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[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
(一)         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  (亏损做反向分录) MaEh8*  
借:长期股权投资 vB,N6~r>  
贷:投资收益 ~9n@MPS^!  
2、  调成本法下分回的投资收益 0<)8 ?ow  
借:投资收益 *rbH|o8  
贷:长期股权投资     (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回) gsR"d@!  
3、  子公司的资本公积的变动  (其他损益) x=Ru@nK;  
借或贷:长期股权投资 J2R<'(  
贷或借:资本公积 \ }2Wd`kD  
(二)           做合并抵消分录   );6zV_^!  
1、  借:股本     (借方四个数字为已知数,文字描述、报表) vKW%l  
       资本公积 RWoiV10  
       盈余公积 a[u8x mH  
       未分配利润——年末 N8vWwN[3  
       商誉          (借、贷方比较得出) RDZq(rKc  
         贷:长期股权投资  (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方) qB&*"gf  
             少数股东权益    (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例) $`Ou*  
             营业外收入          (借、贷方比较得出) j` x9z_  
2、  内部债权债券抵消        (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权) |fA[s7)  
借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 OO$< Wgh  
贷:应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 ^NCH)zK]v  
   内部应收应付账款   一定要记两年: :{fsfZXXr  
当年2 套:    借:应付账款 x?%vqg^r  
贷:应收账款 W t8 RC  
借:应收账款——坏帐准备    ( 内部应收账款计提的坏帐准备) Soa.thP  
  贷:资产减值损失 }l/md/C0  
  跨年3 套:    借:应付账款 |9Y9pked8  
贷:应收账款 aB Yhk|Ei  
借:应收账款——坏帐准备 k`&mHSk-  
      贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目 $ey<8qzp  
一律换成未分配利润——年初) A ssf f;  
借:应收账款——坏帐准备    lDH0bBmd0  
     贷:资产减值损失 o+nU{  
内部应付债券与持有至到期 2年 OVd"'|&6_  
当年可能3 套:  借:应付债券 XJlun l)(K  
                      贷:持有至到期投资 %'>. R  
                      借:投资收益 ?;*mSQA`J  
                        贷:财务费用  (或在建工程) 5|Y4GQVz  
                       借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) }:BF3cH> 0  
                          贷:应收利息 =DtM.o Q>  
跨年可能有 4 套:  借:应付债券 -ZuzJAA  
                         贷:持有至到期投资 n*;I2FV]  
                       借:未分配利润——年初   (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录) a"v D+r7Ol  
                         贷:在建工程 (或固定资产——原价) '*T7tl  
                          借:投资收益 & =frt3  
                            贷:财务费用  (或在建工程) mg;qG@?  
借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) _W!g'HP-D  
                              贷:应收利息 3!d|K%J  
(三)内部商品交易 eg}|%GG  
1、本期内部交易本期实现对外销售  =HSE  
借:营业收入 `@ `CZg  
贷:营业成本(交易价格) Mpj3<vj   
2、当期未实现对外销售 "16==tLFE  
借:营业收入 +zlaYHj  
贷:营业成本(实际成本) h?TE$&CL?  
存货(毛利) Y, 0O&'>  
3、前期内部交易,本期实现对外销售 +Q'/c0o  
借:未分配利润---年初 [A3hrSw  
贷:营业成本(交易毛利) 9<Bf5d   
4、前期内部交易,本期仍未实现销售 weu' <C   
借:未分配利润---年初 5!5P\o  
贷:存货(毛利) k_^d7yH  
考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并 ~U^0z|.  
(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消 (举例) "'PDreS  
例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售) Lb];P"2e+  
借:营业收入 1W eF2<L[9  
贷:营业成本 6K dJ|]W|q<  
               存货 4K yx-{}Yj^  
购货方提了3K 减值准备,集团不认可 R sujKh/  
借:存货——跌价准备  3K F"bbU/5  
          贷:资产减值损失 3K jeJGxfii  
例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售) ;bZ)q  
借:营业收入 1W Ohjqdv@  
贷:营业成本 6K }vm17`Gfy  
               存货 4K W9u (  
       购货方提了5K 减值准备,集团成本为6K,减值1K ;[6u79;I  
         借:存货——跌价准备  4K PM_q"}-  
                      贷:资产减值损失 4K $GYy[-.`  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” bg$e80  
& XrV[d[>  
(五)内部固定资产交易 Z|j8:Ohz  
一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产 7?kvrIuY&  
1、当年  @P~ u k  
借:营业外收入 *|4~ 0w  
贷:固定资产——原价 ;`xu)08a  
借:固定资产——累计折旧 PL VF  
贷:管理费用 SQliF[ -  
2、跨年 ^i\zMMR  
借:未分配利润——年初 !E*-\}[  
贷:固定资产——原价 iBc( @EJ  
借:固定资产——累计折旧 (前期) mMa7 Eyaf  
贷:未分配利润——年初 ;/YSQt)rc>  
借:固定资产——累计折旧 HFf| >&c&  
贷:管理费用 Ak1f*HGl|  
1r8]EaI  
一方是商品,一方购入做固定资产 ;id  
1、当年 J"SAA0)@  
借:营业收入  (交易价) B'=*92i>S  
贷:营业成本 (实际成本) kp0>8rkF  
固定资产——原价   (内部交易利润)   - BocWq\  
借:固定资产——累计折旧 7#<|``]zNf  
贷:管理费用 ah}aL7dgO  
3、  跨年 3 套 同上 l\ (t~Q  
1~_]"Y'  
(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了) Et7AAV*8g  
六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  (模版) @4&sL](q  
借:未分配利润——年初(已知) #_H=pNWe  
    投资收益(子公司净利润 * 母公司持股比例,调整分录第一个已经出现) .Wb),  
    少数股东损益 +]AE}UXZoh  
贷:本年利润分配——提取盈余公积   (已知数,在题干中可以找出来) gsAcn  
      本年利润分配——应付普通股股利  (已知) LxG :?=O.  
.      未分配利润——年末   (已知) QXF>xZ~  
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