[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： H${5pY_M  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 QwSYjR:K  
　　一、销售商品的收入 }[>X}"_e  
　　1、一般商品的销售收入 6,q}1-  
　　借：应收账款/银行存款 A3|hFk  
　　　贷：主营业务收入 TC+
L\7   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b&j}f  
　　借：主营业务成本 _sGmkJi]  
　　　贷：库存商品 +xc1cki_{  
　　借：应收账款 9cwy;au  
　　　贷：其他业务收入 n+XLZf#  
　　借：其他业务成本 \_w>I_=F  
　　　贷：原材料 .*(xkJI3  
　　借：存货跌价准备 Fb0r(vQ^  
　　　贷：主营业务成本 zY=eeG+4s  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 bk}'wcX<+]  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 G)G 257K"~  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ;qN;oSK  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 +338z<'Z!  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） %A^ V@0K3  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。  e#t7
  
　　借：长期应收款 y k{8O.g  
　　　贷：主营业务收入 CVy\']  
　　　　　未实现融资收益 8h%oJ4da  
　　借：未实现融资收益 %Y:"5fH  
　　　贷：财务费用 :[r/ Y  
　　借：银行存款 3Hd~mfO\  
　　　　贷：长期应收款 Y*Ra!]62  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Bgvv6
(i  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 $"P[nNW3  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 !w;oVPNg  
　　视同买断1：委托方 kR,ry:J-  
　　借：银行存款 ^tTASK  
　　　贷：主营业务收入 f
)x(sk  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {gkzo3  
　　借：主营业务成本 d^(7\lw |  
　　　贷：库存商品 ("r\3Mvs  
　　受托方 J^V}%N".  
　　借：库存商品 @$aGVEcU$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） p.^qB]%  
　　　贷：银行存款
y9)w(y!  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ouE/\4'NB  
　　借：委托代销商品 |Fi{]9(G2  
　　　贷：库存商品 [`4  
　　收到代销清单 2t[P-on  
　　借：应收账款 d2a*xDkv  
　　　贷：主营业务收入 $Vp*,oRL  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6Lc{SR  
　　借：主营业务成本 R0g^0K.  
　　　贷：委托代销商品 &pzf*|}  
　　借：银行存款 -Lhq.Q*a  
　　　贷：应收账款 2Wn*J[5  
　　受托方 {Z,_/@}N  
　　借：受托代销商品 YWFq&II|Z  
　　　贷：受托代销商品款 .sCj3sX*  
　　实现收入 9]Fi2M  
　　借：银行存款 9$?Sts}6&  
　　　　贷：主营业务收入 @=sM')f&  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1PB"1.wnd  
　　借：主营业务成本 J6I:UML  
　　　贷：受托代销商品 T!7B0_  
　　借：受托代销商品款 ?Gl]O3@3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） TtQ'I}7q  
　　　贷：应付账款 .0Kc|b=w  
　　借：应付账款 ?XbM  
　　　贷：银行存款 ZfMs6`Wv 1  
　　收取手续费方式的委托代销商品： @PT([1C  
　　委托方 >t_h/:JZ)  
　　借：委托代销商品 8<)ZpB,7  
　　　贷：库存商品 .He}f,!f<  
　　收到代销清单： bFIM07  
　　借：应收账款 02_+{vk!  
　　　贷：主营业务收入 R4y]<8}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "ze-Mb  
　　借：主营业务成本 Zz1nXUZ  
　　　贷：委托代销商品 uOO\!Hqq  
　　借：销售费用 （手续费） 2 EWXr+IU.  
