[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） @KfFtR-;  
借：长期股权投资 #  -e  
贷：投资收益 O$%M.C'  
2、  调成本法下分回的投资收益 ~8L*N>Y  
借：投资收益 $w4%JBZr  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） bi;?)7p&ZY  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） :8\!;!  
借或贷：长期股权投资 \x P$m|Y3  
贷或借：资本公积 [@fw9@_'  
（二）           做合并抵消分录   xOnbYU  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） B8;jRY  
       资本公积 +LuGjDn0  
       盈余公积 1RpTI7  
       未分配利润——年末 rH Et]Xa  
       商誉          （借、贷方比较得出） :iqFC >D  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） #RT}-H  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） <ZG EmQ  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） 7N9~nEU  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） Ysbd4rN  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 HI)MBrj;r  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 d$Y3 a^O|  
   内部应收应付账款   一定要记两年： o8Vtxnkg  
当年2 套：    借：应付账款 3NAU|//J  
贷：应收账款 c@;$6WSG^  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） wTb7 xBI  
  贷：资产减值损失 H'7AIY}  
  跨年3 套：    借：应付账款 k`FCyO   
贷：应收账款 0goKiPx  
借：应收账款——坏帐准备 )[_A{#&  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 #2l6'gWE0  
一律换成未分配利润——年初） 6$c,#%Jt*  
借：应收账款——坏帐准备    tl9=u-D13@  
     贷：资产减值损失 y"q7Gx*^j  
内部应付债券与持有至到期 2年 `7_=2C  
当年可能3 套：  借：应付债券 9 f$S4O5  
                      贷：持有至到期投资 >fHg1d2-  
                      借：投资收益 l}od W  
                        贷：财务费用  （或在建工程） jyQ
Bx  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 7yp7`|,p  
                          贷：应收利息 q,6 y{RyS  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 W _j`'WN/  
                         贷：持有至到期投资 dJID '2a  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） gSLwpIK
%  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） :aHD'K  
                          借：投资收益 juOOD  
                            贷：财务费用  （或在建工程） b[p<kMTir  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） EXn$ [K;  
                              贷：应收利息 R-nC+)^  
（三）内部商品交易 [GKSQt{)  
1、本期内部交易本期实现对外销售 U7O]g'BP  
借：营业收入 {g9?Eio^F^  
贷：营业成本（交易价格） Vfew )]I  
2、当期未实现对外销售 $jMU|{  
借：营业收入 BkfWZ O{7  
贷：营业成本（实际成本） 5c6CH k`:  
存货（毛利） 5"(AqXoq  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 ;4 .D%  
借：未分配利润---年初 +9Z RCmV  
贷：营业成本（交易毛利） 4
 4%jz-m  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 <qZ"W6&&  
借：未分配利润---年初 :(tSL{FO  
贷：存货（毛利） 9`{[J['V  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 sX53(|?*  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） N!" ]e*q  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） 7+]T}4;  
借：营业收入 1W N}{CL(xi  
贷：营业成本 6K [?TQ!l}8A  
               存货 4K T8Sgu6:*R  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 G"!YV# "~  
借：存货——跌价准备  3K SPKen}g  
          贷：资产减值损失 3K |F5^mpU  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） =w&%29BYq  
借：营业收入 1W ]:TX> X!  
贷：营业成本 6K pKK&+umg  
               存货 4K bh=d'9B@&J  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K \ZrLh,6f.  
         借：存货——跌价准备  4K 7kpCBLM(}  
                      贷：资产减值损失 4K 1lRqjnzve&  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” BcV;EEi  
6GzmzhX4  
（五）内部固定资产交易 H8y c<  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： G3QB Rh{  
1、当年 I
\V33Nd  
借：营业外收入 ]RHR>=;  
贷：固定资产——原价 2,|*KN*e`W  
借：固定资产——累计折旧 !v\m%t|.  
贷：管理费用 -k\ 7k2  
2、跨年 ll;#4~iA  
借：未分配利润——年初 @(.?e<  
贷：固定资产——原价 &H\$O.?f  
借：固定资产——累计折旧 （前期） Bv"Fx*{W  
贷：未分配利润——年初 gOw|s1`2,  
借：固定资产——累计折旧 }8WpX2U  
贷：管理费用 HN>eS Y+  
:6LOb f\01  
一方是商品，一方购入做固定资产 uF5d ]{Qt  
1、当年 2 YK4SL  
借：营业收入  （交易价） M%4o0k]E,s  
贷：营业成本 （实际成本） /1++ 8=  
固定资产——原价   （内部交易利润）   (\FjbY9&  
借：固定资产——累计折旧 8 g'9( )&  
贷：管理费用 IBl}.o&]B#  
3、  跨年 3 套 同上 Vja' :i  
E*Vx^k$  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） ]OY6.m  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） #
m 3WZ3t$  
借：未分配利润——年初（已知） xMg&>}5  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） aA%$<ItH  
    少数股东损益 9\
TvX!)h  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） _J&u{  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） q,d]i/T  
.      未分配利润——年末   （已知） )<
4o"R:*