[知识整理]注册会计师《会计》：8大销售商品收入总结 [复制链接]

@Z96902<t  
　　8大销售商品收入总结： ,yi@?lc  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 sr:hRQ27  
　　一、销售商品的收入 x+1-^XvK  
　　1、一般商品的销售收入 ^SwU]e  
　　借：应收账款/银行存款 :[Ie0[H/M  
　　　贷：主营业务收入 Wx8;+!2Q/  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） O:dUzZR['  
　　借：主营业务成本 ork{a.1-_w  
　　　贷：库存商品 >Q)S-4iR  
　　借：应收账款 d~b@F&mf  
　　　贷：其他业务收入 pf3-  
　　借：其他业务成本 
5%DHF-W)  
　　　贷：原材料 <(us(zbk]  
　　借：存货跌价准备 rE\&FVx  
　　　贷：主营业务成本 4 @9cO)m  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 4_4|2L3  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 [,|4%Y  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 L_IvR 4:j~  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 YJwffV}nd  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ay=f1<a  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 D6EqJ ,~  
　　借：长期应收款 b/=>'2f  
　　　贷：主营业务收入 !,*Uvs@b  
　　　　　未实现融资收益 +ZRm1q  
　　借：未实现融资收益 1rh2!4)7  
　　　贷：财务费用  <XnxAA  
　　借：银行存款 J!zL)u|  
　　　　贷：长期应收款 a & 6-QVk  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *(VwD)*  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 k6_
OP]  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 9O:-q[K**  
　　视同买断1：委托方 m9
Dg%\B  
　　借：银行存款 L!2Ef4,wAz  
　　　贷：主营业务收入 hrbeTtqi  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） yIS&ZtBA  
　　借：主营业务成本 A E%zqvp>  
　　　贷：库存商品 lq27^K  
　　受托方 eZ(o_  
　　借：库存商品 Km0P)Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  c$)!02  
　　　贷：银行存款 v/3V sd  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 OEHw%  
　　借：委托代销商品 x ~@%+ d  
　　　贷：库存商品 v1E(K09h2  
　　收到代销清单 Q!W+vh  
　　借：应收账款 LeMo")dk\  
　　　贷：主营业务收入 4rNuAK`2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） SS-7y:6y>  
　　借：主营业务成本 ATI2  
　　　贷：委托代销商品 SJ:Wr{ Or3  
　　借：银行存款 jt&rOPL7  
　　　贷：应收账款 bw[K^/  
　　受托方 wpm $?X  
　　借：受托代销商品 b"~Ct}6f  
　　　贷：受托代销商品款 Dn;$4Dak(  
　　实现收入 zMAlZ[DN  
　　借：银行存款 Fi#b0S  
　　　　贷：主营业务收入 g0RfvR  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :D=y<n;S+  
　　借：主营业务成本 R6G%_,p$7  
　　　贷：受托代销商品 [b@9V
_  
　　借：受托代销商品款 Hp3T2|uL  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 74%Uojl"  
　　　贷：应付账款 0I>[rxal  
　　借：应付账款 rcj
j( C  
　　　贷：银行存款 qg8T}y>  
　　收取手续费方式的委托代销商品： XO4rrAYvW  
　　委托方 IZ+ZIR@}ci  
　　借：委托代销商品 \H .1I=<  
　　　贷：库存商品 BoPJ;6?>}  
　　收到代销清单： J<7nOB}OD  
　　借：应收账款 u_ym=N57`  
　　　贷：主营业务收入 8x <; AL|`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） n0=[N'Tw3  
　　借：主营业务成本 _l](dqyuN(  
　　　贷：委托代销商品 dn=g!=  
　　借：销售费用 （手续费） },t
n
 
