[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） MaEh8
*  
借：长期股权投资 vB,N6~r>  
贷：投资收益 ~9n@MPS^!  
2、  调成本法下分回的投资收益 0<)8 ?ow  
借：投资收益 *rbH|o8  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） g
sR"d@!  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） x=Ru@nK;  
借或贷：长期股权投资 J2R<'(  
贷或借：资本公积 \ }2Wd`kD  
（二）           做合并抵消分录   );6zV_^!  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） vKW%l  
       资本公积 RWoiV10  
       盈余公积 a[u8x mH  
       未分配利润——年末 N8vWwN[3  
       商誉          （借、贷方比较得出） RDZq(rKc  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） qB&*"gf  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） $`Ou*  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） j` x9z_  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） |fA[s7)  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 OO$< Wgh  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 ^NCH)zK]v  
   内部应收应付账款   一定要记两年： :{fsfZXXr  
当年2 套：    借：应付账款 x?%vqg^r  
贷：应收账款 Wt8 RC  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） Soa.thP
 
  贷：资产减值损失 }l/md/C0  
  跨年3 套：    借：应付账款 |9Y9pked8  
贷：应收账款 aB Yhk|Ei  
借：应收账款——坏帐准备 k`&mHSk-  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 $ey<8q
zp  
一律换成未分配利润——年初） A ssf f;  
借：应收账款——坏帐准备    lDH0bBmd0  
     贷：资产减值损失 o+nU{  
内部应付债券与持有至到期 2年 OVd"'|&6_  
当年可能3 套：  借：应付债券 XJlun l)(K  
                      贷：持有至到期投资 %'>. R  
                      借：投资收益 ?;*mSQA`J  
                        贷：财务费用  （或在建工程） 5|Y4GQVz  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） }:BF3cH> 0  
                          贷：应收利息 =DtM.o Q>  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 -ZuzJAA  
                         贷：持有至到期投资 n*;I2FV]  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） a"v D+r7Ol  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） '*T7tl  
                          借：投资收益 & =frt3  
                            贷：财务费用  （或在建工程） mg;qG@?  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） _W!g'HP-D  
                              贷：应收利息 3!d|K%J  
（三）内部商品交易 eg}|%GG  
1、本期内部交易本期实现对外销售 =HSE  
借：营业收入 `@`CZg  
贷：营业成本（交易价格） Mpj3<vj   
2、当期未实现对外销售 "16==
tLFE  
借：营业收入 +zlaYHj  
贷：营业成本（实际成本） h?TE$&CL?  
存货（毛利） Y,0O&'>  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 +Q'/c0o  
借：未分配利润---年初 [A3hrSw  
贷：营业成本（交易毛利） 9<Bf5d   
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 weu' <C   
借：未分配利润---年初 5!5P\o  
贷：存货（毛利） k_^d7yH  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ~U^0z|.  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） "'PDreS  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） Lb];P"2e+  
借：营业收入 1W eF2<L[9  
贷：营业成本 6K dJ|]W|q<  
               存货 4K yx-{}Yj^  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可
R sujKh/  
借：存货——跌价准备  3K F"bbU/5  
          贷：资产减值损失 3K jeJGxfii  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ;bZ)q  
借：营业收入 1W Ohjqdv@  
贷：营业成本 6K }vm17`Gfy  
               存货 4K W9u(  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ;[6u79;I  
         借：存货——跌价准备  4K PM_q"}-  
                      贷：资产减值损失 4K $GYy[-.`  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” bg$e80  
& XrV[d[>  
（五）内部固定资产交易 Z|j8:Ohz  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： 7?kvrIuY&  
1、当年
@P~u k  
借：营业外收入 *|4~ 0w
 
贷：固定资产——原价 ;`xu)08a  
借：固定资产——累计折旧 PL VF  
贷：管理费用 SQliF[ -  
2、跨年 ^i\zMMR
 
借：未分配利润——年初 !E*-\}[  
贷：固定资产——原价 iBc( @EJ  
借：固定资产——累计折旧 （前期） mMa7 Eyaf  
贷：未分配利润——年初 ;/YSQt)rc>  
借：固定资产——累计折旧 HFf| >&c&  
贷：管理费用 Ak1f*HGl|  
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8]EaI  
一方是商品，一方购入做固定资产 
;id  
1、当年 J"SAA0)@  
借：营业收入  （交易价） B'=*92i>S  
贷：营业成本 （实际成本） kp0>8rkF  
固定资产——原价   （内部交易利润）   - BocWq\  
借：固定资产——累计折旧 7#<|``]zNf  
贷：管理费用 ah}aL7dgO  
3、  跨年 3 套 同上 l\ (t~Q  
1~_]"Y'  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） Et7AAV*8g  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） @4&sL](q  
借：未分配利润——年初（已知） #_H=pNWe  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） .Wb),  
    少数股东损益 +]AE}UXZoh  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） gsAc
n  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） LxG :?=O.  
.      未分配利润——年末   （已知） QXF>xZ~