[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： Wt5x*p-!C  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 y6NOHPp@  
　　一、销售商品的收入 o#3?")>|  
　　1、一般商品的销售收入 uT'_}cw  
　　借：应收账款/银行存款 j(^ot001%v  
　　　贷：主营业务收入 2gz}]_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） BCsz
8U!  
　　借：主营业务成本 ,<?iL~> %  
　　　贷：库存商品 ASmMj;>UM  
　　借：应收账款 KilgeN
:  
　　　贷：其他业务收入 AQn>K{M  
　　借：其他业务成本 7jvy]5y8&~  
　　　贷：原材料 ah<1&UG,  
　　借：存货跌价准备 uo0g51%9  
　　　贷：主营业务成本 %pj6[x`@  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 fm$eJu  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 Dy6uWv,P  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 (t&]u7Atr  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 4;"^1 $  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） wKF #8Y  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 .N2yn`
  
　　借：长期应收款 1=BDqSZ@9  
　　　贷：主营业务收入 #vrxhMo  
　　　　　未实现融资收益 }L Q9db1  
　　借：未实现融资收益 }$M 2XF  
　　　贷：财务费用 UjibQl3:m  
　　借：银行存款 <@i.~EL  
　　　　贷：长期应收款 Y g>W.wA  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,M2u (9  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 n8<o*f&&9>  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 T}} 0hs;  
　　视同买断1：委托方 Rs +rlJq  
　　借：银行存款 z_qy>  
　　　贷：主营业务收入 9$,x^Qx  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E)==!T@E  
　　借：主营业务成本 \#4??@+Xf  
　　　贷：库存商品 l`lo5:w  
　　受托方 hZGoiWC  
　　借：库存商品 FR~YO|4?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） V ]b1cDx{  
　　　贷：银行存款 5.gM] si  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 y,qP$5xiq  
　　借：委托代销商品 5dffFe  
　　　贷：库存商品 D'V0
b"  
　　收到代销清单 Bvzu{B%  
　　借：应收账款 G| 7\[!R  
　　　贷：主营业务收入 '[#a-8-JY_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &
`>[4D*  
　　借：主营业务成本 #Mo`l/Cwp  
　　　贷：委托代销商品 IV{,'+hT  
　　借：银行存款 rfqw/o  
　　　贷：应收账款 8r '  
　　受托方 6BIP;, M=  
　　借：受托代销商品 'Cy^G;  
　　　贷：受托代销商品款 >Gbj1>C}  
　　实现收入 F#=XJYG1  
　　借：银行存款 x_9<&Aj6  
　　　　贷：主营业务收入 P.*J'q 28  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <>aBmJs4  
　　借：主营业务成本 =! v.VF\;  
　　　贷：受托代销商品 ?wE@9g A  
　　借：受托代销商品款 J6x\_]1:*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） gLv|Hu7  
　　　贷：应付账款 wu?ahNb.`Y  
　　借：应付账款 pAS!;t=n,  
　　　贷：银行存款 #.O,JG#H  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ?fv?6r  
　　委托方 "%~\kJ(G  
　　借：委托代销商品 e;b,7Qw  
　　　贷：库存商品 8f>=.O*)  
　　收到代销清单： s vn[c*  
　　借：应收账款 yu"Ii-9z  
　　　贷：主营业务收入 .(o]d{ '-}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） g-'y_'%0G  
　　借：主营业务成本 =jD[A>3I  
　　　贷：委托代销商品 C("PCD   
　　借：销售费用 （手续费） b ABx'E  
　　　贷：应收账款 0z?b5D;  
　　借：银行存款 %VYQz)yW  
　　　贷：应收账款 Lm+!/e  
　　受托方 BqZ^I eC$  
　　借：受托代销商品 70_T;K6  
　　　贷：受托代销商品款 Rf@D]+v  
　　实现收入 8D]:>[|E  
　　借：银行存款 ?7-#iC`  
　　　贷：应付账款 !- f>*|@  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） PpM Z-f@  
　　借：受托代销商品款 1A^iUC5)  
　　　贷：受托代销商品 &_FNDJ>MCk  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） /^96|  
　　　贷：应付账款 -Hzn7L  
　　借：应付账款 || ?B1  
　　　贷：主营业务收入 zjgK78!<  
　　　　　银行存款 .
