[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） H ',Nt  
借：长期股权投资 w1je|Oil  
贷：投资收益 |G5Me  
2、  调成本法下分回的投资收益 k8}*b&+{vz  
借：投资收益 y3 R+060\3  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） yX:*TK4  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） Fnnk}I}  
借或贷：长期股权投资 o0nKgq'w|x  
贷或借：资本公积 Ri}n0}I  
（二）           做合并抵消分录   Ighd,G-  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） se)vi;J7K  
       资本公积 m{/?6h 1  
       盈余公积 jORU+g  
       未分配利润——年末 f\ wP}c'  
       商誉          （借、贷方比较得出） 26c,hPIeXY  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） b`@aiXN)+  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） eRK kHd-  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） @c<*l+Qc  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） Pw^lp'dO  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 1Qi5t?{  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 F9sVMV
 
   内部应收应付账款   一定要记两年： z8 SrZ#mg  
当年2 套：    借：应付账款 vpoeK'bi,  
贷：应收账款 <Ct b
^4$  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） GgoPwl#{
 
  贷：资产减值损失 ZYy,gu<  
  跨年3 套：    借：应付账款 z*cC2+R}=  
贷：应收账款 ltKUpRE\?  
借：应收账款——坏帐准备 io[$QTY  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 >i>%
@  
一律换成未分配利润——年初） 7j&iHL  
借：应收账款——坏帐准备    !^dvtv`K  
     贷：资产减值损失 nMK,g>wp  
内部应付债券与持有至到期 2年 >AT{\W !N  
当年可能3 套：  借：应付债券 %"2;i@  
                      贷：持有至到期投资 M(l>^N8W8  
                      借：投资收益 f\W1u#;u)  
                        贷：财务费用  （或在建工程） H1]An'qz,  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ,;aELhMZ  
                          贷：应收利息 $"d< F3k  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 OC$Y8Ofr  
                         贷：持有至到期投资 kxJ! #%w  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 'WEypz  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） (p2jigP7a[  
                          借：投资收益 JmJ8s hq  
                            贷：财务费用  （或在建工程） =K6aiP$Ft  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） "t4$%7L]  
                              贷：应收利息 }1ABrbc  
（三）内部商品交易 |U*wM
YC  
1、本期内部交易本期实现对外销售 : Gp,d*M  
借：营业收入 c~B[<.Qj  
贷：营业成本（交易价格）  6j FD|  
2、当期未实现对外销售 os<B}D[  
借：营业收入 iWbrX1 I+  
贷：营业成本（实际成本） 9sQ4 $  
存货（毛利） > .L\>  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 T)"B35  
借：未分配利润---年初 <,%qt_ !  
贷：营业成本（交易毛利） G@Z,Hbgm  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 g1JBssw&m  
借：未分配利润---年初 I`?6>Z+%)  
贷：存货（毛利） _raj b1!  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ?mdgY1  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） uyt]\zVT  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） xef@-%mcoy  
借：营业收入 1W tta\.ic  
贷：营业成本 6K 3cuVyf<v  
               存货 4K yF&"'L  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 sb"etc`w%-  
借：存货——跌价准备  3K H"_ZqEg  
          贷：资产减值损失 3K |Co
?uv i  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） W0n/B&C  
借：营业收入 1W I:4m]q
b  
贷：营业成本 6K _e%jM[  
               存货 4K j[zo~Y4z  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ,/O,j SRk  
         借：存货——跌价准备  4K $9pFRQC'
q  
                      贷：资产减值损失 4K Y
#9dVUS  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” _~?N3G  
FOB9J.w4  
（五）内部固定资产交易 }%K)R5C  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： *.X!AJ;M=O  
1、当年 &tT*GjPwg;  
借：营业外收入 P&

Vqr  
贷：固定资产——原价 Tw|cgB  
借：固定资产——累计折旧 PNwXZ/N%  
贷：管理费用 cO9aT  
2、跨年 8lAs~c  
借：未分配利润——年初 2!Ip!IQ:  
贷：固定资产——原价 =Ri'Prx&  
借：固定资产——累计折旧 （前期） V87?J w%2  
贷：未分配利润——年初 gxry?' :  
借：固定资产——累计折旧 D^+#RR'#,  
贷：管理费用 Bnju_)U5)  
L*TPLS[lh  
一方是商品，一方购入做固定资产 Algk4zfK2,  
1、当年 mJBvhK9%  
借：营业收入  （交易价） XH_XGzBQS  
贷：营业成本 （实际成本） 0'Kbh$LU  
固定资产——原价   （内部交易利润）   ~NYy@l
 
借：固定资产——累计折旧 ?}y{tav=  
贷：管理费用 `Zn2Vx  
3、  跨年 3 套 同上 8cqH0{  
}cov"o  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） ^T):\
x(  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） q8U*  
借：未分配利润——年初（已知） =.q Zgcg  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） Ij+ E/V  
    少数股东损益 H-&Z+4 +Xs  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ig Mm.1>  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） 9,h'c f`F  
.      未分配利润——年末   （已知） yH\z+A|