[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） B|"-Ed  
借：长期股权投资 \30rF]F`l  
贷：投资收益 d2?#&d'aq  
2、  调成本法下分回的投资收益 bao"iv~z  
借：投资收益 DLN zH  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） UyAy?i8K  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） "vX\Q rL  
借或贷：长期股权投资 _fccZf(yC.  
贷或借：资本公积 @A|#/]S1  
（二）           做合并抵消分录   g`w46X  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） _3 IRj=Cs  
       资本公积 "Hk7s+%  
       盈余公积 2;K2|G7  
       未分配利润——年末 3lTnfc&  
       商誉          （借、贷方比较得出） V KxuK0{  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） q8!]x-5$6j  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） i<(~J4}b  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） F5y&"Y_  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） X /_ 89<&  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 (^"2"[?a  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 c^<~Y$i  
   内部应收应付账款   一定要记两年： \&l@rMD3s  
当年2 套：    借：应付账款 G+&p
q  
贷：应收账款 uu.}<VM.1  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） T! I3.  
  贷：资产减值损失 xE{slDl  
  跨年3 套：    借：应付账款 $AizKiV  
贷：应收账款 %=Y=]g2  
借：应收账款——坏帐准备 z8XWp[K  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 "|Kag|(qB  
一律换成未分配利润——年初） <I#M^}`  
借：应收账款——坏帐准备    ,pY:kQ  
     贷：资产减值损失 %OsxXO?  
内部应付债券与持有至到期 2年 \XO'7bNu-  
当年可能3 套：  借：应付债券 <'QI_mP*  
                      贷：持有至到期投资 :cf#Tpq"  
                      借：投资收益 DJ9x?SL@KD  
                        贷：财务费用  （或在建工程） #q>\6} )  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） MxH |y
o[  
                          贷：应收利息 xS:n  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 gWL`J=DiU  
                         贷：持有至到期投资 w:/3%-  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） NTEN
 
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） 7xFZJ#  
                          借：投资收益 +* j8[sz  
                            贷：财务费用  （或在建工程） _ds;:*N+qA  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） %WC^aKfY  
                              贷：应收利息 {5fL!`6w  
（三）内部商品交易 1rS8+!9C  
1、本期内部交易本期实现对外销售 CYlS8j  
借：营业收入 ?bpVdm!  
贷：营业成本（交易价格） ` Z/ MQ  
2、当期未实现对外销售 >FKwFwT4D  
借：营业收入 4U16'd  
贷：营业成本（实际成本）
hzU(XW  
存货（毛利） /2 hk 9XM  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 5fMlOP_  
借：未分配利润---年初 X7[gfKGL)N  
贷：营业成本（交易毛利） ]G D` f  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 )Ay90Wt  
借：未分配利润---年初 !!ma]pB,  
贷：存货（毛利） ~L>86/hP,N  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 $4
}G  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） |fIyq}{7  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） +xgP&nw[-  
借：营业收入 1W RehraY3q  
贷：营业成本 6K @SyL1yFX  
               存货 4K O;5lF   
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 Y%?*Lj|  
借：存货——跌价准备  3K bdLi_k  
          贷：资产减值损失 3K ?D6|~k i  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） 74a@/'WbE  
借：营业收入 1W nM
Z)x-  
贷：营业成本 6K U82mO+}  
               存货 4K )0]U"Nf ho  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K H cyoNY  
         借：存货——跌价准备  4K nI&p.i6  
                      贷：资产减值损失 4K qE|syA9  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 0~K&P#iR  
'n ^,lXWB  
（五）内部固定资产交易 "<{|ni}  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： rmo\UCD  
1、当年 FUlhEH  
借：营业外收入 3!osQ1  
贷：固定资产——原价 %q~q,=H$]  
借：固定资产——累计折旧 t=xEUOQAn  
贷：管理费用 M0~%[nX  
2、跨年 9X%: ){  
借：未分配利润——年初 HsUh5;  
贷：固定资产——原价 RGs7Hc  
借：固定资产——累计折旧 （前期） 096Yd=3h  
贷：未分配利润——年初 h6OQeZ.  
借：固定资产——累计折旧 {=?(v`88  
贷：管理费用 EFl
jUT?&  
\D(3~y>  
一方是商品，一方购入做固定资产 UAT\ .  
1、当年 1+WVh7gF  
借：营业收入  （交易价） =*jFaj  
贷：营业成本 （实际成本） #{{p4/:  
固定资产——原价   （内部交易利润）   zL9~gJ  
借：固定资产——累计折旧 mJ=V<_  
贷：管理费用 HKJBR)T  
3、  跨年 3 套 同上 >X eXd{$  
m O]>]   
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） ux)*B}/xh  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） } `r.fD  
借：未分配利润——年初（已知） Hz."4nhv  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） abm 3q!a-  
    少数股东损益 l EzN  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） y.J>}[\&x  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） GCq4{_B\Q  
.      未分配利润——年末   （已知） FRZ]E)9Z]b