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现金的核算 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
1.  现金收支的总分类核算 bGDV9su  
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 +f|u5c  
  5?QR  
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: iX~V(~v  
  7:;P>sF@  
借:库存现金    50 000 `57ffQR9  
GCc@ :*4[  
  贷:银行存款    50 000 W<kJ%42^j  
  KO:o GUR  
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: V7 c7(G  
  qdzc"-gH`  
借:其他应收款——李来   3 000 A`IE8@&Z'  
8W#whK2El  
  贷:库存现金   3 000 pnDD9u-4;  
  J8(v65  
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: c^I_~OwaE  
  =eYrz@,  
借:应付职工薪酬     35 000 Xa+ u>1"2"  
q S2#=  
  贷:库存现金     35 000 Zs)HzOP)9  
  RBiDU}j  
2. 现金收支的序时核算 #m|AQr|  
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 v dyu=*Y  
  p.&FK'&[0  
3. 现金清查的核算 KUZ'$oKg  
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 jF{zcYU  
  2{g~6 U.  
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: 4mUQVzV  
  7+=fD|Cl  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    120 <T<?7SE+  
'Aai.PE:  
  贷:库存现金         120 |no '^  
  mM1\s>o  
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: .\qZkk}2l  
  3-srt^>w*  
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳         120 7>v1w:cC]  
z1_\P) M  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 $ !ka8) ~  
  O0c#-K.f  
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: %YA=W=Yd  
  4mPCAA7  
借:管理费用——现金短缺        120 < e)3 j6F!  
5q}680s9+  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 1]m]b4]  
  ~M2w&g;1  
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: ;)~loa1\  
  #8QQZdC8`  
借:库存现金    500 >kd&>)9v  
&Nt4dp`qj  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 +hqsIx  
  D`2Iy.|!  
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: %5NfF65'  
  bwS1YGb  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     500 ^LX1&yT@  
D*I%=);B_  
  贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位     500 X~G!{TT_x6  
  A#\NVN8sk  
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: ci <`*>l  
  u+~Ta  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 |#Z :v1]"  
7lqj" o(  
  贷:营业外收入——现金溢余    500 t[Xx LG*  
  {YT!vD9.  
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