[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： C!X"0]@FA  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 -HQ(t  
　　一、销售商品的收入 Nl$b;~u  
　　1、一般商品的销售收入 1RHFWK5Si  
　　借：应收账款/银行存款 Te d1Ky2O  
　　　贷：主营业务收入 ag02=}Q'r  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） N1!O8"Q|*3  
　　借：主营业务成本 Gv\39+9=  
　　　贷：库存商品 &dsXK~9M>  
　　借：应收账款 %r =9,IJ  
　　　贷：其他业务收入 0#y i5U  
　　借：其他业务成本 4(nwi[1Y  
　　　贷：原材料 }z,f8Yz  
　　借：存货跌价准备 z ?L]5m`H  
　　　贷：主营业务成本 AJYZ`  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 5.M82rR;~  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 Gov]^?^D-  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 $ VTk0J-W  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 JfLoGl;pm  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） SPu+t3  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 eXA@J[-M:  
　　借：长期应收款 1
[:tiTG|C  
　　　贷：主营业务收入 `=%mU/v  
　　　　　未实现融资收益
taBCE?{  
　　借：未实现融资收益 SX1w5+p$C  
　　　贷：财务费用 ;s\ck:Xg  
　　借：银行存款 qbx}9pp}g  
　　　　贷：长期应收款 %LjhK,'h  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s:zz8oN  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Fa+#bX7  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Xte"tf9(C  
　　视同买断1：委托方 JRr'81\  
　　借：银行存款 8[rZRc  
　　　贷：主营业务收入 2A&Y})D  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p N+1/m,  
　　借：主营业务成本 nnZM{<!hF  
　　　贷：库存商品 ;%^T*?t  
　　受托方 >Q#\X=a>  
　　借：库存商品 ~5:-;ZbZ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） BTnrgs#[  
　　　贷：银行存款 Lq#$q>!K  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ~0V,B1a  
　　借：委托代销商品 L %20tm  
　　　贷：库存商品 2fFGS.l  
　　收到代销清单 vYNu=vnM  
　　借：应收账款 A GMrBd|J{  
　　　贷：主营业务收入 mO^)k  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  j|owU  
　　借：主营业务成本 m{?uR.O  
　　　贷：委托代销商品 "w&G1
kw5I  
　　借：银行存款 l*-$H$  
　　　贷：应收账款 <IwfiI3y  
　　受托方 5Y#~+Im=[@  
　　借：受托代销商品 5pz( 6gA  
　　　贷：受托代销商品款 3?r?)$Jk  
　　实现收入 iM_Zn!|@\  
　　借：银行存款 ^3lEfI<pBm  
　　　　贷：主营业务收入 |PutTcjQ  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） N VB
WF  
　　借：主营业务成本 Evt&N)l!^  
　　　贷：受托代销商品 uePa4e!  
　　借：受托代销商品款 T{
4Ru6[  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） eb=#{  
　　　贷：应付账款 #,;X2%c  
　　借：应付账款 h e1=  
　　　贷：银行存款 : <PwG]LO  
　　收取手续费方式的委托代销商品： rvETt  
　　委托方 JXAH/N&i  
　　借：委托代销商品 I%tJLdL  
　　　贷：库存商品 )ua
zB!X  
　　收到代销清单： Bs;.oK5!n@  
　　借：应收账款 uTvck6  
　　　贷：主营业务收入 |#J!oBS!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (0!U,8zz  
　　借：主营业务成本 %y[ t+)!E  
　　　贷：委托代销商品 =*=qleC3  
　　借：销售费用 （手续费） ~T:L0||.%9  
　　　贷：应收账款 i1ss}JJp*  
　　借：银行存款 2>'/!/+R  
　　　贷：应收账款 q%hxU.h  
　　受托方 Q|Go7MQZ@k  
　　借：受托代销商品 [fIElH<  
　　　贷：受托代销商品款 0=I:VGC3  
　　实现收入 UlH;0P?  
