[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ..]*Ao2  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ?#*
  
　　一、销售商品的收入 cF_ ;hD|YZ  
　　1、一般商品的销售收入 :Dk@?o@2;C  
　　借：应收账款/银行存款 88#qu.  
　　　贷：主营业务收入 uojh%@.4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i'Y'H
I  
　　借：主营业务成本 50`iCD  
　　　贷：库存商品 pdi=6<?bd  
　　借：应收账款 S0N2rU  
　　　贷：其他业务收入 'z-;*!A}j  
　　借：其他业务成本 %R5Com  
　　　贷：原材料 Vq D[G<|9T  
　　借：存货跌价准备 xi?P(sA  
　　　贷：主营业务成本 %9QMzz5  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 29Z!p2{hk  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 b$v[@"1  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Jm %ynW  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 0Oc}rRH(C  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） coF T2Pq  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 oI_oz0nHk  
　　借：长期应收款 !f\?c7  
　　　贷：主营业务收入 Jtp>m?1Ve  
　　　　　未实现融资收益 }{&ln  
　　借：未实现融资收益 llHc=&y#  
　　　贷：财务费用 \6SMn6a4  
　　借：银行存款 0~+NB-L}  
　　　　贷：长期应收款 ~*7O(8  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ).NcLJw_  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 rb:<N%*t  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 @PPR$4  
　　视同买断1：委托方 9Qzjqq:"Li  
　　借：银行存款 DO&+=o`"  
　　　贷：主营业务收入 _/,SZ-C#L4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *.m{jgi1X  
　　借：主营业务成本 w0Fwd  
　　　贷：库存商品 xdd:yrC  
　　受托方 9W1;Kb|Z<  
　　借：库存商品 p!+L  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） wv, GBZ-f  
　　　贷：银行存款 Lw>-7)  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 3y
TQ  
　　借：委托代销商品 -6rf( ER  
　　　贷：库存商品 N@Xg5huO  
　　收到代销清单 81g9ZV(4  
　　借：应收账款 ;W7hc!  
　　　贷：主营业务收入 5%<TF.;-J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^Sy^+= wK3  
　　借：主营业务成本 C(-[ Y!  
　　　贷：委托代销商品 bK3B3r#$  
　　借：银行存款 [AXsnpa/C  
　　　贷：应收账款 2?GXkPF2;A  
　　受托方 `nT?6gy  
　　借：受托代销商品 +w "XNl  
　　　贷：受托代销商品款 0TTIaa$  
　　实现收入 \s =QiPK  
　　借：银行存款 f5@.^hi[  
　　　　贷：主营业务收入 p{NPcT%&  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ur^YG4(  
　　借：主营业务成本 \Y
*!f|=of  
　　　贷：受托代销商品
|/@0~O(6  
　　借：受托代销商品款 QT Va  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /^w"' '  
　　　贷：应付账款 Dba+z-3Nzy  
　　借：应付账款 -NAmu97V}  
　　　贷：银行存款 y0,Ft/D  
　　收取手续费方式的委托代销商品： +.w[6  
　　委托方 1'NhjL  
　　借：委托代销商品 "?$L'!bM@  
　　　贷：库存商品 F(deu^s%{  
　　收到代销清单： +Dv7:x7  
　　借：应收账款 T3=(`  
　　　贷：主营业务收入 t-_#Q bzE{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） SijtTY#r  
　　借：主营业务成本 I?^aCnU  
　　　贷：委托代销商品 V {p*z  
　　借：销售费用 （手续费） ZQ|5W6c  
　　　贷：应收账款 9*' &5F=  
　　借：银行存款 P"b8!k?   
　　　贷：应收账款 Zw+=ng.q?  
