[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： R,^FJ  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 %xk]y&jv  
　　一、销售商品的收入 5N|77AAxK  
　　1、一般商品的销售收入 "R30oA#m  
　　借：应收账款/银行存款 6)bfd^JYn  
　　　贷：主营业务收入 5j}@Of1pd  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5 + Jy  
　　借：主营业务成本 l{pF^?K  
　　　贷：库存商品 e4`KnHsL  
　　借：应收账款 |ITg-t  
　　　贷：其他业务收入 jS- QTG!=  
　　借：其他业务成本 kU^@R<Fo  
　　　贷：原材料 PCIC*!{  
　　借：存货跌价准备 ,}|V'y  
　　　贷：主营业务成本 ,`Mlo  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 )eG&"3kFe!  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 }}xR?+4A  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 \Q)~'P3  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 iH$N HfH  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） .LS .Z 4@  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 _j2`#|oG  
　　借：长期应收款 $fn^i.  
　　　贷：主营业务收入 ]E3g8?L  
　　　　　未实现融资收益 0ib 6}L%  
　　借：未实现融资收益 Ip0Zf?  
　　　贷：财务费用 0y1t
%C075  
　　借：银行存款 e,4G:V'NX  
　　　　贷：长期应收款 2>r.[
  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） So 5{E4[  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 tvH)I px  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 W>Kwl*Cis"  
　　视同买断1：委托方 (l^lS=x  
　　借：银行存款 V,"'k<y  
　　　贷：主营业务收入 h}d7M55#|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  wb?hfe  
　　借：主营业务成本 *w6N&  
　　　贷：库存商品 Xg)yz~Ug  
　　受托方 j)0R*_-B[  
　　借：库存商品 ;K_B,@:'  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Y\=:j7'  
　　　贷：银行存款 ~@O4>T+VW  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方  lu}[XN  
　　借：委托代销商品 d"cfSH;h  
　　　贷：库存商品 %)e+
w+  
　　收到代销清单 `fRy"44nR  
　　借：应收账款 M#p,Z F  
　　　贷：主营业务收入 4~/6d9f  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &sWyh[`P  
　　借：主营业务成本 Ij8tBT?jlL  
　　　贷：委托代销商品 9%wppNT/  
　　借：银行存款 f:SF&t*  
　　　贷：应收账款 X>4`{x`  
　　受托方 r ]S9z  
　　借：受托代销商品 Y>%NuL|s  
　　　贷：受托代销商品款 M}<=~/k`j
 
