[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） ]wa?~;1^&  
借：长期股权投资 b4ORDU  
贷：投资收益 R*Pf
c91}  
2、  调成本法下分回的投资收益 pl q$t/.U;  
借：投资收益 j*W]^uT,  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）  A{5k}  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） C"IPCJYn  
借或贷：长期股权投资 @U5+1Hjc  
贷或借：资本公积 pgU54Ef  
（二）           做合并抵消分录   D\j1`  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） GsqrKrbJ  
       资本公积 q$b/T+-ec  
       盈余公积 }Ax$}#  
       未分配利润——年末 s}`=pk/FM  
       商誉          （借、贷方比较得出） @YpA'cX7  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） H -.3r  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） MfeW|   
             营业外收入          （借、贷方比较得出） w{2V7*+l  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） S5m1~fz  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 &giJO-^ f  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 S
GNi~o  
   内部应收应付账款   一定要记两年： vx!nC}f"k`  
当年2 套：    借：应付账款 gA~Ih  
贷：应收账款 M9bb,`X>Q  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） w`>xK sKW>  
  贷：资产减值损失 @f*/V e0.  
  跨年3 套：    借：应付账款 6G@_!i*2F  
贷：应收账款 zFB$^)v"<  
借：应收账款——坏帐准备 \vFkhm  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 eg?vYW  
一律换成未分配利润——年初） r ^*,eF  
借：应收账款——坏帐准备    _e~EQ[,  
     贷：资产减值损失 g[H7.  
内部应付债券与持有至到期 2年 ?>RJ8\Sj  
当年可能3 套：  借：应付债券 [uAfE3  
                      贷：持有至到期投资 0qJ(3N  
                      借：投资收益 iOki ZN+d>  
                        贷：财务费用  （或在建工程） $`l- c
SH;  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 1|z>} xP  
                          贷：应收利息 20%xD e  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 y3;G<9K2c]  
                         贷：持有至到期投资 ?F?!QrL  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） a&XURyp  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） \zj8| +  
                          借：投资收益 [|k@Suv |z  
                            贷：财务费用  （或在建工程） ^>9M2O['!s  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） @zd)]O]xH?  
                              贷：应收利息 z${B|  
（三）内部商品交易 %\r4c*O1q  
1、本期内部交易本期实现对外销售 InPq1AH  
借：营业收入 )JuD !  
贷：营业成本（交易价格） \8_&@uLm  
2、当期未实现对外销售 A`X$jpAn&  
借：营业收入 8 A%)m  
贷：营业成本（实际成本） BszkQ>#6  
存货（毛利） }p8a'3@Z  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 M5Pvc  
借：未分配利润---年初 sFCoRH|"c  
贷：营业成本（交易毛利） FE$)[w,m  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 evimnV  
借：未分配利润---年初 p@r~L(>+3  
贷：存货（毛利） s{IycTbz  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 lXv{+ic  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） ajkRL|^  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） xQaN\):^8  
借：营业收入 1W 'Ur$ jW  
贷：营业成本 6K 5<ery~q  
               存货 4K s\>$ K%!H?  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 \n:'>:0X!  
借：存货——跌价准备  3K "hs`Y4U  
          贷：资产减值损失 3K 7*@qd&  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） 6PvV X *5T  
借：营业收入 1W A5?[j QT0  
贷：营业成本 6K +uv]d
D*i  
               存货 4K #\t?`\L3  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K 6\b B#a  
         借：存货——跌价准备  4K NbG3^(  
                      贷：资产减值损失 4K Y}nE/bmx&9  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” `;QpPSw+  
X<Vko^vlj  
（五）内部固定资产交易 #p=/P{*  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： e-{k;V7b  
1、当年 ">CjnF2>R  
借：营业外收入 +XFF@h&=t  
贷：固定资产——原价 nuKjp Ap!  
借：固定资产——累计折旧 sl/#1B  
贷：管理费用 c5]^jUB6  
2、跨年 Et`z7Q*e  
借：未分配利润——年初 1_GUi  
贷：固定资产——原价 hua{g_  
借：固定资产——累计折旧 （前期） oryoGy=(yk  
贷：未分配利润——年初 ^ U:pv0Qz  
借：固定资产——累计折旧 P) GBuW  
贷：管理费用 A9$q;8= <  
ETjlq]@j  
一方是商品，一方购入做固定资产 cq@8!Eu w]  
1、当年 3Yg/-=U(  
借：营业收入  （交易价） 3VALrb;  
贷：营业成本 （实际成本） N55;oj_K  
固定资产——原价   （内部交易利润）   }2V|B4  
借：固定资产——累计折旧 pS*vwYA  
贷：管理费用 v

PS H  
3、  跨年 3 套 同上 l_+s$c  
"E8-76n  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） <\2,7K{{+;  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） K~v"%sG{`  
借：未分配利润——年初（已知）  +?nW  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） Qmzj1e$6x  
    少数股东损益 .T4"+FTzP  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） y=5s~7]  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） 4J-)+C/edx  
.      未分配利润——年末   （已知） _YO`x