[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： .b_)%jd x  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 I) rCd/  
　　一、销售商品的收入 =NpYFKmMhV  
　　1、一般商品的销售收入 u^&A W$  
　　借：应收账款/银行存款 W=lyIb{?^0  
　　　贷：主营业务收入 w!#tTyk`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 'Jiw@t<o3`  
　　借：主营业务成本 =pr`'  
　　　贷：库存商品 rW<KKGsRWQ  
　　借：应收账款 % BVs47g  
　　　贷：其他业务收入 1}S S+>`  
　　借：其他业务成本 ycc4W*]  
　　　贷：原材料 w2Us!<x  
　　借：存货跌价准备 `CBZhI%%  
　　　贷：主营业务成本  Fiv3 {.  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 -M~8{buxv  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 m&xW6!x  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 f W!a|?e$  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 Moy <@+  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） B`YTl~4  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 P|^f0Rw3.  
　　借：长期应收款 d^@dzNv  
　　　贷：主营业务收入 j_/>A=OD  
　　　　　未实现融资收益 -] LY,M  
　　借：未实现融资收益 ZLc -RM  
　　　贷：财务费用 V08?-Iz$  
　　借：银行存款 bW$,?8(  
　　　　贷：长期应收款 0\H\lKcK  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &]g}u5J!=  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 %fc!2E9|  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 u&^b~#T  
　　视同买断1：委托方 [O$Wa:< 0x  
　　借：银行存款 .I$qCb|FP  
　　　贷：主营业务收入 XywE1}3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 67VL@ ]  
　　借：主营业务成本 l#m#c6;=  
　　　贷：库存商品 cIUHa  
　　受托方 4Fa~Aog  
　　借：库存商品 %!]@J[*1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） :C7_Jp*Qv  
　　　贷：银行存款 6q*9[<8  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ^tqzq0  
　　借：委托代销商品 Olt`:;j-  
　　　贷：库存商品 f}aL-N~  
　　收到代销清单 cq5jPZ}  
　　借：应收账款 <S\jpB  
　　　贷：主营业务收入 hM@ HA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 56
}U8X  
　　借：主营业务成本 [V^WGW2oY  
　　　贷：委托代销商品 SlgN&{Bk  
　　借：银行存款 DD7h^-x  
　　　贷：应收账款 2I%MAb&1@  
　　受托方 *,3SGcYdJj  
　　借：受托代销商品 -1 FPkp  
　　　贷：受托代销商品款 8R2QZXJb-  
　　实现收入 R tGWG*v4]  
　　借：银行存款 qJ;jfh!  
　　　　贷：主营业务收入 :X0k]p  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2!0c4a^z  
　　借：主营业务成本 TBs|r#  
　　　贷：受托代销商品 RdWRWxTn8+  
　　借：受托代销商品款 nePfuG]Q  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） c (J!~7  
　　　贷：应付账款 MV<^!W  
　　借：应付账款 rEv@YD   
　　　贷：银行存款 S-P/+K6  
　　收取手续费方式的委托代销商品： $()5VMb  
　　委托方 +lm{Olm'^  
　　借：委托代销商品 h xSKG  
　　　贷：库存商品 hq%?=2'9?  
　　收到代销清单： $ Oq^jUJ  
　　借：应收账款 3)8QS  
　　　贷：主营业务收入 6tB+JF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S\
4tzz @  
　　借：主营业务成本 \Npxv  
　　　贷：委托代销商品 ~kQA7;`j$  
　　借：销售费用 （手续费） Vc_'hz]Z  
　　　贷：应收账款 'w!Cn>  
　　借：银行存款 L\Aq6q@c  
　　　贷：应收账款 E'G4Y-  
　　受托方 ?!;7:VIE  
　　借：受托代销商品 SFO({w(  
　　　贷：受托代销商品款 |s'Po^Sy  
　　实现收入 t=|evOz]  
　　借：银行存款 ,.rs(5.z8/  
　　　贷：应付账款 Z9:
-rcr  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） lU
@]@_<  
　　借：受托代销商品款 mZk]l5Lc  
　　　贷：受托代销商品 ;fsZ7k4]do  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） G.rrv  
　　　贷：应付账款 `)` n(B  
　　借：应付账款 1|RANy  
　　　贷：主营业务收入 ^.KwcXr  
　　　　　银行存款 g>Y|9Y  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 y603$Cv  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 IHe/xQ@  
　　借：应收账款 }M1`di4e  
　　　贷：主营业务收入 fhar&\
;S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a AJU`=u
q  
　　　　　估计退货率部分 p=;=w_^y  
　　借：主营业务收入 NYE`Kin-  
　　　贷：主营业务成本 XaCX!Lr,  
　　　　　预计负债 m=?KZ?U`  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： (}a8"]Z  
　　借：库存商品 hakKs.U|[  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 9XPo3;  
　　　　主营业务收入 ^oVs+vC  
　　　　预计负债 8JM&( Q%#  
　　　贷：主营业务成本 +,2:g}5  
　　　　　银行存款（含税） V@Rrn <l  
　　如果实际的退货小于估计的退货率：  5
V6G=H  
　　借：库存商品 Rec6c&5_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） |rJ=Ksc
 
