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现金的核算 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
1.  现金收支的总分类核算 =c)O8  
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。  eRlJ  
  e/;1<5tfj  
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: ` ]*KrY  
  rUunf'w`e1  
借:库存现金    50 000 (qE*z  
sFR'y.  
  贷:银行存款    50 000 (7P{k< 5  
  _$OhV#LKG  
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: 7e,EI9?.  
  QOG S` fh  
借:其他应收款——李来   3 000 G$ l>By  
mp_(ke  
  贷:库存现金   3 000 ~YxLDo'.t  
  ]jWe']T  
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: 'E/vE0nN?  
  ~I0I#_$'P  
借:应付职工薪酬     35 000 O/gBBTB  
8T5s6EmIOW  
  贷:库存现金     35 000 b"Hg4i)  
  GHQa{@m2V  
2. 现金收支的序时核算 X&^8[,"  
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 w!NtN4>  
  *+p9u 1B5  
3. 现金清查的核算 O,Xf.O1c  
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 &hmyfH&S  
  9v(&3,)a  
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: %eoO3"//  
  Dk#$PjcRE  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    120 v})0zz?,1  
1=DUFl.  
  贷:库存现金         120 &`7tX.iMlh  
  T-=sC=sS,  
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: ojO<sT:by  
  u7!X#<  
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳         120 y8U|A0@$`  
cad%:%p  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 /easmf]  
  C7%+1w'D8  
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: OQ<|Xd I$  
  X*F#=.lh  
借:管理费用——现金短缺        120 I;`)1   
MVV9[f  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 Aa* UV6(v  
  w{[OtGIi3  
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: 9C5w!_b@  
  ZHxdr X)  
借:库存现金    500 &3VR)Bxn  
mDmy637_  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 6 2&E]>A(i  
  'xAfcP[^  
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: wU_e/+ 0h  
  >^%]F[Wo  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     500 tP2hU[7Z  
l -~H Y*  
  贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位     500 #$(F&>pj  
  ~ ={8b  
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: X}`|"NIk.  
  %n`wU-?lK  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 2<Pi2s'  
9;u$a^R.  
  贷:营业外收入——现金溢余    500 xW*L^97 ;  
  '+BcPB?E  
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