[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录）
n 8|  
借：长期股权投资 (yeN> x}_  
贷：投资收益 2Q/V D,yU  
2、  调成本法下分回的投资收益 toox`|  
借：投资收益 l~`JFWur]  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） \y/0)NL\  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） 6`'KM/  
借或贷：长期股权投资 {2&MyxV  
贷或借：资本公积 _ZuI x=!  
（二）           做合并抵消分录   i\L7z)u
 
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） >F!X'#Iv  
       资本公积 Ac,bf 8C  
       盈余公积 oA ]F`N=  
       未分配利润——年末 KU0;}GSNX}  
       商誉          （借、贷方比较得出） f2$<4Hhmm  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） QRY7ck:N  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） |SsmVW$B|  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） .V^h<d{  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） L:_pJP  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 "k7
C
 
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 |VX0o2  
   内部应收应付账款   一定要记两年： ~!dO2\X+  
当年2 套：    借：应付账款 ^W ,x  
贷：应收账款 w>#.id[k  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） <C7/b#4>\  
  贷：资产减值损失 ~\+mo  
  跨年3 套：    借：应付账款 7!, p,|K  
贷：应收账款 BG@[m  
借：应收账款——坏帐准备 `XwKCI  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 MW.,}f  
一律换成未分配利润——年初） k{C|{m  
借：应收账款——坏帐准备    ) ]]PhGX~  
     贷：资产减值损失 }D#[yE,=\  
内部应付债券与持有至到期 2年 (<5&<JC{  
当年可能3 套：  借：应付债券 R 9Yk9v  
                      贷：持有至到期投资 w259':  
                      借：投资收益 [IuF0$w=dj  
                        贷：财务费用  （或在建工程） BO=j*.YKy  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） Nxt z1  
                          贷：应收利息 HFf9^  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 F|W(_llfM  
                         贷：持有至到期投资 /SYzo4(  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） /T/7O  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） []eZO_o6j  
                          借：投资收益 GI*2*m!u  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 2Y{r2m|o  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） TYr"yZ([
 
                              贷：应收利息 0\^K\J,.  
（三）内部商品交易 y <21~g=  
1、本期内部交易本期实现对外销售 u'EzYJ7  
借：营业收入 5-X(K 'Q  
贷：营业成本（交易价格） fxk6q$'  
2、当期未实现对外销售 8:(e~? f6  
借：营业收入 %L;'C v  
贷：营业成本（实际成本） n<>/X_m  
存货（毛利） P&] PJt5  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 HTUY|^^D  
借：未分配利润---年初 HvVS<Ke  
贷：营业成本（交易毛利） e$@azi1  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 k7Z1Y!n7  
借：未分配利润---年初 8a
4&}
^|  
贷：存货（毛利） -nrfu)G  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 #EdsB  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） ~,.}@XlgT.  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） q+-Bl  
借：营业收入 1W b}#ay2AR
 
贷：营业成本 6K (t)a u  
               存货 4K  =:-x;  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 V|8`]QW@  
借：存货——跌价准备  3K L>EC^2\  
          贷：资产减值损失 3K ~'l.g^p bv  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） 2r=A'  
借：营业收入 1W .)eX(2j\
 
贷：营业成本 6K wmr8[n&c  
               存货 4K [m3k_;[  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K 7&z`N^dz{  
         借：存货——跌价准备  4K  $VCWc#  
                      贷：资产减值损失 4K BSu ]NOwe  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” ~?)ST?&  
5#U*vGVT
 
（五）内部固定资产交易 e:  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： _:tisr
{  
1、当年 z2lEHa?w  
借：营业外收入 qrmJJSJ  
贷：固定资产——原价 M _
z-~G  
借：固定资产——累计折旧 :2fz4n0{/  
贷：管理费用 Qm\VZ<6/5  
2、跨年 h[
O!kwE  
借：未分配利润——年初 t~0}Emgp<(  
贷：固定资产——原价 t o  
借：固定资产——累计折旧 （前期） L>mv\D;o.  
贷：未分配利润——年初 tC dgtZm  
借：固定资产——累计折旧 #Mz N7  
贷：管理费用 O W12m{  
4V`ypFme  
一方是商品，一方购入做固定资产 )'R
LK4l  
1、当年 ?*
Kew j  
借：营业收入  （交易价） *?`:=  
贷：营业成本 （实际成本） ? h$>7|  
固定资产——原价   （内部交易利润）   `8 Dgk}  
借：固定资产——累计折旧 {AY`\G  
贷：管理费用 e_BOzN~c  
3、  跨年 3 套 同上 \5%T'S@5  
ci^+T *  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） AdtAc$@xK  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） h.6yI  
借：未分配利润——年初（已知） .hCOi<wB  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） V }>0r+NL<  
    少数股东损益  R9->.eE  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） "(+>#  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） UEJX0=  
.      未分配利润——年末   （已知） PQ2u R