[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） |C-y}iQ:6~  
借：长期股权投资 Ci\? ^  
贷：投资收益 ?q$P>guH6-  
2、  调成本法下分回的投资收益 2Rptxb_@  
借：投资收益 %$9bce-fcG  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） e}"wL g]  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） !nw[  
借或贷：长期股权投资 <G
ZhH:  
贷或借：资本公积 .6T4z7I  
（二）           做合并抵消分录   uqZ3Hyb  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） Bc ^4 T1  
       资本公积 X47!E |*  
       盈余公积 9k>uRV6  
       未分配利润——年末 \E hr@g  
       商誉          （借、贷方比较得出）
z7=fDe -  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 80&D" "  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 04JT@s"o
 
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ?qT(3C9p  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） dR[o|r  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 NMXM[Ukb
 
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 vm}G[  
   内部应收应付账款   一定要记两年： O E|+R4M  
当年2 套：    借：应付账款 Pj!%ym3A  
贷：应收账款 hyu}}0:  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） l,y^HTc}7/  
  贷：资产减值损失 ScJu_Af  
  跨年3 套：    借：应付账款 s]x2DH+_  
贷：应收账款 FfYs Sq2l  
借：应收账款——坏帐准备 ,nYZxYLf+  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 T`Hw49  
一律换成未分配利润——年初） E .;io*0  
借：应收账款——坏帐准备    ET elbj;0  
     贷：资产减值损失 Qj!d^8  
内部应付债券与持有至到期 2年 5$^c@ 0  
当年可能3 套：  借：应付债券 >hb-5xC  
                      贷：持有至到期投资 0/Q5d,'Y[2  
                      借：投资收益 wAz,vq=x  
                        贷：财务费用  （或在建工程） .@K#U52  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） P"Rk?lL  
                          贷：应收利息 ~@fanR =  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 P^4' |#~2T  
                         贷：持有至到期投资 8IOj[&%0  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） { _X#f
q0}  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） sT1j F3  
                          借：投资收益 Sip_ ~]hM  
                            贷：财务费用  （或在建工程） t>oM%/H  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） |"\lL9CT  
                              贷：应收利息 *a4 b  
（三）内部商品交易 %: tr  
1、本期内部交易本期实现对外销售 8Mb$+^zU  
借：营业收入 K#)bjxz  
贷：营业成本（交易价格） 0 r3N^_}  
2、当期未实现对外销售 +/_!P;I  
借：营业收入 in?T]}  
贷：营业成本（实际成本） P^;WB*V  
存货（毛利） C~_q^fXJt  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 b,vL8*  
借：未分配利润---年初 O3}P07  
贷：营业成本（交易毛利） Esa6hU#  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 ] - h|]  
借：未分配利润---年初 ,whM22Af~{  
贷：存货（毛利） 6\mC$:F  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ]E..43  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） _!;\R7]  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） 5W5pRd>Q  
借：营业收入 1W C=EhY+5  
贷：营业成本 6K {5.?'vMp  
               存货 4K lmp R>@o"  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 dcR6KG8  
借：存货——跌价准备  3K bY&YSlO  
          贷：资产减值损失 3K Qv=Bq{N  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） 4Xr"d@ 2(  
借：营业收入 1W KK .cDAR  
贷：营业成本 6K *fOIq88  
               存货 4K $1=v.'Y  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K m9cj7  
         借：存货——跌价准备  4K |: / @t  
                      贷：资产减值损失 4K WT1q15U(=  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” <WgG=Kf)N  
GZ.?MnG  
（五）内部固定资产交易 U(8I
+xZ  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： @US '{hO1p  
1、当年 k0=|10bi  
借：营业外收入  *X0K2|  
贷：固定资产——原价 uvNnW}G4  
借：固定资产——累计折旧 0-lPhnrp  
贷：管理费用 oRV]p  
2、跨年 xQZMCd  
借：未分配利润——年初 9EjjkJ%)q  
贷：固定资产——原价 P'gT6*an,"  
借：固定资产——累计折旧 （前期）  b^;N>zx  
贷：未分配利润——年初 '1qAZkz  
借：固定资产——累计折旧 _{3k+DQ  
贷：管理费用 ~c9vdK  
YDdLD E  
一方是商品，一方购入做固定资产 /XbY<pj  
1、当年 0FN~$+t)H  
借：营业收入  （交易价） J
J*0M(GG  
贷：营业成本 （实际成本） OcLg3.:L  
固定资产——原价   （内部交易利润）   vl> _e  
借：固定资产——累计折旧 W[@"H1bVH  
贷：管理费用 M5
5e=  
3、  跨年 3 套 同上
R20a(4m  
?%_]rr9  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） 38OIFT  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 
AW]("pt  
借：未分配利润——年初（已知） H@K l  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） xu0;a  
    少数股东损益 |~Htj4K/  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） B6^w{eXN  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） !Q<8c =f  
.      未分配利润——年末   （已知） HFpjNR