[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 7bkh")^  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 u$x'P <b  
　　一、销售商品的收入 1|3vwgRhs  
　　1、一般商品的销售收入 TiI3<.a!  
　　借：应收账款/银行存款 42DB0+_wz  
　　　贷：主营业务收入 *eUxarI  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） x^UAtKSy  
　　借：主营业务成本 v%Su#xq /  
　　　贷：库存商品 [>kzQYT[  
　　借：应收账款 kjR-p=}  
　　　贷：其他业务收入 7{ QjE  
　　借：其他业务成本 .[o?qCsw  
　　　贷：原材料 X,+N/nku  
　　借：存货跌价准备 3W?H^1t  
　　　贷：主营业务成本 )7N$lY<
 
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 Vdf~rV  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 0 9*?'^s4  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 JB!KOzw  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 +r__>V,  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本）
B+=Xb;p8  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 OV$|!n  
　　借：长期应收款 iA+zZVwO  
　　　贷：主营业务收入 T4"*w  
　　　　　未实现融资收益 i}ti  
　　借：未实现融资收益 YoRD9M~iG~  
　　　贷：财务费用 D?? \H\  
　　借：银行存款 ",Fqpu&M  
　　　　贷：长期应收款 xo(3<1mD  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） lO^YAOY  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ^g N?I
o  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 K;(t@GL ?  
　　视同买断1：委托方 1`Ek
N0iZ  
　　借：银行存款 TZ@S?r>^  
　　　贷：主营业务收入 &0@AM_b  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DUu~s,A  
　　借：主营业务成本 tumYZ)nW  
　　　贷：库存商品 JztSP?  
　　受托方 >`.$Tyw  
　　借：库存商品 C]%}L%,  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） TInp6w+u  
　　　贷：银行存款 J k FZd  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 AU
H_~SY  
　　借：委托代销商品 .&c!k1kH  
　　　贷：库存商品 ndB*^nT  
　　收到代销清单 ]AdL   
　　借：应收账款 9TOq
A4  
　　　贷：主营业务收入 [5jXYqD=vj  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &<S]=\  
　　借：主营业务成本 *Mr'/qp,  
　　　贷：委托代销商品 tY$4k26  
　　借：银行存款  PsoW:t  
　　　贷：应收账款 }h`ddo  
　　受托方 :j
ioF{,  
　　借：受托代销商品 nL-kBW Ed>  
　　　贷：受托代销商品款 7e`h,e=  
　　实现收入 /kK:{  
　　借：银行存款 #_[W*-|L  
　　　　贷：主营业务收入 sD`OHV:  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Z?tw#n[T  
　　借：主营业务成本 !V;glx[  
　　　贷：受托代销商品 8n)3'ok  
　　借：受托代销商品款 gpzZs<ST  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 
1
:d
,8  
　　　贷：应付账款 bR;Wf5  
　　借：应付账款 RI64QD  
　　　贷：银行存款 ?>o|H-R~5Z  
　　收取手续费方式的委托代销商品： K yFR;.F-  
　　委托方 d<B= p&~  
　　借：委托代销商品 M-+=t8  
　　　贷：库存商品 E'4dI:  
　　收到代销清单： Pi:=0,"XOp  
　　借：应收账款 YO^iEI.  
　　　贷：主营业务收入 hO}nc$S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5Dlx]_  
　　借：主营业务成本 >^hy@m  
　　　贷：委托代销商品 0] $5jW6]  
　　借：销售费用 （手续费） dX:#KdK  
　　　贷：应收账款 fE/|U|5L[  
　　借：银行存款 iKN800^u  
　　　贷：应收账款 b9@VD)J0E  
　　受托方 0vm}[a4+i;  
　　借：受托代销商品 >On"BP# U  
　　　贷：受托代销商品款 PFnq:G^L  
　　实现收入 E?Ofkc$q  
　　借：银行存款 Q.Ljz Z  
　　　贷：应付账款 `T;Y%
"X!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） t.E
3Fh!o  
　　借：受托代销商品款 R~&i8n.  
　　　贷：受托代销商品 9F"Q2^l'  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） <FFaaGiE>  
　　　贷：应付账款 =c(3EI'w  
　　借：应付账款 [e+$jsPl  
　　　贷：主营业务收入 ``4lomz>  
　　　　　银行存款 6$^ dOJ_"  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 '+{dr\nJ  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 D1VM_O  
　　借：应收账款 rCa2$#Z
 
