[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： {yWL|:#K  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 W h
9L!5  
　　一、销售商品的收入 "q+Z*  
　　1、一般商品的销售收入 ){w{#  
　　借：应收账款/银行存款 #jrlNg4(  
　　　贷：主营业务收入 H"8B4~* 7H  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 05T?c{ ;  
　　借：主营业务成本 * 7Ov.v%  
　　　贷：库存商品 e4SS'0|  
　　借：应收账款 -43>?m/a  
　　　贷：其他业务收入 R|M]mwa^w  
　　借：其他业务成本 Ca5#'3Eh  
　　　贷：原材料 <tFq^qB  
　　借：存货跌价准备 ?x&}ammid  
　　　贷：主营业务成本 (k #xF"yI  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 !zF07.(E  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 9QXsbd6  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Cm)TFh6  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ,^8':X"A{!  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） '(3 QyCD  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 v0oVbHO5<  
　　借：长期应收款 ocW~ I3  
　　　贷：主营业务收入 W j^@Zq#  
　　　　　未实现融资收益 SfC* ZM}
<  
　　借：未实现融资收益 sV,Yz3E<u$  
　　　贷：财务费用 # euG$(  
　　借：银行存款 UTKyPCfj  
　　　　贷：长期应收款 Od~uYOL/B  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） go AV+V7  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 qS@3:R  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 MWA,3I\.  
　　视同买断1：委托方 qzbW0AM[M  
　　借：银行存款 \{:A&X~\!  
　　　贷：主营业务收入 %'s _=r`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zgEN2d  
　　借：主营业务成本 >"bW'  
　　　贷：库存商品 NL$z4m0  
　　受托方 E-.X%xfO  
　　借：库存商品 vRC >=y*=  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /Tm+&Jd  
　　　贷：银行存款 c86KDEF  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 D1ZyJs#  
　　借：委托代销商品 ~k"b"+2  
　　　贷：库存商品 1m"WrT en  
　　收到代销清单 >dJuk6J&c&  
　　借：应收账款 T^|k`  
　　　贷：主营业务收入 eZ(ThA*2=t  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S._2..%G  
　　借：主营业务成本 ^.8~}TT-U  
　　　贷：委托代销商品 fm-m?=  
　　借：银行存款 SkmTW@v  
　　　贷：应收账款 Zw0KV%7hD  
　　受托方 m8
{8r>6*  
　　借：受托代销商品 ptT-{vG  
　　　贷：受托代销商品款 F*@2)  
　　实现收入 Y,0Z&6 <  
　　借：银行存款 ]#f%Dku.m  
　　　　贷：主营业务收入 /-FV1G,h  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]-X6Cl  
　　借：主营业务成本 ,Kj>F2{  
　　　贷：受托代销商品 
U&BCd$  
　　借：受托代销商品款 PY7H0\S)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） #;ObugY,  
　　　贷：应付账款 a
UEr& $  
　　借：应付账款 E8
r6P:5d`  
　　　贷：银行存款 kh.P)h'9  
　　收取手续费方式的委托代销商品： G4SA u  
　　委托方 Fnak:R0  
　　借：委托代销商品 }wiyEVAh{  
　　　贷：库存商品 ?V!5V
Ha  
　　收到代销清单： d%0Gsga}  
　　借：应收账款 o0`']-)*2  
　　　贷：主营业务收入 xA7~"q&u  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |3e+ 
K.  
　　借：主营业务成本 p2 1|  
　　　贷：委托代销商品 a`xAk^w+  
　　借：销售费用 （手续费） #tu>h  
　　　贷：应收账款 a
_P|KRl  
　　借：银行存款 &j1-Ouy  
　　　贷：应收账款 S=) c7t?a  
　　受托方 q{9 \hEeb  
　　借：受托代销商品 pTq DPU  
　　　贷：受托代销商品款 ?}8r h%  
　　实现收入 46NuT]6/4  
　　借：银行存款 o 7kg.w|  
　　　贷：应付账款 rc[~S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I9G^T' W  
　　借：受托代销商品款 \7b, Mz!  
