1. 现金收支的总分类核算 bsS| !KT
企业每笔现金的收支，均应由会计人员编制收、付款凭证，并据以进行总分类核算。 {>qrf:
Q0c f]
【例】签发现金支票，提取现金50 000元备用。做会计分录如下： k/f_@8
sg~/RSJ3
借：库存现金 50 000 L?5t <`#lw
fwGz00C/U
贷：银行存款 50 000 cN(QTbyl6Q
cyn]>1Z M
【例】职工李来预借差旅费3 000元，以现金支付。做会计分录如下： $7ME a"a
@!tmUme1c
借：其他应收款——李来 3 000 ,wy:RVv@e
uqH! eN5
贷：库存现金 3 000 8XX
TN@&,
ry=[:\Z~
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下： J-,X0v"
_!T$|,a
借：应付职工薪酬 35 000 lIT2 AFX+
':fbf7EL<
贷：库存现金 35 000 a*@Z^ 5f
P>cJ~F M
2. 现金收支的序时核算 aQ3vG08L>
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况，企业应设置现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证，采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 ]-]@=qYu
Jrrk$0H^~
3. 现金清查的核算 *^m.V=
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告领导，按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺，在查明原因前，通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后，再按实际情况处理。 _ 25]>D$
trA `l/
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下： o?x|y
E&=?\KM
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 o ieLh"$
w4/)r-Z4I
贷：库存现金 120 {;gWn' aq
Z~:lfCK`
若查明原因，短缺现金属出纳员责任造成，由其负责赔偿。做会计分录如下： )% W2XvG
`o- <,
借：其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 57%cN-
v*
uy28=B E
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 Ji:@z%osr
Z%d4V< fn
若上述短缺现金原因不明，做会计分录如下： h*'5h !
{?_)m/\
借：管理费用——现金短缺 120 DO* C]
B_1u<00kg
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 H`..)zL|
T7X2$ '
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下： e=$xn3)McY
h(K4AiGE
借：库存现金 500 :H k4i%hGk
*m/u 3.\
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 @Kb~!y@G
?
=Qg
若查明原因，属于应当支付给有关单位或个人的现金，做会计分录如下： S QvB)N Ow
]zAg6*-/B
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 ;0{*V5A
oMf h|B
贷：其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 7 i\[Q8f
2 ,`mNjHh
若上述现金溢余无法查明原因，经批准后，做会计分录如下： uv d>
JB}h }nb
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 e;\c=J,eE
wY M{x!D
贷：营业外收入——现金溢余 500 Hc3/`.nt
{ [#
