[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） (&0%![j&  
借：长期股权投资 7PO3{I  
贷：投资收益 cVJ
"^wgBt  
2、  调成本法下分回的投资收益 ')t :!#  
借：投资收益 yC !`6$  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） [Hz_x(t26  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） w\k|^  
借或贷：长期股权投资 V{;!
vt~  
贷或借：资本公积 5bM/ v  
（二）           做合并抵消分录   zu'Ua
u  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） |WH'aGG  
       资本公积 'gk.J  
       盈余公积 A,i.1U"w8  
       未分配利润——年末 0F-X.Dq  
       商誉          （借、贷方比较得出） [hA%VF.9  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） s42M[BW]  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） ,~8:^*0 s  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） t m ?[0@<s  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） Twyx(~'&R  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 5=tvB,Ux4  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 `rsP
IOu  
   内部应收应付账款   一定要记两年： km2('t7?  
当年2 套：    借：应付账款 sHD8#t^{  
贷：应收账款 W)3?T&`
 
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） #pu
6^NTK  
  贷：资产减值损失 K,e"@ G  
  跨年3 套：    借：应付账款 zWpJ\/k~  
贷：应收账款 6M9t<DQV  
借：应收账款——坏帐准备 !spp*Q)#\  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 %0C<_drW  
一律换成未分配利润——年初） \Km!#:  
借：应收账款——坏帐准备    t!RR5!  
     贷：资产减值损失 0 3fCn"  
内部应付债券与持有至到期 2年 /ylO["<Q  
当年可能3 套：  借：应付债券 _O)xE9t#ru  
                      贷：持有至到期投资 }&D~P>1
 
                      借：投资收益 B*btt+6  
                        贷：财务费用  （或在建工程） <<`*o[^L  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） .gTla  
                          贷：应收利息 3~Od2nk(x  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 `v3WJ>Q!N?  
                         贷：持有至到期投资 F8M&.TE_3  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） vdw5T&Q{{C  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） ^Gt&c_gH  
                          借：投资收益 w>Iw&US  
                            贷：财务费用  （或在建工程） aTS\NpK&  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） )9F-h8 &"  
                              贷：应收利息 "s!!\/^9C  
（三）内部商品交易 Fb=(FQ2Y?  
1、本期内部交易本期实现对外销售 Ix @rn  
借：营业收入 [xzgk[>5  
贷：营业成本（交易价格） Jb~$Vrdy  
2、当期未实现对外销售 }U3+xl6g  
借：营业收入 c} )U:?6  
贷：营业成本（实际成本） /aS=vjs  
存货（毛利） BrF/-F  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 VuA7rIF$66  
借：未分配利润---年初 lM1~K  
贷：营业成本（交易毛利） +v.uP[H  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 eKjmU| H  
借：未分配利润---年初 h}-}!v  
贷：存货（毛利） Qt`hUyL  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 j8n_:;i*  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） {hQ0=r
v<  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） ]-[M&i=+&  
借：营业收入 1W Py*( %  
贷：营业成本 6K .4on7<-a  
               存货 4K 
2%|  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 Q#"p6ZmI  
借：存货——跌价准备  3K .nN=M>#/  
          贷：资产减值损失 3K pF kA,  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） S3#NGBZ/  
借：营业收入 1W )_bc:6Q  
贷：营业成本 6K 0K/Pth"*  
               存货 4K fkf69,+"]  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K I5]=\k($  
         借：存货——跌价准备  4K |dIP &9  
                      贷：资产减值损失 4K zVN/|[KP4  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” xz2U?)m;x  
BS3Aczwk  
（五）内部固定资产交易 yg({g "  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： O/g|E47  
1、当年 .EeX
q}a[  
借：营业外收入 ,fWQSc\}  
贷：固定资产——原价 W0e+yIaR  
借：固定资产——累计折旧 %smQ` u|  
贷：管理费用 ycYT1Sg8  
2、跨年 PP
oQNW  
借：未分配利润——年初 \H<gKZquR  
贷：固定资产——原价 W\]bh'(  
借：固定资产——累计折旧 （前期） ^n8ioL\*i  
贷：未分配利润——年初 |OW/-&)  
借：固定资产——累计折旧 48%-lkol)  
贷：管理费用 #I> c$dd  
=5:L#` .  
一方是商品，一方购入做固定资产 `=m[(CLb  
1、当年 590.mCm  
借：营业收入  （交易价） ?%RAX CK  
贷：营业成本 （实际成本） (EW<Ggi  
固定资产——原价   （内部交易利润）   l^`& Tnzv  
借：固定资产——累计折旧 B$A`thQp  
贷：管理费用 eKRslMa  
3、  跨年 3 套 同上 +65OR'd  
s*'L^>iZ  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） jbQ N<`!  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） g%C!)UbT  
借：未分配利润——年初（已知） $'Pn(eZHGv  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） ^b{-y  
    少数股东损益 oZM6% -@qi  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） @|I:A  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） m(2(Caz{  
.      未分配利润——年末   （已知） T,'{0q