[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： tz>X'L  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 = ft$j  
　　一、销售商品的收入 [
<yUq zm  
　　1、一般商品的销售收入 Pg}G4L?H;J  
　　借：应收账款/银行存款 lY8Qy2k|  
　　　贷：主营业务收入 Hw3ES  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [?(W7  
　　借：主营业务成本 n_gB#L$  
　　　贷：库存商品 .}opmI  
　　借：应收账款 (3S/"
ZE  
　　　贷：其他业务收入 {?_)m/
\  
　　借：其他业务成本 Xm+3`$<  
　　　贷：原材料 Icb;Yzt  
　　借：存货跌价准备 T"lqPbK  
　　　贷：主营业务成本 %&S]cEw  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 T7X2$ '  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 S;kc{?  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 eesLTyD2_  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 )W#g@V)>  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） MH(g<4>*  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 OF}_RGKg3  
　　借：长期应收款 3 +9|7=d  
　　　贷：主营业务收入 ,)m-nZ5  
　　　　　未实现融资收益 2o}FB\4^i  
　　借：未实现融资收益 /v<8x?=  
　　　贷：财务费用 ,o6: V]a  
　　借：银行存款 "lAS <dq  
　　　　贷：长期应收款 }z:=b8}  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 09i[2n;O  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 LLN^^>5|l  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 7]53GGNO  
　　视同买断1：委托方 %^A++Z$`  
　　借：银行存款 u>@G:kt8  
　　　贷：主营业务收入 wN.Jyb  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） eHIC 'b.  
　　借：主营业务成本 |]^! 4[!U  
　　　贷：库存商品 [#H8Mb+7  
　　受托方 nQMN2jM  
　　借：库存商品 o*8 pM`uw  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） G9%4d;uFT  
　　　贷：银行存款 zh#uwT1u  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 =-T etp  
　　借：委托代销商品 cV,URUD  
　　　贷：库存商品 j(N9%/4u  
　　收到代销清单 h
{9pr  
　　借：应收账款 ]P5u:~U  
　　　贷：主营业务收入 (.)s =  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Cl=ExpX/O  
　　借：主营业务成本 \|s/_35(  
　　　贷：委托代销商品 J>&GP#7}  
　　借：银行存款 H%V[% T4=  
　　　贷：应收账款 P40eK0e6  
　　受托方 j'cS_R  
　　借：受托代销商品 0}!lN
{m?  
　　　贷：受托代销商品款 /GNYv*  
　　实现收入 s4*,ocyBP  
　　借：银行存款 $'wl{D"  
　　　　贷：主营业务收入 s6IuM )x  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s"Wdbw(O'  
　　借：主营业务成本 ~{{:-XkVB  
　　　贷：受托代销商品 Qmn5-yiw1d  
　　借：受托代销商品款 ^%.<(:k[L  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） U^I'X7`r  
　　　贷：应付账款 h[? 28q$  
　　借：应付账款 6
OUjc  
　　　贷：银行存款 .`9KB3  
　　收取手续费方式的委托代销商品： xR3A4m  
　　委托方 R8)"M(u=l  
　　借：委托代销商品 4B 6Aw?  
　　　贷：库存商品 $fO*229As  
　　收到代销清单： &,xM;8b  
　　借：应收账款 ml2HA4X&$Y  
　　　贷：主营业务收入 ^
W*/!q7H  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -fv.ByyA  
　　借：主营业务成本 _BV:i:z  
　　　贷：委托代销商品 Bc@e;k@i  
　　借：销售费用 （手续费） A |B](MW%O  
　　　贷：应收账款 i)ctrdP-  
　　借：银行存款 J(]nPwm=.-  
　　　贷：应收账款 .N2Yxty8>  
　　受托方 nE YJ?_55  
　　借：受托代销商品 dLq!t@?iu>  
　　　贷：受托代销商品款 7Fx8&Z  
　　实现收入 82<
!b]^1  
　　借：银行存款 C}Q2UK-:  
　　　贷：应付账款 W*2SlS7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L.'N'-BV  
　　借：受托代销商品款 [0Sd +{Q  
　　　贷：受托代销商品 Q2o:wXvj  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） A [JV*Dt  
　　　贷：应付账款 4$rO,W/&0  
　　借：应付账款 {i
RNnh  
　　　贷：主营业务收入 }Z|a?J@CZm  
　　　　　银行存款 ,&$Y2+  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 *SZ<ori  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 6{6tg>|L)  
　　借：应收账款 $A,=z  
　　　贷：主营业务收入 RXDk8)^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ScD9Ct*):C  
　　　　　估计退货率部分 >4c 1VEi  
　　借：主营业务收入 %k~=iDk@  
　　　贷：主营业务成本 ~H.;pJ{ 8  
　　　　　预计负债 0;9LIL5  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： Hs9uDGWp  
　　借：库存商品 MD,-<X)Qy  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 6ZE]7~X  
　　　　主营业务收入 B4?P "
|  
　　　　预计负债 PSE![whK  
　　　贷：主营业务成本 MB)xL-jO  
　　　　　银行存款（含税） p5*Y&aKj  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： Z-p_hNb  
　　借：库存商品 VC@o]t5  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） @AwH?7(b  
　　　　主营业务成本 9M6&+1XE  
　　　　预计负债 0bor/FU-d  
　　　贷：主营业务收入 9
}=Fdt  
　　　　　银行存款（含税） {_Y\Y&#  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： zK&`&("4C  
　　借：库存商品 v{9eEk1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） #KIHq2: .4  
　　　　预计负债 <MYD
`,$yu  
　　　贷：银行存款（含税） C-(&zwj?!  
