[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） f@V{}&ZWp  
借：长期股权投资 8aM% 9OU  
贷：投资收益 I^C
]6D{  
2、  调成本法下分回的投资收益 \2VZkVO9  
借：投资收益 oY#XWe8Om  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） w]}cB+C+l#  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） %L=h}U13  
借或贷：长期股权投资 [7t0[U~3?  
贷或借：资本公积 {10+(Vl  
（二）           做合并抵消分录   "9Fv!*<-W  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） BDm H^`V  
       资本公积 Yv`1ySR  
       盈余公积 *~aI>7H  
       未分配利润——年末 g_U*_5doA  
       商誉          （借、贷方比较得出） Ns7l-mb  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） f>JzG
,-  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） Z(clw  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） XS~w_J#q  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） iF2IR{h  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 &cv/q$W4  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 =GS_ G;Dz  
   内部应收应付账款   一定要记两年：
'2B0D|r"a  
当年2 套：    借：应付账款 sT8kVN|Uv  
贷：应收账款 %L,,  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） <8}9s9Nk  
  贷：资产减值损失 bsS|!KT  
  跨年3 套：    借：应付账款 5;%xqdD  
贷：应收账款 6(;[ov1  
借：应收账款——坏帐准备 u=N;P  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 Hrc
nyQ`Q0  
一律换成未分配利润——年初） m>m`aLrnb  
借：应收账款——坏帐准备    o0v m?CL#  
     贷：资产减值损失 iO#xIl<  
内部应付债券与持有至到期 2年 Czl 8Q oH  
当年可能3 套：  借：应付债券 pF{Ri  
                      贷：持有至到期投资 TOP'Bmb  
                      借：投资收益 >L3p qK   
                        贷：财务费用  （或在建工程） =>TtX@Q{  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） e&I.kC"j6  
                          贷：应收利息 NxRiE e#m  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 U%6lYna{M#  
                         贷：持有至到期投资 A}+r;Y8[h  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ]5M Rp7  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） )FiU1E  
                          借：投资收益 lJpv
 
                            贷：财务费用  （或在建工程） R(#;yn  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） k$m
X81  
                              贷：应收利息 l%V}'6T  
（三）内部商品交易 5 BG&r*U  
1、本期内部交易本期实现对外销售 (W6\%H2u  
借：营业收入 J~ rC  
贷：营业成本（交易价格） &?6~v  
2、当期未实现对外销售 gnK!"! nL  
借：营业收入 yD'h5)yu  
贷：营业成本（实际成本） nK; rEL  
存货（毛利） 'Z%aBCM  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 Y2~{qY  
借：未分配利润---年初 z^a?t<+  
贷：营业成本（交易毛利） x{w?X.Nt  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 DD3yl\#,  
借：未分配利润---年初 c8 fb)`,k  
贷：存货（毛利） *8HxJ+[,[  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ?~9X:~6\  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） \YyU5f7';  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） t$Ji{t-  
借：营业收入 1W um4zLsd#v  
贷：营业成本 6K k3eN;3#&  
               存货 4K YtKX\q^.  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 Y\F H4}\S  
借：存货——跌价准备  3K B_1u<00kg  
          贷：资产减值损失 3K un%"
s:  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） %&S]cEw  
借：营业收入 1W l"g%vS,;`  
贷：营业成本 6K aPMM:RP`  
               存货 4K jYx(  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K s_+XSH[=f  
         借：存货——跌价准备  4K yr DYw T  
                      贷：资产减值损失 4K z{_Vn(Kg  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” MH(g<4>*  
>sY+Y22U  
（五）内部固定资产交易 3hjwwLKG$  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： 4IpFT;`q  
1、当年 TUCpmj  
借：营业外收入 rI$10R$+H  
贷：固定资产——原价 $fG/gYvI\  
借：固定资产——累计折旧 !0_Y@>2  
贷：管理费用 6!m#_z8qG3  
2、跨年 .;Yei6H  
借：未分配利润——年初 09i[2n;O  
贷：固定资产——原价 ?Cl"j cQ*  
借：固定资产——累计折旧 （前期） <o`]wOrl  
贷：未分配利润——年初 eeZ9 w~<  
借：固定资产——累计折旧 NsK>UJ'  
贷：管理费用 uQ)]g  
LZ$! =vg4  
一方是商品，一方购入做固定资产 8`<Gp
lO  
1、当年 [#H8Mb+7  
借：营业收入  （交易价） e u/S p3@v  
贷：营业成本 （实际成本） _3JTHf<+  
固定资产——原价   （内部交易利润）   l0)6[yXK  
借：固定资产——累计折旧 w%na n=  
贷：管理费用 7qp|Msf},  
3、  跨年 3 套 同上 I<f M8t.Y>  
3_:k12%p  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） 3"R ZiOyv  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） (C waOm{g  
借：未分配利润——年初（已知） cFo-NI2  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） u{^ Kyo# v  
    少数股东损益 )`0 j\  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） `UPmr50Wq  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） HX^ P9jXT  
.      未分配利润——年末   （已知） P40eK0e6