[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） DjzUH{6O  
借：长期股权投资 &7w>K6p  
贷：投资收益 :#[_Osmf(  
2、  调成本法下分回的投资收益 "-n%874IT  
借：投资收益 EO&ACG  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） P"x-7>c>Y  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） @7s,|\  
借或贷：长期股权投资
qys
a!B  
贷或借：资本公积 Dum`o^l#  
（二）           做合并抵消分录   T#n1@FgC  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） vif8 {S  
       资本公积 U[QD!  
       盈余公积 X^D9)kel  
       未分配利润——年末 {
* j^g6;  
       商誉          （借、贷方比较得出） S[~O')  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） eq~c  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例）
BO4 K#H7  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） K@P`
_yx N  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） A3$aMCwKd  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 =*g$#l4  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 {?/8jCVd  
   内部应收应付账款   一定要记两年： [ DxefYyI  
当年2 套：    借：应付账款 +&7Kk9^  
贷：应收账款 !wd '::C  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） 9*|3E"Vr  
  贷：资产减值损失 
C5+`<  
  跨年3 套：    借：应付账款 nF<y7XkO  
贷：应收账款 'dc+M9u)_q  
借：应收账款——坏帐准备 d{yIy'+0/  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 tw/#ENo  
一律换成未分配利润——年初） 7y)=#ZG'R  
借：应收账款——坏帐准备    S&3X~jD(1  
     贷：资产减值损失 &QTeGn  
内部应付债券与持有至到期 2年 !(*a+ur&i  
当年可能3 套：  借：应付债券 qEJ8o.D-=  
                      贷：持有至到期投资 {@V3?pG?p  
                      借：投资收益 X&(ERY,h  
                        贷：财务费用  （或在建工程） (]Ye[j^"7  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） n#>.\F  
                          贷：应收利息 [ vWkAJ'K  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 ySQ-!fQnP  
                         贷：持有至到期投资 bEBBwv  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ;tp]^iB#  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） 7-d}pgVK  
                          借：投资收益 zr.+'  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 3e%l8@R@  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） A~S L5h  
                              贷：应收利息 5@czK*5  
（三）内部商品交易 Jq$_=X&  
1、本期内部交易本期实现对外销售 rX33s  
借：营业收入 7G.o@p6$  
贷：营业成本（交易价格） (!*Xhz,(-  
2、当期未实现对外销售 (Pv`L  
借：营业收入 [0u.}c;(  
贷：营业成本（实际成本） ZU |6jI}  
存货（毛利）
I7dm \|#  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 dG\U)WA(p  
借：未分配利润---年初 2(m85/Hr\;  
贷：营业成本（交易毛利） rGnI(m.  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 nn
@^K6  
借：未分配利润---年初 Qj(vBo?D  
贷：存货（毛利） f]tv`<Q7  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 a)
!![X?\  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） .tRr?*V|l  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） JF~1'"_f:  
借：营业收入 1W {f+N] Oo*  
贷：营业成本 6K oX'0o 'c  
               存货 4K 6<x~Mk'u)  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 +yf(Rs)!  
借：存货——跌价准备  3K b , juF2  
          贷：资产减值损失 3K )
jyq{Jb  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） 8!4~T,9G  
借：营业收入 1W J~Cc9"(  
贷：营业成本 6K E X%6''ys  
               存货 4K .
dx 4,|6  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K &?.n2+T+ =  
         借：存货——跌价准备  4K /?KtXV>]  
                      贷：资产减值损失 4K (O\U /daB  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” &5\^f?'b7  
z`k El@  
（五）内部固定资产交易 Bo`Tl1K#  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： _u&>&,:q  
1、当年 XE_ir Et  
借：营业外收入 i2){xg~c  
贷：固定资产——原价 ))7LE|1l  
借：固定资产——累计折旧 S6v
!GQ  
贷：管理费用 <9P4}`%)3  
2、跨年 `|$'g^eCL  
借：未分配利润——年初 V0K16#}1gM  
贷：固定资产——原价 OT%0{2c"]  
借：固定资产——累计折旧 （前期） 1T ( u  
贷：未分配利润——年初 *GQDfs`m  
借：固定资产——累计折旧 L0rip5[;d  
贷：管理费用 1/B]TT  
00ofHZ  
一方是商品，一方购入做固定资产 & _; y.!  
1、当年 &&=[ Ivv  
借：营业收入  （交易价） ^Ye\u1n4  
贷：营业成本 （实际成本） l)4O .*  
固定资产——原价   （内部交易利润）   ^+ZgWS^
%  
借：固定资产——累计折旧 z{9=1XY  
贷：管理费用 X1+wX`f  
3、  跨年 3 套 同上 \(I0wEQo$  
kv6Cp0uFg  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） bS.s?a  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） /~De2mq1  
借：未分配利润——年初（已知） qO-9 x0v#  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） ~q)u(WC|  
    少数股东损益 pkJ/oT  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） {
7*>Cv}  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） RK[ D_ SmS  
.      未分配利润——年末   （已知） lVz9k