　　如果未发生退货则： CAXU #  
　　借：主营业务成本 >,[(icyzn  
　　　　预计负债 B`v V[w?  
　　　贷：主营业务收入 B
\Uj  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入：  mVxS[Gq  
　　借：应收账款 rO C~U85  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） FY'f{gD^  
　　借：银行存款 uJ[
dO}  
　　　贷：应收账款 |Bjb  
　　　　　预收账款 *+ 7#z;
  
　　借：预收账款 @c/~qP4  
　　　贷：主营业务收入 ^71sIf;+
 
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vm(% u!_P  
　　借：主营业务成本 /+rHy7(\  
　　　贷：库存商品 M8h
9i2  
　　如果发生退货： 8?PNyO-Wt5  
　　借：预收账款 # RtrHm  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \t}!Dr+yN  
　　　贷：主营业务收入 Z'\_YbB  
　　　　　银行存款 N-^\e)ln  
　　借：主营业务成本 4`i_ 4&TS  
　　　　库存商品 &ha39&I  
　　　贷：发出商品 q LR)>$  
　　这里需要注意几个问题： L"IdD5`7T  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 6,!]x>B  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； [j5L}e!T  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； k?_Miqr  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； !nTq"d%(W  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； us/x.qPy2  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 B"G;"X  
　　固定价格 c[4Z_5B  
　　借：银行存款 _W$4Qn+f  
　　　贷：其他应付款 #q%&,;4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） HH>]"mv  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： C\1Dy5  
　　借：财务费用 BsxQW`>^y  
　　　贷：其他应付款 V97Eb>@  
　　借：其他应付款 eOS#@6U=u  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 'E6)6N  
　　　贷：银行存款 NKRNEq!  
　　公允价格 NO'-HKHj  
　　借：银行存款 BwbvZfV|  
　　　贷：主营业务收入 u{HB5QqK  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &QvWT+]c'0  
　　借：主营业务成本 9=:!XkT.  
　　　贷：库存商品 {4 *ob@w*  
　　借：库存商品 Ur_~yX]Mo  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 18F7;d N8  
　　　贷：银行存款  75%!R  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ~/QzL.S;p  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 =*}| y;I  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 [$B  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） euQ
d  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： ] OR]  
　　借：银行存款 EyozhIV  
　　　贷：固定资产清理 !tN]OQ)'  
　　　　　递延收益 L~~;i'J  
　　借：递延收益 wF }/7b54  
　　　贷：管理费用/制造费用 [9X1;bO#f  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： iB{O"l@w  
　　借：银行存款 hV_0f_Og  
　　　贷：固定资产清理 iGM-#{5  
　　　　　营业外收入 Y
8(g8RN  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 =Bl#CE)X  
　　8、以旧换新业务的处理 7|*|xLrVY  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： #k*e>d$  
　　借：库存商品 "J$vt`  
　　　　银行存款 )0YMi!&j`  
　　　贷：主营业务收入 AS~O*(po  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I
X$ $pdQ  
　　借：主营业务成本 FK0nQ{uB"  
　　　贷：库存商品 `O-$qT,_  
　　　　　涉及进项税额 d.sxB}_O  
　　借：库存商品 CKyX Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Za5*HCo  
　　　贷：银行存款 A6= Um%T  
　　借：银行存款 hK3?m.>"g  
　　　贷：主营业务收入 &*r YY\I  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5_#wOz0u$  
　　借：主营业务成本 MX]<tR`  
　　　贷：库存商品