[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） G1K72M}CW  
借：长期股权投资 p1 ^k4G  
贷：投资收益 ,.Xqb~  
2、  调成本法下分回的投资收益 ?U3X,uv5J  
借：投资收益 M;s r1C  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） !58j xh  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益）
]7
W!  
借或贷：长期股权投资 hbfTv;=z  
贷或借：资本公积 OX|nYTp  
（二）           做合并抵消分录   Z1u:OI@(  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） 3@xn<eu  
       资本公积 Z:51Q  
       盈余公积 NJ" d`  
       未分配利润——年末 <*O~?=6p  
       商誉          （借、贷方比较得出） `yiw< 9yp2  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 7Uy49cs,  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） dG5p`N%  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） u!wR  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） mWhQds6  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 y"5>O|`  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 '#JC 6#X   
   内部应收应付账款   一定要记两年： dS9L(&  
当年2 套：    借：应付账款 )8ub1,C  
贷：应收账款 )<Cf,R  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） =2-!ay:  
  贷：资产减值损失 +v$,/~$tI  
  跨年3 套：    借：应付账款 e}V3dC^pU  
贷：应收账款 9WE_9$<V  
借：应收账款——坏帐准备 mRJX,  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 T_T@0`7  
一律换成未分配利润——年初） ?"23XKe  
借：应收账款——坏帐准备    2|
2'?  
     贷：资产减值损失 ShFC@)<lJ  
内部应付债券与持有至到期 2年 urM=l5Sx  
当年可能3 套：  借：应付债券 7-p9IFcA  
                      贷：持有至到期投资 O+ ].'  
                      借：投资收益 ji'NR  
                        贷：财务费用  （或在建工程） Z+# =]Kw)  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ^P)W/2  
                          贷：应收利息 .& |Ivz6  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 W ='c+3O6  
                         贷：持有至到期投资 h%2;B;p]  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 1^F !X=  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价）
/3( a'o[  
                          借：投资收益 7t8[M(  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 3}U {~l!K  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ="yN4+0-p  
                              贷：应收利息 &356   
（三）内部商品交易 0Fd<@wQ0  
1、本期内部交易本期实现对外销售 j%7N\Vb  
借：营业收入 (+M]C]  
贷：营业成本（交易价格） H)
;O. m  
2、当期未实现对外销售 CC8M1iW3  
借：营业收入 p_ H;|m9  
贷：营业成本（实际成本） ):LgZ4h  
存货（毛利） v$H=~m  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 k)'y;{IN  
借：未分配利润---年初 jY: )W*TXt  
贷：营业成本（交易毛利） -o\o{?t,  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 16;r+.FB'  
借：未分配利润---年初 *<.{sx^Gk  
贷：存货（毛利） `>.^/SGu>?  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 A"yiXc-N~\  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 5"5tY  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） ao+lL Cr  
借：营业收入 1W 701mf1 a  
贷：营业成本 6K Z>9uVBE02  
               存货 4K
G&eRhif  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 A>C&`A=-  
借：存货——跌价准备  3K ]6:|-x:m  
          贷：资产减值损失 3K n\X'2  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ]g/:lS4  
借：营业收入 1W Nft~UggK  
贷：营业成本 6K REEs}88);'  
               存货 4K *y6zwe !M  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K > T$M0&<  
         借：存货——跌价准备  4K EISgc {s  
                      贷：资产减值损失 4K 1=*QMEv1G  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 8[PD`*w  
pJnT \~o  
（五）内部固定资产交易 XB vJc'(s  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： ]npsclvJ  
1、当年 yniXb2iM  
借：营业外收入 T+a\dgd  
贷：固定资产——原价 R
]LRgf i9  
借：固定资产——累计折旧 ( o(,;  
贷：管理费用 nM=5L:d  
2、跨年 *-.{->#Y  
借：未分配利润——年初 vS@;D7ep  
贷：固定资产——原价 HITw{RPrW  
借：固定资产——累计折旧 （前期） u!]g^r  
贷：未分配利润——年初 `f|Gw5R  
借：固定资产——累计折旧 e1Ne
{zg~  
贷：管理费用 E~4d6~s  
j3W )  
一方是商品，一方购入做固定资产 K@RE-K6{  
1、当年 Qru iQ/t  
借：营业收入  （交易价） vO?\u`vY  
贷：营业成本 （实际成本） zp4aiMn1F  
固定资产——原价   （内部交易利润）   aa-{,X "MF  
借：固定资产——累计折旧 )
\`.Ru~,  
贷：管理费用 5.IX  
3、  跨年 3 套 同上 :kQ%Mj>
  
5 R*  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） k}0Y&cT!rU  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） B 'AU~#d  
借：未分配利润——年初（已知） 6bE~m<B\`  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） {E 'go]  
    少数股东损益 o0Z~9iF&  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ZyJ-}[z  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） b+4x2{  
.      未分配利润——年末   （已知） )R+26wZ|n*