1. Assurance engagements and external audit
保证约定和外部审计 #CAZ}];Qx K : +q
9;g Materiality， true and fair presentation， reasonable assurance *:"6
0fkoU 物质性，真实公平的描述，合理的保证 r$'.$k\ Nh/i 'q/ Appointment， removal and resignation of auditors Kng=v~)N' 审计人员的的任命、免职和辞职 Y6h V
;[\F wq!9wk9 Types of opinion： unmodified opinion， modified opinion， adverse opinion， disclaimer of opinion 0 R `>F"> 意见类型：无保留意见，保留意见，否定意见，拒绝表示意见 {<gX~./]c r!e W]M Professional ethics： independence， objectivity， integrity， professional competence， due care， confidentiality， professional behavior PYs0w6o 职业道德：独立，客观，完整，专业能力，应有的谨慎，保密，职业行为 1OMaY5F &V SZ Engagement letter )Y'g; 约定书（委托书） 4g}r+!T Q=vo5)t 2. Planning and risk assessment ;L# RFdh 规划和风险评估 I@O9bxR? E_[a|N"D General principles /-m ) 一般原则 F9r/
M"5 Eyk:p nKJb Plan and perform audits with an attitude of professional skepticism BD}%RTeWKq 持专业的怀疑态度计划和执行审计工作 j)@{_ tv6; .d$Q5Qae Audit risks = inherent risk ×control risk ×detection risk y;4g>m
a0 审计风险=内在风险×控制风险×检查风险 ?p 4iXHE s' l|Ii Risk-based approach tlg}"lY 基于风险的办法 l,(:~KH| +~o f# Understanding the entity and knowledge of the business =_g#I 了解商业的实质和知识 $UK m[:7 !O }e)t Assessing the risks of material misstatement and fraud Vkd_&z7 评估材料错报和舞弊的风险 h05FR[</ X%JyC_~< Materiality （level）， tolerable error 7IkEud 重要性（级别），可容忍误差 @OUBo;/ m- ;8O / Analytical procedures yD.(j*bMK; 分析程序 Jg {K!P|i QlR~rFs9t Planning an audit w'$>E 4\ 规划审计工作 n+Conp/ w L>*WLf
R Audit documentation： working papers
4 x4[ 审计文件：工作底稿 yM9>)SE5` -r_\=<( The work of others +opym
!\ 其他机构的文件 uR.pQo07y< _ 1Ne+"V Rely on the work of experts &(Hw:W 9 依靠专家的工作 XkoPN]0n 'W 54 T Rely on the work of internal audit KydAFxU b 依靠内部审计工作 3$
:F/H
t] ]Ig 3. Internal control qxHn+ O!h 内部控制 kRb JK Otq1CD9 The evaluation of internal control systems g+QIhur 对内部控制系统的评估 v3t<rv
O\Z!7UQ$ Tests of control SA f)#HXa 控制测试 b2[U3)|oO OK`^DIr5l Substantive procedures （time， nature， extent） Z02EE-A 实质性程序（时间，性质，程度） q *Hg-J} @]}/vsI m Transaction cycles： revenue， purchases， inventory， etc. 8'TIDu 交易周期：收入，采购，库存等。 %Ny1H/@Q1+ 0]MD ?6 - f O+lD 4.Audit evidence '/0e!x/8 审计证据 5
2 Dgul [P ;fv Obtain sufficient， appropriate audit evidence N `fFYO 获取足够、适当的审计证据 4 @ <wN \' + |pYu<OY Assertions contained in the financial statements： completeness， occurrence， existence， measurement， presentation and disclosure， rights and obligations ggM~Chr 财务报表要求包含：完整性、发生、存在、计量、描述和披露、权利与义务 *kTp(*K/7` ed_+bCNy The audit of specific items ZfVY:U:o> 审计的具体项目 ~dLbhjde n V\r{6-%XiW Receivables： confirmation 8<C@I/ 应收帐款：确认 dhJ=+Fz"w $""k Z Inventory： counting， cut-off， confirmation of inventory held by third parties EowzEGq!a5 存货：数量，减值，第三方持有存货的确认 e 6 >j
gy l=Pw
yJ Payables： supplier statement reconciliation， confirmation gYk5 }E- 应付帐款：供应商的申明一致，确认
JgKhrD x <u0 }&/ Bank and cash： bank confirmation :(yu t 银行存款和现金：银行的确认 k2,`W2] ^E K{@xZ) Auditing sampling gn~ ^Ajo 审计抽样 .j|uf[?h O#O" ]A 5.Review
Vmh$c*TE 复核 L{)t(H>O Yjd / Subsequent events DS7L}] 随后发生的事件 5M5vxJ)Lh Y TY(Et1i IqsUtWSp WDV=]D/OE Gx}`_[- Going concern V,'_BUl+x 持续关注 1n7'\ esC* B3?rR-2mEE Management representations k4u/v n`&r 与管理层的交涉沟通 R)*l)bpZ# I\c7V~^hnG Audit finalization and the final review： unadjusted differences kZrc^ 审核定稿和最后审查：未经调整的差异 U @n5:d= $Z w +"AA BtKor6ba 6. Reporting
*o:J 4' 报告 BYhiP/^ 学会计论坛bbs.xuekuaiji.com JhTr{8 { Appendix 5VQ-D`kE+ 附录
-%% Xx5D Audit procedure W(4 $.uZ) 审计程序 5/h-H r
