[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： #EH\Q%  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 C{6m?6  
　　一、销售商品的收入 tV7{j'If  
　　1、一般商品的销售收入 W5&KmA  
　　借：应收账款/银行存款 \o w(4O#  
　　　贷：主营业务收入 4XeO^#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ikPr>  
　　借：主营业务成本 UG<<.1JL  
　　　贷：库存商品 Q|g>ga-a  
　　借：应收账款 ^brh\M,:@  
　　　贷：其他业务收入 MOIVt) ZY  
　　借：其他业务成本 4&~*;an7  
　　　贷：原材料 /EvT%h?p  
　　借：存货跌价准备 c>C!vAg  
　　　贷：主营业务成本 GU xhn  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 b_@bS<wsF}  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 Lf8{']3  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 G2J4N2hu  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 .O PBET(gv  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Ba n^wX  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 TI7)yxa=`  
　　借：长期应收款
Fk?KR  
　　　贷：主营业务收入 b+71`aD0  
　　　　　未实现融资收益 b/=>'2f  
　　借：未实现融资收益 !,*Uvs@b  
　　　贷：财务费用 Bt
c[  
　　借：银行存款 g;y*F;0@  
　　　　贷：长期应收款 QX9['B<  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） EFs\zWF  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品  1oG'm  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 r;fcBepO  
　　视同买断1：委托方 H]Gj$P=k  
　　借：银行存款 QRER[8]r$  
　　　贷：主营业务收入 X|60W  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "l6Ob
 
　　借：主营业务成本  VO*fC  
　　　贷：库存商品 mpl^LF[  
　　受托方 x2g=%K=  
　　借：库存商品 qp ]sVY  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1,6Y)_  
　　　贷：银行存款 83{v_M  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 4Y
@q.QP  
　　借：委托代销商品 .r-kH&)"GU  
　　　贷：库存商品 a+n?y)u  
　　收到代销清单 
PO=A^b  
　　借：应收账款 m] @
o1J  
　　　贷：主营业务收入 o(xt%'L`t  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） t%Y}JKLR  
　　借：主营业务成本 hHsO?([99  
　　　贷：委托代销商品 'ExQG$t  
　　借：银行存款 w{Y:p[}  
　　　贷：应收账款 W-vEh  
　　受托方 DZ5h<1  
　　借：受托代销商品 a3BlydSlf  
　　　贷：受托代销商品款 `mKK1x  
　　实现收入 <9?`zo$y  
　　借：银行存款 }4xz,oN  
　　　　贷：主营业务收入 Vj_z"t7q  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zMAlZ[DN  
　　借：主营业务成本 97VS xhr  
　　　贷：受托代销商品 g0RfvR  
　　借：受托代销商品款 :D=y<n;S+  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） R6G%_,p$7  
　　　贷：应付账款 [b@9V
_  
　　借：应付账款 Hp3T2|uL  
　　　贷：银行存款 74%Uojl"  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 0I>[rxal  
　　委托方 rcj
j( C  
　　借：委托代销商品 qg8T}y>  
　　　贷：库存商品 XO4rrAYvW  
　　收到代销清单： IZ+ZIR@}ci  
　　借：应收账款 \H .1I=<  
　　　贷：主营业务收入 (t-JGye>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） J<7nOB}OD  
　　借：主营业务成本 u_ym=N57`  
　　　贷：委托代销商品 %|By ?i  
　　借：销售费用 （手续费） </7?puVR  
　　　贷：应收账款 |",/  
　　借：银行存款 b/'RJQSAc  
　　　贷：应收账款 BO-=X 78f@  
　　受托方 3 e<sNU?  
　　借：受托代销商品 7Ust7%  
　　　贷：受托代销商品款 jX{t/8v/s4  
　　实现收入 \g\,  
　　借：银行存款 EX,)MU  
　　　贷：应付账款 2sXX0kq~V  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /'>#1J|TlK  
　　借：受托代销商品款 z8n]6FDiE  
　　　贷：受托代销商品 Fu#mMn0c  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ADN  
　　　贷：应付账款 o_ SR  
　　借：应付账款 /s^O M`5  
　　　贷：主营业务收入 ,;-55|o\V  
　　　　　银行存款 -<WQ>mrB&  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 POc-`]6<F  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ?hwT{
h  
　　借：应收账款 Qxh 1I?h  
　　　贷：主营业务收入 *ZA.O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） rz3!0P
!"K  
　　　　　估计退货率部分 :g=z}7!s  
　　借：主营业务收入
`SO"F,  
　　　贷：主营业务成本 B* j AD2  
　　　　　预计负债 .jC-&(R +  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： ,Q8)r0c  
　　借：库存商品 O&u[^s/^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &B5
@\Hd;  
　　　　主营业务收入 Y;WHjW(K  
　　　　预计负债 )mMHwLDwH  
　　　贷：主营业务成本 f_GqJ7Gk]  
　　　　　银行存款（含税） r(QjVLjj`k  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： C@L8,Kj ~.  
　　借：库存商品 L|[0&u!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） AT4G]pT  
　　　　主营业务成本 Jd>"g9  
　　　　预计负债 C~dD'Tq]  
　　　贷：主营业务收入 _e3kO6X  
　　　　　银行存款（含税） Lz'05j3!  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： -Am~CM  
　　借：库存商品 X}$uvB}+>  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Ou<Vg\Mu  
　　　　预计负债 J_^Ml)@iy  
　　　贷：银行存款（含税） Fn~?YN  
　　如果未发生退货则： &jHnM^nQ  
　　借：主营业务成本 4^mpQ.]lO  
　　　　预计负债 l|P(S(ikh  
　　　贷：主营业务收入 H%:~&_D  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： H,H=y},  
　　借：应收账款 5ZkMd!$y  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） k6vY/)-S  
　　借：银行存款 =c,m)\u/8  
　　　贷：应收账款 y84=Q  
　　　　　预收账款 }
1>i  
　　借：预收账款 7#BpGQJQ  
　　　贷：主营业务收入 0oFRcU  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i
CYo?>  
　　借：主营业务成本 Gmi$Nl!~  
　　　贷：库存商品 71?>~PnbH}  
　　如果发生退货： CYZx/r
<  
　　借：预收账款 ie!ik  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） P+Ta|-  
　　　贷：主营业务收入 v<z%\`y  
　　　　　银行存款
{- (B  
　　借：主营业务成本 "3"9sIZ(  
　　　　库存商品 ):lq}6J#  
　　　贷：发出商品 v]tbs)x;h  
　　这里需要注意几个问题： W:^\Oe5&a  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； [p+
6HF
 
