[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） TFb

CJ@X  
借：长期股权投资 -aG( Yx  
贷：投资收益 }#zE`IT  
2、  调成本法下分回的投资收益 {l{p  
借：投资收益 Y?%MPaN:  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） X0b :Oiw  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） S1uW`zQ!+_  
借或贷：长期股权投资 E#Ynn6  
贷或借：资本公积 R4
!qm0Cd  
（二）           做合并抵消分录   `}k!SqG  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 9bgKu6-X  
       资本公积 OH5 kT $  
       盈余公积 ~]Mq
'  
       未分配利润——年末 JiZ9ly(G  
       商誉          （借、贷方比较得出） @)&b..c?_  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） J&^r}6D  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 1
jo.d  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） V'c9DoSRI\  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） e;x `C  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 G,{L =xOh  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 3Zsqx=w  
   内部应收应付账款   一定要记两年： (~-q}_G;Q  
当年2 套：    借：应付账款 . )Fn]x"<  
贷：应收账款 ,8o]XFOr  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） Mp7 5L5  
  贷：资产减值损失 H;*:XLPF  
  跨年3 套：    借：应付账款 W#e:rz8=  
贷：应收账款 6`NsX  
借：应收账款——坏帐准备 vtR<(tOu@  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 ^]'p927  
一律换成未分配利润——年初） +<:p`%  
借：应收账款——坏帐准备    \yb^%$hZ0  
     贷：资产减值损失 cgYMo{R3  
内部应付债券与持有至到期 2年 sC ]&Qr_  
当年可能3 套：  借：应付债券 A42At]  
                      贷：持有至到期投资 r-]R4#z>
  
                      借：投资收益 pSQ3SM  
                        贷：财务费用  （或在建工程） 8(KsU,%d  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ~/3cQN^  
                          贷：应收利息 0J$wX yh  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 oLruYSaD  
                         贷：持有至到期投资 >~BU<#  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ZeWHSU  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） p: sn>Y  
                          借：投资收益 Z>QSZ48=  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 6e
|  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） GD[~4G  
                              贷：应收利息  t 8GJ;  
（三）内部商品交易 `<HY$PAe  
1、本期内部交易本期实现对外销售 P_-zkw  
借：营业收入 i=o>Bl@f  
贷：营业成本（交易价格） Km+29  
2、当期未实现对外销售 >ID 3oi
  
借：营业收入 l[ @\!;|  
贷：营业成本（实际成本） e-qr d  
存货（毛利） pe,c  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 dUb(C1h  
借：未分配利润---年初 "j$}'uK<  
贷：营业成本（交易毛利） <]wN/B-8J  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 2d.I3z:[  
借：未分配利润---年初 ,z%F="@b9  
贷：存货（毛利） mqsf#'ri  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 GmAE!+"  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） Y#]Y$n  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） qh.c#t  
借：营业收入 1W ~d{E>J77j  
贷：营业成本 6K zztW7MG2lQ  
               存货 4K iZSjT"l^  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 SI;G|uO;/  
借：存货——跌价准备  3K 2"__jp:(  
          贷：资产减值损失 3K [&{"1Z  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） WM@uxe,  
借：营业收入 1W w_U5w  
贷：营业成本 6K Wc,8<Y'   
               存货 4K cK-!Evv  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K U4
N S.`V  
         借：存货——跌价准备  4K Ce_Z &?  
                      贷：资产减值损失 4K R
dnd|  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” m};
_\Db`  
{ @-Q1  
（五）内部固定资产交易 /$9/,5|EA  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： DdSUB  
1、当年 n53}79Uiz  
借：营业外收入 !)\`U/.W  
贷：固定资产——原价 ]iz5V
I@  
借：固定资产——累计折旧 F`u{'w:Hv  
贷：管理费用 <K97eAcW  
2、跨年 wfZ'T#1  
借：未分配利润——年初 zkd#vAY(A  
贷：固定资产——原价 3_ zI$Z  
借：固定资产——累计折旧 （前期） 3c9[FZ@ya  
贷：未分配利润——年初 xxV{1, H2  
借：固定资产——累计折旧 Q'|cOQX  
贷：管理费用 ]a:kP,  
4a3f!G$  
一方是商品，一方购入做固定资产 iww h,(  
1、当年 ^mz_T+UOe  
借：营业收入  （交易价） VX>_Sps  
贷：营业成本 （实际成本） P
c(2'r@#  
固定资产——原价   （内部交易利润）   9CN /v  
借：固定资产——累计折旧 P&F)E
#Sa  
贷：管理费用 "3^6  
3、  跨年 3 套 同上 KB
J|P^W5j  
S3J6P2P  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） n `n3
[   
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 71A{"  
借：未分配利润——年初（已知） K^w9@&g6  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） VJ$C)0xQA  
    少数股东损益 ;^*^ :L  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） Hou{tUm{xC  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） DC$ S. {n  
.      未分配利润——年末   （已知） @Td[ rHl