1. 现金收支的总分类核算 s?4%<jz
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 J R8 Z6
I8E\'`:<
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: CD XB&%Sr
+OV%B .
借:库存现金 50 000 qg) Af
AJJ%gxqGq
贷:银行存款 50 000 'XC&BWJ
S-H-tFy\\
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: jM|YW*zNZ
n_e}>1_
借:其他应收款——李来 3 000 Om &{4a\
wa-_O<
贷:库存现金 3 000 H24ate?t,
*y":@T
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: O=4ceEmz
[|c@
Yw
借:应付职工薪酬 35 000 -oaG|
vV$hGS(f~
贷:库存现金 35 000 !W+p<F1i
.3S\Rrv
2. 现金收支的序时核算 1{;[q3a
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 x
mrugNRg
W(]E04
3. 现金清查的核算 RE(=! 8lGR
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 WF3DGqs_]
`\WcF7
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: ba1$kU
*Bb|N--jI
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 Y ;~~?[6
mE3SiR "
贷:库存现金 120
}uV?
R-2FNl
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: [F BCz>
m=("N
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳 120 ]%WD} 4e
1DI"LIL
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 /:
\V wH
O=!)})YG
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: =0!\F~
yP1Y3Tga=
借:管理费用——现金短缺 120 u+I r:k
n'0$>Q
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 120 ^J*G%*
5* o\z&*L
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: y.
ivz
Jfixm=.6
借:库存现金 500 S,)|~#5x
7am/X.
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 67KRM(S
3_
jCsX
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: ,:dEEL+>c
[iO$ c]!H
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 XYxm8ee"j
JtrDZ;^@
贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位 500 "Wn?8vR
zw%n!wc_\
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: foP>w4pB
\+evZ{Pu
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500 )68fm\t(
bCaPJ!ZO
贷:营业外收入——现金溢余 500 CL@h!h554_
C^\
*|=*\