[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： E &0]s  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 b&!x.+d-z  
　　一、销售商品的收入 c>+h Y5?C  
　　1、一般商品的销售收入 )JOo|pr-K  
　　借：应收账款/银行存款 $?y\3GX  
　　　贷：主营业务收入 6 -IThC  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6c*QBzNL  
　　借：主营业务成本 bdj')%@n  
　　　贷：库存商品 v
,c;dlg_  
　　借：应收账款 smPZ%P}P+c  
　　　贷：其他业务收入 IYe,VL  
　　借：其他业务成本 ?tkd5kE  
　　　贷：原材料 Lv@'v4.({  
　　借：存货跌价准备 4R&pb1eF  
　　　贷：主营业务成本 mV|Z5=f  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 Yq%r\[%*  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 .=@CF8ArG  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 |z`AIScT  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 "LM[WcDX  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） aPHNX)  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 =z#j9'n$@  
　　借：长期应收款 41c4Xj?'  
　　　贷：主营业务收入 P]
H4!}M  
　　　　　未实现融资收益 m]&y&oz   
　　借：未实现融资收益 ese?;1 r  
　　　贷：财务费用 rhC x&L  
　　借：银行存款 %)=c#H1  
　　　　贷：长期应收款 07>Iq8<mu  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） nxs'qX(D  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 wcL|{rUXba  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 vgN%vw pL  
　　视同买断1：委托方 ^"+Vx9H"{  
　　借：银行存款 u(g9-O  
　　　贷：主营业务收入 \'+P5,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） U?j[ 8z  
　　借：主营业务成本 +krDmU9(  
　　　贷：库存商品 _.5ABE  
　　受托方 gZ6tbp,X  
　　借：库存商品 ` FmRoMW9+  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ;& zBNj  
　　　贷：银行存款 3e1^r_YI  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 l:j>d^V*&x  
　　借：委托代销商品 RH"EO4  
　　　贷：库存商品 "BvDLe':  
　　收到代销清单 )pw53,7>aN  
　　借：应收账款 +z+u=)I  
　　　贷：主营业务收入 d8VFa'|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y>& s;  
　　借：主营业务成本 ~;I'.TW  
　　　贷：委托代销商品 $;j{?dvm.  
　　借：银行存款 _s+_M+
@et  
　　　贷：应收账款 h/7_IuD  
　　受托方 g4GU
28l  
　　借：受托代销商品 -o YJ&r  
　　　贷：受托代销商品款 Ns.{$'ll  
　　实现收入 .>^U mM  
　　借：银行存款 ZC9S0Z  
　　　　贷：主营业务收入 x%55:8{  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Fr1OzS^&(  
　　借：主营业务成本 I1W~;2cK  
　　　贷：受托代销商品 z/|tsVK  
　　借：受托代销商品款 %=5m!
"
F  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） G9h Bp  
　　　贷：应付账款 `,Y/!(:;  
　　借：应付账款 TlJ'pG 4^  
　　　贷：银行存款 1_z~<d @?;  
　　收取手续费方式的委托代销商品： VX e7b  
　　委托方 %R?#Y1Tq;  
　　借：委托代销商品 v.Xmrry  
　　　贷：库存商品 cTLW}4m%g  
　　收到代销清单： L%I8no-Q  
　　借：应收账款 <ugy-vSv  
　　　贷：主营业务收入 / a$B8,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $rH}2  
　　借：主营业务成本 _OJ19Ry  
　　　贷：委托代销商品 e# KP3Lp  
　　借：销售费用 （手续费） E*8).'S%k  
　　　贷：应收账款 !6eF8T  
　　借：银行存款 |/;X-+f8  
　　　贷：应收账款 ykNPKzW:  
　　受托方 JvM:xy9  
　　借：受托代销商品 k Hh0&~(  
　　　贷：受托代销商品款 mxl"Y&l 2<  
　　实现收入 d?4-"9Y  
　　借：银行存款 JmbWE
X|  
　　　贷：应付账款 y-)5d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gU@BEn}  
　　借：受托代销商品款 Ia-nA|LBxI  
　　　贷：受托代销商品 ;a`I8Fj  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） #)( D_*  
　　　贷：应付账款 ]/odp/jm  
　　借：应付账款 vSGvv43G  
　　　贷：主营业务收入 }M~[8f ]  
　　　　　银行存款 nrCr9#  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 lM[FT=M  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ;%PI  
　　借：应收账款 "sUmke-#  
　　　贷：主营业务收入  +D|E8sz8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pSS8 %r%S'  
　　　　　估计退货率部分 io*iA<@Gx  
　　借：主营业务收入 >e QFY^d5  
　　　贷：主营业务成本 "ac$S9@~  
　　　　　预计负债  @+!u{  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： VZr AZV^c  
　　借：库存商品 pFwhvw  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ~A-D>.ZH  
　　　　主营业务收入 "%K[kA6  
　　　　预计负债 h|[oQ8)  
　　　贷：主营业务成本 S"Drg m.  
