[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） 2J;_9 g&M  
借：长期股权投资 v0q(k;Ya  
贷：投资收益 "@ 1+l&  
2、  调成本法下分回的投资收益 t nvCtuaR  
借：投资收益 1RHFWK5Si  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） y).dw(  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） w#qE#g %1  
借或贷：长期股权投资  2-$O$&s.  
贷或借：资本公积 ){}1u ?  
（二）           做合并抵消分录   
U,Q  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） oU`{6 ~;  
       资本公积 &) qs0  
       盈余公积 y?Cq{(  
       未分配利润——年末 +Hd'*'c  
       商誉          （借、贷方比较得出） }t%2giJ  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） 8.WZC1N  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） P!xN]or]u  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） 2QIx ~Er  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） (Q(=MEar  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 hEhvA6f,  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 &iI5^b-P  
   内部应收应付账款   一定要记两年： ]iezwz`'  
当年2 套：    借：应付账款 EBMZ7b-7  
贷：应收账款 c9O0YQ3&8  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） qw<~v?{|C  
  贷：资产减值损失 2%_UOEayU  
  跨年3 套：    借：应付账款 JRr'81\  
贷：应收账款 >xCc#]v&  
借：应收账款——坏帐准备 RLNto5?  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 y^:N^Gt  
一律换成未分配利润——年初） ;%^T*?t  
借：应收账款——坏帐准备    ;&9wG`  
     贷：资产减值损失 +'V ,z  
内部应付债券与持有至到期 2年 |C`.m
|  
当年可能3 套：  借：应付债券 \f4JIsZ-&  
                      贷：持有至到期投资 #-7 w|  
                      借：投资收益 W[B;;"ro  
                        贷：财务费用  （或在建工程） x5(B(V@b  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） |2!c Pf^8  
                          贷：应收利息 jM[]Uh  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券
I><sK-3  
                         贷：持有至到期投资 hZtJ
LY  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） !SAR/sdXf  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） C^ 1;r9  
                          借：投资收益 ^kh@AgG^  
                            贷：财务费用  （或在建工程） >5MHn@  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） "t&_!Rm  
                              贷：应收利息 oGKk2oP  
（三）内部商品交易 wS;hC&~2  
1、本期内部交易本期实现对外销售 BvqypLI  
借：营业收入 s)5W:`MH?  
贷：营业成本（交易价格） }ZB:nnG  
2、当期未实现对外销售 X;Q
hK] Z  
借：营业收入 &Xp<%[:  
贷：营业成本（实际成本） d)'J:  
存货（毛利） ?bw1zYP  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 (( {4)5}  
借：未分配利润---年初 zC|y"PTw  
贷：营业成本（交易毛利） #G\;)pT  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 ~L?q.*q  
借：未分配利润---年初 dPb@[k  
贷：存货（毛利） uoMDf{d  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 M?.[Rr-uw  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） 9
#)&  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） ~@ML>z7  
借：营业收入 1W IgNL1KR D  
贷：营业成本 6K A5kz(pj  
               存货 4K aqoxj[V^3L  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 tWa_-Un3  
借：存货——跌价准备  3K IiB"F<&[j{  
          贷：资产减值损失 3K =x-@-\m  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） vJ fj1 f  
借：营业收入 1W m$H(l4wB>  
贷：营业成本 6K ]}A3Pm- t*  
               存货 4K P<MNwdf(+  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K |n*<H|  
         借：存货——跌价准备  4K  o
\-:  
                      贷：资产减值损失 4K 5o2|QL  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” 7#9yAS+x(  
69JC!du  
（五）内部固定资产交易 }1? 2  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： :GN7JxD#  
1、当年 3ox
0-+_  
借：营业外收入 ]`u_d}`  
贷：固定资产——原价 Pj7n_&*/  
借：固定资产——累计折旧 3}V-'!  
贷：管理费用 kdp- 
|9  
2、跨年 qIg^R@  
借：未分配利润——年初 C?fa-i0l^  
贷：固定资产——原价 <p\iB'y  
借：固定资产——累计折旧 （前期） ofHe8a8  
贷：未分配利润——年初 K[M[0D  
借：固定资产——累计折旧 m6YDyQC  
贷：管理费用 ?0hEd9TU  
?)mM]2%%  
一方是商品，一方购入做固定资产 6R';[um?q  
1、当年 | x/Z qY  
借：营业收入  （交易价） *WK0dn  
贷：营业成本 （实际成本） g4NbzU[I  
固定资产——原价   （内部交易利润）   <L>$Y#wU  
借：固定资产——累计折旧 9,>u,  
贷：管理费用 +"F9yb  
3、  跨年 3 套 同上 s2;
b-0  
_'"$,~ZWY  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） .F@0`*#rE~  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） )Y 9JP@}T
 
借：未分配利润——年初（已知） -Gn0TA2/C  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） =x^b  
    少数股东损益 ZhYOz  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） I+g[ p  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） 7FvtWE*  
.      未分配利润——年末   （已知） 1Aw/-FxJ