[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） (oCpQDab@  
借：长期股权投资 4j+M<g  
贷：投资收益 u*\QVOF  
2、  调成本法下分回的投资收益 V`/c#y||  
借：投资收益 ,,j>2Ts  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） 6C"${}SF`  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） zvnd@y{[  
借或贷：长期股权投资  m5J@kE%  
贷或借：资本公积 g|^U?|;p  
（二）           做合并抵消分录   F{ 4k2Izr  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） _W Hi<
,-  
       资本公积 0%rE*h9+  
       盈余公积 .j)DE}[q>  
       未分配利润——年末 JC$_Pg
!  
       商誉          （借、贷方比较得出） !6taOT >v  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 6L~5qbQ  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） "kc%d'c(  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） m/g[9Y  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） N6\m*j,`  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 /i!/)]*-  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 =mwAbh)[7n  
   内部应收应付账款   一定要记两年： C@ XnV=J  
当年2 套：    借：应付账款 /&=y_%VR  
贷：应收账款 R%t6sbsNv  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） #Wl9[W/4  
  贷：资产减值损失 |P9MhfN  
  跨年3 套：    借：应付账款 btC<>(kl&  
贷：应收账款 ;&w_.j*Is  
借：应收账款——坏帐准备 jX$U)O  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 "_rpErm }  
一律换成未分配利润——年初） W`#E[g?]  
借：应收账款——坏帐准备    ^=-W8aVi>  
     贷：资产减值损失 ^5!"[RB\  
内部应付债券与持有至到期 2年 )ARV>(  
当年可能3 套：  借：应付债券 _!Z}HCk  
                      贷：持有至到期投资 gi_f8RP=2a  
                      借：投资收益 e9k$5ps  
                        贷：财务费用  （或在建工程） ~O/B  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） A$zC$9{0I  
                          贷：应收利息 5@bm m]  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 7O=7lQ  
                         贷：持有至到期投资 hR[_1vuIu  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） "5sUE!)f  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） N4yQ,tG>aa  
                          借：投资收益 zLS?:yq  
                            贷：财务费用  （或在建工程） "Q.C1#W}.  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） Ek60[a  
                              贷：应收利息 Ab8Ke|fA  
（三）内部商品交易 P9x':I$  
1、本期内部交易本期实现对外销售 V0G[f}tm'  
借：营业收入 "TVmxE%(  
贷：营业成本（交易价格） 8v)iOPmDC  
2、当期未实现对外销售 vwzElZ{C:v  
借：营业收入 |_hIl(6F5N  
贷：营业成本（实际成本） ?aguAqG$  
存货（毛利） %Iiu#- 'B  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 | 'j,|^<  
借：未分配利润---年初 P5W58WxT'  
贷：营业成本（交易毛利） d(K}v\3!  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 TPYh<p#  
借：未分配利润---年初 m%b#B>J,n  
贷：存货（毛利） !gcea?I  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 MS]Q\g}U  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） X%T%N;P  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） L^=G(op*  
借：营业收入 1W o?^Rw*u0/  
贷：营业成本 6K R7A:K]iJ5  
               存货 4K Yq
'D-$@  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 RIDl4c [  
借：存货——跌价准备  3K ?XV3Y3  
          贷：资产减值损失 3K _ }cD_$D  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） j^/=.cD|  
借：营业收入 1W :%h|i&B  
贷：营业成本 6K mNsd&Rk'  
               存货 4K 6`X}Z'4.Ox  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K vnS8N  
         借：存货——跌价准备  4K ^v+p@k  
                      贷：资产减值损失 4K Yy;BJ_  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” P-DW@drxF  
bwa*|{R  
（五）内部固定资产交易  `fE'$2  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： -`NzBuV$2,  
1、当年 !3{;oU%*  
借：营业外收入 <`?%Cz AO  
贷：固定资产——原价 .#Z"Sj  
借：固定资产——累计折旧 ;0`IFtz  
贷：管理费用 =2YXh,i  
2、跨年 w&e3#p  
借：未分配利润——年初 ]0g p.R  
贷：固定资产——原价 Ko)f:=Qo  
借：固定资产——累计折旧 （前期） yq1G6hw  
贷：未分配利润——年初 '<>?gE0Cd  
借：固定资产——累计折旧 5~d=,;yE  
贷：管理费用 sLWVgD  
sY1.z5"Mm  
一方是商品，一方购入做固定资产 k9;t3-P  
1、当年 //RD$e?h~  
借：营业收入  （交易价） XM#nb$gl  
贷：营业成本 （实际成本） Rd<K.7&A}  
固定资产——原价   （内部交易利润）   DS_0p|2  
借：固定资产——累计折旧 zZP/C   
贷：管理费用 E^0a; |B[  
3、  跨年 3 套 同上 'rq@9$h1W  
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qr09  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） ?6HnN0A)  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） /} h"f5  
借：未分配利润——年初（已知） :98:U~d1  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） y(#6nG@S  
    少数股东损益 6J">@+  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） dK ;ebg9|  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） `xZ,*G7(*  
.      未分配利润——年末   （已知） #hk5z;J5