[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） @dK_w'W  
借：长期股权投资 n+=7u[AZi  
贷：投资收益 Oq<3&*  
2、  调成本法下分回的投资收益 lv]U)p  
借：投资收益 :fRta[  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） kPy7e~  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ;ja~Q .}4  
借或贷：长期股权投资 4mW$+lzn  
贷或借：资本公积 IW nG@!  
（二）           做合并抵消分录   $H@
  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） V+sZ;
$  
       资本公积 ;/Y#ph[  
       盈余公积 $U ._4  
       未分配利润——年末 E5S(1Z}]p{  
       商誉          （借、贷方比较得出） L=#B>Eu  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） ?8grK  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） _0naqa!JyH  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ? -&k?I  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） ysp,:)-%G@  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 h] )&mFiE"  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 bp8sZK"z  
   内部应收应付账款   一定要记两年： of7'?]w  
当年2 套：    借：应付账款 o}waJN`yI  
贷：应收账款 0*P-/)o x  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） (@T{
[\  
  贷：资产减值损失 sDgo G  
  跨年3 套：    借：应付账款 ,e
OZv=:  
贷：应收账款 ,%/F,O+#  
借：应收账款——坏帐准备 2PPb  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 &
9v8  
一律换成未分配利润——年初） ;gHcDnH)  
借：应收账款——坏帐准备    r!{i2I|  
     贷：资产减值损失 p{qA%D  
内部应付债券与持有至到期 2年 1F0];{a  
当年可能3 套：  借：应付债券 ?zsRs?rc0  
                      贷：持有至到期投资 "6WJj3hN  
                      借：投资收益 ?gU-a  
                        贷：财务费用  （或在建工程） :O,,fJ<x.O  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） HIj:?y  
                          贷：应收利息 B[&l<*O-y  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 ]EN&EA"<  
                         贷：持有至到期投资 H^B,b!5i  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） h
+q#| N  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） 0:`YY8j1k  
                          借：投资收益 !f!YMpN  
                            贷：财务费用  （或在建工程） !eb{#9S*  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ~nj+"d]  
                              贷：应收利息 ~P!=fU)  
（三）内部商品交易 e=j
tF"&  
1、本期内部交易本期实现对外销售 8PeVHpZ  
借：营业收入 YuoErP=P  
贷：营业成本（交易价格） +=L+35M  
2、当期未实现对外销售 m=pH G  
借：营业收入 =fy.'+  
贷：营业成本（实际成本） <VN< ~sz  
存货（毛利） .aK= z)  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 UK8k`;^KI  
借：未分配利润---年初 b5|l8<\  
贷：营业成本（交易毛利） 5M8   
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 Iw$T'I+4W  
借：未分配利润---年初 a(JtGjTf&  
贷：存货（毛利） jt @2S  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 )zP"Uuu  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） ~Wm'~ y>  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） 4Im}!q5;:<  
借：营业收入 1W @[/!e`]+  
贷：营业成本 6K |~Awm"  
               存货 4K &7,/^ >">  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 &$qIJvMiK  
借：存货——跌价准备  3K ]YDqmIW  
          贷：资产减值损失 3K HW6Cz>WxOW  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）  >qI:  
借：营业收入 1W bx".<q(  
贷：营业成本 6K OWN
|W,  
               存货 4K LXe'{W+bk  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K 7` XECIh  
         借：存货——跌价准备  4K at3YL[,[Z  
                      贷：资产减值损失 4K ov>`MCS,v  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” ryd}-_LL  
Z%-uyT@a  
（五）内部固定资产交易 jd+ HIR  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： `lO/I+8  
1、当年 }u5J<*:bZ  
借：营业外收入 Xn<|6u  
贷：固定资产——原价 giN(wPgYP  
借：固定资产——累计折旧 )fT0FLl|1  
贷：管理费用 z8};(I>)  
2、跨年 xA}{ZnTbN  
借：未分配利润——年初 .e:+Ek+  
贷：固定资产——原价 R?*-ZI[>w  
借：固定资产——累计折旧 （前期） .9!&x0;  
贷：未分配利润——年初 mvtuV`  
借：固定资产——累计折旧 aUBu"P$J  
贷：管理费用 4T<dI6I0  
~1{~iB2G  
一方是商品，一方购入做固定资产 RQn3y-N]  
1、当年 r2Q) Q  
借：营业收入  （交易价） W?@+LQa??  
贷：营业成本 （实际成本） %bnjK
#o"Q  
固定资产——原价   （内部交易利润）   C4C! -12  
借：固定资产——累计折旧 TF,a`?c`  
贷：管理费用 u-dF~.x  
3、  跨年 3 套 同上 'ka"0~:NS{  
Au?(_*/0  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） dnX^?  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） gm&O-N"=U  
借：未分配利润——年初（已知） K;
f=l5  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） a@gm r%C  
    少数股东损益 ;77q~_g$  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） C_hIPM U=  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） DZ
;2aH  
.      未分配利润——年末   （已知） nx4E}8!Lh