[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） ]r6,^"  
借：长期股权投资 c:hOQZ  
贷：投资收益 Pg7W:L7  
2、  调成本法下分回的投资收益 ?OlYJ/!z3  
借：投资收益 ) Q]kUG#`  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） V#C
[I~l  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） 19&!#z  
借或贷：长期股权投资 0t6s20*q  
贷或借：资本公积 (m~MyT#S  
（二）           做合并抵消分录   ] E`J5o}op  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） e,|"9OK  
       资本公积 fHR1kuy  
       盈余公积 =-`X61];M  
       未分配利润——年末 n"d~UV^Uw  
       商誉          （借、贷方比较得出） /V-7u  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） .K;*uq:0  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） _sJp"4?  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） DJT)7l{  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） -9vAY+s.  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 Y#3m|b45n  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 X
R]]g+Z  
   内部应收应付账款   一定要记两年： Q/-YLf.  
当年2 套：    借：应付账款 enK4`+.7  
贷：应收账款 $Y)|&,  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） }a|SgI  
  贷：资产减值损失 [t,grdw  
  跨年3 套：    借：应付账款 b]Oc6zR,,~  
贷：应收账款 4- N>#  
借：应收账款——坏帐准备 d V.)+X7<  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 Su6ZO'[)  
一律换成未分配利润——年初） V=Qvw
QlZ  
借：应收账款——坏帐准备    WcbJ4Ore  
     贷：资产减值损失 NS mo(c>5  
内部应付债券与持有至到期 2年 ?^5W.`Y2i  
当年可能3 套：  借：应付债券 mWta B>f  
                      贷：持有至到期投资 N{L]H_=  
                      借：投资收益 V]`V3cy1+3  
                        贷：财务费用  （或在建工程） _Ev"/%  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ZO W{rv]  
                          贷：应收利息 GVCyVt[!-  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 .@/5Ln  
                         贷：持有至到期投资 Vy&F{T;$  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） C7eaioW$  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） Pg|q{
fc  
                          借：投资收益  w~&bpCB!  
                            贷：财务费用  （或在建工程） %[Ia#0'Y@  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） c|hKo[r)  
                              贷：应收利息 Xj?j1R>GB  
（三）内部商品交易 4VD'<`R[  
1、本期内部交易本期实现对外销售 12;"K?7{  
借：营业收入 E':y3T@."  
贷：营业成本（交易价格） q
yQPR  
2、当期未实现对外销售 Eki7bT@/  
借：营业收入 d\'M ~VQ  
贷：营业成本（实际成本） 0JKbp*H  
存货（毛利） fb&K.6"  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 YdhrFw0`~r  
借：未分配利润---年初 -Y2h vC  
贷：营业成本（交易毛利） 3,S5>~R=  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 b;Q cBGwKT  
借：未分配利润---年初 (y=P-nm  
贷：存货（毛利） (*^_wq-;  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ,Es5PmV@$%  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 1!0BE8s"@  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） c]t=#  
借：营业收入 1W oIQor %z  
贷：营业成本 6K u L/*,[}'  
               存货 4K F~)xZN3=  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 b6R0za  
借：存货——跌价准备  3K +.b~2K1  
          贷：资产减值损失 3K .'L@$]!G  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） hdfNXZ{A"  
借：营业收入 1W * .ZV.(  
贷：营业成本 6K 4$1sBY/  
               存货 4K & &Vz=6N  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K /$/\$f$  
         借：存货——跌价准备  4K Z:u7`%  
                      贷：资产减值损失 4K J:M^oA'N:>  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” BVC\~j j  
+8mfq\Y1  
（五）内部固定资产交易 HVh+Zk  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： 3 #^xxEu  
1、当年 0_,V }  
借：营业外收入 |A[Le ;,  
贷：固定资产——原价 \ Lrg:  
借：固定资产——累计折旧 6*tI~  
贷：管理费用 U3ED3) D  
2、跨年 ;,'eO i  
借：未分配利润——年初 0waQw7 E  
贷：固定资产——原价 h9 [ov)  
借：固定资产——累计折旧 （前期） ){5$8  
贷：未分配利润——年初 RVlC8uJ;P  
借：固定资产——累计折旧 !sK{:6 s  
贷：管理费用 Ag#p)  
,^`+mP  
一方是商品，一方购入做固定资产 f.,S-1D]h  
1、当年 ppmDmi~X  
借：营业收入  （交易价） (VU: &.  
贷：营业成本 （实际成本） {CYFM[V  
固定资产——原价   （内部交易利润）   7o'kdYJzo  
借：固定资产——累计折旧 *^}(LoPZ  
贷：管理费用 AL3zE=BL  
3、  跨年 3 套 同上 gX.4I;  
-YJ7ne]  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） QE m6#y  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） Aum&U){yY  
借：未分配利润——年初（已知） sMs 0*B-[  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 8! p fy"  
    少数股东损益 g.i
iT/b  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） eM*@ }3  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） e#<%`\qH  
.      未分配利润——年末   （已知）  j^Bo0{{