1. 现金收支的总分类核算 bGDV9su
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 +f|u5c
5?QR
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: iX~V(~v
7:;P>sF@
借:库存现金 50 000 `57ffQR9
GCc@
:*4[
贷:银行存款 50 000 W<kJ%42^j
KO:o GUR
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: V7 c7(G
qdzc"-gH`
借:其他应收款——李来 3 000 A`IE8@&Z'
8W#whK2El
贷:库存现金 3 000 pnDD9u-4;
J8(v65
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: c^I_~OwaE
= eYrz@,
借:应付职工薪酬 35 000 Xa+ u>1"2"
q
S2#=
贷:库存现金 35 000 Zs)HzOP)9
RBiDU}j
2. 现金收支的序时核算 #m|AQr|
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 v dyu =*Y
p.&FK'&[0
3. 现金清查的核算 KUZ'$oKg
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 jF{zcYU
2{g~6U.
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下:
4mUQVzV
7+=fD|Cl
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 <T<?7SE+
'Aai.PE:
贷:库存现金 120 |no '^
mM1\s>o
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: .\qZkk}2l
3-srt^>w*
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 7>v1w:cC]
z1_\P) M
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 $!ka8)
~
O0c#-K.f
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: %YA=W=Yd
4 mPCAA7
借:管理费用——现金短缺 120 <
e)3 j6F!
5q}680s9+
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 1]m]b4]
~M2w&g;1
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: ;)~loa1\
#8QQZdC8`
借:库存现金 500 >kd&>)9v
&Nt4dp`qj
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 +hqsIx
D`2Iy.|!
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: %5NfF65'
bwS1YGb
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 ^LX1&yT@
D*I%=);B_
贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 X~G!{TT_x6
A#\NVN8sk
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: ci <`*>l
u+~Ta
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 |#Z
:v1]"
7lqj" o(
贷:营业外收入——现金溢余 500 t[XxLG*
{YT!vD9.