[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） 4-ijuqjN  
借：长期股权投资 B?o ?LI  
贷：投资收益 MZ9{*y[z  
2、  调成本法下分回的投资收益 6k14xPj  
借：投资收益 o0SQJ1.a$  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） St9+/Md=jQ  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） H{&o_  
借或贷：长期股权投资 _Nze="Pt  
贷或借：资本公积 ~r(/)w\  
（二）           做合并抵消分录    -w7g}  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） Hzos$1DJ  
       资本公积 ';T=kS<^_  
       盈余公积 8M9LY9C  
       未分配利润——年末 .Y@)3  
       商誉          （借、贷方比较得出） LHy-y%?i  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 2VSs#z!  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） PH,MZ"Z%  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） /%O+]#$`0  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） \TchRSe  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 F|Y}X|x8Q  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 3RYg-$NK[  
   内部应收应付账款   一定要记两年： <|qh5Scp  
当年2 套：    借：应付账款 funHz nRR  
贷：应收账款 mn5mdrv3WZ  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） &RSUB;ymL  
  贷：资产减值损失 Kterp%J?  
  跨年3 套：    借：应付账款 >J!J:  
贷：应收账款 .Ioj]r  
借：应收账款——坏帐准备 *^h$%<QI  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 W.nQYH  
一律换成未分配利润——年初） Z.! tp  
借：应收账款——坏帐准备    6LVJ*sjSy  
     贷：资产减值损失 ZW+[f$X  
内部应付债券与持有至到期 2年 WnATgY t  
当年可能3 套：  借：应付债券 IdY\_@$ v  
                      贷：持有至到期投资 .tFMa:   
                      借：投资收益 ]t4 9Efw  
                        贷：财务费用  （或在建工程） u<}PcI.  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 7&I+mw/X  
                          贷：应收利息 (YOp  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 jg,oGtRz  
                         贷：持有至到期投资 cwe@W
PE2  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） Hi zMjJ|  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） {9 PeBc  
                          借：投资收益 sE,Q: @H5  
                            贷：财务费用  （或在建工程） }Y{aVn&C  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） \QpH~&QIS  
                              贷：应收利息 /Dh[lgF0C  
（三）内部商品交易 NZj_7j|o9  
1、本期内部交易本期实现对外销售 ue YBD]3'  
借：营业收入 C^dnkuA  
贷：营业成本（交易价格） HOEjLwH  
2、当期未实现对外销售 ch^tq",1>  
借：营业收入 pON
BF3H8  
贷：营业成本（实际成本） m{~p(sQL  
存货（毛利） #<^ngoOj  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 >Ei-Spy>Xl  
借：未分配利润---年初 =|@%5&.P  
贷：营业成本（交易毛利） W
ix/Az  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 kO1.27D  
借：未分配利润---年初 .H.#W1`  
贷：存货（毛利） {nl]F  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 Oyfc!  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） kX\\t.nH  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） L `7~~  
借：营业收入 1W D$ >gAv  
贷：营业成本 6K
 :RYh@.  
               存货 4K |C MKY  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 =z=$S]qN  
借：存货——跌价准备  3K 3A~53W$M  
          贷：资产减值损失 3K
#D{jNSB  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） aN87^[  
借：营业收入 1W 0Q2P"1>KT/  
贷：营业成本 6K z x7fRd$  
               存货 4K 
'h?;i2[  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K (k@%04c  
         借：存货——跌价准备  4K ]#UyY
gPk  
                      贷：资产减值损失 4K l1Zf#]x  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” p@/i e@DX  
>o#5tNm  
（五）内部固定资产交易 iMrNp  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： c]qq *k#  
1、当年 c4T8eTKU  
借：营业外收入 ~"oxytJ  
贷：固定资产——原价 M.h)]S>  
借：固定资产——累计折旧 #0i] g)  
贷：管理费用 |"7^9(  
2、跨年 qyfw$$X  
借：未分配利润——年初 '+!@c&d#%o  
贷：固定资产——原价 T8ga) BA  
借：固定资产——累计折旧 （前期） (sngq{*%%z  
贷：未分配利润——年初 kt.y"^  
借：固定资产——累计折旧 %E!^SF?Y  
贷：管理费用 XT n`$} nz  
ypoJ4EZ(  
一方是商品，一方购入做固定资产 B& tU~  
1、当年 0a#2Lo  
借：营业收入  （交易价） t-xw=&!w  
贷：营业成本 （实际成本） ' 9K4A'2[  
固定资产——原价   （内部交易利润）   ER ql^Yr  
借：固定资产——累计折旧 7~t,Pt)  
贷：管理费用 mP1EWh|  
3、  跨年 3 套 同上   CB<i  
pa7Iz^i  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） ;ew3^i.du  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） * 3S./C}  
借：未分配利润——年初（已知） M_o<6C  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） I?).D?o  
    少数股东损益 ^Fy{Q*p`(  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） kc0YWW Q-:  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） ;P` z ?>J:  
.      未分配利润——年末   （已知） PMDx5-{A/t