[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： f^4*.~cB  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 C[nr>  
　　一、销售商品的收入 #`4^zU)  
　　1、一般商品的销售收入 %-/:ps  
　　借：应收账款/银行存款 :WIf$P?X  
　　　贷：主营业务收入 va(9{AXI  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \hW73a!  
　　借：主营业务成本 2w|u )ow)  
　　　贷：库存商品 %`QsX {?,  
　　借：应收账款 8MeXVhM
 
　　　贷：其他业务收入 F[=lA"F^  
　　借：其他业务成本 TDIOK  
　　　贷：原材料 2U'JzE^Do  
　　借：存货跌价准备 M5kHD]b  
　　　贷：主营业务成本 $Q?G
*@y  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 aRKRy  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 0~b6 wuFl  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ]8>UII,US  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 K4/P(*r`  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ~|{)h^]@  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 u7zB9iQ&  
　　借：长期应收款 $lAb6e$n  
　　　贷：主营业务收入 UUf1T@-  
　　　　　未实现融资收益 ^Pg YP  
　　借：未实现融资收益 /B@%p q  
　　　贷：财务费用 XjZao<?u  
　　借：银行存款 Bb[e[,ah  
　　　　贷：长期应收款 l
iw 9:@+V  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） g~hk-nXL.  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 9=~H6(m>  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 <Mn7`i   
　　视同买断1：委托方 y8*@dRrq  
　　借：银行存款 [G[{l$Eit  
　　　贷：主营业务收入 a^\- }4yR  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @~#79B"9&  
　　借：主营业务成本 Ky9No"o  
　　　贷：库存商品 FHNuMdFn  
　　受托方 lDPRn~[#\  
　　借：库存商品 ooU
 Sb  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _l!U[{l*d  
　　　贷：银行存款 B,vHn2W  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ,gL)~6!A  
　　借：委托代销商品 zGL<m0C  
　　　贷：库存商品 &>zy_)  
　　收到代销清单 C+(Gg^ w  
　　借：应收账款 `b#nC[b6|v  
　　　贷：主营业务收入 ),p
]n  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o(X90X  
　　借：主营业务成本 a[P>SqT4`  
　　　贷：委托代销商品 u5XU`!  
　　借：银行存款 z^!A /a[[!  
　　　贷：应收账款 ?V5Pt s  
　　受托方 "Eok;io  
　　借：受托代销商品 t`8e#n 9  
　　　贷：受托代销商品款 Pvg  
　　实现收入 ~0[G/A$]  
　　借：银行存款 i5E:FS^!I  
　　　　贷：主营业务收入 V:G}=~+=  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @[>+Dzn[6  
　　借：主营业务成本 lQ<#jxp  
　　　贷：受托代销商品 ]IHD:!Z-=  
　　借：受托代销商品款 |Y8Mk2,s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qSC~^N`  
　　　贷：应付账款 K+7yUF8XP  
　　借：应付账款 g=oeS%>E  
　　　贷：银行存款 )0n29  
　　收取手续费方式的委托代销商品： qD$GKN .  
　　委托方 @u"kX2>Eq  
　　借：委托代销商品 R(/[NvUb  
　　　贷：库存商品 Bgk~R.
l  
　　收到代销清单： @q{:Oc^
 
　　借：应收账款 6Y>,e;R  
　　　贷：主营业务收入 J]|6l/i  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xu"94y+  
　　借：主营业务成本 C6D=>%uY  
　　　贷：委托代销商品 P$(WdVG  
　　借：销售费用 （手续费） 9&XV}I,~?|  
　　　贷：应收账款 Z}LOy^TL  
　　借：银行存款 ]U#[\ Z  
　　　贷：应收账款 ?HEtrX,q  
　　受托方 _ r^90  
　　借：受托代销商品 a_ 9|xI  
　　　贷：受托代销商品款 <(#xOe  
　　实现收入 -n=$[-w  
　　借：银行存款 y?Hj%,  
　　　贷：应付账款 y,y/Py
N)  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） mI?* Z%>g  
　　借：受托代销商品款 Y
@XkqvX  
　　　贷：受托代销商品 yd0=h7s  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 1C}
pv{0:&  
　　　贷：应付账款 4+/
fP  
　　借：应付账款 j1;_w  
　　　贷：主营业务收入 [U%ym{be^  
　　　　　银行存款 !!-}ttFA  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 r}_Lb.1]  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 eN<>#:`  
　　借：应收账款 @pqY9_:P1  
　　　贷：主营业务收入 <4l.
s  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W2F+^  
　　　　　估计退货率部分 qEK4I}Q-=  
　　借：主营业务收入 WIEx ' {  
　　　贷：主营业务成本 k\+y4F8$x  
　　　　　预计负债 C}(<PNT  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： u|m[(-`  
　　借：库存商品 hapB! ~M?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =2.tu*!C  
　　　　主营业务收入 `x%U  
　　　　预计负债 }J+ce  
　　　贷：主营业务成本 HO%E-5b9  
　　　　　银行存款（含税） pPiYPfs  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： "4Lg8qm  
　　借：库存商品 [|:
QE~U@  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 54ak<&?  
