[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） `|#Qx3n%  
借：长期股权投资 iMFgmM|  
贷：投资收益 EV^~eTz  
2、  调成本法下分回的投资收益 Nl9I*x^e  
借：投资收益 )+"'oY$]}  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） WN5`;
{\  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） MR,R}B$  
借或贷：长期股权投资 ^Q ps>A(  
贷或借：资本公积 MJCzo |w  
（二）           做合并抵消分录   T<@cd|`  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） V$i cWu  
       资本公积 xIGfM>uq  
       盈余公积 Ra/Ukv_v  
       未分配利润——年末 UH>F|3"d  
       商誉          （借、贷方比较得出） U uM$~qf/K  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） -

,aeM~  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） ) d-.M  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） mVsIAC$}8  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） saAxGG  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 p=B>~CH  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 G0{H5_h  
   内部应收应付账款   一定要记两年： UMp/
\&0  
当年2 套：    借：应付账款 3 M10f
I?  
贷：应收账款 iQ6epg1wB  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） V0(o~w/W%!  
  贷：资产减值损失 qdG~!h7j  
  跨年3 套：    借：应付账款 |?,[@z _,  
贷：应收账款 NU\ 5{N<  
借：应收账款——坏帐准备 j:&4-K};Z`  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 t"lyvI[  
一律换成未分配利润——年初） ZBG
}3Z   
借：应收账款——坏帐准备    J~iBB~x.  
     贷：资产减值损失 IU]^&e9u  
内部应付债券与持有至到期 2年 ror|R@;y  
当年可能3 套：  借：应付债券 y}K\%;`[a  
                      贷：持有至到期投资 Bo+DJizu  
                      借：投资收益 KkMay  
                        贷：财务费用  （或在建工程） {[t`j +J  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） /.eeOk  
                          贷：应收利息 q
)lnS )  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 ow;R$5G  
                         贷：持有至到期投资 %tt%`0  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） qr50E[  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） d~_`M
0+  
                          借：投资收益 &G>(9  
                            贷：财务费用  （或在建工程） )|<_cwz  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） vNOH&ja-s  
                              贷：应收利息 GOB(#vu  
（三）内部商品交易 vhT_=:x  
1、本期内部交易本期实现对外销售 m&0"<V!H/B  
借：营业收入 asgF1?r  
贷：营业成本（交易价格） tPyyZ#,  
2、当期未实现对外销售 +P`(Rf"luu  
借：营业收入 -g/hAxb5  
贷：营业成本（实际成本） R
F!1oZ  
存货（毛利） W"xP(7X  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 Ekm7 )d$  
借：未分配利润---年初  (|fm6$  
贷：营业成本（交易毛利） uH^PQ  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 TfZ6F8|B  
借：未分配利润---年初  5q<zN  
贷：存货（毛利） v !Kw< fp|  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 7ji=E";.w  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） q 'a  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） y8bM<e2 U  
借：营业收入 1W >7U>Yh  
贷：营业成本 6K i_LF`JhEQT  
               存货 4K 0i8hI6d  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 |"$uRV=qm  
借：存货——跌价准备  3K @TA9V@?)  
          贷：资产减值损失 3K QI[}(O7#6  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） yISD/ g  
借：营业收入 1W :Ze+%d=  
贷：营业成本 6K '!Kf#@';u  
               存货 4K 2o[IHO]  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K %YlTF\-  
         借：存货——跌价准备  4K n1:v HBM@\  
                      贷：资产减值损失 4K g#K'6VK{  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” ]`w}+B'/  
bT!($?GNdg  
（五）内部固定资产交易 qJT0Y/l:(  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： ]yX@'f  
1、当年 w.+Eyu_I\  
借：营业外收入 N\1/JW+  
贷：固定资产——原价 4`2$_T$F  
借：固定资产——累计折旧 IdRdW{o  
贷：管理费用 VAYb=4lt  
2、跨年 W)SjQp6  
借：未分配利润——年初 cf[vf!vi  
贷：固定资产——原价 g"!\\:M  
借：固定资产——累计折旧 （前期） ?Zyok]s  
贷：未分配利润——年初 q
MS}t3X  
借：固定资产——累计折旧 2+92Q_+  
贷：管理费用 <-jGqUN_I  
Hr
qF![_  
一方是商品，一方购入做固定资产 .1*DR]^
`  
1、当年 5>ST"l_ca  
借：营业收入  （交易价） 5y_"  
贷：营业成本 （实际成本） N^elVu4 K  
固定资产——原价   （内部交易利润）   !Zwf 397  
借：固定资产——累计折旧 t&814Uf&\  
贷：管理费用 ?Nl"sVCo  
3、  跨年 3 套 同上 j[S`^
2  
{.#zHL ;  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） >4![&&  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） R~B0+:6  
借：未分配利润——年初（已知） :?r*p>0$  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） }NX\~S"  
    少数股东损益 o|287S|$  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ~Y/z=^  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） sdF3cX  
.      未分配利润——年末   （已知） u2`xC4>c