　　　　　银行存款（含税） OLyl.#J  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： Yk yB  
　　借：库存商品 5U <;6s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Oi\,clR^[o  
　　　　主营业务成本 }vt>}%%  
　　　　预计负债 M]A!jWtE  
　　　贷：主营业务收入 9NausE40  
　　　　　银行存款（含税） dR >hb*kJ  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： L] !M1\  
　　借：库存商品 0R}F(tjw  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0 LIRi%N5*  
　　　　预计负债 'Sjt*2blq  
　　　贷：银行存款（含税） lAo S 9w  
　　如果未发生退货则： GJn ~x  
　　借：主营业务成本 )cYbE1=u8>  
　　　　预计负债 5ii:93Hlj  
　　　贷：主营业务收入 YB"=eld  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： O@sJ#i>  
　　借：应收账款 6Wc'5t
3  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） (GbZt{.  
　　借：银行存款 -)p| i~j^A  
　　　贷：应收账款 [M&.'X  
　　　　　预收账款 E{}Vi>@V?  
　　借：预收账款 jT1^oXn@  
　　　贷：主营业务收入 \* SEj&9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s?_ H<u  
　　借：主营业务成本 z;6,,  
　　　贷：库存商品 _?a.S8LxJZ  
　　如果发生退货： |RZI]H%  
　　借：预收账款 tqicyNL  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） NLF 6O9  
　　　贷：主营业务收入 X"O^4MnvI  
　　　　　银行存款 s)j3+@:#  
　　借：主营业务成本 TqTz  
　　　　库存商品 i=X B 0-  
　　　贷：发出商品 {Q AV
 
　　这里需要注意几个问题： HR$;QHl~F  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； |oV_7 %mlu  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； C,nU.0  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； b]@@
x;v$@  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； f%Vdao[  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； GKa_
6X_  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ?qR11A};tG  
　　固定价格 j2Uu8.8d  
　　借：银行存款 S)vNWBO  
　　　贷：其他应付款 qfsu# R  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） CyD)=e{  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： <F<jx"/)  
　　借：财务费用 d2(3 ,  
　　　贷：其他应付款 OzS/J;[PO[  
　　借：其他应付款 % n~ 'UA  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） zE1=*zO`  
　　　贷：银行存款
?`U=Ps  
　　公允价格 W^N|+$g>H  
　　借：银行存款 .Fm@OQr  
　　　贷：主营业务收入 =w2_1F"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &20}64eW%  
　　借：主营业务成本 jRNDi_u?Wb  
　　　贷：库存商品 & @/25Y2  
　　借：库存商品 ysFp`  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） gMUCVKGf  
　　　贷：银行存款 qotWWe#  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 Ym$=^f]-  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 vbSycZ2M7  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 5;q{9wvqO  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） Rxk0^d:sNi  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： g ~]?6;uu  
　　借：银行存款 BSHtoD@e7  
　　　贷：固定资产清理 F7IZ;4cp  
　　　　　递延收益 u @
#fOu  
　　借：递延收益 2tI,`pSU  
　　　贷：管理费用/制造费用 jCp`woV  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： S0mz
DLgE  
　　借：银行存款 Y[Eq;a132  
　　　贷：固定资产清理 YK%rTbB(  
　　　　　营业外收入 =U,mzY(  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 v]X*(e  
　　8、以旧换新业务的处理 }b=Cv?Zg$m  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 67T=ku  
　　借：库存商品 NGVl/Qd  
　　　　银行存款 =gQ^,x0R9  
　　　贷：主营业务收入 #8@o%%Fd  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^j]_MiA4  
　　借：主营业务成本 xj;V  
　　　贷：库存商品 XN}^:j_2  
　　　　　涉及进项税额 <#~n5W{l  
　　借：库存商品 V2LvE.Kj  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 4rrR;V"}  
　　　贷：银行存款 ]3]=RuQK2  
　　借：银行存款 *I9O+/,  
　　　贷：主营业务收入 s"B+),Jod  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -T{G8@V0I  
　　借：主营业务成本 )SyU  
　　　贷：库存商品