[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） 
_1&Ar4:  
借：长期股权投资 WA"~6U*  
贷：投资收益 eu9*3'@A  
2、  调成本法下分回的投资收益 iGu%_ -S  
借：投资收益 8"9&x} tl-  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） /De~K+w7o  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） $q)YC.5$  
借或贷：长期股权投资 V(F9=r<X  
贷或借：资本公积 |Z<\kx  
（二）           做合并抵消分录   0Zi+x #&d  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） T"W<l4i-  
       资本公积 j}eb _K+I  
       盈余公积 ;//9,x9;t  
       未分配利润——年末 )/%5f{+}  
       商誉          （借、贷方比较得出） 6<<"9mxK  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） NFZ(*v1U  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） !43!JfD  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） P .m@|w&.K  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） $VvgzjrH  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 o~IAZU39  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 rBNVI;JZW  
   内部应收应付账款   一定要记两年： v62_VT2v  
当年2 套：    借：应付账款 YE{ [f@i0  
贷：应收账款 hj9TiH/+  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） @%R4V[Lo.  
  贷：资产减值损失 `a4&_`E,p  
  跨年3 套：    借：应付账款 )6C+0b*  
贷：应收账款 > 0MP[  
借：应收账款——坏帐准备 )x7n-|y6  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 :xPo*#[Z(A  
一律换成未分配利润——年初）
*uhQP47B  
借：应收账款——坏帐准备    M}x%'=Pox  
     贷：资产减值损失 &Mk!qE<:N  
内部应付债券与持有至到期 2年 &,k!,<IF  
当年可能3 套：  借：应付债券 fx5S2%f^  
                      贷：持有至到期投资 bGH#s {'5  
                      借：投资收益 ,G

t!nm_  
                        贷：财务费用  （或在建工程） jU j\<aW  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） N3|:MM l  
                          贷：应收利息 q>.7VN[ vE  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 Q+T#J9Y  
                         贷：持有至到期投资 !H\oQv-I  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） F,wB6Cw  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） %Hbq3U30  
                          借：投资收益 xo_STLAw  
                            贷：财务费用  （或在建工程） E+@Q u "W  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 9{jMO  
                              贷：应收利息 K=[7<b,:3  
（三）内部商品交易 0Idek  
1、本期内部交易本期实现对外销售 m4hkV>$d  
借：营业收入 #cfiN b}GX  
贷：营业成本（交易价格） l#KcmOz  
2、当期未实现对外销售 DWt|lO  
借：营业收入 0!\C@wnH  
贷：营业成本（实际成本） lPR=C0h}@  
存货（毛利） 0+FPAqX  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 89FAh6uE  
借：未分配利润---年初 XIl<rN@-  
贷：营业成本（交易毛利） $vegU]-R  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 4^L;]v,|7  
借：未分配利润---年初 i<^
X z  
贷：存货（毛利） O2{["c e  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 2<EV iP9  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） SsZC g#i  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） .5 .(S^u  
借：营业收入 1W F}_b7|^  
贷：营业成本 6K ttsR`R1.k  
               存货 4K oRWje#4O  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可
OTXZ
dAv  
借：存货——跌价准备  3K VhUWws3E  
          贷：资产减值损失 3K f8:nKb>nq$  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） eJ?o
z^  
借：营业收入 1W !<p,G`r  
贷：营业成本 6K |2j,
  
               存货 4K F/s n"2  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K %GhI0F #  
         借：存货——跌价准备  4K gXdMGO>  
                      贷：资产减值损失 4K O+}py{ st  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” J?8Mo=U Zz  
7S a9  
（五）内部固定资产交易 Ou_H&R  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： {cXr!N^K  
1、当年 VHD+NY/  
借：营业外收入 'Lrn<  
贷：固定资产——原价 <1
|[=$w  
借：固定资产——累计折旧 %10ONe}  
贷：管理费用 n~I-mR)"  
2、跨年 fN&\8SPE  
借：未分配利润——年初 \?xM%(:<Q  
贷：固定资产——原价 r].n=455[  
借：固定资产——累计折旧 （前期） -l= 4{^pK  
贷：未分配利润——年初 [CJ<$R !  
借：固定资产——累计折旧 L kK *.  
贷：管理费用 6gV*G  
}=-0DSLVj  
一方是商品，一方购入做固定资产 Q@W/~~N  
1、当年 ojd0um6I{  
借：营业收入  （交易价） B0@ Tz39=  
贷：营业成本 （实际成本） B6 0  
固定资产——原价   （内部交易利润）   ZxF`i>/h  
借：固定资产——累计折旧 _Si=Jp][  
贷：管理费用 k*$WAOJEW  
3、  跨年 3 套 同上 r2=@1=?8  
h=#w< @  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） PQ&*(G  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） BHY8G06  
借：未分配利润——年初（已知） b#_RZ  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） Hl$W+e|tj  
    少数股东损益 =:]ps<Qx  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） oYqHl1cs  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） (;{X-c}?  
.      未分配利润——年末   （已知） *ub2dH4/