　　　贷：受托代销商品 IXtG 36O  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） xSD*e 0  
　　　贷：应付账款 C`_/aR6  
　　借：应付账款 yR|2><A  
　　　贷：主营业务收入 y* ^UGJC:  
　　　　　银行存款 oB5\^V$  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 }ZVond$y4  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 3ArHaAv{y  
　　借：应收账款 x@q.u3o9  
　　　贷：主营业务收入 LXX('d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o]&q'>Rf  
　　　　　估计退货率部分 'u v=D  
　　借：主营业务收入 l,h`YIy  
　　　贷：主营业务成本 '(B -{}l  
　　　　　预计负债 kll!tT-N-  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： QG?!XWz  
　　借：库存商品 -(?/95 Y  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &J2U AmB  
　　　　主营业务收入 FCNYfjB%  
　　　　预计负债 o%
~fJx:]y  
　　　贷：主营业务成本 5]I)qij q  
　　　　　银行存款（含税） }UsH#!9.  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： af |mk@  
　　借：库存商品 &v .S_Ym  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） X,VI5$  
　　　　主营业务成本 hT-^ 1:N  
　　　　预计负债 :5/Ue,~ag  
　　　贷：主营业务收入  :'F,l:  
　　　　　银行存款（含税） +Xw%X3o)  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： p*lP9[7  
　　借：库存商品 {rMf/RAE  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） xwZ1Q,'C  
　　　　预计负债 lgiKNZgB?  
　　　贷：银行存款（含税） G3TS?u8Q  
　　如果未发生退货则： u]
NsCHKlT  
　　借：主营业务成本 gq+0t  
　　　　预计负债 b>p_w%d[[J  
　　　贷：主营业务收入 lfM vNv  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： Ywhhs }f  
　　借：应收账款 :Y/aT[  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 3@x[M?$  
　　借：银行存款 ]*| hd/j  
　　　贷：应收账款 {2:baoG-  
　　　　　预收账款 7I w^  
　　借：预收账款 ]pe7I P  
　　　贷：主营业务收入 4_-&PZ,d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  DlCN  
　　借：主营业务成本 1W>/4l  
　　　贷：库存商品 qc,EazmU  
　　如果发生退货： wX)'
1H):T  
　　借：预收账款 ^V;r  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） BN]o!Y  
　　　贷：主营业务收入 IQ\!wWKmY  
　　　　　银行存款 aB~k8]q.  
　　借：主营业务成本 =I'iD0eR  
　　　　库存商品 ]_B<K5  
　　　贷：发出商品 "vybV WEE  
　　这里需要注意几个问题： Bv~^keuj3t  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 2H$](k?   
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； %52e^,//  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； A nl1+  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； geK;r0(f  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； .?NfV%vv  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 `m(ZX\W]  
　　固定价格 *3Lo[GE>  
　　借：银行存款 <$?#P#A  
　　　贷：其他应付款 Cu%BU}(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5:gpynE|  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： hd'
QMr[;  
　　借：财务费用 Zex~ $r  
　　　贷：其他应付款 P n^:cr|  
　　借：其他应付款 6,LE_ -G5  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） dl=)\mSFjF  
　　　贷：银行存款 X_X7fRC0  
　　公允价格 ]~ N.  
　　借：银行存款 Hz,Gn9:p  
　　　贷：主营业务收入 >)Qq^?U  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }*!L~B!  
　　借：主营业务成本 g5 *E\T%8  
　　　贷：库存商品 4Wz1O$*  
　　借：库存商品 ,s%+vD$O^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） *.w6=}  
　　　贷：银行存款 :1f,%Z$,q  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 Y_]y :H  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ^~l@ _r  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ]v:,<=S  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） n+=7u[AZi  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： Oq<3&*  
　　借：银行存款 >,zU=I?9Y  
　　　贷：固定资产清理 ZJbaioc\  
　　　　　递延收益 k"[AV2UW1  
　　借：递延收益 ,DHH5sDCn  
　　　贷：管理费用/制造费用 ?@x$ h  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： [Y
 lRz  
　　借：银行存款 _^{RtP#=  
　　　贷：固定资产清理 tC1'IE-h  
　　　　　营业外收入 IG}yGGn  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 6E_~8oEl  
　　8、以旧换新业务的处理 R7:u 8-dU1  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： [ %LGiCU]  
　　借：库存商品 F',1R"/}  
　　　　银行存款 ]Y$Wv9S6  
　　　贷：主营业务收入 'Sd+CXS  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0?FJ~pu  
　　借：主营业务成本 7C2Xy>d~  
　　　贷：库存商品 of7'?]w  
　　　　　涉及进项税额 o}waJN`yI  
　　借：库存商品 }@$CS5w  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  -[>J"l  
　　　贷：银行存款 #%GBopv  
　　借：银行存款 <au_S\n  
　　　贷：主营业务收入 C4X3;l Z%S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %eHr^j~w$  
　　借：主营业务成本 l8M}82_  
　　　贷：库存商品