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现金的核算 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
1.  现金收支的总分类核算 3azc`[hl  
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。 u s0'7|{q  
  >l1Yhxd_0*  
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下: %MJ7u}  
  )R@gnTe  
借:库存现金    50 000 DG\YZV4  
Y/66`&,{  
  贷:银行存款    50 000 g)A0PvEu  
  mv.I.EL  
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下: Bqi2n'^O2  
  zjS:;!8em  
借:其他应收款——李来   3 000 } XU:DE  
:"^< aLj  
  贷:库存现金   3 000 .K1E1Z_  
  dO;vcgvb  
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下: AV4HX\`{P0  
  @!/fvP  
借:应付职工薪酬     35 000 nE0~Y2  
8 ysK VF  
  贷:库存现金     35 000 XHM"agrhSQ  
  >Mz|e(6  
2. 现金收支的序时核算 F` 5/9?;|  
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 Z_ gV Ya  
  +7< >x-+  
3. 现金清查的核算 ZV]e-  
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。 v6-~fcX0G  
  K}<!{/fi)  
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下: <GgtP55  
  AJ ` v  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    120 )R)$T'  
$:E}Nj]{&  
  贷:库存现金         120 ,PMb9 O\B  
  ,V]A63J  
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下: sMS9!{A  
  TflS@Z7C  
借:其他应收款——应收现金短缺——××出纳         120 KCh  
)*K<;WI WH  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 '<&EPUO  
  }\939Y  
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下: )ehB)X  
  Qyv'nx0=  
借:管理费用——现金短缺        120 {e swe  
mbX)'. +L  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢         120 : \:~y9X0  
  >1r[]&8  
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下: XiRT|%j  
  iRUR4Zs  
借:库存现金    500 N* ] i G~  
" _:iK]  
  贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 [-E{}FL|  
  ;<kZfx  
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下: {\svV 0)~  
  QtnM(m  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢     500 5 dfe@$  
K_At U/  
  贷:其他应付款——应付现金溢余——××单位     500 \ W 'i0+  
  Zk/' \(5  
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下: 8tLT'2+H#  
  ]&C:>  
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    500 j<ABO")v  
vo(g0Au)  
  贷:营业外收入——现金溢余    500 s- ,=e  
  5u;Rr 1D  
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