1. 现金收支的总分类核算 k
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企业每笔现金的收支，均应由会计人员编制收、付款凭证，并据以进行总分类核算。 =&6sU{j*
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【例】签发现金支票，提取现金50 000元备用。做会计分录如下： {nXygg
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借：库存现金 50 000 L2 +cVR
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贷：银行存款 50 000 RyP MzxV
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【例】职工李来预借差旅费3 000元，以现金支付。做会计分录如下： S2DG=hi`GK
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借：其他应收款——李来 3 000 7*j!ZUzp
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贷：库存现金 3 000 % YK xdp
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【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下： pmUf*u-
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借：应付职工薪酬 35 000 iMt3h8
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贷：库存现金 35 000 O^3k PVr
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2. 现金收支的序时核算 ;1[Z&Uv8
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况，企业应设置现金日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证，采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业，应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 S
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3. 现金清查的核算 y
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企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金，应编制现金盘点报告表，并及时报告领导，按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺，在查明原因前，通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后，再按实际情况处理。 qC{JsX`~
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【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下： zPND $ 3&'
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 'prHXzi(h
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贷：库存现金 120 =qc+sMo
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若查明原因，短缺现金属出纳员责任造成，由其负责赔偿。做会计分录如下： R2n
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借：其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 G~o!u8^;
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 tnaFbm p
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若上述短缺现金原因不明，做会计分录如下： &n
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借：管理费用——现金短缺 120 BaW4 s4u
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 B Z|A&;
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【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下： n'v\2(&uYN
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借：库存现金 500 4[@YF@_=M
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贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 R__:~ uv,
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若查明原因，属于应当支付给有关单位或个人的现金，做会计分录如下： ;5b
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 jZz Tnmm&?
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贷：其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 EM*I%|n@m
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若上述现金溢余无法查明原因，经批准后，做会计分录如下： z'
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 UMR ?q0J
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贷：营业外收入——现金溢余 500 +q}t%K5
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