[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： [}>!$::Y  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 }jE[vVlRw  
　　一、销售商品的收入 [G!#y  
　　1、一般商品的销售收入 LH}]& >F  
　　借：应收账款/银行存款 YMS ZcI  
　　　贷：主营业务收入 tKS'#y!R  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T'6MAxEZUq  
　　借：主营业务成本 jxc^OsYj  
　　　贷：库存商品 Cb}I-GtO  
　　借：应收账款 m3T =x =  
　　　贷：其他业务收入 I<+EXH%1,  
　　借：其他业务成本 trx y3k;  
　　　贷：原材料 _v6x3 Z  
　　借：存货跌价准备 =D~>$Y  
　　　贷：主营业务成本 `;j@v8n$*  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 ^cDHC^Wm  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 -v %n@8p  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 bW-sTGjRD  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 )k
MF~S|H  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Am ~P$dN  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 L;GkG! g  
　　借：长期应收款 X'uQr+p^  
　　　贷：主营业务收入 ldFR%v>9  
　　　　　未实现融资收益
g1kYL$o4  
　　借：未实现融资收益 TJ_Wz
e-lQ  
　　　贷：财务费用 ,>p1:pga  
　　借：银行存款 ,ZV>
"'I:  
　　　　贷：长期应收款 q
-hREO  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &J?:wC=E  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 6?(yMSKa  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 [s{ B vn  
　　视同买断1：委托方  CK+t6Gp  
　　借：银行存款 rnyXMt.q  
　　　贷：主营业务收入 zm!M'|~@7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Sx8RH),k  
　　借：主营业务成本 |:w)$i& *  
　　　贷：库存商品 <k?pnBI_  
　　受托方 EVlj#~mV  
　　借：库存商品 }el7@Gv  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） .H@
b zm  
　　　贷：银行存款 9-+N;g!q  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 [XE\2Qa8e  
　　借：委托代销商品 6H1;Hl f  
　　　贷：库存商品 $\+x7"pI  
　　收到代销清单 lqTc6@:D  
　　借：应收账款 bj6;>Ezp3(  
　　　贷：主营业务收入 boq=@Qh
 
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W3zYE3DZf  
　　借：主营业务成本 1}_4C0h\'  
　　　贷：委托代销商品 ds2%i  
　　借：银行存款 9Nw&l@  
　　　贷：应收账款 O9P+S|hcY  
　　受托方 }K^v Ujl  
　　借：受托代销商品 KKq%'y)u^  
　　　贷：受托代销商品款 uUiS:Tp]  
　　实现收入 U8.V Rn  
　　借：银行存款 jF@BWPtF=  
　　　　贷：主营业务收入 < 1%}8t"
 
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]Twy j  
　　借：主营业务成本 ..kFn!5(g  
　　　贷：受托代销商品 ;f~fGsH}e'  
　　借：受托代销商品款 OqWm5(u&S  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） to'CuPkT  
　　　贷：应付账款 )@ofczl6  
　　借：应付账款 BRy3D\}  
　　　贷：银行存款 !w}b}+]GB  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ~N%+ZXh&E  
　　委托方 qSGM6kb  
　　借：委托代销商品 y/E:6w  
　　　贷：库存商品 OxPl0-]t  
　　收到代销清单： "O'c.v?{x  
　　借：应收账款 ^RJ@9`P&t  
　　　贷：主营业务收入 3G[|4v?[<_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Xj{gyLs  
　　借：主营业务成本 'QQq0.  
　　　贷：委托代销商品 1>u AVPa  
　　借：销售费用 （手续费） l$Vy\CfK3n  
　　　贷：应收账款 &b`'R
Ze  
　　借：银行存款 nE +H)%p  
　　　贷：应收账款 H|_@9V  
　　受托方 }N}Js*  
　　借：受托代销商品 *MS$C$HOq  
　　　贷：受托代销商品款 aAbA)'G  
　　实现收入 otdRz<C  
　　借：银行存款 eR,/}g\  
　　　贷：应付账款 K&n-(m%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） v6|j.;  
　　借：受托代销商品款 {i+ o'Lw  
　　　贷：受托代销商品 _9]vlxgtG(  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 8k3y"239t  
　　　贷：应付账款 R[14scV  
　　借：应付账款 Ph%{h"  
　　　贷：主营业务收入 pSbtm74  
　　　　　银行存款 7H09\g&  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 tfe]=_U  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 2WDe34   
　　借：应收账款 ^r-d.1  
　　　贷：主营业务收入 X0iy  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4/%fpU2  
　　　　　估计退货率部分 /@|iI<|  
　　借：主营业务收入 .^M#BAt2  
　　　贷：主营业务成本 %Z4*;VwQ  
　　　　　预计负债 0zA;%oP  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 4Z>gK(  
　　借：库存商品 OPzudO  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） <5D4h!  
　　　　主营业务收入 Y6&v&dA;  
　　　　预计负债 ii_kgqT^  
　　　贷：主营业务成本 tT!'qL.*  
　　　　　银行存款（含税） HHZw-/s,%  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 4b[bj").A  
　　借：库存商品 ?_FL 'G  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "9r$*\wOf  
　　　　主营业务成本 Y<|JhqOXK  
　　　　预计负债 mZ2CGOR  
　　　贷：主营业务收入 5
q*s_acQ  
　　　　　银行存款（含税） [.^ol6  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： }A+ncabm  
　　借：库存商品 .CnZMw{'  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） D{s87h  
　　　　预计负债 Zj!,3{jX^  
　　　贷：银行存款（含税） *1Bq>h:  
　　如果未发生退货则： xhbN=L  
　　借：主营业务成本 =y-yHRC7  
　　　　预计负债 G"` }"T0}  
　　　贷：主营业务收入 &BLCP d  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： _qR?5;v  
　　借：应收账款 n<bU'n  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） )2RRa^=&  
　　借：银行存款 h$kz3r;b,"  
　　　贷：应收账款 *ma w`1
 
