[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： s[1ao"sZ^  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。
]rmBM  
　　一、销售商品的收入 1gEH~Jmj  
　　1、一般商品的销售收入 Y Y:BwW:  
　　借：应收账款/银行存款 [|u^:&az  
　　　贷：主营业务收入 [M_{~1xX  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） PxHFH pL  
　　借：主营业务成本  R$a<=  
　　　贷：库存商品 N+-Tp&:wY  
　　借：应收账款 INZVe(z  
　　　贷：其他业务收入 QFyL2Xes/  
　　借：其他业务成本 N0U/u'J!g  
　　　贷：原材料 G7-Be A8  
　　借：存货跌价准备 Nd_fjB  
　　　贷：主营业务成本 E*_^+ %  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 }2A6W%^>]  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 7p&jSOY  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 <P9fNBGa  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 Tt[zSlIMx  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） h$>F}n j  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 adON&<  
　　借：长期应收款 R#(0C(FI^  
　　　贷：主营业务收入 &v\F ah U  
　　　　　未实现融资收益 prBLNZp  
　　借：未实现融资收益 5/48w-fnZ  
　　　贷：财务费用 t<%0eu|  
　　借：银行存款 @u3`lhUcT  
　　　　贷：长期应收款 <3YZ0f f>  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]' mbHkn68  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 NzRvbj]  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Ycm)PU["  
　　视同买断1：委托方 fGgt[f[  
　　借：银行存款 CU$khz"  
　　　贷：主营业务收入 HDyf]2N*N  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #F*|@  
　　借：主营业务成本 bP,<^zA|X  
　　　贷：库存商品 qZoDeN-CC  
　　受托方 h\m35'v!  
　　借：库存商品 ><%585  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Er~17$b  
　　　贷：银行存款 ~m%[d. }e  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 &}ZmT>q`$  
　　借：委托代销商品 @WJ;T= L  
　　　贷：库存商品 ~PQ.l\C  
　　收到代销清单
-F[8ZiZ  
　　借：应收账款 h@)U,&  
　　　贷：主营业务收入 WxdQ^#AE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） g14
*6O:  
　　借：主营业务成本 Z1Qz LvWs  
　　　贷：委托代销商品 2FcL-?  
　　借：银行存款 (5a73%>@  
　　　贷：应收账款 a|ftl&uk  
　　受托方 -luQbGcT3  
　　借：受托代销商品 F [qXIL)  
　　　贷：受托代销商品款 pMF vL  
　　实现收入 GqFx^d
Y4*  
　　借：银行存款 p_r`"  
　　　　贷：主营业务收入 E}^V@ :j>  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?7{U=1gb$  
　　借：主营业务成本 uL'f8Pqg  
　　　贷：受托代销商品 nx9PNl@?V  
　　借：受托代销商品款 \BOoY#!a  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8K8u|]i  
　　　贷：应付账款 QxT'\7f  
　　借：应付账款 `CK~x=  
　　　贷：银行存款 FOaA}D `]  
　　收取手续费方式的委托代销商品： D) *  
　　委托方 S :HOlJze  
　　借：委托代销商品 6fwNlC/9  
　　　贷：库存商品 yUoR6w  
　　收到代销清单： J?4{#p  
　　借：应收账款 vz^ ] g  
　　　贷：主营业务收入 <,.$U\W  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i4C{3J^  
　　借：主营业务成本 ,n|si#  
　　　贷：委托代销商品 HKN|pO3v  
　　借：销售费用 （手续费） WR+j?Fcf  
　　　贷：应收账款 , 
c.^"5  
　　借：银行存款 G,8mFH  
　　　贷：应收账款 , 3R=8  
　　受托方 0JR/V6
8$  
　　借：受托代销商品 cJKnB!iL5  
　　　贷：受托代销商品款 [V}vd@*k  
　　实现收入 l9p  6I  
　　借：银行存款 rcnH^P  
　　　贷：应付账款 D#jwI,n}x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8jK=A2pTa  
　　借：受托代销商品款 ,%i Scr,z  
　　　贷：受托代销商品 2g(_Kdj*{  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） FT).$h~+4  
　　　贷：应付账款 $e^"Inhtqp  
　　借：应付账款 opX07~1  
　　　贷：主营业务收入 .EYL  
　　　　　银行存款 *i#2>=)  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 (6,:X  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ~Nh6po{  
　　借：应收账款 BD6!,  
　　　贷：主营业务收入 cIug~ x>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DJ ru|2  
　　　　　估计退货率部分 'CBwE&AL  
　　借：主营业务收入 3j#VKj+Uc  
　　　贷：主营业务成本 L K&c~ Uy  
　　　　　预计负债 2"0VXtv6  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： N=mvr&arP  
　　借：库存商品 t  Cuvb  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） vgW(l2,@  
　　　　主营业务收入 lM-\:Q!
  
