[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） tj5giQ3DG)  
借：长期股权投资
ea9oakF  
贷：投资收益 ~x]9SXD%  
2、  调成本法下分回的投资收益 |5MbAqjzC  
借：投资收益 S v`qB'e2  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） #/70!+J_UF  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） -LWK*q[J;*  
借或贷：长期股权投资 e.vtEQV9  
贷或借：资本公积 5o0Ch  
（二）           做合并抵消分录   SSA W52xC  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） ar^i|`D  
       资本公积 Tv$s qVe9  
       盈余公积 @PSL
s*  
       未分配利润——年末 VW<0Lt3  
       商誉          （借、贷方比较得出） >*1}1~uU`'  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） @_yoX(.E&  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） n7! H:{L  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） 6QZp@  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） m9":{JI.w  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 DBgMC"_   
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 =RKSag&  
   内部应收应付账款   一定要记两年： 8@\7&C(g17  
当年2 套：    借：应付账款 DuF"*R~et  
贷：应收账款 l= ={pb  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） MesRa (  
  贷：资产减值损失 ',=g;  
  跨年3 套：    借：应付账款 #wR;|pN  
贷：应收账款 K$[$4 dX]  
借：应收账款——坏帐准备

.\:J~(  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 h~}.G{"  
一律换成未分配利润——年初） "484n/D  
借：应收账款——坏帐准备    AkBMwV  
     贷：资产减值损失 Da1aI]{I  
内部应付债券与持有至到期 2年 @cD uhK"U}  
当年可能3 套：  借：应付债券 diT=x52  
                      贷：持有至到期投资 h<l1U'Bn7  
                      借：投资收益 mUP.rb6  
                        贷：财务费用  （或在建工程） {D`T0qPT[  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） LKF/u` 0dP  
                          贷：应收利息 cP>o+-)  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 7hw .B'7  
                         贷：持有至到期投资 Jjm|9|C,  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） z\!K<d"Xv  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） g@
ith&*=h  
                          借：投资收益 ip:LcGt  
                            贷：财务费用  （或在建工程） pdVQ*=c?M  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） H)(jh  
                              贷：应收利息 &#
w=7L3AW  
（三）内部商品交易 BlC <`2S  
1、本期内部交易本期实现对外销售 8|g<X1H{M  
借：营业收入 XNH4vG |  
贷：营业成本（交易价格） obH;g*  
2、当期未实现对外销售 b/("Y.r=  
借：营业收入 R9o-`Wz  
贷：营业成本（实际成本） ,!QV>=  
存货（毛利） 3
iNkoBCg  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 j}JZ  
借：未分配利润---年初 {MBTP;{*~  
贷：营业成本（交易毛利） g=8un`]7  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 K7)kS  
借：未分配利润---年初 1NLg _UBOK  
贷：存货（毛利） L"(4R^]  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 n# 7Pr/*0  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 8Cx^0  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） Fke//- R  
借：营业收入 1W {8RFK4! V@  
贷：营业成本 6K A*yi"{F
Li  
               存货 4K |V,<+BE i  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 Ri7((x]H"  
借：存货——跌价准备  3K FY3IUG  
          贷：资产减值损失 3K ['qnn|  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） &(pjqV  
借：营业收入 1W O6s.<`\  
贷：营业成本 6K iw?I  
               存货 4K  $)~   
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K 6;b9swmh  
         借：存货——跌价准备  4K %VNlXHO.  
                      贷：资产减值损失 4K Vm1-C<V9  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” ~l E _L1-c  
H*I4xT@  
（五）内部固定资产交易 2[yBD-":  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： 2tQ`/!m>v$  
1、当年 rRF AD{5)  
借：营业外收入 }Fb!?['G5  
贷：固定资产——原价 xyh.N)  
借：固定资产——累计折旧 Yl cbW0'c  
贷：管理费用 LV{Q,DrP  
2、跨年 vIGw6BJI  
借：未分配利润——年初 qOhO qV  
贷：固定资产——原价 $4=
f+ "z  
借：固定资产——累计折旧 （前期） [1G^/K"  
贷：未分配利润——年初 K95;rd  
借：固定资产——累计折旧 cI0 ]}S  
贷：管理费用 e&<yX  
3,X/,'  
一方是商品，一方购入做固定资产 V4w=/e_  
1、当年 2\D8.nQr  
借：营业收入  （交易价） W&Y"K)`  
贷：营业成本 （实际成本） W6c]-pc  
固定资产——原价   （内部交易利润）  
J;R v ~<7  
借：固定资产——累计折旧 rJyCw+N0  
贷：管理费用 #o`Ny4sq/  
3、  跨年 3 套 同上 Rqipkx  
^rNUAj9Z  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） uRV<?y%  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） B^ 7eoW  
借：未分配利润——年初（已知） ~l[ra   
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） 3INI?y}t  
    少数股东损益 7*o*6,/  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） %:v`EjRD0  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） *Nb#W!  
.      未分配利润——年末   （已知） 6 ,ANN
j