1. 现金收支的总分类核算 .a._WZF
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。
,L ;ueAo
P?%kV
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: u/?s_OR
2Qg.b-C
借:库存现金 50 000 ,c#IxB/0
$Lpt2:.((
贷:银行存款 50 000 !~5;Jb>s[/
A<ca9g3
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: ]O
Nf;RH
ax{+7 k
借:其他应收款——李来 3 000 49b#$Xq
siveqz6h
贷:库存现金 3 000 S#+Dfa`8X
kL;sA'I:S
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: ycAQHY~n
KKm&~^c
借:应付职工薪酬 35 000 GKf,1kns
mY9^W
2:
贷:库存现金 35 000 _[|~(lDJl
:wiQ^ea
2. 现金收支的序时核算 +*"u(7AV
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 W]Z;=-CBr
h$[}lZDg
3. 现金清查的核算 g{K*EL<
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 (jYHaTL6Y'
_@I<H\^
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: ,$irJz F
}RX[J0Prq~
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 #({0HFSC:j
sE87}Lz
贷:库存现金 120 Y;3DU1MG0
H8d%_jCr
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: #rSm;'%,
: vN'eL|#
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 p!5oz2RK
A:$Qt%c
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 $j61IL3+
^|yw)N]Q/
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: O>]I!n`!!A
g?,\bmH E
借:管理费用——现金短缺 120 * SH5p
tU2 8l.
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120
0BF'@r";
v'`VyXetl
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: },9Hq~TA
??&Q"6Oe
借:库存现金 500 ,B|~V 3)(
K=|x"6\
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 _U}pdzX?
5yPw[
EY
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: ^NZq1c
D:`b61sWi_
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 ~,[<R
IC&>PwXb
贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 G9'Wo.$ t
Jq0aDf
f
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: =7{n 2
?.1yNO*
s
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 w
l
c Cz
9[yW&t;#
贷:营业外收入——现金溢余 500 UI S\t^pJD
]PWK^-4P