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现金的核算 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
1.  现金收支的总分类核算 .a._WZF  
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 ,L ;ueAo  
  P?%kV  
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: u/?s_OR  
  2Qg.b- C  
借:库存现金    50 000 ,c#IxB/0  
$Lpt2:.((  
  贷:银行存款    50 000 !~5;Jb>s[/  
  A<ca9g3  
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: ]O Nf;RH  
  ax{+7  k  
借:其他应收款——李来   3 000 49b#$Xq  
siveqz6h  
  贷:库存现金   3 000 S#+Dfa`8X  
  kL;sA'I:S  
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: ycAQHY~n  
  KKm &~^c  
借:应付职工薪酬     35 000 GKf,1kns  
mY9^W 2:  
  贷:库存现金     35 000 _[|~(lDJl  
  :wiQ^ea  
2. 现金收支的序时核算 +*"u(7AV  
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 W]Z;=-CBr  
  h$[}lZDg  
3. 现金清查的核算 g{K*EL <  
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 (jYHaTL6Y'  
  _@I<H\^  
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: ,$irJz F  
  }RX[J0Prq~  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    120 #({0HFSC:j  
sE87}Lz  
  贷:库存现金         120 Y;3DU1MG0  
  H8d%_jCr  
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: #rSm;'%,  
  : vN'eL|#  
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳         120 p!5oz2RK  
A:$Qt%c  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 $j61IL3+  
  ^|yw)N]Q/  
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: O>]I!n`!!A  
  g?,\bmHE  
借:管理费用——现金短缺        120 * SH5p  
tU2 8l.  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 0BF'@r";  
  v'`VyXetl  
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: },9Hq~TA  
  ??& Q"6Oe  
借:库存现金    500 ,B|~V 3)(  
K=|x"6\  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 _U}pdzX?  
  5yPw[ EY  
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: ^ NZq1c  
  D:`b61sWi_  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     500 ~,[<R  
IC&>PwXb  
  贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位     500 G9'Wo.$ t  
  Jq0aDf f  
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: =7{n 2  
  ?.1yNO* s  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 w l c Cz  
9[yW&t;#  
  贷:营业外收入——现金溢余    500 UIS\t^pJD  
  ]PWK^-4P  
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