[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： G/l 28yt  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 2 ~yYwX  
　　一、销售商品的收入 <1r#hFUUL  
　　1、一般商品的销售收入 ]: V R3e"H  
　　借：应收账款/银行存款 rCOH*m&  
　　　贷：主营业务收入 r]GG9si  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） rA<>k/a  
　　借：主营业务成本 '@~\(SH  
　　　贷：库存商品
;,d^=:S6@  
　　借：应收账款 t0^chlJP$  
　　　贷：其他业务收入 r&$r=f<  
　　借：其他业务成本 dvPK5+0W?  
　　　贷：原材料 $~$NQe!/  
　　借：存货跌价准备 F]_w~1 n5  
　　　贷：主营业务成本 '/2u^&W  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 ??X3teO{  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 X\\c=[#8-  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 wr ORyj  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 yeI((2L@E2  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） fdU`+[_  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 E=G"_ ^hCE  
　　借：长期应收款 d7g3V
F<j  
　　　贷：主营业务收入 B,2oA]W"S  
　　　　　未实现融资收益 >bgx o<  
　　借：未实现融资收益 Or {9?;G  
　　　贷：财务费用 Sbf+;:D  
　　借：银行存款 6p=OM=R  
　　　　贷：长期应收款 #*J+4aw3  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Qyh_o  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 l"T{!Oq  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 #Cj$;q{!  
　　视同买断1：委托方 `>kHJI4  
　　借：银行存款 @;^7kt  
　　　贷：主营业务收入 etcpto=Mo  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S"}G/lBx.  
　　借：主营业务成本 hxt,%al  
　　　贷：库存商品 nnw5 !q_  
　　受托方 \{g;|Z 1  
　　借：库存商品 bcVzl]9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） N;\G=q] 9  
　　　贷：银行存款 =_\+6\_  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 =N,a
hq  
　　借：委托代销商品 *x0nAo_n  
　　　贷：库存商品 >q+q];=(  
　　收到代销清单  Sj,>O:p  
　　借：应收账款 3U.?Jbm-8  
　　　贷：主营业务收入 [{K   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E%+aqA)f  
　　借：主营业务成本 D%WgE&wtM  
　　　贷：委托代销商品 4u!<3-3Zy  
　　借：银行存款 |._9;T-Yde  
　　　贷：应收账款 Cp`>dtCd  
　　受托方 /o/0 9K  
　　借：受托代销商品 GS<aXh k  
　　　贷：受托代销商品款 5.]eF$x2  
　　实现收入 Kuj*U'ed7t  
　　借：银行存款 |z]O@@j$  
　　　　贷：主营业务收入 D'nO  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） U]8 @  
　　借：主营业务成本 @)R6!"p  
　　　贷：受托代销商品 2D?V0>
/  
　　借：受托代销商品款 r[u@[  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） t;^NgkP{$  
　　　贷：应付账款 &5x ]9   
　　借：应付账款 l^LYSZg'R8  
　　　贷：银行存款 rM{3
]v{~  
　　收取手续费方式的委托代销商品：
U\<8}+x  
　　委托方 W7sx/O9  
　　借：委托代销商品 *E"OQsIl  
　　　贷：库存商品 31FQ=(K  
　　收到代销清单： ;|.~'':  
　　借：应收账款 ! u4'1jd[d  
　　　贷：主营业务收入 |Z"5zL10  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  qGH s2Og  
　　借：主营业务成本 G`Ix-dADJm  
　　　贷：委托代销商品 .lcI"%>  
　　借：销售费用 （手续费） !yfQ^a_
O  
　　　贷：应收账款 )/B' ODa  
　　借：银行存款 SK>*t KY  
　　　贷：应收账款 i&%/]Nq  
　　受托方 NHL -ll-R  
　　借：受托代销商品 7GyJmzEE  
　　　贷：受托代销商品款 UNc[h&@_  
　　实现收入 N~Kl{">`  
　　借：银行存款 Ah|,`0dw  
　　　贷：应付账款 ]jk
aOj  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L_k'r\L  
　　借：受托代销商品款 2X= pu.;F  
　　　贷：受托代销商品 L#\!0YW/@  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） *j`{ K  
　　　贷：应付账款 Zy<gA >  
　　借：应付账款 $@wTc  
　　　贷：主营业务收入 B\tP{}P8{  
　　　　　银行存款 jRhOo%p  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 pOe"S  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 m$w'`[H  
　　借：应收账款 2a\?Q|1C  
　　　贷：主营业务收入 byyzXRO;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l9zkx'xt.-  
　　　　　估计退货率部分 *h H\H   
　　借：主营业务收入 03{ pxI
 
　　　贷：主营业务成本 &idPO{G  
　　　　　预计负债 Kt 0 3F$  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： q@"0(O
j  
　　借：库存商品 I Ceb2R  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ~.dmfA{  
