[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） Dizc#!IGU  
借：长期股权投资 \IB@*_G  
贷：投资收益 uCGJe1!Ai>  
2、  调成本法下分回的投资收益 tow0/Jt  
借：投资收益 Z_vIGH|1  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） ktX\{g!U  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） AwrW!)n}  
借或贷：长期股权投资 <u>l#weG,  
贷或借：资本公积 e7X#C)  
（二）           做合并抵消分录   NzB"u+jB  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） "%$jl0i_c  
       资本公积 HD^Ou5YB  
       盈余公积 A2 'W  
       未分配利润——年末 r}>8FE9S'H  
       商誉          （借、贷方比较得出） #6O<!{PH6  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） K,f*}1$qM  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） =.197)e  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） [JI>e;l C:  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） [Q(FBoI|  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 $80TRB#  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 m~`d<RM/  
   内部应收应付账款   一定要记两年：
'%U'%')  
当年2 套：    借：应付账款 -1'O  
贷：应收账款 * d%"/l^0  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） G Y??q8  
  贷：资产减值损失 6lW\-h`NG  
  跨年3 套：    借：应付账款 F91uuSSL  
贷：应收账款 @Z9X^Y+u^h  
借：应收账款——坏帐准备 {C+blzh6  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 PuyJ:#a  
一律换成未分配利润——年初） BPgY_f  
借：应收账款——坏帐准备    OCR`1  
     贷：资产减值损失 5]_m\zn=  
内部应付债券与持有至到期 2年 @~t^zI1  
当年可能3 套：  借：应付债券 -J7B Ex  
                      贷：持有至到期投资 7.V'T=@x3)  
                      借：投资收益 P`ZzrN  
                        贷：财务费用  （或在建工程） OP:i;%@c  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） p5RnFe
l  
                          贷：应收利息 bYsK|n  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 gumT"x .^  
                         贷：持有至到期投资 4yOYw*X  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） Y#aL]LxZE  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） n=t50/jV3=  
                          借：投资收益 QH
 z3  
                            贷：财务费用  （或在建工程） %H)^k${  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） T!![7Rs  
                              贷：应收利息 S
87E$k  
（三）内部商品交易 c*>8VW>  
1、本期内部交易本期实现对外销售 ky2n%< 0]  
借：营业收入 Kkfza  
贷：营业成本（交易价格） Dnx` !  
2、当期未实现对外销售 rlUo#  
借：营业收入 R-2NJ0F7  
贷：营业成本（实际成本） B{}<DP.  
存货（毛利） H?]%b!gQG  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 ,"6Bw|s  
借：未分配利润---年初 V\ 1pn7~V  
贷：营业成本（交易毛利） h J~Na\?w  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 eyM<#3\\S  
借：未分配利润---年初 /\7E&n:)2  
贷：存货（毛利） z@za9U`6i  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 sd5%Szx  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） +Tf4S J  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） d_7v1)j  
借：营业收入 1W 6&8uLM(z  
贷：营业成本 6K
V{A_\  
               存货 4K 2Dc2uU@`r  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 ]1Wh3C  
借：存货——跌价准备  3K 'dXGd.V7u  
          贷：资产减值损失 3K oz.#+t%X$b  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） 0H9UM*O  
借：营业收入 1W dG8_3T}i  
贷：营业成本 6K \v\f'eQ  
               存货 4K U# +$N3%  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K Py@/\V  
         借：存货——跌价准备  4K LyRbD$m  
                      贷：资产减值损失 4K }}?,({T|n  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 1hTE^\W  
4D'AAr57  
（五）内部固定资产交易 ?hC,49  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： ax)>rP,V  
1、当年 U ;% cp  
借：营业外收入 4Tdp;n
\F  
贷：固定资产——原价 s(.H"_a  
借：固定资产——累计折旧 0jJ:WPR  
贷：管理费用 }srmG|@:  
2、跨年 twWzS 4;  
借：未分配利润——年初 f(Su  
贷：固定资产——原价 FF5|qCV/z  
借：固定资产——累计折旧 （前期） ^RI&`5g  
贷：未分配利润——年初 n g,&;E   
借：固定资产——累计折旧 {P{h|+;  
贷：管理费用 @
S<6#zR  
K[
q{)>,9  
一方是商品，一方购入做固定资产 ln1!%B;  
1、当年 S+ 3lX7  
借：营业收入  （交易价） Q 8H+=L:  
贷：营业成本 （实际成本） jk\z-hd
 
固定资产——原价   （内部交易利润）   M\_IQj  
借：固定资产——累计折旧 :L+%5Jq  
贷：管理费用 Ga]\~31NE  
3、  跨年 3 套 同上 pN4gHi=  
g)mjw  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） # 4&t09  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 1w!O&kn  
借：未分配利润——年初（已知） C~-.zQ $  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） |[_%zV;p>v  
    少数股东损益 }vXiqT  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） H~NK:qRzK  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） FP<mFqy  
.      未分配利润——年末   （已知） %dwI;%0