1. Assurance engagements and external audit
保证约定和外部审计 V,ZY*f0 kWj
\x|E
Materiality， true and fair presentation， reasonable assurance V84*0&q OW 物质性，真实公平的描述，合理的保证 #hw/^AaD- i.1U|Pi Appointment， removal and resignation of auditors pe&UQ C^ 审计人员的的任命、免职和辞职 7
L:7/ /Y^8SO4 Types of opinion： unmodified opinion， modified opinion， adverse opinion， disclaimer of opinion B8I4[@m>w\ 意见类型：无保留意见，保留意见，否定意见，拒绝表示意见 /b,TpuM^ tK%c@gGU9 Professional ethics： independence， objectivity， integrity， professional competence， due care， confidentiality， professional behavior lnbmo Hv 职业道德：独立，客观，完整，专业能力，应有的谨慎，保密，职业行为 ] q~
<= vs&8wb S) Engagement letter &
GWkq> 约定书（委托书） Z"I/ NG iU 7 boJ * 2. Planning and risk assessment
l+ y-Fo@ 规划和风险评估 IJU0[EA]F ?HHzQ4w%{ General principles pz doqAVI
一般原则 m W`oq F: 37MUQi Plan and perform audits with an attitude of professional skepticism gd6Dm4q( 持专业的怀疑态度计划和执行审计工作 Ov9 Q?8KzM < Mf*l)%* Audit risks = inherent risk ×control risk ×detection risk HT`1E0G8) 审计风险=内在风险×控制风险×检查风险 ,7d|O}B gY9\o#)< Risk-based approach ~0-
g%C?R 基于风险的办法 'qv ;sB. ?n'O F pd Understanding the entity and knowledge of the business ?Hy+'sq[ 了解商业的实质和知识 VS/;aG$&y CHaE;olo Assessing the risks of material misstatement and fraud msk/p >{O 评估材料错报和舞弊的风险 (%< ' A ^ i_Iqph= Materiality （level）， tolerable error rj H`
重要性（级别），可容忍误差 G5 '_a$ B/eaqJ
Analytical procedures E(L<L1:" 分析程序 'dt\db5p qSiWnN8D
t Planning an audit xX @FWAj 规划审计工作 ]HvZ$ NW.XA! =E) Audit documentation： working papers t%+$" nP 审计文件：工作底稿 uMFV% +I U=!@Db5k~ The work of others h[=nx^ 其他机构的文件 YL5>V$ i OV5e#AOy) Rely on the work of experts F=&;Y@t 依靠专家的工作 Gq]d:-7l ` Q9+k< Rely on the work of internal audit d bO# 依靠内部审计工作 Jyu`-=I t y(8d?]4:_ 3. Internal control |f NMs 内部控制 +8^_D?*\n am:.NG+ The evaluation of internal control systems [b `6v`x 对内部控制系统的评估 5N1 K~". eoJ]4-WFq Tests of control x N`T 控制测试 c#\-%h /4C`k=> Substantive procedures （time， nature， extent） Bxv8RB 实质性程序（时间，性质，程度） |U=(b, 5G? .T
? Transaction cycles： revenue， purchases， inventory， etc. *]{=8zc2 交易周期：收入，采购，库存等。 RG? MRxC F!~l
MpuE 0>Fqx{!heq 4.Audit evidence (2%>jg0M 审计证据 c$#GM57V ]p$zvMf} Obtain sufficient， appropriate audit evidence
!0dX@V'r 获取足够、适当的审计证据 H7jTQW0rp5 .;slrg(5F Assertions contained in the financial statements： completeness， occurrence， existence， measurement， presentation and disclosure， rights and obligations uL>:tb 财务报表要求包含：完整性、发生、存在、计量、描述和披露、权利与义务 nW
&$~d k5X b}@ The audit of specific items (9z|a , 审计的具体项目
dzxI QlP }jcIDiSu Receivables： confirmation AM?Ec1S
#a 应收帐款：确认 6z]`7`G `Qq/ F ] Inventory： counting， cut-off， confirmation of inventory held by third parties 73pC 存货：数量，减值，第三方持有存货的确认 r|bPR
!0 6U I>GQ Payables： supplier statement reconciliation， confirmation k5s ?lWH 应付帐款：供应商的申明一致，确认 h,hL?imD ]Wy.R6 Bank and cash： bank confirmation qvTJ>FILT 银行存款和现金：银行的确认 ._ih$= s7|3zqi Auditing sampling ` 5<1EGJsD 审计抽样 R .UumBM xSOoIsL[ 5.Review
J= P;W2L 复核 =~$U^IsWA U6a z hi&, Subsequent events r./z,4A` 随后发生的事件 4ac1m,Jlt 2*YP"R yh .$^wy3:F" <O
bH f`Q Zx9.p Fc" Going concern 2 mq%|VG' 持续关注 X?kPi&ru
(NM6micc Management representations b.,$# D{p 与管理层的交涉沟通 NlMQHma 4[x
A-
\ Audit finalization and the final review： unadjusted differences ,0.|P`|w 审核定稿和最后审查：未经调整的差异 J 5- rp| &]*|6cR$E ?KCxrzf 6. Reporting
Q_v\1"c 报告 B%y! aQep 学会计论坛bbs.xuekuaiji.com QglYU
Appendix s8yCC #H" 附录 L-M iaKc L Audit procedure W'd/dKU x 审计程序 Kf&r21h
