[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） al9L+ruR  
借：长期股权投资 7n,*3;I  
贷：投资收益 #G;0yB:76  
2、  调成本法下分回的投资收益 [nO\Q3c|@$  
借：投资收益
[4u.*oL&  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） y3 v
DKZ  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ^x8yWbrE  
借或贷：长期股权投资 Bn 5]{Df  
贷或借：资本公积 s3sAw~++  
（二）           做合并抵消分录   bcp+7b(IB  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 38Q>x  
       资本公积 a&3p
PfC  
       盈余公积 }i7Gv K<[:  
       未分配利润——年末 Ka|WT
|1  
       商誉          （借、贷方比较得出） VfK8')IXk  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） o\oS_f:RD  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） DM3W99PWA  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） /T53"+7:0  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） &\Es\qVSf  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 qHT_,\l2  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 lLq:(zMH  
   内部应收应付账款   一定要记两年： LZirw'  
当年2 套：    借：应付账款 %jgB
;Y  
贷：应收账款 h/7m.p]  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） <<,YgRl2  
  贷：资产减值损失 2UPqn#.3  
  跨年3 套：    借：应付账款 n2NxO0  
贷：应收账款 Cpm& w?6  
借：应收账款——坏帐准备 uAd4Zz  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 !Nu ~ 4  
一律换成未分配利润——年初） TC7Rw}jF  
借：应收账款——坏帐准备    8[zux4<m  
     贷：资产减值损失 JVP
l\I  
内部应付债券与持有至到期 2年 gVM&wo |  
当年可能3 套：  借：应付债券 >h?!6L- d  
                      贷：持有至到期投资 K"%_q$[YQ  
                      借：投资收益 jA&ZO>4  
                        贷：财务费用  （或在建工程） #nTzn2  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） R4 8w\?L  
                          贷：应收利息 cO]_5@#f'8  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 IQ$cLr-S  
                         贷：持有至到期投资 hRU.^Fn#%  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） MGt[zLF9  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） ^Jv$Wx  
                          借：投资收益 )5NfOvmNB  
                            贷：财务费用  （或在建工程） \e89 >m  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） IYIlab\TZ  
                              贷：应收利息 6FYO5=R  
（三）内部商品交易 UMcQqV+vT  
1、本期内部交易本期实现对外销售 i&%~:K*
  
借：营业收入 .c+NsI9}   
贷：营业成本（交易价格） Fj?gXc5{  
2、当期未实现对外销售 eXN\w]GE  
借：营业收入 gj(|#n5C  
贷：营业成本（实际成本） O;bnyB$  
存货（毛利） 4<j)1i=A  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 q%g!TFMg  
借：未分配利润---年初 :gD=F&V  
贷：营业成本（交易毛利） p_^Jr*Mv  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 M0
+xl+
c+  
借：未分配利润---年初 ,".1![b  
贷：存货（毛利）
k0@b"y*  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 Oz3JMZe  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） %rU8^'Gu  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） gk&  
借：营业收入 1W >S<`ri'5_  
贷：营业成本 6K }0Q_yuzx0m  
               存货 4K z|pC*1A\  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 F$tshe(  
借：存货——跌价准备  3K Pv- i.  
          贷：资产减值损失 3K eflmD$]SW  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） qK_jgj=w  
借：营业收入 1W &7K 4tL  
贷：营业成本 6K [&Yrnkgr  
               存货 4K sbeS9vE  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K >-%tvrS%  
         借：存货——跌价准备  4K
Z1 7=g@  
                      贷：资产减值损失 4K V8Lp%*(3  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” Mm&#I[ :  
(
:g ZZG  
（五）内部固定资产交易 `#/0q*$  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： ,QB]y|:  
1、当年 [:C V5k~xc  
借：营业外收入 @N tiT,3k  
贷：固定资产——原价 @%aU)YDwi  
借：固定资产——累计折旧 r
]sNI [  
贷：管理费用 ZNHlq5  
2、跨年 J~}%j.QQ7  
借：未分配利润——年初 ^k*h  
贷：固定资产——原价 )#(6J  
借：固定资产——累计折旧 （前期） zwL J|>  
贷：未分配利润——年初 K:<j=j@51  
借：固定资产——累计折旧 [>IV#6$  
贷：管理费用 ]!um}8!}  
|c<h&p  
一方是商品，一方购入做固定资产 ?:sk [f6  
1、当年 SS)9+0$  
借：营业收入  （交易价） D1ep7ykY  
贷：营业成本 （实际成本） ,8tk]W[C  
固定资产——原价   （内部交易利润）   j[ fE^&  
借：固定资产——累计折旧 Z9)-kRQz=r  
贷：管理费用 )z".lw  
3、  跨年 3 套 同上 =._V$:a6o  
ZC99/NWN  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） DN$[rCi7  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） ~x-"?K  
借：未分配利润——年初（已知） q6]T;)U&  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） (D<_ iV
 
    少数股东损益 ehpU`vQz  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） hI$IBf>  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） aVE/qXB  
.      未分配利润——年末   （已知） VUneCt%