[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） ?IO3w{fmH  
借：长期股权投资 \w$ e|[~  
贷：投资收益 Kt" 4<'  
2、  调成本法下分回的投资收益 --`W1!jI@  
借：投资收益 =k!F`H`/%'  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） vL;=qkTCQ  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） V<n#%!M5gV  
借或贷：长期股权投资 z5f3T D6,  
贷或借：资本公积 u<+RA  
（二）           做合并抵消分录   G1,u{d-_  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） s"wz !{G4  
       资本公积 b%j4W)Z  
       盈余公积 R~dWblv  
       未分配利润——年末 ciPq@kMV  
       商誉          （借、贷方比较得出）
 <j_  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） > 3l3  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） l2 LO,j}  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） p,)pz_M  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） Ei@
al>.\  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 eoiC.$~\  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 $A:?o?"7}  
   内部应收应付账款   一定要记两年： }OgZZ8-_M  
当年2 套：    借：应付账款 _[hVGCS
B  
贷：应收账款 s*kSl:T@O  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） AeW_W0j  
  贷：资产减值损失 Aacj?   
  跨年3 套：    借：应付账款 "[ >ql1t{b  
贷：应收账款 lYrW"(2  
借：应收账款——坏帐准备 x Sv@K5"8!  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 %BkPkQA  
一律换成未分配利润——年初） \mwxV!!b$  
借：应收账款——坏帐准备    f[$Z<:D-ve  
     贷：资产减值损失 c/G ^}d%  
内部应付债券与持有至到期 2年 q0_Pl*  
当年可能3 套：  借：应付债券 n{%[G2.A  
                      贷：持有至到期投资 ~0{F,R.$  
                      借：投资收益 7(zY:9|(  
                        贷：财务费用  （或在建工程） 04#r'UIF  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） %e=UYBj"  
                          贷：应收利息 cvnRd.&  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 kQtnT7  
                         贷：持有至到期投资 f{R/rb&iB  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） 1,sD'iNb  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） >!P !F(  
                          借：投资收益 `H|#l\  
                            贷：财务费用  （或在建工程） #tt*yOmiH  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） G
^w:c]  
                              贷：应收利息 ]1KF3$n0  
（三）内部商品交易 a#P
{[  
1、本期内部交易本期实现对外销售 y/Q,[Uzk\  
借：营业收入 t=r*/DxX=  
贷：营业成本（交易价格） h4? 'd+
K  
2、当期未实现对外销售 Y/ n],(t)  
借：营业收入 (wEaw|Zx  
贷：营业成本（实际成本） nx`I9j\  
存货（毛利） 'uF"O"*  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 7cT ~u  
借：未分配利润---年初 \&X*-T[]j  
贷：营业成本（交易毛利） Vg? 1&8>  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 gA DF  
借：未分配利润---年初 5!d'RBO   
贷：存货（毛利） oyo V1jO  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 @EB2I+[  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） Jg%jmI;Y  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） t9m08K:Y  
借：营业收入 1W NT [~AK9M  
贷：营业成本 6K i}e OWi  
               存货 4K ;*8,PV0b_<  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 +,ojlTVlt  
借：存货——跌价准备  3K dht*1i3v  
          贷：资产减值损失 3K X/`M'8v.%  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） .t|B6n!  
借：营业收入 1W 6"Rw&3D?  
贷：营业成本 6K Y**|e4  
               存货 4K \TXCq@  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K $"]*,=-X  
         借：存货——跌价准备  4K Q "sszz  
                      贷：资产减值损失 4K S
pX6PwM  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” Q96^rjY  
=GSe$f?  
（五）内部固定资产交易 L)j<;{J/Q0  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： $23dcC*hI  
1、当年 )*n2,n  
借：营业外收入 _+2Jc}Yf  
贷：固定资产——原价 \L{V|}"X  
借：固定资产——累计折旧 6'1m3<G_  
贷：管理费用 vmK`QPu2  
2、跨年 c0u1L@tj  
借：未分配利润——年初 +yo1&b R/  
贷：固定资产——原价 T:(c/>  
借：固定资产——累计折旧 （前期） \ J,pV  
贷：未分配利润——年初 mR6hnKa_53  
借：固定资产——累计折旧 ORP-@-dap  
贷：管理费用 /L?
ia  
8 0;^]l   
一方是商品，一方购入做固定资产 H|*Ual  
1、当年 B`
<K]ut  
借：营业收入  （交易价） Ub-q0[

6  
贷：营业成本 （实际成本） C(kI
j  
固定资产——原价   （内部交易利润）   Z. G<
'  
借：固定资产——累计折旧 Ea\Khf]2  
贷：管理费用 _Kf8,|+  
3、  跨年 3 套 同上 IG=#2 /$  
tDIQ=  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） Y('?Z]  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） L:E?tR}H  
借：未分配利润——年初（已知） s'JbG&T[J  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） wPrqFpf  
    少数股东损益 8rY[Q(]  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ==)q{ e5  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） M"
Q{lR  
.      未分配利润——年末   （已知） DZE@C^0%