　　　　主营业务收入 [VsTyqV a  
　　　　预计负债 j$he5^GC  
　　　贷：主营业务成本 $;1TP|  
　　　　　银行存款（含税） 3~r>G  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： i8kyYMPP  
　　借：库存商品 U^x
z>:~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -=+@/@nV  
　　　　主营业务成本 Kc%GxD`  
　　　　预计负债 z-Ndv;:  
　　　贷：主营业务收入 `!JcQ'u  
　　　　　银行存款（含税） h"/y$  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： d=6FL" .o  
　　借：库存商品 LzS)WjEN  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qZcRK9l]F1  
　　　　预计负债 (;Ad:!9{  
　　　贷：银行存款（含税） y1FE +EX[  
　　如果未发生退货则： V"r2 t9A  
　　借：主营业务成本 y|e@z f  
　　　　预计负债 )[c@5z y~*  
　　　贷：主营业务收入 AM m)E  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： Pr!H>dH8o  
　　借：应收账款 H/v|H}d;  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） '0\v[f{K3G  
　　借：银行存款 t}!Y}D  
　　　贷：应收账款 Rl%?c5U/$  
　　　　　预收账款 pSzO)j  
　　借：预收账款 }3Mnq?.-  
　　　贷：主营业务收入 & t1Uk[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _T{ "F  
　　借：主营业务成本 "6<L) 8  
　　　贷：库存商品 Z<Pf[C  
　　如果发生退货： 3G;#QK-c  
　　借：预收账款 $&C~Qti|G  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T08SG B]  
　　　贷：主营业务收入 '&O J hLE  
　　　　　银行存款 k'(eQ5R3L  
　　借：主营业务成本 h3<L,Olp  
　　　　库存商品 V=?qU&r<+  
　　　贷：发出商品 J'=iEI  
　　这里需要注意几个问题： !I8m(axW  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ZSUbPz  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； ! /^Jma7n  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； |BC/ERms  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； C =sEgtEI  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 2#1G)XI  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 1c%ee$Q  
　　固定价格 9r e fv  
　　借：银行存款 GgNqci,  
　　　贷：其他应付款 [\rnJ lE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） FD+y?U F  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： ma%PVz`I;9  
　　借：财务费用 `> :^c  
　　　贷：其他应付款 sb3k? q  
　　借：其他应付款
TGxmc37?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \%! t2=J !  
　　　贷：银行存款 NY,ZTl_  
　　公允价格 0|^/e-^  
　　借：银行存款 3R=R k  
　　　贷：主营业务收入 TJhzyJ
"t  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L (#DVF  
　　借：主营业务成本 68 *~5]  
　　　贷：库存商品 icw (y(W  
　　借：库存商品 naHQeX;  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） AB1.l hR  
　　　贷：银行存款 Y!K5?kk  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 @}8~TbP  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 keMfK]9  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 CU7WK}2h2C  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 6HK dBW$/  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 8=Z]?D=  
　　借：银行存款 H /I1n\  
　　　贷：固定资产清理 \d&/,?,Ey  
　　　　　递延收益 >cV^f6fH  
　　借：递延收益 RY4b<i3  
　　　贷：管理费用/制造费用 0Gr^#`  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： $}TK,/W  
　　借：银行存款 kYl')L6  
　　　贷：固定资产清理 {=q$k=ib  
　　　　　营业外收入 ui[E,W~  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 97]$*&fH  
　　8、以旧换新业务的处理 ]5_6m;g  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： jlA?JB  
　　借：库存商品 kR1dk4I4  
　　　　银行存款 e+? -#  
　　　贷：主营业务收入 ,Q2?Z:l  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @#?w>38y  
　　借：主营业务成本 KBO{g:"  
　　　贷：库存商品 dPtQ Sa  
　　　　　涉及进项税额 ee7{5  
　　借：库存商品 1/l;4~p7'  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） wBbJ \  
　　　贷：银行存款 CL%+
`c0  
　　借：银行存款 L( B(x>w  
　　　贷：主营业务收入 f]*_]J/  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @ a$HJ:  
　　借：主营业务成本 ER)<Twj  
　　　贷：库存商品