[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： "W7|Xp  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ab6I*DbF  
　　一、销售商品的收入 $%~JG (  
　　1、一般商品的销售收入 zgwe z$  
　　借：应收账款/银行存款 OD8 fn  
　　　贷：主营业务收入 \4N8-GwZQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )pHtsd.eP  
　　借：主营业务成本 g6,DBkv2  
　　　贷：库存商品 7zG r+Px  
　　借：应收账款 }X)vktE+|  
　　　贷：其他业务收入 cXb*d|-|N  
　　借：其他业务成本 '`2KLO>!  
　　　贷：原材料 JXc.?{LL  
　　借：存货跌价准备 1$&@wG  
　　　贷：主营业务成本 ]DNPG"  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 K 0.aU  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 O <Rh[Aqn  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Xq135/d  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 Cy;UyZ  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） c]^P$F8U  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 "8f4s|@3  
　　借：长期应收款 aZmN(AJ8v  
　　　贷：主营业务收入 E.K^v/dNdq  
　　　　　未实现融资收益 )]P(!hW.  
　　借：未实现融资收益 0>{ ]*  
　　　贷：财务费用
Xd(^7~i  
　　借：银行存款 Jy(G A  
　　　　贷：长期应收款 {+J{t\`  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &
P-8_I  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ;%e)t[5  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 {'IO  
　　视同买断1：委托方 g{'f%bkG  
　　借：银行存款 Pe _O(  
　　　贷：主营业务收入 ,:t,$A  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =~;~hZj  
　　借：主营业务成本 JN wI{  
　　　贷：库存商品 2VN].t:  
　　受托方 RcYUO*  
　　借：库存商品 Dj\nsc@e3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !6(3Y  
　　　贷：银行存款 hY&Yp^"}]^  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 @ VWED  
　　借：委托代销商品 k6bct@7  
　　　贷：库存商品 AT&K>NG  
　　收到代销清单 h&'|^;FM  
　　借：应收账款 FOk&z!xYKd  
　　　贷：主营业务收入 U`(=iyWP=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） MJGT|u8O&  
　　借：主营业务成本 kE:[6reG  
　　　贷：委托代销商品 7"(Zpu  
　　借：银行存款 nm5DNpHk  
　　　贷：应收账款 EVPQe-  
　　受托方 K%J ?'-  
　　借：受托代销商品 *)E${\1'<  
　　　贷：受托代销商品款 5
Y *4a%"  
　　实现收入 oP,*H6)i  
　　借：银行存款 ,`H we
Iq(  
　　　　贷：主营业务收入 ^2k jO/  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gy.UTAs N  
　　借：主营业务成本 =ANr|d  
　　　贷：受托代销商品 z x-[@G  
　　借：受托代销商品款 }B-$}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "-&K!Vfs  
　　　贷：应付账款 ^77W#{Zs  
　　借：应付账款 DsMo_m/"1  
　　　贷：银行存款 M@.l# [@U  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ]yPK}u  
　　委托方 e4z~  
　　借：委托代销商品 7ui<2(W@0  
　　　贷：库存商品 e}uK"dl(  
　　收到代销清单： ?,pwYT0g  
　　借：应收账款 X M:BMd|  
　　　贷：主营业务收入 RhowhQ)G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :M"+  
　　借：主营业务成本 lAN&d;NU6Z  
　　　贷：委托代销商品 n#P>E(K  
　　借：销售费用 （手续费） $]DuO1H./  
　　　贷：应收账款 @\g}I`_M  
　　借：银行存款 pq) =  
　　　贷：应收账款 !{-W%=Kf  
　　受托方 hQ|mow@Zmz  
　　借：受托代销商品 Ic0Sb7c  
　　　贷：受托代销商品款 IH`Q=Pj  
　　实现收入 z
/J?!ee  
　　借：银行存款 i6#*y!3{  
　　　贷：应付账款 liS'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0S5xmEzop  
　　借：受托代销商品款 )h]+cGM  
　　　贷：受托代销商品 rnK]3Ust  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） `Q*`\-8J  
　　　贷：应付账款 ZN}`A
7  
　　借：应付账款 J
q0sZ0j  
　　　贷：主营业务收入 |qX?F`  
　　　　　银行存款 <SNr\/aCRi  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 6(QfD](2}  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 %r[`HF>  
　　借：应收账款 >>{):r Z  
　　　贷：主营业务收入 V48_aL  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Dl/ C?Fll  
　　　　　估计退货率部分 }`w(sec:3  
　　借：主营业务收入  LgF?1?  
