[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： GTNTx5H  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 @cGql=
t  
　　一、销售商品的收入 JCfToFB  
　　1、一般商品的销售收入 3U$fMLx]k  
　　借：应收账款/银行存款 e,UgTxZ  
　　　贷：主营业务收入 Qf]!K6eR
 
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） M0 8Y  
　　借：主营业务成本 c?",
kzo  
　　　贷：库存商品 r1a
tyK  
　　借：应收账款 n_meJm.  
　　　贷：其他业务收入 !:{_<C"D  
　　借：其他业务成本 ]
#.#]}=  
　　　贷：原材料 4]KceE  
　　借：存货跌价准备 )^sfEYoA  
　　　贷：主营业务成本 *?fBmq[j  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 iL1so+di  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 a<.@+sj{  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 X5[sw;rk  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 z\ pT+9&  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） c'R|Wyf  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 m 0PF"(  
　　借：长期应收款 Z U
v_u6aD  
　　　贷：主营业务收入 ,-kZ5&r  
　　　　　未实现融资收益 3)\qts5  
　　借：未实现融资收益 )&-E@% \  
　　　贷：财务费用 L 3@wdC~0  
　　借：银行存款 8:NHPHxB  
　　　　贷：长期应收款 /p"R}&z  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） j(JI$  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 |-D.  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 92Iv'(1ba  
　　视同买断1：委托方 9~I WGj?  
　　借：银行存款 +Ti@M1A&  
　　　贷：主营业务收入 |D:0BATRP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9t1_"{'N1  
　　借：主营业务成本 q'tT)IgD  
　　　贷：库存商品 Qpq0j^\  
　　受托方 ^)~M,rW8c  
　　借：库存商品 K? k`U,
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） EMbsKG  
　　　贷：银行存款 yl%F<5  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 E@KK\m \e  
　　借：委托代销商品 WcFZRy-erc  
　　　贷：库存商品 [4yQ-L)]e  
　　收到代销清单 pE N`&'4  
　　借：应收账款 yI<'J^1C[  
　　　贷：主营业务收入 t:7jlD!d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  P
_g  
　　借：主营业务成本 w"|c;E1;_  
　　　贷：委托代销商品 ]3'd/v@fT  
　　借：银行存款 \O~7X0 <W  
　　　贷：应收账款 nv]64mL3  
　　受托方 v%^H9aK_  
　　借：受托代销商品 V-3]h ba,  
　　　贷：受托代销商品款 dX=^>9hN/  
　　实现收入 jtwO\6t&  
　　借：银行存款 f?6=H^_>  
　　　　贷：主营业务收入 [&:oS35O  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） C7PiuL?  
　　借：主营业务成本 $@Fj_ N  
　　　贷：受托代销商品 (%Rs&/vU~  
　　借：受托代销商品款 uItKsu  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） f9$q.a*  
　　　贷：应付账款 J:a^''  
　　借：应付账款 4r*6fJ*bJ  
　　　贷：银行存款 ;21JM2JI8  
　　收取手续费方式的委托代销商品： {w++)N2sh  
　　委托方 O{V"'o  
　　借：委托代销商品 9'M_tMm5  
　　　贷：库存商品 =[&Jxy>Y  
　　收到代销清单： P.Bk-#}$  
　　借：应收账款 we9AB_y  
　　　贷：主营业务收入 iDsjIW\j  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Lsdu:+-  
　　借：主营业务成本 ",m5}mk:4  
　　　贷：委托代销商品 '4rgIs3=x"  
　　借：销售费用 （手续费） \+\h<D-5  
　　　贷：应收账款 A5b}G
 
　　借：银行存款 c
g5DyQ(  
　　　贷：应收账款 "oQ@.]-#  
　　受托方 h! <8=V(  
　　借：受托代销商品 DI\sq8J^  
　　　贷：受托代销商品款 :?J$ +bm}  
　　实现收入 By9/tB  
　　借：银行存款 W=*\4B]  
　　　贷：应付账款 ,J
~dER\%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8 _J:Yg  
　　借：受托代销商品款 /<@tbZJ*8  
　　　贷：受托代销商品 .+<K-'&=  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） va0 a4s1O  
　　　贷：应付账款 =3'wHl  
　　借：应付账款 7o<RvM  
　　　贷：主营业务收入 fu/c)D6u*m  
　　　　　银行存款 -_3.]o/J  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 3A5" %  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 a/ZfPl0Ns[  
　　借：应收账款 X {$gdz8S9  
　　　贷：主营业务收入 O_ cK4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） " Xqj%\  
　　　　　估计退货率部分 @."R9s  
　　借：主营业务收入 >&R|t_ypw  
　　　贷：主营业务成本 y}VKFRky  
　　　　　预计负债 19S,>  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： <+a\'Xc  
　　借：库存商品 GCoqKE  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ?6Gq &  
　　　　主营业务收入 [,dsV d  
　　　　预计负债 h4/rw fp^  
　　　贷：主营业务成本 8Y9mB#X  
　　　　　银行存款（含税） .jCdJ =z  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： E=y
#

