[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： (*K=&e0O  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ,u<oAI`  
　　一、销售商品的收入 ;usR=i36b  
　　1、一般商品的销售收入 Bw{enf$vR  
　　借：应收账款/银行存款 YjR`}rdwo  
　　　贷：主营业务收入 'Zket=Sm;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &*JU N}86  
　　借：主营业务成本 TOx >Z  
　　　贷：库存商品 %FhUjHm  
　　借：应收账款 l(<=JUO;  
　　　贷：其他业务收入 \,ko'48@  
　　借：其他业务成本 Bs!F |x(  
　　　贷：原材料 6/=0RTd  
　　借：存货跌价准备 j(>~:9I`  
　　　贷：主营业务成本 ' O+)[D  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 XZ&cTjNB&  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 <Crbc$!OeX  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 hRFm]q  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 0zHMtC1,  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） i>aIuQ`pe  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 ` :Bm@eN  
　　借：长期应收款 t9\}!{<s  
　　　贷：主营业务收入 c]+uj q  
　　　　　未实现融资收益 ;]PP+h  
　　借：未实现融资收益 r1A<XP|1?I  
　　　贷：财务费用 `Q!#v{  
　　借：银行存款 579<[[6~d2  
　　　　贷：长期应收款 "|^-Yk\U  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） GD-cP5$  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 %jErLg  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 =A]*r9  
　　视同买断1：委托方 _wp_y-"  
　　借：银行存款 U(rY,4'  
　　　贷：主营业务收入 |6O7_U#q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Py~1xf/  
　　借：主营业务成本 /Pyj|!C3`q  
　　　贷：库存商品 3Jh!YzI8  
　　受托方 B~h3naSe  
　　借：库存商品 /=K(5X d  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） R8%%EEB  
　　　贷：银行存款 t}wwRWo2?f  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 RA$%3L[A!  
　　借：委托代销商品  AeR*79x  
　　　贷：库存商品 o FS2*u  
　　收到代销清单 sJ{J@/5  
　　借：应收账款 Fxx-2(U  
　　　贷：主营业务收入 Z4s+8cTHn  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?_t_rF(?6  
　　借：主营业务成本 V]5MIiNl  
　　　贷：委托代销商品 $}8@?>-w  
　　借：银行存款 EpU}~vC9C  
　　　贷：应收账款 H{et2J<H  
　　受托方 ?P%-p  
　　借：受托代销商品 Xx+eGV";`  
　　　贷：受托代销商品款 %}}?Y`/W)  
　　实现收入 EpCF/i?9:  
　　借：银行存款 %:!ILN  
　　　　贷：主营业务收入  &Sdf0"  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .
2{*>Dzi  
　　借：主营业务成本 =oT4!OUf  
　　　贷：受托代销商品 i?:#lbw_  
　　借：受托代销商品款 Lyq[gQjr  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） VD~ %6AjyN  
　　　贷：应付账款 ^u:bgwP  
　　借：应付账款 k!"6mo@rd  
　　　贷：银行存款 =eyPo(B  
　　收取手续费方式的委托代销商品： >K!$@]2F  
　　委托方 |
r,{#EE  
　　借：委托代销商品 tNG[|Bi#  
　　　贷：库存商品 jRN>^Ur;g  
　　收到代销清单： HV=P!v6  
　　借：应收账款 -nQ
(.#-n  
　　　贷：主营业务收入 ^O QeOTF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T"/dn%21  
　　借：主营业务成本 GMlJM  
　　　贷：委托代销商品 MG,)|XpyWJ  
　　借：销售费用 （手续费） 6&;h+;h  
　　　贷：应收账款 \OwCZ!`7i  
　　借：银行存款 hplxs#  
　　　贷：应收账款 O >eg_K,c  
　　受托方 RqKkB8g  
　　借：受托代销商品 L0;XzZS  
　　　贷：受托代销商品款 sV;q(,oru  
　　实现收入 :?j]W2+kR  
　　借：银行存款 AfpC >>=@  
　　　贷：应付账款 Z]XjN@j"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ce/D[%  
　　借：受托代销商品款 .#}A/V.-Y  
　　　贷：受托代销商品 %)w7t[A2D  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） jbe_r<{  
　　　贷：应付账款 3Mq%3jX  
　　借：应付账款 R0urt  
　　　贷：主营业务收入 5fy{!  
