1. Assurance engagements and external audit
保证约定和外部审计 scwlW
b<N 3_-m>J**
Materiality， true and fair presentation， reasonable assurance WT N!2b 物质性，真实公平的描述，合理的保证 :$d 3a"] iAhRlQ{Qu Appointment， removal and resignation of auditors 1 H@F>}DP 审计人员的的任命、免职和辞职 vbJMgdHFR c3-bn # Types of opinion： unmodified opinion， modified opinion， adverse opinion， disclaimer of opinion ( h,F{7 意见类型：无保留意见，保留意见，否定意见，拒绝表示意见 -8e tH& J1MnkxJmpQ Professional ethics： independence， objectivity， integrity， professional competence， due care， confidentiality， professional behavior 13
p0w 职业道德：独立，客观，完整，专业能力，应有的谨慎，保密，职业行为 s#49pD N 40/[ u W" Engagement letter Yy 1Pipv 约定书（委托书） NKYyMHv6 mt7:`- 2. Planning and risk assessment P~>nlm82] 规划和风险评估 +O 6@)?pI uS.a9
Q( General principles {
)K(}~V D 一般原则 Q"uu&JC !O emS 7{ Plan and perform audits with an attitude of professional skepticism yY|U}]u!V 持专业的怀疑态度计划和执行审计工作 N?:S?p9R@ I !~Omr@P Audit risks = inherent risk ×control risk ×detection risk '. yr8 审计风险=内在风险×控制风险×检查风险 5J3kQ;5Q? qIp`'.#m Risk-based approach :6{HFMf" 基于风险的办法 JOk`emle FA,CBn5%
Understanding the entity and knowledge of the business Hq8.O/Y"= 了解商业的实质和知识 ktb. fhO % VZ\4+8S Assessing the risks of material misstatement and fraud r&;AG@N/ 评估材料错报和舞弊的风险 n _hD )qe o`4+y Materiality （level）， tolerable error cFQa~ 重要性（级别），可容忍误差 $!lxVZ> B$j,: ^ Analytical procedures " OtLJ 分析程序 dRmT E j>zVC;Sj* Planning an audit A 78{b^0* 规划审计工作 u:|5
jF CJ b ~~ Audit documentation： working papers I+SL0 审计文件：工作底稿 7)# /I
hz|$3*q The work of others >LSA?dy!? 其他机构的文件 AS;{{^mM( *']RYu?X Rely on the work of experts 0fNBy^(K 依靠专家的工作 g( Nf.hko &gfQ
ZxT Rely on the work of internal audit <j' #
mUzd 依靠内部审计工作 7Ll(,i<,C <rI~+J]s 3. Internal control ]]4E)j 8 内部控制 tuSgh! %;S5_K, The evaluation of internal control systems %/y/
,yd 对内部控制系统的评估 ORTM [cL
'7^_$M3$\ Tests of control FtX Eudk 控制测试 /~Iy1L# $) $sApB Substantive procedures （time， nature， extent） E {MSi" 实质性程序（时间，性质，程度） K!X8KPo sQvEUqy9 Transaction cycles： revenue， purchases， inventory， etc. 6S
wHl_2% 交易周期：收入，采购，库存等。 6pse @x? |bh:x{h FoLw S%+yO 4.Audit evidence 2#^[`sFPO 审计证据 ZO~N|s6B^ ,LvJ'N Obtain sufficient， appropriate audit evidence h4C B1K 获取足够、适当的审计证据 mAMKCxz, q0 <g#jK Assertions contained in the financial statements： completeness， occurrence， existence， measurement， presentation and disclosure， rights and obligations (|-/S0AV 财务报表要求包含：完整性、发生、存在、计量、描述和披露、权利与义务 ]p t @ q0}LfXql8 The audit of specific items H >B:jJf 审计的具体项目 J =sQ].EK s`{O
- Receivables： confirmation P~&X$H%e 应收帐款：确认 K;K t x>Z/ r |(Lb'k Inventory： counting， cut-off， confirmation of inventory held by third parties l"Css~ ^ 存货：数量，减值，第三方持有存货的确认 4Pd Fq*A *K M CU
m Payables： supplier statement reconciliation， confirmation f%af.cR* 应付帐款：供应商的申明一致，确认 3yQ(,k # )}R0'QGd Bank and cash： bank confirmation D_{J:Hb 银行存款和现金：银行的确认 O/-xkzR* h*Ej}_
Auditing sampling CA3.fu3(p 审计抽样 3^Ex_jeB Sb<=ROCg @ 5.Review
opBv x>S 复核 p|Ln;aYc _
Nd\Cm Subsequent events
QS!b]a3 随后发生的事件 e2;"> tp6? 49CMR O,T vUW ! ? in&/ZrB OAv/P|n= Going concern 4CDmq[AVS[ 持续关注 7 >.^G D sbRg=k&Ns Management representations QF>H>=Za= 与管理层的交涉沟通 dM
QnN[d6 D%Wr /6X Audit finalization and the final review： unadjusted differences I(2ID + 审核定稿和最后审查：未经调整的差异 _PuMZjGL `/"z. ~8 9Y7 tI
3 6. Reporting Th-zMQ4 报告 ;m\E9p le 学会计论坛bbs.xuekuaiji.com 0^;{b^!( Appendix C?z C|0 附录 ( \]_/ W Audit procedure M+Dkn3bx 审计程序 <)M?qkjb