　　　　主营业务成本 GZ/pz+)i&  
　　　　预计负债 _KSfP7VU  
　　　贷：主营业务收入 q:`77  
　　　　　银行存款（含税） cS"f  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： 45Nv_4s  
　　借：库存商品 *<`7|BH3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） P[Y{LKAbb  
　　　　预计负债 iwG>]:K3  
　　　贷：银行存款（含税） ]~j_N^oZ1X  
　　如果未发生退货则： 1&X}1  
　　借：主营业务成本 {\vI9cni|"  
　　　　预计负债 5`4}A%@&  
　　　贷：主营业务收入 {f`lSu  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： + >T7Q`64  
　　借：应收账款 Ij;==f~G  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） Mv/IMO0rR  
　　借：银行存款 PtQQZ"ept  
　　　贷：应收账款 \GijNn9ah  
　　　　　预收账款 ,~?A,9?%:  
　　借：预收账款 yPf?"W  
　　　贷：主营业务收入 #d}0}7ue  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A|p@\3P*A  
　　借：主营业务成本 c&E*KfOG  
　　　贷：库存商品 @wd!&%yzO  
　　如果发生退货： tyc8{t#Z  
　　借：预收账款 );Tx5Z}  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .+{nA}Bc  
　　　贷：主营业务收入 8yHq7=  
　　　　　银行存款 ]%gp?9wy  
　　借：主营业务成本 3[MdUj1y[  
　　　　库存商品 52>[d3I3  
　　　贷：发出商品 .@y{
)/  
　　这里需要注意几个问题： jo 7Hyw!g  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ,|e}Y [  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； .o-0aBG  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 7!O^;]+,  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； pY^
pTWs(  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； kVV\*"9y  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 4^ c!_K&&  
　　固定价格 E)KB@f<g*  
　　借：银行存款 .yZK.[x4  
　　　贷：其他应付款 th5,HO~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6?53q e  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： Dl0/-=L  
　　借：财务费用 `)rg|~#k  
　　　贷：其他应付款 lr9=OlH  
　　借：其他应付款 z[WC7hvU  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IkSX\*  
　　　贷：银行存款 {F;,7Kn+l  
　　公允价格 4 hL`=[AB  
　　借：银行存款 6P0y-%[Gk  
　　　贷：主营业务收入 TFBYY {Y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） J9g|#1G  
　　借：主营业务成本 K5P Gi#  
　　　贷：库存商品 Ya~ "R#Uy  
　　借：库存商品 ]b}B~jD  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） zl0;84:H  
　　　贷：银行存款 7sj<|g<h(_  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 uK$=3[;U/!  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 +2- qlU  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 o^6jyb!j  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） l*$WX=h6n  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： bBA$}bv  
　　借：银行存款 CT|z[^  
　　　贷：固定资产清理 6,B-:{{e"  
　　　　　递延收益 gdOe)il\  
　　借：递延收益 ksTzXG8  
　　　贷：管理费用/制造费用 2K3MAd{  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： f_oq1W)9  
　　借：银行存款 ZH\0=l)  
　　　贷：固定资产清理 IbF4k.J  
　　　　　营业外收入 ^gd<lo g  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 \^Ep>Pq`]  
　　8、以旧换新业务的处理 D0f*eSXE{  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： DNmb [  
　　借：库存商品 zT$0xj8  
　　　　银行存款 `tX@8|  
　　　贷：主营业务收入 `GP Q((la  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ud$Q0m&  
　　借：主营业务成本
:qBGe1Sv(  
　　　贷：库存商品 F|,6N/;!W  
　　　　　涉及进项税额 >H$;Z$o*(  
　　借：库存商品 +-U@0&Y3M  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） *nLIXnm  
　　　贷：银行存款 {W-5:~?"  
　　借：银行存款 -<|Y1PQ  
　　　贷：主营业务收入 3QIdN  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） P= e4lF.  
　　借：主营业务成本 j+ $M?Z^  
　　　贷：库存商品