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8大销售商品收入总结：
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收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 Fsx?(?tCMo
一、销售商品的收入 u8 e_Lqx?
1、一般商品的销售收入 BFLef3~.0
借：应收账款/银行存款 'J|2c;M\x
贷：主营业务收入 !
> UlvT-
应交税费-应交增值税（销项税额） w =^.ICyb@
借：主营业务成本 0lw>
mxN
贷：库存商品
y(A' *G9
借：应收账款 J~YT~D 2L
贷：其他业务收入 GK?ua l1
借：其他业务成本 t [Q
D#;
贷：原材料 {(73* -~$
借：存货跌价准备 E?m~DYnU
贷：主营业务成本 %!|w(Povq
2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 2*Z2uV^
商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 EM ,C
现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ]@q%d sz
销售折让部分冲减收入与销项税额 <@<rU:o=V
销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Z`Yt~{,Q
3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 x2"iZzQlD
借：长期应收款 50UdY9E_v}
贷：主营业务收入 T U%@_vYR
未实现融资收益 MNT~[Z9L5G
借：未实现融资收益 ^xo<$
zn
贷：财务费用 Bx\&7| ,x
借：银行存款 dZM^?rq
贷：长期应收款 V35Vi
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应交税费-应交增值税（销项税额） -[>de!
T3$
4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 !^J;S%MB:K
视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 j!;LN)s@?
视同买断1：委托方 )7q$Pc
Y
借：银行存款 LZ*8YNp1'
贷：主营业务收入 mh
}M|h5Im
应交税费-应交增值税（销项税额） XTol|a =
借：主营业务成本 _ _O f0<
贷：库存商品 _= v#"l
受托方 K!|eN_1A
借：库存商品
bMH~vR
应交税费-应交增值税（进项税额） gY}In+S
贷：银行存款 +X? ErQm
视同买断2（收到代销清单）：委托方 z *@eQau
A
借：委托代销商品 MDMd$] CW
贷：库存商品 dBWn y&
收到代销清单 cx}Yu8
借：应收账款 8-$t7bV5
贷：主营业务收入 3^xUN|.F*V
应交税费-应交增值税（销项税额） Z~'t'.=z
借：主营业务成本 A^U84kV=
贷：委托代销商品 O &%'j
借：银行存款 "hk cN+=
贷：应收账款 ? HEqv$
n
受托方 F^ q{[Z
借：受托代销商品 Y\ xEPh
贷：受托代销商品款 'K[ml ?_
实现收入 \ ovs[&
借：银行存款 .35(MFvq!
贷：主营业务收入 ]8$8QQc<<5
应交税费-应交增值税（销项税额）
)'shpRB;1
借：主营业务成本 /Vlc8G
贷：受托代销商品 5#Er& 6s
借：受托代销商品款 6j E.X
应交税费-应交增值税（进项税额） 6Yai?*.Q
贷：应付账款 ]4:QqdV
借：应付账款 K7}.# *% ~
贷：银行存款 Mw[3711v
收取手续费方式的委托代销商品： Y2|i> 5/|<
委托方
N:j 7J
借：委托代销商品 p_$^keOL
贷：库存商品 m$0W^u
收到代销清单： 0T j,TF
借：应收账款 ["Zvwes#7
贷：主营业务收入 \S}/2]* 1
应交税费-应交增值税（销项税额） A#U! KX
借：主营业务成本 `[ZswLE
贷：委托代销商品 w[~G^x&
借：销售费用 （手续费） fRp]
贷：应收账款 IQqUFP$8 g
借：银行存款 aNbS0R>l
贷：应收账款 ~Xi@#s~
受托方 1M ?BSH{
借：受托代销商品 fk*(8@ u>
贷：受托代销商品款 7FX4 |]
实现收入 r@G*Fx8Z
借：银行存款 +p u[JHF
贷：应付账款 &/@V$'G=
应交税费-应交增值税（销项税额） AXyXK??
