[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： thy)J.<J  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ``$Dgj[  
　　一、销售商品的收入 V9&7K65-1  
　　1、一般商品的销售收入 Z0uo. H@.N  
　　借：应收账款/银行存款 B9 ^@d
 
　　　贷：主营业务收入 mSF>~D1_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s!(O7Ub  
　　借：主营业务成本 d7waBsf  
　　　贷：库存商品 n}/?nP\%  
　　借：应收账款 5Iinen3>  
　　　贷：其他业务收入 r6S-G{o  
　　借：其他业务成本 3eT5~Lbs  
　　　贷：原材料 un([3r  
　　借：存货跌价准备 /~~aK2{^X~  
　　　贷：主营业务成本 :FB-GNd  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 `Sgj!/!F  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 {9:[nqX  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 `G7LM55  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ntR@[)K  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） 5x856RQ'  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 {w:*t)@j  
　　借：长期应收款 J<hqF4z  
　　　贷：主营业务收入 $cjwY$6  
　　　　　未实现融资收益 HYU-F_|N=  
　　借：未实现融资收益 %3b;`Oa  
　　　贷：财务费用 omz%:'m`~  
　　借：银行存款 7[z^0?Pygf  
　　　　贷：长期应收款 0<tce  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） WK$75G,  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ) aSj!X'`;  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 >f+qI mH  
　　视同买断1：委托方 ?+Gc.lU  
　　借：银行存款 c=d` DJ  
　　　贷：主营业务收入 [bM$n m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "/H B#  
　　借：主营业务成本 U}f"a!  
　　　贷：库存商品 m8M2ka  
　　受托方 1i=lJmr  
　　借：库存商品 ~EIK  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Q/D?U[G  
　　　贷：银行存款 N;Hoi8W  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 -c%#Hd  
　　借：委托代销商品 =u\W{1  
　　　贷：库存商品 &[ oW"Q{  
　　收到代销清单 W5i{W'  
　　借：应收账款 D+4oV6}~  
　　　贷：主营业务收入 P+ejyl,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E>LZw>^YJ  
　　借：主营业务成本 ul(pp+%S  
　　　贷：委托代销商品 L#huTKX}  
　　借：银行存款 !s^[|2D_U  
　　　贷：应收账款 {ovt 6C  
　　受托方 F:$*0!  
　　借：受托代销商品 +"}#4  
　　　贷：受托代销商品款 `L~gERW#  
　　实现收入 T-MC|>pv  
　　借：银行存款 aI.5w9  
　　　　贷：主营业务收入 ,8.Fd|#L  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） IKo,P$ PE  
　　借：主营业务成本 B1^9mV'O  
　　　贷：受托代销商品 $Gs 9"~z?;  
　　借：受托代销商品款 |)KOy~"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,"en7  
　　　贷：应付账款 wWYo\WH'  
　　借：应付账款 hl}iw_e  
　　　贷：银行存款 k2-+3zx  
　　收取手续费方式的委托代销商品： mE
TGYkPUa  
　　委托方 DXF>#2E^+  
　　借：委托代销商品 =w!>/#U  
　　　贷：库存商品 m>FP&~2  
　　收到代销清单： f]sc[_n]  
　　借：应收账款 ^7Z#g0{^w  
　　　贷：主营业务收入 _ASyGmO{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） w;b;rHAZ\  
　　借：主营业务成本 R1cOUV,y[/  
　　　贷：委托代销商品 "J(T?|t  
　　借：销售费用 （手续费） %ztv.K(8  
　　　贷：应收账款 to9X2^  
　　借：银行存款 }Y~<|vZ  
　　　贷：应收账款 N({0"7  
　　受托方 X_HU?Q_N  
　　借：受托代销商品 QZwZ4$jkiO  
　　　贷：受托代销商品款 ~o8  
　　实现收入 b?U2g?lN:  
　　借：银行存款 MV.&GUez{  
　　　贷：应付账款 f]4j7K!e]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o? LJ,Z  
　　借：受托代销商品款 $V870 <  
　　　贷：受托代销商品 XpH d"(*  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） >PS`;S!(  
　　　贷：应付账款 B;64(Vsa8  
　　借：应付账款 1xTNrLW  
　　　贷：主营业务收入 > I>=/i^  
　　　　　银行存款 % <1&\5f<5  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 P=<>H9 p:o  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ()MUyW"S#`  
　　借：应收账款 e;8nujdG"  
　　　贷：主营业务收入 ugV/#v O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） k0bDEz.X  
　　　　　估计退货率部分 +\x}1bNS%j  
　　借：主营业务收入 y9U*E80q{  
　　　贷：主营业务成本 ){<qp  
　　　　　预计负债 aY8QYK ;?^  
　　如果实际的退货大于估计的退货率：
 0`QF:  
　　借：库存商品 ) :VF^"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2n3!pZ8  
　　　　主营业务收入 frRO?  
