[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） sjHE/qmq-Z  
借：长期股权投资 h]&GLb&<?  
贷：投资收益 {GT*ZU*  
2、  调成本法下分回的投资收益 bn&TF3b  
借：投资收益 4}baSV  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） m#Jmdb_  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） yf.~XUk^  
借或贷：长期股权投资 / y 40(l?  
贷或借：资本公积 Xh"n]TK  
（二）           做合并抵消分录   7vKK%H_P  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） se2!N:|R!G  
       资本公积 PcMD])Z{G  
       盈余公积 r| wS<cA2  
       未分配利润——年末 ij`w} V  
       商誉          （借、贷方比较得出） dm0R[[7  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） u(.e8~s8  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） ,5p(T_V/  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） %g$o/A$  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） \A#41  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 a 7V-C  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 2DDtu[}  
   内部应收应付账款   一定要记两年： @l5"nBs<_:  
当年2 套：    借：应付账款 U[-o> W#  
贷：应收账款 i v38p%Zm  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） qH>d  
  贷：资产减值损失 ;%9|kU  
  跨年3 套：    借：应付账款 @+2=g WH  
贷：应收账款 r.&Vw|*>  
借：应收账款——坏帐准备 1~_{$5[X?  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 VQt0 4?  
一律换成未分配利润——年初） X=&ET)8-Y  
借：应收账款——坏帐准备    .p3,O6y2(F  
     贷：资产减值损失 `:K
Y\  
内部应付债券与持有至到期 2年 M#6W(|V/  
当年可能3 套：  借：应付债券 Wq&if_  
                      贷：持有至到期投资 >z>!Luw  
                      借：投资收益 g}{aZ$sta  
                        贷：财务费用  （或在建工程） )F>#*P  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套）
,/I.t DH  
                          贷：应收利息 z'n:@E  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 w+|L+h3L7  
                         贷：持有至到期投资 #&aqKVY  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） } 9Eg=%0v  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） Do7Tj  
                          借：投资收益 I;|B.j  
                            贷：财务费用  （或在建工程） g-bK|6?yz  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） YnAm{YyI  
                              贷：应收利息 J/aC}}5D  
（三）内部商品交易 8qT ys8  
1、本期内部交易本期实现对外销售 \ :sUL!  
借：营业收入 5L%'@`mX  
贷：营业成本（交易价格） "?xHlYj@+  
2、当期未实现对外销售 m}t`FsB.  
借：营业收入 ,!y$qVg'\f  
贷：营业成本（实际成本） Y"aJur=`  
存货（毛利） "ne?P9'hF  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 WPMSm<[  
借：未分配利润---年初 oW*16>IN9l  
贷：营业成本（交易毛利） 9}<ile7^  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 g|yvF-+  
借：未分配利润---年初 OKR "4n:  
贷：存货（毛利） 06Sceq  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并
?M9=yA  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） J @1!Oq>  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） .}TZxla0Zr  
借：营业收入 1W <uw9DU7G  
贷：营业成本 6K 7'V@+5
 
               存货 4K g7`LEF <A  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 3$>1FoSk  
借：存货——跌价准备  3K q"8ea/  
          贷：资产减值损失 3K k"zv~`i'  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ??vLUv  
借：营业收入 1W xj;H&swo  
贷：营业成本 6K c9 _rmz8  
               存货 4K |FZ/[9*  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K :KP@RZm  
         借：存货——跌价准备  4K 6}Ci>_i4#  
                      贷：资产减值损失 4K jcf7n`L  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 9-a0:bP  
oQVgyj.  
（五）内部固定资产交易 H3=qe I  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： s8t;.^1}  
1、当年 ,Ah;A [%?~  
借：营业外收入 c]o'xd,T8\  
贷：固定资产——原价 }!.(n=idZ  
借：固定资产——累计折旧 e2oa($9  
贷：管理费用 eJX9_6m-  
2、跨年 ^A&1^B  
借：未分配利润——年初 $Sip$\+*  
贷：固定资产——原价 <=/hil  
借：固定资产——累计折旧 （前期） sBg.u  
贷：未分配利润——年初 \?k'4rH  
借：固定资产——累计折旧 )}Kf
=  
贷：管理费用 #r\4sVg  
#f]SK[nR  
一方是商品，一方购入做固定资产 16(QR-  
1、当年 j>"@,B g*  
借：营业收入  （交易价） XK@E;Rv  
贷：营业成本 （实际成本） E4/Dr}4  
固定资产——原价   （内部交易利润）   s*]}QmRpr  
借：固定资产——累计折旧 flbd0NB  
贷：管理费用 ;$wVu|&  
3、  跨年 3 套 同上
m&,( Jla  
Z=o2H Bm7  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） Am|%lj+1z  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） Om2d.7S  
借：未分配利润——年初（已知） _Q4)X)F  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） xY(*.T 9K  
    少数股东损益 f46t9dxp $  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） +\ .Lp 5  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） }|NCboM^_  
.      未分配利润——年末   （已知） bK&+5t&