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8大销售商品收入总结： rknzo]N,
收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 N4'
.a=1
一、销售商品的收入 Qb@BV&^y&
1、一般商品的销售收入 9'D8[p%
借：应收账款/银行存款 ozT._ C
贷：主营业务收入 /95FDk>
应交税费-应交增值税（销项税额） Dy98[cL
借：主营业务成本 H+nr5!`kz
贷：库存商品 p0"BO4({{
借：应收账款 imC&pPBB/G
贷：其他业务收入 //VG1@vaVX
借：其他业务成本 -DA;KWYS
贷：原材料 {c.}fyN
借：存货跌价准备 t!NrB X
贷：主营业务成本 <Wp`[S]r
2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 $cyLI+uz|
商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 )kFme =
;
现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 mI2|0RWI)l
销售折让部分冲减收入与销项税额 ^.nwc#
销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） h g(KNvl
3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 9c#L{in
借：长期应收款 R65;oJh
贷：主营业务收入
c"6Kd$?M
未实现融资收益 1 OuSH+
借：未实现融资收益 Ufyxw5u5F
贷：财务费用 VG? yL2y
借：银行存款 3 t~X:
贷：长期应收款 pIk4V/ fy
应交税费-应交增值税（销项税额） a g|9$
4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 tW'qO:y+
视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 V*0Y_ T{_
视同买断1：委托方 e&r+
w!
借：银行存款 m~ b#:4D3
贷：主营业务收入 8f5%xY $
应交税费-应交增值税（销项税额） 0]f?Dx/8
借：主营业务成本 \UV T _=Y
贷：库存商品 vbW\~x f
受托方 rCV$N&rK
借：库存商品 Z?.:5#
应交税费-应交增值税（进项税额） Lx |w~+k}
贷：银行存款 gEX:S(1 QP
视同买断2（收到代销清单）：委托方 I$rW[l2
借：委托代销商品 Yqq$ kln
贷：库存商品 & 1\u#LU
收到代销清单 h5h-}q BA
借：应收账款 T#ecLD#
贷：主营业务收入 Zb5T90s%
应交税费-应交增值税（销项税额） 1aXIhk4
借：主营业务成本 O% j,:t'"
贷：委托代销商品 rElG7[+)p
借：银行存款 9 &?tQ"@x
贷：应收账款 Ip 1QVND
受托方 aC
$h_
借：受托代销商品 J~ PTVR
贷：受托代销商品款 c/,|[ t
实现收入 r-Xjy *T
借：银行存款 'dd< <E
贷：主营业务收入 X mE_ F
应交税费-应交增值税（销项税额） ~ 8S4Kj)%
借：主营业务成本 ^ ^U)WB
贷：受托代销商品 @5uyUSt]
借：受托代销商品款 hNgcE,67q
应交税费-应交增值税（进项税额） |wl")|b%
贷：应付账款 [bQ8A(u
借：应付账款 c;A
ew!
贷：银行存款 CVn;RF6
收取手续费方式的委托代销商品： `qQQQ.K7)z
委托方 [m@e^6F0U
借：委托代销商品 ?L.p9o-S0
贷：库存商品 ixUiXP
收到代销清单： NWq [22X
|
借：应收账款 cfF-e93T
贷：主营业务收入 9 ;! uV>-H
应交税费-应交增值税（销项税额） ?j
; ,q
借：主营业务成本 Lt
ZWs0l0
贷：委托代销商品 )xXrs^
借：销售费用 （手续费） 0o\=0bH& s
贷：应收账款 6 'X.[0M
借：银行存款 *AJezhR
贷：应收账款 rSzXa4m(
受托方 ~=aI2( b
借：受托代销商品
A*?/F:E
贷：受托代销商品款 D(2kb
实现收入 NC#kI3 {
借：银行存款 ce-m )o/
贷：应付账款 mSqk[
Ig\
应交税费-应交增值税（销项税额） +=lcN~U2
借：受托代销商品款 Ix l"'Q_z
贷：受托代销商品 `XRb:d^
借：应交税费-应交增值税（进项税额） cUX] tiC0
贷：应付账款 7kew/8-
借：应付账款 & dH
m!b
贷：主营业务收入 tue%L]hc
银行存款 Jh hT7\h(
5、附有售后退回条件的商品出售 Q{)F $]w
如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 bl QzVp-
借：应收账款 88X*:Kf?:
贷：主营业务收入 qhHRR/p
应交税费-应交增值税（销项税额） B[k+#Y YY
估计退货率部分 ztt%l #
借：主营业务收入 IDVY2`sM
贷：主营业务成本 _s#/f5<:B
预计负债 <]SS gQ9/"
如果实际的退货大于估计的退货率： vo^9qSX
f
借：库存商品 _S7M5{U_
应交税费-应交增值税（进项税额） Z!BQtIC s
主营业务收入 9 h{:!