　　　　预计负债 .b|!FWHNS  
　　　贷：主营业务成本 .+A2\F.^  
　　　　　银行存款（含税） (zml704dI)  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： nN%Zed2O@6  
　　借：库存商品 kInU,/R*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Dqg01_O9O  
　　　　主营业务成本 +JejnG0  
　　　　预计负债 &HBC9Bx/(  
　　　贷：主营业务收入 miUjpXt  
　　　　　银行存款（含税） ,1 ^IFBJ  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： @5j3
[e  
　　借：库存商品 X:JU#sI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） cT|aQM@iW  
　　　　预计负债 7-Mm+4O9  
　　　贷：银行存款（含税） c[+uwO~  
　　如果未发生退货则： r
7+Ytr  
　　借：主营业务成本 9jI5bi)  
　　　　预计负债 +>QD4z#  
　　　贷：主营业务收入 AOM@~qyc   
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： ,lFhLj 7  
　　借：应收账款 m\f}?t  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） SnVb D<  
　　借：银行存款 `u" )*Q}  
　　　贷：应收账款 p5Wz.n.<'  
　　　　　预收账款 o(stXa  
　　借：预收账款 S0WKEv@ Hn  
　　　贷：主营业务收入 J'
C%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .cK<jF@'  
　　借：主营业务成本 QV>hQ]L  
　　　贷：库存商品 8SN
4E  
　　如果发生退货： =gAn;~  
　　借：预收账款 -5y=K40  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） yq6:7<  
　　　贷：主营业务收入 %?PRBE'}'  
　　　　　银行存款 AGV+Y6  
　　借：主营业务成本 ^WUG\@B  
　　　　库存商品 RG6U~o1  
　　　贷：发出商品 !'(
QF9%Q  
　　这里需要注意几个问题： lnnT_[ni.  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； h3Y|0-D  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； "b[w%KYyl  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； nEgYypwr  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ~\UAxB=  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； BM[jF=0  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 S\0?~l"}  
　　固定价格 ZjveXrx  
　　借：银行存款 y eWB.M~X  
　　　贷：其他应付款 )\+1*R|H}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {YIf rM  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： jg3T1R OL  
　　借：财务费用 y
s9'1+9  
　　　贷：其他应付款 xeW}`i5_w  
　　借：其他应付款 s&L 6
C[  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） HFW8x9Cc  
　　　贷：银行存款 m^KK #Hw/`  
　　公允价格 /3o@I5  
　　借：银行存款 zhVkn]z~*  
　　　贷：主营业务收入 i\C~]K~O!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .&rL>A2U  
　　借：主营业务成本 )|B3TjHC  
　　　贷：库存商品 k? !'OHmBL  
　　借：库存商品 z+]YB5zK%  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） B qcFbY  
　　　贷：银行存款 PvW~EJ  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ~ekV*,R"  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 S3sxK:  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 =6xxZy [  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） W$`p ,$.n  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： *eAzk2  
　　借：银行存款 -aQf(=  
　　　贷：固定资产清理 \s_`ZEB  
　　　　　递延收益 c52S2f7  
　　借：递延收益 -G
T&46hX  
　　　贷：管理费用/制造费用 ;` !j~  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ]SG(YrF  
　　借：银行存款 kB=\ a(  
　　　贷：固定资产清理 q]wP^;\Jl  
　　　　　营业外收入 `Zd\d:Wyv  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 . NT9dX  
　　8、以旧换新业务的处理 wg=-&
-  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： #_'| TT>p#  
　　借：库存商品 E&>=  
　　　　银行存款 uolEX+  
　　　贷：主营业务收入 R_B`dP<"~Y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /yFs$t>9  
　　借：主营业务成本 %Mr^~7nN  
　　　贷：库存商品 ehyCAp0oI  
　　　　　涉及进项税额 |`Iispn  
　　借：库存商品 yc.9CT
xx  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） o|nN0z)b4  
　　　贷：银行存款  f~
w!Z  
　　借：银行存款 TgvBy
  
　　　贷：主营业务收入 Y1 *8&xT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） X*e<g=  
　　借：主营业务成本 iDV.C@  
　　　贷：库存商品