[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） C7_#D O6"  
借：长期股权投资 =X=m_\=~@  
贷：投资收益 7SjWofv  
2、  调成本法下分回的投资收益 a<v!5 \dq!  
借：投资收益 4!DXj0^  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） EGK7)O'W  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） u51Lp  
借或贷：长期股权投资 SJ8|~,vL  
贷或借：资本公积 _:VIlg U  
（二）           做合并抵消分录   0-Vx!(  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） N_f>5uv  
       资本公积 ;<nQl,2N  
       盈余公积 |Q*{yvfEo  
       未分配利润——年末 H]VoXJ\*  
       商誉          （借、贷方比较得出） |/O_AnG I  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） U t.#h="  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） ^_JByBD  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ++Fk8R/$U[  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） &``nYI g/  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 ?m dGMf)  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 o
/mGd~  
   内部应收应付账款   一定要记两年： yPVK>em5  
当年2 套：    借：应付账款 OQh4 MN#$  
贷：应收账款 T:!Re*=JJ  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） 3nX={72<b  
  贷：资产减值损失 7aJ:kumDZ  
  跨年3 套：    借：应付账款 TV*@h2C"i  
贷：应收账款 eTZ2f  
借：应收账款——坏帐准备 GbJVw\5Z*  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 8d8GYTl b)  
一律换成未分配利润——年初） #lO~n.+P  
借：应收账款——坏帐准备    u]s}@(+.  
     贷：资产减值损失 n_Bi HMIU'  
内部应付债券与持有至到期 2年 Kp%:\s,lO  
当年可能3 套：  借：应付债券 !r`/vQ#  
                      贷：持有至到期投资 P2sM3C  
                      借：投资收益 e~NF}9#A  
                        贷：财务费用  （或在建工程） \Ea(f**2B  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） [.c'22R6  
                          贷：应收利息 btWvoKO*  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 C^nTLw;K  
                         贷：持有至到期投资 }<g-0&GLm  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） !MQVtn^C#  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） Ygfv?  
                          借：投资收益 @&GfCg5Cb  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 9\KMU@Ne  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ~oE@y6Q  
                              贷：应收利息 V25u_R`{  
（三）内部商品交易 U$^$7g 3  
1、本期内部交易本期实现对外销售 _ e94  
借：营业收入 ~<q^4w.=7C  
贷：营业成本（交易价格） .yb=I6D;<3  
2、当期未实现对外销售 ?$Ii_.  
借：营业收入 nbdjk1E`~  
贷：营业成本（实际成本） QT7PCHP  
存货（毛利） x$=""?dd  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 fE,Io3  
借：未分配利润---年初
?`U=Ps  
贷：营业成本（交易毛利） ##|]el%Y  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 |7%#
z~rT  
借：未分配利润---年初 i'`[dwfS  
贷：存货（毛利） /'Q2TLy=  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 X^9eCj;c  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） eGQ-Ht,N  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） @szr '&\%A  
借：营业收入 1W :XeRc"m<  
贷：营业成本 6K .l
yK ,p  
               存货 4K %3mh'Z -[f  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 B):hm  
借：存货——跌价准备  3K I"b
z6t\~|  
          贷：资产减值损失 3K t$-!1jq  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ~(K{D D7[N  
借：营业收入 1W  22FHD4  
贷：营业成本 6K i4H,Ggb  
               存货 4K :C9vs  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K $&jte _hv  
         借：存货——跌价准备  4K !FHm.E_>  
                      贷：资产减值损失 4K %)p?&_  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” m\e?'-(s  
2tI,`pSU  
（五）内部固定资产交易 jCp`woV  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： k`h#.B J  
1、当年 sX,S]:X  
借：营业外收入 _FtsO<p)"  
贷：固定资产——原价 Q$8&V}jVW  
借：固定资产——累计折旧 9#b /D&pX5  
贷：管理费用 W?X3 :1c9:  
2、跨年 vfloha p  
借：未分配利润——年初 aKC,{}f$m  
贷：固定资产——原价 +wxDK A_  
借：固定资产——累计折旧 （前期） Am"e%|:  
贷：未分配利润——年初 /[
+%<5s  
借：固定资产——累计折旧 y87oW_
"h  
贷：管理费用 5dkXDta[G  
f_'8l2jK1i  
一方是商品，一方购入做固定资产 tzrvIVD  
1、当年 oUx%ra{  
借：营业收入  （交易价） <P.'r,"[  
贷：营业成本 （实际成本） qA5 Ug  
固定资产——原价   （内部交易利润）   =SVb k  
借：固定资产——累计折旧 +a0` ,Jc  
贷：管理费用 W.Z`kH *B  
3、  跨年 3 套 同上 7mtX/w9  
!q5qA*  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） aDda&RM  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） t$g@+1p4  
借：未分配利润——年初（已知） v:?l C<,  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） x4-_K%  
    少数股东损益 'b:e8m  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） S pk8u4  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） cUC!'+L  
.      未分配利润——年末   （已知） |&U{ z?