[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： |8bq>01~  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 OgcH
S?  
　　一、销售商品的收入 n$aA)"A #  
　　1、一般商品的销售收入 cD4 kC>P*  
　　借：应收账款/银行存款 w0ZLcND{  
　　　贷：主营业务收入 g}f9dB,F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^ZM0c>ev=l  
　　借：主营业务成本 {T'GQz+R"  
　　　贷：库存商品 ?+c`]gO7N  
　　借：应收账款 `funE:>,  
　　　贷：其他业务收入 hfcIvs/!  
　　借：其他业务成本 !vn1v) 6  
　　　贷：原材料 7n o5b] \  
　　借：存货跌价准备 SI_iI71  
　　　贷：主营业务成本 }YOL"<,:o  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 JjXobNQf  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 s!+"yK  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ,&Wn [G<2  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 l/
y]nw  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Kd3?I5t  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 lZ&]|*>  
　　借：长期应收款 +uWYK9  
　　　贷：主营业务收入 y[@\j9Hq  
　　　　　未实现融资收益 XCsiEKZ_i  
　　借：未实现融资收益 \tyg(srw0  
　　　贷：财务费用 q@hp.(V  
　　借：银行存款 ySbqnw'  
　　　　贷：长期应收款 )c/Fasfg[P  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0 )m8)!gj  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Zs2-u^3&  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 %~NH0oFO  
　　视同买断1：委托方 ^O^:$nXhYy  
　　借：银行存款 a4gi,pz$
]  
　　　贷：主营业务收入 K~RoUE<3[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） P%Ay3cR+E  
　　借：主营业务成本 +KEkmXZ  
　　　贷：库存商品 S<nq8Ebmw  
　　受托方 6+K_Z\  
　　借：库存商品 x\s,= n3z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IgL_5A  
　　　贷：银行存款 |DF9cd^  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 MYe HS  
　　借：委托代销商品 wzjU,Mwe  
　　　贷：库存商品 XA_FOw!cX  
　　收到代销清单 Lh$dzHq  
　　借：应收账款 RE3Z%;'  
　　　贷：主营业务收入 _kFYB
d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） B6}FIg)  
　　借：主营业务成本 K3GSOD>  
　　　贷：委托代销商品 s,*c@1f?  
　　借：银行存款 Ap\AP{S4  
　　　贷：应收账款 +~sd"v6  
　　受托方 W&"|}Pi/  
　　借：受托代销商品 >i,iOx|E-  
　　　贷：受托代销商品款 bVr*h2p  
　　实现收入 3UUGblg`~  
　　借：银行存款 7@%'wy&A  
　　　　贷：主营业务收入 Cup@TET35  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） V_U'P>_I  
　　借：主营业务成本 9=dkx^q  
　　　贷：受托代销商品 ~<qt%W?  
　　借：受托代销商品款 _DPOyR2  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2_QN&o ~h  
　　　贷：应付账款 ~:sE:9$z  
　　借：应付账款 >x:EJV   
　　　贷：银行存款 ]"fsW 9s  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 24\gb v<  
　　委托方 J#3{S]*v_  
　　借：委托代销商品 @nV5.r0W}B  
　　　贷：库存商品 Q}2[hB  
　　收到代销清单： |I[7,`C~  
　　借：应收账款 ^%oUmwP<$  
　　　贷：主营业务收入 K7vw3UwGN  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xcCl (M]+  
　　借：主营业务成本 T9y;OG  
　　　贷：委托代销商品 nw'-`*'rj  
　　借：销售费用 （手续费） 1@sM1WMX  
　　　贷：应收账款 \Mx JH[  
　　借：银行存款 e5
v`;(^M  
　　　贷：应收账款 U Lmg$T&  
　　受托方 R -e
lIp  
　　借：受托代销商品 h=RDO  
　　　贷：受托代销商品款 ,i`h x, Rg  
　　实现收入 }3/~x  
　　借：银行存款 Z&yaSB  
　　　贷：应付账款 ]Nk!4"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） U_z2J(e~  
　　借：受托代销商品款 $.e)  
　　　贷：受托代销商品 mU{4g`Iw  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） f!GHEhQ9  
　　　贷：应付账款 &y_? rH  
　　借：应付账款 CVKnTEs  
　　　贷：主营业务收入 uVU`tDzd:  
　　　　　银行存款 uOk%AL>  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 nf%4sIQ*x  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ?KN:r E  
　　借：应收账款 &,W$-[  
　　　贷：主营业务收入 %|Hp Bs#'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ML!
