[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： l>7?B2^<E  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ZZeF1y[q  
　　一、销售商品的收入 W=K+kB  
　　1、一般商品的销售收入 a{}8030S  
　　借：应收账款/银行存款 HIlTt  
　　　贷：主营业务收入 /XuOv(j  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ae+*gkPv8  
　　借：主营业务成本 mP +H C)2  
　　　贷：库存商品 j'SGZnsy*  
　　借：应收账款 3HndE~_C&  
　　　贷：其他业务收入 AD'c#CT  
　　借：其他业务成本 xUB{{8B:L  
　　　贷：原材料 GRgpy  
　　借：存货跌价准备 R8j\CiV17  
　　　贷：主营业务成本 r)dXcus  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 $j0<ef!  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 (%]M a  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 [5P1 pkZ  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 =A/$[POr  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） 3pkx3tp{  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 n 1y*`5!  
　　借：长期应收款 g`H;
~ w  
　　　贷：主营业务收入 O]9PYv=^  
　　　　　未实现融资收益 A^7}:[s20  
　　借：未实现融资收益 "
,"to  
　　　贷：财务费用 7}Jn`^!  
　　借：银行存款 Rdy-6  
　　　　贷：长期应收款 s#(<zBZ9p#  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F:G Vysy  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 )dRBI)P  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 chU,));F  
　　视同买断1：委托方 )!l1  
　　借：银行存款 %wmbFj}  
　　　贷：主营业务收入 ]Mgxv>zRbs  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） e[.JS6  
　　借：主营业务成本 q{Gf@  
　　　贷：库存商品 w`>g^_xsg  
　　受托方 aN"dk-eK  
　　借：库存商品 4AN(4"$N  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） dYp} R>+  
　　　贷：银行存款 8wzQr2:  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 fSm|anuKZe  
　　借：委托代销商品 U{0! <*W>  
　　　贷：库存商品 "l-b(8n  
　　收到代销清单 Z}r9jM  
　　借：应收账款 +2^Mz&I@b  
　　　贷：主营业务收入 o:RO(oA0?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }H9V$~}@-  
　　借：主营业务成本 HVM(LHm=:  
　　　贷：委托代销商品 T=T1?@2C  
　　借：银行存款 PA${<wyBR_  
　　　贷：应收账款 qa/VSk!{  
　　受托方 >L88`  
　　借：受托代销商品 RjG=RfB'V  
　　　贷：受托代销商品款 h1QrFPQnu  
　　实现收入 YR0.m%U,  
　　借：银行存款 J]$]zD  
　　　　贷：主营业务收入 U$6(@&P!  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :.F;LF&  
　　借：主营业务成本 |F?/L>  
　　　贷：受托代销商品 zFO#oW,D  
　　借：受托代销商品款 :@sjOY  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） JA6#qlylL  
　　　贷：应付账款 Ve|=<7%%S  
　　借：应付账款 ~5wT
|d  
　　　贷：银行存款 %9`\7h7K  
　　收取手续费方式的委托代销商品： (p}N cn.  
　　委托方 tp3 !6I6  
　　借：委托代销商品 #s|/5[i  
　　　贷：库存商品 |Ht~o(]&&/  
　　收到代销清单： "P8cgj C  
　　借：应收账款 *d,Z?S/  
　　　贷：主营业务收入
8H2A<&3i  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5?C) v}w+  
　　借：主营业务成本 1<&nHFJ;[  
　　　贷：委托代销商品 d<afO?"  
