[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ju}fL<<e  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ;^*Unyt[4]  
　　一、销售商品的收入 4&
8Gr0C  
　　1、一般商品的销售收入 8N:owK  
　　借：应收账款/银行存款 m NmLyU=d  
　　　贷：主营业务收入 ,Y3W?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2*(Z==XC7  
　　借：主营业务成本 `cPywn@uGZ  
　　　贷：库存商品 RoCfJ65  
　　借：应收账款 kb[P\cRa  
　　　贷：其他业务收入 3qY K_M^[  
　　借：其他业务成本 0ye!R   
　　　贷：原材料 iX0iRC6f
 
　　借：存货跌价准备 [V4{c@  
　　　贷：主营业务成本 DI!V^M[~u  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 "ZTTg>r  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 .(pN5JI*  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 &1+X\c+tb  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 GUF" <k  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） 4w#``UY)'  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 8$(Dz]v|[&  
　　借：长期应收款 >^Se'SE]  
　　　贷：主营业务收入 YF+n b.0.  
　　　　　未实现融资收益 D;UV&.$'v  
　　借：未实现融资收益 ix#epuN  
　　　贷：财务费用 ]skkoM  
　　借：银行存款 A AHt218  
　　　　贷：长期应收款 :>p8zG  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A'G@uD@3  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 o)OUWGjb/K  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 hJzxbr <  
　　视同买断1：委托方 =)hVn  
　　借：银行存款 ]xguBh]  
　　　贷：主营业务收入 @ym/27cRE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #Rg|BfV-  
　　借：主营业务成本 w.&1%X(k  
　　　贷：库存商品 FQ>`{%>  
　　受托方 Q}S_%I}u:  
　　借：库存商品 ljKrj  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） b)9'bJRvU  
　　　贷：银行存款 *D'$"@w3  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 CgzD$`~  
　　借：委托代销商品 z>w`ZD}XY  
　　　贷：库存商品 1heS*Fwn'  
　　收到代销清单 3Vp#a:  
　　借：应收账款 : Sq?a0!S  
　　　贷：主营业务收入 >5Wlc$ bc  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,;M4jc{  
　　借：主营业务成本 xQw7 :18wQ  
　　　贷：委托代销商品 $.Q$`/dF  
　　借：银行存款 LN_xq&.  
　　　贷：应收账款 F@R1:M9*  
　　受托方 gocrjjAHk  
　　借：受托代销商品 o[H{(f1%  
　　　贷：受托代销商品款 [o*7F
EM|<  
　　实现收入 w`l{LHrR  
　　借：银行存款 JWA@ +u*k  
　　　　贷：主营业务收入 "_2Ng
<2  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zD3mX<sw  
　　借：主营业务成本 *m2=/Sh  
　　　贷：受托代销商品 3pmWDG6L  
　　借：受托代销商品款 5MzFUv0)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） P;pl, ~  
　　　贷：应付账款 3=W!4  
　　借：应付账款 >J u]2++lx  
　　　贷：银行存款 ={hX}"*D  
　　收取手续费方式的委托代销商品： CR2_;x:0  
　　委托方 y<
b{Ji e  
　　借：委托代销商品
waKT{5k  
　　　贷：库存商品 ZylJp
8U  
　　收到代销清单： :8A!HI}m{  
　　借：应收账款 J<Pw+6B~  
　　　贷：主营业务收入 WW~+?g5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） c$wsH25KH8  
　　借：主营业务成本 ]0L&v7[  
　　　贷：委托代销商品 nk3y"ne7  
　　借：销售费用 （手续费） C{2xHd/*  
　　　贷：应收账款 r=c<--_@  
　　借：银行存款 M`6y@<  
　　　贷：应收账款 -gQCn>"  
　　受托方 4[r/}/iGo  
　　借：受托代销商品 Kt0(gQOr0  
　　　贷：受托代销商品款 ':R,53tjl  
　　实现收入 %p X6QRt?  
