1. 现金收支的总分类核算 Hw 7
企业每笔现金的收支，均应由会计人员编制收、付款凭证，并据以进行总分类核算。 - YF]k}|
idWYpU>gC
【例】签发现金支票，提取现金50 000元备用。做会计分录如下： {+CW_ce
Eiqx1Z M
借：库存现金 50 000 5Jo><P a
Nj8 `<Sl
贷：银行存款 50 000 9i hB;m'C)
E$ B7E@(U
【例】职工李来预借差旅费3 000元，以现金支付。做会计分录如下： EbEQ@6t
^ Ht!~So
借：其他应收款——李来 3 000 Gq e?CM
jH+ddBVA
贷：库存现金 3 000 zGtWyXP
FsZ W,
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下： ya[][!.G
n<
npJ*
借：应付职工薪酬 35 000 W4
v/,g>
KI* erK
[d
贷：库存现金 35 000 x|>N
T#ktC0W]h
2. 现金收支的序时核算 WCK;r{p%I
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况，企业应设置现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证，采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 <g/Z(<{wor
yV;_ ]_EO
3. 现金清查的核算 X
rBe41
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告领导，按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺，在查明原因前，通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后，再按实际情况处理。 DG2CpR)S
|?zFm
mh
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下： S
;pKL,d>r
!Ee#jCXS
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 3em&7QM
{s ]yP_
贷：库存现金 120 f{s}[ p~
y5" b(nb
若查明原因，短缺现金属出纳员责任造成，由其负责赔偿。做会计分录如下： M1{ru~Z9
t 0 $}
借：其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 qa>Z?/w
xqP DL9\
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 O+8]y4%5
\ 6]Uj+
若上述短缺现金原因不明，做会计分录如下： $~$NQe!/
F]_w~1
n5
借：管理费用——现金短缺 120 '/2u^&W
??X3teO{
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 _J|cJ %F>%
4z {jWNM)N
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下： 2P&KU%D)0s
M e*woCos'
借：库存现金 500 eSAB :L,K
d A[MjOd3
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 I.C,y\
]@Gw$
若查明原因，属于应当支付给有关单位或个人的现金，做会计分录如下： ;nzzt~aCC
BWtGeaW/sr
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 6),U(e%
xN^ngRg0
贷：其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 OrN~ Y#D
9 E@}@ZV(
若上述现金溢余无法查明原因，经批准后，做会计分录如下： Z@Tb3N/[
G54,`uz2
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 >gj%q$@
S,I|8
YE
贷：营业外收入——现金溢余 500 #CRAQ#:45(
(z8^^j[
