[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： -_nQn  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 p#jAEY p  
　　一、销售商品的收入 l,hOnpm9  
　　1、一般商品的销售收入 ( jU $   
　　借：应收账款/银行存款 Fc@R,9  
　　　贷：主营业务收入 f~wON>$K  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =S{OzF  
　　借：主营业务成本 mP\V.^  
　　　贷：库存商品 j~>{P=_}  
　　借：应收账款 s s% ,  
　　　贷：其他业务收入 V3ht:>c9qs  
　　借：其他业务成本 z(A[xN@/W<  
　　　贷：原材料 0zNbux_  
　　借：存货跌价准备 2|^@=.4\  
　　　贷：主营业务成本 \1G'{#Q  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 )>{.t=#  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 OM0r*<D"!  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Lq5xp<  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 #dae^UjM  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） #?w07/~L  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 R`@T<ob)  
　　借：长期应收款
=_pSfKR;  
　　　贷：主营业务收入 'Z~ZSu  
　　　　　未实现融资收益 7 tlK'j'  
　　借：未实现融资收益 GGEM&0*  
　　　贷：财务费用 Qwpni^D8j  
　　借：银行存款 Op-z"inw  
　　　　贷：长期应收款 v^@)&,  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]TT >3"Dw7  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 w"?Q0bhV9y  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ,:PMS8pS  
　　视同买断1：委托方 |:5O|m '  
　　借：银行存款 |&8XmexLb  
　　　贷：主营业务收入 
':pDlUA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） nC p/.]Y*  
　　借：主营业务成本 q~ aFV<Q  
　　　贷：库存商品 3h:~NL  
　　受托方 ~Pw9[ycn3  
　　借：库存商品 3
GF67]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Fg
e%6hu  
　　　贷：银行存款 N_NN0  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 [tkx84M8  
　　借：委托代销商品 9k ~8n9
  
　　　贷：库存商品 c`;oV- f  
　　收到代销清单 je^VJ&ac  
　　借：应收账款 C zJ-tEO  
　　　贷：主营业务收入 5zBA]1PY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^nNY| *  
　　借：主营业务成本 (|<S%
?}J  
　　　贷：委托代销商品 Zq85q  
　　借：银行存款 t$nJmfzm  
　　　贷：应收账款 XiTi3vCe  
　　受托方 se %#U40*  
　　借：受托代销商品 QIMd`c  
　　　贷：受托代销商品款 ]]
:K l  
　　实现收入 d.+  
　　借：银行存款 9JP:wE~y  
　　　　贷：主营业务收入 g
ZtQtFi  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） UUDUda  
　　借：主营业务成本 P^<3 Z)L  
　　　贷：受托代销商品 U\lbh;9G  
　　借：受托代销商品款 *fc8M(]&d  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） e#Ao]gc  
　　　贷：应付账款 1rZ E2  
　　借：应付账款 ,;}
   
　　　贷：银行存款 ^slIR!L  
　　收取手续费方式的委托代销商品： b
\ED<'  
　　委托方 ?\,;KNQr  
　　借：委托代销商品 E7/UsUV.  
　　　贷：库存商品 B
bs1U  
　　收到代销清单： %U{sn\V  
　　借：应收账款 C`[2B0  
　　　贷：主营业务收入 n~6$CQ5dF(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o4p5`jOG@  
　　借：主营业务成本 ivgX o'=  
　　　贷：委托代销商品 fQib?g/G  
　　借：销售费用 （手续费） n
R,QG8  
　　　贷：应收账款 Z0Sqw  
　　借：银行存款 lVT*Ev{&.  
　　　贷：应收账款 )q_,V"  
　　受托方 y`zdI_!7  
　　借：受托代销商品 t#P7'9Se8  
　　　贷：受托代销商品款 \m|5Aqs  
　　实现收入 5/P. 4<c7  
　　借：银行存款 @@\qso  
　　　贷：应付账款 }Q:
CZ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） LA
c60^t1  
　　借：受托代销商品款 <fHHrmZ#/.  
