[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： #`R`!4  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 &`hx  
　　一、销售商品的收入 Lk{ES$  
　　1、一般商品的销售收入 ^6Y4=  
　　借：应收账款/银行存款 1s5FjD?M  
　　　贷：主营业务收入 #T_m|LN7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 7u/_3x1  
　　借：主营业务成本 )`5kfj  
　　　贷：库存商品 Ul#||B .c{  
　　借：应收账款 Z
%_" -ENT  
　　　贷：其他业务收入 r}ZL{uWMW  
　　借：其他业务成本 3B|?{U~  
　　　贷：原材料 63R?=u@  
　　借：存货跌价准备 T0Lh"_X3  
　　　贷：主营业务成本 Dj!
v+<b  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 ^gx`@^su  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ,{=pFs2  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 B;f\H,/59  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 hkOhY3K5  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） >D20f<w(H  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 & qfnCM0Y  
　　借：长期应收款 \[</|]'[  
　　　贷：主营业务收入 5&V0(LT]C  
　　　　　未实现融资收益 ,n&@O,XGy  
　　借：未实现融资收益 Uz(Sv:G  
　　　贷：财务费用 D=*3Xd  
　　借：银行存款 Y] Q=kI  
　　　　贷：长期应收款 > cFH=um  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;OjxEXaq  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 P~Ss\
PT  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 .|=~x3mPw  
　　视同买断1：委托方 .ET@J`"M  
　　借：银行存款 LRNgpjE}  
　　　贷：主营业务收入 r9: Cq  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Th&-n%r9K  
　　借：主营业务成本 *xY}?vSs  
　　　贷：库存商品 \va'>?#o1  
　　受托方 nff X  
　　借：库存商品 v5J% p4  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $#q:\yQsPC  
　　　贷：银行存款 uLok0"}  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 $ {29[hO  
　　借：委托代销商品 I9J
iH,+  
　　　贷：库存商品 9C;Hm>WEpP  
　　收到代销清单 05_aL` &eb  
　　借：应收账款 mI5BJ  
　　　贷：主营业务收入 !brXQj8D7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） JBY` Y]V3  
　　借：主营业务成本 3q +C8_:  
　　　贷：委托代销商品 $$my,:nH  
　　借：银行存款 b|7c]l  
　　　贷：应收账款 ySC;;k
'  
　　受托方 frB~ajXK  
　　借：受托代销商品 cWG>w6FI  
　　　贷：受托代销商品款 g5TH
kxp  
　　实现收入 7S"W7O1>  
　　借：银行存款 Skm$:`u;  
　　　　贷：主营业务收入 & w%%{lM  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） X~ca8!Dq  
　　借：主营业务成本 VXr'Z  
　　　贷：受托代销商品 %Ot2bhK;  
　　借：受托代销商品款 ~M@'=Q*~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）
SRL`!  
　　　贷：应付账款 W!R}eLf@  
　　借：应付账款 3XCePA5z  
　　　贷：银行存款  <|Pw*L$  
　　收取手续费方式的委托代销商品： kb27$4mm  
　　委托方 Y"x9B%e  
　　借：委托代销商品 Z|8oD*,  
　　　贷：库存商品 0#gu7n|J  
　　收到代销清单： ^9{mjy0Q  
　　借：应收账款 cVx#dDdA  
　　　贷：主营业务收入 Y[hTO.LF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E3):8>R;1  
　　借：主营业务成本 CSUXa8u7  
　　　贷：委托代销商品 (iwZs:k-  
　　借：销售费用 （手续费） 'Mfn:n+  
　　　贷：应收账款 yX%Xjo__*t  
　　借：银行存款 qqmhh_[T  
　　　贷：应收账款 <vMdfw"(  
　　受托方 XIgGE)n  
　　借：受托代销商品 f.Uvf^T}2  
　　　贷：受托代销商品款 )2Ru} -H  
　　实现收入 qmWK8}F.cE  
　　借：银行存款 yX^/Oc@j  
　　　贷：应付账款 w?r  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <B }4}-}  
　　借：受托代销商品款 |>/T*zk<  
　　　贷：受托代销商品 Rl. YF+YH  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） b,Z\{M:f;F  
　　　贷：应付账款 :y>$N(.8f  
　　借：应付账款 D7D:?VoR  
　　　贷：主营业务收入 {Qe7/ln!  
　　　　　银行存款 gPo3jwo$  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 e^N6h3WF  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 *J ]2"~_.  
