[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 'L-DMNxBr  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 f,Dic%$q  
　　一、销售商品的收入 jl&N php  
　　1、一般商品的销售收入 2 \}J*0  
　　借：应收账款/银行存款 Cl9nmyf   
　　　贷：主营业务收入 h~](9es  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） FVBAB>   
　　借：主营业务成本 x.wDA3ys  
　　　贷：库存商品 h9CTcWGt  
　　借：应收账款 !khEep}  
　　　贷：其他业务收入 B(94;,(  
　　借：其他业务成本 ^.\O)K {h  
　　　贷：原材料  ~IjID
 
　　借：存货跌价准备 `&7tADFB  
　　　贷：主营业务成本 m,!SDCq  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 kaB4[u  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 h]
k$K  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 X!^|Tass  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 D\9-/p  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） &JqaI Jh
 
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 <Nqbp  
　　借：长期应收款 5TB6QLPEwY  
　　　贷：主营业务收入 nHk^trGm  
　　　　　未实现融资收益 M3O !jN~  
　　借：未实现融资收益 KNd<8{'.  
　　　贷：财务费用 n+hL/aQ+  
　　借：银行存款 BLO ]78  
　　　　贷：长期应收款 FA$32*v  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _UP
fqC ?  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ~"#HHaBO#  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Cp" 7
R &s  
　　视同买断1：委托方 O .ce= E  
　　借：银行存款 2wIJ;rh  
　　　贷：主营业务收入 qJrKt=CE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !Kg']4  
　　借：主营业务成本  qrw  
　　　贷：库存商品 ektU,Oo  
　　受托方
ix4]^  
　　借：库存商品 XDPgl=~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 3cL iZ%6^  
　　　贷：银行存款 H4AT>}ri  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 E KV[cq  
　　借：委托代销商品 |&rCXfC  
　　　贷：库存商品 !L wHKCj  
　　收到代销清单 -R:_o1"  
　　借：应收账款 I"vk fi#=  
　　　贷：主营业务收入 Dz6xx?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~;#}aQYo  
　　借：主营业务成本 ucx02^uA  
　　　贷：委托代销商品 E6-*2U)k+  
　　借：银行存款 0zB[seyE  
　　　贷：应收账款 9D Np  
　　受托方 ~s'tr&+  
　　借：受托代销商品 nwUz}em?O  
　　　贷：受托代销商品款 f(Of+>   
　　实现收入 y]fI7nu&  
　　借：银行存款 }r5yAE  
　　　　贷：主营业务收入 PVB z~rG  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5z!$=SFz  
　　借：主营业务成本 R;c9)>8L  
　　　贷：受托代销商品 ^0OP&s;"  
　　借：受托代销商品款 lFyDH{!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Tz,9>uN  
　　　贷：应付账款 QH9t |l  
　　借：应付账款 ?!U[~Gq  
　　　贷：银行存款 *c94'Tcl  
　　收取手续费方式的委托代销商品： <]M.K3>  
　　委托方 ~(QfVpRnV=  
　　借：委托代销商品 !{t|z=Qg  
　　　贷：库存商品 Ey|_e3Lf[  
　　收到代销清单： 0\= du  
　　借：应收账款 2+ cs^M3  
　　　贷：主营业务收入 73D<wMgZF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） w>&*-}XX
 
