1. 现金收支的总分类核算 rKq]zHgpo
企业每笔现金的收支，均应由会计人员编制收、付款凭证，并据以进行总分类核算。 |
-<L :%
K.I r+S B
【例】签发现金支票，提取现金50 000元备用。做会计分录如下： v}i}pQ\DK
?a(3~dh|
借：库存现金 50 000 .?
/ J
2
{0VyLx
贷：银行存款 50 000 c9
c Nlp
N<%,3W_-_
【例】职工李来预借差旅费3 000元，以现金支付。做会计分录如下： 2e=Hjf
)
G}*B`m
借：其他应收款——李来 3 000 r8$TT\?~
$x*GvI1D
贷：库存现金 3 000 .(ir2g
[5-5tipvWp
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下： }+1 o D{
i&KODhMpP
借：应付职工薪酬 35 000 /;1FZ<zU
fZC,%p
贷：库存现金 35 000 `} l%Am
yuB BO:\.
2. 现金收支的序时核算 }v
Im C [
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况，企业应设置现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证，采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
95/C 4q
4{pa`o3
3. 现金清查的核算 kzu=-@s
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告领导，按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺，在查明原因前，通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后，再按实际情况处理。 PHkvt!uH
v;7u"9t
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下： bcG-js-
b :00w["
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 Pe. D[]S
0Og =H79<
贷：库存现金 120 ^=j$~*(LmX
!/SFEL@_B
若查明原因，短缺现金属出纳员责任造成，由其负责赔偿。做会计分录如下： w.\:I[
ej `$-hBBV
借：其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120
D6pk !mS
eNX-2S
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 Nx__zC^r
5l#)tX .by
若上述短缺现金原因不明，做会计分录如下： Yc}b&
c-F& 4V
借：管理费用——现金短缺 120 ns-x\B?^
< j F <_j
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 s#ykD{ Z
QG.FW;/L,
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下： <G ={V fr
R0WJdW #
借：库存现金 500 9^n
]qg^
H{8\<E:V+}
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 `/O_6PQ}
dj#<,e\
若查明原因，属于应当支付给有关单位或个人的现金，做会计分录如下： X%sc :V
?(z3/ "g]
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 N*#SY$!y
'JydaF~>
贷：其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 +?8nY.~,'
`Cc< K8s8
若上述现金溢余无法查明原因，经批准后，做会计分录如下： ;%}
sx;1V{|g
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 E+gUzz5
q XW 5_iX
贷：营业外收入——现金溢余 500 *7ox_ R@
fg2}~ 02n