　　　贷：应收账款 a(eU dGJ  
　　借：银行存款 nsV;6^>  
　　　贷：应收账款 [+4--#&{  
　　受托方 Kj*:G!r0.:  
　　借：受托代销商品 Twr<MXa  
　　　贷：受托代销商品款 +8q]O%B   
　　实现收入 4 O~zkg  
　　借：银行存款 rfc;   
　　　贷：应付账款 >t}0o$\?E  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q|wwfPez7  
　　借：受托代销商品款 ai(J%"D"  
　　　贷：受托代销商品 Ptv=Bwg  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） h8
tKYm  
　　　贷：应付账款 9\W }p\c  
　　借：应付账款 (8OaXif  
　　　贷：主营业务收入 ?hwT{
h  
　　　　　银行存款 Qxh 1I?h  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 *ZA.O  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 rz3!0P
!"K  
　　借：应收账款 Ue)8g#  
　　　贷：主营业务收入 ^H UNq[sQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A!j6JY.w  
　　　　　估计退货率部分 &+V|Ldh  
　　借：主营业务收入 uWKc .  
　　　贷：主营业务成本 MUU9IMFJ  
　　　　　预计负债 HX:rVHY  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： ~T<o?98  
　　借：库存商品 _,;|,  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _Tj`  
　　　　主营业务收入 N_"mC^Vx  
　　　　预计负债 rN%aP-sa<  
　　　贷：主营业务成本 GT} =(sD L  
　　　　　银行存款（含税） Gdf*x<T1  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： `FL!L59nz  
　　借：库存商品 /`V:;  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） i@}/KT  
　　　　主营业务成本 nWAx!0G  
　　　　预计负债 -I#1xJU  
　　　贷：主营业务收入 ]MXeWS(  
　　　　　银行存款（含税） hE"a(i  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： +iYy^oXxw  
　　借：库存商品 5w+X   
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +TnRuehtk  
　　　　预计负债 L0
HkmaH  
　　　贷：银行存款（含税）  XVKR}I  
　　如果未发生退货则： p%v+\T2r  
　　借：主营业务成本 ^q0Ox&X  
　　　　预计负债 8}kY^"*&X  
　　　贷：主营业务收入 "##Ylq("  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 3G7Qo  
　　借：应收账款 f._Fw D  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） JtrLTo   
　　借：银行存款 W\?_o@d  
　　　贷：应收账款 wZA(><\  
　　　　　预收账款 E%vG#
 
　　借：预收账款 F(i@Gm=J]  
　　　贷：主营业务收入 tOK lCc  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wv8WqYV  
　　借：主营业务成本 Z?^~f}+  
　　　贷：库存商品 OJ
L?
[<I  
　　如果发生退货： aa1^cw 5}  
　　借：预收账款 cDS6RO?  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W
c"f  
　　　贷：主营业务收入 $(ugnnJ*  
　　　　　银行存款 wtDy-H n  
　　借：主营业务成本 Nn],s
Es  
　　　　库存商品 8N|y  
　　　贷：发出商品 @,RrAL }|  
　　这里需要注意几个问题： mG!Rh  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； > T,^n {_v  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； )o<rU[oD]C  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； nZbfc;da  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； )h0F'MzW  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 0N~AQu  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 bF'^eR  
　　固定价格 T
_O|gU  
　　借：银行存款 bt/u ^E  
　　　贷：其他应付款 j`Xe0U<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -$#'  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： `4& GumG  
　　借：财务费用 4|*H0}HOm  
　　　贷：其他应付款 {U&*8Q(/  
　　借：其他应付款 ]R8}cbtU  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !'()QtvC<  
　　　贷：银行存款 ]C =+  
　　公允价格 <B*}W2\  
　　借：银行存款 7ZbnG@s7  
　　　贷：主营业务收入 8lo /BGxS>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]:m}nJ_  
　　借：主营业务成本 ei>8{v&g  
　　　贷：库存商品 {"dU?/d  
　　借：库存商品 }>\+eG  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） M4rOnIJ  
　　　贷：银行存款 cCd2f>EHw  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 #TLqo(/  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 U[1Ir92:  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 R<+K&_  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） Br2ZloJ@+  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： M~Yho".  
　　借：银行存款 ]urrAIK  
　　　贷：固定资产清理 ,ufB*[~  
　　　　　递延收益 *_puW x  
　　借：递延收益 SbmakNWJ}  
　　　贷：管理费用/制造费用 3[: |)i)  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 5+<<:5_6l  
　　借：银行存款 )E<<
  
　　　贷：固定资产清理 8'Eu6H&$G  
　　　　　营业外收入 0s"g%gq|  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 8S_i;  
　　8、以旧换新业务的处理 ;Jex#+H(:D  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： w\U fq  
　　借：库存商品 ULq#2l  
　　　　银行存款 Cf'O*RFD  
　　　贷：主营业务收入  }xcEWC\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {c|=L@/  
　　借：主营业务成本 Sq,ZzMw  
　　　贷：库存商品 K8{Ub  
　　　　　涉及进项税额 fHek!Jv.  
　　借：库存商品 Aen)r@Y:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） v:c_q]z#B  
　　　贷：银行存款 Hn%n>Bnl  
　　借：银行存款 KXEDpr  
　　　贷：主营业务收入 SG1fu<Q6J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） d Ybb>rlu  
　　借：主营业务成本 X8uVet]D~  
　　　贷：库存商品

谢谢有用

大多了找笔记下！