[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） MwQtf(_  
借：长期股权投资 sV5k@1Y  
贷：投资收益 KQ9w>!N[  
2、  调成本法下分回的投资收益 :tFcPc'  
借：投资收益 ,V]FAIJ  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） ]g9SUFM  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） n7ZJ< ~wl  
借或贷：长期股权投资 @(=?x:j  
贷或借：资本公积 N4VZl[7?  
（二）           做合并抵消分录   w-)JCdS6Tb  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） +foz E?  
       资本公积 !p\ @1?  
       盈余公积 '.pGkXyQ  
       未分配利润——年末 .Gr"|uII
 
       商誉          （借、贷方比较得出）  7Tr '<(A  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 7`L]aRS[  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） ={o4lFe3v(  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ;dZZOocV1  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） .XK3o .ZhW  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 aW|=|K  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 N!?~Dgw   
   内部应收应付账款   一定要记两年： g1F9IB42@<  
当年2 套：    借：应付账款 wb#[&2
i  
贷：应收账款 h-Ks:pcR  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） c+ZdfdR  
  贷：资产减值损失 t`}=~/#`X  
  跨年3 套：    借：应付账款 mg70%=qM0f  
贷：应收账款 `_ neYT  
借：应收账款——坏帐准备 mBrZ{hqS  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 c3fi<?0&|  
一律换成未分配利润——年初） \C;Yn6PK0  
借：应收账款——坏帐准备    m#Z9wf] F  
     贷：资产减值损失 er 1zSTkg  
内部应付债券与持有至到期 2年 w"M!**bP  
当年可能3 套：  借：应付债券 %T<c8w}dP  
                      贷：持有至到期投资 r#ADxqkaV  
                      借：投资收益 P&c O2  
                        贷：财务费用  （或在建工程） +('xzW  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ^Bw"+6d  
                          贷：应收利息 VWXyN  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 j}@LiH'Q  
                         贷：持有至到期投资 x`w
Ui*G  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） FDBNKQV  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） k+@ :+RL  
                          借：投资收益 I)%bOK]  
                            贷：财务费用  （或在建工程） CIwI1VR^  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） {RsdI=%  
                              贷：应收利息 5``usn/&Kj  
（三）内部商品交易 .Q</0*sp  
1、本期内部交易本期实现对外销售 d"ZsOq10D  
借：营业收入 T9}dgf  
贷：营业成本（交易价格）
-DZ5nx  
2、当期未实现对外销售 Frx_aGLH1  
借：营业收入 Y?oeP^V'u  
贷：营业成本（实际成本） c2gZ
<[~  
存货（毛利） $RRh}w\0^  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 }ew)QHd  
借：未分配利润---年初 qw|B-lT{:  
贷：营业成本（交易毛利） 2B6y1"B  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 4 ;6,h6a  
借：未分配利润---年初 &u2m6 r>W  
贷：存货（毛利） 0|\A5 eG  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 [W'2z,S`WD  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） X*)DpbWd  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） FVOPC:}bj  
借：营业收入 1W !a%_A^t7  
贷：营业成本 6K Fv^>^txh  
               存货 4K K[V#Pj9  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 uqBVKE  
借：存货——跌价准备  3K (r.y   
          贷：资产减值损失 3K }& l%>P  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） C2hB7?UGN  
借：营业收入 1W 6%c]{eTd9  
贷：营业成本 6K `a pC
u  
               存货 4K &6\E'bBt  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K >\lBbqa#  
         借：存货——跌价准备  4K 7Sycy#D  
                      贷：资产减值损失 4K (3m^@2i  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” /dR:\ffz2  
K[-G2  
（五）内部固定资产交易 -OgC.6  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： \gir  
1、当年 *u
>[  
借：营业外收入 '_n$xfH  
贷：固定资产——原价
ln09_Lr  
借：固定资产——累计折旧 Fe 78YDx?  
贷：管理费用 I<&)P#"  
2、跨年 =#I/x=
L:  
借：未分配利润——年初 Q,o"[ &Gp  
贷：固定资产——原价 oH e thk  
借：固定资产——累计折旧 （前期） CY@#_z  
贷：未分配利润——年初 V$MMK  
借：固定资产——累计折旧 NF*Z<$'%  
贷：管理费用 +=L^h9F  
9iK%@k  
一方是商品，一方购入做固定资产 u-wj\BU  
1、当年 ,V+,3TT  
借：营业收入  （交易价） 7t% |s!~  
贷：营业成本 （实际成本） +39p5O!  
固定资产——原价   （内部交易利润）   )3!z2f:e  
借：固定资产——累计折旧 [_tBv" z  
贷：管理费用 SivJaY%  
3、  跨年 3 套 同上 _$gP-J  
b;G#MjQp'  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） 5mI}IS|@  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） K@!Gs'Op  
借：未分配利润——年初（已知） c38ENf  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） @ql S #(  
    少数股东损益 h`MTB!o  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ]6?6 k4@  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） zW; sr.  
.      未分配利润——年末   （已知） IKeO&]k