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[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
(一)         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  (亏损做反向分录) AyE%0KmraK  
借:长期股权投资 *D\0.K,o  
贷:投资收益 Kg4QT/0VA  
2、  调成本法下分回的投资收益 5,F;j<F  
借:投资收益 TF BYY {Y  
贷:长期股权投资     (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回) kxwNbxC  
3、  子公司的资本公积的变动  (其他损益) 5gO /-Zj  
借或贷:长期股权投资 !nec 7  
贷或借:资本公积 PPUEkvH W  
(二)           做合并抵消分录   5){tBK|  
1、  借:股本     (借方四个数字为已知数,文字描述、报表) "4 'kb  
       资本公积 ' be P  
       盈余公积 y:qx5Mi  
       未分配利润——年末 3Z_t%J5QZ$  
       商誉          (借、贷方比较得出) CT|z[^  
         贷:长期股权投资  (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方) `2>XH:+7F  
             少数股东权益    (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例) z9^c]U U)E  
             营业外收入          (借、贷方比较得出) xM% pvx.'L  
2、  内部债权债券抵消        (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权) PXa5g5 !  
借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 A_@I_V$  
贷:应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 * nLIXnm  
   内部应收应付账款   一定要记两年: =D{B}=D\IM  
当年2 套:    借:应付账款 ]y.R g{iv  
贷:应收账款 Dzo{PstM%  
借:应收账款——坏帐准备    ( 内部应收账款计提的坏帐准备) Y=9qJ`q  
  贷:资产减值损失 h iAxh Y  
  跨年3 套:    借:应付账款 hXNH"0VCV  
贷:应收账款 5bXHz5i  
借:应收账款——坏帐准备 )^&,Dj   
      贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目 vT%qILTrQf  
一律换成未分配利润——年初) )Ea8{m!   
借:应收账款——坏帐准备    2@sr:,\1  
     贷:资产减值损失 X R4)z  
内部应付债券与持有至到期 2年 5!t b$p#z  
当年可能3 套:  借:应付债券 D@#0dDT  
                      贷:持有至到期投资 # $FY+`  
                      借:投资收益 AfN&n= d K  
                        贷:财务费用  (或在建工程) p+RAtRf  
                       借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) b"Zq0M0 l  
                          贷:应收利息 R0vww_fz  
跨年可能有 4 套:  借:应付债券 B=r0?%DX"1  
                         贷:持有至到期投资 V`by*s  
                       借:未分配利润——年初   (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录) i=-8@  
                         贷:在建工程 (或固定资产——原价) !Qcir&]C>  
                          借:投资收益 3^XVQS***  
                            贷:财务费用  (或在建工程) Gbn4 *<N  
借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) V'j@K!)~xR  
                              贷:应收利息 o*-9J 2V=J  
(三)内部商品交易 vu<#wW*9  
1、本期内部交易本期实现对外销售 t-!m vx9Z  
借:营业收入 7lwTZ*rnY  
贷:营业成本(交易价格) BB63x Ex  
2、当期未实现对外销售 wYjQ V?,  
借:营业收入 qcYNtEs*c  
贷:营业成本(实际成本) +qhnP$vIe  
存货(毛利) 7-X/>v  
3、前期内部交易,本期实现对外销售 p0Gk j-  
借:未分配利润---年初 3"Yif  
贷:营业成本(交易毛利) (')(d HHW  
4、前期内部交易,本期仍未实现销售 VRF6g|0;  
借:未分配利润---年初 k1#5nYN.  
贷:存货(毛利) Ny^'IUu  
考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并 rGQ5l1</  
(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消 (举例) E?cZ bn*>`  
例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售) doM?8C#`  
借:营业收入 1W @(>XOj?+  
贷:营业成本 6K iX%n0i  
               存货 4K GD&htob(  
购货方提了3K 减值准备,集团不认可 =JW[pRI5a  
借:存货——跌价准备  3K L,$3Yj  
          贷:资产减值损失 3K J(e7{aRJ9  
例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售) B)6#Lp3  
借:营业收入 1W U-g9C.  
贷:营业成本 6K m2O&2[g  
               存货 4K P6YQK+  
       购货方提了5K 减值准备,集团成本为6K,减值1K (sCAR=5v\  
         借:存货——跌价准备  4K @1g&Z}L o  
                      贷:资产减值损失 4K Xpl?g= B&u  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” ,Kw5Ro`I:  
CW-Ae  
(五)内部固定资产交易 |` "?  
一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产 /H)Br~ l  
1、当年 6,+nRiZ  
借:营业外收入 gu<V (M\  
贷:固定资产——原价 %i"}x/CD[  
借:固定资产——累计折旧 5g>wV  
贷:管理费用 =|,A%ZGF$  
2、跨年 1TZPef^y  
借:未分配利润——年初 \ bold"  
贷:固定资产——原价 f4"4Z V cr  
借:固定资产——累计折旧 (前期) M{E{NK  
贷:未分配利润——年初 2h q>T &8  
借:固定资产——累计折旧 k>5O`Y:  
贷:管理费用 uPLErO9Es[  
mU@xc N  
一方是商品,一方购入做固定资产 bX2"89{  
1、当年 Fw"$A0  
借:营业收入  (交易价) *_"u)<J  
贷:营业成本 (实际成本) ,{KCY[}|  
固定资产——原价   (内部交易利润)   $r79n-  
借:固定资产——累计折旧 N4wA#\-  
贷:管理费用 1bSD,;$sQ  
3、  跨年 3 套 同上 9M'DC^x*T  
,@.EpbB  
(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了) Mu2`ODe]  
六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  (模版) &{z<kmc$6  
借:未分配利润——年初(已知) Uc&iZFid2K  
    投资收益(子公司净利润 * 母公司持股比例,调整分录第一个已经出现) ;GOz>pg  
    少数股东损益 Cj^{9'0  
贷:本年利润分配——提取盈余公积   (已知数,在题干中可以找出来) #SnvV  
      本年利润分配——应付普通股股利  (已知) H~o <AmE0!  
.      未分配利润——年末   (已知) c!wtf,F  
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