[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） )k `+9}OO  
借：长期股权投资 v)*eLX$  
贷：投资收益 /u"Iq8QA  
2、  调成本法下分回的投资收益 |UcF%VNnz1  
借：投资收益 x"Ij+~i{l  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） X'2%'z<  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） CwO$EL:[`  
借或贷：长期股权投资 ZMK1V)ohn  
贷或借：资本公积 GB6(WAmr  
（二）           做合并抵消分录   .ffr2\'*  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） i}))6   
       资本公积 V:AA{
<  
       盈余公积 mxwG~a'_  
       未分配利润——年末 =v{
R(IX%  
       商誉          （借、贷方比较得出） b}hQU~,E  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） UK[+I]I p  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） +]Z*_?j9{  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ;Z,l};b  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） ,%y!F3m  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 T7M ];@q  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 x\G<R; Q  
   内部应收应付账款   一定要记两年：  Y@b|/+  
当年2 套：    借：应付账款 dmMr
Z1u2  
贷：应收账款 \@_?mL@=  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） ;y>}LGG  
  贷：资产减值损失 n+Ng7  
  跨年3 套：    借：应付账款 tZr_{F@  
贷：应收账款 }</"~Kw!  
借：应收账款——坏帐准备 ]v$2JgF]@  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 p
Wb8X}M  
一律换成未分配利润——年初） )/bv@Am  
借：应收账款——坏帐准备    8: VRq  
     贷：资产减值损失 6N.MCB^  
内部应付债券与持有至到期 2年 2j[;M-3  
当年可能3 套：  借：应付债券 @^b>S6d"  
                      贷：持有至到期投资 F Zk[w>{  
                      借：投资收益 =%;TVJk*a  
                        贷：财务费用  （或在建工程） Oc / i'  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） B)qcu'>iy  
                          贷：应收利息 (abtCuZ8z  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 gZ {  
                         贷：持有至到期投资 {\ BFWGX  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） Gn%k#  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） :)k|O
nz  
                          借：投资收益 ZgxpH
o  
                            贷：财务费用  （或在建工程） ESkhC
DU  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） kM(,8j  
                              贷：应收利息 0-Wv$o[  
（三）内部商品交易 j<A;
i  
1、本期内部交易本期实现对外销售 bX+"G}CRP  
借：营业收入 *47%|bf`  
贷：营业成本（交易价格） -L2%,.E>4  
2、当期未实现对外销售 gyv@_}Y3  
借：营业收入 TnPx.mwK\  
贷：营业成本（实际成本） F^7qr  
存货（毛利） ODPWFdRar  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 D(Q=EdlO  
借：未分配利润---年初 (KphAA8  
贷：营业成本（交易毛利） 5Yx 7Q:D  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 F2$?[1^f  
借：未分配利润---年初 v <E#`4{  
贷：存货（毛利） ^:o^g'Yab  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ^FK-e;J  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） U~<~>^[  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） bHmn0fZ9  
借：营业收入 1W 8s6^!e&  
贷：营业成本 6K Cvtz&dH  
               存货 4K qD5)AdCGO  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 #lx(F3  
借：存货——跌价准备  3K ?qczMck_  
          贷：资产减值损失 3K Y9nyKL  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ljk,R G  
借：营业收入 1W ??g = `yH  
贷：营业成本 6K 4,7W*mr3(  
               存货 4K m%i!;K"{s  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K mUwGr_)wj  
         借：存货——跌价准备  4K #h2 qrX&+  
                      贷：资产减值损失 4K F3<Ip~K  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” e `IL7$  
c4FU@^Vv  
（五）内部固定资产交易 o1rH@D6/-  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： nbU?:=P  
1、当年 (l:LG"sy\  
借：营业外收入 biAa&  
贷：固定资产——原价 M [Mx g  
借：固定资产——累计折旧 Z(o]8*;Ai  
贷：管理费用 =~{W;VZt'  
2、跨年 Zs}EGC~&  
借：未分配利润——年初 Z`{GjV3%wH  
贷：固定资产——原价 Rj /y.g  
借：固定资产——累计折旧 （前期） MF4B 2d  
贷：未分配利润——年初 4Pr@<S"U  
借：固定资产——累计折旧 ddvtBAX  
贷：管理费用 Ve\P,.  
LKu ,H  
一方是商品，一方购入做固定资产 g42Z*+P6N  
1、当年 I p;;@o&D  
借：营业收入  （交易价） ^1z)\p1  
贷：营业成本 （实际成本） t3;QF  
固定资产——原价   （内部交易利润）   ^ &VN=Y6z  
借：固定资产——累计折旧 Eilo;-E l  
贷：管理费用 *^.OqbO[U  
3、  跨年 3 套 同上 `Bv, :i  
Ia*T*qJu  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） ]Kp -2KW
  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） {@T<eb$d  
借：未分配利润——年初（已知） iLJBiZ+  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） OT}^dPQe  
    少数股东损益 &%`0&y  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） w
!m4  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） @d6N[?3;  
.      未分配利润——年末   （已知） ;F\sMf{