[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） >=0]7k;  
借：长期股权投资 r]!#v{#.  
贷：投资收益 B$g\;$G  
2、  调成本法下分回的投资收益 @S@VsgQ%3Z  
借：投资收益 _{jC?rzb  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） }.A]= Ew  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ~LS</_N  
借或贷：长期股权投资 'V?FeWp  
贷或借：资本公积 ?>B?*IK!  
（二）           做合并抵消分录   WK6,K92  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 1b3 a(^^E  
       资本公积 #%[;vK  
       盈余公积 ?"Ez  
       未分配利润——年末 Q'n+K5&p  
       商誉          （借、贷方比较得出） 5f7id7SI  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） H0s*Lb  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） m8L *LB  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） 0''p29  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） _3aE]\O[  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 @mCe{r*`  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 6=/sEzS'  
   内部应收应付账款   一定要记两年： ?+Gt?-! 5q  
当年2 套：    借：应付账款 xS1|t};  
贷：应收账款 ><}nZ7  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） HFFG4'  
  贷：资产减值损失 N)"8CvQL  
  跨年3 套：    借：应付账款 -*k2:i`  
贷：应收账款 ~s+vJvWz  
借：应收账款——坏帐准备 q5_zsUR=  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 |N`0
G.#  
一律换成未分配利润——年初） +g g_C'"  
借：应收账款——坏帐准备    H1c8]}  
     贷：资产减值损失 X\m\yv}}  
内部应付债券与持有至到期 2年 Sh(ys*y>  
当年可能3 套：  借：应付债券 Q/SO%E`E  
                      贷：持有至到期投资 >+J}m o=*  
                      借：投资收益 AAQ!8!  
                        贷：财务费用  （或在建工程） qob!AU|  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） CK[8y&  
                          贷：应收利息 x:Q\pZ  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 zd[k|lj  
                         贷：持有至到期投资 0;
l~B  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ',R%Q0Q  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） $U?]^  
                          借：投资收益 C$[iduS  
                            贷：财务费用  （或在建工程） $l*?Ce:  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） /ugWl99.W  
                              贷：应收利息 >UCg3uFj  
（三）内部商品交易 ?XY'<]o E  
1、本期内部交易本期实现对外销售
7dY_b  
借：营业收入 w(V%EEk  
贷：营业成本（交易价格） a(vt"MQ_  
2、当期未实现对外销售 :f[ w  
借：营业收入 \(pwHNSafk  
贷：营业成本（实际成本） Ga5s9wC  
存货（毛利） -rU_bnm  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 R%
szN.cI  
借：未分配利润---年初 {Phq39g  
贷：营业成本（交易毛利） 8n5~K.;<  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 b@C
jnAZ  
借：未分配利润---年初 hZ1enej)  
贷：存货（毛利） /''=V.-N  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 Zp/+F(  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） UE^o}Eyg  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） l+6c|([  
借：营业收入 1W LVg#E*J  
贷：营业成本 6K d3q%[[@  
               存货 4K ]B )nN':  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 znE1t%V  
借：存货——跌价准备  3K jVnTpa!A  
          贷：资产减值损失 3K J+t51B(a  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） uMDd Zj&  
借：营业收入 1W Jpduk&u  
贷：营业成本 6K u~OlJ1V  
               存货 4K /C8}5)  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K MJiVFfYW  
         借：存货——跌价准备  4K _fS\p|W(E  
                      贷：资产减值损失 4K i!2k f  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” }@HgFM"  
CaZc{  
（五）内部固定资产交易 h"ZIh= j@  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： `:=1*7)?  
1、当年 r\"R?P$y|  
借：营业外收入 RK.lzVaY  
贷：固定资产——原价 x[lIib
1s  
借：固定资产——累计折旧 ^>E>\uz0v  
贷：管理费用 v'?Smd1v /  
2、跨年 PR"x&JG@  
借：未分配利润——年初 }169]!R  
贷：固定资产——原价 _b<;n|^  
借：固定资产——累计折旧 （前期） Z5TA4Q+Q  
贷：未分配利润——年初 pG"wQ  
借：固定资产——累计折旧 0s-K oz  
贷：管理费用 A M=,:k$  
P-B5-Nz  
一方是商品，一方购入做固定资产 C"kfxpCi  
1、当年 )K?7(H/j  
借：营业收入  （交易价） .bY>++CAPA  
贷：营业成本 （实际成本） *KNfPh#wi}  
固定资产——原价   （内部交易利润）   d(|?gN^  
借：固定资产——累计折旧 a!bW^?PcK  
贷：管理费用 }kt%dDU  
3、  跨年 3 套 同上 ZY8.p  
J.JD8o9sa  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） w\i]z1  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） Tl yyJ{~  
借：未分配利润——年初（已知） 8TpYt)]S  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） xY]q[a?cy  
    少数股东损益 Lx>[`QT  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） FNUs .d"  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） |9XoRGgXU  
.      未分配利润——年末   （已知） > N al\