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[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
(一)         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  (亏损做反向分录) ;@-5lCvC(+  
借:长期股权投资  9DAwC:<r  
贷:投资收益 p YvF}8  
2、  调成本法下分回的投资收益 te4"+[ $|  
借:投资收益 wm`"yNbD  
贷:长期股权投资     (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回) o?hw2-mH  
3、  子公司的资本公积的变动  (其他损益) G.E~&{5xQ  
借或贷:长期股权投资 )xy{[ K|M(  
贷或借:资本公积 y?4=u,{C  
(二)           做合并抵消分录   j<-o{6r  
1、  借:股本     (借方四个数字为已知数,文字描述、报表) Jz8#88cY  
       资本公积 ZC-evy  
       盈余公积 PaI63 !  
       未分配利润——年末 TV>R(D3T/  
       商誉          (借、贷方比较得出) a|{<#<6n(  
         贷:长期股权投资  (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方) ( 2(;u1  
             少数股东权益    (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例) MJR\ g3  
             营业外收入          (借、贷方比较得出) ej53O/hP  
2、  内部债权债券抵消        (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权) x3F L/^S  
借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 q9z!g/,d/  
贷:应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 LzSusjEW@  
   内部应收应付账款   一定要记两年: QMpA~x_m  
当年2 套:    借:应付账款 #"YWz)8  
贷:应收账款 f! Nc+  
借:应收账款——坏帐准备    ( 内部应收账款计提的坏帐准备) ['`'&+x&!  
  贷:资产减值损失 $[;eb,  
  跨年3 套:    借:应付账款 %.gjBI=  
贷:应收账款 F7u%oLjr  
借:应收账款——坏帐准备 mpJ_VS`  
      贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目 Y$5v3E\uc  
一律换成未分配利润——年初) c@{^3V##T  
借:应收账款——坏帐准备    KFG^vmrn  
     贷:资产减值损失 Vx8.FNJh  
内部应付债券与持有至到期 2年 m64\@ [  
当年可能3 套:  借:应付债券 {$=%5  
                      贷:持有至到期投资 uXa}<=O  
                      借:投资收益 s/|'1E\F  
                        贷:财务费用  (或在建工程) d"uM7PMs7x  
                       借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) qGUe0(  
                          贷:应收利息 wm[ d5A4  
跨年可能有 4 套:  借:应付债券 =U|SK"oO  
                         贷:持有至到期投资 U.} =j'Us+  
                       借:未分配利润——年初   (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录) aVL%-Il}  
                         贷:在建工程 (或固定资产——原价) D4S?b ZFHo  
                          借:投资收益 Ybiz]1d  
                            贷:财务费用  (或在建工程) GB Un" _J  
借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) R.$Y1=U6  
                              贷:应收利息 e%7P$.  
(三)内部商品交易 o6%f%:&  
1、本期内部交易本期实现对外销售 XYVeHP!  
借:营业收入 %R"nm  
贷:营业成本(交易价格) oQB1fs  
2、当期未实现对外销售 Lh$ac-Ct  
借:营业收入 GgZf6~b1J  
贷:营业成本(实际成本) {]N?DmF  
存货(毛利) + a@SdWf  
3、前期内部交易,本期实现对外销售 NT:>.~ah@&  
借:未分配利润---年初 G?(:Z=  
贷:营业成本(交易毛利) {D.0_=y~2  
4、前期内部交易,本期仍未实现销售 teALd~;  
借:未分配利润---年初 QCnVZ" !(  
贷:存货(毛利) AU\!5+RDB  
考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并 } /FM#Xh  
(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消 (举例) 0$uS)J\;K  
例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售) @2O\M ,g5  
借:营业收入 1W GUZi }a|=  
贷:营业成本 6K zOp"n\  
               存货 4K N=x,96CF  
购货方提了3K 减值准备,集团不认可 ;:1mv  
借:存货——跌价准备  3K Qp Vm  
          贷:资产减值损失 3K DzOJ{dF  
例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售) 0M.[) @  
借:营业收入 1W t":>O0>cz  
贷:营业成本 6K uf3 gVS_h=  
               存货 4K B}T72!a  
       购货方提了5K 减值准备,集团成本为6K,减值1K mJqP#Unik  
         借:存货——跌价准备  4K Z)4P>{  
                      贷:资产减值损失 4K (P_ +m#  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” yU`IyaazZ  
V!!'S h  
(五)内部固定资产交易 ,PAKPX9v_F  
一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产 B-zt(HG  
1、当年 pswppC6f  
借:营业外收入 94/}@<d-=  
贷:固定资产——原价 ?!vW&KJZx  
借:固定资产——累计折旧 pc>R|~J{2  
贷:管理费用 EaL+}/q&  
2、跨年 '93&?  
借:未分配利润——年初 U:(t9NX b  
贷:固定资产——原价 *()#*0  
借:固定资产——累计折旧 (前期) #SOe &W5  
贷:未分配利润——年初 93,ExgFt  
借:固定资产——累计折旧 C iF bk&-g  
贷:管理费用 :oQaN[3>_  
3M`J.>  
一方是商品,一方购入做固定资产 Y6Q6--P  
1、当年 !<'R%<E3 Q  
借:营业收入  (交易价) J0o[WD$A x  
贷:营业成本 (实际成本) 3 + 'w%I  
固定资产——原价   (内部交易利润)   ~yg9ZM  
借:固定资产——累计折旧 ]5CFL$_Q{  
贷:管理费用 `WL*Jb  
3、  跨年 3 套 同上 ,k I1"@Tu  
zSO9 U  
(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了) p`0Tpgi  
六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  (模版) P'';F}NwfX  
借:未分配利润——年初(已知) 6ZJQ '9f  
    投资收益(子公司净利润 * 母公司持股比例,调整分录第一个已经出现) yuq E  
    少数股东损益 oKiu6=  
贷:本年利润分配——提取盈余公积   (已知数,在题干中可以找出来) zyE yZc?  
      本年利润分配——应付普通股股利  (已知) C2T,1=  
.      未分配利润——年末   (已知) U/X ^  
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