~W  
　　借：库存商品 p82qFzq#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） S(Pal/-"  
　　　　主营业务成本 Buo1o&&  
　　　　预计负债 Q7C'O @  
　　　贷：主营业务收入 VioVtP0  
　　　　　银行存款（含税） (.c?)_G,  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： pr2 d}~q4{  
　　借：库存商品 E-x(5^b"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Y9WH%  
　　　　预计负债 e\89;)  
　　　贷：银行存款（含税） d+(~{xK:  
　　如果未发生退货则： /mb| %U]~  
　　借：主营业务成本 pO^ 6p%  
　　　　预计负债 ]OVjq?  
　　　贷：主营业务收入 L{42?d  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： loZfzN&6A  
　　借：应收账款 ((y+FJH  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） U+K_eEI0_I  
　　借：银行存款 ,=m n*  
　　　贷：应收账款 9u9#&xx  
　　　　　预收账款 lBCM;#P  
　　借：预收账款 cX*^PSM  
　　　贷：主营业务收入 0zd1:*KR,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u$0>K,f  
　　借：主营业务成本 e1H.2n{y^  
　　　贷：库存商品
rg`"m  
　　如果发生退货： n8?gZ` W  
　　借：预收账款  np~oF  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） = *sP, 6  
　　　贷：主营业务收入 Eb.{M  
　　　　　银行存款 AOTI&v  
　　借：主营业务成本 HJ2]xe09  
　　　　库存商品 |h#mv~cF  
　　　贷：发出商品 f.,-KIiF  
　　这里需要注意几个问题： dLAElTg  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； }, ]W/  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； d.{RZq2cp  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； A81kb  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； X\h]N  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； }p#S;JZRu+  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 M?
_VYK  
　　固定价格 '\9A78NV{;  
　　借：银行存款 43/|[  
　　　贷：其他应付款 0c]Lm?&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _+UD>u{  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用：
xQN](OKG  
　　借：财务费用 y"7?]#$9/  
　　　贷：其他应付款 `T-(g1:9  
　　借：其他应付款 i$
Zhk1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） q* m%Fv  
　　　贷：银行存款 MOj 0"x)  
　　公允价格 }g3)z%Xe'[  
　　借：银行存款 tUtl>>6Iu  
　　　贷：主营业务收入 ~oOOCB  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 13B[mp4  
　　借：主营业务成本 %DiZ&}^Ck  
　　　贷：库存商品 Jx'p\*  
　　借：库存商品 bJ9>,,D  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \ Xuu|]  
　　　贷：银行存款 50 CU|  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 r|&qXb x  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 0BD3~Lv  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 -0>@jfP^D  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） /9[nogP  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： }lWEbQ)(!  
　　借：银行存款 Xh){W~-  
　　　贷：固定资产清理 6N]v9uXZ  
　　　　　递延收益 E9
|i:  
　　借：递延收益 ];IUiS1  
　　　贷：管理费用/制造费用 [*,`a]z-Q  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： rQ/S|gG  
　　借：银行存款 {+Eq{8m`  
　　　贷：固定资产清理 J 7S  
　　　　　营业外收入 HmQuRW  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 D7 .R N Xo  
　　8、以旧换新业务的处理  37{mhU  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： :U?Kwv8s  
　　借：库存商品 Cgt{5  
　　　　银行存款 GCc@ :*4[  
　　　贷：主营业务收入 QarA.Ne~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "Sl";.  
　　借：主营业务成本 U{HJNftdpm  
　　　贷：库存商品 #VD[\#  
　　　　　涉及进项税额 AWGeK-^  
　　借：库存商品 I,.>tC  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） g,9o'
fs`x  
　　　贷：银行存款 5&6S["lt  
　　借：银行存款 2TiUo(MK  
　　　贷：主营业务收入 3TO$J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） MLaH("aen  
　　借：主营业务成本 Z5\u9E"]  
　　　贷：库存商品