1. 现金收支的总分类核算 ^8 z R
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 }#L^! \V}
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【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: ;nep5!s;<
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借:库存现金 50 000 Sh/T ,
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贷:银行存款 50 000 [b6R%
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【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: kDEPs$^
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借:其他应收款——李来 3 000 oC<.=2]
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贷:库存现金 3 000 )Ub_@)X3%l
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【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: _"E%xM*r
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借:应付职工薪酬 35 000 wG~`[>y (
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贷:库存现金 35 000 Z'4./
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2. 现金收支的序时核算 FG%X~L<d,)
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 0xxg|;h.,g
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3. 现金清查的核算 FKIw!m ~
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 Jy)KqdkX+
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【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: 4i6q{BeHn
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借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 3N dq>
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贷:库存现金 120 695V3R 7
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若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: N/Z2hn/m
B|R@5mjm
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 ruc++@J@
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贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 oI=fx Sjd
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若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: M^O2\G#B
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借:管理费用——现金短缺 120 eFaO7mz5V%
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贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 (a[y1{DLy
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【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: C69q&S,
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借:库存现金 500 (MR_^t
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贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 VRI0W`
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若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: [#l*
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借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 6HZ` .o:f
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贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 xCg52zkH#
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若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: v*;-yG&
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借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 +wEac
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贷:营业外收入——现金溢余 500 `}(b2Hc>
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