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[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-19
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
(一)         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  (亏损做反向分录) Lz?*B$h  
借:长期股权投资 z2v<a{e  
贷:投资收益 L9$&-A9ix  
2、  调成本法下分回的投资收益 iel-<(~   
借:投资收益 e`;t<7*i  
贷:长期股权投资     (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回) {dBB{.hX  
3、  子公司的资本公积的变动  (其他损益) ",QYDFFeF  
借或贷:长期股权投资 ~;!BDLMC6  
贷或借:资本公积 R)Q/Ff@o0  
(二)           做合并抵消分录   U Q)!|@&  
1、  借:股本     (借方四个数字为已知数,文字描述、报表) +\srZ<67  
       资本公积 #1B}-PGCm  
       盈余公积 4?v$<=#21*  
       未分配利润——年末 \Vz,wy%-  
       商誉          (借、贷方比较得出) PY2[ S[  
         贷:长期股权投资  (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方) dD o6fP2  
             少数股东权益    (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例) aj?2jU~Pq  
             营业外收入          (借、贷方比较得出) {hM"TO7\  
2、  内部债权债券抵消        (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权) CuIqh BW!  
借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 ]I8]mUiUH  
贷:应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 %pH)paR AP  
   内部应收应付账款   一定要记两年: C/bxfp{?  
当年2 套:    借:应付账款 ;eP_;N5+J  
贷:应收账款 D$QGLI9(  
借:应收账款——坏帐准备    ( 内部应收账款计提的坏帐准备) *!i,?vn  
  贷:资产减值损失 #s*k| j}  
  跨年3 套:    借:应付账款 WejyYqr34-  
贷:应收账款 vUqe.?5  
借:应收账款——坏帐准备 O/(3 87=U  
      贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目 e~3]/BL  
一律换成未分配利润——年初) ;4l -M2  
借:应收账款——坏帐准备    \|blRm;  
     贷:资产减值损失 )dqR<)  
内部应付债券与持有至到期 2年 b$dBV}0 L  
当年可能3 套:  借:应付债券 p?}f|mQS)  
                      贷:持有至到期投资 xm^N8  
                      借:投资收益 (VfwLo>#  
                        贷:财务费用  (或在建工程) ]9#CVv[rq  
                       借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) U&`6&$]  
                          贷:应收利息 y?"$(%3|  
跨年可能有 4 套:  借:应付债券 pa> p%  
                         贷:持有至到期投资 tc"T}huypU  
                       借:未分配利润——年初   (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录) ";756'>  
                         贷:在建工程 (或固定资产——原价) 3\,MsoAl  
                          借:投资收益 P L9<*.U"=  
                            贷:财务费用  (或在建工程) K4_~ruhr  
借:应付利息     (只有分次付息才有第三套) hK Fk$A  
                              贷:应收利息 KuIkul9^%  
(三)内部商品交易 $|rCrak;  
1、本期内部交易本期实现对外销售 =n)JJS94  
借:营业收入 L^6"' #  
贷:营业成本(交易价格) aXQ&@BZ {j  
2、当期未实现对外销售 ?Y%}(3y  
借:营业收入 uijq@yo8-  
贷:营业成本(实际成本) :wFb5"  
存货(毛利) 2XzF k_6H  
3、前期内部交易,本期实现对外销售 >y]?MGk  
借:未分配利润---年初 2@rp<&s  
贷:营业成本(交易毛利) _L8Mpx*E  
4、前期内部交易,本期仍未实现销售 u.$Ym  
借:未分配利润---年初 ]U_5\$  
贷:存货(毛利) }*0,>w>  
考试时组合出现,2个本期合并,2个前期合并 lB=(8.  
(四)内部交易存货计提坏帐准备的抵消 (举例) KrJ5"1=  
例1:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回7K,(当期内部交易当期未售) {F<)z% ^  
借:营业收入 1W -)p@BtMS  
贷:营业成本 6K 7We?P,A\;  
               存货 4K 2j2mW>Z  
购货方提了3K 减值准备,集团不认可 0Ulxp  
借:存货——跌价准备  3K 9 aY'0wa  
          贷:资产减值损失 3K ~o:rM/!Ba  
例2:交易价1W,成本6K,购货方期末减值测试可收回5K,(当期内部交易当期未售) {k kAqJ  
借:营业收入 1W r5D jCV"  
贷:营业成本 6K u wH)$Pl  
               存货 4K SL6mNn9c  
       购货方提了5K 减值准备,集团成本为6K,减值1K /TzNdIv  
         借:存货——跌价准备  4K .UNF~}^H  
                      贷:资产减值损失 4K R 4DM_ u  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” =n> iQS  
r3n=<l!Jr  
(五)内部固定资产交易 ue,#, 3{m  
一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产 ~D<7W4c  
1、当年 E~'q?LJOB  
借:营业外收入 7bctx_W&6  
贷:固定资产——原价 n/ui<&(  
借:固定资产——累计折旧 CW.&Y?>Tv  
贷:管理费用 Mr$# e  
2、跨年 H|grbTv,  
借:未分配利润——年初 29&sydu  
贷:固定资产——原价 |E46vup  
借:固定资产——累计折旧 (前期) qlz( W  
贷:未分配利润——年初 T+`xr0  
借:固定资产——累计折旧 l\q*%'Pe  
贷:管理费用 OAmES;Ck$(  
I8 %d;G~  
一方是商品,一方购入做固定资产 *rS9eej  
1、当年 8:Z@lp^  
借:营业收入  (交易价) p>2||  
贷:营业成本 (实际成本) k)?,xY\AV  
固定资产——原价   (内部交易利润)   TX< e_[$\  
借:固定资产——累计折旧 pWWL{@ J  
贷:管理费用 ^</65+OT+  
3、  跨年 3 套 同上 hubfK~  
%4bO_vb<9  
(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的减值了) vpZu.#5c  
六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  (模版) hB|H9+  
借:未分配利润——年初(已知) clh3  
    投资收益(子公司净利润 * 母公司持股比例,调整分录第一个已经出现) s-QM 6*  
    少数股东损益 6a "VCE]  
贷:本年利润分配——提取盈余公积   (已知数,在题干中可以找出来) ^VSt9 &  
      本年利润分配——应付普通股股利  (已知) A8=e?%  
.      未分配利润——年末   (已知) ;X?Ah  
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