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8大销售商品收入总结： C4hx@abA
收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 >nw++[K_
一、销售商品的收入 $ &P >r
1、一般商品的销售收入 )$`
wIp
借：应收账款/银行存款 =QK$0r]c'k
贷：主营业务收入 m;D- u>o
应交税费-应交增值税（销项税额） {}QB|IH`
借：主营业务成本 7UL qo>j
贷：库存商品 yv\#8I:qh
借：应收账款 Ux
#x#N
贷：其他业务收入 uk v tQz)
借：其他业务成本 /F4pb]U!*
贷：原材料 _UT$,0u_i
借：存货跌价准备 + +aL4:
贷：主营业务成本 K-f1{ 0
2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 /Nr* `l
商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 Ov UI@,Ef
现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 \mw(cM#:
销售折让部分冲减收入与销项税额 Yr w$
销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） z
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3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 M/q E2L[y
借：长期应收款 6gT5O]]#o
贷：主营业务收入 mk3_
未实现融资收益 (`6T& >(4
借：未实现融资收益 , SQZD,3v4
贷：财务费用 !A>z(eIsv`
借：银行存款 f m(e 3]
贷：长期应收款 vk>b#%1{
应交税费-应交增值税（销项税额） *1 G>YH
4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 f)g7
3=
视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 2-"0 ^n{
视同买断1：委托方
0]D{V
a
借：银行存款 \~ BDm
贷：主营业务收入 H)a Q3T4N5
应交税费-应交增值税（销项税额） K]U;?h&CZc
借：主营业务成本 Q 2A 7mGN
贷：库存商品 8E8N6
受托方 =56T{N
借：库存商品 eL4NB$ Fb
应交税费-应交增值税（进项税额） 01T`
Flz
贷：银行存款 eeHP&1= 7
视同买断2（收到代销清单）：委托方 R-Z~V
借：委托代销商品 >yXN,5d[
贷：库存商品 Fbu5PWh
lc
收到代销清单 Wm H~m k"
借：应收账款 7T"XPV|W6
贷：主营业务收入 h Xb%;GL
应交税费-应交增值税（销项税额） '{ [5M!B
借：主营业务成本 k ^ YO%_
贷：委托代销商品 aA'|Rg,
借：银行存款 #/NS&_Ge0s
贷：应收账款 r? CI)Y;
受托方 h' $QC )P
借：受托代销商品 0W3
i()
贷：受托代销商品款 7H VZZ!>~
实现收入 gORJWQv
借：银行存款 557(EM
贷：主营业务收入 YPzU-:3
应交税费-应交增值税（销项税额） .i^7|o :
借：主营业务成本 l~D N1z6`
贷：受托代销商品 wZ4tCZA
借：受托代销商品款 ~V/?H!r'{}
应交税费-应交增值税（进项税额） ~>0qZ{3J_
贷：应付账款 ,+g&o^T
借：应付账款 v sL[*OeI
贷：银行存款 ?=VOD #)
收取手续费方式的委托代销商品： * ,v|y6
委托方 lpRR&
借：委托代销商品 x+]!m/
贷：库存商品 O$kq` '9
收到代销清单： be e5
借：应收账款 DI`%zLDcY
贷：主营业务收入 saU]`w
_Z*
应交税费-应交增值税（销项税额）
RNPbH.
借：主营业务成本 tTN?r 8
贷：委托代销商品 6{ ,HiY
借：销售费用 （手续费） kQaSbpNmH
贷：应收账款 ? <Y+peu
借：银行存款 ~P h\ Sbp
贷：应收账款 }pa9%BQI
受托方 ,Rx{yf]k
借：受托代销商品 Y%|@R3[Nk
贷：受托代销商品款 JbO ~n
)%x
实现收入 QRLJ_W^&u
借：银行存款 x f4{r+
贷：应付账款
@HBEt^!
