[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） h{
AII  
借：长期股权投资 2 dAB-d:k  
贷：投资收益 ?,& tNP{jq  
2、  调成本法下分回的投资收益 Wn(6,MDUN  
借：投资收益 'R c,Mq'  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） ~xD={9BL  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） 95YL]3V  
借或贷：长期股权投资 rcMwFE?|xq  
贷或借：资本公积 p(~Yx3$*  
（二）           做合并抵消分录   @&1ZB6OCb:  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 5\e9@1Rc  
       资本公积 So0f)`A  
       盈余公积 F)W:  
       未分配利润——年末 qMLD)rL  
       商誉          （借、贷方比较得出） DV _2P$tT|  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） +xrr?g  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） {vuZ{IJa  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） 7cTV?nc  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） (>r[-Bft  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 qNYN-f~@,  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 D|Q#gcWpo  
   内部应收应付账款   一定要记两年： 5*1D$mxD"  
当年2 套：    借：应付账款 EJsM(iG]~M  
贷：应收账款 ;`^WGS(3.%  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） Q aS\(_  
  贷：资产减值损失 6"~P/\jP  
  跨年3 套：    借：应付账款 K?BOvDW"`  
贷：应收账款 h&--,A >  
借：应收账款——坏帐准备 E;+O($bA  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 ]=>F.GE  
一律换成未分配利润——年初） dHv68*^\'  
借：应收账款——坏帐准备    hJZV}a|  
     贷：资产减值损失 C!fMW+C@  
内部应付债券与持有至到期 2年 *XT/KxLa7  
当年可能3 套：  借：应付债券 R'C2o]  
                      贷：持有至到期投资 wM2*#  
                      借：投资收益 0a}u;gt,4w  
                        贷：财务费用  （或在建工程） maXG:l|  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） T`5bZu^c  
                          贷：应收利息 1+}{8D_F  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券
m+lvl  
                         贷：持有至到期投资 aFS, GiB  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） {=F/C,-  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） @Ub"5 Fl4  
                          借：投资收益 (=* cK-3  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 0l-Ef1  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 4:r!|PJn{G  
                              贷：应收利息 >_|O1H./4  
（三）内部商品交易 UFp,a0|  
1、本期内部交易本期实现对外销售 +\F'iAs@  
借：营业收入 cd$m25CxC  
贷：营业成本（交易价格） (X?%^^e!  
2、当期未实现对外销售 $ `)/0{qY-  
借：营业收入 %F-ZN^R  
贷：营业成本（实际成本） tE]
= cTSV  
存货（毛利） (Q.waI  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 wtH? [>S;)  
借：未分配利润---年初 J6L K  
贷：营业成本（交易毛利） L$IQuy
 
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 *#tJM.Z  
借：未分配利润---年初 6WU(%  
贷：存货（毛利） uF1~FKB  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 Il= W,/y  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） il:$sd  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） h-Fn ?  
借：营业收入 1W S
"OR%  
贷：营业成本 6K l}]t~!X=  
               存货 4K Ahk8  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 Z;:u'=  
借：存货——跌价准备  3K lzYnw)Pv  
          贷：资产减值损失 3K @8;W\L$~1  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） Q 4f/Z  
借：营业收入 1W /+\uqF8F  
贷：营业成本 6K YwZ Z{+n  
               存货 4K ,!7 H]4Qx  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K m0cP(  
         借：存货——跌价准备  4K <xgTS[k  
                      贷：资产减值损失 4K G-?d3n  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” |aT| l^2R@  
`eIenA  
（五）内部固定资产交易 &:
,dJ  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： B,TB3 {  
1、当年 -5I2
ga  
借：营业外收入 -lhLA`6_R  
贷：固定资产——原价 Gcig*5   
借：固定资产——累计折旧 D(h18  
贷：管理费用 WIv?}gi: X  
2、跨年 <-,gAk)u  
借：未分配利润——年初 jC7&s$>Q"g  
贷：固定资产——原价 Kd=% tNp  
借：固定资产——累计折旧 （前期） Y x eOI#L  
贷：未分配利润——年初 Vzwc}k*Y  
借：固定资产——累计折旧 mw='dFt  
贷：管理费用 Mi/&f   
2UFv9  
一方是商品，一方购入做固定资产 y p66{o  
1、当年 TJ1+g \  
借：营业收入  （交易价） +eX@U;J,g  
贷：营业成本 （实际成本） %oq[,h <X  
固定资产——原价   （内部交易利润）   0 0M@  
借：固定资产——累计折旧 K00 87}H  
贷：管理费用
pb$~b\s]=  
3、  跨年 3 套 同上 FvJd8kV  
w0C~*fn3l  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） `kU/NKq  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 'rr^2d]`ST  
借：未分配利润——年初（已知） Q)LM-ZJKQ  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） /k<WNZM  
    少数股东损益 qUOKB6
 
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） 8'f4 Od ?  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） aEWWFN  
.      未分配利润——年末   （已知） hrhb!0