[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） cL!A,+S[_  
借：长期股权投资 E!.&y4  
贷：投资收益 =c
$x xEDD  
2、  调成本法下分回的投资收益 ]NtBP  
借：投资收益 ?S9vYaA$  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） W'=}2Y$]u  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） jse!EtB:  
借或贷：长期股权投资 }#
;.b'`  
贷或借：资本公积 H+5+;`;  
（二）           做合并抵消分录   2#00< t\  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） z,hBtq:-$  
       资本公积 DUH DFG  
       盈余公积 oX*;iS X  
       未分配利润——年末 v,8Q9<=O  
       商誉          （借、贷方比较得出） kma>'P`G  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） fFoZ!H  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） c10$5V&@  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） @ULWVS#t2  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） dz>Jl},`k  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 ZR-64G=L,  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 QoZZXCU  
   内部应收应付账款   一定要记两年： fYzP4  
当年2 套：    借：应付账款 *-(o. !#1  
贷：应收账款 T$AVMVq  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） R/Z7}QW  
  贷：资产减值损失 -rjQ^ze  
  跨年3 套：    借：应付账款 k4!_(X%8  
贷：应收账款 C@\5%~tW+  
借：应收账款——坏帐准备 .)Pul|)d  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 kj.9\  
一律换成未分配利润——年初） ms!|a_H7r  
借：应收账款——坏帐准备    @HSK[[?  
     贷：资产减值损失 XN>bv|*q  
内部应付债券与持有至到期 2年 "nb.!OG~(  
当年可能3 套：  借：应付债券 w El-  
                      贷：持有至到期投资 Rj
lp<  
                      借：投资收益 AaoS &q  
                        贷：财务费用  （或在建工程） ~t/i0pKq.  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） `u7^r^>A  
                          贷：应收利息 C^5 V  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 (;^> G[  
                         贷：持有至到期投资 z]C=nXbk  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） g oyQ',+  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） >dJ~  
                          借：投资收益 ( fr=N5   
                            贷：财务费用  （或在建工程） _h1eW9q  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） "wg$ H1K  
                              贷：应收利息 h^q Zi@L  
（三）内部商品交易 nT+ZSr  
1、本期内部交易本期实现对外销售 /#&jF:h  
借：营业收入 _uL[ Z  
贷：营业成本（交易价格） J .TK<!  
2、当期未实现对外销售 5o>*a>27,A  
借：营业收入 w)RedJnf  
贷：营业成本（实际成本） ;UUgqX#  
存货（毛利） ='=4tj=z  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 6Z'K1  
借：未分配利润---年初 ZZHzC+O#^  
贷：营业成本（交易毛利） -:"KFc8A  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 ,6pGKCUU:y  
借：未分配利润---年初 o1?-+P/  
贷：存货（毛利） 2eeFaFif  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 tLN^k;w  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 5*-RIs! 2  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） zK1]o-wSAT  
借：营业收入 1W Ycq )$7p  
贷：营业成本 6K Y'bz>@1(  
               存货 4K 5GgH6  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 GoAh{=s  
借：存货——跌价准备  3K e57R6g)4  
          贷：资产减值损失 3K `-{? !  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） surNJ,)  
借：营业收入 1W vu91" 4Fa  
贷：营业成本 6K J~ome7L  
               存货 4K 6OAEAIh  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K V9qA'k  
         借：存货——跌价准备  4K \>}#[?y  
                      贷：资产减值损失 4K 2kDv (".  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” OI"g-+~  
d=8.cQL:E  
（五）内部固定资产交易 <6Y;VH^_  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： /\uop
a  
1、当年 %8%|6^,  
借：营业外收入 -sZ'<(3  
贷：固定资产——原价 9[&ByEAK  
借：固定资产——累计折旧 ~Dz:n]Vk/  
贷：管理费用 .-mIU.Nwi  
2、跨年 :@"o.8p   
借：未分配利润——年初 @>.a QE  
贷：固定资产——原价 p8 @8b "  
借：固定资产——累计折旧 （前期） ~o|sma5.  
贷：未分配利润——年初 MMC$c=4"  
借：固定资产——累计折旧 $d])>4eQ  
贷：管理费用 i>[xN[U(  
t']/2m.&p  
一方是商品，一方购入做固定资产 QKx(S=4jQ  
1、当年 MN5}}@  
借：营业收入  （交易价） )\VuN-d  
贷：营业成本 （实际成本） <Opw"yY&q]  
固定资产——原价   （内部交易利润）   p X*E(Q)@!  
借：固定资产——累计折旧 5mpql[v3P  
贷：管理费用 j6~`C ?(  
3、  跨年 3 套 同上 vE8'B^h1  
, %8)I("  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） W2h4ej\s  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） X[H.t$w5A  
借：未分配利润——年初（已知） L;?F^RK{U  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） #I.~+M  
    少数股东损益 t?)]xS)  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） SqRM*Cf=  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） +v5f-CBu  
.      未分配利润——年末   （已知） <YEKbnw$o