[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） ` J]xP$)  
借：长期股权投资 }g|nz8
  
贷：投资收益 E V2 )  
2、  调成本法下分回的投资收益 2?W7I/F  
借：投资收益
|Y},V_@d  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） /)EY2Y'  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） hN3u@P^  
借或贷：长期股权投资 :P$#M C  
贷或借：资本公积 DVlJ*A  
（二）           做合并抵消分录   I9Eu' ,  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） ?P/AC$:|I  
       资本公积 +H_MV=A^  
       盈余公积 ; Y"N6%
 
       未分配利润——年末 Z o=]dBp.  
       商誉          （借、贷方比较得出） Ql%qQ
ZV  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） ('C7=u&F  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） e$e#NoN  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） \L # INP4~  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） G_ >G'2  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 J BC$Ku  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 }fZ`IOf  
   内部应收应付账款   一定要记两年： w8Vw1wW  
当年2 套：    借：应付账款 M6rc!K  
贷：应收账款 x[(?#  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） geM6G$V&  
  贷：资产减值损失 >\2:
\wI  
  跨年3 套：    借：应付账款 }7s>B24J  
贷：应收账款 2-'Opu  
借：应收账款——坏帐准备 CSTI?A"P  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 J~#$J&iKh  
一律换成未分配利润——年初） X[](Kj^`<  
借：应收账款——坏帐准备    4/e60jA  
     贷：资产减值损失 V0*3;n  
内部应付债券与持有至到期 2年 ~rD={&0  
当年可能3 套：  借：应付债券 C3'rtY.  
                      贷：持有至到期投资 rJJ[X4$  
                      借：投资收益 amWD-0V  
                        贷：财务费用  （或在建工程） ;sPoUn s'  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） mee$" Y  
                          贷：应收利息 HYK!}&  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 *Dmx&F=3,5  
                         贷：持有至到期投资 FT.,%2  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） UPiW7 3Nu  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） EW<kI+0D  
                          借：投资收益 2xwlKmI N  
                            贷：财务费用  （或在建工程） &?,6~qm[  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） L<V3KS2y  
                              贷：应收利息 1f'Hif*r_X  
（三）内部商品交易 ])DX%$f  
1、本期内部交易本期实现对外销售 bFS>)
 
借：营业收入 &HW1mNF9  
贷：营业成本（交易价格） ? "/ fPV-  
2、当期未实现对外销售 %+)
o'nf"U  
借：营业收入 D*P
Yr{z'  
贷：营业成本（实际成本） n5-)/R[z  
存货（毛利） !v.9"!' N  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 S=`+Ryc  
借：未分配利润---年初 ~EzaC?fQ  
贷：营业成本（交易毛利） +pm[f["C.  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 uX/$CM  
借：未分配利润---年初 P>ceeoYQuA  
贷：存货（毛利） !4"^`ors$  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 N6OMYP1  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） =&wmWy  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） -]uUYe c  
借：营业收入 1W lbdTQ6R  
贷：营业成本 6K YevyN\,}V!  
               存货 4K $~0Q@ ):  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 b2,mCfLsv  
借：存货——跌价准备  3K B+d<F[|  
          贷：资产减值损失 3K *^\HU =&  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） Ys+OB*8AE  
借：营业收入 1W iD38\XNMV  
贷：营业成本 6K X? :o;wB  
               存货 4K f/,>%j=Ms  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K "\W-f  
         借：存货——跌价准备  4K eN?Y7  
                      贷：资产减值损失 4K J7D}%  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” |BT MJ:B  
im7nJQ^H$q  
（五）内部固定资产交易 J_;N:7'p  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： "xmP6=1  
1、当年 #`TgZKDg2  
借：营业外收入 '^BV_
QQ  
贷：固定资产——原价 9Jf)!o8  
借：固定资产——累计折旧 )n49lr6X  
贷：管理费用 Zn=T#o  
2、跨年 RO;Bl:x4  
借：未分配利润——年初 D\w h;r  
贷：固定资产——原价
*[ #;j$m  
借：固定资产——累计折旧 （前期） ml0.$z  
贷：未分配利润——年初 YJg,B\z}
 
借：固定资产——累计折旧 (&|_quP7O  
贷：管理费用 %W,D;?lEo>  
.:p2Tbo  
一方是商品，一方购入做固定资产 fkSO( C)  
1、当年 )#|<w9uec  
借：营业收入  （交易价） TD[EQ  
贷：营业成本 （实际成本） W?yd#j  
固定资产——原价   （内部交易利润）   `RU[8@ 2%  
借：固定资产——累计折旧 2sN
K  
贷：管理费用 !Fo*e  
3、  跨年 3 套 同上 *<N3_tx"  
5u
q3\a  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） 2?m.45`  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） @`tXKP$so  
借：未分配利润——年初（已知） ] Z8Vj7~  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 73{'kK  
    少数股东损益 nJ4@I7Sk;  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） aQ^umrj@?9  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） MuoF FvAA  
.      未分配利润——年末   （已知） du$|lxC