[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） Kda'N$|`  
借：长期股权投资 KsDS!O  
贷：投资收益 '%$Vmf)=  
2、  调成本法下分回的投资收益 g 9,"u_  
借：投资收益 1?@ HOu  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） *WE8J#]d  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） CmEqo;Is  
借或贷：长期股权投资 "Eh=@?]S_  
贷或借：资本公积 87 gk   
（二）           做合并抵消分录   RpdUR*K9x  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） `}X3f#eO&  
       资本公积 N8A)lYT]_u  
       盈余公积 `46~j  
       未分配利润——年末 BabaKSm}LP  
       商誉          （借、贷方比较得出） 6w.E Sm  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） M/S~"iD  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） }'[>~&/"  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） -CPtYG[s  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） --h\tj\U  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 Dfs^W{YA  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 =v2|QuS$  
   内部应收应付账款   一定要记两年： hSehJjEoM  
当年2 套：    借：应付账款 9QQ XB-  
贷：应收账款 qS?o22  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） xGs}hVlZiC  
  贷：资产减值损失 b]u$!W  
  跨年3 套：    借：应付账款 (\\;A?  
贷：应收账款 +\!.X_Ij  
借：应收账款——坏帐准备 ki1(b]rf  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目
o78u>Oy  
一律换成未分配利润——年初） C-M_:kQ[U  
借：应收账款——坏帐准备    .*zN@y3  
     贷：资产减值损失 aZ@pfWwa:  
内部应付债券与持有至到期 2年 Eq-+g1a  
当年可能3 套：  借：应付债券 hHJiGVJ=V  
                      贷：持有至到期投资 ,Ckcc  
                      借：投资收益 R"ON5,E  
                        贷：财务费用  （或在建工程） $;v! ,>  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ^s~)"2 g  
                          贷：应收利息 /HIyQW\Ki-  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 7F<{ Qn  
                         贷：持有至到期投资
>n7h%c  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） w/@ZPBRo]  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） *\ii+f-  
                          借：投资收益 77\+V 0cF  
                            贷：财务费用  （或在建工程） )KZMRAT-  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） ]B>76?2W  
                              贷：应收利息 BTAbDyH5  
（三）内部商品交易 ^4=#,K  
1、本期内部交易本期实现对外销售 yaz6?,)  
借：营业收入 ns~]a:1yh  
贷：营业成本（交易价格） t/ \S9  
2、当期未实现对外销售 bjVk9XvH6  
借：营业收入 UL[,A+X8D  
贷：营业成本（实际成本） ("U<@~  
存货（毛利） 1!uBzO6/$  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 O Z ./suR)  
借：未分配利润---年初  Bx45yaT  
贷：营业成本（交易毛利）  X }(s(6  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 >zJHvb)b\  
借：未分配利润---年初 lu P;P&  
贷：存货（毛利） AJyNlQ  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 XG|N$~N+2  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） )rEl{a  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） tW/k  
借：营业收入 1W {aAd (~YZ  
贷：营业成本 6K ]I|(/+}M  
               存货 4K vW?\bH7}I  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 "_/ih1z]
 
借：存货——跌价准备  3K (zsG!v  
          贷：资产减值损失 3K >/ay'EyY;>  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） 36.,:!%p  
借：营业收入 1W : UeK0  
贷：营业成本 6K *)K\&h<{  
               存货 4K o
`f^m  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K :M(uP e=D  
         借：存货——跌价准备  4K 7y$\|WG?!r  
                      贷：资产减值损失 4K _?-oPb  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” tV!?Ol  
_ [k \S|iY  
（五）内部固定资产交易 y#Dh)~|k  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： biHacm  
1、当年 & /8Tth86  
借：营业外收入 "$(+M t^  
贷：固定资产——原价 +2`BZ}5y  
借：固定资产——累计折旧 TuQGF$n@  
贷：管理费用 m-t:'B  
2、跨年 ` <1Wf  
借：未分配利润——年初 ?/YABY}L  
贷：固定资产——原价 ZiUb+;
JA  
借：固定资产——累计折旧 （前期） )$]lf }  
贷：未分配利润——年初 NQ`
D"n  
借：固定资产——累计折旧 ;<Q%d~$xy}  
贷：管理费用 OZ\6qMH3e  
8>YF }\D V  
一方是商品，一方购入做固定资产 C*mVM!D);!  
1、当年 811>dVq3/  
借：营业收入  （交易价） -rO34l  
贷：营业成本 （实际成本） ET.jjV  
固定资产——原价   （内部交易利润）   K /W=r  
借：固定资产——累计折旧 0O"W0s"T#  
贷：管理费用 8m") )i-  
3、  跨年 3 套 同上 ;M?)-dpZ  
1Ms]\<^j  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） @HS*%N"*  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） 5{'hsC  
借：未分配利润——年初（已知） 6qT@M0)i  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） c|/HX%Y  
    少数股东损益 o-6d$c}{f  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ZA="Dac  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） zamMlmls^  
.      未分配利润——年末   （已知） -PV1x1|