　　　贷：主营业务成本 N w. )O  
　　　　　预计负债 &4OJJ9S  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 7]rIq\bM  
　　借：库存商品 w%\ nXJ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Qf_N,Bq{a  
　　　　主营业务收入 Vo"G@W)lZ  
　　　　预计负债 EGD{nE  
　　　贷：主营业务成本 I%.nPOQ 8  
　　　　　银行存款（含税） g"/n95k<  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： M]o]D;N~l  
　　借：库存商品 HAH\#WE  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） |cC3L09  
　　　　主营业务成本 X4o#kW  
　　　　预计负债 Kl.*Q  
　　　贷：主营业务收入 q_[y|ETJ]  
　　　　　银行存款（含税） nq_$!aB_K  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： HB )+.e  
　　借：库存商品 {gzQ/|}#z-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Uc!k)o#=  
　　　　预计负债 n T|WJ%  
　　　贷：银行存款（含税） $'\kK,=  
　　如果未发生退货则： Sd6O?&(  
　　借：主营业务成本 0gqV>:  
　　　　预计负债 N #v[YO`.  
　　　贷：主营业务收入 uYebRCdR  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： j*QdD\)  
　　借：应收账款 :?f+*  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ;jgf,fbM  
　　借：银行存款 h>V6}(~;.  
　　　贷：应收账款 4]1/{</B|  
　　　　　预收账款 Ihf>FMl:  
　　借：预收账款 J0Yb_(w  
　　　贷：主营业务收入 \8#[AD*@s2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |4DN2P  
　　借：主营业务成本 Vn_&q6Pa  
　　　贷：库存商品 -+){;,  
　　如果发生退货： ?u2\*@C  
　　借：预收账款 {eU>E/SQ  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #eYYu2ND  
　　　贷：主营业务收入 'Qt[cW  
　　　　　银行存款 .+>fD0fW7Y  
　　借：主营业务成本 oJM;CN  
　　　　库存商品 o x SSEs  
　　　贷：发出商品 ~xG/yPl  
　　这里需要注意几个问题： n_{&dVE  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； GipiO5)1C  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； \:h7,[e  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； % rB,Gl:)g  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； @~gPZm  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 8T"L'{ggWB  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 Sck!w 3  
　　固定价格 6Zpa[,gm  
　　借：银行存款 W.4R+kF<  
　　　贷：其他应付款 D;JZ0."  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） uNy-r`vg  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： #TUm&2 +V  
　　借：财务费用 'sAkrl8kt  
　　　贷：其他应付款 i $pUUK  
　　借：其他应付款 k|xmZA*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]|F`; }7  
　　　贷：银行存款 VP< zO
k7  
　　公允价格 t[k ['<G  
　　借：银行存款 Sy?^+JdM/  
　　　贷：主营业务收入 pKXSJ"Xo  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )T '?"guh`  
　　借：主营业务成本 X%-"b`  
　　　贷：库存商品 oBmv^=cH  
　　借：库存商品 @j\;9>I/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }vZfp5Y  
　　　贷：银行存款 I!F&8B+|  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 k4&adX@ Y  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 C=;}
7g  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 #l>r9Z71  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） &7kLSb&|;  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 5<X"+`=9  
　　借：银行存款 L7- JK3/E  
　　　贷：固定资产清理 YeJTB}  
　　　　　递延收益 f`vWCb  
　　借：递延收益 [*K9V/  
　　　贷：管理费用/制造费用 $lB!Q8a$  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ?/}IDwuh  
　　借：银行存款 4Tuh]5  
　　　贷：固定资产清理 )cgNf]oy  
　　　　　营业外收入 j}lne^ h  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 [)} `w;#  
　　8、以旧换新业务的处理 `0s3to% 7  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： W SvhC  
　　借：库存商品 kK/>,Eg  
　　　　银行存款 G wgY{-|`  
　　　贷：主营业务收入 CZy!nR!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） K u6ndc  
　　借：主营业务成本 ^Gbcs l~Gj  
　　　贷：库存商品 Hv"qRuQ?[  
　　　　　涉及进项税额 G{pF! q  
　　借：库存商品 z xgDaT  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ;|=5)KE  
　　　贷：银行存款 Qt"jU+Zoy  
　　借：银行存款 <_8eOL<X  
　　　贷：主营业务收入 R8.@5g_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3-y2i/4}$  
　　借：主营业务成本 4J9Y  
　　　贷：库存商品