[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） f(EO|d^u  
借：长期股权投资 H-% B<7  
贷：投资收益 ;b|=osyT\  
2、  调成本法下分回的投资收益 |41~U\  
借：投资收益 8yswi[  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） i"^ yy+  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） O^~nf%  
借或贷：长期股权投资 b-#oE{(\'  
贷或借：资本公积 d|sf2   
（二）           做合并抵消分录   Nc^:v/(P  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） (V
}?y:)  
       资本公积 8qUNh#  
       盈余公积 gP ^A  
       未分配利润——年末 2p*!up(  
       商誉          （借、贷方比较得出） H:q;IYE+a  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） U*BI/wZ  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） Q ~eh_>"  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） ;6=* E'  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） B}I9+/|{
 
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 }'p*C
$  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 wEl/s P  
   内部应收应付账款   一定要记两年： 0Fs2* F S  
当年2 套：    借：应付账款 OP``+z>  
贷：应收账款 ,9buI='  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） A*kN I  
  贷：资产减值损失 ,H/BW`rL]#  
  跨年3 套：    借：应付账款 +WCV"m  
贷：应收账款 <. V*]g/;  
借：应收账款——坏帐准备 [KEw5-=i@  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 BWkT Qd<t  
一律换成未分配利润——年初） &<(&u`S  
借：应收账款——坏帐准备    BtF7P}:MGf  
     贷：资产减值损失 bc6|]kB:  
内部应付债券与持有至到期 2年 ^ b{~]I  
当年可能3 套：  借：应付债券 Rz<'&Z>;  
                      贷：持有至到期投资 2FM}"g<8  
                      借：投资收益 \5# eBJ  
                        贷：财务费用  （或在建工程） 0J .]`kR  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ?{1& J9H  
                          贷：应收利息 EiPOY'  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 @n$/2y_.  
                         贷：持有至到期投资 NC"X{$o2  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） Upc_"mkI.  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） W#L/|K!S  
                          借：投资收益 ,/eAns`ZU  
                            贷：财务费用  （或在建工程） G[zVGqk  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） FY,)iZ}Pq  
                              贷：应收利息 wYd{X 8
$  
（三）内部商品交易 ^5R2~  
1、本期内部交易本期实现对外销售 Y";KWA}b  
借：营业收入 xE6hE'rh.O  
贷：营业成本（交易价格） \ Ju7.3.  
2、当期未实现对外销售 =GC,1WVEqV  
借：营业收入 :!wt/Y  
贷：营业成本（实际成本） /b."d\  
存货（毛利） V+$fh2t  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 }Rq{9j,%  
借：未分配利润---年初 Yo}QW;,g  
贷：营业成本（交易毛利） kq>I?wg  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 15kkf~Z<t  
借：未分配利润---年初 &Y2Dft_K  
贷：存货（毛利） 6&"GTK  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 r
otu#?B  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） ? RID4xu!  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） CS;4ysNf  
借：营业收入 1W +6(\7?  
贷：营业成本 6K T@ zV   
               存货 4K rs0Wy  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 O&@CT])8  
借：存货——跌价准备  3K ?:i,%]zxC  
          贷：资产减值损失 3K Bm+Ca:p%  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） }`+9ie7]/  
借：营业收入 1W
#1p\\Av  
贷：营业成本 6K  ^]?juL  
               存货 4K X?'pcYSL  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K se29IhS!e  
         借：存货——跌价准备  4K 2~%^y6lR  
                      贷：资产减值损失 4K CEBa,hp@  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” pL
,l  
`r&]Ydu:  
（五）内部固定资产交易 CsN^u H
 
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： bv}e[y
H  
1、当年 ,hE989x<iI  
借：营业外收入 +77B656  
贷：固定资产——原价 M[QQi2:&  
借：固定资产——累计折旧 c6VyF=2q  
贷：管理费用 YVPLHwh/5  
2、跨年 6>z,7 [  
借：未分配利润——年初 /z: mi  
贷：固定资产——原价 YRU95K[  
借：固定资产——累计折旧 （前期） @DSKa`  
贷：未分配利润——年初 H4<Q}([w  
借：固定资产——累计折旧 ?$VkMu$2k  
贷：管理费用 -0P9|;h5  
P7$/yBI U  
一方是商品，一方购入做固定资产 & mm!UJ  
1、当年 LHSbc!
Y'.  
借：营业收入  （交易价）
[gj>ey8T  
贷：营业成本 （实际成本） U+&Eps&NI  
固定资产——原价   （内部交易利润）   #Sg"/Cc  
借：固定资产——累计折旧 d-TpY*v  
贷：管理费用 >+):eBL  
3、  跨年 3 套 同上 }lGui>/D  
\;JZt[  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） $CZ'[`+  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） i:1 @ vo  
借：未分配利润——年初（已知） ~JO.h$1C  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） ~yJJ00%  
    少数股东损益 G"h}6Za;DO  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） wZWAx  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） L2OR<3*|Av  
.      未分配利润——年末   （已知） ^,aI2vC