　　借：销售费用 （手续费） 2)+ddel<Z  
　　　贷：应收账款 OA8iTn  
　　借：银行存款 APL #-`XC  
　　　贷：应收账款 Nmu=p~f}3`  
　　受托方 5s=L5]]r_j  
　　借：受托代销商品 ]ZM-c~nL  
　　　贷：受托代销商品款 {t QZqqdn@  
　　实现收入 gjex;h  
　　借：银行存款 ?M@ff0  
　　　贷：应付账款 qZDP-  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5vqh09-FB  
　　借：受托代销商品款 [[VB'Rs  
　　　贷：受托代销商品 y,vrM WDy  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） $ 2PpG|q  
　　　贷：应付账款 J={IGA  
　　借：应付账款 {qPu}?0
 
　　　贷：主营业务收入 2W vf[2Xw  
　　　　　银行存款 w2o5+G=  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 "}jv5j5  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 E3,Nc`'m9  
　　借：应收账款 Sv|jR r'  
　　　贷：主营业务收入 \TTt!"aK  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xBKis\b  
　　　　　估计退货率部分 gC\^"m  
　　借：主营业务收入 0N4+6k|  
　　　贷：主营业务成本 56^#x  
　　　　　预计负债 EZg$mp1  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 2]f?c%)I  
　　借：库存商品 zkmfu~_)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2vx1M6a)L  
　　　　主营业务收入 g~Agy  
　　　　预计负债 \N"=qw^ t  
　　　贷：主营业务成本 o<nkK+=Afm  
　　　　　银行存款（含税） qB44;!(  
　　如果实际的退货小于估计的退货率：  N2Q%/}+,  
　　借：库存商品 (SG
U]@)g  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） k 1Thjt  
　　　　主营业务成本 6=i @ttAK  
　　　　预计负债 oV Hh  
　　　贷：主营业务收入 *Z C$DW!-  
　　　　　银行存款（含税） ^Y- S"Ks  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： ,T\)%q  
　　借：库存商品 K1*]6x,  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $g+q;Y~i0  
　　　　预计负债 qJf=f3  
　　　贷：银行存款（含税） /5 6sPl 7}  
　　如果未发生退货则： PcK;L
(  
　　借：主营业务成本 w.6Gp;O  
　　　　预计负债 mj9r#v3.  
　　　贷：主营业务收入 w*7BiZ{s<  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： |>L|7>J{<d  
　　借：应收账款 tX *}l|;(  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） yi$Jk}w  
　　借：银行存款 L>Soj|WUy(  
　　　贷：应收账款 RbGq$vYol/  
　　　　　预收账款 &$+nuUA  
　　借：预收账款 `' "125T  
　　　贷：主营业务收入 &S|%>C{P.w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9 9S-P}xd  
　　借：主营业务成本 |#_`aT"  
　　　贷：库存商品 VQ((c:+!  
　　如果发生退货： pz]#/Ry?  
　　借：预收账款 {Mx3G*hr
 
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3ZEV*=+T5  
　　　贷：主营业务收入 .S=^)  
　　　　　银行存款 @ATJ|5.gr  
　　借：主营业务成本 &]mZp&  
　　　　库存商品 `(@}O?w!1  
　　　贷：发出商品 $X%'j
e  
　　这里需要注意几个问题： 3A>Bnb  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； b9gezXAcd  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； }"CX`  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； +I
p C  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； [h^>Iq (Z  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； lyY i2& %  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ~KF>Jow?Y  
　　固定价格 bQFMg41*w7  
　　借：银行存款 X[Q:c4'  
　　　贷：其他应付款 JTn\
NSa  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }uaRS9d  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： sq~9 l|F  
　　借：财务费用 ~gAp`Q  
　　　贷：其他应付款 7@*l2edXm+  
　　借：其他应付款 d5O_~xf&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {j{H@rHuy  
　　　贷：银行存款 V<%eWT)x7C  
　　公允价格 i^zncDMA  
　　借：银行存款 VkCh
RzhC  
　　　贷：主营业务收入 |q:p^;x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） eVy >  
　　借：主营业务成本 SlRQi:  
　　　贷：库存商品 d|RqS`h ]  
　　借：库存商品 u6#=<FD/}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） wmQT$`$b  
　　　贷：银行存款  l,n V*Z  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 2l#c?]TA  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 Z:2a_Atm  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 Bl"BmUn  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ~Os1ir.  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： :g`j gn0  
　　借：银行存款 "7&DuF$s)  
　　　贷：固定资产清理 !8V  
　　　　　递延收益 [_pw|BGp  
　　借：递延收益 -~'{WSJ  
　　　贷：管理费用/制造费用 !iO%?nW;  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： %Ct^{k~1  
　　借：银行存款 th?w&;L  
　　　贷：固定资产清理 C=&rPUX{  
　　　　　营业外收入 25zmde~ w  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 (WISf}[l;  
　　8、以旧换新业务的处理 [$<\*d/  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： $k|:V&6SV  
　　借：库存商品 [10y13  
　　　　银行存款 \=yWJ  
　　　贷：主营业务收入 _3'FX#xc  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） : 47bf<w|Y  
　　借：主营业务成本 5
@kNvi  
　　　贷：库存商品 }CCTz0[D"  
　　　　　涉及进项税额 k+D"LA%J  
　　借：库存商品 3i I 4yg  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 7`c\~_Df_  
　　　贷：银行存款 H`:2J8   
　　借：银行存款 ,@#))2<RK  
　　　贷：主营业务收入 -sz SA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &P@dx=6d  
　　借：主营业务成本 5>e
#SW  
　　　贷：库存商品