[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） L7rH=gZ&!]  
借：长期股权投资 ZtofDp5B  
贷：投资收益 x3L0;:Fx8P  
2、  调成本法下分回的投资收益 JMVh\($,x  
借：投资收益 NB=!1;^J  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） XKQ\Ts2<k  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） wk[4Qs
k<  
借或贷：长期股权投资 o_@6R"|  
贷或借：资本公积 T}r}u w`  
（二）           做合并抵消分录   (BG wBL  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） =f\BAi  
       资本公积 id:6O+\  
       盈余公积 hvo7T@*'  
       未分配利润——年末 UJ^MS4;I3  
       商誉          （借、贷方比较得出） )~L qB
h  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） tB/'3#o  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） agUdPl$e\  
             营业外收入          （借、贷方比较得出）
,JONc9  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） 1kdQh&~G  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 fB"It~ p  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 (D~NW*,9  
   内部应收应付账款   一定要记两年： 55K(]%t  
当年2 套：    借：应付账款 RJa1pYK  
贷：应收账款 c)B <
d#  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） dR@XwEpP  
  贷：资产减值损失 $s`#&.>c-  
  跨年3 套：    借：应付账款 8=Aoj%l#  
贷：应收账款 `Dp_c&9]  
借：应收账款——坏帐准备 S>nf]J`  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 h'| J$  
一律换成未分配利润——年初） 5q95.rw  
借：应收账款——坏帐准备    + X0db  
     贷：资产减值损失 DR c-L$bD  
内部应付债券与持有至到期 2年 v~`'!N8  
当年可能3 套：  借：应付债券 %XiF7<A&  
                      贷：持有至到期投资 MNWuw;:v  
                      借：投资收益 r[W Ir|r7  
                        贷：财务费用  （或在建工程） \VAm4   
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ay`A Gr  
                          贷：应收利息 t^5xq8w8  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 </-aG[Fi  
                         贷：持有至到期投资 q
)QM+4  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） j~C-T%kYa  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） a
YrbB#  
                          借：投资收益 K1 _#Jhz  
                            贷：财务费用  （或在建工程） %z"${ zw  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） )FSa]1t;x  
                              贷：应收利息 I6lWB(H!u  
（三）内部商品交易 i/{`rv*K[  
1、本期内部交易本期实现对外销售 nz_1Fu>g|  
借：营业收入 F|! i b5  
贷：营业成本（交易价格） ;!Q}g19C  
2、当期未实现对外销售 FQqk+P!  
借：营业收入 `Ti?hQm/  
贷：营业成本（实际成本） uB>OS1=  
存货（毛利） q:vc;y  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 6u[ B}%l  
借：未分配利润---年初 6#upBF:  
贷：营业成本（交易毛利） }y&tF'qG  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 :V ZXI#([  
借：未分配利润---年初 C<yjGtVD  
贷：存货（毛利） 1T/ 72+R0  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 w7`0 9oJm  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） v)s; wD  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） %pBc]n
@_  
借：营业收入 1W {2=f,,|+f  
贷：营业成本 6K ;:Q&Rf"@%  
               存货 4K @D+2dT0[M  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 ~tB#Q6`nB  
借：存货——跌价准备  3K `FHKQS5  
          贷：资产减值损失 3K 7x//4G   
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） e YD-8*  
借：营业收入 1W `g^bQx  
贷：营业成本 6K :O/QgGZN$  
               存货 4K D V=xqC6}  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K tr@)zM GB  
         借：存货——跌价准备  4K K6G+sBw[  
                      贷：资产减值损失 4K i>{.Y};  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” [Nv)37|W  
QUKv :;  
（五）内部固定资产交易 I'e`?H t  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： *RJ
iHcII  
1、当年 zY2o;-d|4  
借：营业外收入 |?<^
4U8  
贷：固定资产——原价 aU?HIIA  
借：固定资产——累计折旧 Rg\D-F6:  
贷：管理费用 :7[4wQDt4  
2、跨年 kX "*kD  
借：未分配利润——年初 fp?cb2'7  
贷：固定资产——原价 :]uz0s`>  
借：固定资产——累计折旧 （前期） G^2%F5@  
贷：未分配利润——年初 Ngw/H)<c  
借：固定资产——累计折旧 ?cKe~Q?3  
贷：管理费用 )JXy>q#  
?5<x$YI  
一方是商品，一方购入做固定资产 I~)A!vp  
1、当年 rq![a};~  
借：营业收入  （交易价） `L7Cf&W\l8  
贷：营业成本 （实际成本） f(E[jwy  
固定资产——原价   （内部交易利润）   .M([
n-  
借：固定资产——累计折旧 Zr|z!S?aSC  
贷：管理费用 x9i^_
3Z  
3、  跨年 3 套 同上 Tu&W7aoX5  
o@uZU4MM  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） . kp3<.  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） o|Kd\<rY  
借：未分配利润——年初（已知） z6uHe{|  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） Rg%Xy`gS  
    少数股东损益 %6cbHH  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） NEW0dF&)  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） ZYs?65.  
.      未分配利润——年末   （已知） T07 AH