　　　　预计负债 \e a*  
　　　贷：主营业务成本 z/Lb1ND8  
　　　　　银行存款（含税） 3}L3n*Ft#.  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： UMcM& yu-  
　　借：库存商品 z
K0M WyXO  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）

k-$Acv(  
　　　　主营业务成本 mR}8}K]L  
　　　　预计负债 -]EL|_;  
　　　贷：主营业务收入 5nPvEN /  
　　　　　银行存款（含税） +\dVC,,=^g  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： '!>9j,BJ  
　　借：库存商品 z$<=8ox8e  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） f,YO RJ  
　　　　预计负债 H UJqB0D ?  
　　　贷：银行存款（含税） >WHajYO"  
　　如果未发生退货则： 81RuNs]  
　　借：主营业务成本 &Vj@){  
　　　　预计负债 6Ga'_P:  
　　　贷：主营业务收入 o!xCM:+J  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： =B&|\2`{)  
　　借：应收账款  ff9m_P  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） |: )Bo<8  
　　借：银行存款 iBE|6+g~Cj  
　　　贷：应收账款 y)r`<B  
　　　　　预收账款 t!D
'ZLw
 
　　借：预收账款 <?7 CwW  
　　　贷：主营业务收入 8%4;'[UV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5{ ap  
　　借：主营业务成本 U<6)CW1;  
　　　贷：库存商品 WO>A55Xya  
　　如果发生退货： V7$ m.P#uM  
　　借：预收账款 5N9Cd[4  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^%oH LsY9  
　　　贷：主营业务收入 jLFaf#G]  
　　　　　银行存款 U=v>gNba  
　　借：主营业务成本 lU 9o"2  
　　　　库存商品 hC-uz _/3  
　　　贷：发出商品 Y] 1U108  
　　这里需要注意几个问题： \ZnA%hC  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； Jq1oQu|rs  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； #jbC@A9Pe  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； Eu|/pH=:  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项；
HOD?i_  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； .J.}}"+U  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 f y|JE9Io_  
　　固定价格 F,Y PIl  
　　借：银行存款 X8}r= K~  
　　　贷：其他应付款 {UH45#Ua  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $y;w
@^  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： s-
#@t  
　　借：财务费用 \m
`IgP*  
　　　贷：其他应付款 4#t'1tzu#  
　　借：其他应付款
=u0=)\0@r  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Eq@sU?j  
　　　贷：银行存款 hGFi|9/-u  
　　公允价格 P]"@3Z&w  
　　借：银行存款 *b;)7lj0h  
　　　贷：主营业务收入 CCpRQKb=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） M_O$]^I3w  
　　借：主营业务成本 l>jrY1u  
　　　贷：库存商品 \,v^v]|  
　　借：库存商品 D~inR3(}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Gb2|e.z  
　　　贷：银行存款 t:dvgRJt*  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ?23J(;)s  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 
hgZvti  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 yO-2.2h  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） VK4UhN2  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 0MT?}D&TL  
　　借：银行存款 i~GW  
　　　贷：固定资产清理 :WH{wm|  
　　　　　递延收益 lC*xyOK   
　　借：递延收益 +;H=_~b  
　　　贷：管理费用/制造费用 -/3h&g  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： #WA7 }tHb  
　　借：银行存款 E;yr46  
　　　贷：固定资产清理 ,!SbH  
　　　　　营业外收入 kFJ]F |^7  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 )1 @v<I  
　　8、以旧换新业务的处理 !'\(OFv9Im  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 7|Vpk&.>  
　　借：库存商品 0"-H34M<D  
　　　　银行存款 H/f}tw  
　　　贷：主营业务收入 zt((TD2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） mj9|q8v{+  
　　借：主营业务成本 jKP75j
m  
　　　贷：库存商品 G>Bgw>#_  
　　　　　涉及进项税额 2!f'l'}  
　　借：库存商品 @#"K6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qHrIs-NR  
　　　贷：银行存款 5Bcmz'?!  
　　借：银行存款 p-C{$5& O1  
　　　贷：主营业务收入 wQ-BY"cK\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zBrIhL]95  
　　借：主营业务成本 X"8$,\wX,  
　　　贷：库存商品