[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） Z0g3> iItM  
借：长期股权投资 /9NQ u  
贷：投资收益 W,5A|Q~  
2、  调成本法下分回的投资收益 ``j..v,  
借：投资收益 *T$o"*}  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） _'
0HkT{I  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） m5Q,RwJ!xK  
借或贷：长期股权投资 Rnt&<|8G  
贷或借：资本公积 _7#Ng@#\  
（二）           做合并抵消分录   ZQ9!k* ^  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） mv|eEz)r  
       资本公积 f9u^/QVS&  
       盈余公积 i`)bn1Xm  
       未分配利润——年末 34k<7X`I  
       商誉          （借、贷方比较得出） $'*@g1vY  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） Gf\Dc  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） zJWBov
T/  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） 1OK,r`   
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） Y,?s-AB  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 kmPK |R  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 $,4;_4t  
   内部应收应付账款   一定要记两年： 0"7xCx  
当年2 套：    借：应付账款 (m80isl  
贷：应收账款 GY,l&.&  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） <h:>:%#k  
  贷：资产减值损失 LHU^%;L  
  跨年3 套：    借：应付账款 3
?SofPtc/  
贷：应收账款 azR<Y_tw  
借：应收账款——坏帐准备 5A/8G}'XZ  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 Q1 ?O~ao  
一律换成未分配利润——年初） '#gd19#  
借：应收账款——坏帐准备    a5ZU"6Hi  
     贷：资产减值损失 lb ol+O65  
内部应付债券与持有至到期 2年 ['ol
]ZJ  
当年可能3 套：  借：应付债券 EM!#FJh  
                      贷：持有至到期投资 QEK,mc3  
                      借：投资收益 Nq6~6Rr  
                        贷：财务费用  （或在建工程） [T#5$J  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） HMGby 2^+  
                          贷：应收利息 r2H \B,_  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 ;cd{+0  
                         贷：持有至到期投资 Dw{rjK\TT'  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） T`KH7y|bv  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） c9imfA+e  
                          借：投资收益 u}Vc2a,WV  
                            贷：财务费用  （或在建工程） O9*cV3}H  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ?;@xAj  
                              贷：应收利息 2:'C|  
（三）内部商品交易 $~vy,^  
1、本期内部交易本期实现对外销售 ^_ <jg
0V  
借：营业收入 e\x=4i  
贷：营业成本（交易价格） l0AgW_T  
2、当期未实现对外销售 ufAp7m@ud  
借：营业收入 z2Sp  
贷：营业成本（实际成本） $s<,xY 9  
存货（毛利） J.Mj76\_  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 Z*S 9pkWcF  
借：未分配利润---年初 9XWHr/-_@  
贷：营业成本（交易毛利） 6}^0/76^,  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 Z&FC:4!!  
借：未分配利润---年初 M,@\*qlEJ  
贷：存货（毛利） cnr&%-  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 Xr\|U89P  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） y;Xb."e~  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） hFl$u8KV  
借：营业收入 1W ~l"70\&  
贷：营业成本 6K a$ a+3}\  
               存货 4K CqX2R:#  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 9z7^0Ruw  
借：存货——跌价准备  3K 54~`8f  
          贷：资产减值损失 3K csE 9N
s  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） c#sPM!!  
借：营业收入 1W }@MOkj  
贷：营业成本 6K #PUvrA2Zl  
               存货 4K # D"TY-$.=  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ]:`q/iS&  
         借：存货——跌价准备  4K Y: &?xR  
                      贷：资产减值损失 4K LX),oR  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” [.4R ,[U  
Qj: D=j8  
（五）内部固定资产交易
RG/M-  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： 2KVMQH`B9  
1、当年 N),bhYS]  
借：营业外收入 -y]\;pbZ0  
贷：固定资产——原价 _[;>V*?zp5  
借：固定资产——累计折旧 0VC8'6S_k  
贷：管理费用 W 5,e;4/hL  
2、跨年 WccTR aq  
借：未分配利润——年初 }[ LME Z  
贷：固定资产——原价 :e>y= s>  
借：固定资产——累计折旧 （前期） )\!_`ob  
贷：未分配利润——年初 ETvn$ Jdp  
借：固定资产——累计折旧 kbzzage6L  
贷：管理费用 t"M&Yy  
)W9W8>Cc5_  
一方是商品，一方购入做固定资产 5=%:CN!/@p  
1、当年 xCwd*lsM  
借：营业收入  （交易价） yO E
d8  
贷：营业成本 （实际成本） y<mmv~=  
固定资产——原价   （内部交易利润）   hZNS$  
借：固定资产——累计折旧 #<df!)  
贷：管理费用 [uCW8:e  
3、  跨年 3 套 同上 ({ 'I;]AQ  
&!> )EHGV  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） r&sm&4)p-5  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） _j{^I^P  
借：未分配利润——年初（已知） M{I8b<hY  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） =Q|_v}  
    少数股东损益 k(1]!c4J0  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ;u`zZb=,[  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） 4mR{\ d  
.      未分配利润——年末   （已知） x 'Pp!