[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） Joq9.%7Q  
借：长期股权投资 dg/7?gV  
贷：投资收益 6i%LM`8GEk  
2、  调成本法下分回的投资收益 !bT0kP$3}  
借：投资收益 <w.V!"!  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） (Qq! u  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） DTn=WGm)  
借或贷：长期股权投资 fZxZ):7i  
贷或借：资本公积 ! z58,hv  
（二）           做合并抵消分录   X1#D }  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） pRUN[[L
 
       资本公积 nLQ 3s3@1>  
       盈余公积 #B)/d?aa'  
       未分配利润——年末 76$19  
       商誉          （借、贷方比较得出） = J).(E89  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） ~}z p}Pt  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） zZki9P   
             营业外收入          （借、贷方比较得出） qPH]DabpI  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） H&3VPag  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 0MrtJNF]_O  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 q
,$UKg#i  
   内部应收应付账款   一定要记两年： zUIh8cAoE  
当年2 套：    借：应付账款 \TC&/'7}  
贷：应收账款 Wq F(  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） |C7GI[P  
  贷：资产减值损失 C<6u}czA  
  跨年3 套：    借：应付账款 +7N6]pK|"  
贷：应收账款 Nd^9.6,JU  
借：应收账款——坏帐准备  .;iXe  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 4#;rv$ {  
一律换成未分配利润——年初） !ssE >bDa  
借：应收账款——坏帐准备    >OZ+k(saL  
     贷：资产减值损失 91mXvQ:u  
内部应付债券与持有至到期 2年 ^X[Kr=:Jp  
当年可能3 套：  借：应付债券 v?fB:[dG  
                      贷：持有至到期投资 )8st  
                      借：投资收益 Rj+}L ~"  
                        贷：财务费用  （或在建工程） _ CXKJ]m4  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ~9h6"0K!  
                          贷：应收利息 m\"M`o B  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 >^D"%Oj y  
                         贷：持有至到期投资 C[n,j#Mvje  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 92+({ fgW  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） u2JkPh&!rq  
                          借：投资收益 }@SZ!-t%rD  
                            贷：财务费用  （或在建工程） : }UWy?F  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） aE1h0`OT  
                              贷：应收利息 `:i|y  
（三）内部商品交易 3vQ?vS|2  
1、本期内部交易本期实现对外销售 )&se/x+  
借：营业收入 |K aXek  
贷：营业成本（交易价格） IOvYvFUUJ  
2、当期未实现对外销售 (}gF{@sn  
借：营业收入 {
~
b]6}O  
贷：营业成本（实际成本） W(~G^Xu  
存货（毛利） scJ`oc:<J  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 V<
:kS  
借：未分配利润---年初 0pBlmPafY  
贷：营业成本（交易毛利） [q9TT
J@2  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 oel3H5Nz  
借：未分配利润---年初 zu*0uL  
贷：存货（毛利） r_FW)Fu^  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 JEU?@J71O  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） D@>P%k$$s>  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） rS >njG;R  
借：营业收入 1W kxThtjgv  
贷：营业成本 6K f^:9gRt  
               存货 4K :*1|ERGoay  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 j 7a;g7.  
借：存货——跌价准备  3K s/`4]B;2U  
          贷：资产减值损失 3K \>23_
d0  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） _d A
-{  
借：营业收入 1W (^eE8j/K  
贷：营业成本 6K Ds&)0Iwf  
               存货 4K .6(Bf$E  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ,UH`l./3DX  
         借：存货——跌价准备  4K 8^c|9ow  
                      贷：资产减值损失 4K Gv?3}8Wp  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” qNC.|R  
67/hhO  
（五）内部固定资产交易 :pDwgd  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： Ga N4In[d  
1、当年 goIn7ei92  
借：营业外收入 O`OntYwa>  
贷：固定资产——原价 Il~ph9{JH  
借：固定资产——累计折旧 |+cyb<(V J  
贷：管理费用 -t:yy:4  
2、跨年 _BHb0zeot  
借：未分配利润——年初 X<,sc;"b`k  
贷：固定资产——原价 ToDNBt.u{+  
借：固定资产——累计折旧 （前期） `"A\8)6-  
贷：未分配利润——年初 hh <=D.u  
借：固定资产——累计折旧 7!<cU  
贷：管理费用  UZmzk  
Uu }ai."iB  
一方是商品，一方购入做固定资产 )-2OraUm<  
1、当年 x8b w#  
借：营业收入  （交易价） q,0o:
nI  
贷：营业成本 （实际成本） aR*z5p2-w  
固定资产——原价   （内部交易利润）   3AX/A+2  
借：固定资产——累计折旧 :Oa|&.0l?  
贷：管理费用 }4A+J"M4y  
3、  跨年 3 套 同上 ,)S|%tDW  
eu^z&R!um  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） tA}O'x  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） WH/
r$.&  
借：未分配利润——年初（已知） s-o0N{b?#'  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 0qw,R4YK  
    少数股东损益 c<pr1g  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） Kn=P~,FaG3  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） \qNj?;B  
.      未分配利润——年末   （已知） > 9i@W@M