[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） @lo6?9oNo  
借：长期股权投资 _wa1R+`_  
贷：投资收益 j7&57'
 
2、  调成本法下分回的投资收益 vA(V.s`  
借：投资收益 Z:Hk'|q}I  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） oz!;sj{,D  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） $S~e"ca1  
借或贷：长期股权投资 qT( 3M9!  
贷或借：资本公积 gwvy$H  
（二）           做合并抵消分录   Im9^mVe  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） _1D'9!+  
       资本公积 IuJj;L1  
       盈余公积 -p|@Enn  
       未分配利润——年末 Vz$X0C=W;H  
       商誉          （借、贷方比较得出） gAcXd<a0  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） N%1T>cp0  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） }@-4*5P3  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） Isa]5>  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） DL&\iR  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 `mU'{  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 OidF{I*O  
   内部应收应付账款   一定要记两年： tx=~bm"*?  
当年2 套：    借：应付账款 E9= a+l9  
贷：应收账款 N O|&nqq,>  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） ({/@=e x*  
  贷：资产减值损失 BdHLow  
  跨年3 套：    借：应付账款 E|!rapa  
贷：应收账款 9Ra
_[1  
借：应收账款——坏帐准备 +" 4E:9P?  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 V,=V   
一律换成未分配利润——年初） AplXl=  
借：应收账款——坏帐准备    -\mbrbG9H  
     贷：资产减值损失 $<jI<vD+:  
内部应付债券与持有至到期 2年 /aa'ryl_%  
当年可能3 套：  借：应付债券 Jj:4l~b,w  
                      贷：持有至到期投资 Og8
:  
                      借：投资收益 !(=bH"P  
                        贷：财务费用  （或在建工程） X(m&   
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 8+5-7)  
                          贷：应收利息 cnh\K.*}_x  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 D'y/pv}!  
                         贷：持有至到期投资 Yrb[:;Y  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） H]a;<V9[  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） I4%&/~!  
                          借：投资收益 PqMU&H_  
                            贷：财务费用  （或在建工程） sWp]Zy  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） x%kS:!  
                              贷：应收利息 +R}(t{b#  
（三）内部商品交易 >mzK96  
1、本期内部交易本期实现对外销售 jBexEdH  
借：营业收入 /p
|]*={  
贷：营业成本（交易价格） Jq1 Zb  
2、当期未实现对外销售 y>zPsc,  
借：营业收入 {b4+ Yc  
贷：营业成本（实际成本） m S[Vl6  
存货（毛利） !Fa2F~#h  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 9)={p9FZY  
借：未分配利润---年初 9N^&~O|1  
贷：营业成本（交易毛利） CrHH Ob  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 y"=j[.  
借：未分配利润---年初 q|)
8VmVV  
贷：存货（毛利） KL]@y!QU  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 "y@B|  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） \&
6  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售）   :~JgB  
借：营业收入 1W AtNu:U$  
贷：营业成本 6K 7<&
CN0&  
               存货 4K z@hlN3dg  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 "i$Avm  
借：存货——跌价准备  3K !$ikH,Bh  
          贷：资产减值损失 3K 3{o5AsVv  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） Qn>0s  
借：营业收入 1W r5::c= Cl  
贷：营业成本 6K h@$M.h@mcG  
               存货 4K 56(S[  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K [4,=%ez  
         借：存货——跌价准备  4K (7w`BR9B  
                      贷：资产减值损失 4K pQc5'*F Kd  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” `A O_e4D0i  
ws:@Pe4AF  
（五）内部固定资产交易 |eIEqq.Eb  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： IDbqhZp(  
1、当年 wJ
A`e)>  
借：营业外收入 -~Kw~RX<(  
贷：固定资产——原价 )24r^21.q  
借：固定资产——累计折旧 {f]K3V  
贷：管理费用 (C/2shr 8  
2、跨年 DYlu`j_ux  
借：未分配利润——年初 &i*/}OZz  
贷：固定资产——原价 D_r&B@4w  
借：固定资产——累计折旧 （前期） 3A2X1V"  
贷：未分配利润——年初 b`N0lH.V  
借：固定资产——累计折旧 HJT}v/FZ  
贷：管理费用 d0YN:lJc  
UCzIOxp}  
一方是商品，一方购入做固定资产 :Rc>=)<7  
1、当年 omQaN#!,  
借：营业收入  （交易价） LU5e!bP  
贷：营业成本 （实际成本） NDLk+n  
固定资产——原价   （内部交易利润）   \vbU| a  
借：固定资产——累计折旧 !kZ9Ox9^  
贷：管理费用 1wpT"5B  
3、  跨年 3 套 同上 zk8s?$  
8/X#thG  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） V,?i]q;5  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） h?[3{Z^  
借：未分配利润——年初（已知） ?2
l#=t?PP  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） -MZLkSU  
    少数股东损益 !
9B| `  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） :eqDEmr>  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） iK{ a9pt  
.      未分配利润——年末   （已知） !|K~)4%rj