1. 现金收支的总分类核算 "'
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企业每笔现金的收支，均应由会计人员编制收、付款凭证，并据以进行总分类核算。 v"&Fj
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【例】签发现金支票，提取现金50 000元备用。做会计分录如下： L l
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借：库存现金 50 000 U ExK|t
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贷：银行存款 50 000 EK6fd#J?1
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【例】职工李来预借差旅费3 000元，以现金支付。做会计分录如下： ,S i23S\
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借：其他应收款——李来 3 000 OyG$ ]C
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贷：库存现金 3 000 wcT0XXh
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【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下： \= yx~c_$L
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借：应付职工薪酬 35 000 u8 A
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贷：库存现金 35 000 4u
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2. 现金收支的序时核算 Et=N`k _gO
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况，企业应设置现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证，采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 ^< ,Np +
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3. 现金清查的核算 z Lw= *
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告领导，按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺，在查明原因前，通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后，再按实际情况处理。 9@-^! DBM
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【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下： M<, E[2op
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 P{eL;^I
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贷：库存现金 120 (N U*PQY6
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若查明原因，短缺现金属出纳员责任造成，由其负责赔偿。做会计分录如下： -O2ZrJ!q
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借：其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 ! Q`GA<ikv
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120
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若上述短缺现金原因不明，做会计分录如下： 4425,AR
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借：管理费用——现金短缺 120 Z4Nl{
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 ;(Q4x"?I
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【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下： [e
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借：库存现金 500 l K%pxqx
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 t)LD-%F
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若查明原因，属于应当支付给有关单位或个人的现金，做会计分录如下： AlNiqnZ
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 n^|
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贷：其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 u0^:
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若上述现金溢余无法查明原因，经批准后，做会计分录如下： &,xN$
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 8oG0tX3i
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贷：营业外收入——现金溢余 500 =N`"%T@=
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