预计负债 + xu/RY_
贷：主营业务成本 w1/T>o
银行存款（含税） 2ucsTh@
如果实际的退货小于估计的退货率： Eo3Aak o
借：库存商品 %W|Zj QI^
应交税费-应交增值税（进项税额） mk3e^,[A
主营业务成本 Z6
|'k:R8
预计负债 ` E1_S
贷：主营业务收入 q?'gwH37
银行存款（含税） B7QtB3bn
如果实际的退货等于估计的退货率： M%dl?9pbq
借：库存商品 ():?F J M
应交税费-应交增值税（进项税额） . I9] `Q
预计负债 =xQfgj
贷：银行存款（含税） , $F0D
如果未发生退货则： DWevg;_]$(
借：主营业务成本 ff+9(P>*
预计负债 R S_lQ{'
贷：主营业务收入 88L bO(q\d
如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： u:>3j,Cs
借：应收账款 ^# g;" K0
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） EG:WE^4
借：银行存款 x~ Esu}x7
贷：应收账款 ~{tZ
;YZ
预收账款 ?9h o|
借：预收账款 3'N
L1d u
贷：主营业务收入 Q)i`.mHfFI
应交税费-应交增值税（销项税额） &_x/Dzu!z
借：主营业务成本 }\qdow-
贷：库存商品 g(F*Y> hk
如果发生退货： oL/^[TXjH
借：预收账款 /xb F1@XtL
应交税费-应交增值税（销项税额） xbC- ueEj
贷：主营业务收入 4I [FE;^
银行存款 8t
35j
借：主营业务成本 ^T 1-dw(
库存商品 !` Yi{}1_
贷：发出商品 &@Gu~) ^(
这里需要注意几个问题： uF|ix.R6
1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； a/` Yh>ou
2、只有在退货期满，才调整收入与费用； NqfD Y
3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； >+L gJo R
4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； sNpBTG@{l
5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； Zkep7L
6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 vrldRn'*9
固定价格 F!cAaL1
借：银行存款 FwzA_
n
n
贷：其他应付款 u! FSXX<
应交税费-应交增值税（销项税额） .7 ^-*HT}
回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： J^ a"1|
借：财务费用 F0(Sv\<::
贷：其他应付款 V.[#$ip6:
借：其他应付款 ,^Srd 20
应交税费-应交增值税（进项税额） p%y\`Nlgdx
贷：银行存款 t'/;Z:
公允价格 %>U*A
借：银行存款 Y D.^\E4o
贷：主营业务收入 1EPOYvf%U
应交税费-应交增值税（销项税额） *^5,7}9Qo
借：主营业务成本 /6*.%M>r
贷：库存商品 6OW-Dif^AG
借：库存商品 "8
mulE,
应交税费-应交增值税（进项税额） D}U<7=\3H
贷：银行存款 BfL Z
售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ,DO mh<b
产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 6(^9D_"@
附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 # E@i @'T
7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 9>>}-;$
如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 25[/'7_ "
借：银行存款 6N)1/=)
贷：固定资产清理 A
BDUp:
递延收益 6EWB3.x1 9
借：递延收益 A>2p/iMc
贷：管理费用/制造费用 OYy !4Fp
如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： "kg$s5o
借：银行存款 F}DD;K
贷：固定资产清理 OIT;fKl9
营业外收入 sYI':UQe
如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 W+S; Do
8、以旧换新业务的处理 X&8,.=kt"
旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： Y6PA\7Y\
借：库存商品 oA%[x
银行存款
)fL*Ws6
贷：主营业务收入 PCfs6.*5Mf
应交税费-应交增值税（销项税额） ?z
u{&aOX|
借：主营业务成本 {
f3fc8(p
贷：库存商品 ][1u
:V/
U
涉及进项税额 EC&,0i4n:
借：库存商品 W-QPO
应交税费-应交增值税（进项税额） 3:#rFb
贷：银行存款 ,e_#
借：银行存款 wO%:WL$5
贷：主营业务收入 1hS~!r'qqv
应交税费-应交增值税（销项税额） I
W _D$pq
借：主营业务成本 Rw 8o ]
贷：库存商品
