[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） }vZfp5Y  
借：长期股权投资 fV9+FOZn  
贷：投资收益 R:P),
 
2、  调成本法下分回的投资收益 @}jg5}  
借：投资收益 /E/6(c  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） <O) if^  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） $ ^)g,  
借或贷：长期股权投资 :M;|0w*b  
贷或借：资本公积 {B=64,D^7R  
（二）           做合并抵消分录   Qv,ORm h5  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） y<g Rl/e  
       资本公积 v+EJ $  
       盈余公积 n{|j#j  
       未分配利润——年末 NjS<DzKhK  
       商誉          （借、贷方比较得出） 0<A*I{,4L  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） H^*[TX=#[  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） bPV}T`  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） =Q;dYx%I5  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） DFfh!KKR$  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 wR 2`* .O  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 aIT0t0.  
   内部应收应付账款   一定要记两年： Lniz>gSc  
当年2 套：    借：应付账款  pb<eg,  
贷：应收账款 _7
v4S/V  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） cl23y}J_?  
  贷：资产减值损失 Y)8 Py1}  
  跨年3 套：    借：应付账款 z+fy&NPl  
贷：应收账款 U&^(%W#  
借：应收账款——坏帐准备 m k~F@  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 5:+x7Ed  
一律换成未分配利润——年初） =sAOWI,8!  
借：应收账款——坏帐准备    fZs}u<3Q)  
     贷：资产减值损失 Mj0jpP<uf  
内部应付债券与持有至到期 2年 r"L:Mu  
当年可能3 套：  借：应付债券 |p/[sD+M  
                      贷：持有至到期投资 9R+ qw  
                      借：投资收益 t`6~ud>  
                        贷：财务费用  （或在建工程） &6GW9pl[  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） m{*_%tjN0  
                          贷：应收利息 /L`qOr2E  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 fuf'r>1n  
                         贷：持有至到期投资 4
,`t9f^:  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ME*zMLoF+  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） WYvcN8F  
                          借：投资收益 kt
Y  
                            贷：财务费用  （或在建工程） KVC18"|f  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） z/o&r`no  
                              贷：应收利息 zcV~)go6  
（三）内部商品交易 =? M{B1;H  
1、本期内部交易本期实现对外销售 \J~@r1  
借：营业收入 aE]RVyG@L  
贷：营业成本（交易价格） 0CeBU(U+|R  
2、当期未实现对外销售 |Ntretz`\  
借：营业收入 41C6 ey  
贷：营业成本（实际成本） MA=gCG/JD  
存货（毛利） )x,-O#"A  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 *[3tGiUJ  
借：未分配利润---年初 ,[|i^  
贷：营业成本（交易毛利） 74A&#ecb{  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 /z1-4:^`A[  
借：未分配利润---年初 1OFrxSg  
贷：存货（毛利） Zh:@AFz:R  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 \ 0F ey9c  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 0d,&)  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） 5'rP-z~ u  
借：营业收入 1W `cmzmQC  
贷：营业成本 6K #9(iu S+BU  
               存货 4K EzU=q E  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 =,U~  
借：存货——跌价准备  3K 0$R}_Ok  
          贷：资产减值损失 3K ,7Q b24A  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）
(Ixmg=C6y  
借：营业收入 1W n~yhX%=_Du  
贷：营业成本 6K gr>>]C$  
               存货 4K 2reQd
47  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K FPAj}
as  
         借：存货——跌价准备  4K %
&$s0=+  
                      贷：资产减值损失 4K ynq^ztBVe  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 0@jhNtL  
y $>U[^G[  
（五）内部固定资产交易 #"J
tH"pF  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： /n9,XD&)  
1、当年 4:s!mHcz  
借：营业外收入 ]#O~lq  
贷：固定资产——原价 QL@}hw.F  
借：固定资产——累计折旧 {@67'jL  
贷：管理费用 ?
h-:,icR  
2、跨年 y=e|W=<D&  
借：未分配利润——年初 \BdQ(rm  
贷：固定资产——原价 JW=P}h  
借：固定资产——累计折旧 （前期） u85Uy yN  
贷：未分配利润——年初 J+nUxF;EE  
借：固定资产——累计折旧 :W}M$5|  
贷：管理费用 lDtl6r/  
\ci[<CP  
一方是商品，一方购入做固定资产 :&=`xAX-  
1、当年 U=KFbL1Q  
借：营业收入  （交易价） li)shp)
 
贷：营业成本 （实际成本） &_<!zJ;Hn  
固定资产——原价   （内部交易利润）   uPL|3ACS  
借：固定资产——累计折旧 }woNI  
贷：管理费用 T oK'Pd  
3、  跨年 3 套 同上 8CGjI?j  
v?#W/].C+  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） sG k'G573  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） s#C~HK  
借：未分配利润——年初（已知） /: }"Zb  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） qa)Qf,`  
    少数股东损益 ]n&Eb8 8  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ^U{SUWl  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） `BKV/Xl  
.      未分配利润——年末   （已知） i{nFk',xX