[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： (Jpm KO  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 &7][@v  
　　一、销售商品的收入 4K,''7N3  
　　1、一般商品的销售收入 TcZN %  
　　借：应收账款/银行存款 zPBfiK_hV  
　　　贷：主营业务收入 `vEqj v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） d Uz<1^L  
　　借：主营业务成本  1ZNNsB  
　　　贷：库存商品 eBvW#Hzp  
　　借：应收账款 5&(3A|P2  
　　　贷：其他业务收入 Sh$U-ch@  
　　借：其他业务成本 pzSqbgfrQ  
　　　贷：原材料 )Pa*+ew7  
　　借：存货跌价准备 0x#E4v(UA  
　　　贷：主营业务成本 'z](xG<  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 1PIzV:L\  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 @LC~*_y   
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 R-C5*$  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 V/&o]b   
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） lPp6 pVr  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 @ RX`>r{_  
　　借：长期应收款 *[ #*n n  
　　　贷：主营业务收入 aH^{Vv$]M@  
　　　　　未实现融资收益 jJ-d/"(   
　　借：未实现融资收益 w`-$-4i  
　　　贷：财务费用 <i7agEdZD  
　　借：银行存款 bqNLkw#  
　　　　贷：长期应收款 C
2.W[T  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vnVZJ}]w\  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 I4ctxMVP  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 <4$YO-:E  
　　视同买断1：委托方 Zly-\z_  
　　借：银行存款 )-)pYRlO  
　　　贷：主营业务收入 #'iPDRYy  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |Cq8%  
　　借：主营业务成本 [yvt1:q  
　　　贷：库存商品 ##2`5i-x  
　　受托方 wzbz}P>  
　　借：库存商品 xfes_v""  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） #~*XDWvIS~  
　　　贷：银行存款 IadK@?X6j  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 j`hNZ%a  
　　借：委托代销商品 ,| <jjq)  
　　　贷：库存商品 F`3^wHw^  
　　收到代销清单 :r-.r"[m-  
　　借：应收账款 r8F{A6iN  
　　　贷：主营业务收入 "Whwc   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *bU% @O
 
　　借：主营业务成本 WN1Jm:5YV  
　　　贷：委托代销商品 *{Yi}d@h(  
　　借：银行存款 sU0Stg8&b  
　　　贷：应收账款 A$N+9n\  
　　受托方 gu!](yEgl  
　　借：受托代销商品 [xWEf#', !  
　　　贷：受托代销商品款 p&QmIX]BZ  
　　实现收入 IY03"  
　　借：银行存款 Pm;I3r=R\  
　　　　贷：主营业务收入 avVmY
|I  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） v10mDr  
　　借：主营业务成本 PRZ8X{h  
　　　贷：受托代销商品 ~R'BU=!;F  
　　借：受托代销商品款 h&q=I.3O|?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &b!vWX1N  
　　　贷：应付账款 f%L:<4  
　　借：应付账款 @OY1`EuO  
　　　贷：银行存款 TG4^_nRl  
　　收取手续费方式的委托代销商品： {clCn  
　　委托方 yr%yy+(.k  
　　借：委托代销商品 \4/:^T}*  
　　　贷：库存商品 VZt;P%1;h  
　　收到代销清单： :|zp8|  
　　借：应收账款 (y  3~[  
　　　贷：主营业务收入 XRtyC4f  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gj[zka0_  
　　借：主营业务成本 {uEu>D$8  
　　　贷：委托代销商品 \ hrBq^I  
　　借：销售费用 （手续费） 5"$e=y/  
　　　贷：应收账款 prqyoCfq  
　　借：银行存款 }+*w.X }L  
　　　贷：应收账款 \)p4okpR  
　　受托方 KUlB2Fqi  
　　借：受托代销商品 =obt"K%n  
　　　贷：受托代销商品款 vNPfUEnA  
　　实现收入 @Jkui  
　　借：银行存款 GA(OK-WUd  
　　　贷：应付账款 f 5mY;z"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;A x=]Q  
　　借：受托代销商品款 ]"C| qR*  
　　　贷：受托代销商品 /4(Z`e;0  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） t
N[St  
　　　贷：应付账款 (_s;aK  
　　借：应付账款 H U:1f)aa  
　　　贷：主营业务收入 $xLEA\s  
　　　　　银行存款 M\9at\$  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 %uh R'8"  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 UB5}i('L  
　　借：应收账款 jkZ_c!  
　　　贷：主营业务收入 7zOhyl?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u):X>??  
　　　　　估计退货率部分 *Ro8W-+  
　　借：主营业务收入 ^xzE^"G6  
　　　贷：主营业务成本 Xs{/}wc.q;  
　　　　　预计负债 FP.(E9  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： UENYJ*tnP  
　　借：库存商品 Lr K9F^c  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） @QvfN>T  
　　　　主营业务收入 Q~x*bMb.  
　　　　预计负债 :yd=No@  
　　　贷：主营业务成本 s.<olxXRW  
　　　　　银行存款（含税） 7^n,Tig  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： Z'voCWCd  
　　借：库存商品 qJ#L )  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） kqjxJ5  
　　　　主营业务成本 H4P\hOK7r  
　　　　预计负债 e_YW~z=6t  
　　　贷：主营业务收入 [6Uudiw  
　　　　　银行存款（含税） V
C/R)%@%  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： &gY;`*<  
　　借：库存商品 _JfJ%YXy  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ;:v]NZtc  
　　　　预计负债 |U8>:DEl  
　　　贷：银行存款（含税） d,Hf-zJ%~  
　　如果未发生退货则： R1]v}f_I"  
　　借：主营业务成本 ;m-6.AV  
　　　　预计负债 113Z@F  
　　　贷：主营业务收入 N{?Tm`""  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： `=_7I?  
　　借：应收账款 4U}.Skzq  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） dL1~]Z y  
　　借：银行存款 ^hQ:A4@q  
　　　贷：应收账款 J`U$b+q6  
　　　　　预收账款 D<+ bzC   
　　借：预收账款 Hj}g1"RA  
　　　贷：主营业务收入 q$e T!'x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） MAsWds`bpB  
　　借：主营业务成本 TKj/6Jz|  
　　　贷：库存商品 Y2RxD\!Z  
　　如果发生退货： eyI-s9#t  
　　借：预收账款 @ef//G+Z"  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &6|6J1c8  
　　　贷：主营业务收入 T {5 M1r  
　　　　　银行存款 GE/IaLo  
　　借：主营业务成本 v*vub#wP  
　　　　库存商品 SL?%/$2g=O  
　　　贷：发出商品 fJSV)\e0  
　　这里需要注意几个问题： A"P\4  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； &4ug

