[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结：
JPltB8j?  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ROw9l!YF  
　　一、销售商品的收入 f
RS)YE@a:  
　　1、一般商品的销售收入 +l+8Z:i<  
　　借：应收账款/银行存款 vN=e 1\  
　　　贷：主营业务收入 |gxT-ZM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %9cu(yc*}  
　　借：主营业务成本 @*`9!K%  
　　　贷：库存商品 :FcYjw  
　　借：应收账款 WqlX'tA  
　　　贷：其他业务收入 $d? N("L  
　　借：其他业务成本 G}<%%U D  
　　　贷：原材料 (qG |.a  
　　借：存货跌价准备 65X$k]x  
　　　贷：主营业务成本 EdbLAagI6  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 =B-a]?lM  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 f?}~$agc  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 "ph&hd}S  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 J{<,V\t)  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） mltG4R ?  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 U{6i5;F#H  
　　借：长期应收款 n%yMf!M .:  
　　　贷：主营业务收入 )L fXb9}  
　　　　　未实现融资收益 f_y+B]?'M  
　　借：未实现融资收益 O4H %x  
　　　贷：财务费用 4
Y2l]86  
　　借：银行存款 Q}.zE+  
　　　　贷：长期应收款 p^S]O\;M7  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /G[; kR"  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 !#s1'x{o  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 sz4)xJgF(  
　　视同买断1：委托方 Ry2rQM`  
　　借：银行存款 9U$n;uA  
　　　贷：主营业务收入 A&u"NgJ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )xwWig.  
　　借：主营业务成本 EA_6L\+8&  
　　　贷：库存商品 IWbW=0IsS  
　　受托方 OT/*|Pn9  
　　借：库存商品 T"ors]eI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "_dh6naZX  
　　　贷：银行存款 2O}UVp>  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 fS2 ^$"B|  
　　借：委托代销商品 yf5X=f.%@  
　　　贷：库存商品 CDOqdBQ  
　　收到代销清单 G4DuqN~2m  
　　借：应收账款 qo{2 CYG\+  
　　　贷：主营业务收入 N]qX^RSb  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） woIcW  
　　借：主营业务成本 LU "e9  
　　　贷：委托代销商品 $7 1(g$6#  
　　借：银行存款 lB_&Lq8G  
　　　贷：应收账款 -OY[x|0  
　　受托方 E07g^y"}i  
　　借：受托代销商品 ( 5AgI7I,  
　　　贷：受托代销商品款 DSiI%_[Ud  
　　实现收入 m E<n=g=  
　　借：银行存款 N#<h/  
　　　　贷：主营业务收入 aDr46TB`J  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T 9lk&7W  
　　借：主营业务成本 0{u31#0j
 
　　　贷：受托代销商品 Ji%6/zV  
　　借：受托代销商品款 %* d(1?\o  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 57:Wh=x  
　　　贷：应付账款 j(JUOief  
　　借：应付账款 F=}-ngx8&  
　　　贷：银行存款 w s(9@  
　　收取手续费方式的委托代销商品： T^'NC8v  
　　委托方 zQsu~8PX  
　　借：委托代销商品 F^Q[P4>m\  
　　　贷：库存商品 ,":l >0P[  
　　收到代销清单： )./pS~  
　　借：应收账款 L_$M9G|5n  
　　　贷：主营业务收入 '&~A  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） doJ\7c5uU  
　　借：主营业务成本 ZUE?19GA  
　　　贷：委托代销商品 NUB3L  
　　借：销售费用 （手续费） !L5[s  
　　　贷：应收账款 "b6ZAgx
v  
　　借：银行存款 7
vBB <\  
　　　贷：应收账款 "f'pa&oHi  
　　受托方 8p3pw=p  
　　借：受托代销商品 TMsEHd  
　　　贷：受托代销商品款 @r.u 8e)l  
　　实现收入 ]F&<{\:_}  
　　借：银行存款 F,B,D^WD  
　　　贷：应付账款 bY6y)l  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DFvLCGkDk  
　　借：受托代销商品款 q!l[^t|;  
　　　贷：受托代销商品 "+^d.13+]  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） >{_`J  
　　　贷：应付账款 {eR,a-D!7  
　　借：应付账款 rw*#ta O  
　　　贷：主营业务收入 T?=[6  
　　　　　银行存款 x@EEMO1_"  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 m*VM1kV  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 >icK]W   
　　借：应收账款 4%5H<:V7  
　　　贷：主营业务收入 enu",wC3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T""y)
%  
　　　　　估计退货率部分 t
i`
R  
　　借：主营业务收入 ]s
tAC3  
　　　贷：主营业务成本 0q%=Vs~@g  
　　　　　预计负债 @=jcdn!\M  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： VU>s{_|{  
　　借：库存商品 R!7emc0T  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =d_@k[
8<0  
　　　　主营业务收入 x+h7OvW{  
　　　　预计负债 8.vPh
  
