[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） pfI"36 ]F  
借：长期股权投资 ^N)R=tl  
贷：投资收益 Z+=@<
i ''  
2、  调成本法下分回的投资收益 .;N1N^  
借：投资收益 S.f5v8  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） 1 9CK+;b  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ^cuc.g)c$?  
借或贷：长期股权投资 .Fp4: e  
贷或借：资本公积 >=-(UA  
（二）           做合并抵消分录   J7g8D{4  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） a8UwhjFO  
       资本公积 ruld B,n  
       盈余公积 9c("x%nLpB  
       未分配利润——年末 [;J>bi;3N  
       商誉          （借、贷方比较得出） >o=-$gz`  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） n~V  ]Z  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） sc,vj'r  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） (P:<t6;+  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） ]@u6HH~^  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 v p/yG   
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 ilqy/fL#  
   内部应收应付账款   一定要记两年： V]db'qB\  
当年2 套：    借：应付账款 73\JwOn~  
贷：应收账款 [
wzb<"kW  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） XSyHk"g`  
  贷：资产减值损失  Iepsz  
  跨年3 套：    借：应付账款 u@cYw:-C  
贷：应收账款 Fkd+pS\9g~  
借：应收账款——坏帐准备 /PSd9N*=y  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 JVSA&c%3  
一律换成未分配利润——年初） ?m\t|/0Q  
借：应收账款——坏帐准备    @/ohg0  
     贷：资产减值损失 2|*JSU.I  
内部应付债券与持有至到期 2年 :BV6y|J9O^  
当年可能3 套：  借：应付债券 i=oU;7~zK  
                      贷：持有至到期投资 y#z  
                      借：投资收益 ElW~48  
                        贷：财务费用  （或在建工程） M# %a(Y3K)  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） v: OR   
                          贷：应收利息 .E8_Oz  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 >E{";C)  
                         贷：持有至到期投资 1`qMj0Y_  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 2OVRf0.R~  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） 8b;1FQ'  
                          借：投资收益 I$Op:P6.E  
                            贷：财务费用  （或在建工程） P 'od`  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） %_%Q8,W  
                              贷：应收利息 cmU1!2.1E  
（三）内部商品交易 7 *`h/  
1、本期内部交易本期实现对外销售 ?WqT[MnK  
借：营业收入 U "^kH|  
贷：营业成本（交易价格） 9 %I?).5  
2、当期未实现对外销售 _8F`cuyW  
借：营业收入 ORJIo
   
贷：营业成本（实际成本） NRIG1v>  
存货（毛利） %1xb,g KO  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 Zy?Hi`  
借：未分配利润---年初 ic#`N0s?  
贷：营业成本（交易毛利） Gsq00j &<Z  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 @v)p<r^M">  
借：未分配利润---年初 gf &Pn  
贷：存货（毛利） /)}
q Xx&  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 \kMefU  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） I%j|D#qY:T  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） R5-

@  
借：营业收入 1W YSic-6z0Ms  
贷：营业成本 6K 'mFqEn  
               存货 4K gv-
xm  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 3yU.& k  
借：存货——跌价准备  3K sHt]
.gZ  
          贷：资产减值损失 3K 2q=AEv/  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） zck#tht4 n  
借：营业收入 1W W_\5nF  
贷：营业成本 6K [ 0KlC1=  
               存货 4K =C8?M  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K rrBsb -
 
         借：存货——跌价准备  4K <66X Xh.  
                      贷：资产减值损失 4K ^cP!\E-^  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” Ybs\ES'?A  
$j5K8Ad  
（五）内部固定资产交易 1Z+8r  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： g9}Dn
CT*.  
1、当年 7byK{{/
z  
借：营业外收入 Eg#K.5hJ  
贷：固定资产——原价 D%OQ e#!  
借：固定资产——累计折旧 !sQY&*  
贷：管理费用 c1k/UcEcg~  
2、跨年 ' V^6XI  
借：未分配利润——年初 93("oBd[s(  
贷：固定资产——原价 >~[c|ffyo/  
借：固定资产——累计折旧 （前期） P2BWuhF  
贷：未分配利润——年初 bnq;)>&  
借：固定资产——累计折旧 mS$j?> m  
贷：管理费用 %et }A93  
a!7A_q8M  
一方是商品，一方购入做固定资产 [q
)8N  
1、当年 pfA|I*`XV  
借：营业收入  （交易价） aeFe!`F  
贷：营业成本 （实际成本） c'>/   
固定资产——原价   （内部交易利润）   5\5/   
借：固定资产——累计折旧
B%)%  
贷：管理费用 ;c-(ObSm  
3、  跨年 3 套 同上 4
o <Uy  

8<S~Z:JK  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） WM7oM~&{6  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） B(LWdap~  
借：未分配利润——年初（已知） ^84G%)`&  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） o
{* e'4  
    少数股东损益 8_BV:o9kL  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） eL10Q(;P`  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） U\4g#!qj  
.      未分配利润——年末   （已知） n$xc];j