[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） x-q er-  
借：长期股权投资 \;g{qM 8  
贷：投资收益 Ot/Y?=j~  
2、  调成本法下分回的投资收益 uT=sDWD:  
借：投资收益 %5uuB4P&|$  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） mDo]5 i<  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） L1aN"KGMF  
借或贷：长期股权投资 
ZM5[ o m  
贷或借：资本公积 T$'Ja'9Kj  
（二）           做合并抵消分录   #%x4^A9 q  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） [y'jz~9c  
       资本公积 (I\aGGW  
       盈余公积  Kp!P/Q{  
       未分配利润——年末 BI}>"',  
       商誉          （借、贷方比较得出） :yw0-]/DD  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） $3FFb#r  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） ;B tRDKn  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） Kr8p:$D};  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） /Bb\jvk-E  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 lKe aI  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 w8>p[F5`O  
   内部应收应付账款   一定要记两年： .'SM|r$  
当年2 套：    借：应付账款 ~C[R%%Gu  
贷：应收账款 h
NP|  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） whv
M^  
  贷：资产减值损失 3"q%-M|+Q  
  跨年3 套：    借：应付账款 x!W
l&  
贷：应收账款 XD*$$`+#  
借：应收账款——坏帐准备 Fnr*.k  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 l&E-H@Pe  
一律换成未分配利润——年初） /X8b=:h  
借：应收账款——坏帐准备    j b77uH_  
     贷：资产减值损失 7+?  
内部应付债券与持有至到期 2年 ~Fisno  
当年可能3 套：  借：应付债券 qxE~Moht  
                      贷：持有至到期投资 =#uXO<   
                      借：投资收益 !dmI}<@&k  
                        贷：财务费用  （或在建工程） RU#Q<QI(  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） |QXW$  
                          贷：应收利息 nfl6`)oW  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 jLcW;7OAC  
                         贷：持有至到期投资 W"z!sf5U  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） Px)VDs=k  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） I'J=I{p*  
                          借：投资收益 [NJ!  
                            贷：财务费用  （或在建工程） ynDa4HB  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） NjL,0Bp  
                              贷：应收利息 ]`+>{Sx 1  
（三）内部商品交易 dB< \X.   
1、本期内部交易本期实现对外销售 00<iv"8  
借：营业收入 2D&t
DX<  
贷：营业成本（交易价格） 9e.n1  
2、当期未实现对外销售 < R0c=BZ>  
借：营业收入 <L:v28c  
贷：营业成本（实际成本） QNn$`Qz.  
存货（毛利） B*,9{g0m/  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 .rax`@
\8  
借：未分配利润---年初 AY|8wf,LS  
贷：营业成本（交易毛利） e>"{nO
Y4  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 ^d-`?zb  
借：未分配利润---年初 ;J 2=6np  
贷：存货（毛利） O{LWQ"@y  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 8(&C0_yD  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） C{+~x@  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） N'|zPFkg  
借：营业收入 1W KJJ8P`Kx  
贷：营业成本 6K mtmtOG_/=  
               存货 4K BDc*N]m}B1  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 c~z{/L  
借：存货——跌价准备  3K \tU91VIj  
          贷：资产减值损失 3K aY8>#t?  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） $wC]S4C  
借：营业收入 1W D55dD>  
贷：营业成本 6K .2G
n)dZU  
               存货 4K Ow mI*`  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K SIzW3y[  
         借：存货——跌价准备  4K q4lL7@_  
                      贷：资产减值损失 4K 9A)( K,  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” c\"oj&>A  
sj
Yg  
（五）内部固定资产交易 A5B  5pJ  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： ~ia#=|1}  
1、当年 <86upS6  
借：营业外收入 3|g'1X}  
贷：固定资产——原价 ^vJ08gu_W  
借：固定资产——累计折旧 T?NwSxGo  
贷：管理费用 lv,8NmP5  
2、跨年 A]ciox$AjW  
借：未分配利润——年初 {v<Ig{{V  
贷：固定资产——原价 ^]AjcctGr  
借：固定资产——累计折旧 （前期） nBZqhtr  
贷：未分配利润——年初 A0o6-M]'0  
借：固定资产——累计折旧 cAAJ7?  
贷：管理费用 `{8Sr)  
cM.q^{d`  
一方是商品，一方购入做固定资产 W!V06 .  
1、当年 NuW9.6$Jrf  
借：营业收入  （交易价） _8DY9GaE  
贷：营业成本 （实际成本） V'\4sPt  
固定资产——原价   （内部交易利润）   \d%&_rp  
借：固定资产——累计折旧 x>p=1(L  
贷：管理费用 23&;28)8  
3、  跨年 3 套 同上 :n{rVn}G  
D("['`{  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） bG;vl;C  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） ,Ix7Yg[  
借：未分配利润——年初（已知） F2OU[Z,-]  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）
XNd:x{  
    少数股东损益 sm4@ywd>  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） Ui'~d(F  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） <`~]P$  
.      未分配利润——年末   （已知） jZe]zdml