[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） +zw<iB)J  
借：长期股权投资 RyM2CQg[  
贷：投资收益 94lm sE  
2、  调成本法下分回的投资收益 W&p-Z" =)  
借：投资收益 6U""TR!   
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） A!^,QRkRN  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） g@EKJFjl  
借或贷：长期股权投资 bC@b9opD  
贷或借：资本公积 R0=/ Th -  
（二）           做合并抵消分录   om/gk4S2  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 5VPuHY2  
       资本公积 9B%"7MVn  
       盈余公积 RdY#B;  
       未分配利润——年末 .[_&>@bmrP  
       商誉          （借、贷方比较得出） \NSwoP  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） h\ybh  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） sP&E{{<QTF  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） -51L!x}1c  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） lq 9c2xK  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 /JfXK$`  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 'x18F#g  
   内部应收应付账款   一定要记两年： Mz{
>vb  
当年2 套：    借：应付账款 ca`=dwe>  
贷：应收账款 y1AS^'  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） k&?QeXW  
  贷：资产减值损失 jBB<{VV|  
  跨年3 套：    借：应付账款 r%a$u%)oD  
贷：应收账款 4t+88
e  
借：应收账款——坏帐准备  #?,cYh+  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 L NE]#8ue  
一律换成未分配利润——年初） +?L~fM69B  
借：应收账款——坏帐准备    EfUo<E  
     贷：资产减值损失 8uu:e<PLv  
内部应付债券与持有至到期 2年 !#?tA/t@  
当年可能3 套：  借：应付债券 /2U.,vw  
                      贷：持有至到期投资 Xgl>kJy<#  
                      借：投资收益 [[|;Wr}2  
                        贷：财务费用  （或在建工程） <l6CtK@  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 0b|!S/*A3  
                          贷：应收利息 cCeD3CuRA%  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 @z,'IW74V  
                         贷：持有至到期投资 kOc'@;_O  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） -`gC?yff:  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） #"OKO6]  
                          借：投资收益 p;H1,E:Re#  
                            贷：财务费用  （或在建工程） un/R7"  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） [v&_MQ  
                              贷：应收利息 5eU/ [F9  
（三）内部商品交易 kOjq LA  
1、本期内部交易本期实现对外销售 W"0#  
借：营业收入 !hc7i=V
?  
贷：营业成本（交易价格） aL`pvsn
F  
2、当期未实现对外销售 <)&ykcB  
借：营业收入 1jF}g`At  
贷：营业成本（实际成本） WU\ ):n  
存货（毛利） B\mdOTLQ  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 &]M<G)9  
借：未分配利润---年初 R5FjJ>JE  
贷：营业成本（交易毛利） C6Mb(
&  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 %DN&K  
借：未分配利润---年初 v{jl)?`~w  
贷：存货（毛利） +`4|,K7'  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 k~gQn:.Cx  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） y>o#Hq&qM  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） HR}c9wy,q\  
借：营业收入 1W :[rx|9M6  
贷：营业成本 6K Pf!K()<uJ  
               存货 4K wx1uduT)  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 qd.b&i  
借：存货——跌价准备  3K 3! +5MsR+  
          贷：资产减值损失 3K r9%W?fEBp  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） "-Ns1A8  
借：营业收入 1W IS!+J.2  
贷：营业成本 6K Fivv#4YO  
               存货 4K v3/cNd3  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K &@Q3CCDS  
         借：存货——跌价准备  4K 78Gvc~j  
                      贷：资产减值损失 4K h%O`,iD2  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” SAoqq  
7~65@&P>  
（五）内部固定资产交易 l(`w]=t&  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： a0n F U  
1、当年 Rl)/[T   
借：营业外收入 *= D$  
贷：固定资产——原价 eGE,zkj FY  
借：固定资产——累计折旧 J3'"-,Hv  
贷：管理费用 rd"]$_P8O  
2、跨年 J3zb_
!PPE  
借：未分配利润——年初 qV}zV\Nz  
贷：固定资产——原价 ucn aj|  
借：固定资产——累计折旧 （前期） lH6t d  
贷：未分配利润——年初 ecFI"g  
借：固定资产——累计折旧 *<UQ/)\  
贷：管理费用 4j | vzyc  
1{~9:U Q  
一方是商品，一方购入做固定资产 X=JSqO6V9  
1、当年 m$o|s1t  
借：营业收入  （交易价） l5R H~F  
贷：营业成本 （实际成本） tSm|U<  
固定资产——原价   （内部交易利润）   YgDgd \  
借：固定资产——累计折旧 S:5Nh^K  
贷：管理费用 }Orc;_)r  
3、  跨年 3 套 同上 06ueE\@Sg  
^fx9R5E$:  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） X23TS`  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 4@bL` L)  
借：未分配利润——年初（已知） IOJfv8  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 6zDJdE'Es  
    少数股东损益 WOwIJrP  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） 5~sJ$5<,  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） XGUF9arN  
.      未分配利润——年末   （已知） $0wl=S