[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： Fq9YhR  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 h2l;xt
 
　　一、销售商品的收入 C2 N+X (  
　　1、一般商品的销售收入 SI( f&T(  
　　借：应收账款/银行存款 &2'-v@kK  
　　　贷：主营业务收入 9 {4yC9Oz>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T$Z9F^w  
　　借：主营业务成本 d2\!tJm  
　　　贷：库存商品 *~rj!N?;  
　　借：应收账款 |tXA$}"L8  
　　　贷：其他业务收入 RLF&-[mr3  
　　借：其他业务成本 b#j:)PA0C  
　　　贷：原材料 z;OYPGvkw  
　　借：存货跌价准备 d{z[46>  
　　　贷：主营业务成本 ]#!uke Q  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 #Z&/w.D2  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 WT *"V<Z  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 X.]I4O&_  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 4kOO3[r  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） MP]<m7669*  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 2YD\KXDo  
　　借：长期应收款 {U4!sJSl1  
　　　贷：主营业务收入 w.qtSW6M+  
　　　　　未实现融资收益 9A.RD`fg  
　　借：未实现融资收益 SV7;B?e%Y  
　　　贷：财务费用  W!Tx%  
　　借：银行存款 qxL\ G &~  
　　　　贷：长期应收款 Q|y}mC/  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~.a"jYb7A}  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 NvK9L.K  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 %?~'A59  
　　视同买断1：委托方 s%[F,hQRk  
　　借：银行存款 PKm|?kn{0(  
　　　贷：主营业务收入 J^!;$Hkd  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） PyeNu3Il4  
　　借：主营业务成本 3m1g"  
　　　贷：库存商品 `oRyw6Sko  
　　受托方 s!6lZ mPM  
　　借：库存商品 X>(1fra4  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _]:b@gXUw  
　　　贷：银行存款 q'3{M]Tk  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 7h' C"rH  
　　借：委托代销商品 ChBf:`e  
　　　贷：库存商品 Im]@#X  
　　收到代销清单 4pmeu:26  
　　借：应收账款 C6+ 5G-Z  
　　　贷：主营业务收入 )f8>kz(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）
b?wrOS  
　　借：主营业务成本 _3IT3mb2n  
　　　贷：委托代销商品 -t-f&`S||  
　　借：银行存款 "Ih3  
　　　贷：应收账款 n ]%2Kx  
　　受托方 ucCf%T\:  
　　借：受托代销商品 5eAZfe%H  
　　　贷：受托代销商品款 ?0qVyK_
1  
　　实现收入 Ii
x,}kzss  
　　借：银行存款 M T6p@b5  
　　　　贷：主营业务收入 g)Z8WH$;H3  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cXweg;  
　　借：主营业务成本 q~{) {t;  
　　　贷：受托代销商品 @2(u=E:^  
　　借：受托代销商品款 RB>=#03  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） )Q
2Ap&  
　　　贷：应付账款 p.8bX  
　　借：应付账款 r[9m-#)>  
　　　贷：银行存款 7H H  
　　收取手续费方式的委托代销商品： Z[O hZ 9  
　　委托方 lZzW- %K  
　　借：委托代销商品 y4\X~5kU  
　　　贷：库存商品 O>`k@X@9/  
　　收到代销清单： &1\/B  
　　借：应收账款 |mT%IR  
　　　贷：主营业务收入 RhYe=Qh4{p  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fe .=Z&  
　　借：主营业务成本 z']6C9m
}  
　　　贷：委托代销商品 <H64L*,5'7  
　　借：销售费用 （手续费） 'h $:~C  
　　　贷：应收账款 xU'z>y4V$  
　　借：银行存款 \p!UY3'  
　　　贷：应收账款 >N&{DJmD  
　　受托方 cXXZ'y>FP  
　　借：受托代销商品 IIk_!VzT  
　　　贷：受托代销商品款 n6Oz[7M  
　　实现收入 O:BdZ5 b  
　　借：银行存款 74^v('-2  
　　　贷：应付账款 hs6pp/h>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (Cr  
　　借：受托代销商品款 'Oa3 6@  
　　　贷：受托代销商品 L: $ `8  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） {7y;s  
　　　贷：应付账款 ~[H8R|j "  
　　借：应付账款 !ooi.Oz*Tu  
　　　贷：主营业务收入 S5>s&  
　　　　　银行存款 RO3LZBL  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 .AN1Yt  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 MqJTRBs%  
　　借：应收账款 ^y,h0?Z9  
　　　贷：主营业务收入 SIK:0>yK"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b'wy{~l@  
　　　　　估计退货率部分 d` GN!^  
　　借：主营业务收入 .!1[I{KU  
　　　贷：主营业务成本 {S0-y  
　　　　　预计负债 K6{wM  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： #-|fdcb  
　　借：库存商品 |E~c#lV  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） w!lk&7Q7Z  