　　　贷：受托代销商品 k?7"r4Vc)S  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ,|RKM  
　　　贷：应付账款 [xM&Jdf8  
　　借：应付账款 >oq\`E  
　　　贷：主营业务收入 h!dij ^bD  
　　　　　银行存款 1;~sNSTo  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 9<rs3 84  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 v+x<X5u  
　　借：应收账款 p
+iNi4y@  
　　　贷：主营业务收入 @Pc7$qD%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）
G_=i#Tu[  
　　　　　估计退货率部分 4Mg%}/cC  
　　借：主营业务收入 q(~jP0pj%  
　　　贷：主营业务成本 r8YM#dF  
　　　　　预计负债 Os[z>H?  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： ,$t1LV;o=  
　　借：库存商品 tLKf]5}f  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &<*M{GW'&  
　　　　主营业务收入 -`5]%.E&8  
　　　　预计负债 W>!:K^8]  
　　　贷：主营业务成本 vWmt<E|e  
　　　　　银行存款（含税） ]+,L/P  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： C"n!mr{srt  
　　借：库存商品 5GAW3j{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） <[ dt2)%L>  
　　　　主营业务成本 rYt|[Pk  
　　　　预计负债 _}47U7s8  
　　　贷：主营业务收入 $'CS/U`E}  
　　　　　银行存款（含税） IY.M#Q]  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： }0<2n~3P  
　　借：库存商品 a=ZVKb  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） F\&wFA'J  
　　　　预计负债 7@ONCG  
　　　贷：银行存款（含税） .7 j#F  
　　如果未发生退货则： u
`ww  
　　借：主营业务成本 i;~.kgtq4  
　　　　预计负债 U= GJuixy  
　　　贷：主营业务收入 zK~_e\m  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： *?Wz/OJ0  
　　借：应收账款 M3UC9t9]  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） OD[=fR|cp  
　　借：银行存款 :KC]1_zqR  
　　　贷：应收账款 yT<"?S>D  
　　　　　预收账款 ._p2"<  
　　借：预收账款 [H!do$[>  
　　　贷：主营业务收入 /Cwwz  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1Bs t|  
　　借：主营业务成本 ghW`xm87  
　　　贷：库存商品 b"o\-iUioe  
　　如果发生退货： V&j]*)  
　　借：预收账款 !ckluj  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <~ay4JY  
　　　贷：主营业务收入 ]4c*Nh% 8  
　　　　　银行存款 ^3vI
NF  
　　借：主营业务成本 a"
4X7 D+  
　　　　库存商品 <}&J|()  
　　　贷：发出商品 Cs"ivET  
　　这里需要注意几个问题： gZ>&cju  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 1:7fV@jw  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； GZ5DI+3  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； {gEz;:!):  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； cfBlHeYE  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 8rJf2zL  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 4j+M<g  
　　固定价格 3r^||(_u  
　　借：银行存款 dw}ge,bBic  
　　　贷：其他应付款 sw1gpkX  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $5ea[nc  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： KX\=wFbP)  
　　借：财务费用 \{*`-Pv  
　　　贷：其他应付款 |jH Yf42Q  
　　借：其他应付款 EN^L.q9#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） o6 x8jz  
　　　贷：银行存款 =<(6yu_  
　　公允价格 wmbG$T%k  
　　借：银行存款 mbhh  
　　　贷：主营业务收入 !6taOT >v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） j/wQ2"@a  
　　借：主营业务成本 ou)0tX3j  
　　　贷：库存商品  R'_F9\  
　　借：库存商品 LCIe1P2  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 5<KBMCn  
　　　贷：银行存款 6R3/"&P(/#  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 3# 0N d"/0  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 }#Ji"e  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 +sZY0(|K8  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） /55 3v;l<  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： {6)H.vpP  
　　借：银行存款 [ x.]  
　　　贷：固定资产清理 Y!c7P,cZ+3  
　　　　　递延收益 /viBJ`-O  
　　借：递延收益 lUnC+w#[  
　　　贷：管理费用/制造费用 UBnHtsM  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： %,8 "cM`D  
　　借：银行存款 ?*q-u9s9  
　　　贷：固定资产清理 h|z59h&X8G  
　　　　　营业外收入 gi_f8RP=2a  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 e9k$5ps  
　　8、以旧换新业务的处理 8v^AVg  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： Ql}#mC.>/  
　　借：库存商品  GVu-<R  
　　　　银行存款 M@.
2b.  
　　　贷：主营业务收入 SrdCLT8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y!u">M#@  
　　借：主营业务成本 G&N),wsNZK  
　　　贷：库存商品 1X&scVw  
　　　　　涉及进项税额 p7Yb8#XfU  
　　借：库存商品 5NKyF  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） rUB67ok*  
　　　贷：银行存款 G
XTjK!  
　　借：银行存款 J rYL8 1  
　　　贷：主营业务收入 d$MewDWUN  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） M}" KAa  
　　借：主营业务成本 q"g4fzCD  
　　　贷：库存商品