[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 8WDL.IO  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ~Zsj@d  
　　一、销售商品的收入 o%+ w:u.  
　　1、一般商品的销售收入 UZt3U a&J  
　　借：应收账款/银行存款 VJ-t#q"  
　　　贷：主营业务收入  iyCH)
MA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !KXcg9e  
　　借：主营业务成本 ;sA 5&a>!  
　　　贷：库存商品 m>Wt'Cc  
　　借：应收账款 'KmM%tN  
　　　贷：其他业务收入 !jl^__ .DR  
　　借：其他业务成本 H%n
/;DW  
　　　贷：原材料 0>j0L8#^p  
　　借：存货跌价准备 &kdW(;`  
　　　贷：主营业务成本 I*U7YqDC9  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 _K?v^oM#  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ww %c+O/  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 8Q/cJ+&  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 /|U;_F Pmc  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） o]p$ w[5  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 G?F!Z"S  
　　借：长期应收款 9u=]D> kb  
　　　贷：主营业务收入 hFoe VM[h  
　　　　　未实现融资收益 |b@`ykD  
　　借：未实现融资收益 c%G~HOE=B  
　　　贷：财务费用 o&q:b9T  
　　借：银行存款 pDP* 3  
　　　　贷：长期应收款 GKg #nXS  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） G:+D1J]  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 :Hitx  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 xM)P=y_!M+  
　　视同买断1：委托方 Wx/PD=Sf&  
　　借：银行存款 )LG!"~qiz  
　　　贷：主营业务收入 SgQmR#5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） clqFV   
　　借：主营业务成本 KDg%sgRu}  
　　　贷：库存商品 HHyN\  
　　受托方 /!&eP3
^  
　　借：库存商品 dn~k_J=p  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） MIr[_  
　　　贷：银行存款 h{yh}04P1  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ( q*/=u  
　　借：委托代销商品 lnl>!z  
　　　贷：库存商品 ;YokPiBy  
　　收到代销清单 {3os9r,  
　　借：应收账款 e#6H[t  
　　　贷：主营业务收入 y1Br4K5C  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }5"Rj<  
　　借：主营业务成本 ]S(nA!]  
　　　贷：委托代销商品 cP
L6(&7  
　　借：银行存款 J|V*g]#kP  
　　　贷：应收账款 p&XuNk  
　　受托方 aAu%QRq  
　　借：受托代销商品 !x-9A  
　　　贷：受托代销商品款 y\6C9%.  
　　实现收入 NSRY(#3  
　　借：银行存款 aQWg?,Ju6  
　　　　贷：主营业务收入 !+ hw8@A  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） N sy>qa7  
　　借：主营业务成本 G^P9_Sw]d3  
　　　贷：受托代销商品 $\oe}`#o  
　　借：受托代销商品款 >0N$R|B&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =v!8i  
　　　贷：应付账款 suX^"Io%!  
　　借：应付账款 H-& ktQWK3  
　　　贷：银行存款 l0!`>Xx[b  
　　收取手续费方式的委托代销商品：
[A uA<  
　　委托方 s?sr0HZ  
　　借：委托代销商品 !9zs>T&9a\  
　　　贷：库存商品 3gCP?%R  
　　收到代销清单： ;cv\v(0  
　　借：应收账款 <aMihT)dd  
　　　贷：主营业务收入 $KRpu<5 i}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） O St~P^1  
　　借：主营业务成本 }z-)!8vF  
　　　贷：委托代销商品 O[
}2  
　　借：销售费用 （手续费） gU@.IOg  
　　　贷：应收账款 O,&p"K&Z  
　　借：银行存款 L@ N\8mf  
　　　贷：应收账款 A{eh$Ot%  
　　受托方 7BgA+Fz  
　　借：受托代销商品 K]U8y$^  
　　　贷：受托代销商品款 2c9]Ja3:6  
　　实现收入 "y .(E7 6  
　　借：银行存款 +P*,i$MV  
　　　贷：应付账款 qy!pD R;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :;3y^!  
