[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） 4,eQW[;kk  
借：长期股权投资 uVU`tDzd:  
贷：投资收益 o#i ]"  
2、  调成本法下分回的投资收益 Re:T9K'e  
借：投资收益 (RF>s.B<  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） Zy]s`aa  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） /r$&]C:Fi  
借或贷：长期股权投资 r)l`  
贷或借：资本公积 I ,FqN}  
（二）           做合并抵消分录   \gKdDS  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） M?:\9DDd  
       资本公积 I^0t2[M  
       盈余公积 whkJpK(  
       未分配利润——年末 w{7ji}  
       商誉          （借、贷方比较得出） ?g
}kb  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） x
l!K;Y2<  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） {gkwOMW  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） 0o/B{|r
v  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） bejGfc  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 @5Qoi~o  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 w6,*9(;$Pk  
   内部应收应付账款   一定要记两年： 3 XVk#)lw  
当年2 套：    借：应付账款 ,w\ wQn>]K  
贷：应收账款 5j[#'3TSU  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） 1Kc^m\  
  贷：资产减值损失 LcUlc)YH5  
  跨年3 套：    借：应付账款 el@XK}<dr  
贷：应收账款 gL]'B!dGd  
借：应收账款——坏帐准备 &6"P7X  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 co]Gmg6p  
一律换成未分配利润——年初） 1Ii| {vR  
借：应收账款——坏帐准备    Y1r,2k  
     贷：资产减值损失 ,t~sV@ap  
内部应付债券与持有至到期 2年 i,OKfXp  
当年可能3 套：  借：应付债券 ep?:;98|t  
                      贷：持有至到期投资 $N\ +,?  
                      借：投资收益 wu^q`!ml  
                        贷：财务费用  （或在建工程） u6_jn
ZGB  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） KS! iL=i  
                          贷：应收利息 zzf7S%1I  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 iSd?N}2,I  
                         贷：持有至到期投资 z>:U{!5k  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） c^-YcGwa  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价）
&:8T$UV  
                          借：投资收益 {})y^L  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 8t``NZ[  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 4I ,o&TK  
                              贷：应收利息 Jr ?!Mh-  
（三）内部商品交易 a/e\vwHLv  
1、本期内部交易本期实现对外销售 d^SE)/j  
借：营业收入 FW^.m?}|  
贷：营业成本（交易价格） A}4t9|/K6  
2、当期未实现对外销售 7|~:P$M  
借：营业收入 <JH9StGGc?  
贷：营业成本（实际成本） zlMlMyG4  
存货（毛利） SQIdJG^:  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 22IYrk  
借：未分配利润---年初 (HSw%e  
贷：营业成本（交易毛利） $[QcEk  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 TolrE cI  
借：未分配利润---年初 syMm`/*/G-  
贷：存货（毛利） z@`@I  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 yM17H\=  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） r /yHmEk&  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） G1r V<,#m  
借：营业收入 1W .nPL2zO  
贷：营业成本 6K Qi|?d7k0  
               存货 4K P'FKk<  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 x~(y "^ph  
借：存货——跌价准备  3K %#4 +!  
          贷：资产减值损失 3K y{;u@o?T  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ReqE? CeV  
借：营业收入 1W
3se$,QmN  
贷：营业成本 6K dk4D+*R  
               存货 4K K Dz]w Nf  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K D?J#u;h~f  
         借：存货——跌价准备  4K Q %y,;N"ro  
                      贷：资产减值损失 4K M/) B" q  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” x!`KhTu`_A  
yjR)Z9t  
（五）内部固定资产交易 HYFN?~G  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： |Ib.)  
1、当年 m|`VJ0  
借：营业外收入 2b~ HHVruX  
贷：固定资产——原价 N=
<=dp(  
借：固定资产——累计折旧 'W+i[Ep5Q  
贷：管理费用 $%;jk  
2、跨年
ytob/tc  
借：未分配利润——年初 tKX}Ok:V%  
贷：固定资产——原价 iGQ n/Xdo  
借：固定资产——累计折旧 （前期） jB/V{Y#y9@  
贷：未分配利润——年初 cyHhy_~R  
借：固定资产——累计折旧 pNSst_!>  
贷：管理费用 [nC4/V+-  
Jbkt'Z(&J  
一方是商品，一方购入做固定资产 ef,F[-2^o  
1、当年  2gH_$  
借：营业收入  （交易价） p&m ^
IWD  
贷：营业成本 （实际成本） 8}9Ob~on  
固定资产——原价   （内部交易利润）   T&!ZD2I  
借：固定资产——累计折旧 :=Nb=&lst  
贷：管理费用 OU6^+Ta  
3、  跨年 3 套 同上 lf;~5/%wMG  
rF'
<r~Lw  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） fvO;lA>`  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） n'Bmz  
借：未分配利润——年初（已知） .2/,XwIr  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） ;i}i5yv2  
    少数股东损益 <(Tiazg  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） a/QIJ*0  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） J/= +r0c  
.      未分配利润——年末   （已知） &6
Ns7w6*z