[知识整理]注册会计师《会计》：8大销售商品收入总结 [复制链接]

/#_[{lSr?  
　　8大销售商品收入总结： G&wYV[Ln  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 +YCWoX2  
　　一、销售商品的收入 d1^5r 31  
　　1、一般商品的销售收入 ;*Y+.?>a  
　　借：应收账款/银行存款 $[cB6  
　　　贷：主营业务收入 p'
@z}T?F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?_uan  
　　借：主营业务成本 GP^^ K  
　　　贷：库存商品 q(s0dkrj  
　　借：应收账款 KU+u.J  
　　　贷：其他业务收入 wp~KrUlR  
　　借：其他业务成本 Z *l&<q>#  
　　　贷：原材料 |4aU&OX  
　　借：存货跌价准备 r_'];  
　　　贷：主营业务成本 'S v V10$5  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 i+I.>L/S  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 }\N ~%?6D  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 @wAYhnxq  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 *E|3Vy{4  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） D2MIV&pahP  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 \:n<&<aVSr  
　　借：长期应收款 *$('ous8  
　　　贷：主营业务收入 (]fbCH:  
　　　　　未实现融资收益 4_CXs.v1  
　　借：未实现融资收益 ~U8#yo  
　　　贷：财务费用 e*D,2>o  
　　借：银行存款 UAI'tRYN_  
　　　　贷：长期应收款 \!>qtFT  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W Kd:O
)J  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 rO1N@kd/  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Iz#jR2:yn  
　　视同买断1：委托方 ]wbV 1Y"
 
