6 (M^`&fl  
  贷:库存现金   3 000 { :@MBA 34  
  1UHlA8w7 Q  
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: $~^Y4 } m  
  yW@0Q:  
借:应付职工薪酬     35 000 2D'b7zPJ3  
HLL:nczj  
  贷:库存现金     35 000 D6Q6yNE  
  _0GM!Cny  
2. 现金收支的序时核算 OCX>LK!K  
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 ?@@BIg-  
  ' ptD`)^(  
3. 现金清查的核算 [<0\v<{`L  
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 3)ZdT{ MY  
  ~ k(4eRq  
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: 9e aqq  
  'gD,H X  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    120 MJyz0.9c  
3 1cC*  
  贷:库存现金         120 v,eTDgw  
  C<G`wXlP|  
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: dRhsnT+KX  
  g %ZKn  
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳         120 xPcH]Gs^b  
>du _/*8:  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 iHYvH   
  f+c<|"we  
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: ",O}{z  
  :c?}~a~JO(  
借:管理费用——现金短缺        120 5eL_iNqJM  
l< DpcLX  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 s7 K](T4  
  <T^:`p/]4  
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: >}I B PC  
  d*cAm$   
借:库存现金    500 'F .tOD  
pD@2Mt0|]=  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500  f3E%0cg  
  n !oxwA!  
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: RZL :k;}5  
  yG/_k !{9  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     500 { K,KIj"  
x$gVEh*k  
  贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位     500 wOg?.6<Kxa  
  6 @X j  
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: Cju%CE3a  
  K}KgCJ3  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 A}h`%b  
BIK^<_?+ZU  
  贷:营业外收入——现金溢余    500 bdBFDg  
  _?m%i]~o  
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