[知识整理]注册会计师《会计》：8大销售商品收入总结 [复制链接]

s/e"'Hz  
　　8大销售商品收入总结： !W'Ui 9uX  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 'snn~{hG  
　　一、销售商品的收入 l Js<  
　　1、一般商品的销售收入 ^*= 85iyo  
　　借：应收账款/银行存款 Ty@=yA17  
　　　贷：主营业务收入 C"qU-&*v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q$.{j"cZV  
　　借：主营业务成本 7 0Yjv1i  
　　　贷：库存商品 %q322->
Z  
　　借：应收账款 e{9jn>\,a  
　　　贷：其他业务收入 %77p5ctW  
　　借：其他业务成本 \^K&vW;  
　　　贷：原材料 #4h+j%y[H  
　　借：存货跌价准备 $hVYTy~}  
　　　贷：主营业务成本 ia{c  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 yag}fQ(XH  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ]$ b<Gs  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 xf> z@)e  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 asgF1?r  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） M4L ktR-[  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 +P`(Rf"luu  
　　借：长期应收款 -g/hAxb5  
　　　贷：主营业务收入 q xJQPz  
　　　　　未实现融资收益 u%dKig  
　　借：未实现融资收益 G>Em!4h  
　　　贷：财务费用 *Sf-;U  
　　借：银行存款 Hv<'dt $|  
　　　　贷：长期应收款 M ZSxQ8  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^Ori| 4}'  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 p(m1O70C  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 rspayO<]3  
　　视同买断1：委托方 5NXt$k5  
　　借：银行存款 ~ZlC '  
　　　贷：主营业务收入 '69ZdP/xX  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iG,t_??  
　　借：主营业务成本 8{Fm[ %"  
　　　贷：库存商品 hsG#6?l3  
　　受托方 )W&>[B  
　　借：库存商品 kDYN>``biP  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 4oXbPr>  
　　　贷：银行存款 E}Xka1 Bn  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 8Chu"PM%-J  
　　借：委托代销商品 =]Hs|{  
　　　贷：库存商品 $\Tkhq<  
　　收到代销清单 /WnE:3G  
　　借：应收账款 *NSlo^R-[  
　　　贷：主营业务收入 D~
&Mwsi  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F[7x*-NO-  
　　借：主营业务成本 y9;#1:ic  
　　　贷：委托代销商品 f.pkQe(  
　　借：银行存款 j%*7feSNC  
　　　贷：应收账款 7/X"z=Q^|  
　　受托方 E)t  
　　借：受托代销商品 oeL5}U6>g  
　　　贷：受托代销商品款 c;I, O  
　　实现收入 _2mNTJi
w  
　　借：银行存款 9-bG<`v\E  
　　　　贷：主营业务收入 #G,XDW2"w  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xQlT%X;'  
　　借：主营业务成本 -05U%l1e  
　　　贷：受托代销商品 {lzG*4?  
　　借：受托代销商品款 )3z]f2  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） OalP1Gy
 
　　　贷：应付账款 )3muPMaY  
　　借：应付账款 {rkn q_;0  
　　　贷：银行存款
fjDpwb:x)  
　　收取手续费方式的委托代销商品： -Ubj6 t_K  
　　委托方 Dd2Lx&9  
　　借：委托代销商品 ke.7Zp2.R  
　　　贷：库存商品 O'}llo  
　　收到代销清单： 7-9;PkGG.A  
　　借：应收账款 VKLU0*2R  
　　　贷：主营业务收入 !Zwf 397  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]?9[l76O7  
　　借：主营业务成本 h[ 6hM^n  
　　　贷：委托代销商品 j[S`^
2  
　　借：销售费用 （手续费） Zy wK/D  
　　　贷：应收账款 <qiICb)~  
　　借：银行存款 /?zW<QUI  
　　　贷：应收账款 `h;}3r#R{  
　　受托方 B$`lYDqaG  
　　借：受托代销商品 a|N0(C  
　　　贷：受托代销商品款 5&4F,v[zp  
　　实现收入 d0C8*ifFO  
　　借：银行存款 ~B@}R  
　　　贷：应付账款 >7>7/7=O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gB CC  
　　借：受托代销商品款 = ?N^>zie  
　　　贷：受托代销商品 T~Yg5J  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） JY4_v>Aob  
　　　贷：应付账款 oa9)Dv  
　　借：应付账款 uU+s!C9r  
　　　贷：主营业务收入 $k(9 U\y-  
　　　　　银行存款 ofEqvoi@  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 P6O
M)>C  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 rr>~WjZ3  
　　借：应收账款 712=rUI%!  
　　　贷：主营业务收入 6bL"LM`s  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A. Nz_!  
　　　　　估计退货率部分 $o+&Y5:  
　　借：主营业务收入 oBUh]sR{.  
　　　贷：主营业务成本
)b9I@)C  
　　　　　预计负债 px&=((Z7>  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： ucFw,sB1  
　　借：库存商品 m0iV m|  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ^X;JT=r
 