　　　　主营业务收入 m|NZ093d  
　　　　预计负债 "DN,1Q lCp  
　　　贷：主营业务成本 nbxY'`8F  
　　　　　银行存款（含税） 08\w!!a:  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： [aSuEu?mC  
　　借：库存商品 <NZPLo F  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） j$T12  
　　　　主营业务成本 d==0 @`  
　　　　预计负债 [%k8l~ 6  
　　　贷：主营业务收入 *+v*VH  
　　　　　银行存款（含税） i]n2\v AG  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： A%#M#hD/  
　　借：库存商品 l/k-`LeW  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 6B]=\H  
　　　　预计负债 ~d7t\
S  
　　　贷：银行存款（含税） k
A=5Kc  
　　如果未发生退货则： aOvqk ^  
　　借：主营业务成本 2G.y.#W  
　　　　预计负债 3$hIc)  
　　　贷：主营业务收入 AL":j6!OQ  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： hh4R  
　　借：应收账款 ge`GQ>  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ?|,:;^2l1  
　　借：银行存款 Kyx9_2  
　　　贷：应收账款 WIU]>_$.  
　　　　　预收账款 pW+uVv,  
　　借：预收账款 "{8j!+]4i  
　　　贷：主营业务收入 !h1:AW_iz  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） aV5M}:D  
　　借：主营业务成本 Oj-\  
　　　贷：库存商品 lEl.'X$  
　　如果发生退货： :G>w MMv&z  
　　借：预收账款 89>}`:xS^  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Tdh(J",d  
　　　贷：主营业务收入 uD/@d'd_4L  
　　　　　银行存款 N3$1f$`  
　　借：主营业务成本  Gd A!8  
　　　　库存商品 +TbAtkEF*  
　　　贷：发出商品 TG;[,oa  
　　这里需要注意几个问题： A+^okT37r  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ,>aa2  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； jyD~ER}J  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； j-d&4,a:c  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ypEMx'p   
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； /"J 6``MV  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 =?$~=1SL+  
　　固定价格 %%ouf06.|  
　　借：银行存款 %Bw:6Y4LZ  
　　　贷：其他应付款 t+w{uwEY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Yuw:W:wY  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： MWme3u)D  
　　借：财务费用 WowT!0$  
　　　贷：其他应付款 +D5gbxZX  
　　借：其他应付款 hDi~{rbmc  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /a*){JQ5j  
　　　贷：银行存款 I?Iz5e-  
　　公允价格 -E1-(TS  
　　借：银行存款 WzstO}?P(  
　　　贷：主营业务收入  @_f^AQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S?CT6moXA  
　　借：主营业务成本 Iuz_u2"C  
　　　贷：库存商品 G@/iK/>5|`  
　　借：库存商品 O*v&CHd3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `Pc6 G*p  
　　　贷：银行存款 W8Ssv  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 1J0gjO)AZ  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 i{m
!v6j:  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 |kK5:\H  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） $F^VtCx2&  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： H?O5 "4a  
　　借：银行存款 t$du|q(  
　　　贷：固定资产清理 s .p> ?U  
　　　　　递延收益 y5F+~z}{  
　　借：递延收益 7SS#V  
　　　贷：管理费用/制造费用 6YU ,>KP  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ;[;WEA  
　　借：银行存款 UhqTn$= fb  
　　　贷：固定资产清理 sJx_X8  
　　　　　营业外收入 y>}r   
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 .^*;hZ~4%  
　　8、以旧换新业务的处理 8!|vp7/  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： IQU1 JVkZ  
　　借：库存商品 +r'&6Me!  
　　　　银行存款
b9rQQS  
　　　贷：主营业务收入 3"m]A/6C}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） la<.B^  
　　借：主营业务成本 [3bPoAr\  
　　　贷：库存商品 i#>t<g`l  
　　　　　涉及进项税额 V<#KFm$>C  
　　借：库存商品 ?
:3hp2k<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {!D(3~MI  
　　　贷：银行存款 l,lqhq\  
　　借：银行存款 a%.W9=h=M(  
　　　贷：主营业务收入 gdeM,A|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） K -:y  
　　借：主营业务成本 ViiJDYT>E<  
　　　贷：库存商品