[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） \^EjE  
借：长期股权投资 C JiMg'K  
贷：投资收益 YV-2es+Bd  
2、  调成本法下分回的投资收益 aFo%B; 8m  
借：投资收益 Bp^>R`,  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） d(,-13  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） )ty *_@N0  
借或贷：长期股权投资 R.A}tV=j#  
贷或借：资本公积 0'^? m$  
（二）           做合并抵消分录   S)VuT0  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） GY,@jp|R  
       资本公积 yN{Yb p  
       盈余公积 )[9L|o5D  
       未分配利润——年末 @`}'P115@  
       商誉          （借、贷方比较得出） <WaiJy?  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） tt|U,o  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） 'BAe>r_Pn  
             营业外收入          （借、贷方比较得出）  4TG|  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） t
l;?/  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 ^!{oyw   
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 ehxtNjA  
   内部应收应付账款   一定要记两年： b_V)]>v+  
当年2 套：    借：应付账款 &>I8^i  
贷：应收账款 ,-] JCcH  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） CvQ LF9|  
  贷：资产减值损失 `<HY$PAe  
  跨年3 套：    借：应付账款 .%->  
贷：应收账款 dd nWr"_  
借：应收账款——坏帐准备 SKLQAE5  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 ZI}m~7  
一律换成未分配利润——年初） b%$S6.  
借：应收账款——坏帐准备    =AgY8cF!sl  
     贷：资产减值损失 ih+kh7J-  
内部应付债券与持有至到期 2年 EXa6"D  
当年可能3 套：  借：应付债券 fbw{)SZ  
                      贷：持有至到期投资 "%f>/k;!h.  
                      借：投资收益 q6j]j~JxB  
                        贷：财务费用  （或在建工程） 2d.I3z:[  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ,z%F="@b9  
                          贷：应收利息 / 6gRoQ%j  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 -2 tZ  
                         贷：持有至到期投资 "45BOw&72G  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 9\Xl3j!  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） C 2oll-kN  
                          借：投资收益  .)cOu>  
                            贷：财务费用  （或在建工程）  a$aI%  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） {B\.8)&8  
                              贷：应收利息 S^x9 2&!  
（三）内部商品交易 <V6#)^Or  
1、本期内部交易本期实现对外销售 9s*Lzi[}  
借：营业收入 /E]4N=T  
贷：营业成本（交易价格） oR-_=U^  
2、当期未实现对外销售 6_XX[.%  
借：营业收入 1>1|>%  
贷：营业成本（实际成本） )@K|Co  
存货（毛利） xVl90ak  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 >F-J}P  
借：未分配利润---年初 ^<% w'*gR  
贷：营业成本（交易毛利） D^&!  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 ww\/$
|  
借：未分配利润---年初 `Z@wWs  
贷：存货（毛利） %mcuYR'D}  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 'HqAm$
V+  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 1H[lf B  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） Fa/i./V2  
借：营业收入 1W P$ pl  
贷：营业成本 6K ZVGw
@3  
               存货 4K U;jk+i  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 O-y"]Wrv  
借：存货——跌价准备  3K }`_2fJ6  
          贷：资产减值损失 3K G3U+BC23E  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ]a:kP,  
借：营业收入 1W e<C5}#wt  
贷：营业成本 6K iww h,(  
               存货 4K ^mz_T+UOe  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K VX>_Sps  
         借：存货——跌价准备  4K P
c(2'r@#  
                      贷：资产减值损失 4K 9CN /v  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” sztnRX_  
"3^6  
（五）内部固定资产交易 t]@Zd*  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： S3J6P2P  
1、当年 n `n3
[   
借：营业外收入 DI&xTe9k  
贷：固定资产——原价 H@ w6.[#  
借：固定资产——累计折旧 T\WNT #My  
贷：管理费用 !tbRqW6v  
2、跨年 qq?>ulu*W  
借：未分配利润——年初 3>jz3>v@  
贷：固定资产——原价 Maxnk3n  
借：固定资产——累计折旧 （前期） +2?0]6EQ  
贷：未分配利润——年初 QyN~Crwo  
借：固定资产——累计折旧 cX=` T l  
贷：管理费用 @O3
w4Zs  
t|y4kM  
一方是商品，一方购入做固定资产 -p;oe}|  
1、当年 HOUyB's'  
借：营业收入  （交易价） IIu3mX
Aw  
贷：营业成本 （实际成本） We4 FR4`  
固定资产——原价   （内部交易利润）   [7Kn$OfP  
借：固定资产——累计折旧 \u/5&[;  
贷：管理费用 i5wA=K_  
3、  跨年 3 套 同上 nRo`O  
GqAedz;.  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） yNT2kB'  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） DQ9s57VxC!  
借：未分配利润——年初（已知） K9P"ncMt  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） Bs Ras  
    少数股东损益 yf8UfB#a  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） *K98z ?  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） Pw7'6W1  
.      未分配利润——年末   （已知） }3*h`(Bv7