[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： UFUEY/q  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 p<wC{D  
　　一、销售商品的收入 Ai5+ ;8z+  
　　1、一般商品的销售收入 *19a\m=>oi  
　　借：应收账款/银行存款 BW`;QF<  
　　　贷：主营业务收入 #C B Kt
,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） nNnfcA&W  
　　借：主营业务成本 .C ,dV7  
　　　贷：库存商品 9-24c  
　　借：应收账款 1rLxF{,  
　　　贷：其他业务收入 K ]|hkp&  
　　借：其他业务成本 m@0> =s~.  
　　　贷：原材料 $ d,{I8d  
　　借：存货跌价准备  =Mxu,A  
　　　贷：主营业务成本 !67xN?b  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 CJs ~!ww  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ,Z! I^  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ;W FiMM\  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 1F3Q^3+  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） yT='V1  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 .NxskXq)  
　　借：长期应收款 *O)i)["  
　　　贷：主营业务收入 W`TSR?4~t?  
　　　　　未实现融资收益 u),.q7(m  
　　借：未实现融资收益 1\)lD(J\C  
　　　贷：财务费用 pqju@FD*  
　　借：银行存款 MIWc @.i2  
　　　　贷：长期应收款 Q:b0!  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {/>uc,8O  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 jtE'T}!d  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 .0;\cv4}  
　　视同买断1：委托方 \%V !& !'  
　　借：银行存款 zvdIwV&oT  
　　　贷：主营业务收入 dNov= w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A0v@L6m-O  
　　借：主营业务成本 j7NOYm5N  
　　　贷：库存商品 (<}?}{YX0  
　　受托方 8|5+\1!#/)  
　　借：库存商品 3 +`,'Q9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） X;#Ni}af  
　　　贷：银行存款 ocp  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 IH5^M74b  
　　借：委托代销商品 B+pLW/4 l  
　　　贷：库存商品 :7(d6gEL  
　　收到代销清单 pigu]mj  
　　借：应收账款 P:1eWP  
　　　贷：主营业务收入 {]N7kY.W  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `49!di[  
　　借：主营业务成本 ilZ5a&X;  
　　　贷：委托代销商品 R"\(a  
　　借：银行存款 Ub4)x  
　　　贷：应收账款 !X-
ThKEq  
　　受托方 'AmA3x)9u  
　　借：受托代销商品 bBGg4{  
　　　贷：受托代销商品款 IMpL+W.  
　　实现收入 QXEZ?gx  
　　借：银行存款 AgUjC  
　　　　贷：主营业务收入 nB 5^  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） aQzmobleep  
　　借：主营业务成本 G(t&(t`[  
　　　贷：受托代销商品 \{ C ~B;=  
　　借：受托代销商品款 */$]k
E  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） V!e*J ,g  
　　　贷：应付账款 WE-+WC!!:  
　　借：应付账款 x`'s  
　　　贷：银行存款 BIg2`95F|  
　　收取手续费方式的委托代销商品： VMNd
C}  
　　委托方 :?i,!0#"  
　　借：委托代销商品 RK)ikLgp  
　　　贷：库存商品 ~L>&
p  
　　收到代销清单： gT,iH.  
　　借：应收账款 ]I;owk,  
　　　贷：主营业务收入 .t{uzDM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :X7O4?ww  
　　借：主营业务成本 5Z#(C#  
　　　贷：委托代销商品 vB5mOXGNq  
　　借：销售费用 （手续费） rm|,+{  
　　　贷：应收账款 2(Yt`3Go(  
　　借：银行存款 %L-{4Z!"sI  
　　　贷：应收账款 uOZS
X.o^  
　　受托方 RL/5o"  
　　借：受托代销商品 [D Te
  
