[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） AZ9;6Df  
借：长期股权投资 "[QQ(]={  
贷：投资收益 ~hZr1hT6L  
2、  调成本法下分回的投资收益 *b}/fG)XZ  
借：投资收益 a Xn:hn~O  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） `K7UWtp  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） /Hs\`Kg"!  
借或贷：长期股权投资 !.G knDT  
贷或借：资本公积 bJ"}-s+Dx  
（二）           做合并抵消分录   .9u0WP95  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） UVd ^tg  
       资本公积 rNK<p3=7)  
       盈余公积 \y(ZeNs  
       未分配利润——年末 f`s.|99Y  
       商誉          （借、贷方比较得出） Y|
l&mK?  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） $$ 9!4  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） DL*&e|:q  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） [;C|WTYSL  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） 4C#r=Uw`  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 Z=m5V(9  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 MpVZ L29)  
   内部应收应付账款   一定要记两年： /;5/7Bvj  
当年2 套：    借：应付账款 ^, &'  
贷：应收账款 p)qM{`]G\  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） qOTo p-  
  贷：资产减值损失 8 7z]qE  
  跨年3 套：    借：应付账款 >1qum'  
贷：应收账款 dEI]|i r  
借：应收账款——坏帐准备 XxYwBc'pc  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 /u&7!>,  
一律换成未分配利润——年初） y]okOEV0  
借：应收账款——坏帐准备    Gc=uKQ+\V  
     贷：资产减值损失 :caXQ)
  
内部应付债券与持有至到期 2年 aKFY&zN?  
当年可能3 套：  借：应付债券 KY%LqcC  
                      贷：持有至到期投资 (Fj"<  
                      借：投资收益 m;JB=MZ=m  
                        贷：财务费用  （或在建工程） NI:3hfs  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） eJ0Xfw%y%T  
                          贷：应收利息 S-[S?&c`  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 ;0
4< 9i  
                         贷：持有至到期投资 M+VAol}1  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） c :2w(BVi  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） `J$7X  
                          借：投资收益 cX#U_U~d  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 5K,=S  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 7.*Mmx~]=  
                              贷：应收利息 $!vK#8-&{  
（三）内部商品交易 Ov#G7a"  
1、本期内部交易本期实现对外销售 U;=1v:~d  
借：营业收入 rhDiIO_  
贷：营业成本（交易价格） 3>6rO4,  
2、当期未实现对外销售 GP(ze-Y p  
借：营业收入 [a!)w@I:  
贷：营业成本（实际成本） 3=("vR`!  
存货（毛利） 1'%n?\OK66  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 Db*&'32W  
借：未分配利润---年初 6@VgLa,  
贷：营业成本（交易毛利） GvBmh.  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 wg4Ol*y'  
借：未分配利润---年初 1pz-jo,2'  
贷：存货（毛利）  (F&o!W  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 E5IS<.  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） N<O<wtXIj  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） PVSz%"
 
借：营业收入 1W MnP+L'|  
贷：营业成本 6K +*IRI/KUD  
               存货 4K bs'hA@r  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 bZ#5\L 2  
借：存货——跌价准备  3K >uxAti\  
          贷：资产减值损失 3K WFTwFm6  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） aP]h03sS  
借：营业收入 1W (W.G&VSn)  
贷：营业成本 6K oS~;>]W  
               存货 4K j XYr&F  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K /z)Nz2W  
         借：存货——跌价准备  4K ?ph>:M  
                      贷：资产减值损失 4K mRy0zN>?  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” M6j~`KSE  
m:c0S8#:  
（五）内部固定资产交易 w3&L 6|,  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： iikMz|:7U  
1、当年 +(Jh$b_  
借：营业外收入 7M~/[f7Z{  
贷：固定资产——原价 V}ls|B$Y  
借：固定资产——累计折旧 VONC<wC  
贷：管理费用 *=P*b|P"$  
2、跨年 w
lEK"kKU  
借：未分配利润——年初 ;u=%Vn"2a  
贷：固定资产——原价 >2ha6A[  
借：固定资产——累计折旧 （前期） iqFC~].)  
贷：未分配利润——年初 - LB }=  
借：固定资产——累计折旧 pwRCfR)"X  
贷：管理费用 ]
_`ICS  
Hp*N
%  
一方是商品，一方购入做固定资产 nG-DtG^z  
1、当年 HP\5gLVXY  
借：营业收入  （交易价） 5z:#Bl
-,L  
贷：营业成本 （实际成本） 4HpKKhv"  
固定资产——原价   （内部交易利润）   T!i $
nI&  
借：固定资产——累计折旧 CaVVlL  
贷：管理费用 I]%Kd('  
3、  跨年 3 套 同上 wG73GD38  
r^{Bw1+  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） viJP
6fh  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） UjMWSPEBy  
借：未分配利润——年初（已知） <*9(m  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） ,b:~
Vpb1I  
    少数股东损益 211V'|a_>  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） r[wjE`Z/T  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） dK4w$~j{k  
.      未分配利润——年末   （已知） =mSu^q(l