[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） bZxN]6_  
借：长期股权投资 UhH#>2r_  
贷：投资收益 um,f!ho-U  
2、  调成本法下分回的投资收益 cC~
RW71  
借：投资收益 %bnXZA2Sx  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） J&8KIOz14Z  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） K<P  d.:  
借或贷：长期股权投资 @7 Ry{,A  
贷或借：资本公积 P&0eu  
（二）           做合并抵消分录   Vk{
;g  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 7 $y;-[
E[  
       资本公积 ?.e,NHf  
       盈余公积 >.meecE?Q  
       未分配利润——年末  sS-dHa  
       商誉          （借、贷方比较得出） d]DV\*v  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） U3_${  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） R XCn;nM4  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） 01A{\O1$j  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） A.>mk598  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 >9H^r\  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 (=j;rfvP  
   内部应收应付账款   一定要记两年： K1@Pt}  
当年2 套：    借：应付账款 nH#>_R (  
贷：应收账款 RHUZ:r  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） #RlZxtx.O  
  贷：资产减值损失 2+9VDf2  
  跨年3 套：    借：应付账款 zsp%Cz7T  
贷：应收账款 KlT:&1SB9  
借：应收账款——坏帐准备 bWTfP8gT  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 sh  :$J[  
一律换成未分配利润——年初） zj7ta[<tr  
借：应收账款——坏帐准备    2>o[  
     贷：资产减值损失 3^/w`(-{@  
内部应付债券与持有至到期 2年 re*}a)iL  
当年可能3 套：  借：应付债券 a0|hLqI  
                      贷：持有至到期投资 L-|l$Ti"  
                      借：投资收益 yCxYFi  
                        贷：财务费用  （或在建工程） E0ED[d,  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） n\+c3  
                          贷：应收利息 5f*_K6,v  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 ?~o`
mg  
                         贷：持有至到期投资 =v:?rY}  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） neFwxS?  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） R,3cJ Y_%  
                          借：投资收益 L$5,RUy  
                            贷：财务费用  （或在建工程）
pwFdfp  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） Fx^wV^q3  
                              贷：应收利息 HPphTu}`  
（三）内部商品交易 3m>YR-n$  
1、本期内部交易本期实现对外销售 M`Q$-#E:  
借：营业收入 i.E2a)  
贷：营业成本（交易价格） h ;*x1BVE  
2、当期未实现对外销售 RBQ8+^  
借：营业收入 ^.A*mMQ  
贷：营业成本（实际成本） >+{WiZ`  
存货（毛利） t'eaR-  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 0=>$J WF  
借：未分配利润---年初 /S]$Hu|  
贷：营业成本（交易毛利） LhL |ETrJ  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 Kn^+kHh:  
借：未分配利润---年初 bB$f=W!m%  
贷：存货（毛利） j!4{+&Laq  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 |.)LZP,  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） S70#_{  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） M+%Xq0`T  
借：营业收入 1W .`IhxE~mN  
贷：营业成本 6K f./K
/  
               存货 4K &qbEF3p^@  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 it}h8:^<  
借：存货——跌价准备  3K V#Wy` ce  
          贷：资产减值损失 3K |u>V> PN  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） %RD\Sb4YV  
借：营业收入 1W ,[;O'g?,g  
贷：营业成本 6K Y#os6|MV#  
               存货 4K 'x%gJi#   
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ) ^En  
         借：存货——跌价准备  4K i%o%bib#  
                      贷：资产减值损失 4K boojq{cvYA  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 4v_Ac; 2m&  
"AagTFs(i  
（五）内部固定资产交易 7n5gXiI"  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： cM%?Ot,mK"  
1、当年 @\?HlGWEf  
借：营业外收入 wh(_<VZ  
贷：固定资产——原价 <N)!s&D  
借：固定资产——累计折旧 Z=&|__+d  
贷：管理费用 We y*\@  
2、跨年 af|h4.A  
借：未分配利润——年初 )+L|<6JXA  
贷：固定资产——原价 "w?0f["  
借：固定资产——累计折旧 （前期） %V=%ARP|  
贷：未分配利润——年初 :of([e|u6  
借：固定资产——累计折旧 0BXr[%{`  
贷：管理费用 DZqG7p$u4i  
{YiMd oMhg  
一方是商品，一方购入做固定资产 l9\W=-'  
1、当年 fizW\f8ai  
借：营业收入  （交易价） x+Yo#u22  
贷：营业成本 （实际成本） ^t3>Z|DiB^  
固定资产——原价   （内部交易利润）   .'`aX 7{\  
借：固定资产——累计折旧 |YLja87  
贷：管理费用 ;y(;7n_ a  
3、  跨年 3 套 同上 byI" ?  
syr0|K[  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） x{;{fMN1  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） pE
wo}NS*H  
借：未分配利润——年初（已知） G y[5'J
`  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） WD%(RC"Q  
    少数股东损益 GFT@Pqq  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） 0m3hL~0(a  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） y^H5iB[SPL  
.      未分配利润——年末   （已知） ! \s}A7