[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） #"-?+F=rk  
借：长期股权投资 (|)`~z  
贷：投资收益 *GleeJWz  
2、  调成本法下分回的投资收益 w F6ywr  
借：投资收益 M #'br<]  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） &[:MTK?x!  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） 1^XuH('  
借或贷：长期股权投资 r8g4NsRVtv  
贷或借：资本公积 \95qH,w)T  
（二）           做合并抵消分录   vQ/}E@?u  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） rqW[B/a{  
       资本公积 $&~/`MxE  
       盈余公积 <~;
;iM6  
       未分配利润——年末 E9z^#@s  
       商誉          （借、贷方比较得出） wgfA\7Z  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） yTzP{
I  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） wmKM:`&[5  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） )]WWx-Uf'  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） %|E'cdvkX  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 WA}<Zme3[  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 q9
fC oz  
   内部应收应付账款   一定要记两年： kR$>G2$!  
当年2 套：    借：应付账款 #[0:5$-[  
贷：应收账款 Ck;O59A"&-  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） gw~%jD-2  
  贷：资产减值损失 Ot}fGiio  
  跨年3 套：    借：应付账款 RapHE; <  
贷：应收账款 D FDC'E  
借：应收账款——坏帐准备 u$ [R>l9  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 K*iy^}  
一律换成未分配利润——年初） AzAD76iNv  
借：应收账款——坏帐准备    ?&;d#z*4  
     贷：资产减值损失 R}Pw#*B  
内部应付债券与持有至到期 2年 = ms(dr^n  
当年可能3 套：  借：应付债券 x{4Rm,Dxn  
                      贷：持有至到期投资 N<lejZ}!q  
                      借：投资收益 rMXIw  
                        贷：财务费用  （或在建工程） [ []'U'  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） Ft%HWG
E  
                          贷：应收利息 r>73IpJI  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 "hwg";Z$n  
                         贷：持有至到期投资 :VwU2  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） S<}2y9F  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） 0\v98g<[+  
                          借：投资收益 piYv}4;:(  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 5\93-e  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） @P=St\;VP  
                              贷：应收利息 q-s! hiK  
（三）内部商品交易 Q#C;4)e  
1、本期内部交易本期实现对外销售 fxfzi{}uj  
借：营业收入 uC\FW6K=m  
贷：营业成本（交易价格） }OY]mAv-B  
2、当期未实现对外销售 ' >(])Oq,  
借：营业收入 Z$qFjWp  
贷：营业成本（实际成本） 3TUW+#[Gu  
存货（毛利） i9Fg  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 tHNvb\MR$  
借：未分配利润---年初 <$\ vL  
贷：营业成本（交易毛利） h(}$-'g  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 \b{Aj,6,  
借：未分配利润---年初 we'<Y  
贷：存货（毛利） dw %aoe  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 zNSix!F  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例）  2|'v[  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） C${{&$&  
借：营业收入 1W (<sZ8n=AD  
贷：营业成本 6K A ?"(5da.  
               存货 4K ]zp5 6U|xa  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可
mk>L:+  
借：存货——跌价准备  3K p- 5)J&  
          贷：资产减值损失 3K a<X8l^Ln  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） DLMG <4Cd~  
借：营业收入 1W \s<7!NAE4  
贷：营业成本 6K fDc>E+,  
               存货 4K <S~_|Y*v  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K V:F;Nq%+j  
         借：存货——跌价准备  4K (]7*Kq  
                      贷：资产减值损失 4K Y" 9 o  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” =H*}{'#  
Enee
\!@v  
（五）内部固定资产交易 5,=Yi$x  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： [?3*/*V  
1、当年 >cwyb9;!kK  
借：营业外收入 }.Eq_wP<  
贷：固定资产——原价 mhnjYK9  
借：固定资产——累计折旧 =PHl|^  
贷：管理费用 /64jO?mp  
2、跨年 R'a%_sACj>  
借：未分配利润——年初 :V2"<]  
贷：固定资产——原价 [vki^M5i|Z  
借：固定资产——累计折旧 （前期） rQiX7  
贷：未分配利润——年初 97:1L4w.(  
借：固定资产——累计折旧 d q=>-^o  
贷：管理费用 `x:znp}'  
MLg<YL  
一方是商品，一方购入做固定资产 ps0wN%tA  
1、当年 G yZYP\'S+  
借：营业收入  （交易价） 8+vZ9!7  
贷：营业成本 （实际成本） ]D^dQ%{  
固定资产——原价   （内部交易利润）   0P`wh=")  
借：固定资产——累计折旧 <4jQbY;  
贷：管理费用 E_&Hje|J_[  
3、  跨年 3 套 同上 h}xUZ:  
A7U
'>r_.  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） cT{iMgdI?  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） Hh @q ;0ni  
借：未分配利润——年初（已知） 0?uX}8w  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 8?] :>  
    少数股东损益 Hv%(9)-8  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） N/)mw/?i  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） WtI1h`Fo  
.      未分配利润——年末   （已知） WujIaJt-