[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） < C1Jim  
借：长期股权投资 O3JBS^;V2  
贷：投资收益 H13kNhV9  
2、  调成本法下分回的投资收益 t,]E5,1  
借：投资收益 ^]zC~LfG  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） -dyN Ah?=  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） FW@( MIH  
借或贷：长期股权投资 Spm0DqqR?  
贷或借：资本公积 360b`zS  
（二）           做合并抵消分录   +tCNJ<S@l$  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） aj`_*T"A  
       资本公积 #S|DoeFs  
       盈余公积 UJ?qGOM3x>  
       未分配利润——年末 AZH=r S`  
       商誉          （借、贷方比较得出） UFl+|wf  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） ]jRaR~[UN  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） qP5'&!s&!  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） s(0"r.  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） hk.vBbhs  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 5Tg[-tl  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 `^mY*Cb e  
   内部应收应付账款   一定要记两年： PRi1 `%d  
当年2 套：    借：应付账款 Oz1S*<]=,~  
贷：应收账款 MhL>6 rn  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） (:r80:  
  贷：资产减值损失 *l.tsICmbP  
  跨年3 套：    借：应付账款 E[a|.lnV  
贷：应收账款 |aX1PC)o_  
借：应收账款——坏帐准备 _I/uW|>  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 e-EY]%JO  
一律换成未分配利润——年初） 8`B]UcL)  
借：应收账款——坏帐准备    U][\|8i  
     贷：资产减值损失 G
$oi>z
t3  
内部应付债券与持有至到期 2年 _O;2.M%@  
当年可能3 套：  借：应付债券 9g~"Y[ ]  
                      贷：持有至到期投资 6k
+4R<  
                      借：投资收益 P*:9u>  
                        贷：财务费用  （或在建工程） [X^Oxs  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） We)l_>G  
                          贷：应收利息 y!u=]BE  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 x_oiPu.V  
                         贷：持有至到期投资 [k{2)g  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ]t)#,'$^[W  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） xe@1 1/F  
                          借：投资收益 8<:.DFq  
                            贷：财务费用  （或在建工程） %f1>cO9[  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） dxi5p!^^9  
                              贷：应收利息 Ql]+,^kA@  
（三）内部商品交易 Ba#wW E  
1、本期内部交易本期实现对外销售 d1BE;9*/7  
借：营业收入 Me2qOc^Z-  
贷：营业成本（交易价格） UfSqiu  
2、当期未实现对外销售 FMEW['  
借：营业收入 tl"?AQcBR  
贷：营业成本（实际成本） x2h5,.K  
存货（毛利） k1E(SXcW9  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 )8&;Q9'o  
借：未分配利润---年初 N9cCfB\`  
贷：营业成本（交易毛利） srQ]TYH ,  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 %3Tz%>n  
借：未分配利润---年初 T *{nf  
贷：存货（毛利） vhd+A  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 11YpC;[o  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） B1i&HoGbz  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） h/pm$9A  
借：营业收入 1W ;!(GwgllD  
贷：营业成本 6K @8eQ|.q]Q  
               存货 4K gZ@z}CIw'  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 >e"vPW*[  
借：存货——跌价准备  3K $2w][ d1  
          贷：资产减值损失 3K !g7lJ\
B  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） wfQ^
3HL  
借：营业收入 1W d;hv_
h  
贷：营业成本 6K n5+Z|<3)  
               存货 4K TD-o-*mO  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ~UNK[  
         借：存货——跌价准备  4K !hjA   
                      贷：资产减值损失 4K 0sfb$3y  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” F[)5A5+:Y  

qV5lv-p  
（五）内部固定资产交易 @0 #JY
:"  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： h.jO3q
 
1、当年 v2jpao<K  
借：营业外收入 `6xr:s  
贷：固定资产——原价 l05'/duuJ  
借：固定资产——累计折旧 sR;u#".  
贷：管理费用 %:}o\ _w  
2、跨年 :5[1Iepdn  
借：未分配利润——年初 B'&QLO|  
贷：固定资产——原价 ZxB7H{  
借：固定资产——累计折旧 （前期） {Jc.49  
贷：未分配利润——年初 He*c=^8k  
借：固定资产——累计折旧 =/Ph]f9  
贷：管理费用 '.{_ 7U  
N?2C*|%f  
一方是商品，一方购入做固定资产 2rx z<ck(  
1、当年 p(!d,YSE  
借：营业收入  （交易价） i:60|ngK  
贷：营业成本 （实际成本） UY(\T8  
固定资产——原价   （内部交易利润）   "A]#KTP  
借：固定资产——累计折旧 W1_.wN$,5  
贷：管理费用 <DZ$"t  
3、  跨年 3 套 同上 0 k G\9  
'81c>qA  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） C7FxV2  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） nc^
 DFP  
借：未分配利润——年初（已知） U:0Ma6<  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） ]j0/.pG  
    少数股东损益 xF6byTi  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ck YT69U  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） JbAmud,  
.      未分配利润——年末   （已知） <q
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