　　　　主营业务收入 anZIB  
　　　　预计负债 dt.- C_MO  
　　　贷：主营业务成本 S1>Z6  
　　　　　银行存款（含税） ty;o&w$  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： &@'V\5G  
　　借：库存商品 HU3Vv<lz  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） anitqy#E  
　　　　主营业务成本 F9D"kG;Dk  
　　　　预计负债 .5k^f5a  
　　　贷：主营业务收入 5fxbA2\  
　　　　　银行存款（含税） .%hQJ{vf-^  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： & 3I7]Wm  
　　借：库存商品 >\-3P$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 4O Zy&,  
　　　　预计负债 rH^/8|}&s  
　　　贷：银行存款（含税） @S}|Ccfc _  
　　如果未发生退货则： &1$8q0  
　　借：主营业务成本 w\v&3T   
　　　　预计负债 tYI]=:  
　　　贷：主营业务收入 Pu/lpHm|  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： pqd4iR Wv  
　　借：应收账款 iDvpXn  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） D1~^\)*  
　　借：银行存款 $:HLRl{2E  
　　　贷：应收账款 r?XDvU  
　　　　　预收账款 9e76pP(  
　　借：预收账款 S%
P3ek>3  
　　　贷：主营业务收入 k%a?SU< f  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $AC e\R/%  
　　借：主营业务成本 ~)!VV)  
　　　贷：库存商品 4}PeP^pj  
　　如果发生退货： *kV#)j  
　　借：预收账款 $u-lo|  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DwC@"i.  
　　　贷：主营业务收入 nR#a)et  
　　　　　银行存款 oYGUjI  
　　借：主营业务成本 Cg?I'1]o6  
　　　　库存商品 8Y]}Gb!  
　　　贷：发出商品 Bzwx0c2VY8  
　　这里需要注意几个问题： |<7i|J  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； .k|-Ks|d|  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； %L.rcbg:<c  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； \c' %4Ao  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项；  2w;G4  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； l+'`BBh*]  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 4jPwL|#  
　　固定价格 "Vq@bNtu+  
　　借：银行存款 sF, uIr/  
　　　贷：其他应付款 se"u m5N-  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1pl2;!  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 2@O BeR  
　　借：财务费用 s:G[Em1  
　　　贷：其他应付款 SSo~.)J  
　　借：其他应付款 \_)02ZT:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） G-Zr M  
　　　贷：银行存款 )OS>9 kFH  
　　公允价格 >J?jr&i  
　　借：银行存款 CrT2#h 1#  
　　　贷：主营业务收入 =k_XKxd  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）
'&1  
　　借：主营业务成本 QJniM"8v  
　　　贷：库存商品 `mQP{od?"?  
　　借：库存商品 8dYk3sk  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） T;xHIg4
 
　　　贷：银行存款 MJpP!a^Q  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 Nt?2USTs-  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 :tg@HyY)  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 #xD&z^o  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） hG< a  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： {A
!;W  
　　借：银行存款 Uv#>d}P  
　　　贷：固定资产清理 U`HXsq p}  
　　　　　递延收益 5n-9#J$  
　　借：递延收益 5?S{W  
　　　贷：管理费用/制造费用 `S uS)RhA)  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ^M[-K`c}  
　　借：银行存款 
d8VWi*  
　　　贷：固定资产清理 V 7Vbl?*n  
　　　　　营业外收入 A?^A
*e  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 & bp#1KR)  
　　8、以旧换新业务的处理 ;Hz`0V  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录：
L5i#Kh_  
　　借：库存商品 a)YJ4\Qg[  
　　　　银行存款 g>d7%FFn}  
　　　贷：主营业务收入 5(mCBH  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） mdmZ1:PBM  
　　借：主营业务成本 Po2_ 0uX  
　　　贷：库存商品 60.[t9pk6  
　　　　　涉及进项税额 ?HEo9/ *7  
　　借：库存商品 EIy]qAE:f  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {PP^Rb)  
　　　贷：银行存款 O?+tY y?  
　　借：银行存款 ~5XL@jI^  
　　　贷：主营业务收入 %N?W]vbra  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \#IJ=+z  
　　借：主营业务成本 *FI5z[8,  
　　　贷：库存商品

谢谢有用

大多了找笔记下！