[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ]{| l4e4P  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ebL0cK?  
　　一、销售商品的收入 ia.+<, $`S  
　　1、一般商品的销售收入 [zP}G?(  
　　借：应收账款/银行存款 k&K'FaM!  
　　　贷：主营业务收入 4Rp[>}L  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） * >NML]#0  
　　借：主营业务成本 =b)!l9TX  
　　　贷：库存商品 lt5Knz2G,Z  
　　借：应收账款 J7EWaXGbz  
　　　贷：其他业务收入 $_HyE%F#  
　　借：其他业务成本 xjxX4_  
　　　贷：原材料 ,5~C($-t  
　　借：存货跌价准备 4},Y0QXw  
　　　贷：主营业务成本 n sN n>{  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 nC$c.K'  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 h{~GzrL*  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 A2PeI"y  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 d[;&2Jz*  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ]w-W  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 \
:JY[s/  
　　借：长期应收款 md9JvbB  
　　　贷：主营业务收入 $Mx?Y9!  
　　　　　未实现融资收益 N/2WUp  
　　借：未实现融资收益 #w^Ot*{!N  
　　　贷：财务费用 nhm#_3!6A  
　　借：银行存款 7<8'7<X  
　　　　贷：长期应收款 3-0jxx(  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b'/:e#F  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 //$^~}wt  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 6|6O| <o  
　　视同买断1：委托方 Hp(41Eb,  
　　借：银行存款 9CIQRc  
　　　贷：主营业务收入 fo9V&NE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ZWB3R  
　　借：主营业务成本 @@!]Raj=  
　　　贷：库存商品 ?WS.RBe2  
　　受托方 I[06R
 
　　借：库存商品 ^#w9!I{4.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） I.2>d_^<  
　　　贷：银行存款 \D%n8O   
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 sG|,#XQ  
　　借：委托代销商品 & )-fC  
　　　贷：库存商品 ^@'zQa  
　　收到代销清单 _|{pO7x]oG  
　　借：应收账款 `Y '-2Fv  
　　　贷：主营业务收入 .b2%n;_>.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "zIQ(|TL?d  
　　借：主营业务成本 4!M0)Nix  
　　　贷：委托代销商品 WUx2CK2N  
　　借：银行存款 fB4z
qMSfE  
　　　贷：应收账款 WL\*g] K4  
　　受托方 J
Q]MkP  
　　借：受托代销商品 $z@nT.x5  
　　　贷：受托代销商品款 3[kl` *`  
　　实现收入 FT gt$I  
　　借：银行存款 7Z81+I|&8  
　　　　贷：主营业务收入 X5Y. o&  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） U!lWP#m  
　　借：主营业务成本 q6 4bP4K  
　　　贷：受托代销商品 BJZGQrsz  
　　借：受托代销商品款 w-wJhc|  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） l2 LO,j}  
　　　贷：应付账款 p,)pz_M  
　　借：应付账款 fAT M?  
　　　贷：银行存款 eoiC.$~\  
　　收取手续费方式的委托代销商品： $A:?o?"7}  
　　委托方 }OgZZ8-_M  
　　借：委托代销商品 _[hVGCS
B  
　　　贷：库存商品 uKT\\1Jrq  
　　收到代销清单： 0gKSjTq
o  
　　借：应收账款 evyA#~o  
　　　贷：主营业务收入 A6Wtzt2i  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #W L>ha v  
　　借：主营业务成本 W%#LHluP  
　　　贷：委托代销商品 [lj^lN8  
　　借：销售费用 （手续费） l_&T)Ei  
　　　贷：应收账款 1~*Je
nV-  
　　借：银行存款 =XUt?5  
　　　贷：应收账款 QnH~'
 k  
　　受托方 yjChnp Cc  
　　借：受托代销商品 UO>S2 u  
　　　贷：受托代销商品款 `
?(9Bl   
　　实现收入 xC$CRzAe5p  
　　借：银行存款 ZV:0:k.x  
　　　贷：应付账款 wOl]N2<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Biy $p6  
　　借：受托代销商品款 YYd!/@|N5  
　　　贷：受托代销商品 EMS$?"K  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） !ma'*X  
　　　贷：应付账款 !2=e
au^p  
　　借：应付账款 y]%Io]!d  
　　　贷：主营业务收入 Z OHGGO]1M  
　　　　　银行存款 ,09d"7`X  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 x):h|/B  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 myWa>Mvb  
　　借：应收账款 0hju@&Aa  
　　　贷：主营业务收入 '.tg\]|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^:m7Qd?Z[  
　　　　　估计退货率部分 4ko(bW#jL  
　　借：主营业务收入 9iOTT%pq  
　　　贷：主营业务成本 JwmH_nJ(  
　　　　　预计负债 ^Hv4t  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： iED gcg7  
　　借：库存商品 G(7WUMjl  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） l0{R`G,  
