[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录）  5c1{[  
借：长期股权投资 `}#n
#C)  
贷：投资收益 VTn6@z_ x  
2、  调成本法下分回的投资收益 Z+ )<FX  
借：投资收益 iM~qSRb#mJ  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） PF:'
dv  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） Z>hGqFZ0{  
借或贷：长期股权投资 te&p1F  
贷或借：资本公积 Y"E*#1/  
（二）           做合并抵消分录   O
GPrjL+  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） Z"E2ZSa0  
       资本公积 rXVRX#Lh  
       盈余公积 0f"la=6  
       未分配利润——年末 vzZ"T SP  
       商誉          （借、贷方比较得出） qK
NHhXi  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） g]U!]  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） +uMK_ds~  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） K&;/hdS=F  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） sLW e \o  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 EkEQFd 5g  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 -{Fy@$!  
   内部应收应付账款   一定要记两年： '|nA
GkA  
当年2 套：    借：应付账款 / \5u-o)  
贷：应收账款 A&:~dZ:%w  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） yS@xyW /  
  贷：资产减值损失 2Y%E.){  
  跨年3 套：    借：应付账款 P*kC>lvSv  
贷：应收账款 [W=6NAd  
借：应收账款——坏帐准备 xi
=Qxgx0I  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 K<fB]44Y  
一律换成未分配利润——年初） /y-8dgv0a  
借：应收账款——坏帐准备    w s7LDY&(  
     贷：资产减值损失 L!^^3vn  
内部应付债券与持有至到期 2年 O:+?:aI@  
当年可能3 套：  借：应付债券 >C/O >g  
                      贷：持有至到期投资 xcQ :&q  
                      借：投资收益 TTz_w-68  
                        贷：财务费用  （或在建工程） XvkFP'%i/  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） Sxcp [g;  
                          贷：应收利息 k9iB-=X?4s  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 89J7hnJC  
                         贷：持有至到期投资 MzI
n~[\  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 6<9gVh<=w  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） G/&Wc2k  
                          借：投资收益 en29<#8TO  
                            贷：财务费用  （或在建工程） d.p%jVO)"  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） #LfoG?k1K  
                              贷：应收利息 Hw~?%g:<S  
（三）内部商品交易 7DIFJJE'  
1、本期内部交易本期实现对外销售 F"t.ND
 
借：营业收入 Ky)*6QOw  
贷：营业成本（交易价格） vp`s< ;CA  
2、当期未实现对外销售 I=&Kn
@^  
借：营业收入 SaA-Krn  
贷：营业成本（实际成本） N6!$V7oT  
存货（毛利） [u7i)fn5?  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 DQ= /J
r~  
借：未分配利润---年初 I5w>*F  
贷：营业成本（交易毛利） yQ quGu  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 =Y-mc#{8  
借：未分配利润---年初 B#[.
c$  
贷：存货（毛利） $ cYKVhf  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 rY]QTS">o  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） X!f` !tZ:{  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） P30|TU+B  
借：营业收入 1W zN,2 (v"  
贷：营业成本 6K :PQvt/-'(D  
               存货 4K F+?g0w[ '  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 e%JH q  
借：存货——跌价准备  3K a VIh|v  
          贷：资产减值损失 3K ] F2
{:RW  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） EGK7)O'W  
借：营业收入 1W u51Lp  
贷：营业成本 6K SJ8|~,vL  
               存货 4K _:VIlg U  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K g)^g_4  
         借：存货——跌价准备  4K HMVy
Xu
lU  
                      贷：资产减值损失 4K i" >kF@]c8  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” n{xL1A=9  
|]j2T8_=  
（五）内部固定资产交易 OsNJ; B  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： I'%ASZ  
1、当年 qruv^#_l  
借：营业外收入 I.u[9CI7HU  
贷：固定资产——原价 Ep1p>s^  
借：固定资产——累计折旧 nx@h  
贷：管理费用 utBKl'`  
2、跨年 2G)q?_Q4S  
借：未分配利润——年初 h"On9  
贷：固定资产——原价 \Qei}5P,  
借：固定资产——累计折旧 （前期） _Wgpk0  
贷：未分配利润——年初 Ys@G0}\3G  
借：固定资产——累计折旧 ]?(_}""1  
贷：管理费用 vs(x; zpJ  
Rge\8H/z  
一方是商品，一方购入做固定资产 Qk`LBv
g1  
1、当年 BHJS.o*j~  
借：营业收入  （交易价） i|QL6e*0  
贷：营业成本 （实际成本） Z,5B(Xj  
固定资产——原价   （内部交易利润）   ~?uch8H  
借：固定资产——累计折旧 ,_RPy2N  
贷：管理费用 ;@V1*7y  
3、  跨年 3 套 同上 &,C;_3   
R6-Z]Hu  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） Q7XlFjzcm  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版）
4?.L+wL  
借：未分配利润——年初（已知） +<w \K*  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） {qL}:ha?  
    少数股东损益 do=s=&T  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） < <]uniZ\  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） #wfb-`,5&9  
.      未分配利润——年末   （已知） @V qI+5TA