　　　贷：主营业务收入 nmrYBw>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wk"zpI7L  
　　　　　估计退货率部分 Vz,2_QJ  
　　借：主营业务收入 +B0G[k7  
　　　贷：主营业务成本 !HP/`R  
　　　　　预计负债 oPA [vY  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 19t'  
　　借：库存商品 Z'I0e9Jw  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） SMdkD]{g  
　　　　主营业务收入 8fwM)DKS  
　　　　预计负债 cWA$O*A  
　　　贷：主营业务成本 t,yzqn  
　　　　　银行存款（含税） JKsdPW<?  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ';z5]O~  
　　借：库存商品 w+0Ch1$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `i)&nW)R  
　　　　主营业务成本 .5~W3v <  
　　　　预计负债 9k@`{+wmZ  
　　　贷：主营业务收入 ].eY]o}=  
　　　　　银行存款（含税） f{DcR"  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： eL+L {Ac  
　　借：库存商品 = 5E:CP  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） mTW@E#)n  
　　　　预计负债 @GiR~bKZ  
　　　贷：银行存款（含税） S3k>34_%9  
　　如果未发生退货则： >%D=#}8l@  
　　借：主营业务成本 /:}z*a  
　　　　预计负债 dIR6dI   
　　　贷：主营业务收入 9#;UQ.qA  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： K{&b "Ba1  
　　借：应收账款 D@ji1$K  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） $Di2BA4Di  
　　借：银行存款 y=jTS  
　　　贷：应收账款 DgLSDKO!  
　　　　　预收账款 {:3XP<hqN  
　　借：预收账款 PUN.n t  
　　　贷：主营业务收入 \JLiA>@ @  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ):_x  
　　借：主营业务成本 L^`oJ9k!  
　　　贷：库存商品 ibOXh U  
　　如果发生退货： W`PK9juu  
　　借：预收账款 S %"7`xl  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） JAA P5ur  
　　　贷：主营业务收入 \\D~Yg\#  
　　　　　银行存款 w^*jhvV%kW  
　　借：主营业务成本 Xm`K@hJ@  
　　　　库存商品 XKsG2>l-W  
　　　贷：发出商品 o4kNDXP#S  
　　这里需要注意几个问题： /N@0qQ  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； r)mm8MI!Z  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； EMH?z2iGd  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； iR#jBqXD  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； &- +&`h|s  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； rr4yJ;qpeP  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 )_EobE\  
　　固定价格 <,0&Ox  
　　借：银行存款 kmW!0hm;e  
　　　贷：其他应付款 [,5clR=F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） D0QXvrf  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： sI`i
 
　　借：财务费用 /$r
S0@p  
　　　贷：其他应付款 9GZF39w u  
　　借：其他应付款 ,ASY &J5)7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） PyHE>C%  
　　　贷：银行存款 ,XP9NHE  
　　公允价格 N13 <!QQ  
　　借：银行存款 vS<;:3  
　　　贷：主营业务收入 Qb# S)[6s+  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q@(N 38D  
　　借：主营业务成本 Ro:-u7q  
　　　贷：库存商品 wCvD4C.WH  
　　借：库存商品 ]Wa,a T'  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Gz*U?R-T  
　　　贷：银行存款 y i@61XI  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 <6apv( 2a  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 Y,mH ]  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 uR "]w7=  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） Q)a*bPz  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 0t4i'??  
　　借：银行存款 dy`~%lX?  
　　　贷：固定资产清理 EoY#D'[  
　　　　　递延收益 jv0e&rt  
　　借：递延收益 1<R \V  
　　　贷：管理费用/制造费用 ;pB?8Z  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 5WZLB =  
　　借：银行存款 %n}]$ d  
　　　贷：固定资产清理 G>_ZUHdI  
　　　　　营业外收入 OC\C^Yh*U  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 8'cDK[L  
　　8、以旧换新业务的处理 *gT TI;:  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： %)a Dh }  
　　借：库存商品 1g/mzC
  
　　　　银行存款 rWvJ{-%  
　　　贷：主营业务收入 E>V8|Hz;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E_yh9lk  
　　借：主营业务成本 @/7Rp8F r  
　　　贷：库存商品 cL WM]\Y  
　　　　　涉及进项税额 Z=H fOC  
　　借：库存商品 aVtwpkgZ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） R\+$^G}#6  
　　　贷：银行存款 cA Lu  
　　借：银行存款 pI^n("|  
　　　贷：主营业务收入 7I.[1V`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /n
_H UY  
　　借：主营业务成本 "iydXV=Q  
　　　贷：库存商品