　　　　主营业务收入 @EB2I+[  
　　　　预计负债 Jg%jmI;Y  
　　　贷：主营业务成本 t9m08K:Y  
　　　　　银行存款（含税） l=t$XWh!  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： #ZpR.$`k  
　　借：库存商品 sJ)Pj?"\?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]kyGm2Ty9  
　　　　主营业务成本 o51jw(wO  
　　　　预计负债 <bgFc[Z  
　　　贷：主营业务收入 LO M-i>  
　　　　　银行存款（含税） %$SO9PY  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： [>U =P`  
　　借：库存商品 c7(Lk"G8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Ln5g"g8gb%  
　　　　预计负债 XVkCYh4,  
　　　贷：银行存款（含税） -85W
/%  
　　如果未发生退货则： 97L#3L6t  
　　借：主营业务成本 +HNM$yp  
　　　　预计负债 A"~4|`W  
　　　贷：主营业务收入 Lkl^ `  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 5j$a3nH  
　　借：应收账款 *4|]=yPU  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） H{j jA
+0  
　　借：银行存款 q<Zza  
　　　贷：应收账款 XhG3Of-6  
　　　　　预收账款 uu+)r  
　　借：预收账款 K';x2ffj  
　　　贷：主营业务收入 ?mJ&zf|B8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） eUE(vn #  
　　借：主营业务成本 #=\nuT'oy  
　　　贷：库存商品 V`XtGTx  
　　如果发生退货： rRzc"W}K+  
　　借：预收账款 A
s-xO~+  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） JP*VR=0k?  
　　　贷：主营业务收入 &F#K=R| .j  
　　　　　银行存款 $z5  
　　借：主营业务成本 ct![eWsuB  
　　　　库存商品 |KLCO'x  
　　　贷：发出商品 j
$Z:S~*  
　　这里需要注意几个问题： @L
f-=9  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； =S:Snk%  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； mJL=H
  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 2Bg0 M  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； bL]NSD  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； X(*MHBd  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 6#DDMP8;I  
　　固定价格 9S]]KEGn4  
　　借：银行存款 s'Wu \r'  
　　　贷：其他应付款 $I }k>F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @J UCXm  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： $;%k:&\f  
　　借：财务费用 7@uhw">mX  
　　　贷：其他应付款 T.?}iz=ZEq  
　　借：其他应付款 \o
lYv!f  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qz6@'1  
　　　贷：银行存款 DA wUG  
　　公允价格 XlDN)b5v{  
　　借：银行存款 /@QPJ~%8Ud  
　　　贷：主营业务收入 5Gw B1}q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ztb?4f q6)  
　　借：主营业务成本 B EB[K2[9  
　　　贷：库存商品 ^(on"3sG  
　　借：库存商品 ^^T e  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） c$#7Kp4  
　　　贷：银行存款 )LDBvpJyQ  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 r!e:sJAB.  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 NY3.?@Z  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 d  !=AS  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） w9]HJ3qi  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： ;G|#i?JJ  
　　借：银行存款 oo2CF!Xy  
　　　贷：固定资产清理 ,,HoD~]rd  
　　　　　递延收益 -fCR^`UOS  
　　借：递延收益 ]m< z  
　　　贷：管理费用/制造费用 &f($= 68  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： +nU=)x?38  
　　借：银行存款 '4"c#kCKL  
　　　贷：固定资产清理 !\Vc#dslt  
　　　　　营业外收入 5-?*Boi>i  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 s@D/.X  
　　8、以旧换新业务的处理 8$`$24Wx  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 3}kG ]#  
　　借：库存商品 1=z6m7@'-  
　　　　银行存款 X([p0W 9V(  
　　　贷：主营业务收入 L~|_CRw  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (j?ckah%V  
　　借：主营业务成本 MmQ"z_v  
　　　贷：库存商品 Gw-y6e'|Y  
　　　　　涉及进项税额 c$^~7.~{Qy  
　　借：库存商品 y/>IF|aX  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） <\`qRz0/  
　　　贷：银行存款 ~1:_wni  
　　借：银行存款 Lq2ZgKd!  
　　　贷：主营业务收入 Nbb2wr9A  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %Hu?syo  
　　借：主营业务成本 ex6QHUQ  
　　　贷：库存商品