　　借：银行存款 #lU9yv  
　　　贷：应付账款 V]EtwA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h=_mNG>R)  
　　借：受托代销商品款 :a: l j  
　　　贷：受托代销商品 k? Xc  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） YIR R=qpn  
　　　贷：应付账款 l|5fE1K9U  
　　借：应付账款 pu,?<@0YK  
　　　贷：主营业务收入 S(:l+JP  
　　　　　银行存款 :rP#I#,7w  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 Zf5`XslA.  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 CkswJ:z)sc  
　　借：应收账款 ;l$
\6T  
　　　贷：主营业务收入 L4L2O7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wb Iq&>p  
　　　　　估计退货率部分 ?aW^+3i   
　　借：主营业务收入 5{$LsL  
　　　贷：主营业务成本 P9T5L<5  
　　　　　预计负债 sKyPosnP  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： mXUYQ82  
　　借：库存商品 ,sGZ2=M}J  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -l}IZY  
　　　　主营业务收入 0kDK~iT  
　　　　预计负债 +/D>|loRC  
　　　贷：主营业务成本 sdCvG R e  
　　　　　银行存款（含税） ;60.l!  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： y<C<_2  
　　借：库存商品 ud f
e  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） u{z``]  
　　　　主营业务成本 !gnj]k&/c  
　　　　预计负债 |j3'eW&=  
　　　贷：主营业务收入 hm<}p&!J  
　　　　　银行存款（含税） h$N0D !  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： e|4&b@  
　　借：库存商品 ?|e'Gbb_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ^s.V;R  
　　　　预计负债 _Jv 9F8v  
　　　贷：银行存款（含税） PR|R`.QSs  
　　如果未发生退货则： ()sTb>L  
　　借：主营业务成本 f&D]anf33  
　　　　预计负债 U:F/iXz  
　　　贷：主营业务收入 8P: Rg%0)  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： =uDgzdDyE  
　　借：应收账款 E+C5 h ;p&  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ,<DB&&EV8  
　　借：银行存款 m`6Yc:@E  
　　　贷：应收账款 HG'{J^t  
　　　　　预收账款 ny-7P;->8  
　　借：预收账款 Q!,<@b)  
　　　贷：主营业务收入 A[WV' !A,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） w;v7_  
　　借：主营业务成本 VOsqJJ3  
　　　贷：库存商品 fFjH "2WD  
　　如果发生退货： d3^OEwe  
　　借：预收账款 ;
V<iL?  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -G,^1A
L>  
　　　贷：主营业务收入 aQ j*KMc  
　　　　　银行存款 /MQU >&  
　　借：主营业务成本 kX:tc  
　　　　库存商品 L}#0I+Ml7  
　　　贷：发出商品 22(*J<  
　　这里需要注意几个问题： 8vk..!7n}  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； _if|TFw;h  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； drwg
jLC+  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ;d$qc<2uA  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； p (FlR?= S  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； TO,rxf  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 X}P$emr7  
　　固定价格 A|}l)!%  
　　借：银行存款 U=sh[W  
　　　贷：其他应付款 Z['\61  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fQ>4MKLw=d  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： &/.hx(#d  
　　借：财务费用 &4dz}zz90  
　　　贷：其他应付款 e$c?}3E!z  
　　借：其他应付款 7 1W5.!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >Q,zNs  
　　　贷：银行存款 SvvUkQ#1w  
　　公允价格 a'\By?V]  
　　借：银行存款 n3MWs);5  
　　　贷：主营业务收入 ;jK#[*y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5W =(+Q>C  
　　借：主营业务成本 @&1Wyp  
　　　贷：库存商品 PCc|}*b  
　　借：库存商品 EPW7+Ve  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） b=a!j=-D  
　　　贷：银行存款 CBf7]n0H  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 /W#O +  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。
[=*E+Oc  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 q^rl)  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） mxwdugr`  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： \F,DA"K_  
　　借：银行存款 vtJV"h?e"3  
　　　贷：固定资产清理 .'[/|4H  
　　　　　递延收益 y?[snrK G  
　　借：递延收益 NkxCs  
　　　贷：管理费用/制造费用 $ N$ FtpB  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： V's:>;  
　　借：银行存款 U3vEdw<lV  
　　　贷：固定资产清理 AV&yoag1  
　　　　　营业外收入 7dh1W@\  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 C-P06Q]  
　　8、以旧换新业务的处理 ;@ WV-bLe  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： DJh&#b  
　　借：库存商品 %>Xr5<$:&  
　　　　银行存款 I.}1JJF*  
　　　贷：主营业务收入 `29TY&p+"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \o3"~\|6C  
　　借：主营业务成本 +V v+K(lh$  
　　　贷：库存商品 ,$r2gr!_G  
　　　　　涉及进项税额 Q"a2.9
Eo  
　　借：库存商品 F>|9 52  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） kR.wOJ7'  
　　　贷：银行存款 ]0c P ml  
　　借：银行存款 IN^9uL]B  
　　　贷：主营业务收入 \9)[#Ld  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）
U6 82Th  
　　借：主营业务成本 w5]"ga>Y  
　　　贷：库存商品