[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） $yZ(c#L  
借：长期股权投资 +}XFkH ~  
贷：投资收益 1@ e22\  
2、  调成本法下分回的投资收益 sd@JQ%O  
借：投资收益 'w'PrM,:  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） 7rc6  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） EXdx$I=X  
借或贷：长期股权投资 OZ/P@`kN.f  
贷或借：资本公积 Po%+:0oX  
（二）           做合并抵消分录   D[m+=-  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） *r b/BZX{  
       资本公积 h83;
}>  
       盈余公积 B=>:w%<Ii  
       未分配利润——年末 D!K){E  
       商誉          （借、贷方比较得出） X&
B2&e;  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） -P+@n)?T6  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） '|zkRdB*Lq  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） :YZqrcr}  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） -QUr|:SK:  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 FmRCTH  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 :MOr?"  
   内部应收应付账款   一定要记两年： d)G'y  
当年2 套：    借：应付账款 dG
6 G  
贷：应收账款 /[[_}\xI%  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） ;1S~'B&1Q  
  贷：资产减值损失 6#,VnS)`q  
  跨年3 套：    借：应付账款 D{Zjo)&tF'  
贷：应收账款 7e{w)m:A  
借：应收账款——坏帐准备 9@nDXZPY&  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 S%h[e[[fST  
一律换成未分配利润——年初） XHX\+&6  
借：应收账款——坏帐准备    C^}2::Qu  
     贷：资产减值损失 N36<EHq  
内部应付债券与持有至到期 2年 [d(@lbV 0  
当年可能3 套：  借：应付债券 Q7 dXTS4H  
                      贷：持有至到期投资 kRCuc}:SB  
                      借：投资收益 mkA1Sh{hX>  
                        贷：财务费用  （或在建工程） $6W o$c%  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） j%2l%Mx(  
                          贷：应收利息 + _=&7  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 lJ+05\pE  
                         贷：持有至到期投资 TRQ@=.  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） PT9,R^2T!  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） eYQq@lrWv  
                          借：投资收益 *W'F6Hpu  
                            贷：财务费用  （或在建工程） we6kV-L.  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ;TaR1e0  
                              贷：应收利息 nUAoPE  
（三）内部商品交易 X8F@U ^@  
1、本期内部交易本期实现对外销售 `MMh"# xN  
借：营业收入 dQ4VpR9|;  
贷：营业成本（交易价格） T gpf0(  
2、当期未实现对外销售 ;#3l&HRKH1  
借：营业收入 iKy_DV;J  
贷：营业成本（实际成本） n:hHm ,  
存货（毛利） TM|M#hMS  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 <A"T_Rk  
借：未分配利润---年初 2v ^bd^]u:  
贷：营业成本（交易毛利） (dOC ^i  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 0]x
gE  
借：未分配利润---年初 &kR+7  
贷：存货（毛利） 'A0.(a5  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 }gk37_}X\I  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） |5uvmK  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） Cu5fp.OS7  
借：营业收入 1W pYtG%<  
贷：营业成本 6K #cG7h( !  
               存货 4K G_GPnKdd  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 _l?InNv  
借：存货——跌价准备  3K 8| >$M  
          贷：资产减值损失 3K [dG&"%5vD  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） QvM+]pdR6  
借：营业收入 1W R3nCk-Dq  
贷：营业成本 6K H4s^&--  
               存货 4K TU6e,G|t  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K Nm{\?  
         借：存货——跌价准备  4K {1RI!#[\  
                      贷：资产减值损失 4K vwVK^B  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” Vej [wY-c  
:]EAlaB4Q  
（五）内部固定资产交易 72hN%l   
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： X$o$8s  
1、当年 uSZCJ#'G  
借：营业外收入 e):jQite
 
贷：固定资产——原价 gyqM&5b  
借：固定资产——累计折旧 k)Y}X)\36  
贷：管理费用 pmm?Fq!s=  
2、跨年 OE{{,HFa`G  
借：未分配利润——年初 `6`p~  
贷：固定资产——原价 "m*.kB)e7  
借：固定资产——累计折旧 （前期） >s 4"2X  
贷：未分配利润——年初 (@t O1g  
借：固定资产——累计折旧 pGQ
P9r%  
贷：管理费用 2TH13k$  
8(yZX4OH>  
一方是商品，一方购入做固定资产 $XBn:0U  
1、当年 d~i WV6Va  
借：营业收入  （交易价） XILB>o.^3  
贷：营业成本 （实际成本） qPh @Bl3  
固定资产——原价   （内部交易利润）   |Ai/q6u  
借：固定资产——累计折旧 W'aZw9  
贷：管理费用 ws"{Y+L  
3、  跨年 3 套 同上 W62 $ HI  
~%SmH[i  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） iD*%' #u  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） DtXQLL*fl(  
借：未分配利润——年初（已知） -6 WjYJx  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） )gOV nA/M  
    少数股东损益 !Tc jJ2T  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） 4o+SSS  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） D{- h2=V  
.      未分配利润——年末   （已知） G`n|fuv