[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） '$0 ~PH&  
借：长期股权投资 /idrbc  
贷：投资收益 !Y,*Zc$R  
2、  调成本法下分回的投资收益 WKvG|YRDq  
借：投资收益 JwNB)e D  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） ^q}cy1"j"  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ;RzbPlkl  
借或贷：长期股权投资 &_dM2lj{  
贷或借：资本公积 [/Vi*Z  
（二）           做合并抵消分录   "8l&m6`U-  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） ;&} rO.0  
       资本公积 kSUpEV+/  
       盈余公积 )|N_Q}  
       未分配利润——年末 CzfGb4  
       商誉          （借、贷方比较得出） W[SZZV_(tu  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 7^FJ+gN8b  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） kn9e7OO##  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） MO%kUq|pg  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） \r`><d
 
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 "CY#_)  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 /v-:ca)7mI  
   内部应收应付账款   一定要记两年： I-L:;~.  
当年2 套：    借：应付账款 = P@j*ix  
贷：应收账款 DFM~jlH  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） 1+ib(MJ<:#  
  贷：资产减值损失 lN~V1(1B  
  跨年3 套：    借：应付账款 Q:^.Qs"IK  
贷：应收账款 ,a'Y^[4k?  
借：应收账款——坏帐准备 8Cef ]@x  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 PC)aVr?@@  
一律换成未分配利润——年初） *-`-P  
借：应收账款——坏帐准备    0^9%E61YR  
     贷：资产减值损失 :lE_hY  
内部应付债券与持有至到期 2年 |w+N(wcJ  
当年可能3 套：  借：应付债券 "pMx(  
                      贷：持有至到期投资 r WULv  
                      借：投资收益 2Fc>6]:*  
                        贷：财务费用  （或在建工程） =berCV  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） l|j}Ggen  
                          贷：应收利息 w#^z:7fI  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 PHR:BiMZ  
                         贷：持有至到期投资 @;t6Slc"~  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） B&rw R/d  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） /8Ru
O  
                          借：投资收益 O48*"Z1  
                            贷：财务费用  （或在建工程） py }`thx  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） B1i&HoGbz  
                              贷：应收利息 h/pm$9A  
（三）内部商品交易 ;!(GwgllD  
1、本期内部交易本期实现对外销售 @8eQ|.q]Q  
借：营业收入 gZ@z}CIw'  
贷：营业成本（交易价格） >e"vPW*[  
2、当期未实现对外销售 $2w][ d1  
借：营业收入 !g7lJ\
B  
贷：营业成本（实际成本） wfQ^
3HL  
存货（毛利） H;c3 x"  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 &w%--!T  
借：未分配利润---年初 _lMSW6  
贷：营业成本（交易毛利） ]x5+v0   
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 `e4gneQY  
借：未分配利润---年初 y8j6ttQv=t  
贷：存货（毛利） 4Kh0evZ  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 :^rt8>~  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） ?np3*;lw  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） 8/s?Gz  
借：营业收入 1W O)$Pvll  
贷：营业成本 6K $* +IsP!  
               存货 4K R3|r`~@@  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 W9!K~
g_  
借：存货——跌价准备  3K Yfr4<;%  
          贷：资产减值损失 3K p(6KJK\  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） VT [T
E  
借：营业收入 1W e!=~f%c<N  
贷：营业成本 6K 7
q(A&  
               存货 4K KBa ]s q_  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K mqK}yK^P]  
         借：存货——跌价准备  4K xi[\2g+  
                      贷：资产减值损失 4K YkSHJ{>  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” _=_<cgy1u  
%
%sJ+)  
（五）内部固定资产交易 =K<`nF0w  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： \b*z<Odv  
1、当年 n7/>+V+  
借：营业外收入 \l1==,wk  
贷：固定资产——原价 B!1h"K5.($  
借：固定资产——累计折旧 hQ (84u  
贷：管理费用 "\+.S]~  
2、跨年 9Cz|?71  
借：未分配利润——年初 b\S ~uFq6  
贷：固定资产——原价 Xp[xO0  
借：固定资产——累计折旧 （前期） weH3\@  
贷：未分配利润——年初 w
+u1"  
借：固定资产——累计折旧 ,c,@WQ2
:-  
贷：管理费用 tU0jFBB  
SW}?y%~  
一方是商品，一方购入做固定资产 H/ y,}z  
1、当年 g OK
 
借：营业收入  （交易价） G8&/Ic  
贷：营业成本 （实际成本） 8j)*T9  
固定资产——原价   （内部交易利润）   {zalfw{+  
借：固定资产——累计折旧 8n35lI( [  
贷：管理费用 [@_W-rA  
3、  跨年 3 套 同上
>hY.F/[  
1:!H`*DU&  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） :gn&wi  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 66-tNy  
借：未分配利润——年初（已知） mKsJ[)#.  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 8Si3 aq3  
    少数股东损益 HR;I}J 9  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） hp`ZmLq/[  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） l5#SOo\  
.      未分配利润——年末   （已知） wC?$P