[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） 8E Y<^:  
借：长期股权投资 t?]6>J_V  
贷：投资收益 y=\jQ6Fc  
2、  调成本法下分回的投资收益 ys;e2xekg  
借：投资收益 kI3-G~2  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） D.<CkDB  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益）
j#U?'g  
借或贷：长期股权投资 = sIR[V'(  
贷或借：资本公积 j78xMGKO  
（二）           做合并抵消分录   v-)e
T  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） =3oz74O[  
       资本公积 7Yxy2[  
       盈余公积 )B*?se]LJ  
       未分配利润——年末 }FMl4 _}u  
       商誉          （借、贷方比较得出） "ngYh]Git$  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） %~ecrQ ;  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例）
Vrz!.X~  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） );z}T0C  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） R\:C|/6f  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 !r.}y|t?;  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 p^YE"2 -  
   内部应收应付账款   一定要记两年： GGF;T&DWad  
当年2 套：    借：应付账款 u?g!E."v  
贷：应收账款 i&>,aiH@  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） :<&}/r  
  贷：资产减值损失 X{#@ :z$  
  跨年3 套：    借：应付账款 /@RnCjc'  
贷：应收账款 MQY1he2M  
借：应收账款——坏帐准备 B dO$  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 >W'SG3Hmc  
一律换成未分配利润——年初） fsjA7)/  
借：应收账款——坏帐准备    @mJN  
     贷：资产减值损失 RC (v#G  
内部应付债券与持有至到期 2年 h;4g#|,  
当年可能3 套：  借：应付债券 \-s) D#Y;r  
                      贷：持有至到期投资  A] U]  
                      借：投资收益 p!aeL}g`  
                        贷：财务费用  （或在建工程） X=\#n-*  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ;6b#I$-J-  
                          贷：应收利息 faO8 &  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 {C]M]b*F6(  
                         贷：持有至到期投资 D?\K~U* >  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） <YeF?$S}  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） 38q@4U=aiw  
                          借：投资收益 GYO\l.%V5y  
                            贷：财务费用  （或在建工程） iY|YEi8  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） E;
4Ns  
                              贷：应收利息 eN> (I
W  
（三）内部商品交易 k)v[
/#I  
1、本期内部交易本期实现对外销售 {yb\p9q{Yo  
借：营业收入 :LBe{Jbw  
贷：营业成本（交易价格） ^2kWD8c*  
2、当期未实现对外销售 \aZ(@eF@@Q  
借：营业收入 R\.huOJh  
贷：营业成本（实际成本） u=E?N:I~F  
存货（毛利） Q5,@P?  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 5&X  
借：未分配利润---年初  ~M'\9  
贷：营业成本（交易毛利） -/gS s<"  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 mzT} C&hfP  
借：未分配利润---年初 9uS7G*  
贷：存货（毛利） CMBW]b|   
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 u4<r$[]V  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） rmMO-!s  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） 99ha
/t  
借：营业收入 1W amBz75N{  
贷：营业成本 6K hx^a&"  
               存货 4K xeI ,Kz."  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 m@O\Bi}=}  
借：存货——跌价准备  3K f0D Ch]  
          贷：资产减值损失 3K / 5x`TT  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） KFZ[gqW8YY  
借：营业收入 1W !GIsmqVY  
贷：营业成本 6K ]F@md(J  
               存货 4K -YuvEm#f  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K -ufmpq.  
         借：存货——跌价准备  4K <{) 4gvH  
                      贷：资产减值损失 4K M)J*Df0@  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” CD&m4^X5D  
Vd?v"2S(9  
（五）内部固定资产交易 R82Y&s;  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： pt4xUu{  
1、当年 R{
[Q+y'E  
借：营业外收入 ^z^>]Qd  
贷：固定资产——原价 FvJSJ.;E,  
借：固定资产——累计折旧 ^ Wl/  
贷：管理费用 xF/DYXC{8  
2、跨年 .u*].As=  
借：未分配利润——年初 zl:D|h77  
贷：固定资产——原价 }-L@AC/\#  
借：固定资产——累计折旧 （前期） WvJ?e  
贷：未分配利润——年初 T8441qo{>  
借：固定资产——累计折旧 @}?D<O8#"#  
贷：管理费用 zOE6;c81  
pMquu&Td  
一方是商品，一方购入做固定资产 q],R6GcVr  
1、当年 *h4m<\^U  
借：营业收入  （交易价） dI!/:x  
贷：营业成本 （实际成本） w3w*"M  
固定资产——原价   （内部交易利润）   1ZL_;k  
借：固定资产——累计折旧 zrew:5*uZ  
贷：管理费用 Yy)a,clZ*$  
3、  跨年 3 套 同上  1hviT&  
-(uBTO s  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） i/J NG  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） c_q+
_$t  
借：未分配利润——年初（已知） IA^)`l
7H  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） Qy
juzfmz  
    少数股东损益 0tqR wKL  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） >>bYg  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） 5dp#\J@  
.      未分配利润——年末   （已知） @c!67Z