[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） 0% zy 6{  
借：长期股权投资 2EC<8}CG  
贷：投资收益 `gX$N1(  
2、  调成本法下分回的投资收益 PLueH/gC.  
借：投资收益 DyC
nL@  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）  nJ| M  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） wv.HPmq  
借或贷：长期股权投资 F T$x#>  
贷或借：资本公积 lcR1FbJ
2'  
（二）           做合并抵消分录   z5g4+y,  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） yt{?+|tXU  
       资本公积  V$fn$=  
       盈余公积 5_[we1$P  
       未分配利润——年末 5_+pgJL  
       商誉          （借、贷方比较得出） uwc@~=;  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） |0nt u+  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 2o<aEn&7|e  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） 9CFh'>}$  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） Oq[YbQ'GE  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 +lhnc{;WJv  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 y7T<Auue`  
   内部应收应付账款   一定要记两年： HXb_k1n  
当年2 套：    借：应付账款 Ya29t98Pk  
贷：应收账款 Lk ]W?  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） oR~s \Gt  
  贷：资产减值损失 FyWrb+_0v  
  跨年3 套：    借：应付账款 ,FK.8c6g  
贷：应收账款 *:Uq ;)*  
借：应收账款——坏帐准备 6$&%z Eh  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 OV/ &'rC  
一律换成未分配利润——年初） >)edha*W]  
借：应收账款——坏帐准备    ?>DwNz^.!  
     贷：资产减值损失 t[p/65L>8  
内部应付债券与持有至到期 2年 C#@-uo2  
当年可能3 套：  借：应付债券 ^[.Z~>3!\q  
                      贷：持有至到期投资 :U,- v  
                      借：投资收益 2. f 8uq  
                        贷：财务费用  （或在建工程） fS]Z`U"
 
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） jE2EoQi,  
                          贷：应收利息 t tY[\D&ZS  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 ke2}@|?t  
                         贷：持有至到期投资  tPChVnB  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） V?- ]ZkI  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） "eIE5h  
                          借：投资收益 v,jB(B^|Z  
                            贷：财务费用  （或在建工程） S{nBQB<  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） Rnw v/)  
                              贷：应收利息 "h:#'y$V  
（三）内部商品交易 KvumU>c#A  
1、本期内部交易本期实现对外销售 ;~Gez;AhK  
借：营业收入 $msf~M*  
贷：营业成本（交易价格） 6E$ET5p&l  
2、当期未实现对外销售 !X\aZ{}Q  
借：营业收入 ^+}~"nvD  
贷：营业成本（实际成本） 9>/:c\q+  
存货（毛利） {
'6-;2&f  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 tja7 y"(]  
借：未分配利润---年初 $pajE^d4V  
贷：营业成本（交易毛利） 0Om<+]).R  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 z{nd4qOsD  
借：未分配利润---年初 < 49\B  
贷：存货（毛利） $9ys! <g  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 VgO.in^q  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） ?
:3rVfO  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） W#foVAi .  
借：营业收入 1W ^qNZ!V4T  
贷：营业成本 6K |N0RBa4%  
               存货 4K x{3q'2  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 >NZJ-:t  
借：存货——跌价准备  3K Ebp=du  
          贷：资产减值损失 3K %:8 XZf  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） %$F_oO7"  
借：营业收入 1W 8u"HW~~=  
贷：营业成本 6K \9 k3;zw  
               存货 4K 
}'4aW_ta  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K 3-gy)5.xe  
         借：存货——跌价准备  4K $*C'{&2  
                      贷：资产减值损失 4K Bkdt[qDn5P  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” _.xicov  
c3N,P<#  
（五）内部固定资产交易  AtP!.p"j  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：  g:?p/L  
1、当年 R(IYb%L  
借：营业外收入 @O8X )  
贷：固定资产——原价 AQ)J|i  
借：固定资产——累计折旧 ' BY|7j~  
贷：管理费用 is`~C  
2、跨年 |H;+9(  
借：未分配利润——年初 LzD,]{CC5  
贷：固定资产——原价 *rmM2{6  
借：固定资产——累计折旧 （前期） MI>_wG5P@  
贷：未分配利润——年初 
yUvn h  
借：固定资产——累计折旧 c"pu"t@/Z  
贷：管理费用 [{6fyd;  
G=&nwSL  
一方是商品，一方购入做固定资产 .}n\c%&  
1、当年 qsdgG1<  
借：营业收入  （交易价） .QB)Y* z  
贷：营业成本 （实际成本） "B0I$`~wu  
固定资产——原价   （内部交易利润）   VVk8z6W  
借：固定资产——累计折旧 "e
d A  
贷：管理费用 la>H&  
3、  跨年 3 套 同上 Zo@   
j7b4wH\#  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） rVB\\  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） Y,{pG]B$w  
借：未分配利润——年初（已知） jAf qC@e  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） MGH2z:  
    少数股东损益 6b\JD.r*{  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） &[kFl\  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） F87c?Vh)K  
.      未分配利润——年末   （已知） nc;iJ/\4