　　实现收入 ig,|3(  
　　借：银行存款 O o:jP6r  
　　　　贷：主营业务收入 *l^'v9  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2uTa}{/%  
　　借：主营业务成本 ,+RO 5n  
　　　贷：受托代销商品 r?TK@^z  
　　借：受托代销商品款 * X #e  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a8 1%M  
　　　贷：应付账款 g}-Z]2(c#  
　　借：应付账款 D^{:UbN  
　　　贷：银行存款 g2]-Q.  
　　收取手续费方式的委托代销商品： &1{k^>o z  
　　委托方 lN'/Z&62  
　　借：委托代销商品 jJvNN -^  
　　　贷：库存商品 .g~@e_;):  
　　收到代销清单： SDwSlwf  
　　借：应收账款 "=(;l3-o  
　　　贷：主营业务收入 Kd)m"9Cc  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;cr6Xop#?  
　　借：主营业务成本 h"ylpv+  
　　　贷：委托代销商品 }}_uN-m  
　　借：销售费用 （手续费） /WfVG\NF  
　　　贷：应收账款 m{ fQL  
　　借：银行存款 u2<h<}Y  
　　　贷：应收账款 S+G)&<a^  
　　受托方 cZ>W8{G  
　　借：受托代销商品 A&F4;>dms  
　　　贷：受托代销商品款 px
x(BE  
　　实现收入 N 3c*S"1  
　　借：银行存款 q#`^EqtUF  
　　　贷：应付账款 <T
[N.mB  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +a-@ !J~:  
　　借：受托代销商品款 gxM8IQ  
　　　贷：受托代销商品 ([*t.  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） y7OG[L/  
　　　贷：应付账款 (do=o&9pm  
　　借：应付账款 N -]PK%*  
　　　贷：主营业务收入 P{eR
DQ=  
　　　　　银行存款 ]LTc)[5Zj  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 0Q>|s_  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 JZzf,G:  
　　借：应收账款 c5e\ckqm^  
　　　贷：主营业务收入 SZ{cno1`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） GuWBl$|+b  
　　　　　估计退货率部分 @3c#\jx  
　　借：主营业务收入 lM*O+k  
　　　贷：主营业务成本 l|A8AuO*?  
　　　　　预计负债 "S`wwl  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： >` QX xTn  
　　借：库存商品 !d.>r 7w  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） k+$4?/A  
　　　　主营业务收入 3SDWR@x&  
　　　　预计负债 D~OhwsL4  
　　　贷：主营业务成本 (H+[^(3d2  
　　　　　银行存款（含税） %E"/]!}3  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： vXyo  
　　借：库存商品 -/c1qLdQ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /'6[*]IZP  
　　　　主营业务成本 [V, ;X  
　　　　预计负债 \C#b@xLnX  
　　　贷：主营业务收入 YO$b#  
　　　　　银行存款（含税） sDm},=X}  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Xh
AcC  
　　借：库存商品 OIty ]c  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,7jiHF  
　　　　预计负债 %@93^q[\2  
　　　贷：银行存款（含税） V C'-h~  
　　如果未发生退货则： OW}j4-~wL  
　　借：主营业务成本 h)
PB  
　　　　预计负债 M
ZW Y  
　　　贷：主营业务收入 "Vp:z V<S  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： ]#q7}Sd  
　　借：应收账款 +1jqCW  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 6XL9 qb~X  
　　借：银行存款 |uwteG5?$s  
　　　贷：应收账款 n3g WMC  
　　　　　预收账款 OXX(OCG>  
　　借：预收账款 dzNaow*0&V  
　　　贷：主营业务收入 yn":!4U1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iH}rI'U.  
　　借：主营业务成本 ZX6=D>)u  
　　　贷：库存商品 IOZ|85u=  
　　如果发生退货： *Gh8nQbh  
　　借：预收账款 A;j$rGx  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Qn)[1v   
　　　贷：主营业务收入 TgE.=` "7  
　　　　　银行存款 7K]U|K#  
　　借：主营业务成本 m\Fb ,  
　　　　库存商品 Ldj^O9p(  
　　　贷：发出商品 Y1_6\zpA  
　　这里需要注意几个问题： 5YG@[ic  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 9 roth  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； @1-GPmj-  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； d>b,aj(  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； K^& ]xFW  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 2td|8vDA  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 u:H 3.5)%  
　　固定价格 WlRZ|.
 
　　借：银行存款 V<NsmC=g  
　　　贷：其他应付款 e9hVX[uq  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )tI2?YIR  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： -KJ!  
　　借：财务费用 Ysc|kxLb  
　　　贷：其他应付款 9q)nNX<$)  
　　借：其他应付款 q{Ta?|x#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2:HP5  
　　　贷：银行存款 \%?8jQ'tX  
　　公允价格 t
k/K0u  
　　借：银行存款 ;0Ct\[eh  
　　　贷：主营业务收入 9s6>9hMb)  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） GE8D3V;*V  
　　借：主营业务成本 [FV=@NI  
　　　贷：库存商品 )>X|o$2  
　　借：库存商品 {{[jC"4AY  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） o`T<}z26
 
　　　贷：银行存款 UFIA gNKl  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 si!9Gz;  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 JU=\]E@8c  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 zTBi{KrZ  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） W "\tkh2  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： pGb
Fg&  
　　借：银行存款 Zj+}T  
　　　贷：固定资产清理 q~' K9  
　　　　　递延收益 #9hXZr/8  
　　借：递延收益 7k#${,k  
　　　贷：管理费用/制造费用 K0DXOVT\  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ?ZuD _L-i  
　　借：银行存款 HSr"M.k5  
　　　贷：固定资产清理 Xm^ h5jAr  
　　　　　营业外收入 $6&GAJ
e  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 Ibv_D$cT  
　　8、以旧换新业务的处理 D_19sN@0m  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： .M53, 8X  
　　借：库存商品 B:A1W{l  
　　　　银行存款 LnI{S{]wDh  
　　　贷：主营业务收入 ({H+ y 9n  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Uygw*+  
　　借：主营业务成本 0q>NE
<L  
　　　贷：库存商品 sAjKf\][  
　　　　　涉及进项税额 @(,{_c]  
　　借：库存商品 ox\B3U%`p}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \BbOljM=  
　　　贷：银行存款 RqN_vk\  
　　借：银行存款 z5yb$-j  
　　　贷：主营业务收入 #-gGs
j;F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） X~)V)'R  
　　借：主营业务成本 {7Gx9(  
　　　贷：库存商品