3  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； T>
AI 0R3  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 7)ES!C  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； RW|UQY#  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； :epitpJ  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 _*OaiEL+:  
　　固定价格 @LwV
mR |{  
　　借：银行存款 g7E`;&f  
　　　贷：其他应付款 LH?gJ8`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ex;Yn{4  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： cOj +}Hz58  
　　借：财务费用 ND)M3qp2(  
　　　贷：其他应付款 HQ-N!pf9  
　　借：其他应付款 yKX:Z4I/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） UcKWa>:Fi  
　　　贷：银行存款 ;iwD/=Y  
　　公允价格 ijR-?nrR  
　　借：银行存款 ;DT
"S{"7  
　　　贷：主营业务收入 ThT.iD[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） K4K3<Pg  
　　借：主营业务成本 ynOc~TN  
　　　贷：库存商品 $w2[5|^S  
　　借：库存商品 g*"J10hyP  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） DI2S %Nl  
　　　贷：银行存款 b_)QBE9  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 J\Oc]gi\L  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 K2vPj|  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ]%ZjD  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 5jj57j"  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： V.E.~<7D\  
　　借：银行存款 X~<>K/}u5  
　　　贷：固定资产清理 |?pYJkrYO  
　　　　　递延收益 T8M[eSbZ  
　　借：递延收益 K7d1(.  
　　　贷：管理费用/制造费用 R,(+NT$
 
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： :">~(Rd ZH  
　　借：银行存款 &`\kb2uep  
　　　贷：固定资产清理 FrE/K_L  
　　　　　营业外收入 OM.(g%2  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 plz=G}Y  
　　8、以旧换新业务的处理 QVA!z##  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： sVZ}nq{  
　　借：库存商品 H~1?MAX  
　　　　银行存款 O+3D 5*  
　　　贷：主营业务收入 CsQ}P)  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @%5F^Vbd  
　　借：主营业务成本 H f E;$  
　　　贷：库存商品 U%SNROj  
　　　　　涉及进项税额 Ov{B-zCA  
　　借：库存商品 [;kj,j  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） k?@W/}Iv9  
　　　贷：银行存款 *^&iw$Qx3  
　　借：银行存款 EZu  
　　　贷：主营业务收入 -^SD6l$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ," HpV  
　　借：主营业务成本 >=RHE@  
　　　贷：库存商品