[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） Eci\a]  
借：长期股权投资 PCA4k.,T  
贷：投资收益 *~`(RV  
2、  调成本法下分回的投资收益 :jf3HG  
借：投资收益 ?6!LL5a.  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） X}]-*T|a  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） JF]JOI6.e  
借或贷：长期股权投资 V`5O{Gg  
贷或借：资本公积 I
u{V,U  
（二）           做合并抵消分录   9r9NxKuAO  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） pH;%ELZ  
       资本公积 y =@N|f!  
       盈余公积 4H/OBR  
       未分配利润——年末 0RfZEG)  
       商誉          （借、贷方比较得出） c-w)|- ac.  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） H,J8M {  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 4-w{BZu S  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） P>T"cv  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） 3|7QUld  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 9WHddDA  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 hTkyz la  
   内部应收应付账款   一定要记两年： %O<BfIZ  
当年2 套：    借：应付账款 x-c"%Z|  
贷：应收账款 :UdF  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） ICCc./l|  
  贷：资产减值损失 nN;u,}e  
  跨年3 套：    借：应付账款 reVgqYp{{-  
贷：应收账款 }]TxlSp!;  
借：应收账款——坏帐准备
Dq xs+
 
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 1YA% -~  
一律换成未分配利润——年初）
@HW*09TG  
借：应收账款——坏帐准备    6@f-Glwg  
     贷：资产减值损失 E`q_bn  
内部应付债券与持有至到期 2年 y(Td/rY.  
当年可能3 套：  借：应付债券 P>L +t`'  
                      贷：持有至到期投资 $>gFf}#C  
                      借：投资收益 rNM;ZPF#  
                        贷：财务费用  （或在建工程） a.'*G6~Qgw  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套）
c> af  
                          贷：应收利息 mOSv9w#,  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 $kgVa^  
                         贷：持有至到期投资 /?!u{(h}  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） C~[,z.FvO  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） )"LJ hLg  
                          借：投资收益  g}i61(  
                            贷：财务费用  （或在建工程） PH"%kCI:  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） )[ ,A_3E  
                              贷：应收利息
0V]s:S  
（三）内部商品交易 _@g;8CA  
1、本期内部交易本期实现对外销售 l, wp4Ll  
借：营业收入 ;jPXs  
贷：营业成本（交易价格） VL^EHb7  
2、当期未实现对外销售 >/\'zi]L  
借：营业收入 iE{&*.q_}>  
贷：营业成本（实际成本） @;kSx":b  
存货（毛利） BY*Q_Et  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 E4!Fupkpf  
借：未分配利润---年初 51u0]Qx;fm  
贷：营业成本（交易毛利） >7r!~+B"9'  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 zX~MC?,W1  
借：未分配利润---年初 (t.Nk
[  
贷：存货（毛利） Qd6FH2Pl  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 _m>b2I?  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） % nIf)/2g  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） zLit  
借：营业收入 1W ckn~#UE=  
贷：营业成本 6K }Lv;

!  
               存货 4K 23?rEhKe  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 y]imZ4{/  
借：存货——跌价准备  3K D0C y^_  
          贷：资产减值损失 3K 1}37Q&2  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） M;NX:mX9  
借：营业收入 1W k8Xm n6X  
贷：营业成本 6K HThcn1u~^b  
               存货 4K yNc2@  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K 3F0 N^) @
 
         借：存货——跌价准备  4K mTh]PPo
 
                      贷：资产减值损失 4K <Qq*p  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” oE~RySX  
!c-*O<Y  
（五）内部固定资产交易 FqifriLN  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： b\ PgVBf9  
1、当年 m6 8*y;#  
借：营业外收入 IAEAhqp  
贷：固定资产——原价 nie%eC&U  
借：固定资产——累计折旧 b2]Kx&
!  
贷：管理费用 ^GX)Z~  
2、跨年 |'.  
借：未分配利润——年初 s7EinI{ ^  
贷：固定资产——原价
TKjFp%  
借：固定资产——累计折旧 （前期）  9 akH  
贷：未分配利润——年初 U3kyraj  
借：固定资产——累计折旧 4sM.C9W  
贷：管理费用 RL<c>PY  
fQ98(+6  
一方是商品，一方购入做固定资产 +O5hH8<&b  
1、当年 , dp0;nkr  
借：营业收入  （交易价） )jC%a6G!  
贷：营业成本 （实际成本） _rYkis^u  
固定资产——原价   （内部交易利润）   v}(WaO#S  
借：固定资产——累计折旧 '2 O\_Uz  
贷：管理费用 *j-aXN/$  
3、  跨年 3 套 同上 %UM *79  
}-fl$j?9E  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） rs.M]8a2{&  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） iI>A *,{,`  
借：未分配利润——年初（已知） uGt-l4  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） `W-Fssu  
    少数股东损益 @P"p+  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） fAmz4  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） c|1&lYal;  
.      未分配利润——年末   （已知） .~}1+\~5