　　　　主营业务成本 'h/CoTk@,  
　　　　预计负债 uxW~uEh  
　　　贷：主营业务收入 K&nE_.kbl  
　　　　　银行存款（含税） @{YS}&Q/  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： } ~h3c
|  
　　借：库存商品 }
E0,z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 74H)|Dkx  
　　　　预计负债 >ZPsjQuf"  
　　　贷：银行存款（含税） FuVnk~g
q  
　　如果未发生退货则： "l*Pd$sr  
　　借：主营业务成本 7l'6gg
  
　　　　预计负债 =4[v3Qx  
　　　贷：主营业务收入 AmaT0tzJC  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： <\Eh1[F  
　　借：应收账款 ,RJtm%w  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 9^,Lc1"M>  
　　借：银行存款 j/>$,   
　　　贷：应收账款 :A1{d?B  
　　　　　预收账款 %1H[Wh(U  
　　借：预收账款 >_o}  
　　　贷：主营业务收入 z54EG:x.7^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $]{k+ Jf  
　　借：主营业务成本 (5R?#vj  
　　　贷：库存商品 WOQP$D9  
　　如果发生退货： [ JpKSTg[
 
　　借：预收账款 ;u;#g  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） f #?fxUH~  
　　　贷：主营业务收入 My<snmr2d  
　　　　　银行存款 $UgA0]qn  
　　借：主营业务成本 k
*Q<3@S  
　　　　库存商品 j<u@j+V  
　　　贷：发出商品 \]=7!RQ\  
　　这里需要注意几个问题： .#1~Rz1r  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ?0)&U  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 5"HVBfFk  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 4G$|Rx[{,  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 2ggdWg7
z  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； y$@ZN~8  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 )#.<]&P}  
　　固定价格 ?%`@ub$  
　　借：银行存款 '@p['#\uI  
　　　贷：其他应付款 VG,u7A*Z#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） BlXB7q,  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： aemc2b*  
　　借：财务费用 '<rZm=48  
　　　贷：其他应付款 nX(+s*Y+w  
　　借：其他应付款 zY,r9<I8_x  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ;k7 xMZs  
　　　贷：银行存款 ?\$#L^;b}  
　　公允价格 > `n,S  
　　借：银行存款 <(-3_s6-  
　　　贷：主营业务收入 .Jt[(;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） kB'Fkqwm  
　　借：主营业务成本 i|T)p_y(!a  
　　　贷：库存商品 Uc_'(IyO  
　　借：库存商品 "kMguK}c  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） TYJ:!  
　　　贷：银行存款 89\n;5'f4  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 &K/ya7  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 qxFB%KqU  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 GG@md_  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ix(=3/Dgz  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： H2um|6>  
　　借：银行存款 ag*mG*Z  
　　　贷：固定资产清理 'h^0HE\~p  
　　　　　递延收益 l~6?kFy9h  
　　借：递延收益 |P -8HlOr  
　　　贷：管理费用/制造费用 4W3\P9p=  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： s<oNE)xe  
　　借：银行存款 cfcim.jB  
　　　贷：固定资产清理 t%'Z<DmG+  
　　　　　营业外收入 q~3,yyu  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 u>TZt]h8  
　　8、以旧换新业务的处理 AgFVv5  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： &4b&X0pU  
　　借：库存商品 xKQ+{"?-^g  
　　　　银行存款 #a `a$A  
　　　贷：主营业务收入 q o\?o   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -C<zF`jO  
　　借：主营业务成本 r6&54f  
　　　贷：库存商品 1jc, Y.mP  
　　　　　涉及进项税额 du)~kU>l  
　　借：库存商品 h"_~7jq"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 9(6I< ]#  
　　　贷：银行存款 w9,iq@  
　　借：银行存款 kAu+zX>S+  
　　　贷：主营业务收入 ]3g?hM6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  ^}:#  
　　借：主营业务成本 +"8,Mh  
　　　贷：库存商品