[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） UIhU[
f]  
借：长期股权投资 /h)_Q;35S;  
贷：投资收益 fpCkT[&m  
2、  调成本法下分回的投资收益 V$D+Joj
 
借：投资收益 &&(^;+  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） (}$pf6s  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） @S69u s}  
借或贷：长期股权投资 QKj8~l(  
贷或借：资本公积 x1g0_&F  
（二）           做合并抵消分录   vDGAC'  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 0?]Y^:  
       资本公积 fjc8@S5x9j  
       盈余公积 `WjRb  
       未分配利润——年末 RnvPqNs  
       商誉          （借、贷方比较得出） (MI8Kkb1d  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） [| \Z"   
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） c ilo8x`  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） r2KfZ>tWg"  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） ;7Hse^Oc  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 1qEpQ
.:](  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 z>\vYR$  
   内部应收应付账款   一定要记两年： '<
Nhq_u{  
当年2 套：    借：应付账款 4|?y [j 6  
贷：应收账款 ?`m#Y&O
i  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） yuTSzl25,/  
  贷：资产减值损失 M Y2=lT  
  跨年3 套：    借：应付账款 ;IN!H@bq  
贷：应收账款 m|:O:<  
借：应收账款——坏帐准备 73:y&U  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 +pGkeZX  
一律换成未分配利润——年初） &#keI.,  
借：应收账款——坏帐准备    0E6>PE;  
     贷：资产减值损失 v)^8e0vx  
内部应付债券与持有至到期 2年 /7s^OkQ  
当年可能3 套：  借：应付债券 z0@{5e$#Y  
                      贷：持有至到期投资 [?dsS$Y3  
                      借：投资收益 q%G"P*g$(  
                        贷：财务费用  （或在建工程） 0j=xWC  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） Gr1W BYK  
                          贷：应收利息 _$&C$q$1y  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 fyRSg B00$  
                         贷：持有至到期投资 mes/gqrJ1I  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ]c67zyX=%  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） {S+ $C  
                          借：投资收益 *%[L @WF  
                            贷：财务费用  （或在建工程） ^Po^Co  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） )SX2% &N  
                              贷：应收利息 (%bqeI!ob  
（三）内部商品交易 ~\UH`_83[  
1、本期内部交易本期实现对外销售 Yqpe2II7  
借：营业收入 hI+mx  
贷：营业成本（交易价格） _LVi}mM  
2、当期未实现对外销售 w1 #1s|  
借：营业收入 6~:eO(pK l  
贷：营业成本（实际成本） i!|OFU6  
存货（毛利） BZ'63  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 4
[&L<D6h  
借：未分配利润---年初 J)*7JX  
贷：营业成本（交易毛利） !CnkG<5z>  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 GN&-`E]-  
借：未分配利润---年初 _m;H$N~I#  
贷：存货（毛利） <Mt>v2a3Y  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 W7\s=t\  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） ^lI>&I&1  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） E`M, n,  
借：营业收入 1W T@Q,1^?i  
贷：营业成本 6K (IE\}QcK  
               存货 4K u3[A~V|0=  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 >Y3ZK{b  
借：存货——跌价准备  3K []\=(Uc;  
          贷：资产减值损失 3K Vo G`@^s  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） li4"|T&  
借：营业收入 1W '}F=U(!  
贷：营业成本 6K 2@W'q=+0  
               存货 4K %^zGM^PD  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ! 4?QR  
         借：存货——跌价准备  4K _?aI/D  
                      贷：资产减值损失 4K "DpgX8lG_  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” [ST,/<?0  
wjRv=[  
（五）内部固定资产交易 :iKk"r,2P[  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： PQ}owEJ2eM  
1、当年 c9uln  
借：营业外收入 B%L dH  
贷：固定资产——原价 t XbMP  
借：固定资产——累计折旧 54^2=bp  
贷：管理费用 (E*pM$   
2、跨年 t,v=~LE  
借：未分配利润——年初 WxgA{q7:  
贷：固定资产——原价 q]^Q?r<g::  
借：固定资产——累计折旧 （前期） [f8mh88r  
贷：未分配利润——年初 3-%F)@n  
借：固定资产——累计折旧 }O7!>T  
贷：管理费用 P {8d.  
oiKY2.yW  
一方是商品，一方购入做固定资产 Bh%Yu*.f  
1、当年 RaX:&PE  
借：营业收入  （交易价） /XeCJxo8  
贷：营业成本 （实际成本） pOmHxFOOK  
固定资产——原价   （内部交易利润）   9 M< 3m  
借：固定资产——累计折旧 J+]W*?m  
贷：管理费用 '^6jRI,  
3、  跨年 3 套 同上 H[;\[3  
5Mb5t;4b  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） xO` `X<  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 7)FI_uW  
借：未分配利润——年初（已知） p10i_<J]=  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） KhWt9 =9  
    少数股东损益 IXJ6w:E  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） xDtJ&6uFw  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） V\=QAN^  
.      未分配利润——年末   （已知） IT5a/;J