[知识整理]合并报表!不看后悔 [复制链接]

（一）         做调整分录 1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录） Lz?*B$h  
借：长期股权投资 z2v<a{e  
贷：投资收益 L9$&-A9ix  
2、  调成本法下分回的投资收益 iel-<(~  
借：投资收益 e`;t<
7*i  
贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回） {dBB{.hX  
3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益） ",QYDFFeF  
借或贷：长期股权投资 ~;!BDLMC6  
贷或借：资本公积 R)Q/Ff@o0  
（二）           做合并抵消分录   U Q)!|@&  
1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表） +\srZ<67  
       资本公积 #1B}-PGCm  
       盈余公积 4?v$<=#21*  
       未分配利润——年末 \Vz,wy%-  
       商誉          （借、贷方比较得出） PY2[S[  
         贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方） dDo6fP2  
             少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例） aj?2jU~Pq  
             营业外收入          （借、贷方比较得出） {hM"TO7\  
2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权） CuIqh BW!  
借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款 ]I8]mUiUH  
贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款 %pH)paR AP  
   内部应收应付账款   一定要记两年： C/bxfp{?  
当年2 套：    借：应付账款 ;eP_;N5+J  
贷：应收账款 D$QGLI9(  
借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备） *!i,?vn  
  贷：资产减值损失 #s*k| j}  
  跨年3 套：    借：应付账款 WejyYqr34-  
贷：应收账款 vUqe.?5  
借：应收账款——坏帐准备 O/(3 87=U  
      贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目 e
~3]/BL  
一律换成未分配利润——年初） ;4l -M2  
借：应收账款——坏帐准备    \|blRm;  
     贷：资产减值损失 )dqR<)  
内部应付债券与持有至到期 2年 b$dBV}0 L  
当年可能3 套：  借：应付债券 p?}f|mQS)  
                      贷：持有至到期投资 xm^N8  
                      借：投资收益 (VfwLo>#  
                        贷：财务费用  （或在建工程） ]9#CVv[rq  
                       借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） U&`6&$]  
                          贷：应收利息 y?"$(%3|  
跨年可能有 4 套：  借：应付债券 pa>p%  
                         贷：持有至到期投资 tc"T}huypU  
                       借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录） ";756'>  
                         贷：在建工程 （或固定资产——原价） 3\,MsoAl  
                          借：投资收益 P L9<*.U"=  
                            贷：财务费用  （或在建工程） K4_~ruhr  
借：应付利息     （只有分次付息才有第三套） 
hK Fk$A  
                              贷：应收利息 KuIkul9^%  
（三）内部商品交易 $|rCrak;  
1、本期内部交易本期实现对外销售 =n)JJS94  
借：营业收入 L^6"'#  
贷：营业成本（交易价格） aXQ&@BZ{j  
2、当期未实现对外销售 ?Y%}(3y  
借：营业收入 uijq@yo8-  
贷：营业成本（实际成本） :wFb5"  
存货（毛利） 2XzF k_6H  
3、前期内部交易，本期实现对外销售 >y]?MGk  
借：未分配利润---年初 2@rp<&s  
贷：营业成本（交易毛利）
_L8Mpx*E  
4、前期内部交易，本期仍未实现销售 u
.$Ym
  
借：未分配利润---年初 ]U_5\$  
贷：存货（毛利） }*0,>w>  
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并 lB=(8.  
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消 （举例） KrJ5"1=  
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售） {F<)z%^  
借：营业收入 1W -)p@BtMS  
贷：营业成本 6K 7We?P,A\;  
               存货 4K 2j2mW>Z  
购货方提了3K 减值准备，集团不认可 0Ulxp  
借：存货——跌价准备  3K 9 aY'0w
a  
          贷：资产减值损失 3K ~o:rM/!Ba  
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售） {k kAqJ  
借：营业收入 1W r5D jCV"  
贷：营业成本 6K u wH)$Pl  
               存货 4K SL6mNn9c  
       购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K /TzNdIv  
         借：存货——跌价准备  4K .UNF~}^H  
                      贷：资产减值损失 4K R 4DM_u  
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初” =n> iQS  
r3n=<l!Jr  
（五）内部固定资产交易 ue,#,
3{m  
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产： ~D<7W4c  
1、当年 E~'q?LJOB  
借：营业外收入 7bctx_W&6  
贷：固定资产——原价 n/ui<&(  
借：固定资产——累计折旧 CW.&Y?>Tv  
贷：管理费用 Mr$# e  
2、跨年 H|grb
Tv,  
借：未分配利润——年初 29&sydu  
贷：固定资产——原价 |E46vup  
借：固定资产——累计折旧 （前期）
qlz( W  
贷：未分配利润——年初 T+`xr0  
借：固定资产——累计折旧 l\q*%'Pe  
贷：管理费用 OAmES;Ck$(  
I8%d;G~  
一方是商品，一方购入做固定资产 *rS9eej  
1、当年 8:Z@lp^  
借：营业收入  （交易价） p
>2||  
贷：营业成本 （实际成本） k)?,xY\AV  
固定资产——原价   （内部交易利润）   TX<e_[$\  
借：固定资产——累计折旧 pWWL{@ J  
贷：管理费用 ^</65+OT+  
3、  跨年 3 套 同上 hubfK~  
%4bO_vb<9  
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了） vpZu.#5c  
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消  （模版） hB|H9+  
借：未分配利润——年初（已知） clh3  
    投资收益（子公司净利润 * 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现） s-QM6*  
    少数股东损益 6a "VCE]  
贷：本年利润分配——提取盈余公积   （已知数，在题干中可以找出来） ^VSt9&  
      本年利润分配——应付普通股股利  （已知） A8=e
?%  
.      未分配利润——年末   （已知） ;X?Ah