应交税费-应交增值税（销项税额） cst}Ibf i
借：受托代销商品款 pG^}Xf2a
贷：受托代销商品 |0{u->+ )
借：应交税费-应交增值税（进项税额） {k5X*W
贷：应付账款 kkvtB<<Y
借：应付账款 OG3/-K 8R
贷：主营业务收入 Z?J:$of*
银行存款 X%bFN
5、附有售后退回条件的商品出售 hI pKJ&hm
如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 #k<":O
借：应收账款 $|$e%
贷：主营业务收入 \V2,pi8'v
应交税费-应交增值税（销项税额） &x-TW,#Ks
估计退货率部分 +%N
KQ'49I
借：主营业务收入 Pv<FLo%u<
贷：主营业务成本 J ti(b*~
预计负债 0)9"M.AIvo
如果实际的退货大于估计的退货率： k> E`s<3
借：库存商品 d7cg&9+
应交税费-应交增值税（进项税额） F8e<}v&7R
主营业务收入 #a| L3zR5v
预计负债 o5\b'hR*#
贷：主营业务成本 3`HnLD/
银行存款（含税） `(0LK% w
如果实际的退货小于估计的退货率： wFlvi=n/
借：库存商品 )4xu^=N&as
应交税费-应交增值税（进项税额） ~#}Dx
:HH
主营业务成本 Gjz [1d
预计负债 7%OKH<i\2<
贷：主营业务收入 *QM~O'WhD
银行存款（含税） [oc~iDx%W
如果实际的退货等于估计的退货率： A>NsKWf{
借：库存商品 o2-@o= F
应交税费-应交增值税（进项税额） ^*R (!P^
预计负债 4z
:#I ;
贷：银行存款（含税） Sx ]
T/xq
如果未发生退货则： &~B5.sppnB
借：主营业务成本 g8 ES8S M
预计负债 .Qt4&B
贷：主营业务收入 O` cu_
如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： IGFGa@C
借：应收账款 |m,VTViv;i
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ZX
b}91rzt
借：银行存款 iy \KzoB
贷：应收账款 *jzLFuWIG
预收账款 7.<^j[?
借：预收账款 *.f2VQ~H
贷：主营业务收入 Oajv^H,Em
应交税费-应交增值税（销项税额） 0;~yZ?6_F
借：主营业务成本 (I{
$kB"p
贷：库存商品 l{P\No
如果发生退货： 2
Tvvq(?T
借：预收账款 *! :QdWLq
应交税费-应交增值税（销项税额） Snf"z8
sw
贷：主营业务收入 kvsA]tK.
银行存款 <XQ.A3SG!
借：主营业务成本 <
/p 8r
库存商品 i}TwOy<4s
贷：发出商品 }bB` (B,m
这里需要注意几个问题： f?Bj _z
1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； N~=A
2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 7N2\8kP
3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； w#G2-?aj
4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； PfW|77
5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ]!YtH]}
6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ul5|.C
固定价格 m.%`4L^`T
借：银行存款 0vs0*;F;
贷：其他应付款 XOb}<y)r~
应交税费-应交增值税（销项税额） J/ D|4fC
回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： }GHxG9!z
借：财务费用 ^E>CGGS4
贷：其他应付款 Kf7W cJ4b
借：其他应付款 b_$ 1f >
应交税费-应交增值税（进项税额） MW Wu@SY
贷：银行存款 >cOei K
公允价格 ~waNPjPRG
借：银行存款 e`U
Qz$4!
贷：主营业务收入 !FG%2L4?,5
应交税费-应交增值税（销项税额） t
Y1Et0
借：主营业务成本 L hJ a)jFQ
贷：库存商品 |ek
ak{js
借：库存商品 32XS `Z
应交税费-应交增值税（进项税额） b#Kq[}
贷：银行存款 *FgJ|y6gk
售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 @ Gjny BJ
产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 v ahoSc;sw
附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。
OHp5z?
z
7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ~I_owCV
Z
如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： )3E,D~1e%
借：银行存款 QocQowz
贷：固定资产清理 2:v < qX
递延收益 |KG&HN fP-
借：递延收益 Sgj/s~j~1
贷：管理费用/制造费用 c{88m/;eP
如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： Px4/O~bLk
借：银行存款 ,jh~;, w2
贷：固定资产清理 f{Q p
营业外收入 !s IwFv )
如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 ;El <%{(
8、以旧换新业务的处理 r?p{L F
旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： lH1g[ ))
借：库存商品 f~\Xg7<
银行存款 `^8*<+
贷：主营业务收入 $B _Nc*_e
应交税费-应交增值税（销项税额） Lx +`<<_dJ
借：主营业务成本 T1~)^qQ
贷：库存商品 wly>H]i'
涉及进项税额 .LE+/n
借：库存商品 TgaYt\"i[
应交税费-应交增值税（进项税额） YF[$Q=7.
贷：银行存款 !$kR ;Q"/
借：银行存款 .9 kyrlm
贷：主营业务收入 xh'^c^1
应交税费-应交增值税（销项税额） |cTpw1%I~
借：主营业务成本 __)qw#
贷：库存商品
