[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） px//q4U  
借：长期股权投资 oxO}m7ULH  
贷：投资收益 ^>%=/RX  
2、  调成本法下分回的投资收益 4fzq C)  
借：投资收益 nz+o8L,  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） 45kMIh~~X  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） B susXW$  
借或贷：长期股权投资 JO :m: M  
贷或借：资本公积 GdG
%=+
 
（二）           做合并抵消分录   Ic#+*W\ZW  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） OUI}jJw+  
       资本公积 pxI*vgfN7  
       盈余公积 P2`ks[u+i  
       未分配利润——年末 ;Ic3th%u  
       商誉          （借、贷方比较得出） !PUhdW  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 1 _5[5K^  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） `(Q58wR}  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） !cSD9q*  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） cb'8Li8,j  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 KOi%zE%  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 PDD` eK}Fj  
   内部应收应付账款   一定要记两年： /3KEX{'@U  
当年2 套：    借：应付账款 ec=4L@V*  
贷：应收账款 ni~45WX3  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） Z:T4Z}4N  
  贷：资产减值损失 N..9N$+(  
  跨年3 套：    借：应付账款 *2
:)Rf  
贷：应收账款 UwE^ij  
借：应收账款——坏帐准备 * +OAc`8  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 fi bR:8  
一律换成未分配利润——年初） >W-e0kkH  
借：应收账款——坏帐准备    ^1*p]j(  
     贷：资产减值损失 QRdb~f;<hj  
内部应付债券与持有至到期 2年 5+ fS$Q  
当年可能3 套：  借：应付债券 SCGQo.~,  
                      贷：持有至到期投资 P92:}" )*>  
                      借：投资收益 "H G:by  
                        贷：财务费用  （或在建工程） 3>L1}zyM]  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） t:M>&r:BL  
                          贷：应收利息 =602%ef\  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 4a!L /m*  
                         贷：持有至到期投资 
.zegG=q  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） kQ'G+Kw~F  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） HnY: gu  
                          借：投资收益 <m@U`RFm  
                            贷：财务费用  （或在建工程） r5s*"z  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） >`oO(d}n[0  
                              贷：应收利息 Pyyx/u+?@  
（三）内部商品交易 2ZE4^j|  
1、本期内部交易本期实现对外销售 $7BD~U  
借：营业收入 \ g0  
贷：营业成本（交易价格） 6?,r d  
2、当期未实现对外销售 |#-Oz#Eg'  
借：营业收入 u"|.]
r  
贷：营业成本（实际成本） uk\G Am@O  
存货（毛利） O$&p<~  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 K} ;uH,  
借：未分配利润---年初 Pc4sReo'  
贷：营业成本（交易毛利） rcyH2)Y/e  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 v WhtClJ3  
借：未分配利润---年初 0;XnNz3&  
贷：存货（毛利） }>0UaK  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 :$}67b)MO  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） DD~8:\QD  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） lcUL7  
借：营业收入 1W Pt1Htt:BE  
贷：营业成本 6K Q7Dkh KT  
               存货 4K p1|@F^Q  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 vkt)!hl `  
借：存货——跌价准备  3K ]I}' [D  
          贷：资产减值损失 3K 9k*'5(D4S  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） Y.}n,y|J}  
借：营业收入 1W (TY^ kySr  
贷：营业成本 6K 1= <Qnmw  
               存货 4K 9xWeVlfQ  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K RWoa'lnu  
         借：存货——跌价准备  4K W}Z|v M$  
                      贷：资产减值损失 4K `U;4O)`n  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” t=yM}# r$  
( E0be.  
（五）内部固定资产交易 )P,jpE8  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：  oR5
`-  
1、当年 R"82=">v  
借：营业外收入 QzV:^!0J  
贷：固定资产——原价 SY C_=X  
借：固定资产——累计折旧 VvPTL8Z  
贷：管理费用 Tlf G"HzZ%  
2、跨年 Uq[
NOJC  
借：未分配利润——年初 *.i`hfRc  
贷：固定资产——原价 3N<FG.6  
借：固定资产——累计折旧 （前期） PVU(RJ
 
贷：未分配利润——年初 ,Z52dg
gD  
借：固定资产——累计折旧 _$ F I>  
贷：管理费用 /O&j1g@  
v4 c_UFEh<  
一方是商品，一方购入做固定资产 p~M^' k=d  
1、当年 H(""So7L  
借：营业收入  （交易价） /gPn2e;  
贷：营业成本 （实际成本） Jj([O2Eq$  
固定资产——原价   （内部交易利润）   WAob"`8]  
借：固定资产——累计折旧 ffSecoX  
贷：管理费用 hDfsqSK0 /  
3、  跨年 3 套 同上 %*Y:Rm'>  
JA1(yt  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） )WBTqML[  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） P
+oZS  
借：未分配利润——年初（已知） ,!Q2^R  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） CRS/qso[Q'  
    少数股东损益  DMf:u`<  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） /<M08ze  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） d7l0;yR&+  
.      未分配利润——年末   （已知） Pirc49c