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； =sk]/64h``  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； N!}r(Dd*  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； TrHz(no  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； H"H&uA9"  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 G:e9}  
　　固定价格 /pvR-Id|6  
　　借：银行存款  SoY=
  
　　　贷：其他应付款 lth t'|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {VPF2JFB[  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 8pfQAzl  
　　借：财务费用 mRT`'f xK  
　　　贷：其他应付款 OE(Z)|LF  
　　借：其他应付款 V3'QA1$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ?th`5K30  
　　　贷：银行存款 R Or..-
[u  
　　公允价格 NX^%a1D!  
　　借：银行存款 q1Vh]d  
　　　贷：主营业务收入 %{*}KsS`p  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） UGNFWZ c  
　　借：主营业务成本 zice0({iJ  
　　　贷：库存商品 ei>8{v&g  
　　借：库存商品 1)8;9 Ba:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Htseu`>_$  
　　　贷：银行存款 _N 5$>2  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 !Qu)JR  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 6_a42#  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ceDe!Iu  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） !tkP!%w  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： G!J{$0.  
　　借：银行存款 o:<gJzg  
　　　贷：固定资产清理 }%B^Vl%ZZ  
　　　　　递延收益 ,ufB*[~  
　　借：递延收益 +SGM3tY  
　　　贷：管理费用/制造费用 P %8zxU;  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 3_JxpQg  
　　借：银行存款 Z_oBZ s  
　　　贷：固定资产清理 ]g jhrD  
　　　　　营业外收入 Zb)j2Xgl  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 5gV%jQgkC  
　　8、以旧换新业务的处理 =IH z@CU  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： rAK}rNxI  
　　借：库存商品  R^Wed  
　　　　银行存款 2YD;Gb[8  
　　　贷：主营业务收入 J;pn5k~3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "pb,|U
 
　　借：主营业务成本 xyK_1n@b  
　　　贷：库存商品 \Lxsg!wtJ  
　　　　　涉及进项税额 zT[[WY4  
　　借：库存商品 -MrEJ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） __\Tv>Y  
　　　贷：银行存款 \e%H5Wx
  
　　借：银行存款 sGjYL>*  
　　　贷：主营业务收入 d^"<Tz!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iq>PN:mr  
　　借：主营业务成本 <QGf9{m  
　　　贷：库存商品