1. Assurance engagements and external audit
保证约定和外部审计 ~ xzRx$vU nC2A&n &> Materiality， true and fair presentation， reasonable assurance 4Kx;F
9!%~ 物质性，真实公平的描述，合理的保证 ~KCOCtiD U*,5t81 Appointment， removal and resignation of auditors ` NcWy 审计人员的的任命、免职和辞职 CxwZ$0 5]gd,&^?> Types of opinion： unmodified opinion， modified opinion， adverse opinion， disclaimer of opinion &{" aD& 意见类型：无保留意见，保留意见，否定意见，拒绝表示意见 UX(#C,qgG rbs:qLa% Professional ethics： independence， objectivity， integrity， professional competence， due care， confidentiality， professional behavior N 0/DPZX7 职业道德：独立，客观，完整，专业能力，应有的谨慎，保密，职业行为 p"Fj6 T2 M"5,8Q`PkI Engagement letter @@_f''f$ 约定书（委托书） KLlW\MF1 ,LU/xI0O 2. Planning and risk assessment `2U zJ~ 规划和风险评估 gNN{WFHQX: r1xN U0 A General principles K^w(WE;db 一般原则 C:z K{+ "M1[@xog Plan and perform audits with an attitude of professional skepticism ! SE g4z 持专业的怀疑态度计划和执行审计工作 Oe*emUX7 kW5 g]Q Audit risks = inherent risk ×control risk ×detection risk Xb3z<r
审计风险=内在风险×控制风险×检查风险 V%
psaT=)P jj.i W@m Risk-based approach i,Yv 基于风险的办法 _KC()OIeC ti3T ?_ Understanding the entity and knowledge of the business KR%DpQ&{' 了解商业的实质和知识 TU7 Q t< ojUBa/ Assessing the risks of material misstatement and fraud 5c! ~WckbJ 评估材料错报和舞弊的风险 eDgRYa9\ 0v t?yD Materiality （level）， tolerable error 8?h-H #h 重要性（级别），可容忍误差 @9-z8P yF 9 }jF]P*Q Analytical procedures 5fA<I _ D 分析程序 JZ]4?_l PW~+ =, Planning an audit YrL: !\p. 规划审计工作 VW$ Hzx_z iE!\) 7y Audit documentation： working papers v&D ^N9hy9 审计文件：工作底稿 5iwJdm u4, p.mZtb The work of others AK} wSXF 其他机构的文件 $&I##od VkZrb2]v Rely on the work of experts n0:'h}^ 依靠专家的工作 ND WpV #Huvn4x Rely on the work of internal audit &2d^=fih 依靠内部审计工作
bF0 y` 0V@u] 3. Internal control 7H %>\ ^A^ 内部控制 Om,+59ua* esIE i!d The evaluation of internal control systems /ZUKt 对内部控制系统的评估 nm_]2z O ?<STt 9 Tests of control ?k
CK$P 控制测试 ba^B$$?B o bx_`S#*N Substantive procedures （time， nature， extent） K*xqQ]& 实质性程序（时间，性质，程度） RtwlPz <~S # y%Q { Transaction cycles： revenue， purchases， inventory， etc. l\
I#^N 交易周期：收入，采购，库存等。 ]Nz~4ebB
uQ=p } w ^$}9
Enj+Y 4.Audit evidence 7Ps I'1v 审计证据 wt0^R<28 w]J9Kv1)- Obtain sufficient， appropriate audit evidence wC+_S*M-K 获取足够、适当的审计证据 4C\>JGZvq f 0A0uU8y Assertions contained in the financial statements： completeness， occurrence， existence， measurement， presentation and disclosure， rights and obligations WwG78b-OA 财务报表要求包含：完整性、发生、存在、计量、描述和披露、权利与义务 L0H;y6& =UE /GTbl The audit of specific items B2w\ 审计的具体项目 ^V#9{)B MF)Xc\}0p Receivables： confirmation ~za=yZo7( 应收帐款：确认 `z=U-v'H)D z-$ bce9* Inventory： counting， cut-off， confirmation of inventory held by third parties fl #gWAM 存货：数量，减值，第三方持有存货的确认 e[.c^Hw #Drs=7w Payables： supplier statement reconciliation， confirmation l=, \ h& 应付帐款：供应商的申明一致，确认 ;jS
2bc:8a N3n FE:`u] Bank and cash： bank confirmation bw\fKZ 银行存款和现金：银行的确认 Fa:f
Bs{ r 2M Iw Auditing sampling /n;Ll](ri 审计抽样 t{Ck"4Cg K<TVp;N 5.Review
()a(PvEO 复核 |h$*z9bsf a+sHW<QeS Subsequent events ?a?i8rnWo 随后发生的事件 &'4{/Gz +aR.t@D+"Y o=@ 0Bd8 ywWF+kR_ A(zF[\{] Going concern `B'*ln'r5 持续关注 c@;$6WSG^ g S xK9P Management representations 1 henQiIO 与管理层的交涉沟通 .@KpN*`KH feU]a5%XZ Audit finalization and the final review： unadjusted differences H<T9$7Yr%r 审核定稿和最后审查：未经调整的差异 2NH uZ.af Fb#.Gg9b> V ; 0{o 6. Reporting |`d,r.+P7 报告 {uH
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j4)2 学会计论坛bbs.xuekuaiji.com /)fx(u# Appendix 9 f$S4O5 附录 > fHg1d2- Audit procedure tVVnQX 审计程序 hd{Vz{;W