　　借：银行存款 !,7)ZW?*8  
　　　贷：主营业务收入 hG9Mp!d91  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ct(euPU  
　　借：主营业务成本 0Y~5|OXJ  
　　　贷：库存商品 pwVGe|h%,  
　　受托方 *a(GG  
　　借：库存商品 }b<w\9AF  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8jky-r  
　　　贷：银行存款 &)!N 5Veb  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 \Q?#^<O  
　　借：委托代销商品 90<a'<\|  
　　　贷：库存商品 e5n"(s"G*[  
　　收到代销清单 4>HQ2S{t  
　　借：应收账款 1[RI 07g7*  
　　　贷：主营业务收入 _t X1z^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Qq.Ja%Zq  
　　借：主营业务成本 e]:(.Wb- 9  
　　　贷：委托代销商品 iNL>TVUM  
　　借：银行存款 te>Op 1R  
　　　贷：应收账款 -3y $j+  
　　受托方 bSTTr<W  
　　借：受托代销商品
xWWVU}fd1  
　　　贷：受托代销商品款 skt9mU  
　　实现收入 (I1^nrDP.  
　　借：银行存款 [RDY(}P%  
　　　　贷：主营业务收入 8*]dAft  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） IJZx$8&A  
　　借：主营业务成本 `7V'A  
　　　贷：受托代销商品 ~!Rf5QA85  
　　借：受托代销商品款 0SZ:C(]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }?U #@ h  
　　　贷：应付账款 ?IiFFfs  
　　借：应付账款 _#<7s`i  
　　　贷：银行存款 \&v)#w  
　　收取手续费方式的委托代销商品： W=K+kB  
　　委托方 a{}8030S  
　　借：委托代销商品 /EVXkf0  
　　　贷：库存商品 #J$z0%P  
　　收到代销清单： j  W-K  
　　借：应收账款 'z};tIOKJk  
　　　贷：主营业务收入 5*y6{7FLp  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s*e1m%  
　　借：主营业务成本 -ozcK  
　　　贷：委托代销商品 cw~-%%/  
　　借：销售费用 （手续费） ]vCs9*
|B  
　　　贷：应收账款 SXV f& 8  
　　借：银行存款 J>0RN/38o  
　　　贷：应收账款 @`SlOKz!=  
　　受托方 *W4~.peoE  
　　借：受托代销商品 q:,ck@-4  
　　　贷：受托代销商品款 cMAY8$  
　　实现收入 ~2XiKY;W?  
　　借：银行存款 OV7SLf  
　　　贷：应付账款 S"Ag7i  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S<++eu  
　　借：受托代销商品款 5pxw[c53#  
　　　贷：受托代销商品 O]9PYv=^  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） A^7}:[s20  
　　　贷：应付账款 "
,"to  
　　借：应付账款 7}Jn`^!  
　　　贷：主营业务收入 Rdy-6  
　　　　　银行存款 s#(<zBZ9p#  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 F:G Vysy  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 )dRBI)P  
　　借：应收账款 chU,));F  
　　　贷：主营业务收入 )!l1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %wmbFj}  
　　　　　估计退货率部分 ]Mgxv>zRbs  
　　借：主营业务收入 e[.JS6  
　　　贷：主营业务成本 q{Gf@  
　　　　　预计负债 {MmK:C  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： Q~)A fa{  
　　借：库存商品 T'%Rkag>  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a+`;:tX,  
　　　　主营业务收入 8wzQr2:  
　　　　预计负债 fSm|anuKZe  
　　　贷：主营业务成本 U{0! <*W>  
　　　　　银行存款（含税） "l-b(8n  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： FzQ6UO~'  
　　借：库存商品 e:iqv?2t  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {9h`h08?z  
　　　　主营业务成本 X
CE<].w  
　　　　预计负债 ;-{'d8  
　　　贷：主营业务收入 y6Ea_v  
　　　　　银行存款（含税） m)xz_Plc  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： M_#^zo "x  
　　借：库存商品 NS^+n4
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） q<Wz9lDMNR  
　　　　预计负债 BGL-lJrG  
　　　贷：银行存款（含税） ,) 3Eog\-  
　　如果未发生退货则： 8FT@
TUFb  
　　借：主营业务成本 <Lfo5:.  
　　　　预计负债 :stA]JB# w  
　　　贷：主营业务收入 ne'Y{n(8%  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： jsIT{a*]  
　　借：应收账款 Ku]<$uo  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 2[Bw+<YA`  
　　借：银行存款 :@sjOY  
　　　贷：应收账款 -f%J_`  
　　　　　预收账款 |6zx YuX  
　　借：预收账款 4mw Ao  
　　　贷：主营业务收入 ey) 8q.5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Q~$hx{foN  
　　借：主营业务成本 'FmnlC1  
　　　贷：库存商品 |F52)< \  
　　如果发生退货： bc*CP0t|  
　　借：预收账款 qM0Df0$?x  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [|oOP$u  
　　　贷：主营业务收入 :pg]0X;  
　　　　　银行存款 !l#n.Fx&3  
　　借：主营业务成本 PRyzUG&  
　　　　库存商品 a3E.rr;b  
　　　贷：发出商品 P#ot$@1v  
　　这里需要注意几个问题： '&Tq/;Ml  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 0^z
p*u  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Mp`i@pm+  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 0z=^_Fb  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； "|KD$CY  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； vS+E
`[  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 bWfT-Jewh  
　　固定价格 ./E<v  
　　借：银行存款 7& G#&d  
　　　贷：其他应付款 E|omC_h  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cR/z;*wr7  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： XiN@$  
　　借：财务费用 Lsz)\yIPj  
　　　贷：其他应付款 }1pG0 V4  
　　借：其他应付款 "> " B  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） E0<$zP}V}F  
　　　贷：银行存款 !ZTBiC5R  
　　公允价格 ~YCZ vJ  
　　借：银行存款 K._* ~-A  
　　　贷：主营业务收入 2f7]=snCG  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Rkz[x  
　　借：主营业务成本 VW*d*!  
　　　贷：库存商品 "gGv>]3  
　　借：库存商品 WeRX~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Y8%*S%yO  
　　　贷：银行存款 s2iL5N|"Q  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 '"o&BmF  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 Q[.HoqWK  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 b;Uqyc  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） $VyH2+ jC  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： Jx4"~ 4  
　　借：银行存款 .]H1uoci|  
　　　贷：固定资产清理 t{Xf3.  
　　　　　递延收益 /yO|Q{C}M8  
　　借：递延收益 )MU)'1jc,  
　　　贷：管理费用/制造费用 +JRPd.B"@  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： kC4}@{4i  
　　借：银行存款 *HXx;:  
　　　贷：固定资产清理 k&S I-jxj  
　　　　　营业外收入 y9)Rl)7-:  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 $kCLS7 *  
　　8、以旧换新业务的处理 S 0L"5B@  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 8S*W+l19f  
　　借：库存商品 [_wenlkm  
　　　　银行存款 %P tdFz$  
　　　贷：主营业务收入 !Au9C   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） e!JC5Al7  
　　借：主营业务成本 :~{x'`czJ  
　　　贷：库存商品 |}^BF%8V:  
　　　　　涉及进项税额 "fX9bh^  
　　借：库存商品 ]\Q9j7}37+  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Y
;OqdO  
　　　贷：银行存款 g6Nw].{  
　　借：银行存款 <m!(eLm+B  
　　　贷：主营业务收入 Ed=]RR4R  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~k[q:$T  
　　借：主营业务成本 w,v~  
　　　贷：库存商品

谢谢有用

大多了找笔记下！