[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） s4T}Bsr  
借：长期股权投资 "?.~/@  
贷：投资收益 9j|gdfb%ml  
2、  调成本法下分回的投资收益 `xKFqx:e  
借：投资收益 >P. 'CU  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） dv N<5~  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） 5c-N0@\  
借或贷：长期股权投资 qI3NkVA'C  
贷或借：资本公积 mE#nU(+Ta  
（二）           做合并抵消分录   8rbG*6  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） UmKX*T9  
       资本公积 `^U&#K  
       盈余公积 ,R wfp=*E  
       未分配利润——年末 B>TSdn={>  
       商誉          （借、贷方比较得出） 'i>xf ^  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 7]22"mc  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） v vE\  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ]y1fM0  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） _`a&9i &  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 $(HjI \%l^  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 `EMi0hm&H  
   内部应收应付账款   一定要记两年：
2RppP?M!  
当年2 套：    借：应付账款 8TZENRzx-|  
贷：应收账款 5^)_B;.f  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） %(LvE}[RJ  
  贷：资产减值损失 NO>k  
  跨年3 套：    借：应付账款 B/eaqJ  
贷：应收账款 E(L<L1:"  
借：应收账款——坏帐准备 @C.GKeM*  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 qSiWnN8D t  
一律换成未分配利润——年初） xX@FWAj  
借：应收账款——坏帐准备    ]HvZ$  
     贷：资产减值损失 LP`CS849z2  
内部应付债券与持有至到期 2年 =l`OHTg  
当年可能3 套：  借：应付债券 [N|xzMe  
                      贷：持有至到期投资 Dl;d33  
                      借：投资收益 ehOs9b  
                        贷：财务费用  （或在建工程） C}CKnkMMD  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） yBn_Kd  
                          贷：应收利息 F!8=FTb  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 if~rp-\P  
                         贷：持有至到期投资 %<}=xJf>1  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） d5U; $q{o  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） WD?Jk9_F  
                          借：投资收益 3eg5oAZ)G8  
                            贷：财务费用  （或在建工程） \{PNwF?  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） +8^_D?*\n  
                              贷：应收利息 am:.NG+  
（三）内部商品交易 [b`6v`x  
1、本期内部交易本期实现对外销售 zk>h u<_  
借：营业收入 Q\#UWsN(T/  
贷：营业成本（交易价格） eoJ]4-WFq  
2、当期未实现对外销售 d=e{]MG(  
借：营业收入 jp m#hH{R  
贷：营业成本（实际成本） :t2B^})\  
存货（毛利） F";FG 0  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 4r*Pa(;y  
借：未分配利润---年初 exphe+b  
贷：营业成本（交易毛利） `-D$Fsl  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 Fp:3#Bh  
借：未分配利润---年初 ?~)Ak`=  
贷：存货（毛利） FDq{M?6i  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ?'2 v.5TQt  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 2z-$zB<vyw  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） QGPR.<D)B  
借：营业收入 1W MFTC6L+T  
贷：营业成本 6K J~dTVBx  
               存货 4K cV]y=q6  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 *g$agyOfh  
借：存货——跌价准备  3K OROqT~6G  
          贷：资产减值损失 3K ve %l({  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） !`C%Fkq  
借：营业收入 1W W uf/LKj  
贷：营业成本 6K K\X: G-C9  
               存货 4K VR v02m5  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K Ej|A ; &E  
         借：存货——跌价准备  4K MF|*AB|E  
                      贷：资产减值损失 4K 6S_y%8Fv&[  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 3M$X:$b  
~R{8.!: >  
（五）内部固定资产交易 qvTKfIl{  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： ;KS`,<^-  
1、当年 Bbs5f@E  
借：营业外收入 ` @>ZGL:  
贷：固定资产——原价 lA4hm4"i(,  
借：固定资产——累计折旧 O#PwRud$  
贷：管理费用 =phiD&=  
2、跨年 h60\ Y 8  
借：未分配利润——年初 >p |yf.G  
贷：固定资产——原价 eE,;K1  
借：固定资产——累计折旧 （前期） {jhcZ"#>\  
贷：未分配利润——年初 Z~R
dFC  
借：固定资产——累计折旧 U IQ 6SvM  
贷：管理费用 /Tcb\:`9  
7*g(@d  
一方是商品，一方购入做固定资产 N&N 82OG  
1、当年 c85O_J  
借：营业收入  （交易价） i^/DiWdyf  
贷：营业成本 （实际成本） &%}6q]e  
固定资产——原价   （内部交易利润）   X}?ESjZJ  
借：固定资产——累计折旧 /KP_Vc:g2_  
贷：管理费用 1:YAn  
3、  跨年 3 套 同上 Vs|sw  
h=Oh9zsz8  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）
cUN Go%Y  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） iBS0rT_  
借：未分配利润——年初（已知） F_ _H(}d  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） FSVS4mtiX\  
    少数股东损益 *XOS.$zGz  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） Q~h6J*  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） <%/:w/  
.      未分配利润——年末   （已知） -g<cinNSp