[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结：  #*rJI3  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 u ]y[g  
　　一、销售商品的收入 )n"0:"Ou  
　　1、一般商品的销售收入 9BP'[SM%),  
　　借：应收账款/银行存款 3~R,)fO;  
　　　贷：主营业务收入 1.u^shc&|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )-"<19eu  
　　借：主营业务成本 5s\;7>  
　　　贷：库存商品 Wgs6}1bg  
　　借：应收账款 tBkgn3w  
　　　贷：其他业务收入 ..h@QQ  
　　借：其他业务成本 <B T18u\  
　　　贷：原材料 F3vywN1$,  
　　借：存货跌价准备 vn*K\,  
　　　贷：主营业务成本 S]=.p-Am  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 s]e`q4ip  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 tq,^!RSbZ  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 w:nH_x#C4  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 q_^yma  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） q|%+?j(  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 QuMv1)n  
　　借：长期应收款 (;=|2N>7  
　　　贷：主营业务收入 &\ca ? #  
　　　　　未实现融资收益 prt(xr4@  
　　借：未实现融资收益  z9&j  
　　　贷：财务费用 Lj|wFV  
　　借：银行存款 1p5'.~J+Q  
　　　　贷：长期应收款 CB-;Jqb  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） P<Z` 8a[  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 o "0~  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 
)H]L/n  
　　视同买断1：委托方 (e5Z^9X  
　　借：银行存款 x>mI$K(6M  
　　　贷：主营业务收入 ,_H H8[&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） HCrQ+r{g  
　　借：主营业务成本 h}'Hst  
　　　贷：库存商品 r[^. \&-  
　　受托方 0\"#Xa+}8  
　　借：库存商品 7xB]Z;:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]v5/K  
　　　贷：银行存款 "oiN8#Hf  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 |15!D  
　　借：委托代销商品 z &P1C,n)  
　　　贷：库存商品 rSt5@f?  
　　收到代销清单 !_3b#Caf  
　　借：应收账款 ,]ySBAO  
　　　贷：主营业务收入 {HM[ )t0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _#v"sGmN  
　　借：主营业务成本 bh5P98 s  
　　　贷：委托代销商品 yKrbGK*=_  
　　借：银行存款 At[Q0'jkc  
　　　贷：应收账款 Q|+ a   
　　受托方 OO?N)I
B@  
　　借：受托代销商品 .czUJyFms}  
　　　贷：受托代销商品款 XM+.Hel  
　　实现收入 >WZbbd-  
　　借：银行存款 Hmm0H6&u  
　　　　贷：主营业务收入 YCStX)r  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,<K+.7,)E  
　　借：主营业务成本 @,=pG  
　　　贷：受托代销商品 -3? <Ja  
　　借：受托代销商品款 T=~d.&J  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {R63n  
　　　贷：应付账款 wmVb0~[  
　　借：应付账款 B*}]'  
　　　贷：银行存款 *^g]QQ  
　　收取手续费方式的委托代销商品： "|J6*s   
　　委托方 12L`
Gi  
　　借：委托代销商品  *p9)5  
　　　贷：库存商品 e(^I.`9z  
　　收到代销清单： h4KMhr  
　　借：应收账款 JAjiG^]  
　　　贷：主营业务收入 q,#s m'S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :+>7m  
　　借：主营业务成本 uUx7>algF  
　　　贷：委托代销商品 1}c/l<d  
　　借：销售费用 （手续费） 6Hb a@Q1`  
　　　贷：应收账款 aqk$4IG  
　　借：银行存款 ud)WH
|Z  
　　　贷：应收账款 C4PT(cezR  
　　受托方 mX.mX70|J  
　　借：受托代销商品 r{d@74  
　　　贷：受托代销商品款 C[%&;\3S@  
　　实现收入 *re?V9  
　　借：银行存款 bWb/>hI8 Q  
　　　贷：应付账款 j+-`P5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i" u|119  
　　借：受托代销商品款 ^J-Xy\X  
　　　贷：受托代销商品 [~|k;\2 +  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 6J JA"] `  
　　　贷：应付账款 t@#5 G* _Q  
　　借：应付账款 OW=3t#"7Kp  
　　　贷：主营业务收入 UMNNAX  
　　　　　银行存款 :,v(lq  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ` W);+s  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 9&zR i  
　　借：应收账款 z]%@r 7  
　　　贷：主营业务收入 ?&,6Y'"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6
W3oIt  
　　　　　估计退货率部分 a""
9%./B  
　　借：主营业务收入 bp?TO]LH  
　　　贷：主营业务成本 Yz[Rl ^  
　　　　　预计负债 zb[kRo&a0W  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： A0A|cJP
 
　　借：库存商品 ZGX"Vn|YL  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Jpp-3i.F#  
　　　　主营业务收入 ,MJddbcg  
　　　　预计负债 G6>sAOf  
　　　贷：主营业务成本 2P'Vp7f6 Y  
　　　　　银行存款（含税） &@|? %  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： Mi(6HMA.SF  
　　借：库存商品 B[YyA  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） x4g6Qze  
　　　　主营业务成本 @V^.eVM\R  
　　　　预计负债 gU&+^e >  
　　　贷：主营业务收入 N#-.[9!  