　　借：银行存款 &-2i+KjEX  
　　　贷：应付账款 U( (F<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W?2Z31;7  
　　借：受托代销商品款 ,+o*> fD  
　　　贷：受托代销商品 97\9!)`,  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） {N`<THPP  
　　　贷：应付账款 ,_!MI+o0  
　　借：应付账款 hM~zO1XW  
　　　贷：主营业务收入 X~>2iL  
　　　　　银行存款 yQdoy^d/4  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 yGX"1Fb?;x  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 KpSho<  
　　借：应收账款 kdp- 
|9  
　　　贷：主营业务收入 +@jX|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [fl^1!3{  
　　　　　估计退货率部分 u ioBId  
　　借：主营业务收入 D9-D%R,
 
　　　贷：主营业务成本 \Ss6F]K]  
　　　　　预计负债 v|#}LQZ  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： m\;@~o'k  
　　借：库存商品 xZ(f_Oy  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） M
hiz{Td  
　　　　主营业务收入 IHStN,QD  
　　　　预计负债 qb?9i-(  
　　　贷：主营业务成本 !)+8:8H'  
　　　　　银行存款（含税） jyFXAs2  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： /d-
d8n  
　　借：库存商品 > ?<C+ZHh  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） nWb 0S  
　　　　主营业务成本 =.yKl*WV{  
　　　　预计负债 V>:ubl8j0l  
　　　贷：主营业务收入 ;=F]{w]$+  
　　　　　银行存款（含税） sEm064  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： :8jaW?~  
　　借：库存商品 ~|.vz!A  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0MX``/Z72  
　　　　预计负债 jw$[b=sa  
　　　贷：银行存款（含税） $*z>t*{7  
　　如果未发生退货则： 6y}|IhX?z  
　　借：主营业务成本 3PgiV%]  
　　　　预计负债 Y=YIz>u  
　　　贷：主营业务收入 F2
Nb]f  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： cgF?[Z+x  
　　借：应收账款 '/v@q]!  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） a^QyYX}\qR  
　　借：银行存款 w;4FN'  
　　　贷：应收账款 U6 $)e.FO  
　　　　　预收账款 fsH=2p  
　　借：预收账款 kZJ.G  
　　　贷：主营业务收入 3gNVnmZG  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h4lrt  
　　借：主营业务成本 CF_pIfbaf  
　　　贷：库存商品 M73d^
z  
　　如果发生退货： T~JE.Y3B3  
　　借：预收账款 p`}'-A|@  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :qL1jnR^  
　　　贷：主营业务收入 )MlT=k6S  
　　　　　银行存款 wR*>9LjeG  
　　借：主营业务成本 TX7]$Wj  
　　　　库存商品 VdetY\  
　　　贷：发出商品 R0_O/o+{  
　　这里需要注意几个问题： ZQ'bB5I  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； mH\eJ  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 5^7q 2".  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； WZ]f \S  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； B`i5lD  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； *eb2()B%  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 Mpu8/i gX,  
　　固定价格 /2#1Oi)
o  
　　借：银行存款 [d }AlG!  
　　　贷：其他应付款 y1@ *)| r  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5y%-K=d  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： ?OFl9%\ V  
　　借：财务费用 ** !  
　　　贷：其他应付款 mf\eg`'4?  
　　借：其他应付款 qTD^Vz V  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） W]U},g8Z  
　　　贷：银行存款
 hEv}g  
　　公允价格 e )?~  
　　借：银行存款 bJ#]Xm(]D  
　　　贷：主营业务收入 #FQkwX'g  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \WN,.  
　　借：主营业务成本 T_=iJ: Q  
　　　贷：库存商品 SB#Y^!  
　　借：库存商品 Y&JK*d  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） W{z{AxS  
　　　贷：银行存款 '|JBA.s|  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 (;.wsz&K  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 MrGq{,6C  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 )%T<Mw2u  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） nnol)|C{5Y  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： [;n/|/m,  
　　借：银行存款 DtrR< &m  
　　　贷：固定资产清理 ?5e
]^H}  
　　　　　递延收益 ^w(~gQ6|mP  
　　借：递延收益 'gQ0=6(\  
　　　贷：管理费用/制造费用 aF (L_  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： n^P~]1i   
　　借：银行存款 01^+HEbm  
　　　贷：固定资产清理 6-oy%OnN  
　　　　　营业外收入 o<Z  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 Un[
0or  
　　8、以旧换新业务的处理 IqW4Q1>f  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： zA g.,dA  
　　借：库存商品 {BS}9jZx  
　　　　银行存款 A)j',jE&1  
　　　贷：主营业务收入 2/ES.>K!.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h]{V/  
　　借：主营业务成本 X
VwJr""+  
　　　贷：库存商品 {#o0vWS>  
　　　　　涉及进项税额 `{GI^kgJ9  
　　借：库存商品 yur5"$n  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a#L:L8T;j  
　　　贷：银行存款 c1
x{$  
　　借：银行存款 K\3N_ztu  
　　　贷：主营业务收入 [S<1|hk s(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "7X[@xX@  
　　借：主营业务成本 :k b2v1{\  
　　　贷：库存商品