[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） esK0H<]  
借：长期股权投资 )9z3T>QW  
贷：投资收益 ]6z ; M;F`  
2、  调成本法下分回的投资收益 wv& #lM(  
借：投资收益 Eg 8rgiU  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） OmAa$L,'w  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） Geyj`t  
借或贷：长期股权投资 C!6d`|  
贷或借：资本公积 "D?:8! \!  
（二）           做合并抵消分录   K#4Toc#=V  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） +z?SKc  
       资本公积 L5A?9zum/!  
       盈余公积 N_| '`]D  
       未分配利润——年末 *1CZRfWI  
       商誉          （借、贷方比较得出） FFpG>+*3  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） j=n <s</V  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） &~#y-o"  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） <-F[q'!C1  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） L2\NTNY  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 xBg.QV  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 &M*f4PeXb  
   内部应收应付账款   一定要记两年： HAc1w]{(  
当年2 套：    借：应付账款 J0,;F9<C#X  
贷：应收账款 Tb<}G cwJ  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） ZOY zCc(d  
  贷：资产减值损失 d{ *e0  
  跨年3 套：    借：应付账款 Ym$=^f]-  
贷：应收账款 ;)rXQm  
借：应收账款——坏帐准备 2^4OaHY88  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 !
,&{1p  
一律换成未分配利润——年初） #0'%51Jcl  
借：应收账款——坏帐准备    .l +yK-BZ  
     贷：资产减值损失 ^@OdY&5^  
内部应付债券与持有至到期 2年 R;`C;Rbf  
当年可能3 套：  借：应付债券 ^]ig*oS\`  
                      贷：持有至到期投资 0*XCAnJ^_  
                      借：投资收益 )Rr0f 8  
                        贷：财务费用  （或在建工程） 8KHT"uc'*J  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） f&NXWo/  
                          贷：应收利息 W+u-M>Cj6  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 #MAXH7[  
                         贷：持有至到期投资 c[X:vDUX  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） V3c7F4\  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） Sgq?r-Q.  
                          借：投资收益 }b=Cv?Zg$m  
                            贷：财务费用  （或在建工程） 67T=ku  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） #9CLIYJAd  
                              贷：应收利息 2i)vT)~  
（三）内部商品交易 l" +q&3Zx  
1、本期内部交易本期实现对外销售 rWNywxnT  
借：营业收入 9s&Tv&%VN  
贷：营业成本（交易价格） OmLe+,7'  
2、当期未实现对外销售 P9jPdls  
借：营业收入 ^wxpinJ>  
贷：营业成本（实际成本） !8OgaMngzF  
存货（毛利） YuFR*W;$  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 'mO>hD`V  
借：未分配利润---年初 s"B+),Jod  
贷：营业成本（交易毛利） -T{G8@V0I  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 )SyU  
借：未分配利润---年初 ,yH\nqEz  
贷：存货（毛利） M$U
Zn  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 p,7, tx  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） }va>jfy  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） v:?l C<,  
借：营业收入 1W x4-_K%  
贷：营业成本 6K 'b:e8m  
               存货 4K S pk8u4  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 a6!|#rt  
借：存货——跌价准备  3K aM YtWj  
          贷：资产减值损失 3K MIdV i S.g  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） C1o^$Q|j  
借：营业收入 1W h]pz12Yf  
贷：营业成本 6K fs0Eb VDF  
               存货 4K -;*lcY*  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K Mh~E]8b  
         借：存货——跌价准备  4K bW^C30m  
                      贷：资产减值损失 4K 58P[EMhL  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” n}/4e m?  
<.hutU*1  
（五）内部固定资产交易 _ o.j({S  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： pD;fFLvN  
1、当年 :*Y2na)qQ  
借：营业外收入 V6Y0#sTU  
贷：固定资产——原价 Uj)Wbe[)p0  
借：固定资产——累计折旧 %S/?Ci  
贷：管理费用 $[\\{XJ.  
2、跨年 ?z&5g-/b  
借：未分配利润——年初 w|c200Is}e  
贷：固定资产——原价 qyP={E9A  
借：固定资产——累计折旧 （前期） &yG5w4<  
贷：未分配利润——年初 ]94`7@  
借：固定资产——累计折旧 <.&84c]/&  
贷：管理费用 `T{'ufI4B  
45rG\$%#  
一方是商品，一方购入做固定资产  zPN:)  
1、当年  fj'7\[nZ  
借：营业收入  （交易价） B>g(i=E  
贷：营业成本 （实际成本） SG]Sx4fg,Y  
固定资产——原价   （内部交易利润）   ?AK`M #M  
借：固定资产——累计折旧 }$i/4?dYsQ  
贷：管理费用 -5JN`  
3、  跨年 3 套 同上 1!NrndJI  
in6*3C4  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） l=ZD&uK  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） KwU;+=_.  
借：未分配利润——年初（已知） aa"3 Io  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 1)5$,+~lL  
    少数股东损益 aYn5AP'PH  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） W/g_XQ  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） RL3*fRlb  
.      未分配利润——年末   （已知） 4w)>}