　　　　　银行存款（含税） nXfz@q  
　　如果实际的退货等于估计的退货率：  Jn|<G  
　　借：库存商品 bvZD@F`2  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） nIBeZof  
　　　　预计负债 ZW"f*vwQo  
　　　贷：银行存款（含税） 0^J%&1aIc  
　　如果未发生退货则： 5z3WRg
 
　　借：主营业务成本 [X@{xF^vBQ  
　　　　预计负债 4mp)v*z  
　　　贷：主营业务收入 HES$.a  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： mP15PZ  
　　借：应收账款 # Dgkl  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） cC$YD]XdIA  
　　借：银行存款 !E00I0W -h  
　　　贷：应收账款 .^F&6'h1H  
　　　　　预收账款 _O87[F1  
　　借：预收账款 ]x8Y]wAU&{  
　　　贷：主营业务收入 B$s6|~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ym]g0a  
　　借：主营业务成本
o8E<_rei  
　　　贷：库存商品 hF^JSCDz l  
　　如果发生退货： LR#.xFQ+  
　　借：预收账款 :&z!o" K  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） " @""  
　　　贷：主营业务收入 XZ$g~r  
　　　　　银行存款 tQ'R(H`  
　　借：主营业务成本 Dvz 6 E  
　　　　库存商品 {*CG&-k2D  
　　　贷：发出商品 6z~ [Ay  
　　这里需要注意几个问题： !7#*Wdt+P  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 3bC-B!{;g  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； cJwe4c6.m  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ~PF,[$?4n  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； l1 08.ao  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ;2fzA<RkK  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 +YCWoX2  
　　固定价格 d1^5r 31  
　　借：银行存款 MGwXZ7?E  
　　　贷：其他应付款 $[cB6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p'
@z}T?F  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： O7Jp;  
　　借：财务费用 60>g{1]  
　　　贷：其他应付款 ]NWcd~"b!Z  
　　借：其他应付款 *n@rPr-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &];W#9"Z  
　　　贷：银行存款 T72Z<h|<  
　　公允价格 Te)%L*X  
　　借：银行存款 E'8XXV^I?P  
　　　贷：主营业务收入 'S v V10$5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i+I.>L/S  
　　借：主营业务成本 sKiy
1Ww  
　　　贷：库存商品 g;o5m }  
　　借：库存商品 #
gf0*:p  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ( l2n%LL]*  
　　　贷：银行存款 +['1~5  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 E ){ODyk  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 9*n?V;E  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 98zJ?NaD&  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） yg|yoL'g  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： )r*F.m{&:  
　　借：银行存款 Pa|*Jcr  
　　　贷：固定资产清理 ZL!5dT&@W  
　　　　　递延收益 jM{5nRQ  
　　借：递延收益 ky]L`
w  
　　　贷：管理费用/制造费用 9a1R"%Z  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： (8W?ym  
　　借：银行存款 $Zrc-tkV  
　　　贷：固定资产清理 ]nxSVKE4p  
　　　　　营业外收入 5HAAaI  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 daQJ{Cd,w  
　　8、以旧换新业务的处理 /W}"/W9  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： ~me/ve  
　　借：库存商品 1F2(MKOo!  
　　　　银行存款 %|2x7@&s  
　　　贷：主营业务收入 rXGaav9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） O+D b#FW  
　　借：主营业务成本 +f^|Y
i  
　　　贷：库存商品 R\6dvd  
　　　　　涉及进项税额 C6tfFS3bq  
　　借：库存商品 uD4W@*PYr  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 9I1i(0q  
　　　贷：银行存款 x+Ly,9nc$  
　　借：银行存款 #K>Ue>hx  
　　　贷：主营业务收入 Fl==k  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1)-VlQK p  
　　借：主营业务成本 [|YuT:Cp  
　　　贷：库存商品