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[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
(一)         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  (亏损做反向分录) #"-?+F=rk  
借:长期股权投资 (|)`~z  
贷:投资收益 *GleeJWz  
2、  调成本法下分回的投资收益 w F6ywr  
借:投资收益 M #'br<]  
贷:长期股权投资     (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回) &[:MTK?x!  
3、  子公司的资本公积的变动  (其他损益) 1^XuH('  
借或贷:长期股权投资 r8g4NsRVtv  
贷或借:资本公积 \95qH ,w)T  
(二)           做合并抵消分录   vQ/}E@?u  
1、  借:股本     (借方四个数字为已知数,文字描述、报表) rqW[B/a{  
       资本公积 $&~/`MxE  
       盈余公积 <~;;iM6  
       未分配利润——年末 E9z^#@s  
       商誉          (借、贷方比较得出) wgfA\7Z  
         贷:长期股权投资  (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方) yTzP{I  
             少数股东权益    (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例) wmKM:`&[5  
             营业外收入          (借、贷方比较得出) )]WWx-Uf'  
2、  内部债权债券抵消        (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权) %|E'cdvkX  
借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 WA}<Zme3[  
贷:应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 q9fC oz  
   内部应收应付账款   一定要记两年: kR$>G2$!  
当年2 套:    借:应付账款 #[0:5$-[  
贷:应收账款 Ck;O59A"&-  
借:应收账款——坏帐准备    ( 内部应收账款计提的坏帐准备) gw~ %jD-2  
  贷:资产减值损失 Ot}fGiio  
  跨年3 套:    借:应付账款 RapHE; <  
贷:应收账款 D FDC'E  
借:应收账款——坏帐准备 u$ [R>l9  
      贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目 K*iy^}  
一律换成未分配利润——年初) AzAD76iNv  
借:应收账款——坏帐准备    ?&;d#z*4  
     贷:资产减值损失  R}Pw#*B  
内部应付债券与持有至到期 2年 = ms(dr^n  
当年可能3 套:  借:应付债券 x{4Rm,Dxn  
                      贷:持有至到期投资 N<lejZ}!q  
                      借:投资收益 rMXIw  
                        贷:财务费用  (或在建工程) [ []'U'  
                       借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) Ft%HWGE  
                          贷:应收利息 r>73IpJI  
跨年可能有 4 套:  借:应付债券 "hwg";Z$n  
                         贷:持有至到期投资  :VwU2  
                       借:未分配利润——年初   (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录) S<}2y9F  
                         贷:在建工程 (或固定资产——原价) 0\v98g<[+  
                          借:投资收益 piYv }4;:(  
                            贷:财务费用  (或在建工程) 5\93-e  
借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) @P=St\;VP  
                              贷:应收利息 q-s! hiK  
(三)内部商品交易 Q#C;4)e  
1、本期内部交易本期实现对外销售 fxfzi{}uj  
借:营业收入 uC\FW6K=m  
贷:营业成本(交易价格) }OY]mAv-B  
2、当期未实现对外销售 ' >(])Oq,  
借:营业收入 Z$ qFjWp  
贷:营业成本(实际成本) 3TUW+#[Gu  
存货(毛利) i9Fg  
3、前期内部交易,本期实现对外销售 tHNvb\MR$  
借:未分配利润---年初 <$\ vL   
贷:营业成本(交易毛利) h(}$-'g  
4、前期内部交易,本期仍未实现销售 \b {Aj,6,  
借:未分配利润---年初 we'<Y  
贷:存货(毛利) dw %aoe  
考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并 zNSix!F  
(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消 (举例)  2|'v[  
例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售) C${{&$&  
借:营业收入 1W (<sZ8n=AD  
贷:营业成本 6K A ?"(5da.  
               存货 4K ]zp5 6U|xa  
购货方提了3K 减值准备,集团不认可 mk>L:+  
借:存货——跌价准备  3K p- 5)J&  
          贷:资产减值损失 3K a<X8l^Ln  
例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售) DLMG <4Cd~  
借:营业收入 1W \s<7!NAE4  
贷:营业成本 6K fDc>E+,  
               存货 4K <S~_|Y*v  
       购货方提了5K 减值准备,集团成本为6K,减值1K V:F;Nq%+j  
         借:存货——跌价准备  4K (]7*Kq  
                      贷:资产减值损失 4K Y" 9 o  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” =H*}{'#  
Enee\!@v  
(五)内部固定资产交易 5,=Yi$x  
一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产 [?3*/*V  
1、当年 >cwyb9;!kK  
借:营业外收入 }.Eq_wP<  
贷:固定资产——原价 mhnjY K9  
借:固定资产——累计折旧 =PHl|^  
贷:管理费用 /64jO?mp  
2、跨年 R'a%_sACj>  
借:未分配利润——年初 :V2"<]  
贷:固定资产——原价 [vki^M5i|Z  
借:固定资产——累计折旧 (前期) rQiX7  
贷:未分配利润——年初 97:1L4w.(  
借:固定资产——累计折旧 d q=>-^o  
贷:管理费用 `x:znp}'  
MLg<YL  
一方是商品,一方购入做固定资产 ps0wN%tA  
1、当年 G yZYP\'S+  
借:营业收入  (交易价) 8+vZ9!7  
贷:营业成本 (实际成本) ]D^dQ%{  
固定资产——原价   (内部交易利润)   0P`wh=")  
借:固定资产——累计折旧 <4jQbY;  
贷:管理费用 E_&Hje|J_[  
3、  跨年 3 套 同上 h}xUZ:  
A7U'>r_.  
(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了) cT{iMgdI?  
六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  (模版) Hh @q ;0ni  
借:未分配利润——年初(已知) 0?uX}8w  
    投资收益(子公司净利润 * 母公司持股比例,调整分录第一个已经出现) 8?] :>  
    少数股东损益 Hv%(9)-8  
贷:本年利润分配——提取盈余公积   (已知数,在题干中可以找出来) N/)mw/?i  
      本年利润分配——应付普通股股利  (已知) WtI1h`Fo  
.      未分配利润——年末   (已知) WujIaJt-  
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