[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） ^)E
# c  
借：长期股权投资 0z$::p$%u  
贷：投资收益 [gDl<6
a#4  
2、  调成本法下分回的投资收益 LO;?#e7  
借：投资收益 NmA6L+  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） g)1` A24  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ?j;,:n  
借或贷：长期股权投资 h0&O
y52  
贷或借：资本公积 Qt\^h/zjG  
（二）           做合并抵消分录   4; 2  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） "-Yj~  
       资本公积 FL{$9o\@  
       盈余公积 hb<cyn Y  
       未分配利润——年末 5uX-onP\[  
       商誉          （借、贷方比较得出） E*x ct-m#  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） w|1O-k`  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） :6qt
[(<"  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ^GS\(egt  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） TT oW>RP#  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 sDB,+1"Y$  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 K: |-s4=  
   内部应收应付账款   一定要记两年： u`;P^t5  
当年2 套：    借：应付账款 a%2K,.J  
贷：应收账款 NRT@"3,1YP  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） zHKx,]9b  
  贷：资产减值损失 F_Gc_eT  
  跨年3 套：    借：应付账款 L6"V=^Bq  
贷：应收账款 CiV^bYi  
借：应收账款——坏帐准备 h=4 GSU  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 g`w46X  
一律换成未分配利润——年初） _3 IRj=Cs  
借：应收账款——坏帐准备    p^1~o/  
     贷：资产减值损失 #||D,[ _=+  
内部应付债券与持有至到期 2年 ZfXgVTJ`  
当年可能3 套：  借：应付债券 V KxuK0{  
                      贷：持有至到期投资 @)C.IQ~  
                      借：投资收益 v_Hy:O}R  
                        贷：财务费用  （或在建工程） _\gCd
NrD  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） NwVhJdo  
                          贷：应收利息 Qff.QI,  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 cua( w  
                         贷：持有至到期投资 lPD&Doa  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） *,zrg%8  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） p=m:
^9/  
                          借：投资收益 <U
c  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 8Wo!NG:V5  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） yp[,WZt  
                              贷：应收利息 }kF?9w  
（三）内部商品交易 oQA,57B  
1、本期内部交易本期实现对外销售 dUUg}
/  
借：营业收入 os7x wI;T  
贷：营业成本（交易价格） tH~>uOZW  
2、当期未实现对外销售 R9(Yi<CC  
借：营业收入 qi ">AQpp  
贷：营业成本（实际成本） gLRDd~H  
存货（毛利） o70] F  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 0gGr/78   
借：未分配利润---年初 7?D?s!%\  
贷：营业成本（交易毛利） FB:nkUR`  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 +* j8[sz  
借：未分配利润---年初 ?\)h2oi!F5  
贷：存货（毛利） $fBj}\o  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 Uy.ihh$ I-  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 0":k[y  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） tLxeq?Oo]  
借：营业收入 1W VkO*+"cGv  
贷：营业成本 6K 4U16'd  
               存货 4K /\;m/cwrl"  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 #WJ*)$A@&  
借：存货——跌价准备  3K Pf/8tXs}  
          贷：资产减值损失 3K O"/Sv'|H #  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） )\j dF-s  
借：营业收入 1W D1$ER>
 
贷：营业成本 6K I~6 o<HO  
               存货 4K !Qf*d;wxn(  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K =6+99<G|%M  
         借：存货——跌价准备  4K c-v-UO%  
                      贷：资产减值损失 4K Ni%@bU $  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” J .VZD  
i]s%tEZ1  
（五）内部固定资产交易 JypP[yQ  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： "vT$?IoEV  
1、当年 c&x1aF "B  
借：营业外收入  /[D_9  
贷：固定资产——原价 B^]PKjLNZ  
借：固定资产——累计折旧 2gZ nrU  
贷：管理费用 N|Ag8/2 A  
2、跨年 znPh7
{|<  
借：未分配利润——年初 (KwC,0p  
贷：固定资产——原价 !nvg:$.&  
借：固定资产——累计折旧 （前期） VX82n,'=t  
贷：未分配利润——年初 kN78j  
借：固定资产——累计折旧 u1Slu%^e  
贷：管理费用 {ya
.  
b$%Kv
(  
一方是商品，一方购入做固定资产 n>R(e>  
1、当年 \gB~0@[\7  
借：营业收入  （交易价） .}v" ` >x  
贷：营业成本 （实际成本） f$6N  
固定资产——原价   （内部交易利润）   vy7/
 
借：固定资产——累计折旧 ,[t?$Cy;  
贷：管理费用 \D(3~y>  
3、  跨年 3 套 同上 P"l'? `  
\/?J)k3H.  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） @4D{lb"{  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） zL9~gJ  
借：未分配利润——年初（已知） mJ=V<_  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） HKJBR)T  
    少数股东损益 >X eXd{$  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） 1:<(Q2X%  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） _^NaP  
.      未分配利润——年末   （已知） )\ceanS