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现金的核算 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
1.  现金收支的总分类核算 tl5}#uJ  
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 {6d)|';%  
  ,v(K |P@  
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: pD;'uEFBQ  
  %zDh07VT\  
借:库存现金    50 000 )%H@.;cD_r  
_nW{Q-nh  
  贷:银行存款    50 000 kY MKVR  
  ;>%@  
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: $d\]s]}`  
  ,c }R*\  
借:其他应收款——李来   3 000 j8gw]V/B:  
BOqu$f+  
  贷:库存现金   3 000 ++{,1wY\  
  )> >Tj7  
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: OAx5 LTd  
  m+&) eQ:  
借:应付职工薪酬     35 000 }_,1i3Rip  
mIk8hA@B_  
  贷:库存现金     35 000 l@:|OGD;8  
  &USKudXmb  
2. 现金收支的序时核算 Y'n+,g  
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 Js{X33^Ju  
  N`o[iHUj \  
3. 现金清查的核算 G!Gbg3:4e5  
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 /4K ^-  
  !mX-g]4E  
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: '8RBR%)y  
  :<Z>?x  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    120 z#DgoA  
uKOsYN%D  
  贷:库存现金         120 X1LwIa>  
  4o|-v  
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: 1^R [kaY  
  acG4u+[ ]  
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳         120 CSu}_$wC#  
8Qm%T7]UFb  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 J%9)&a W  
  yv),>4_6  
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: /^Ckk  
  fm u;Pb]r  
借:管理费用——现金短缺        120 ',>Pz+XKc  
w^/jlddF  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 <4{Jm8zJ  
  S8_>Lw  
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: <Sn;k[M}d  
  De j_(Dz_S  
借:库存现金    500 lxVA:tz0  
C~o\Q# *j  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 o$4xinK  
  u[Ij4h.  
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: >^odV ;^  
  Ja`xG{~Y7i  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     500 P jvzefp  
7~ f"8\  
  贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位     500 }4dbS ;C<  
  8x,{rS qq  
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: Tl/!Dn  
  ;5cN o&  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 _{k-&I  
=#z8CFq[O  
  贷:营业外收入——现金溢余    500 JA <Hm.V#  
  ZYMacTeJjg  
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