　　　贷：受托代销商品款 1 7iw`@  
　　实现收入 aghlYcPg  
　　借：银行存款 DLe>EU;vS  
　　　贷：应付账款 !!Yf>0u#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ygUX]*m!  
　　借：受托代销商品款 m+ #G*  
　　　贷：受托代销商品 blaXAqe  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） Uf ?+oc'{  
　　　贷：应付账款 6r[pOl:  
　　借：应付账款 >T n[CgH]7  
　　　贷：主营业务收入 I^D*) z  
　　　　　银行存款 SLvo)`Nc3-  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 E|6@h8#  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 >}u#KBedE  
　　借：应收账款 2%`8  
　　　贷：主营业务收入 OXX D}-t  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4
~WSIR-  
　　　　　估计退货率部分 ?b(DDQMf  
　　借：主营业务收入 NxF
CVqGb  
　　　贷：主营业务成本 *;lb<uLv  
　　　　　预计负债 iA'p!l|P  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： gDX\ p>7  
　　借：库存商品 /u"Iq8QA  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "#Q"gC.K  
　　　　主营业务收入 G2:.8ok  
　　　　预计负债 CdtwR0  
　　　贷：主营业务成本 Fg2/rC:_  
　　　　　银行存款（含税） E  <r;J  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 5xH*&GpL7  
　　借：库存商品 [[}ukG4  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）
e)F_zX  
　　　　主营业务成本 c-Qa0Q  
　　　　预计负债 T%YN(f  
　　　贷：主营业务收入 ^vOEG;TR<-  
　　　　　银行存款（含税） 160BgFM  
　　如果实际的退货等于估计的退货率：  BfW@f  
　　借：库存商品 b}hQU~,E  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） fECm ELd  
　　　　预计负债 P1`YbLER5  
　　　贷：银行存款（含税） t*c_70|@k  
　　如果未发生退货则： 4@M
}5WJ7  
　　借：主营业务成本 ya;(D 8x)  
　　　　预计负债 pT; xoe   
　　　贷：主营业务收入 mVT[:a3  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： P>|sCF  
　　借：应收账款 ,^@/I:  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ;$4: &T  
　　借：银行存款 f>?b2a2HX  
　　　贷：应收账款 ;y>}LGG  
　　　　　预收账款 _IvqZ/6Y(  
　　借：预收账款 hXx:D3h  
　　　贷：主营业务收入 Q:Y`^jP   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F}5skD=  
　　借：主营业务成本 ]v$2JgF]@  
　　　贷：库存商品 JS&;7Z$KX  
　　如果发生退货： G4uO
Y?0N  
　　借：预收账款 (IAR-957pN  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \6/!{D,  
　　　贷：主营业务收入 EDA6b]  
　　　　　银行存款 df$pT?o  
　　借：主营业务成本 ]pVuRj'pP  
　　　　库存商品 9;A9Q9Yr  
　　　贷：发出商品 '5 9{VA6h  
　　这里需要注意几个问题： NRe=O*O  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 9['>$ON  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； (%{!TJgZR  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； O+~@S~  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； cvV8;  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； YXGxE&!  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 h-*h;Uyc  
　　固定价格 <I2~>x5db  
　　借：银行存款 Ga;Lm?6-  
　　　贷：其他应付款 >i2WYT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DM{Z#b]  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： (i]0IYMXy*  
　　借：财务费用 :)k|O
nz  
　　　贷：其他应付款 LlbE]_Z!U%  
　　借：其他应付款 I"W
mDC`1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） k| >zauK  
　　　贷：银行存款 2K{)8;^  
　　公允价格 |b|bL 7nx  
　　借：银行存款  '5P
:;zw  
　　　贷：主营业务收入 8oP"?ew#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S$nEflcz  
　　借：主营业务成本 I -V=Z:  
　　　贷：库存商品 4'L.I%#tZ  
　　借：库存商品 fvoPV&:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） t\-;n:p -  
　　　贷：银行存款 #:[CF:  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 R^6^{q  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 oX6()FR  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 N<aMUVm  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 3O?[Yhk`.  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 2| ERif;)  
　　借：银行存款 y~r tYI  
　　　贷：固定资产清理 V}q=!zz  
　　　　　递延收益 = /=?l  
　　借：递延收益 U~<~>^[  
　　　贷：管理费用/制造费用 bHmn0fZ9  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： OJ)XJL  
　　借：银行存款 $_ k:{?  
　　　贷：固定资产清理 ajD/)9S
 
　　　　　营业外收入 #!]~E@;E  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 1K{hj%  
　　8、以旧换新业务的处理 6b h.5|  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： B..> *Xb  
　　借：库存商品
-VZ? c  
　　　　银行存款 qk!,:T  
　　　贷：主营业务收入 @)3orH  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） dqw0ns.2  
　　借：主营业务成本 :n$?wp  
　　　贷：库存商品 Dmn{ppfyb  
　　　　　涉及进项税额 Qy|6A@  
　　借：库存商品 =b#,OXQ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） NE-c[|rq  
　　　贷：银行存款 4 _Idf  
　　借：银行存款 ~>5
 
　　　贷：主营业务收入 Trml?zexD  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） w)%/Me3o  
　　借：主营业务成本 QQX7p!~E  
　　　贷：库存商品