　　借：应收账款 ?89K [D|  
　　　贷：主营业务收入 l7+[Zn/v *  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zA~aiX  
　　　　　估计退货率部分 H pZD^h?L  
　　借：主营业务收入 N"tEXb/,
 
　　　贷：主营业务成本 =54"9*  
　　　　　预计负债 8?YWE62  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： )I
Fzal}o  
　　借：库存商品 wM]j#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ^}F@*A;o  
　　　　主营业务收入 6N6}3J5  
　　　　预计负债 ai3wSUYJi  
　　　贷：主营业务成本 F2B9Q_>P  
　　　　　银行存款（含税） l8$7N=Y  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： #>]o'KQx  
　　借：库存商品 u_;&+o2  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "@!B"'xg  
　　　　主营业务成本 zKnHo:SV  
　　　　预计负债 >+9f{FP 9  
　　　贷：主营业务收入 ?qdZ]M4e  
　　　　　银行存款（含税） -Um|:[*I  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Hn- k*Y/P  
　　借：库存商品 L\CufAN  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 62}rZVJq  
　　　　预计负债 -W#-m'Lvu  
　　　贷：银行存款（含税） H{XD>q.  
　　如果未发生退货则： i*T>,z  
　　借：主营业务成本 e>OYJd0s  
　　　　预计负债 <9BM
%  
　　　贷：主营业务收入 @(~ m.p|  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： Zx1I&K\Cd  
　　借：应收账款 ;;*'<\lP.j  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） XOdkfmc+s'  
　　借：银行存款 ug|'}\LY  
　　　贷：应收账款 7%%FYHMO:  
　　　　　预收账款 &fIx2ZM[  
　　借：预收账款
kVH^(Pi  
　　　贷：主营业务收入 -F]0Py8(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }Q=@$YIesD  
　　借：主营业务成本 5Tb3Yy< .  
　　　贷：库存商品 'ot,6@~x>  
　　如果发生退货： w b@Zna  
　　借：预收账款 .y)Y20=o!  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |X'Pa9u  
　　　贷：主营业务收入 Tej&1'G  
　　　　　银行存款 o#X=1us  
　　借：主营业务成本 pejG%pJ  
　　　　库存商品 .5t|FJ]`$  
　　　贷：发出商品  ZeL v!  
　　这里需要注意几个问题： 7jf%-X  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ?>\JX  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； ~&UfnO  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； GWQ_X9+q  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； #VLO6  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； aS7%x>.A!  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 cP]5Qz  
　　固定价格 Me.t_)  
　　借：银行存款 p5`d@y\hj  
　　　贷：其他应付款 {eQ') f  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qMA K"%x  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： }gfs  
　　借：财务费用 B <CK~ybY  
　　　贷：其他应付款 Xyf
7sHQ  
　　借：其他应付款 W,g0n=2V  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） .t7mTpi  
　　　贷：银行存款 C4
`u3S  
　　公允价格 /.[;u1z"^  
　　借：银行存款 v4YY6?4  
　　　贷：主营业务收入 bM9:h  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） z1WF@Ej  
　　借：主营业务成本 !alO,P%>r  
　　　贷：库存商品 (I) e-1  
　　借：库存商品 60A E~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） QIcg4\d%s  
　　　贷：银行存款 .QaHE`e{  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 CQ(;L{}  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 .2si[:_(p  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 r2Wx31j{  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） Ep@NT+VnI  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： jW?siQO^  
　　借：银行存款 VgoN=S  
　　　贷：固定资产清理 6z(eW]p  
　　　　　递延收益 l5}b.B^w  
　　借：递延收益 %U4w@jp  
　　　贷：管理费用/制造费用 !GNLq.rQ  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： X53TFRxnT  
　　借：银行存款 ]Q%|69H}B  
　　　贷：固定资产清理 .\W6XRw  
　　　　　营业外收入 LvtZZX6!  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 s[ CnJZ\q  
　　8、以旧换新业务的处理 @eQo  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： y'a(>s(  
　　借：库存商品 @ k`^Z5tN  
　　　　银行存款 :=<0Z1S  
　　　贷：主营业务收入 "n4' \ig  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :N3'$M"  
　　借：主营业务成本 <K# ]1xCA  
　　　贷：库存商品 @aA1=9-L  
　　　　　涉及进项税额 SiM1Go}#  
　　借：库存商品 F$;vPAxbK"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1o;*`  
　　　贷：银行存款 z_jTR[dY  
　　借：银行存款 ][b2Q>  
　　　贷：主营业务收入 l9 K 3E<g  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0Q ]p#;  
　　借：主营业务成本 \[-z4Fxg|'  
　　　贷：库存商品