　　受托方 8+9\7*  
　　借：受托代销商品 A*hZv|$0  
　　　贷：受托代销商品款 UL&} s_  
　　实现收入 19
'5Re&  
　　借：银行存款 v
eV_be{i  
　　　贷：应付账款
WhH!U0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \UOm]z  
　　借：受托代销商品款 k!&:(]  
　　　贷：受托代销商品 Z%#^xCz;w>  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） G(3;;F7"  
　　　贷：应付账款 d [r-k 2  
　　借：应付账款 G%;kGi`m  
　　　贷：主营业务收入 2SYKe$e  
　　　　　银行存款 n[|6khOL-  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 @a0Q0M  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 hqL+_|DW  
　　借：应收账款 B;V5x/  
　　　贷：主营业务收入 ^;+[8:Kb  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wZQ)jo7*g  
　　　　　估计退货率部分 *,17x`1e  
　　借：主营业务收入 P/G>/MD/l  
　　　贷：主营业务成本 Y17hOKc`  
　　　　　预计负债 7#ofNH J  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： }w#F6  
　　借：库存商品 ?IILt=)<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） H37QgApB  
　　　　主营业务收入 ;=a_B1"9u  
　　　　预计负债 zW5C1:.3K  
　　　贷：主营业务成本 s9i|mVtm8  
　　　　　银行存款（含税） gqfDacDJL  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ^&Q<tN7  
　　借：库存商品 BZ+;n |<r  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >'b=YlUL  
　　　　主营业务成本 'C
^;OjAg  
　　　　预计负债 <: :VCA%  
　　　贷：主营业务收入 &n>
7Ir  
　　　　　银行存款（含税） 5$%XvM  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： R&*@@F-dx  
　　借：库存商品 !zR)D|w&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /P:EWUf'  
　　　　预计负债 :RiF3h(  
　　　贷：银行存款（含税） 'mE^5K  
　　如果未发生退货则： ezUQ> e  
　　借：主营业务成本 DZk1Z
Lz  
　　　　预计负债 E{%SR  
　　　贷：主营业务收入 UV@0gdy[  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： wXbsS)#/  
　　借：应收账款 OhFW*v  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） oL-2qtv  
　　借：银行存款 T<yb#ak  
　　　贷：应收账款 8EI:(NE*J  
　　　　　预收账款 -{{[cTI  
　　借：预收账款 RV;!05^<  
　　　贷：主营业务收入 v+6e;xl8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,[l
`zp  
　　借：主营业务成本 TH:W#Ot  
　　　贷：库存商品 uR:rO^  
　　如果发生退货： <cj{Qk  
　　借：预收账款 A gWPa.'3  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S-c ^eLzQ  
　　　贷：主营业务收入 '3Q3lM'lh  
　　　　　银行存款 8:dQ._#v  
　　借：主营业务成本 [Y8S[YY  
　　　　库存商品 t,<UohL|z  
　　　贷：发出商品 FnE6?~xa  
　　这里需要注意几个问题： %\6Q .V#s  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； g)1X&>  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； B(,:haAr  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； +TSSi em  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； _ck[&Q  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； fzPZ|  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 izuF !
9  
　　固定价格 ^RNOcM|  
　　借：银行存款 pj8azFZ  
　　　贷：其他应付款 *eb-rhCVn  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &%,DZA`  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： \Y5W!.(%w  
　　借：财务费用 Md&WJ };L  
　　　贷：其他应付款 Ow/@Z7~  
　　借：其他应付款 >5ChcefH  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8ObeiVXf)  
　　　贷：银行存款 r,NgG!zq<  
　　公允价格 y{=>$C[  
　　借：银行存款 J^ G  
　　　贷：主营业务收入 ;Gd~YGW^#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :
L:&t,X  
　　借：主营业务成本 AK@L32-S  
　　　贷：库存商品 {_>em*Vb  
　　借：库存商品 @Rq}nq=k  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Mvcfk$pA  
　　　贷：银行存款 lm0N5(XP  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 0xMj=3']  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 {y-^~Q"z  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 -t-tn22  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ^3~e/PKM  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 8Vn4.R[vE  
　　借：银行存款 caq} &A]C  
　　　贷：固定资产清理 `JURQ:l)3^  
　　　　　递延收益 )^x K   
　　借：递延收益 Im?LIgt$  
　　　贷：管理费用/制造费用 :dnJY%/q  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ,wj"! o#  
　　借：银行存款 ,o#kRWRG  
　　　贷：固定资产清理 5V5w:U>_z  
　　　　　营业外收入 Zv!{{XO2;  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 A :e;k{J  
　　8、以旧换新业务的处理  jNyoN1M  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： J/x2qQ$9  
　　借：库存商品 {?8B,G2r  
　　　　银行存款 QP(BZJC  
　　　贷：主营业务收入 9A$m$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fiDl8=~@  
　　借：主营业务成本 !8RwO%c(  
　　　贷：库存商品 !0}\&<8/m  
　　　　　涉及进项税额 <4 8<86TP  
　　借：库存商品 H9 tXSh  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） WF2-$`x  
　　　贷：银行存款 [\e@_vY@OH  
　　借：银行存款 ^{yk[tHpS  
　　　贷：主营业务收入 EqB)sK/3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L 3XB"A#  
　　借：主营业务成本 +j/~Af p5f  
　　　贷：库存商品