9:vz  
　　　　　估计退货率部分 U1m\\<,  
　　借：主营业务收入 )BV=|,j  
　　　贷：主营业务成本 x(r+P9f\<  
　　　　　预计负债 =q CF%~  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： oFg'wAO.  
　　借：库存商品 R ZcH+?7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0'ZYO
.y  
　　　　主营业务收入 H*!5e0~rR  
　　　　预计负债 [Z}B"  
　　　贷：主营业务成本 CUhV$A#oo  
　　　　　银行存款（含税） b&t[S[P.V  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： wa3F  
　　借：库存商品 B%b_/ F]e  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 6mG3fMih.  
　　　　主营业务成本 (.^8^uc7X  
　　　　预计负债 |_pl;&;:  
　　　贷：主营业务收入 %O) Z  
　　　　　银行存款（含税） IKm&xzV-  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： DzDj)7  
　　借：库存商品 el@XK}<dr  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） [yd6gH  
　　　　预计负债 Ee?;i<u  
　　　贷：银行存款（含税） 8 lS($@@{  
　　如果未发生退货则： APHPN:v  
　　借：主营业务成本 #MM&BC  
　　　　预计负债 P>htQ  
　　　贷：主营业务收入  nP_=GI  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： "a(1s},  
　　借：应收账款 @l,{x|00  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） K\sbt7~  
　　借：银行存款 ~/c5hyTx  
　　　贷：应收账款 {!K;`I[]v  
　　　　　预收账款 Mvof%I  
　　借：预收账款 Ow3a0cF[9  
　　　贷：主营业务收入 m`9^.>]P  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |3@=CE7G  
　　借：主营业务成本 {E~l>Z88  
　　　贷：库存商品 <d!6[,W;  
　　如果发生退货： ZlM_m >,o  
　　借：预收账款 %|?1B$s0  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pN k8! k  
　　　贷：主营业务收入 nVTM3 Cz  
　　　　　银行存款 Y+qus  
　　借：主营业务成本 )k%M.{&bji  
　　　　库存商品 C={mi#G[/  
　　　贷：发出商品  ^@q#$/z  
　　这里需要注意几个问题： 3/tJDb5  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 33M}>$ZH  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； wb+<a  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； C9Wojo.  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； |uQ[W17^N  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 5&%fkZ0  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 *R!]47Y d  
　　固定价格 +E#PJ_H=F8  
　　借：银行存款 ?z"YC&Tp  
　　　贷：其他应付款 pX]21&F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (,TH~(
"{  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： NEg>lIu<~  
　　借：财务费用 [D9
:A  
　　　贷：其他应付款 5ZUy :  
　　借：其他应付款 k!c7a\">{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -7
L  
　　　贷：银行存款 nk>8SW^  
　　公允价格 kpT>G$s~gy  
　　借：银行存款 + o
{*r#  
　　　贷：主营业务收入 yjv&4pIc1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） TMtI^mkB:  
　　借：主营业务成本 V Qh/  
　　　贷：库存商品 \!7*(&yly  
　　借：库存商品 r4S=I  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） u7~mnl  
　　　贷：银行存款 #-dK0<:  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 J;HkTT  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 3 9yz~  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 #}j]XWy  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） Y`=z.D{  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊：  I9 Om#m  
　　借：银行存款 L, %Z9  
　　　贷：固定资产清理 2moIgJ   
　　　　　递延收益 jRwa0Px(  
　　借：递延收益 ` Rsl]
GB  
　　　贷：管理费用/制造费用 PuU
*vs3  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： iGQ n/Xdo  
　　借：银行存款 K /8qB~J*  
　　　贷：固定资产清理 y\z*p&I  
　　　　　营业外收入 E6JV}`hSk  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 [DL|Ht>  
　　8、以旧换新业务的处理 ?AT(S  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： k)Zn>  
　　借：库存商品 ktWZBQY  
　　　　银行存款 ofl'G]/$+  
　　　贷：主营业务收入 T&!ZD2I  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `L;OY 4  
　　借：主营业务成本 M(NH 9E E  
　　　贷：库存商品 ]p}#NPe5  
　　　　　涉及进项税额 " C&x,Ic  
　　借：库存商品 #9I NX`s-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "C& Jwm?  
　　　贷：银行存款 "s> >V,  
　　借：银行存款 QWQ!Ak  
　　　贷：主营业务收入 b bO+%-(X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） uGM>C"  
　　借：主营业务成本 +{'lZa  
　　　贷：库存商品