[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） TLU^ad#9E  
借：长期股权投资 hS/oOeG<Y  
贷：投资收益 TW8E^k7  
2、  调成本法下分回的投资收益 GNlP]9wX  
借：投资收益 3.Oc8(N^}  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） <b~KR8  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） Es/\/vF7]D  
借或贷：长期股权投资 lU`]yL  
贷或借：资本公积 rhGHR5 g  
（二）           做合并抵消分录   7y1J69IK  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） > SU2Jw  
       资本公积 :,X,!0pWRp  
       盈余公积 }SR}ET&z  
       未分配利润——年末 SQ9s  
       商誉          （借、贷方比较得出）
yCy4t6`e  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） q90eB6G0g  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） %6}S1fuA  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） gNY}`'~hr  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） jO)UK.H#  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 BWamF{\d1a  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 *,A?lX,9A  
   内部应收应付账款   一定要记两年： t."hAvRL  
当年2 套：    借：应付账款 ?>SC:{(  
贷：应收账款 K+5S7wFDZ  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） m
f^=tZ  
  贷：资产减值损失 2It$ bz  
  跨年3 套：    借：应付账款 vtM!?#  
贷：应收账款 rnz9TmN:*1  
借：应收账款——坏帐准备 #Cks&[!c  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 xL,Lb} ){%  
一律换成未分配利润——年初） Bvj-LT=)  
借：应收账款——坏帐准备    g!;k$`@{E'  
     贷：资产减值损失 ]PJb 9$f2  
内部应付债券与持有至到期 2年 mojD  
当年可能3 套：  借：应付债券 !*_5 B'  
                      贷：持有至到期投资 ,iY/\ U''  
                      借：投资收益 !VUxy  
                        贷：财务费用  （或在建工程） &rj3UF@hb  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） u4*7n-(  
                          贷：应收利息 yNMnByg3?  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 phr6@TI  
                         贷：持有至到期投资 1:%HE*r  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） #-?pY"N,  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） ,y@`wq>O  
                          借：投资收益 !g{9]"Z1T  
                            贷：财务费用  （或在建工程） |d\rC
q >  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） b 37P[Q3  
                              贷：应收利息 \' (_r  
（三）内部商品交易 (jv!q@@2C.  
1、本期内部交易本期实现对外销售 W|XTa  
借：营业收入 lX$6U|!  
贷：营业成本（交易价格） ICwhqH&  
2、当期未实现对外销售 m2{3j[  
借：营业收入 [zmx
 
贷：营业成本（实际成本） W!|A3V35\:  
存货（毛利） C,T9xm  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 {a-bew  
借：未分配利润---年初 rV.
04m,  
贷：营业成本（交易毛利） VU
6nu4  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 +rse,b&U(  
借：未分配利润---年初 D5x }V  
贷：存货（毛利） e
j-x^G?C  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 9i4!^DM_  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） Pl(+&k`}  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） IH|PdVNtg  
借：营业收入 1W _q*4+x  
贷：营业成本 6K m:|jv|f  
               存货 4K \z>Re$:  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 <-KHy`u  
借：存货——跌价准备  3K #>~<rcE(  
          贷：资产减值损失 3K ? tre)  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ANB@cK_  
借：营业收入 1W `@+}zE  
贷：营业成本 6K V mxVE=l  
               存货 4K A$*#n8,  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K <WXO].^  
         借：存货——跌价准备  4K ~<b/%l>h1  
                      贷：资产减值损失 4K 90JD`Nz
 
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 0uX"KL]Elf  

D5
]4(]k&  
（五）内部固定资产交易 aRFLh  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： UUb n7&  
1、当年 >s#[dr\ww  
借：营业外收入 QP/6N9/  
贷：固定资产——原价 ="E^9!  
借：固定资产——累计折旧 p<>xq
U  
贷：管理费用 1~BDtHW7`n  
2、跨年 r(sQI# P  
借：未分配利润——年初 BQYj"Wi  
贷：固定资产——原价 v=!Ap ; 2L  
借：固定资产——累计折旧 （前期） #T\Yi|Qs#  
贷：未分配利润——年初 c)H(w  
借：固定资产——累计折旧 !e~Yp0gX#  
贷：管理费用 c2M-/ x-:  

bi
wV7<  
一方是商品，一方购入做固定资产 @**@W[EM  
1、当年 dre@V(\;hQ  
借：营业收入  （交易价） z{h#l!Edh  
贷：营业成本 （实际成本） zJ;K4)"j  
固定资产——原价   （内部交易利润）   v(ABZNIn  
借：固定资产——累计折旧 ]y&w)-0  
贷：管理费用 T3po.Km\{  
3、  跨年 3 套 同上 QF^_4Yn  
$* )??uU  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） Y|ONCc  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） QuuR_Ao?c'  
借：未分配利润——年初（已知） Qd~M;L O"i  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） C;m7~R  
    少数股东损益 HN'r ZAZ(  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ,:yv T6)p  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） O6rrv,+_L  
.      未分配利润——年末   （已知） vIBVp