[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） xA {1XS}  
借：长期股权投资 &p6^   
贷：投资收益 fw+ VR.#2H  
2、  调成本法下分回的投资收益 E GIwqci:  
借：投资收益 4N{5i)  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） ruTj#tWSo  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） 8@J5tFJ&%  
借或贷：长期股权投资 to"[r  
贷或借：资本公积 PHHX)xK  
（二）           做合并抵消分录   Od@<L  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） QB|D_?]  
       资本公积 -e(,>9Q  
       盈余公积 v'X=|$75  
       未分配利润——年末 %x zgTZ  
       商誉          （借、贷方比较得出） BLQD=?Q
  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） Hg%8Q@  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） +K
Kx\m*  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） -|x YT+?%  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） F\(7B#  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 `.F+T)
G  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 Oxq} dX7S  
   内部应收应付账款   一定要记两年： gP 6`q  
当年2 套：    借：应付账款 g{%2*{;i  
贷：应收账款 kFsq23Ne  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） `UH 1B/  
  贷：资产减值损失 >HlQ+bl$xw  
  跨年3 套：    借：应付账款 wc7F45
l4  
贷：应收账款 Yvbk[Rb  
借：应收账款——坏帐准备 6A \Z221E  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 lM'y j}:~  
一律换成未分配利润——年初） cAAyyc"yJ  
借：应收账款——坏帐准备    UZ}>
@0  
     贷：资产减值损失 4bZ +nQgLu  
内部应付债券与持有至到期 2年 V|mz]H#|  
当年可能3 套：  借：应付债券 Y\1XKAfB  
                      贷：持有至到期投资 Vuu_Sd  
                      借：投资收益 :U$U:e  
                        贷：财务费用  （或在建工程） cgvD>V
Uw  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ?B`Yq\L)  
                          贷：应收利息 baL-~`(T  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 TSCc=c  
                         贷：持有至到期投资 p-1 \4  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） O)i]K`jk  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） *S$ `/X  
                          借：投资收益 mbm|~UwD  
                            贷：财务费用  （或在建工程） #m<<]L(o8W  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） +HxL>\  
                              贷：应收利息 v'zj<|2  
（三）内部商品交易 \r+8}8  
1、本期内部交易本期实现对外销售 7TN94@kCF  
借：营业收入 &?@5G  
贷：营业成本（交易价格） LUjev\Re  
2、当期未实现对外销售 qmJ^@dxs  
借：营业收入 +m8gS; 'R4  
贷：营业成本（实际成本） U&<Nhh  
存货（毛利） FTfejk!  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 d3|oKP6  
借：未分配利润---年初 wRi` L7  
贷：营业成本（交易毛利） 4;hgi[  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 lC&B4zec  
借：未分配利润---年初 zxr|:KC ?&  
贷：存货（毛利） %Kq`8  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 (~<9\ZJs  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） ugI9rxT]Kv  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） Sn lKPd  
借：营业收入 1W "RF<i3{S  
贷：营业成本 6K 5V{zdS=  
               存货 4K g@jAIy]  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 =1}Umn|ZLS  
借：存货——跌价准备  3K [Nn ?:5"
 
          贷：资产减值损失 3K dq{wFI)  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） ~yvOR`2Gg  
借：营业收入 1W o?$
B<Cb"  
贷：营业成本 6K IO\>U(:vx  
               存货 4K $"/xi `  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K NH Cdf*  
         借：存货——跌价准备  4K k'K&GF1B  
                      贷：资产减值损失 4K ZAG iaq  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” #*<*|AwoW|  
F9Ag687w  
（五）内部固定资产交易 2AAZZx +$  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： ?
T(>!m  
1、当年 DPD%8a)?  
借：营业外收入 t TAqln|  
贷：固定资产——原价 <6s?M1J  
借：固定资产——累计折旧 a3<.F&c+c  
贷：管理费用 p(F}
[bP  
2、跨年 BF_R8H,<%  
借：未分配利润——年初 MxY~(TVPK  
贷：固定资产——原价 D{{ME8  
借：固定资产——累计折旧 （前期） z3 lZ3  
贷：未分配利润——年初 \ +cU}  
借：固定资产——累计折旧 %\ i 7  
贷：管理费用 V2I"m
 
rR4_=S<Mi:  
一方是商品，一方购入做固定资产 7X$[E*kd  
1、当年 ?_L)|:WL  
借：营业收入  （交易价） 3YG[~
o|4  
贷：营业成本 （实际成本） ^0/FZ)V8  
固定资产——原价   （内部交易利润）   0z2A!ap  
借：固定资产——累计折旧 q}PeXXH  
贷：管理费用  GIt~"X  
3、  跨年 3 套 同上  "i\rhX  
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>m7  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） )Qe4J0.  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） p`
)GO.pz  
借：未分配利润——年初（已知） cu4&*{  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） ]{r*Z6bs  
    少数股东损益 kgX"LQh;[G  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） +P? !yH,n  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） K 9ytot  
.      未分配利润——年末   （已知） Ny@CP}