　　　贷：应收账款 Y}]-o9Rl  
　　借：银行存款 =%B5TBG  
　　　贷：应收账款 f{.4#C'  
　　受托方 ,v<7O_A/e  
　　借：受托代销商品 `*l aUn  
　　　贷：受托代销商品款 Q
5^ #:uZ  
　　实现收入 ", p5}}/  
　　借：银行存款 )ViBH\.*p  
　　　贷：应付账款 N=PSr4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -.Blj<2ah  
　　借：受托代销商品款 B[I9<4}  
　　　贷：受托代销商品 31~nay15  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） o1vK2V  
　　　贷：应付账款 T]JmnCX>:  
　　借：应付账款 %.m+6 zaF  
　　　贷：主营业务收入 6w=`0r3hy  
　　　　　银行存款 Gl@{y (  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 W=#AfPi$&  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 Mf2F LrAh  
　　借：应收账款 T](}jQxj`  
　　　贷：主营业务收入 Sbl=U  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o]Xt2E  
　　　　　估计退货率部分 V)5K/U{  
　　借：主营业务收入 +fvD1xHI  
　　　贷：主营业务成本 -p>~z )  
　　　　　预计负债 D#AqZS>B  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： l n\qvD_  
　　借：库存商品 f4 qVUU  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8
qqN0"{,  
　　　　主营业务收入 H %c6I  
　　　　预计负债 *E *oWb]H  
　　　贷：主营业务成本 XC5/$3'M&  
　　　　　银行存款（含税） PcBD;[cn  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： :\vs kk),  
　　借：库存商品 (Vr%4Z8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） WR3,woo  
　　　　主营业务成本 b8e\(Dww  
　　　　预计负债 <sw@P":F  
　　　贷：主营业务收入 {vGJ}q?Sd"  
　　　　　银行存款（含税） 1$8@CT^m  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： m`9nDiV  
　　借：库存商品 ;F#(:-:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） R0}1:1}$Sn  
　　　　预计负债 'S1u@p,q  
　　　贷：银行存款（含税） :{
2~s  
　　如果未发生退货则： O5:bdt.  
　　借：主营业务成本 `0N7Gc  
　　　　预计负债 ujRXA
N@mC  
　　　贷：主营业务收入 At"$Cu!k  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： $'%GB $.  
　　借：应收账款 G.H8 ><%  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） `Bw] PO  
　　借：银行存款 {$,\Qg  
　　　贷：应收账款 {
u/1ph-  
　　　　　预收账款 +?Ii=*7n  
　　借：预收账款 +U2lwd!j  
　　　贷：主营业务收入 VD~5]TQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） H.m]Dm,z  
　　借：主营业务成本 |L8 [+_m  
　　　贷：库存商品 uMEM7$o  
　　如果发生退货： `R$i|,9)  
　　借：预收账款 u0h%4 f!X  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） n&njSj/  
　　　贷：主营业务收入 )
Cl>%9  
　　　　　银行存款 jZ|M$I3*  
　　借：主营业务成本 !,$#i  
　　　　库存商品 `UTPX'Vz  
　　　贷：发出商品 PqV F}  
　　这里需要注意几个问题： _6nAxm&x`%  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； G
Ln=*Dh#  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； F#gA2VCm  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； b3^:
B h9  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ,7LfvZj4[  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； <NMJkl-r8r  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 n.&7lg^X  
　　固定价格 &t^*0/~  
　　借：银行存款 :$$~$P  
　　　贷：其他应付款 T82 `-bZ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |n/;x$Cb  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： |Dn Zk3M,  
　　借：财务费用 KClkPL!jP  
　　　贷：其他应付款 az F!V  
　　借：其他应付款 [UA*We 1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Gr\ ]6  
　　　贷：银行存款 Q>,&@  
　　公允价格 Z)s !p  
　　借：银行存款 }PBme'kP  
　　　贷：主营业务收入 d}\]!x3t  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E`o_R=%  
　　借：主营业务成本 lo
$G*LWu:  
　　　贷：库存商品 "V' r}>  
　　借：库存商品 "E\vdhk  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） A0<g8pv  
　　　贷：银行存款 J"C9z{[Z&  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 0vq
VE]C  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 SZF 8InyF  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 H~Uf2A)C  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 2Mt$Dah  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： \J+a7N8m,  
　　借：银行存款 .dU91> ~Ov  
　　　贷：固定资产清理 F9 r5 Z  
　　　　　递延收益 #yoc
hxF_  
　　借：递延收益 Cw,a)XB  
　　　贷：管理费用/制造费用 4 neZw'm  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： -TF},V~  
　　借：银行存款 #kv9$  
　　　贷：固定资产清理 @D;K&:~|N  
　　　　　营业外收入 m^QoB  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 $5i\D rs  
　　8、以旧换新业务的处理 ,/?J!W @m  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： sE?%;uBb  
　　借：库存商品 1Vy8eI`4  
　　　　银行存款 ZWCsrV*;  
　　　贷：主营业务收入 =3035{
\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zDdo RK@  
　　借：主营业务成本 H1k)ya x4_  
　　　贷：库存商品 |KhpF1/(  
　　　　　涉及进项税额 hl:Ba2_E +  
　　借：库存商品 ~rV$.:%va  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `,V&@}&"n  
　　　贷：银行存款 ;-1KPDIp`  
　　借：银行存款 +O8[4zn&k  
　　　贷：主营业务收入 (Mfqz
y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (Iv@SiZf(  
　　借：主营业务成本 I;XM4a  
　　　贷：库存商品