　　　贷：主营业务成本 x 
Hw$
 
　　　　　银行存款（含税） sePOW#|  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： GnbXS>  
　　借：库存商品 ; *G[3kk  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） AuZ?~I1  
　　　　主营业务成本  G
6X  
　　　　预计负债 =Ewa}$-  
　　　贷：主营业务收入 r>lC(x\B  
　　　　　银行存款（含税） 54 8w v  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： "yMr\jt~-  
　　借：库存商品 h~$Q\WCm#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Q"]C"?  
　　　　预计负债 Q$iGpTL  
　　　贷：银行存款（含税） eW*nRha  
　　如果未发生退货则： GXaCH))TO  
　　借：主营业务成本 \IQP`JR  
　　　　预计负债 r\+AeCyb"p  
　　　贷：主营业务收入 l7 D/]&  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： A0*u(15%  
　　借：应收账款 8a{FxCBw  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） L4SvE^2+  
　　借：银行存款 %^RlE@l9  
　　　贷：应收账款 ;8sEE?C $g  
　　　　　预收账款 F]Zg9c{#  
　　借：预收账款 &libC>a[  
　　　贷：主营业务收入 S<+_yB?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8<u_ wt@  
　　借：主营业务成本 whP>'9t.w  
　　　贷：库存商品 BzH7E[R49  
　　如果发生退货： cXcn}gKV  
　　借：预收账款 d87pQ3e:&  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） lkp!S3,  
　　　贷：主营业务收入 ,2? "W8,  
　　　　　银行存款 )_EQU8D4ug  
　　借：主营业务成本 ->vfQwBFd  
　　　　库存商品 %V;k/w~[  
　　　贷：发出商品 avls[Bq  
　　这里需要注意几个问题： hB<.u  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； /B!"\0G/,  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； r2QC$V:0  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； z'r.LBnh  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； NW= j>7  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； o <LA2q`T  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 yoV"?W>!  
　　固定价格 =_cWCl^5  
　　借：银行存款 V]}/e!XK
\  
　　　贷：其他应付款 [AR$Sw60  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Jg k@ti.}Z  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： V&KH{j/P  
　　借：财务费用 3uRnbO-  
　　　贷：其他应付款 -tx)7KV-  
　　借：其他应付款 s @o"V >t  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） L.!:nu]
rV  
　　　贷：银行存款 fx.FHhVu  
　　公允价格 >T~ {_|N  
　　借：银行存款 I}
Q3B3Byg  
　　　贷：主营业务收入 }W<]fK  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0*:]eM};P  
　　借：主营业务成本 #eE:hiu<v  
　　　贷：库存商品 3v:RLnB  
　　借：库存商品 :[(X!eP  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） C bG"8F|4  
　　　贷：银行存款 (B]Vw+/  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 )
'%L#  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 m{Q{ qJ5>  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 @R}L 4  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ~2A<fL,-  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 3SQ 5C'E  
　　借：银行存款 $Ry NM2YI  
　　　贷：固定资产清理 T:cSv @G  
　　　　　递延收益 n2,b~S\e  
　　借：递延收益 9>@
_};l  
　　　贷：管理费用/制造费用 !0Xes0gK0  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 2T?t[;-  
　　借：银行存款 ]RnX'yw^  
　　　贷：固定资产清理 ? dSrY  
　　　　　营业外收入 D (qT$#  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 9FV#@uA}D  
　　8、以旧换新业务的处理 XNu2G19jb  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： x+yt| &B  
　　借：库存商品 94nvh:n  
　　　　银行存款 : Np&G4IM>  
　　　贷：主营业务收入 u#=N8
 
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -oF4mi8S  
　　借：主营业务成本 0?,EteR  
　　　贷：库存商品 
N. eSf  
　　　　　涉及进项税额 lt0(Kf g  
　　借：库存商品 aKCCFHq t!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 'zT/x`V  
　　　贷：银行存款 1ygu>sKS&A  
　　借：银行存款 [+GQ3Z\  
　　　贷：主营业务收入 7\ {<AM?*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） JpS:}yyJ>N  
　　借：主营业务成本 gWgK  
　　　贷：库存商品