[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） )ad-p.Hus  
借：长期股权投资 (QARle(i  
贷：投资收益 EX]LH({?+L  
2、  调成本法下分回的投资收益 '"#W!p  
借：投资收益 dd$}FlT  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） #x)lN  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ;>#YOxPl  
借或贷：长期股权投资 lwY2zX&%)/  
贷或借：资本公积 GqYE=Q  
（二）           做合并抵消分录   D_n(T')  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） jrOqspv   
       资本公积 :fxG]uf-
P  
       盈余公积 Q/JX8<7K  
       未分配利润——年末 8SJi~gV  
       商誉          （借、贷方比较得出） @Yv+L)  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） ^ Tr )gik  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） &W'X3!Te  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） p>GTFXEi6  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） .{pc5 eUf  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 "JHdF&  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 WfnBWSA2T  
   内部应收应付账款   一定要记两年： F_Pv\?35z  
当年2 套：    借：应付账款 82mKI+9&"  
贷：应收账款 x *p>l !  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） U64WTS@  
  贷：资产减值损失 _[eAA4h   
  跨年3 套：    借：应付账款 yXuc<m  
贷：应收账款 `V(zz  
借：应收账款——坏帐准备 y@\R$`0J  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 Rds_Cd C  
一律换成未分配利润——年初） a{oG[e   
借：应收账款——坏帐准备    xEX"pd  
     贷：资产减值损失 SHc<`M'+  
内部应付债券与持有至到期 2年 Qxw?D4/Y  
当年可能3 套：  借：应付债券 yA74Rxl*6  
                      贷：持有至到期投资 { S]"-x  
                      借：投资收益 ^xBF$ua37)  
                        贷：财务费用  （或在建工程） tEj-c@`"x-  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ?9F_E+!  
                          贷：应收利息 mJj [f8  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 3bCb_Y  
                         贷：持有至到期投资 |U~m8e&:  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） !uoQLiH+  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） | oYqkP|  
                          借：投资收益 -AJ$-y  
                            贷：财务费用  （或在建工程） @|N'V" *MT  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） #Tr>[ZC  
                              贷：应收利息 eM3-S=R?<g  
（三）内部商品交易 `|{6U"n  
1、本期内部交易本期实现对外销售 R F)Qsa  
借：营业收入 1;e"3x"  
贷：营业成本（交易价格） =V)88@W  
2、当期未实现对外销售 `{1&*4!  
借：营业收入 gM0 ^k6bB8  
贷：营业成本（实际成本） >u6*P{;\  
存货（毛利） 3 &aBU[  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 H(MCY3t  
借：未分配利润---年初 ~^6[SbVb  
贷：营业成本（交易毛利） qIO<\Yl  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 #_A <C+[  
借：未分配利润---年初 S:\a&+og  
贷：存货（毛利） MS_@ Xe  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 r-r)'AAO  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 6:(R/9!P  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） "*ot:;I  
借：营业收入 1W y<53xZi  
贷：营业成本 6K Lq-Di|6q  
               存货 4K c h_1-  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 $& 0hpg  
借：存货——跌价准备  3K m|7lDfpb  
          贷：资产减值损失 3K \Mi] !b|8  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） c*5y8k  
借：营业收入 1W 8 |@WuD  
贷：营业成本 6K 0:,8Ce  
               存货 4K W7j-siWJ  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K SkmLX@:(  
         借：存货——跌价准备  4K J?Ed^B-  
                      贷：资产减值损失 4K `u./2]n  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” #[4MwM3  
H1FD|Q3  
（五）内部固定资产交易 j-?zB.jAh  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： z>,fuR?9  
1、当年 (Wj2%*NT  
借：营业外收入 N@oNg}D&:  
贷：固定资产——原价 -w0U}Te^  
借：固定资产——累计折旧 oicj3xkw?  
贷：管理费用 X5(S+;v"^  
2、跨年 sRM3G]nUr  
借：未分配利润——年初 oAMB}a;  
贷：固定资产——原价 BQs~>}(V  
借：固定资产——累计折旧 （前期） A3\%t@y  
贷：未分配利润——年初 /c`s$h4-  
借：固定资产——累计折旧 ylV.ZoY6  
贷：管理费用 \:ELO[(#|{  
ndsu}:my  
一方是商品，一方购入做固定资产 v Ft]n  
1、当年 RWN2P6  
借：营业收入  （交易价） _n[4+S*v(  
贷：营业成本 （实际成本） 6{XdLI  
固定资产——原价   （内部交易利润）   w""5T|  
借：固定资产——累计折旧 R^
fk :3  
贷：管理费用 v(HCnC  
3、  跨年 3 套 同上 dHcGe{T^(  
"8bxb  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） + lha=  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） |bHId !d  
借：未分配利润——年初（已知） cY}Nr#%s@U  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 1pUIZ$@?`  
    少数股东损益 W?(^|<W  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） nvJ2V$  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知）  qep<7 QO  
.      未分配利润——年末   （已知） dIOj]5H3F