[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） O'G
,  
借：长期股权投资 3%JPJuNVw  
贷：投资收益 KH<f=?b  
2、  调成本法下分回的投资收益 j;|rI`67~  
借：投资收益 *c[X{  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） 2J
V,AZf  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） uH6QK\  
借或贷：长期股权投资 +])St3h  
贷或借：资本公积 }h6N.vz  
（二）           做合并抵消分录   "t{|e6   
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） t&r-;sH^[  
       资本公积 W+'|zhn  
       盈余公积 !H5r+%Oo|  
       未分配利润——年末 *W#_W]Tu  
       商誉          （借、贷方比较得出） YXR%{GUP[  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） Lb'HM-d  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 1i.t^PY  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） jtMN)TM  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） 5jpb`Axj#  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 DKjkO5R\  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 !1:364  
   内部应收应付账款   一定要记两年： 
+{$NN  
当年2 套：    借：应付账款 d@:4se-q+  
贷：应收账款 8?L7h\)-  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） N*C"+2  
  贷：资产减值损失 gX}(6RP_!  
  跨年3 套：    借：应付账款 BtyBZ8P;e  
贷：应收账款 IXmtjRv5  
借：应收账款——坏帐准备 9K>
$  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 Sc<%$ Gd  
一律换成未分配利润——年初） (5SN=6O  
借：应收账款——坏帐准备    k0=$mmmPY  
     贷：资产减值损失 PLi[T4u  
内部应付债券与持有至到期 2年 RaS7IL:e  
当年可能3 套：  借：应付债券 Zz
\e:/  
                      贷：持有至到期投资 H)s$0Xd  
                      借：投资收益 }NQ{S3JW  
                        贷：财务费用  （或在建工程） KT
)A{i  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） H$ !78/f  
                          贷：应收利息 8( ^;h2O!  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 Ol,Tw=?  
                         贷：持有至到期投资 .@Z-<P"  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ;xnJ+$//U  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） !$:lv)y  
                          借：投资收益  $)5F3a|  
                            贷：财务费用  （或在建工程） }*2q7K2bj  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 6wzTX8  
                              贷：应收利息 +%$'(ts  
（三）内部商品交易 +v 9@du  
1、本期内部交易本期实现对外销售 dv+)U9at  
借：营业收入  xZ*.@Pkr  
贷：营业成本（交易价格） [jD.l;jF  
2、当期未实现对外销售  )"im|9  
借：营业收入 Ip/_uDi+!Z  
贷：营业成本（实际成本） ;NrN#<j(!  
存货（毛利） L6^Qn%:OTd  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 IH;+pN  
借：未分配利润---年初 !<wM?Q:  
贷：营业成本（交易毛利） Y7{9C*>  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 <z3:*=!  
借：未分配利润---年初 ~aK@M4  
贷：存货（毛利） >Lh+(M;+F  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ;:nO5VFOg  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） N798("  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） pPUv8, %  
借：营业收入 1W 0ciPH:V  
贷：营业成本 6K By|y:  
               存货 4K O
Y'490  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 
VO|2  
借：存货——跌价准备  3K 9rr"q5[  
          贷：资产减值损失 3K O.n pi: a  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） QRs!B!Fn0  
借：营业收入 1W -k
p!.c  
贷：营业成本 6K \vBpH'hR,'  
               存货 4K a'f0Wv0%"  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K Hq.ys>_  
         借：存货——跌价准备  4K qB`zyd8yu  
                      贷：资产减值损失 4K 7l"N%e  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” Cd:ofv/3  
x)M=_u2 _  
（五）内部固定资产交易 .JNU3%s  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： fr~e!!$H  
1、当年 %4:tRF  
借：营业外收入 :NL.#!>/  
贷：固定资产——原价 6~Y-bn"%D5  
借：固定资产——累计折旧 #P,mZ}G\  
贷：管理费用 *5$$C&@o9  
2、跨年  fL9R{=I%  
借：未分配利润——年初 nu{bEp  
贷：固定资产——原价 Pdc- 3  
借：固定资产——累计折旧 （前期） Xg|_  
贷：未分配利润——年初 q' };.tv  
借：固定资产——累计折旧 mOj6 4}_`"  
贷：管理费用 Jsi [,|G  
:IFTiq5a;  
一方是商品，一方购入做固定资产 7xAzd# c?=  
1、当年 #un#~s 7Q  
借：营业收入  （交易价） #4. S2m4  
贷：营业成本 （实际成本） zmf`}j[  
固定资产——原价   （内部交易利润）   wv>uT{g#  
借：固定资产——累计折旧 (\ `knsE!  
贷：管理费用 m2[q*k]AtS  
3、  跨年 3 套 同上 d[
+xLa  
}-H<wQ&x  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） , 5jE9  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） vpOn0([hS  
借：未分配利润——年初（已知） )Yvf9dl  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） _@3?yv~ D  
    少数股东损益 OczVObbS  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） | fAt[e_E  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） k$nQY  
.      未分配利润——年末   （已知） WDr'w'