[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） jSi\/(E  
借：长期股权投资 O5X@'.#rU  
贷：投资收益 P/%5J3_,  
2、  调成本法下分回的投资收益 BwpEIV@b]  
借：投资收益 CK[w0VCT  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） [;6,lI}  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） D,R"P }G  
借或贷：长期股权投资 @8\7H'K"\  
贷或借：资本公积 XT2:XWI8  
（二）           做合并抵消分录   vwF#;jj\  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） CMu/n]?c  
       资本公积 `Hlv*" w$  
       盈余公积 bhk:Sz qz  
       未分配利润——年末 73C7g< Mx  
       商誉          （借、贷方比较得出） SZ$~zT;c  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） N{b;kiZq  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） \%],pZsA~  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） [f
._w~  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） {Xr|L  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 Dk^,iY(u  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 w?eJVi@w{  
   内部应收应付账款   一定要记两年： M
SQz,nn  
当年2 套：    借：应付账款 {HF ,F=W  
贷：应收账款 K/T4T\  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） A^L8"  
  贷：资产减值损失 z5njblUz  
  跨年3 套：    借：应付账款 X(r$OZ  
贷：应收账款 "W71#n+[  
借：应收账款——坏帐准备 )By#({O  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 +"yt/9AO  
一律换成未分配利润——年初） S/?!ESW6  
借：应收账款——坏帐准备    ,F;<Y9]  
     贷：资产减值损失 (~k{aO  
内部应付债券与持有至到期 2年 Hl|EySno  
当年可能3 套：  借：应付债券 4Su|aW L-  
                      贷：持有至到期投资 {7F?30: ]  
                      借：投资收益 $u"*n\k>  
                        贷：财务费用  （或在建工程） OYY k[r  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） g$?kL  
                          贷：应收利息 !3*:
6  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 0&
21'K)pW  
                         贷：持有至到期投资 KkK !E  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ;rvZ!/  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） dj}y6V&  
                          借：投资收益 w *Txc}  
                            贷：财务费用  （或在建工程） .&Ik(792Z&  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） cXDG(.!n7B  
                              贷：应收利息 BN]{o(EB  
（三）内部商品交易 |'+ [ '  
1、本期内部交易本期实现对外销售 x<=<Lx0B;  
借：营业收入 d,V]j-  
贷：营业成本（交易价格） E9N.b.Q)  
2、当期未实现对外销售 ! < O,xI'  
借：营业收入 wJ>.I<F6B  
贷：营业成本（实际成本） GZx?vSoHh  
存货（毛利） ^`*p;&(K\^  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 )O:T\{7+  
借：未分配利润---年初 ZHN}:W/p  
贷：营业成本（交易毛利） e$Npo<u  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 o0&pSCK  
借：未分配利润---年初 .ng:Z7  
贷：存货（毛利） zNh$d;(O$^  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 H_&z-g`  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） IpYw
<2'  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） hsJS(qEh.'  
借：营业收入 1W p=jIDM'  
贷：营业成本 6K oMV^W^<  
               存货 4K yv+DM`0  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 k2Dq~zn  
借：存货——跌价准备  3K gI5Fzk@:  
          贷：资产减值损失 3K kf-/rC)>  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） q% pjY  
借：营业收入 1W ;n2b$MB?nM  
贷：营业成本 6K au?5^ u\  
               存货 4K r>kDRIHB  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K uzO3_.4Y  
         借：存货——跌价准备  4K F#>^S9Gml  
                      贷：资产减值损失 4K Q<UKR|6  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” iJ%`ym4Y  
Op 0Qpn  
（五）内部固定资产交易 :/6gGU>pu  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： _usi~m  
1、当年 ;e#bl1%#  
借：营业外收入 IA(+}V  
贷：固定资产——原价  gU%R9  
借：固定资产——累计折旧 |$QL>{81  
贷：管理费用 ];7/DM#Np  
2、跨年 48W-Tf6v|  
借：未分配利润——年初 iTpK:pX  
贷：固定资产——原价 cuUl r  
借：固定资产——累计折旧 （前期） &h67LMD!  
贷：未分配利润——年初 c&>==pI]k  
借：固定资产——累计折旧 k_A 9gj1  
贷：管理费用 O ]Stf7]%;  
.#wU+t>  
一方是商品，一方购入做固定资产 MoP,a9p  
1、当年 RXWS,rF  
借：营业收入  （交易价） 4 K<T_B/  
贷：营业成本 （实际成本） L\/YS;Y  
固定资产——原价   （内部交易利润）   %>)&QZig/  
借：固定资产——累计折旧 .=% ,DT"  
贷：管理费用 :d`8:gv?  
3、  跨年 3 套 同上 h"849c;C.  
*s}j:fJ  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） lBcRt)_O7  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） ;=oGg%@aP  
借：未分配利润——年初（已知） {WYmO1  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） L|
pJ\~  
    少数股东损益 BdYl sYp  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） U.0bbr  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） vo3[)BDbT  
.      未分配利润——年末   （已知） WC ZDS>