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[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
(一)         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  (亏损做反向分录) lX^yd5M&f  
借:长期股权投资 q)Qd+:a7{  
贷:投资收益 gIGyY7{(s8  
2、  调成本法下分回的投资收益 XH9Y|FX%#  
借:投资收益 6Fp}U  
贷:长期股权投资     (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回) QWqEe|}6  
3、  子公司的资本公积的变动  (其他损益) i98>=y~  
借或贷:长期股权投资 V1[Cc?o  
贷或借:资本公积 {0a (R2nB  
(二)           做合并抵消分录   $ {Y? jJ  
1、  借:股本     (借方四个数字为已知数,文字描述、报表) S ;pKL,d>r  
       资本公积 !Ee#jCXS  
       盈余公积 oD0 WHp  
       未分配利润——年末 )Sz2D[@n  
       商誉          (借、贷方比较得出) f{s}[p~  
         贷:长期股权投资  (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方) X~m*`UH  
             少数股东权益    (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例) fk*$}f  
             营业外收入          (借、贷方比较得出) ;,d^=:S6@  
2、  内部债权债券抵消        (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权) woQ UrO(  
借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 J.nJ@?O+  
贷:应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 2n/cq K   
   内部应收应付账款   一定要记两年: \^l273  
当年2 套:    借:应付账款 $K_G|Wyi  
贷:应收账款 2)_Zz~ P^f  
借:应收账款——坏帐准备    ( 内部应收账款计提的坏帐准备) Wt$" f  
  贷:资产减值损失 |f9fq~'1e  
  跨年3 套:    借:应付账款 Z/ Vb_  
贷:应收账款 7iI6._"!w  
借:应收账款——坏帐准备 Y~FN` =O  
      贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目 L[Z SgRTu  
一律换成未分配利润——年初) -SyQ`V)T7N  
借:应收账款——坏帐准备    ,{tz%\, %  
     贷:资产减值损失 -0pAj}_2}  
内部应付债券与持有至到期 2年 &OK[n1M  
当年可能3 套:  借:应付债券  l,}^<P]  
                      贷:持有至到期投资  |j?iD  
                      借:投资收益 p#k>BHgnF  
                        贷:财务费用  (或在建工程) |.asg  
                       借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) WF'Di4   
                          贷:应收利息 `~~.0QC  
跨年可能有 4 套:  借:应付债券 Cf~H9  
                         贷:持有至到期投资 28u3B2\$  
                       借:未分配利润——年初   (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录) P~6QR m  
                         贷:在建工程 (或固定资产——原价) at N%csA0  
                          借:投资收益 #b^x!lR  
                            贷:财务费用  (或在建工程) am+'j5`Ys  
借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) } `X.^}oe  
                              贷:应收利息 ap 5D6y+  
(三)内部商品交易 )MV`(/BC*  
1、本期内部交易本期实现对外销售 !)!<. x  
借:营业收入 .u<i<S  
贷:营业成本(交易价格) cH== OM7&-  
2、当期未实现对外销售 W*S !}ZT`  
借:营业收入 .aA 8'/  
贷:营业成本(实际成本) +Jf4 5[D   
存货(毛利) ,JL Y oE+  
3、前期内部交易,本期实现对外销售 |I0O|Zdv  
借:未分配利润---年初 1u%e7  
贷:营业成本(交易毛利) ".@}]z8  
4、前期内部交易,本期仍未实现销售 I: j!A  
借:未分配利润---年初 &,4 3&pFU  
贷:存货(毛利) JGLjx "Y  
考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并 Q')0 T>F-  
(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消 (举例) $ts%SDM  
例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售) /4Df 'd  
借:营业收入 1W ^GS,4[)H  
贷:营业成本 6K W7sx/O9  
               存货 4K |aaoi4OJ  
购货方提了3K 减值准备,集团不认可 2 c%*u {=:  
借:存货——跌价准备  3K Vm3e6Y,K  
          贷:资产减值损失 3K )`4g,W  
例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售) Vk3xWD~  
借:营业收入 1W r@|{mQOxa  
贷:营业成本 6K ,(D:cRN  
               存货 4K =7*k>]o  
       购货方提了5K 减值准备,集团成本为6K,减值1K ox}LC, !  
         借:存货——跌价准备  4K gG>|5R0  
                      贷:资产减值损失 4K Os9;;^k  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” qi ;X_\v  
*.+Eg$'~V  
(五)内部固定资产交易 )|d]0/<  
一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产 H&yK{0H  
1、当年 SL j2/B0  
借:营业外收入 r X^wNH  
贷:固定资产——原价 ,j'>}'wG)  
借:固定资产——累计折旧 =Nc}XFq   
贷:管理费用 ~EV7E F  
2、跨年  GD]yP..  
借:未分配利润——年初 '`+GC9VG  
贷:固定资产——原价 oD@~wcMIT0  
借:固定资产——累计折旧 (前期) +OM9v3qJ  
贷:未分配利润——年初 gGtl*9a=  
借:固定资产——累计折旧 X}-) io  
贷:管理费用 2#^@awJ ?  
NrNxI'M G  
一方是商品,一方购入做固定资产 RV&=B%w+  
1、当年 KA"D2j9wn  
借:营业收入  (交易价) `Dn"<-9:  
贷:营业成本 (实际成本) Kgb 3>r  
固定资产——原价   (内部交易利润)   ,rC$~ &  
借:固定资产——累计折旧 IKm_YQ$XOy  
贷:管理费用 NDmTxW#g  
3、  跨年 3 套 同上  4dd]Ju  
1pM"j!  
(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了) E|Q|Nx!6[  
六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  (模版) =/|2f; Q  
借:未分配利润——年初(已知) '5*8'.4Sy  
    投资收益(子公司净利润 * 母公司持股比例,调整分录第一个已经出现) {p70( ]v  
    少数股东损益 t3w:!' Ato  
贷:本年利润分配——提取盈余公积   (已知数,在题干中可以找出来) u=U. +\f5  
      本年利润分配——应付普通股股利  (已知) K).Gj2 $  
.      未分配利润——年末   (已知) 2<  "-  
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