1. 现金收支的总分类核算 mYgfGPF`
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 [cd1Mf:[Y
1$vG Q
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: 6[
A\cs
PO"lY'W.U
借:库存现金 50 000 yqq1 a
o
(V6bX]<
贷:银行存款 50 000 apk,\L@sZ
WDIin6u-
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: k9rws
05FGfnq.8
借:其他应收款——李来 3 000 +112{v=!i
'37
{$VHw
贷:库存现金 3 000 w g?}c ;
V'XEz;Ze
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: H 1kI+YJ@
/Pg)7Zn
借:应付职工薪酬 35 000 0AQ4:KV(Y
/fp8tL2Y
贷:库存现金 35 000 imYfRi=$
d,(y$V+
2. 现金收支的序时核算 4<#ItQ(
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 |})s 0TU
E#,"C`&*
3. 现金清查的核算 \yJ
4+vo2Q
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 _:m70%i
4@-tT;$
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: )-3~^Y#r_
hUlRtt
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120
AfTm#-R
D j
9aTO
贷:库存现金 120 _'!?fA
8IlUbj
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: YP02/*'
DA
"V)
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 `Ow]@flLI
lz0-5z+\
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 Zmyq6.1q~
w"9h_;'C_
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: Ep;uz5 ^8
$#hU_vr
借:管理费用——现金短缺 120 utZI'5i
}gv'r
";
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 plWN
uEW
,/+Mp
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: }+ KM"+@$<
ElW\;C:K*
借:库存现金 500 W/2y;@
M
+OVqTsFU
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 /+92DV
daKZ*B|
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: #'&-S@/nQs
3%)cUkD
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 nnPT08$
fYP,V0P
贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 B9"o Ru^}
W8 g13oAu"
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: 5_!L"sJ
1Gr^,Ry
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 Eg`~mE+a
LG,? ,%_s
贷:营业外收入——现金溢余 500 aE 07#
F7=9> ,