[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） ~hP[[?  
借：长期股权投资 hq\KSFP  
贷：投资收益 YHCXVu<.b  
2、  调成本法下分回的投资收益 ${e(#bvGZ  
借：投资收益 zKgW9j<(  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） [yjC@docH  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） @WFjM  
借或贷：长期股权投资 NL2n\%n  
贷或借：资本公积 1gH5#_?  
（二）           做合并抵消分录   WV?iYX!  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） -hhE`Y  
       资本公积 zXZy:SD  
       盈余公积 rA{h/T"  
       未分配利润——年末 kZF\V7k  
       商誉          （借、贷方比较得出） HHtp
.;L/  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） O(WFjmHx  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） cS{l2}E  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ^W#[6]S  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） 0qJ 3@d  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款  '6 w|z^  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 eYR/k
Z%<  
   内部应收应付账款   一定要记两年： 0Wv9K~F  
当年2 套：    借：应付账款 *GD 1[:  
贷：应收账款 KGK8;Q,O  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） z36nyo  
  贷：资产减值损失 F-_RL-hbN%  
  跨年3 套：    借：应付账款
C|z`hNp  
贷：应收账款 w_A-:S 5C
 
借：应收账款——坏帐准备 t}NxD`8  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 C8NbxP  
一律换成未分配利润——年初） aU#8W.~  
借：应收账款——坏帐准备    Ig$5Ui  
     贷：资产减值损失 5)&e2V',y  
内部应付债券与持有至到期 2年 /j3oHi$  
当年可能3 套：  借：应付债券 ls#O0  
                      贷：持有至到期投资 ilFM+x@  
                      借：投资收益 Hk 3HzN3  
                        贷：财务费用  （或在建工程） `b9oH^}n j  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） *Q51'?y  
                          贷：应收利息 15nc  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 ;x+4jpH]B  
                         贷：持有至到期投资 u%ih7v!r\  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） EEa KT`/d  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） I0)iC[s8;  
                          借：投资收益 yu} 4L'e  
                            贷：财务费用  （或在建工程） =X+DC&]%!  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） |a^ydwb  
                              贷：应收利息 XXe7w3x
{  
（三）内部商品交易 :(I)+;M}P  
1、本期内部交易本期实现对外销售 Xb6@;G"  
借：营业收入 {n.g7S~  
贷：营业成本（交易价格） a$9UUH-|  
2、当期未实现对外销售 Gg,,qJO  
借：营业收入 QHtpCNTVb  
贷：营业成本（实际成本） kC LeHH|K  
存货（毛利） Z< uwqA  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 i-niRu<  
借：未分配利润---年初 :5@7z9 >  
贷：营业成本（交易毛利） Lg9ktRKK  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 ;Oe6SNquT  
借：未分配利润---年初 %NxNZe  
贷：存货（毛利） wl(}F^:/`  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 Z/Mp=273  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） bh+R9~  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） #9 }Oqm  
借：营业收入 1W (v(_XlMK  
贷：营业成本 6K lzm9ClkfH  
               存货 4K eZ ]6Q  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 %>24.i"l  
借：存货——跌价准备  3K Blaj07K  
          贷：资产减值损失 3K p4aM`PW8>=  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） .l#Pmd!  
借：营业收入 1W s'LG3YV-<  
贷：营业成本 6K q
D`')=  
               存货 4K ;5 IS58L  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K #Oe=G:+A  
         借：存货——跌价准备  4K 6 t A?<S  
                      贷：资产减值损失 4K *sL'6"#Cre  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” -U;s,>\)  
}m0Lr:vq<r  
（五）内部固定资产交易 %J+$p\c  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： 4 5ct*w  
1、当年 1u&P,&T  
借：营业外收入 &;%+Hduc  
贷：固定资产——原价 b[BSUdCB  
借：固定资产——累计折旧 drb_GT  
贷：管理费用 q:?g?v  
2、跨年 eeL%Yp3+  
借：未分配利润——年初 r-[z!S  
贷：固定资产——原价 UbMcXH8=F  
借：固定资产——累计折旧 （前期） 4H\O&pSS
 
贷：未分配利润——年初 U][.ioc  
借：固定资产——累计折旧 }Pw5*du
q  
贷：管理费用 5i1
>z{  
[a+?z6qI\}  
一方是商品，一方购入做固定资产 R` X$@iM  
1、当年 [ >vS+G  
借：营业收入  （交易价） z{ymVd0#  
贷：营业成本 （实际成本） lXB_ HDY  
固定资产——原价   （内部交易利润）   . X:{s,@  
借：固定资产——累计折旧 /Ee0S8!Z!1  
贷：管理费用 ]JhtO{  
3、  跨年 3 套 同上 <GoE2a4Va  
e=2;z  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） fcV/co_S6  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） :mg#&MZj<  
借：未分配利润——年初（已知） 4J I;NN  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） %|-Rh^H[JK  
    少数股东损益 TOBAh.1  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） qBCZ)JEN#U  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） qqkZbsN  
.      未分配利润——年末   （已知） V8,$<1Fi;-