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现金的核算 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
1.  现金收支的总分类核算 >on' y+  
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 `lN Z|U  
  ?oQAxb&  
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: ;N!W|G  
  4/E>k <MA  
借:库存现金    50 000 bVYsPS  
7:X@lmBz=  
  贷:银行存款    50 000 4nGr?%>  
  m,#Us  
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: K]yUPx  
  Pc=:j(  
借:其他应收款——李来   3 000 l#;o^H i  
*" ,"u;&  
  贷:库存现金   3 000 0j2M< W#  
  :hUt7/3c  
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: DWcEl:  
  lBfG#\rdW~  
借:应付职工薪酬     35 000 tk'3Q1L  
N t_7Z  
  贷:库存现金     35 000 D]WU,a[$Bc  
  x).`nZ1  
2. 现金收支的序时核算 T``~YoIdz  
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 meR5E?Fm  
  ~:):.5o  
3. 现金清查的核算 JURJN+)z  
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 99&PY[f:{  
  G M>Ms!Y  
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: c4xXsUBQk  
  LKI2R_|n  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    120 F=8gtk|U  
<!I^xo [  
  贷:库存现金         120 vAo|o *  
  L6"?p-:@'  
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: P>;uS  
  n]J;BW& Av  
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳         120 7g&<ZZo  
>;OwBzB  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 t7b\#o  
  4@*`V  
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下:  zqAp7:  
  $ Y_v X 2  
借:管理费用——现金短缺        120 @-5V~itW  
^%2S,3*0  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 _,5)  
  e?eX9yA7F  
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: .GNl31f0  
  h6C:`0o  
借:库存现金    500 -MT.qhx  
`KzNBH,W  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 /2AeJH\-  
  AcxC$uh  
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: Z<n%~z^  
  "ba>.h,#'  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     500 ~4[4"Pi>|  
a0[Mx 4  
  贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位     500 [wR x)F"  
  L$<(HQQ J8  
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: :h60  
  `]\:%+-  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 Pg/$ N 5->  
&?j]L4 %  
  贷:营业外收入——现金溢余    500 ;c~%:|  
  6 o^sQ(]  
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