1. 现金收支的总分类核算 9\/T #EP
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 Kzs
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【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: aN.t) DG}J
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借:库存现金 50 000 :\*<EIk(
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贷:银行存款 50 000 ? 9.V@+i
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【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: 5ml^3,x
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借:其他应收款——李来 3 000 cm8-L[>E
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贷:库存现金 3 000 xb!h?F&
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【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: 1`tE Hu.
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借:应付职工薪酬 35 000 eB:OvOol*^
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贷:库存现金 35 000 R;P>_ei(LK
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2. 现金收支的序时核算 S^@I4Z
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 |k wkikGQS
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3. 现金清查的核算 kF9T 9
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 C^@.GA
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【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: \8uPHf_
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借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 }mjJglK!N
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贷:库存现金 120 `L(AvSR
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若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: rSIb1zJ
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借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 ()}B]?
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贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 t6;Ln().Hw
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若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: rsP3?.
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借:管理费用——现金短缺 120 K?_4|
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贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 \A\a=A[
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【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: MOJ-q3H^W
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借:库存现金 500 =|n NC
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贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 D-.XSIEMu
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若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: W:uIG-y~
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借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 W'\{8&:!
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贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 /xjHzva^ w
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若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: br"p D
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借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 o/9(+AA>
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贷:营业外收入——现金溢余 500 x`^~|Q
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