[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） upefjwm  
借：长期股权投资 4lsg%b6_%,  
贷：投资收益 /^9KZj  
2、  调成本法下分回的投资收益 sF!nSr  
借：投资收益 =H)"t:xE  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） V^D!\)#  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） WcZck{ehd  
借或贷：长期股权投资 $PbwC6>8  
贷或借：资本公积 3{FUFx  
（二）           做合并抵消分录   :J~sz)n4  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） $^Z
ugD  
       资本公积 ;'7gg]  
       盈余公积 U{|WN7Q:A  
       未分配利润——年末 G Z~W#*|V  
       商誉          （借、贷方比较得出） W"&Y7( "y  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） ]zUvs6ksLG  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） k:sFI @g  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） @p$$BUb  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） P8\bi"iiN  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 t/Y)%N  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款
/gUD!@  
   内部应收应付账款   一定要记两年： z]33_[G1U  
当年2 套：    借：应付账款 {wy#HYhv  
贷：应收账款 m{{ 8#@g  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） (n
{,R  
  贷：资产减值损失 KoF_G[m  
  跨年3 套：    借：应付账款 PZE{-TM?W  
贷：应收账款 )D>= \Me  
借：应收账款——坏帐准备 2|:xb9#  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 Xn3 \a81  
一律换成未分配利润——年初） vd]75  
借：应收账款——坏帐准备    na-mh E,H  
     贷：资产减值损失 ~3r}6,%  
内部应付债券与持有至到期 2年 s$PPJJT{b  
当年可能3 套：  借：应付债券 YIZ+BVa  
                      贷：持有至到期投资 }n[ <$*W^  
                      借：投资收益 o5`LLVif5y  
                        贷：财务费用  （或在建工程） "79"SSfOc  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） MzX4/*ba  
                          贷：应收利息 a
i@hQJ*  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 bUS"1Tg]*6  
                         贷：持有至到期投资 \ N;%
 
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） KDEcR  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） eA'1  
                          借：投资收益 f'Cx%  
                            贷：财务费用  （或在建工程） ^Z`?mNq9  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） *C"-$WU3o  
                              贷：应收利息 wr{ [4$O  
（三）内部商品交易 o'auCa,N  
1、本期内部交易本期实现对外销售 w</qUOx  
借：营业收入 G ;fc8a[X  
贷：营业成本（交易价格） .^aqzA=]  
2、当期未实现对外销售 2uy<wJE>  
借：营业收入 Y}UVC|Ef  
贷：营业成本（实际成本） jt,dr3|/n  
存货（毛利） F!pgec%]'  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 8DO3L "  
借：未分配利润---年初 Vb$
4'K'  
贷：营业成本（交易毛利） 6&KvT2?tA`  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 AttS?TZr  
借：未分配利润---年初 lOJ3_8  
贷：存货（毛利） at5>h    
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 SdM@7%UK  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 3Lw&HtH  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） RhQ[hI  
借：营业收入 1W w/UZ6fu  
贷：营业成本 6K y)]L>o~  
               存货 4K i wS55o  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 qrxn%#\XP  
借：存货——跌价准备  3K GRq0nhJ  
          贷：资产减值损失 3K 1p }:K`#{  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） O\&[|sGY{  
借：营业收入 1W b<1+q{0r  
贷：营业成本 6K OD~B2MpM>  
               存货 4K e_Un:r@)  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ^oYudb^%  
         借：存货——跌价准备  4K x
G"*w@fs7  
                      贷：资产减值损失 4K >jH%n(TcC  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” g*%z{w  
z [9f  
（五）内部固定资产交易 w0(1o_F7.  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： `+?g96   
1、当年 2(5<Wj"  
借：营业外收入 M*n@djL$\~  
贷：固定资产——原价 ,UE>@;]  
借：固定资产——累计折旧 bWEti}kW  
贷：管理费用 4k4 d%  
2、跨年 ~+OAAkJ9  
借：未分配利润——年初 Rt=zqfJ  
贷：固定资产——原价 h =E)5&Z  
借：固定资产——累计折旧 （前期） 8AgKK=C=  
贷：未分配利润——年初 D_2~ 6  
借：固定资产——累计折旧 +2?=W1 `  
贷：管理费用 YOE!+MiO  
H)VzPe#{  
一方是商品，一方购入做固定资产 _jCk)3KO  
1、当年 |b^+= "  
借：营业收入  （交易价） W3aFao>!OZ  
贷：营业成本 （实际成本） BK;Gh0mp  
固定资产——原价   （内部交易利润）   ) u Sg;B4  
借：固定资产——累计折旧 TP R$oO2  
贷：管理费用 3I):W9$Qp  
3、  跨年 3 套 同上 gR\-%<42  
Ww)p&don  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） s.]<r5v7  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版）  t'{IE!_  
借：未分配利润——年初（已知） l+HF+v$  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） sjIUW$  
    少数股东损益 9?J 3G,&  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） mJN*DP{  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） Z(c3GmY  
.      未分配利润——年末   （已知） jqv"8S5