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现金的核算 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
1.  现金收支的总分类核算 AlSO  
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 Ccf/hA#mb  
  'X`Z1L/  
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: &SY!qTxF  
  l>?c AB[  
借:库存现金    50 000 |?`5~f  
[4Z 31v>  
  贷:银行存款    50 000 \oQ]=dDCd%  
  yBIlwN`kB  
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: 5,RUPaE  
  *2'8d8>R%]  
借:其他应收款——李来   3 000 (C 2 XFg_  
<AHpk5Sn{  
  贷:库存现金   3 000 -EjXVn! vQ  
  7io["zW  
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: --$o$EP`  
  XH:*J+$O  
借:应付职工薪酬     35 000 5\-uo&#  
pJpapA2l*6  
  贷:库存现金     35 000 Zo9 <96I&  
  8sG3<$Z^  
2. 现金收支的序时核算 h6 \P&Z  
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 ;t`  ?|  
  =P- &dN  
3. 现金清查的核算 INZVe(z  
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 ,g`%+s7u  
  &K)8  
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: l^B.iB  
  *dzZOe>,  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    120 {Z.6\G&q  
+Q*`kg'  
  贷:库存现金         120 PJnC  
  ?0tg}0|   
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: ) "#'   
  g8),$:Uw  
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳         120 [}X|&` 'i  
8#I>`z^F  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 ]6&NIz`:,  
  xS18t="  
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下:  )vr@:PE  
  <t%gl5}|  
借:管理费用——现金短缺        120 D)_ C@*q  
+)Te)^&v%  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 q!K :N?  
  .J#'k+>  
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: )n/%P4l  
  #%"q0 "  
借:库存现金    500 ijI/z 5  
 k#*-<1  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 o3ZN0j69|  
  r@r%qkh(.@  
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: -@uFRQ t  
  *P()&}JK  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     500 Er~17$b  
~m%[d. }e  
  贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位     500 yTaMlT|  
  FR(W.5[  
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: 2`yhxO  
  a(Y'C`x  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 |J`EM7qMK  
^s,3*cAU  
  贷:营业外收入——现金溢余    500 ?M2(8 0  
  O-- p)\   
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