[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） </u=<^ire  
借：长期股权投资 [c;#>UQMf  
贷：投资收益 FRQ0t!b<M1  
2、  调成本法下分回的投资收益 %D5F7wB   
借：投资收益 .ws86stFSb  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） 0[e!/*_V  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） |Wjpnz  
借或贷：长期股权投资 6|~^P!&  
贷或借：资本公积 ?)186dp  
（二）           做合并抵消分录   AI`k }sA~  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） c+ e~BN  
       资本公积 gn&Zt}@[  
       盈余公积 hzRKv6  
       未分配利润——年末 !&9(D^  
       商誉          （借、贷方比较得出） ,Aai-AGG@  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方）
6su~SPh  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） Fj]06~u  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） qR_>41JU"  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） kwL|gO1L  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 |`t 6lVO,Z  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 ml<tH2Qx3C  
   内部应收应付账款   一定要记两年： ^ nI2<P  
当年2 套：    借：应付账款 8|)^m[c&  
贷：应收账款 F"UI=7:o  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） 9@yF7  
  贷：资产减值损失 JO+tY[q  
  跨年3 套：    借：应付账款 _+'!l'`  
贷：应收账款 x7U=1y(  
借：应收账款——坏帐准备 U||GeEd  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 N2"B\  
一律换成未分配利润——年初） .7  0  
借：应收账款——坏帐准备    {:|3V 7X  
     贷：资产减值损失 
zQG{j\  
内部应付债券与持有至到期 2年 @uldD"MJ<]  
当年可能3 套：  借：应付债券 *=.~PR6W{  
                      贷：持有至到期投资 yCvtglAJ4  
                      借：投资收益 d?T!)w  
                        贷：财务费用  （或在建工程） xcU!bDV  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） sQac%.H;`U  
                          贷：应收利息 KE@+I.x  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 f
?51sr  
                         贷：持有至到期投资 [&PF ;)i  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 6Eu(C]nC(  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） 7XK0vKmW3  
                          借：投资收益 O~6%Iz`  
                            贷：财务费用  （或在建工程） }b&lHr'Uw  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） &UOxS W  
                              贷：应收利息 4P k%+l  
（三）内部商品交易 (8)9S6  
1、本期内部交易本期实现对外销售 _eOC,J<-~  
借：营业收入 "`V@?+3  
贷：营业成本（交易价格） tVEe)QX  
2、当期未实现对外销售 Xt<1b
 
借：营业收入 2&>t, ;v@  
贷：营业成本（实际成本） R`Z"ey@C  
存货（毛利） d#a/J.Z$A  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 <D~hhGb  
借：未分配利润---年初 rB$~,q&.V  
贷：营业成本（交易毛利） 6]Hwr_/tk  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 zMFTkDY  
借：未分配利润---年初
E|"SMA,  
贷：存货（毛利） uC^ )#Y\"  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 $Dj8 a\L  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） "!V`_ S;  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） i[IFD]Xy!j  
借：营业收入 1W (.cA'f?h  
贷：营业成本 6K H.ksI;,  
               存货 4K EXCE^ Vw  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 A-T-4I  
借：存货——跌价准备  3K JM|HnyI  
          贷：资产减值损失 3K $t):r@L  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ?J2A1iuq3  
借：营业收入 1W  4d5c]%  
贷：营业成本 6K t-iXY0%&  
               存货 4K KtL?,zi  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ;+E]F8G9r  
         借：存货——跌价准备  4K Zek@ xr;]  
                      贷：资产减值损失 4K x2"1,1%H7  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” p{^:b6  
pqb'L]  
（五）内部固定资产交易 1fS&KO{a  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： >X$JeME3  
1、当年 M/=36{,w-  
借：营业外收入 (4
cdkL  
贷：固定资产——原价 $lJcC |*  
借：固定资产——累计折旧 _w4G|j$C  
贷：管理费用 z/1
$G"  
2、跨年 UrizZ5a  
借：未分配利润——年初 w~b:9_reY  
贷：固定资产——原价 Q^Cm3|ZO  
借：固定资产——累计折旧 （前期） n9+33^ PT  
贷：未分配利润——年初 MF4(  
借：固定资产——累计折旧 pD%(Y^h?  
贷：管理费用 PlzM`g$A  
Y7}Tuy dC  
一方是商品，一方购入做固定资产 !Zj]0,^  
1、当年 *#XZ*Ga  
借：营业收入  （交易价） 51 q|-d  
贷：营业成本 （实际成本） o:AfEoH"~  
固定资产——原价   （内部交易利润）   \ N*([{X  
借：固定资产——累计折旧 lLTqk\8g  
贷：管理费用 Q%JI-&K  
3、  跨年 3 套 同上 z3+@[I$  
>9&31wA_  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） U"k$qZ[
 
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） @=Q!a (g  
借：未分配利润——年初（已知） mQ:{>`  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） (?r,pAc:  
    少数股东损益 (SBhU:^h  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） VV$t*9w  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） GEWjQ;g  
.      未分配利润——年末   （已知） u1%URen[x