[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） %0:  (''  
借：长期股权投资 :kY][_  
贷：投资收益 {T:2+iS9:  
2、  调成本法下分回的投资收益 <]CO}r   
借：投资收益 !8l4H
c8  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） (O&ooM* o  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） E@t~juF!  
借或贷：长期股权投资 uo 7AU3\  
贷或借：资本公积 ]MUuz'<
 
（二）           做合并抵消分录   '^7Sa  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） ,a5I:V^\  
       资本公积 H~||]_ q|  
       盈余公积 =UTv  
       未分配利润——年末 jw(v08u >  
       商誉          （借、贷方比较得出） pw- C=MY]  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） `n5)o U2q  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 17<\Q(YQ=  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） (q:L_zFj>"  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） l)XzU&Sc~  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 \i`/k(  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款  v C><N  
   内部应收应付账款   一定要记两年： uiDR}   
当年2 套：    借：应付账款 8#7z5:_  
贷：应收账款 f>p;Jh{2fn  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） tOp>OoD  
  贷：资产减值损失 5OKbW!  
  跨年3 套：    借：应付账款 7*@qd&  
贷：应收账款 6PvV X *5T  
借：应收账款——坏帐准备 A5?[j QT0  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 T-|z18|!  
一律换成未分配利润——年初） q1NAKcA<U  
借：应收账款——坏帐准备    K[T?--H  
     贷：资产减值损失 \J9@p  
内部应付债券与持有至到期 2年 )ALf!E%{  
当年可能3 套：  借：应付债券 --  _,;  
                      贷：持有至到期投资 |3"'>* J  
                      借：投资收益 Qy@chN{eP  
                        贷：财务费用  （或在建工程） H$1R\rE`  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） <K4'|HU/  
                          贷：应收利息 q jUQ2
d  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 uWi+F)GS^K  
                         贷：持有至到期投资 a7OD%yQ  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） LA"`8  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） .rN5A+By`  
                          借：投资收益 fTV:QAa;  
                            贷：财务费用  （或在建工程） #.FtPR  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） =wI,H@  
                              贷：应收利息 )ZNH/9e/  
（三）内部商品交易 d;;]+%  
1、本期内部交易本期实现对外销售 lh8`.sWk4V  
借：营业收入 ,}`II|.oB  
贷：营业成本（交易价格） hofZpM  
2、当期未实现对外销售 In^$+l%O[  
借：营业收入 Td"f(&Hk&  
贷：营业成本（实际成本） p0'A\@|  
存货（毛利） SaQ_%-&#p  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 ]}KmT"vA  
借：未分配利润---年初 e[w)U{|40  
贷：营业成本（交易毛利） ~G5)ya-  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 [^~Fu9+"  
借：未分配利润---年初 GG%j+Ed  
贷：存货（毛利）  3xV  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 65s|gfu/  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） Xm\tyLY  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） R}>Gk  
借：营业收入 1W ZqS'xN:k  
贷：营业成本 6K i<)c4  
               存货 4K el7P  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 ykX}T6T  
借：存货——跌价准备  3K f:Ju20D  
          贷：资产减值损失 3K .CrahV1G  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） Q[`_Y3@j  
借：营业收入 1W & UL(r  
贷：营业成本 6K d8dREhK&  
               存货 4K
&7|=8Z[o  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K }T4"#'`  
         借：存货——跌价准备  4K C37KvLQ  
                      贷：资产减值损失 4K ?<xGO@b .  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” mcp}F|ws  
QjF.U8  
（五）内部固定资产交易 u|O5ZV-cd  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： )k <ON~x  
1、当年 >Y)jt*vQ  
借：营业外收入 { S4?L8  
贷：固定资产——原价 osPX%k!yw  
借：固定资产——累计折旧 vr=iG xD  
贷：管理费用 SDDs}mV  
2、跨年 9IC"p< D  
借：未分配利润——年初 tezsoR!.ak  
贷：固定资产——原价 x_bS-B)%Y:  
借：固定资产——累计折旧 （前期） ~*THL0]~  
贷：未分配利润——年初 "7Zb)Ocb  
借：固定资产——累计折旧 :=UeYm @  
贷：管理费用 X2q$i  
SYeCz(H>d  
一方是商品，一方购入做固定资产 WLv( K_3Y  
1、当年 L?4c8!Q  
借：营业收入  （交易价）  qRTxg%  
贷：营业成本 （实际成本） m"X0Owx  
固定资产——原价   （内部交易利润）   p\b:uy6#  
借：固定资产——累计折旧 l J;wl|9  
贷：管理费用 :$dGcX}  
3、  跨年 3 套 同上 b3<<4Vf  
G@ BrU q  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）  VG q'  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） <y(>z*T;  
借：未分配利润——年初（已知） vC&y:XMt,`  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） W446;)?5  
    少数股东损益 ZTMzL%i  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） P_,f  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） 9@:H9"w  
.      未分配利润——年末   （已知） dkLc"$(O