　　借：受托代销商品款 G;msq=9|  
　　　贷：受托代销商品 pKL^<'w0  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 44hz,  
　　　贷：应付账款 }?d l.=eq  
　　借：应付账款 sgeME^v  
　　　贷：主营业务收入 ^@q$c  
　　　　　银行存款 P4"EvdV7  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ps]s Tw  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 j98>Jr\  
　　借：应收账款 03y
5$kQ  
　　　贷：主营业务收入 'l'[U  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 7[7Sm^Tw  
　　　　　估计退货率部分 z:tu_5w!,  
　　借：主营业务收入 pdR&2fp  
　　　贷：主营业务成本 (/_Z^m9  
　　　　　预计负债 ;Q8rAsf9  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 6EX8,4c\  
　　借：库存商品 z9*7fT  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） e,0Gc-X[B  
　　　　主营业务收入 P^bcc
 
　　　　预计负债 !e B&3J  
　　　贷：主营业务成本 Ll6|WhX  
　　　　　银行存款（含税） |(1z ?Spbe  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： H !{Cr#=  
　　借：库存商品 BBm;QOBU  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \Mod4tQ  
　　　　主营业务成本 3Q(#2tL=  
　　　　预计负债 n&uD=-  
　　　贷：主营业务收入 #%tN2cFDN  
　　　　　银行存款（含税） (A8X|Y  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： :~]ha  
　　借：库存商品 =C2,?6!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &mp@;wI6@  
　　　　预计负债 H`ZUI8-  
　　　贷：银行存款（含税） HveOG$pT  
　　如果未发生退货则： fDY#&EO: %  
　　借：主营业务成本 ;GxKPy  
　　　　预计负债 I_@XHhyVZ  
　　　贷：主营业务收入 G8oOFBQD  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： H23-%+*J  
　　借：应收账款 cw{[% 7  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） j"8|U E  
　　借：银行存款 +3D3[.n  
　　　贷：应收账款 =h2zIcj  
　　　　　预收账款 Doy7prKI8  
　　借：预收账款  {__"Z<  
　　　贷：主营业务收入 m48m5>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p1L8g[\  
　　借：主营业务成本 $n?@zd@53  
　　　贷：库存商品 <$' OSN`!  
　　如果发生退货： aYQIe7J90J  
　　借：预收账款  cUz7F  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !'^gqaF+  
　　　贷：主营业务收入 {` Lem  
　　　　　银行存款 vr D]o1F  
　　借：主营业务成本 bR!*z
  
　　　　库存商品 `8%2F}x}qD  
　　　贷：发出商品 @9^ozgg  
　　这里需要注意几个问题： z@3t>k|
K  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； rOu7r4  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； PNn{Rt  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； H`;q@  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； V'4sOn  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； r4h4A w{  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 | Tp>,\:5  
　　固定价格 +,"/z\QO  
　　借：银行存款 gUB%6vG\I  
　　　贷：其他应付款 ZV
j/lOP X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） C&m[/PJ~l  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： -%lA=pS{Fq  
　　借：财务费用 _fu?,  
　　　贷：其他应付款 ?HBNd&gZ1G  
　　借：其他应付款 ("k.5$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0a??8?Q1G  
　　　贷：银行存款 x2\,n  
　　公允价格 hX~d1.]Y  
　　借：银行存款 x_vaYU l)  
　　　贷：主营业务收入 c3&;Y0SD  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~4\J}Kn  
　　借：主营业务成本  ((}T^  
　　　贷：库存商品 +KV`+zic+  
　　借：库存商品 ? -PRS.=%  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ) )q4Rh  
　　　贷：银行存款 e:E:"elr]  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 FDA``H~  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 -# [=1Y  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 =Vv"\p8  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 6.| {l8%r  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： Pwn3/+"%K  
　　借：银行存款 =G%k|  
　　　贷：固定资产清理 'Tni;  
　　　　　递延收益 mX9amS&B$  
　　借：递延收益 r(W=1e'  
　　　贷：管理费用/制造费用 9@LL_r`?<  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益：  JgJ4RmH-  
　　借：银行存款 >TT4;ph  
　　　贷：固定资产清理 oz(V a!  
　　　　　营业外收入 dC$z q~q  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 `;yfSoY  
　　8、以旧换新业务的处理 ?CgqHmf\\(  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： =ILE/pC-|  
　　借：库存商品 2HNKq<  
　　　　银行存款 7cTDbc!E-  
　　　贷：主营业务收入 Nr?Z[6O|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #d,+87]\=  
　　借：主营业务成本 C:+-T+m[  
　　　贷：库存商品 ' XJ>;",[  
　　　　　涉及进项税额 u]K&H&AxT  
　　借：库存商品 t'e1r&^:r~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） p.1@4kgK&r  
　　　贷：银行存款 Ib(q9!L  
　　借：银行存款 fk5xIW  
　　　贷：主营业务收入 j\kT H  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?/Bp8q(  
　　借：主营业务成本 =]k0*\PS  
　　　贷：库存商品