[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） ? 47"$=G  
借：长期股权投资 xFIzq  
贷：投资收益 7$Wbf4  
2、  调成本法下分回的投资收益 o*E32#l  
借：投资收益 !M )] 1Y
 
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） tC
RsaDK>  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） X>pCkGE  
借或贷：长期股权投资 I!(BwYd  
贷或借：资本公积 \|B\7a'4  
（二）           做合并抵消分录   NYKYj`K  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） u^Ktz DmL  
       资本公积 )p#L"r^)  
       盈余公积 vxi_Y\r=T  
       未分配利润——年末 5-H"{29  
       商誉          （借、贷方比较得出） 6Hy_7\$(-  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） C Qmozh-  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 8N |K
  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） kaoiSL<[6  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） <gFisc/#r  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 *c%{b3T_  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 _KT'W!7  
   内部应收应付账款   一定要记两年： |+[Y_j  
当年2 套：    借：应付账款 7+KI9u}-  
贷：应收账款 nWK7*  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） >o3R~ [  
  贷：资产减值损失 QX&Y6CC`]  
  跨年3 套：    借：应付账款 +~P_o_M  
贷：应收账款 :AQ9-&i/a-  
借：应收账款——坏帐准备 O~?d;.b  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 py%~Qz%  
一律换成未分配利润——年初） C1l'<  
借：应收账款——坏帐准备    +M#}(hK  
     贷：资产减值损失 6kAGOjO  
内部应付债券与持有至到期 2年 xTH3g^E  
当年可能3 套：  借：应付债券 |TQ4:P1T  
                      贷：持有至到期投资 `}L{gssv  
                      借：投资收益 '.gi@Sr5  
                        贷：财务费用  （或在建工程） %\
}5u[V  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） J,=ZUh@M  
                          贷：应收利息 d.Ccc/1-  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 XWNo)#_ 3  
                         贷：持有至到期投资 cF EO}  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） z;/8R7L&  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） SXE@\Afj  
                          借：投资收益 @,2,(=l*C  
                            贷：财务费用  （或在建工程） <5#2^
(  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） D dCcsYm,  
                              贷：应收利息 l,3,$  
（三）内部商品交易 ?1O` Rd{tn  
1、本期内部交易本期实现对外销售 =&Tuh}  
借：营业收入 =:6B`,~ C  
贷：营业成本（交易价格） <Ter\o5%  
2、当期未实现对外销售 q\gbjci   
借：营业收入 |QR9#Iv  
贷：营业成本（实际成本） 3^$=XrD  
存货（毛利） u i$4  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 Nz*,m'-1e  
借：未分配利润---年初 M)Z! W3  
贷：营业成本（交易毛利） s%>8y\MaK  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 N_ Zd. VnY  
借：未分配利润---年初 zuFPG{^\#  
贷：存货（毛利） nqTOAL9FF  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 yOAC<<Tzus  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 5DkEJk7a  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） 3J/l>1[  
借：营业收入 1W ""_G4{  
贷：营业成本 6K [f[Wz{Q#Y  
               存货 4K oS<GjI:  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 Y7I\<JG<  
借：存货——跌价准备  3K a"t~
K  
          贷：资产减值损失 3K B(} 'yY@%u  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） h^1!8oOYD  
借：营业收入 1W 59"tHb6E  
贷：营业成本 6K 6R$Yh0%  
               存货 4K k\dPF@~Hvl  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K =*zde0T?l  
         借：存货——跌价准备  4K 8Z"f"  
                      贷：资产减值损失 4K ">20`Mj8  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” ~Je4
0vO[  

kd]CV7(7  
（五）内部固定资产交易 PDz:x4A  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： c9c3o{(6Y  
1、当年 ro3%VA=V  
借：营业外收入 @t*D<B$  
贷：固定资产——原价 fBz|-I:k +  
借：固定资产——累计折旧 D/;[x{;E  
贷：管理费用 :("@U,  
2、跨年 dD ~H ft  
借：未分配利润——年初 pjoyMHWK  
贷：固定资产——原价 2m*/$GZ  
借：固定资产——累计折旧 （前期） )^"V}z t  
贷：未分配利润——年初 N[fwd=$\
#  
借：固定资产——累计折旧 C+%eT&
OO  
贷：管理费用 q"DHMZB  

'.>y'=  
一方是商品，一方购入做固定资产 $;~YgOVZ5  
1、当年 Br42Qo2"T>  
借：营业收入  （交易价） ]l+<-  
贷：营业成本 （实际成本） PBFpV8P,  
固定资产——原价   （内部交易利润）   SXO.|"M  
借：固定资产——累计折旧 PX2b(fR8_O  
贷：管理费用 6U$e;cr6  
3、  跨年 3 套 同上 {c O8q }L  
-Lb7=98  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） Zs-lN*u7.  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） }; M@JMu,  
借：未分配利润——年初（已知） %4V$')rek  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） q@;1{  
    少数股东损益 ~Lg ;7i1L  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） Tr|PR t  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） ?E}gm>  
.      未分配利润——年末   （已知） jAv3qMQA