　　　　　银行存款 uN=f(-"  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 d*dPi^JjC  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 E(_lm&,4+  
　　借：应收账款 sD$K<nyz  
　　　贷：主营业务收入 x^Zm:Jrw~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jN!VrRA  
　　　　　估计退货率部分 {s
0!hp  
　　借：主营业务收入 Ln8r~[tVE<  
　　　贷：主营业务成本 <m,bP c :R  
　　　　　预计负债 )4RSo&9p`  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 3X#Cep20a  
　　借：库存商品 d~q7!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） K{9  
　　　　主营业务收入 m^ /s}WEqp  
　　　　预计负债 uNca@xl'  
　　　贷：主营业务成本 _BoA&Ism  
　　　　　银行存款（含税）
LbuhKL}VN  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： q ,+29  
　　借：库存商品 IEe;ygL#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） OBf$Z"i  
　　　　主营业务成本 ]*D~>q"#\  
　　　　预计负债 MeYu  
　　　贷：主营业务收入 n72kJ3u.  
　　　　　银行存款（含税） ;B !p4hu  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： <Y"HCa{  
　　借：库存商品  `7oYXk  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） U ]7;K>.T  
　　　　预计负债 "jf_xZ$H-
 
　　　贷：银行存款（含税） yZ)-=H  
　　如果未发生退货则： @O| `r(le  
　　借：主营业务成本 4n*`%V  
　　　　预计负债 LfJMSscfv  
　　　贷：主营业务收入 xwj{4fzpk{  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入：  tYG6Gl  
　　借：应收账款 !DD4Bqez  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） %pLqX61t=  
　　借：银行存款 ,hZ?]P&  
　　　贷：应收账款 j Y(|z*|  
　　　　　预收账款 )2 b-3lz  
　　借：预收账款 kG5Uc83#G  
　　　贷：主营业务收入 jhkXU+4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $RYOj{1  
　　借：主营业务成本 FD5OO;$  
　　　贷：库存商品 -;Te+E_  
　　如果发生退货： \(}pm#O  
　　借：预收账款 c<sq0('`  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Z*IW*f&0>1  
　　　贷：主营业务收入 L\R(//V  
　　　　　银行存款 n]t3d  
　　借：主营业务成本 53?Ati\Y)  
　　　　库存商品 ZiRCiQ/?  
　　　贷：发出商品 h+S]C#X,}  
　　这里需要注意几个问题： f ~bgZ  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； cYBjsN(!A|  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； GiKhdy  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； |v<4=/.  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； NN5
G '|i  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； R+2~%|{d  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 oi8M6l  
　　固定价格 Y~w1_>b  
　　借：银行存款 +O)ZB$w4  
　　　贷：其他应付款 P.jy7:dB,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p.H`lbVY  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： -J0OtrZ  
　　借：财务费用 ["e;8H[K)%  
　　　贷：其他应付款 wr~Qy4 ny  
　　借：其他应付款 aimf,(+  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） k
h8 M=  
　　　贷：银行存款 Hz=s)6$ey  
　　公允价格 )\7Cp-E-W  
　　借：银行存款 $M~`)UeV_  
　　　贷：主营业务收入 5bd4
]1gj  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） HBs 6:[q  
　　借：主营业务成本 FEX67A8/;  
　　　贷：库存商品 *_]fe&s=%  
　　借：库存商品 @H^\PH?pp  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） U ,!S1EiBs  
　　　贷：银行存款 fAfB.|cd  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 [^XD@  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。
FC
  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 L0w2qF  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） @1U6sQ  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 4q(,uk&R[  
　　借：银行存款 uo*lW2&U  
　　　贷：固定资产清理 P@x@5
uC2  
　　　　　递延收益 P.(z)
!]  
　　借：递延收益 %d<UMbS^  
　　　贷：管理费用/制造费用 R]RLy#j  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： bJk FCI/  
　　借：银行存款 WfDpeXdO  
　　　贷：固定资产清理 %t:pG}A>:C  
　　　　　营业外收入 xVn"xk  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 UfUboxT  
　　8、以旧换新业务的处理 8Vb.%f&I  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： bijE]:<AE7  
　　借：库存商品 !$i*u-%4  
　　　　银行存款 ]c'12 g]h  
　　　贷：主营业务收入 /X
_g[*]?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） bEJz>oyW"  
　　借：主营业务成本 *>a+`|[1*  
　　　贷：库存商品 k [p7)e c  
　　　　　涉及进项税额 E8=8OX/{Y  
　　借：库存商品 0[qU k(=}[  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ub0uxvz  
　　　贷：银行存款 <s7OY`(8   
　　借：银行存款 2HemPth  
　　　贷：主营业务收入 9j;L-  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） XH?}0D(  
　　借：主营业务成本 ]'2;6%.4
 
　　　贷：库存商品