[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） TdAHw @(  
借：长期股权投资 D>c-h)2|
 
贷：投资收益 &E>zvRBQ  
2、  调成本法下分回的投资收益 Dx-G0 KIG  
借：投资收益 'r5[tK}  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） *?#t (Y[  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ]k(n_+!  
借或贷：长期股权投资 A%G \ AT  
贷或借：资本公积 *
 qLOr6  
（二）           做合并抵消分录   }m~2[5q%/  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） DNy1} 3wg  
       资本公积 {|jG_  
       盈余公积 ktr l|  
       未分配利润——年末 lilKYrUmG  
       商誉          （借、贷方比较得出） e8TJ =}\  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） &x(^=sTHI  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） _/)?GXwLn  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） i*JbFukG  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） +r+H`cT@  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 $^2 j#]uX  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 :W/,V^x}  
   内部应收应付账款   一定要记两年： (]yOd/ru/C  
当年2 套：    借：应付账款 IJ% S[>  
贷：应收账款 B(GcPDj(K  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备）
I<I?ks  
  贷：资产减值损失 q?=eD^]  
  跨年3 套：    借：应付账款 Qhd
~4  
贷：应收账款 Bpjw
c<U  
借：应收账款——坏帐准备 S|8O$9{x9q  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 "KY9MBzPD  
一律换成未分配利润——年初） 7b_Ihv   
借：应收账款——坏帐准备    bm{L6D E  
     贷：资产减值损失 nx(O]R,Sw  
内部应付债券与持有至到期 2年 "Iy @PR?>  
当年可能3 套：  借：应付债券 'CDRb3w}B  
                      贷：持有至到期投资 5O9Oi:-!c  
                      借：投资收益 Ah2%LXdHA  
                        贷：财务费用  （或在建工程） *q%)q  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） _BcYS  
                          贷：应收利息 "-N)TIzLX  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 <mc
[-To  
                         贷：持有至到期投资 nD\X3g`V  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） RN?z)9!  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价）
.
&ynS  
                          借：投资收益 7/;Xt&  
                            贷：财务费用  （或在建工程）  KUf k5Y  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） A#mf*]'  
                              贷：应收利息 '\:?FQ C  
（三）内部商品交易 13]sZ([B%|  
1、本期内部交易本期实现对外销售 %$ ^yot  
借：营业收入 y?-wjJS>  
贷：营业成本（交易价格） #; I8 aMb  
2、当期未实现对外销售 %aX<p{EY  
借：营业收入 a4 g~'^uC  
贷：营业成本（实际成本） Pl=X<B
p  
存货（毛利） $4V ~hI4  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 9-+6Ed^2  
借：未分配利润---年初 FU0&EO  
贷：营业成本（交易毛利） {Ex0mw)T  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 /q%TjQ}F  
借：未分配利润---年初 +:2(xgOP.V  
贷：存货（毛利） Aa&3x~3+  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 z(^p@&r)F  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） '3wte9E/  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） 3\FiQ/?  
借：营业收入 1W ,vQkvuz  
贷：营业成本 6K J=/|iW  
               存货 4K Mi\f?  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 :y vUHx  
借：存货——跌价准备  3K }k}5\%#li5  
          贷：资产减值损失 3K >Lanuv)O  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） Nuk\8C  
借：营业收入 1W -t %.I=|  
贷：营业成本 6K EkV v  
               存货 4K xH\'gli/  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K ^HHJ.QR  
         借：存货——跌价准备  4K 9dw02bY`  
                      贷：资产减值损失 4K #]I:}Q51  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 6
^['g-\2  
knypSgk_  
（五）内部固定资产交易 t09,X  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： yPm)r2Ck  
1、当年 bt#=p7W  
借：营业外收入 ltHC+8aZ  
贷：固定资产——原价 P/t$xqAL  
借：固定资产——累计折旧 qO>BF/)a(  
贷：管理费用 <?Fgm1=o  
2、跨年 PG)dIec  
借：未分配利润——年初 $$\| 3rj!  
贷：固定资产——原价 k+-u4W  
借：固定资产——累计折旧 （前期） 33couAP#  
贷：未分配利润——年初 q{c6DCc]\  
借：固定资产——累计折旧 /NLpk7r[\q  
贷：管理费用 4MRHz{`wa  
dW!T.S
 
一方是商品，一方购入做固定资产 &nj@t>5Bs$  
1、当年 &cDnZ3Q;  
借：营业收入  （交易价） t,R5FoV  
贷：营业成本 （实际成本） g9I2SdaJ  
固定资产——原价   （内部交易利润）   +S|y)W8  
借：固定资产——累计折旧 HI']{2p2}t  
贷：管理费用 blaxUP:  
3、  跨年 3 套 同上 
tA@#S
Iw  
=g/K>B  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） !e.@Xk.P6  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） vyqlP;K  
借：未分配利润——年初（已知） [F+lVb  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） yXrFH@3   
    少数股东损益 0_qqBL.4  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） Pp3t
EZfE  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） ^fS~ va  
.      未分配利润——年末   （已知） suPQlU>2sj