[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： -A^_{4X  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 MzdV2.  
　　一、销售商品的收入 BUDi&|,  
　　1、一般商品的销售收入 qd ~BnR$=  
　　借：应收账款/银行存款 JE"x  
　　　贷：主营业务收入 5IGX5x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） C!<Ou6}!b  
　　借：主营业务成本 6jD=F ^jw  
　　　贷：库存商品 X:"i4i[}{9  
　　借：应收账款 [Gb. JO}X  
　　　贷：其他业务收入 {T$9?`h~M  
　　借：其他业务成本 )0]'QLH  
　　　贷：原材料 ]nn
98y+  
　　借：存货跌价准备 iy.p n  
　　　贷：主营业务成本 BO?%'\  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 C_}]`[  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 C`hU]  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ,wb:dj-  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 EHJ .T~X  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） GY'%+ \*tj  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 @Md/Q~>  
　　借：长期应收款 TQF| a\M'  
　　　贷：主营业务收入 jp%S3)  
　　　　　未实现融资收益 I3L<[-ZE  
　　借：未实现融资收益 ~w+c8c8pW  
　　　贷：财务费用 gh]cXuph  
　　借：银行存款 hD 82tr  
　　　　贷：长期应收款 e8a+2.!&\  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） IVY]EkEG~  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 g wRZ%.Cn  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。  ?(1y  
　　视同买断1：委托方 YoNDf39
 
　　借：银行存款 i>`%TW:g  
　　　贷：主营业务收入 rpha!h>w1%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Gx/Oi)&/  
　　借：主营业务成本 ,?%Zc$\LW  
　　　贷：库存商品 k(nW#*N_  
　　受托方 z2~til  
　　借：库存商品 s2V:cMXFn  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `4J$Et%S  
　　　贷：银行存款 %$Tji  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 eu-*?]&Di  
　　借：委托代销商品 ?dg[:1R}  
　　　贷：库存商品 k 1~&x$G  
　　收到代销清单 c7k~S-nU  
　　借：应收账款 zR:L!S  
　　　贷：主营业务收入 EI%89i`3^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A}9`S6@@  
　　借：主营业务成本 b2Fe<~S{  
　　　贷：委托代销商品 p8O2Z?\  
　　借：银行存款 +mj y<~\  
　　　贷：应收账款 kVMg 1I@  
　　受托方 *w\W/Y  
　　借：受托代销商品 sY&IquK^  
　　　贷：受托代销商品款 i-_mTY&
M  
　　实现收入 rq].UCj  
　　借：银行存款 |0b`fOS  
　　　　贷：主营业务收入 01 3x8!i  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E{`fF8]K  
　　借：主营业务成本 6%_nZvRv  
　　　贷：受托代销商品 !*N@ZL&X  
　　借：受托代销商品款 904}Jh,  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） jV1.Yz(`  
　　　贷：应付账款 R__OP`!  
　　借：应付账款 ^jZbo{  
　　　贷：银行存款 N~)_DjQP5  
　　收取手续费方式的委托代销商品： |/{=ww8|  
　　委托方 oD.Cs'  
　　借：委托代销商品 {4Cmu;u  
　　　贷：库存商品 0'C1YvF  
　　收到代销清单： 0S!K{xyR  
　　借：应收账款 kdeWip6Y  
　　　贷：主营业务收入 <\^8fn  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #)O65GI  
　　借：主营业务成本 ]{@-HTt  
　　　贷：委托代销商品 Why`ziks  
　　借：销售费用 （手续费） JK5gQ3C[  
　　　贷：应收账款 e*NnVys  
　　借：银行存款 hRhe& ,v  
　　　贷：应收账款 d\8l`Krs[_  
　　受托方 \_f(M|  
　　借：受托代销商品 on`3&0,.  
　　　贷：受托代销商品款 ^u ~Q/4  
　　实现收入 0aB;p7~&  
　　借：银行存款 eD6fpe\ (  
　　　贷：应付账款 rjYJs*#   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） lRFYx?y  
　　借：受托代销商品款 )jP 1or  
　　　贷：受托代销商品 Vt#.eL)Ee  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） }K|oicpUg  
　　　贷：应付账款 3f{3Nz N  
　　借：应付账款 @Jw-8Q{  
　　　贷：主营业务收入 (O3nL.  
