[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） Oh}5
2=  
借：长期股权投资 k Jz^\ Re  
贷：投资收益 vm xS^_I  
2、  调成本法下分回的投资收益 #pW
y%U  
借：投资收益 klmbbLc
e  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） fhk(<KZvJ  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） E.C=VfBW  
借或贷：长期股权投资 Urw =a$  
贷或借：资本公积 QfjoHeG7  
（二）           做合并抵消分录   tv-SX =T  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 2L< 1]:I  
       资本公积 Ozqh Jb  
       盈余公积 bz:En'2>F  
       未分配利润——年末 oVl:g:K40  
       商誉          （借、贷方比较得出） C^?/9\  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） -Nr*na^H9#  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 2kgSIvk\  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） dM" 5obEb  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） B8wG WZ@  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款  de8xl  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 {
_>XsB  
   内部应收应付账款   一定要记两年： 'QpDx&~QP  
当年2 套：    借：应付账款 <'T DOYb  
贷：应收账款 p*jH5h cy  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） C\[:{d  
  贷：资产减值损失 4tkb7D q  
  跨年3 套：    借：应付账款 KfK5e{yT  
贷：应收账款 a'q&[08  
借：应收账款——坏帐准备 iqF|IVPoi  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 Yl 1l$[A
$  
一律换成未分配利润——年初） 1q ZnyJ  
借：应收账款——坏帐准备    Vf(..
8  
     贷：资产减值损失 ZXj*Vu$_4  
内部应付债券与持有至到期 2年 P e} T  
当年可能3 套：  借：应付债券 1Uah IePf  
                      贷：持有至到期投资 p;%5o0{1  
                      借：投资收益 RP^L.X(7^  
                        贷：财务费用  （或在建工程） pgUjje>#  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） nBd(pOe  
                          贷：应收利息 FrRUAoFO  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 u
n`4q-S7  
                         贷：持有至到期投资 \R 3O39[  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） \+ Es e-la  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价）
1n)YCSA  
                          借：投资收益 Tv,ZS   
                            贷：财务费用  （或在建工程） {rF9[S"h  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） .*?-j?U.  
                              贷：应收利息 "-HWw?rx/  
（三）内部商品交易 6 G,cc  
1、本期内部交易本期实现对外销售 H ~<.2b  
借：营业收入 qus%?B{b}  
贷：营业成本（交易价格） ErQGVE;zk  
2、当期未实现对外销售 -LFk7a  
借：营业收入 x9]vhR/av  
贷：营业成本（实际成本） 9*s:Vff{  
存货（毛利）
%xXb5aY  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 {H=<5  
借：未分配利润---年初 &`g^b^i  
贷：营业成本（交易毛利） ##" Hui  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售  ;t/KF"
  
借：未分配利润---年初 |41~U\  
贷：存货（毛利） 4?_^7(%p  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ^C2SLLgeJ  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 7$Cv=8  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） DRVvC~M-,  
借：营业收入 1W I 'ha=PeVn  
贷：营业成本 6K Nc^:v/(P  
               存货 4K TD/ 4lL~(x  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 D4{ <~/oBv  
借：存货——跌价准备  3K wF-H{C'  
          贷：资产减值损失 3K B;<zA' 1  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） Q ~eh_>"  
借：营业收入 1W usU6,  
贷：营业成本 6K [t?:CgI)E  
               存货 4K XCGK&OGI  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K CE4Kc33OU|  
         借：存货——跌价准备  4K EQy~ ^7V B  
                      贷：资产减值损失 4K GC
rsf  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 7Xh ;dJAF3  
N.V 5>2  
（五）内部固定资产交易 <. V*]g/;  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： [KEw5-=i@  
1、当年 G1SOvdq  
借：营业外收入 ^_=bssaOd  
贷：固定资产——原价 <I{Yyl^  
借：固定资产——累计折旧 s+0S,?{$  
贷：管理费用 \XbCJJP  
2、跨年 Ibv`/8xh  
借：未分配利润——年初 yi< H }&  
贷：固定资产——原价 ,C^u8Z|T  
借：固定资产——累计折旧 （前期） m*14n_m'  
贷：未分配利润——年初 !3ji]q;uF  
借：固定资产——累计折旧 C5TC@w1*  
贷：管理费用 nKch:g  
AD7&-=p&w  
一方是商品，一方购入做固定资产 +@+*sVb  
1、当年 :TP\pH7E  
借：营业收入  （交易价） ( n!8>>+1C  
贷：营业成本 （实际成本） rL/H{.@$`  
固定资产——原价   （内部交易利润）   K{iC'^wP  
借：固定资产——累计折旧 LKM;T-  
贷：管理费用 :>3?|Z"Aj  
3、  跨年 3 套 同上 }n k[WW  
=BO>Bi&&  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） 5~RR _G  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） N3\vd_D (  
借：未分配利润——年初（已知） 5C5OLAl v  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） fjqd16{Q  
    少数股东损益 (J.U{N v  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） WS\Ir-B  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） I$ ?.9&.&  
.      未分配利润——年末   （已知） Pu,2a+0N