[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） yi7-[ W}  
借：长期股权投资 -)?~5 Z   
贷：投资收益 ^G#=>&,  
2、  调成本法下分回的投资收益 -?!Z/#i4  
借：投资收益 $<]y.nr|CX  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） vdNh25a<h  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） 8@/]ki`>  
借或贷：长期股权投资 gB<p  
贷或借：资本公积 \nx^=4*yk  
（二）           做合并抵消分录   5in6Y5ckj  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） FQ?H%UcW  
       资本公积 C>@~W(IE  
       盈余公积 "aP>}5<h  
       未分配利润——年末 |zvxKIW;wd  
       商誉          （借、贷方比较得出） qB7.LR* '  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） $RK
d@5XP  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 7s5?^^  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） :%A1k2  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） m5zP|s1`['  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 X<(h)&E  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款
(XRj##G{  
   内部应收应付账款   一定要记两年： Os8]iNvW\  
当年2 套：    借：应付账款 t_,iV9NrZ  
贷：应收账款 #joU}Rj|  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） tZU"Ud  
  贷：资产减值损失 4I ^6[{_  
  跨年3 套：    借：应付账款 8{ JTR|yB  
贷：应收账款 3T Q#3h  
借：应收账款——坏帐准备 =o_d2Ak  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 f8N  
一律换成未分配利润——年初） eJ%~6c`@!  
借：应收账款——坏帐准备    j>?H^fB  
     贷：资产减值损失 [gzw<b: `  
内部应付债券与持有至到期 2年 ui70|  
当年可能3 套：  借：应付债券 Iu(T@",Q#  
                      贷：持有至到期投资 jL%  -G  
                      借：投资收益 \p@,+ -gX  
                        贷：财务费用  （或在建工程） h:#  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） R`ZU'|  
                          贷：应收利息 .K}u`v T  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 YIfPE{,  
                         贷：持有至到期投资 %nOBsl
n  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） tJ.LPgfZ  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） {)ZbOq2  
                          借：投资收益 GMgsM6.R  
                            贷：财务费用  （或在建工程） O`t ]#  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） TR{8A^XhE8  
                              贷：应收利息 4VaUa8 D  
（三）内部商品交易 c2?(.UV  
1、本期内部交易本期实现对外销售 yKOf]m>#  
借：营业收入 _ZzPy;[i?  
贷：营业成本（交易价格） 5:CC\!&QBV  
2、当期未实现对外销售 tI{ n!  
借：营业收入 ]v94U b  
贷：营业成本（实际成本） _\sm$ `q  
存货（毛利） >V87#E  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 jDgiH
}  
借：未分配利润---年初 PM= I
 
贷：营业成本（交易毛利） 9eGM6qW\_  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 }%
$9nq3  
借：未分配利润---年初 StP6G ]x  
贷：存货（毛利） kZ`60X%w
E  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 "@GopD  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） gA2\c5F<  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） <B$Lu4b@c  
借：营业收入 1W Lkk'y
})/  
贷：营业成本 6K >0@X^o  
               存货 4K Kj}hb)HU  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 #dW$"u  
借：存货——跌价准备  3K -Q 6W`*8  
          贷：资产减值损失 3K 9<[RXY  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） 4^70r9hV9  
借：营业收入 1W Gu*;z% b2  
贷：营业成本 6K l+R-lsj  
               存货 4K ./5|i*ow  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K RXl52#:  
         借：存货——跌价准备  4K i0p"q p  
                      贷：资产减值损失 4K G0> 'H1Z  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”
tPC8/ntP8  
B`RbXk68q  
（五）内部固定资产交易 pl q$t/.U;  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： rx_'(  
1、当年 @WBy:gV"  
借：营业外收入 (.%:Q0i1  
贷：固定资产——原价 ,a^_ ~(C  
借：固定资产——累计折旧 RFg$N@g,  
贷：管理费用 te" 8ZmJ  
2、跨年 -U%wLkf|  
借：未分配利润——年初 ttZ!P:H2  
贷：固定资产——原价 HewVwD<C  
借：固定资产——累计折旧 （前期） 
QE<63|  
贷：未分配利润——年初 OX|/yw8  
借：固定资产——累计折旧 "St,4b  
贷：管理费用 'OBAnE<.  
2 c8,H29  
一方是商品，一方购入做固定资产 2',t@<U  
1、当年 ~+3f8%   
借：营业收入  （交易价） vhWj_\m  
贷：营业成本 （实际成本） Qf>dfJ^q  
固定资产——原价   （内部交易利润）   a5Xr"-  
借：固定资产——累计折旧 IO^O9IEx,  
贷：管理费用 _i}6zxqw  
3、  跨年 3 套 同上 -BQM i0  
*<Qn)Az  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） Fo;xA  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 9-bDgzk   
借：未分配利润——年初（已知） m{R`1cN=Hg  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） u ERc\TZ  
    少数股东损益 lQ!6n  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） YdE$G>
&em  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） mKxQU0`  
.      未分配利润——年末   （已知） 8@b@y|#]X