借：受托代销商品款
(s8b?Ol/
贷：受托代销商品 |Xt G9A>
借：应交税费-应交增值税（进项税额） ZL|aB886
贷：应付账款 B do{zv&A
借：应付账款 O'4G'H)
贷：主营业务收入 k1&9 bgI
银行存款 qxZ
IH
5、附有售后退回条件的商品出售 fit{n]g
如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 K EAXDF&#
借：应收账款 R hWQ:l]
贷：主营业务收入 = =Gc%
应交税费-应交增值税（销项税额） :Cq73:1\B
估计退货率部分 qqDg2,Yb
借：主营业务收入 W>3S%2d
贷：主营业务成本 3Z*r#d$nh:
预计负债 OGZD$j
如果实际的退货大于估计的退货率： <Iw {fj|
借：库存商品 ;m7V]h? R
应交税费-应交增值税（进项税额） WJ{Iv] }9
主营业务收入 7# AIX],
预计负债 reu[rZ&
贷：主营业务成本 A?R`~*Q5
银行存款（含税） @
9 /I^Zk
如果实际的退货小于估计的退货率： v l"8Oi*r^
借：库存商品 4m*)( "H
应交税费-应交增值税（进项税额） s5~k]"{j
主营业务成本 sXVl4!=l6
预计负债 Ejug2q
贷：主营业务收入 *g5bdQ:Av~
银行存款（含税） ?Y"%BS+pt
如果实际的退货等于估计的退货率： H c mW
借：库存商品 <rC%$tr
应交税费-应交增值税（进项税额） 4`O[U#?
预计负债 #X Q/y} (
贷：银行存款（含税） AVT % AS
如果未发生退货则： (MGg r
借：主营业务成本 ly[yn{
预计负债 $dfc@Fn^x
贷：主营业务收入 'Lg RdtO6
如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： bBIh}aDN
借：应收账款 N+&uR!:.C
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） uFr12ZFgK
借：银行存款 .W]k 8N E
贷：应收账款 h'y" `k -
预收账款 i6Z7O )V
借：预收账款 h<9vm[ .
贷：主营业务收入 TdFU,
应交税费-应交增值税（销项税额） S:1[CNL;
借：主营业务成本 "ESc^28
贷：库存商品 F
~A $7
如果发生退货： |5u~L#P
借：预收账款 T
Q41i/{
应交税费-应交增值税（销项税额） sL@\,]Y
贷：主营业务收入 BU -;P
银行存款 o z*;q]
借：主营业务成本 9'MGv *Ho
库存商品 kcS7)"/ zC
贷：发出商品 ^IT
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这里需要注意几个问题： UPtj@gtcY
1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ?:r? K|Ku
2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 4cQP+ n
3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； v_KO xV:<`
4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ('x]@
5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； eT
b!xb
6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 IuY9Q8
固定价格 bM?gAY]mB8
借：银行存款 r<!hEWO>v
贷：其他应付款 T"xJY#)}
应交税费-应交增值税（销项税额）
wra0bS)4
回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： W.3b]zcV
借：财务费用 Kx9u|fp5
贷：其他应付款 ,I"T 9k-^
借：其他应付款 V$ZclV2:Ih
应交税费-应交增值税（进项税额） X]y:uD{
贷：银行存款 sVx
}(J
公允价格 L:HvrB~
借：银行存款 <::lfPP
贷：主营业务收入 kQkc+sGJf
应交税费-应交增值税（销项税额） `W86]ut[
借：主营业务成本 k;\gYb%L
贷：库存商品 }=X: F1S
借：库存商品 DS?.'"n[u
应交税费-应交增值税（进项税额） 96w2 qgc2
贷：银行存款 ?R]`M_^&u!
售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 0AHQ(+Ap
产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 5W)ST&YPL*
附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 "Z&.m..gc
7、售后回租（分为融资租回和经营租回） <,
CrE5Pl
如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： -
l X4;
借：银行存款 JQ?`l)4
贷：固定资产清理 , X 4b~)
递延收益 tWn
dAM(U7
借：递延收益 ^QN c!{ `
贷：管理费用/制造费用 {+9RJmZg
如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： z Rna=h!
借：银行存款 d,GOP_N8I
贷：固定资产清理 VcKB:(:[
营业外收入 }{R*pmv$bN
如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 u Z
6krI
8、以旧换新业务的处理 lpG%rN!
旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： hDxq9EF
借：库存商品 (;#c[eKy
银行存款 @1CXc"IgA
贷：主营业务收入 >Y>R1b%
应交税费-应交增值税（销项税额） F! !HwI
借：主营业务成本 AW5iwq 6p
贷：库存商品 d-b04Q7DQ
涉及进项税额 @v2<T1UC
借：库存商品 f$dPDbZQ
应交税费-应交增值税（进项税额） o*Qa*<n
贷：银行存款 gsL=_#
?
借：银行存款 m,)s8_ a
贷：主营业务收入 %> Ft A)
应交税费-应交增值税（销项税额） nJe}U#
借：主营业务成本 u%C oo
贷：库存商品
