[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） c1_?Z  
借：长期股权投资 %w6lNl  
贷：投资收益 , u>K##X\  
2、  调成本法下分回的投资收益 k8"[)lDc.  
借：投资收益 OB~74}3;  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） ^KFwO=I@PV  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） gJBk&SDgtP  
借或贷：长期股权投资 Z?'){\ $*  
贷或借：资本公积 GP}+c8|2  
（二）           做合并抵消分录   HLM"dmI   
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） y]f| U-f:~  
       资本公积 oI%.oP}G  
       盈余公积 ' 9  
       未分配利润——年末 90)rOD1B  
       商誉          （借、贷方比较得出） Z7R+'OC  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 93#wU})  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） %bUpVyi!(  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） #Y<b'7yJ  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） n?A;'\cK  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 Cqk6Igw  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 t\C[mw  
   内部应收应付账款   一定要记两年：  /=7[Q  
当年2 套：    借：应付账款 tt>=V
t'  
贷：应收账款 _Msaub!N  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） U z6XQskX  
  贷：资产减值损失 Yt;.Z$i ,  
  跨年3 套：    借：应付账款 m,]M_y\u  
贷：应收账款 ub] w"N  
借：应收账款——坏帐准备 \(bML#I  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 v<Ux+-  
一律换成未分配利润——年初） :!Tb/1  
借：应收账款——坏帐准备    lq!l{[Xp  
     贷：资产减值损失 c =i6  
内部应付债券与持有至到期 2年 hYNb9^  
当年可能3 套：  借：应付债券 bx<7@  
                      贷：持有至到期投资 mWM!6"  
                      借：投资收益 XX(;,[(_  
                        贷：财务费用  （或在建工程） SLc'1{  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） {GiR-q{t  
                          贷：应收利息 P1ab2D  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 Oj0/[(D-  
                         贷：持有至到期投资 F 'U Gp  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） %/&?t`%H  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） )/9/p17:xu  
                          借：投资收益 L1k_AC1.M
 
                            贷：财务费用  （或在建工程） AHhck?M^  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ,9p 4(jjX  
                              贷：应收利息 qzqv-{.h  
（三）内部商品交易 VscEd
t
kd  
1、本期内部交易本期实现对外销售 Dl%NVi+n  
借：营业收入 ""ICdZ_A  
贷：营业成本（交易价格） .gWYKZM  
2、当期未实现对外销售 Xu:Sh<:R  
借：营业收入 L%JmdY;  
贷：营业成本（实际成本） $9\!CPZ2  
存货（毛利） Ij}RlYQz  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 JQ8wL _C>  
借：未分配利润---年初 >%.6n:\rG  
贷：营业成本（交易毛利） b#^UP  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 eJ#q! <  
借：未分配利润---年初 wvA@\-.+  
贷：存货（毛利） PDo%ob\Ym  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ]|[oL6"  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） fgP_NYfOj  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） &la;Vu"dp  
借：营业收入 1W ?8n`4yO0  
贷：营业成本 6K Pz1pEyuL  
               存货 4K A@EeX4N  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 eUA6X ,I  
借：存货——跌价准备  3K snV,rZ  
          贷：资产减值损失 3K \0m[Ch}~ey  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） -[4Xg!apO  
借：营业收入 1W oxb#{o9G  
贷：营业成本 6K 969*mcq'  
               存货 4K nj~1y')  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K cSBYC_LU  
         借：存货——跌价准备  4K YzSUJ=0/  
                      贷：资产减值损失 4K D`LcL|nm H  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” W@1Nit-R  
<ok/2v
 
（五）内部固定资产交易 FMuM:%&J]  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： jyf[O -  
1、当年 a jW[}/)  
借：营业外收入 fNc3&=]]  
贷：固定资产——原价 Os@ d&wm  
借：固定资产——累计折旧 >v`lsCGb  
贷：管理费用 WLEjRx  
2、跨年 qd
e.;Yv9  
借：未分配利润——年初 x(7K=K']  
贷：固定资产——原价 /PAxPZf_  
借：固定资产——累计折旧 （前期） |?SK.1pW  
贷：未分配利润——年初 pUWj,&t  
借：固定资产——累计折旧 }r6SV%]:  
贷：管理费用 i!<,8e=  
/z*?:*  
一方是商品，一方购入做固定资产 ]C-hl}iq  
1、当年 UfSWd
R)  
借：营业收入  （交易价） ^PfFW  
贷：营业成本 （实际成本） 7^h?<X\  
固定资产——原价   （内部交易利润）   Q uy5H  
借：固定资产——累计折旧 vW 0m%  
贷：管理费用 CEE`nn  
3、  跨年 3 套 同上 pIk&N
I  
-#H>kbs  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） T&I*8 R~  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） S,EXc^
A7  
借：未分配利润——年初（已知） E@aR5S>  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） Q_xE:#!;  
    少数股东损益 RZ9vQ\X U)  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） H3}{]&a  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） TGGeTtk=  
.      未分配利润——年末   （已知） J.mEOo!>