　　　　　预收账款 |YsR;=6wT  
　　借：预收账款 r@}`Sw]@  
　　　贷：主营业务收入 Gn=b_!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !p/SX>NJ  
　　借：主营业务成本 Dc@O Mr  
　　　贷：库存商品 zwZv KV/g  
　　如果发生退货： {h
|<qfH  
　　借：预收账款 7tXy3-~biz  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l>K
+4  
　　　贷：主营业务收入 u+Ix''Fn#%  
　　　　　银行存款 :Bmn<2[Y;  
　　借：主营业务成本 j
hm/<=  
　　　　库存商品 +Ps.HW#NY  
　　　贷：发出商品 #?Kw y  
　　这里需要注意几个问题： 2L1y4nnbwo  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 7H)$NG<U$  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； ?/OF=C#  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； \KnRQtlI  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； QZ l#^-on  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 7JGc9K+Av  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 I4G0!"T+  
　　固定价格 _i {Y0d+  
　　借：银行存款 -$W1wb9z  
　　　贷：其他应付款 z^U+
oG  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） V.&F%(L  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： yf9"Rc~+  
　　借：财务费用 S[exnZ*Y  
　　　贷：其他应付款 R|8vdZ%@  
　　借：其他应付款 salC4z3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） YK)m6zW5  
　　　贷：银行存款 (O{OQk;CF  
　　公允价格 EjLq&QR.  
　　借：银行存款 ;: D-}t;  
　　　贷：主营业务收入 $U*eq[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） VKl,m ;&N  
　　借：主营业务成本 yuZLsH  
　　　贷：库存商品 gLX<>|)*  
　　借：库存商品 w\acgQ^%e  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） UsyNn39  
　　　贷：银行存款
8{jXSCP#  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ;&&<zWq3h  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 AOZ C D{  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 _ l|%~  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ?9()ya-TE  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： U0_)J1Y
p  
　　借：银行存款 2{& A)Z!I  
　　　贷：固定资产清理 QMBT8x/+_'  
　　　　　递延收益 Mwnr4$]  
　　借：递延收益 qUd7O](b=?  
　　　贷：管理费用/制造费用 =$J(]KPv!?  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： LZn'+{\`  
　　借：银行存款 ;stuTj@vH  
　　　贷：固定资产清理 ByY2KJ7  
　　　　　营业外收入 H ni^S  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 mcV<)UA}  
　　8、以旧换新业务的处理 f256;3n  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： -x+3nb|.  
　　借：库存商品 $(9QnH1KY  
　　　　银行存款 5`.CzQVb  
　　　贷：主营业务收入 A0Mjk  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %XGm\p  
　　借：主营业务成本 "tCTkog3]  
　　　贷：库存商品 ,GH`tK_  
　　　　　涉及进项税额 &IQ=M.!r  
　　借：库存商品 U*[E+Uq}:N  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） rw'+2\  
　　　贷：银行存款 \EfX3ghPI  
　　借：银行存款 KQPu9f9  
　　　贷：主营业务收入 BX?DI-o^h  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :/T\E\Qr  
　　借：主营业务成本 KrpIH6  
　　　贷：库存商品