[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） B.dH(um  
借：长期股权投资 H
7d/X  
贷：投资收益 8dO!  
2、  调成本法下分回的投资收益 8.XoVW#  
借：投资收益 rf?qdd(~cH  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） <g1hxfKx5  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） s!?`T1L
  
借或贷：长期股权投资 j
7jCm:  
贷或借：资本公积 F@mQQ  
（二）           做合并抵消分录   O_ChxX0KP  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） L;*ljZ^c  
       资本公积 UmKI1l  
       盈余公积 VtnRgdJ
 
       未分配利润——年末 n;@bLJ$W  
       商誉          （借、贷方比较得出） ;nodjbr,j  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） `Gn50-@  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） Ove<mFI\   
             营业外收入          （借、贷方比较得出） P>s[tM  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） .@(6Y
<dN  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 Tw""}|] g  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 S 5/R_5  
   内部应收应付账款   一定要记两年： g]4(g<:O  
当年2 套：    借：应付账款 9fhsIe  
贷：应收账款 #~7ip\Uf[  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） Y zh"1|O  
  贷：资产减值损失 43mP]*=A  
  跨年3 套：    借：应付账款 YL]Z<%aKt  
贷：应收账款 v.pBX<  
借：应收账款——坏帐准备 Q4+gAS9  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 iPd[l{85Z  
一律换成未分配利润——年初） :c8&N-`  
借：应收账款——坏帐准备    E%rk[wI  
     贷：资产减值损失 )XvilCk1  
内部应付债券与持有至到期 2年 !a7[8&  
当年可能3 套：  借：应付债券 \6R,Nq
 
                      贷：持有至到期投资 | N[<x@  
                      借：投资收益 \/: {)T~  
                        贷：财务费用  （或在建工程） lu<xv  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） jz qyk^X  
                          贷：应收利息 [H6hyG~  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 XZ^^%*ew  
                         贷：持有至到期投资 *=(lyx_O  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） H."EUcE{  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） v^#~98g]  
                          借：投资收益 ]ooIr
Y8  
                            贷：财务费用  （或在建工程） Tk5W'p|
6f  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） l)Crc-:}4j  
                              贷：应收利息 .^h#_[dp  
（三）内部商品交易 f33l$pOp  
1、本期内部交易本期实现对外销售 +VO-oFE|  
借：营业收入 L*&p!  
贷：营业成本（交易价格） wVEm:/;z&  
2、当期未实现对外销售 S7/eS)SQR  
借：营业收入 Qa-K$dm%  
贷：营业成本（实际成本） hw= F
t4L  
存货（毛利） 2zs73:z  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 |4B:<x  
借：未分配利润---年初 ?}kG`q  
贷：营业成本（交易毛利） 3E!|<q$z  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 FB{KH .  
借：未分配利润---年初 yCVI\y\B  
贷：存货（毛利） |}(`kW  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 TU:7Df  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） nV-mPyfL8  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） D ,o}el
 
借：营业收入 1W (Iaf?J5{  
贷：营业成本 6K -"=U?>(  
               存货 4K (9Ux{@$o[  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 v(ZYS']d2  
借：存货——跌价准备  3K +yk24 `>  
          贷：资产减值损失 3K ihIVUu-M  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） @zU6t|mhz  
借：营业收入 1W VGpWg rmHk  
贷：营业成本 6K gcdlT7F)b-  
               存货 4K lT&eJO~?5  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K 7"20hAd  
         借：存货——跌价准备  4K $a ]_w.@  
                      贷：资产减值损失 4K +l9!Fl{MK\  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” amOn qH-(  
?o81E2TJO  
（五）内部固定资产交易 :6vm+5!  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： _B/dWA,P  
1、当年 NQ(1   
借：营业外收入 G Uon/G8  
贷：固定资产——原价 =cm~vDl[  
借：固定资产——累计折旧 ST:A<Da"  
贷：管理费用 C8Qa$._  
2、跨年 /s@oZ{h  
借：未分配利润——年初 VUPXO  
贷：固定资产——原价 vms|x wb  
借：固定资产——累计折旧 （前期） {
2=jAz'?  
贷：未分配利润——年初 lij.N)E  
借：固定资产——累计折旧 { `LU+  
贷：管理费用 x:),P-~w  
[|(N_[E|6  
一方是商品，一方购入做固定资产 jbVECi-  
1、当年 o0ifp=V y  
借：营业收入  （交易价） 8ZM&(Lz7u  
贷：营业成本 （实际成本） MZSy6 v  
固定资产——原价   （内部交易利润）   Z>)Bp/-  
借：固定资产——累计折旧 wO'TBP  
贷：管理费用 D^l%{IG
 
3、  跨年 3 套 同上 Q=AavKn#  
'gC_)rK*  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） F`gi_;c  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 6-z%633DL  
借：未分配利润——年初（已知） ^@3sT,M,S  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） ([SU:F!uW(  
    少数股东损益 ]s'Q_wh_-v  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） g.BdlVB\  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） ok!L.ac  
.      未分配利润——年末   （已知） v|uAzM{73