[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） p8^^Pva/  
借：长期股权投资 =;$&:Zjy/%  
贷：投资收益 ;mb 6i_  
2、  调成本法下分回的投资收益 Z [5HI;  
借：投资收益 <`9:hPp0  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） ;SVF "Uo  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） `"CF/X^  
借或贷：长期股权投资 E%-&!%_>D@  
贷或借：资本公积 E|G
rk  
（二）           做合并抵消分录   }H,A T  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） e"|9%AW@<  
       资本公积 MU&5&)m  
       盈余公积 rd1&?X  
       未分配利润——年末 #PA"l`"  
       商誉          （借、贷方比较得出） %3VwCuE  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） <STjB,_s  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） pp[? k}@  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） I|O~F e.  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） 
5>w>J  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 *<#&ne8  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 n5]<|>Uvx  
   内部应收应付账款   一定要记两年： W^+bgg<.  
当年2 套：    借：应付账款 %9NGVC  
贷：应收账款 nw5#/5xw  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） `u-VGd\  
  贷：资产减值损失 +TAm9eDNV  
  跨年3 套：    借：应付账款
d*>M<6b-  
贷：应收账款 y_QxJ~6t  
借：应收账款——坏帐准备 ccm <rZ7  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 r$\g6m  
一律换成未分配利润——年初） 65J'uN  
借：应收账款——坏帐准备    9Jk(ID'c  
     贷：资产减值损失 Z gU;=.
  
内部应付债券与持有至到期 2年 <qRw! 'S^  
当年可能3 套：  借：应付债券 SKfv.9  
                      贷：持有至到期投资 @,aL'2G  
                      借：投资收益 d)o<R;F  
                        贷：财务费用  （或在建工程） m&A/IW,.  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） "msg./iC  
                          贷：应收利息 j^!J:Bj  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 kkOYC?zE?  
                         贷：持有至到期投资 {h%.i Et%  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） w6"LHy[  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） 0`ib_&yI  
                          借：投资收益 (I~,&aBr  
                            贷：财务费用  （或在建工程） In;z\"NN4  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） nf G:4k,  
                              贷：应收利息 @i)tQd!s  
（三）内部商品交易 &gEu% s^wR  
1、本期内部交易本期实现对外销售 #uXOyiE  
借：营业收入 $z,bA*j9  
贷：营业成本（交易价格） r2H'r ,N  
2、当期未实现对外销售 i~FCt4  
借：营业收入 =0]Mc$Ih  
贷：营业成本（实际成本） 7R2)Klt  
存货（毛利） d,)F #;^5  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 ~V|!\CB  
借：未分配利润---年初  _fyw  
贷：营业成本（交易毛利） \qTNWA#'  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 h.Dk>H_G  
借：未分配利润---年初 0'~b<>G%  
贷：存货（毛利） ``E;!r="v  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 ]Ns&`Yn{  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） *nC,=2  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） (7wR*vO^  
借：营业收入 1W RU>vnDaC  
贷：营业成本 6K 8 [."%rzN  
               存货 4K +|8Lt[^ux  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 6aK --k  
借：存货——跌价准备  3K Sd\@Q% }o\  
          贷：资产减值损失 3K 88*RlxU  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） +8Px` v1L  
借：营业收入 1W FXSDN268  
贷：营业成本 6K dDuA%V0  
               存货 4K `x#~-  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K i-=ff  
         借：存货——跌价准备  4K :cEe4a  
                      贷：资产减值损失 4K =! c+|X
`  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” X}=f{/\S  
x
XYens}  
（五）内部固定资产交易 z0UO<Y?9  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： E0hp%:  
1、当年 SWGa%6|
 
借：营业外收入 [O)Zof  
贷：固定资产——原价
Gehl/i-  
借：固定资产——累计折旧
;' W5|.ZN  
贷：管理费用 }2.
}fHb2  
2、跨年 U`Ag| R  
借：未分配利润——年初 ^U?(g0<"  
贷：固定资产——原价 bOdv]nQ1  
借：固定资产——累计折旧 （前期） (qP$I:Q4]v  
贷：未分配利润——年初 Jqj6L993e  
借：固定资产——累计折旧 yy74>K  
贷：管理费用 iQIw]*h^  
S- \lN|  
一方是商品，一方购入做固定资产 iHn]yv3 #  
1、当年 I7_D $a=  
借：营业收入  （交易价） [-gKkOT8E  
贷：营业成本 （实际成本） *;d)'7<  
固定资产——原价   （内部交易利润）   vWovR
`  
借：固定资产——累计折旧 DQICD.X6R  
贷：管理费用 ;$E[u)l  
3、  跨年 3 套 同上 csM|VNE>  
}"x*xN  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） /#=J`*m_  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） C
941@I  
借：未分配利润——年初（已知） "poTM[]tZ7  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 
2ML6Lkk  
    少数股东损益 8} k,!R[J  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） X&~ Eo  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） <^_? hN8.  
.      未分配利润——年末   （已知） ?t42=nvf