fcU&t  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 8o8FL~&]  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 o;Ijv\Em  
　　借：应收账款 Hxr2Q]c?u  
　　　贷：主营业务收入 zO{$kT\r&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 47I:o9E  
　　　　　估计退货率部分 oTtmn, T  
　　借：主营业务收入 ezTu1-m  
　　　贷：主营业务成本 43rM?_72  
　　　　　预计负债 vy/U""w`  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： rh2pVDS  
　　借：库存商品 g$VcT\X  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） x ( w <U1  
　　　　主营业务收入 k/l@P  
　　　　预计负债 La%\-o  
　　　贷：主营业务成本 A{h hnrr8  
　　　　　银行存款（含税） V5rnI\:7  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： (PGmA>BT  
　　借：库存商品 W9 y8dw.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） L1BpkB  
　　　　主营业务成本 &n<jpMB  
　　　　预计负债 5X&<+ {bX  
　　　贷：主营业务收入 *F:]mgg  
　　　　　银行存款（含税） d;S:<]l'  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： 6bnAVTL5  
　　借：库存商品 d_J?i]AP|'  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 3iYz<M  
　　　　预计负债 567ot|cc  
　　　贷：银行存款（含税） M Ia].S#  
　　如果未发生退货则： )xQxc.  
　　借：主营业务成本 1hZM))  
　　　　预计负债 bI[!y#_z4  
　　　贷：主营业务收入 *p?b"{_a  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： g|<)J-`Q  
　　借：应收账款 qU8UKIP  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 6uDA{[OH  
　　借：银行存款 4\pA^%73  
　　　贷：应收账款 {N5g52MN  
　　　　　预收账款 *B }vYX  
　　借：预收账款 +lJuF/sS8m  
　　　贷：主营业务收入 rQ}4\PTi  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ([|5(Omd\  
　　借：主营业务成本 Qm`f5
-d  
　　　贷：库存商品 ?Z4&j'z<  
　　如果发生退货： _z
h}%#6L  
　　借：预收账款 =@pm-rI|-  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） t)XV'J  
　　　贷：主营业务收入 (m;P,*  
　　　　　银行存款 ^S ,E"Q  
　　借：主营业务成本 rShi"Yw  
　　　　库存商品 ?]fBds=  
　　　贷：发出商品 5YS`v#+  
　　这里需要注意几个问题： y fTnj:Fz  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 1)_f9GR  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 344,mnAd  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； I.x0$ac7  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； vCH>Fj"7  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； }"m@~kg=  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 W}L=JJo},  
　　固定价格 lG#&Pv>-  
　　借：银行存款 ?Tuh22J{Q  
　　　贷：其他应付款 o*p7/KvoT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `m2F. ^qrr  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： c09]Cp<  
　　借：财务费用 ]?``*{Zqy  
　　　贷：其他应付款 bSz6O/A/  
　　借：其他应付款 oeIB1DaI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） [&NF0c[i  
　　　贷：银行存款 4] ?  
　　公允价格 /SMp`Q88  
　　借：银行存款 ,6t0w|@-k  
　　　贷：主营业务收入 8
.k"kXU@n  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8w2+t>?  
　　借：主营业务成本 gFDP:I/`  
　　　贷：库存商品 Q]6nW[@j'  
　　借：库存商品
!@VmaAT  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Q|5wz]!5Y(  
　　　贷：银行存款 tm]75*?  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ;uoH+`pf  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ][G<CO`k  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 Mqc[IAcd]  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 0w+hf3K+:  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： {+C>^b  
　　借：银行存款 |{9"n<JW  
　　　贷：固定资产清理 9,y&?GLP  
　　　　　递延收益 U +mx@C_  
　　借：递延收益 {xM%3  
　　　贷：管理费用/制造费用 0*g psS  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： m@zxjIwT  
　　借：银行存款 *39sh[*}  
　　　贷：固定资产清理 8l='Hl  
　　　　　营业外收入 tAc;O[L  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 !5A nr  
　　8、以旧换新业务的处理 vjXvjv{t  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： ^kt"n(P5  
　　借：库存商品 sgCIY:8  
　　　　银行存款 =_ rn8  
　　　贷：主营业务收入 h+Q==  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i6X/`XW'  
　　借：主营业务成本 /AMtT%91  
　　　贷：库存商品 u8?ceM^r  
　　　　　涉及进项税额 %{HqF>=~  
　　借：库存商品 B1Lnu
B%  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qbP[ 9  
　　　贷：银行存款 q>Q|:g&:  
　　借：银行存款 pM#:OlqC  
　　　贷：主营业务收入 ( j-( fS
 
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |fw+{f  
　　借：主营业务成本 QGshc  
　　　贷：库存商品