　　　　　银行存款 _-g&PXH  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 2\{zmc}G-0  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 N`e[:[  
　　借：应收账款  r;N|)  
　　　贷：主营业务收入 (f"4,b^]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "^%cJAnLX  
　　　　　估计退货率部分 U>N1Od4vTO  
　　借：主营业务收入 MQ6KN(?\ZL  
　　　贷：主营业务成本 SwMc pNo  
　　　　　预计负债  2JBR)P  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： S<Xf>-8w  
　　借：库存商品 ]}Yl7/gM1}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） C~/a-  
　　　　主营业务收入 wFZP,fQ9l  
　　　　预计负债 <R L]  
　　　贷：主营业务成本 Q*Pq{]0K  
　　　　　银行存款（含税） ]c'A%:f<  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ew4U)2J+  
　　借：库存商品 H4+i.*T#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >4CbwwMA  
　　　　主营业务成本 Y}wyw8g/  
　　　　预计负债 sQZhXaMa $  
　　　贷：主营业务收入 |yPu!
pfl  
　　　　　银行存款（含税） SvF<p3  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： jmZI7?<z  
　　借：库存商品 nBYZ}L q  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） EADqC>  
　　　　预计负债 Y.p;1"  
　　　贷：银行存款（含税） ^iV)MTT  
　　如果未发生退货则： Zj'9rXhrM1  
　　借：主营业务成本 * s3/!K  
　　　　预计负债 u>vL/nI  
　　　贷：主营业务收入 o }m3y  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： l.M0`Cn-%  
　　借：应收账款 EfT=?  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） Jln:`!#fDf  
　　借：银行存款 AA>P`C$&M  
　　　贷：应收账款 c7H^$_^=  
　　　　　预收账款 SOIN']L|V[  
　　借：预收账款 N8df8=.kw  
　　　贷：主营业务收入 FGzwhgy  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 7b+6%fV  
　　借：主营业务成本 O;3>sLgc  
　　　贷：库存商品 G' 1'/  
　　如果发生退货： "" EQE>d  
　　借：预收账款 4_ML ],.  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [dz _R  
　　　贷：主营业务收入 VUuE T  
　　　　　银行存款 m9;SrCN _  
　　借：主营业务成本 #GFr`o0$^  
　　　　库存商品 <1TAw.  
　　　贷：发出商品 &UFZS94@r  
　　这里需要注意几个问题： CWKm(@"5  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； M"L=L5OH-  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； {oL>1h,%3?  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； \Vk:93OH21  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； :Z
lwy-[  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； Q/Rqa5LI:  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 *0ro0Z|Iq  
　　固定价格 BnY&f  
　　借：银行存款 #O&8A  
　　　贷：其他应付款 t_1LL >R  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o4WDh@d5S  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 3OB"#Ap8<  
　　借：财务费用 C,eu9wOT  
　　　贷：其他应付款 dc'Y`e  
　　借：其他应付款 @ Nm@]q  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }6ldjCT/,  
　　　贷：银行存款 FP>2C9:d
 
　　公允价格 |uJ
%5y#  
　　借：银行存款 !VzC&>'v^9  
　　　贷：主营业务收入 0"SU_jQzv  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2fS:- 8N  
　　借：主营业务成本 Iu6   
　　　贷：库存商品 fN2lLn9/u  
　　借：库存商品 y1#1Ne_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2~2 O V  
　　　贷：银行存款 Ho]su?  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 :23P!^Y  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 )U#K  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。
_e2=ado  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） G+m }MOQP7  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： xYB{;K  
　　借：银行存款 $pz/?>!  
　　　贷：固定资产清理 [N'h%1]\  
　　　　　递延收益 Alq(QDs  
　　借：递延收益 V VCZ9MVJ  
　　　贷：管理费用/制造费用 Xwtqi@zlE  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 7[wPn`v2  
　　借：银行存款 -n;}n:wL  
　　　贷：固定资产清理 E(|>Ddv B&  
　　　　　营业外收入 c*M}N?|6  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 fB,_9K5i  
　　8、以旧换新业务的处理 K<J9~  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： D&zle~" J  
　　借：库存商品 !_(Tqyg&  
　　　　银行存款 fXB0j;A  
　　　贷：主营业务收入 `$NP>%J-  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fc@A0Hf  
　　借：主营业务成本 B7%U_F|m  
　　　贷：库存商品 ,z?':TZ  
　　　　　涉及进项税额 ch]29  
　　借：库存商品 hv+zGID7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -F>jIgeC2v  
　　　贷：银行存款 wA.\
i  
　　借：银行存款 E\$W_Lmr  
　　　贷：主营业务收入 Xm&L BX  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +/\6=). \  
　　借：主营业务成本 u=yOu^={  
　　　贷：库存商品