　　借：主营业务成本 QS&B"7;g  
　　　贷：委托代销商品 4\Y5RfLB_  
　　借：销售费用 （手续费） Yg^ &4ZF  
　　　贷：应收账款 GT&}Burl/n  
　　借：银行存款 \:WWrY8&  
　　　贷：应收账款 0 Uropam  
　　受托方 T`ibulp  
　　借：受托代销商品 ,KW Q 6  
　　　贷：受托代销商品款 @owneSD qN  
　　实现收入 W-=6:y#A  
　　借：银行存款 :hX[8u  
　　　贷：应付账款 tX{yR'Qhu  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） USz~l7Xs  
　　借：受托代销商品款 27e!KG[&  
　　　贷：受托代销商品 =1l6(pJ  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） N>!:bF  
　　　贷：应付账款 >%j%Mj@8q|  
　　借：应付账款 v _MQ]X  
　　　贷：主营业务收入 `r`8N6NQ&]  
　　　　　银行存款 {ar qcILr  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 "+F'WCJ-(*  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 uw} Rr7q  
　　借：应收账款 MEiP&=gX!  
　　　贷：主营业务收入 ^a4z*#IOr  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *j%x  
　　　　　估计退货率部分 qz-QVY,  
　　借：主营业务收入 N T`S)P*?  
　　　贷：主营业务成本 a[-!X7,IU  
　　　　　预计负债 l M6pYYEq=  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： d#g))f;  
　　借：库存商品 5I622d  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `@/)S^jBau  
　　　　主营业务收入 Qd[_W^QI  
　　　　预计负债
'r?ULft1  
　　　贷：主营业务成本 Yq+1kA  
　　　　　银行存款（含税） *2G6Q gF  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： dZU#lg  
　　借：库存商品 @Jzk2,rI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2?JV "O=  
　　　　主营业务成本 7 zb^Z]  
　　　　预计负债 _QPqF{iI  
　　　贷：主营业务收入 @NiuT%#c  
　　　　　银行存款（含税） fE-R(9K  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： !(GyOAb  
　　借：库存商品 Z[oF4 z   
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） D0D=;k   
　　　　预计负债 +1ICX  
　　　贷：银行存款（含税） #Iw(+%
D  
　　如果未发生退货则： b2m={q(s  
　　借：主营业务成本 EhcJE;S)  
　　　　预计负债 UerbNz|  
　　　贷：主营业务收入 j/O~ 8o&  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： :GXF=Df  
　　借：应收账款 b3ohTmy
4(  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） T6U/}&{O  
　　借：银行存款 -*C WF|<G  
　　　贷：应收账款 B/twak\  
　　　　　预收账款
?b (iWq  
　　借：预收账款 `q^#u  
　　　贷：主营业务收入 uoS:-v}/Y~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;tjOEmIiU  
　　借：主营业务成本 U'fP  
　　　贷：库存商品 :<QknU}dwy  
　　如果发生退货： {213/@,  
　　借：预收账款 X3.zNHN5  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Pq;OShU_  
　　　贷：主营业务收入 b6D;98p  
　　　　　银行存款 )4yP(6|lx  
　　借：主营业务成本 0HzqU31%l@  
　　　　库存商品 !J$r|IX5  
　　　贷：发出商品 T+kV~ w{  
　　这里需要注意几个问题： ^q:-ZgM>  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 17LhgZs&  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； mMAN*}`O  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； smP4KC"I(d  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； sy: xA w  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； %5o2I_Cjz  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 Ez3fL&*  
　　固定价格 >>U>'
}@Q  
　　借：银行存款 c4Ebre-Oa  
　　　贷：其他应付款 )GD7rsC`<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） '!HTE`Aj  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 50,'z?-_  
　　借：财务费用 "-~7lY%  
　　　贷：其他应付款 DB'v7 Ij0  
　　借：其他应付款  ;
Shu  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _D '(R  
　　　贷：银行存款 XkaREE  
　　公允价格 66yw[,Y  
　　借：银行存款 ]}2)U  
　　　贷：主营业务收入 =RoG?gd{R  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3BFOZV+  
　　借：主营业务成本 ci0A!wWD  
　　　贷：库存商品 )(iv#;ByL  
　　借：库存商品 VD;*UkapZx  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &V].,12x  
　　　贷：银行存款 Pfd1[~,  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 @!8aZB3odt  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 /
9`4f"  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 #}`sfaT  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） n;g'?z=hy  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： eg0_ <  
　　借：银行存款 T5XXC1+  
　　　贷：固定资产清理 MpV<E0CmE  
　　　　　递延收益 JJ: ku&Mb  
　　借：递延收益 s,z~qL6&  
　　　贷：管理费用/制造费用 ;Afz`Se1@  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： [Vd$FDki  
　　借：银行存款 =pH2V^<<#  
　　　贷：固定资产清理 R9J!}az'  
　　　　　营业外收入 $7x2TiAL  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 ;%tFi  
　　8、以旧换新业务的处理 l_I)d7  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： ;%e&6  
　　借：库存商品  :eN&wQ5q  
　　　　银行存款 m,.Y:2?*V  
　　　贷：主营业务收入 tl#sCf!c  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }EK{UM9y  
　　借：主营业务成本 Myq8`/_  
　　　贷：库存商品 MIMC( <  
　　　　　涉及进项税额 ~?Zib 1f)  
　　借：库存商品 [doEArwn  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） TnrBHaxbo4  
　　　贷：银行存款 0TU3 _;o  
　　借：银行存款 H$![]Ujq  
　　　贷：主营业务收入 4~fYG|a  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） sSM"~_y\  
　　借：主营业务成本 &:&'70Ya  
　　　贷：库存商品