[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 1y2D]h/'  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 k?;A#L~  
　　一、销售商品的收入 /XeDN-{  
　　1、一般商品的销售收入 xdd7OSc0{  
　　借：应收账款/银行存款 u}\F9~W-{  
　　　贷：主营业务收入 hq6B pE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） X
*KQWs.  
　　借：主营业务成本 %g5TU 6WP  
　　　贷：库存商品 j&6,%s-M`a  
　　借：应收账款 D^baXp8  
　　　贷：其他业务收入 Hz
cy'  
　　借：其他业务成本 1XSA3;ZEc  
　　　贷：原材料 &=Gz[1 L  
　　借：存货跌价准备 WS/^WxRY  
　　　贷：主营业务成本 *p`0dvXG2  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 AjKP -[  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 J;W(}"cFq  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 gbsRf&4h  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 #=V%S 2~  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） I= G%r/3  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 Dd-
;;Y1C  
　　借：长期应收款 Sf);j0G,D  
　　　贷：主营业务收入 nm'sub  
　　　　　未实现融资收益 F l83 Z>  
　　借：未实现融资收益 iS&~oj_-%  
　　　贷：财务费用 ,24NMv7  
　　借：银行存款 A[oLV"J6x5  
　　　　贷：长期应收款 ?&I gD.  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1P#bR`I >  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ;2Db/"`t  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 !rZO~a0  
　　视同买断1：委托方 1t_$pDF}  
　　借：银行存款 g0
v},n  
　　　贷：主营业务收入 ! E`Tt[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） XKp.]c wP  
　　借：主营业务成本 :y==O4  
　　　贷：库存商品 F1JSf&8  
　　受托方 (#Z2  
　　借：库存商品 .;yy= Rj  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >!s=f  
　　　贷：银行存款 #H{<nVvg^  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 sOg@9-_Uh  
　　借：委托代销商品 9!b,!#=  
　　　贷：库存商品 ?Z0T9e<  
　　收到代销清单 ?v-IN  
　　借：应收账款 /d=i0E3  
　　　贷：主营业务收入 b Gq0k&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E1IRb':  
　　借：主营业务成本 jCDZ$W89  
　　　贷：委托代销商品 hLPg=8nJ_  
　　借：银行存款 u*B.<GmN  
　　　贷：应收账款 8ar2N )59  
　　受托方 AFcsbw  
　　借：受托代销商品 *Dtwr  
　　　贷：受托代销商品款 +(0Fab8g  
　　实现收入 daf$`  
　　借：银行存款 j}uFp|df<  
　　　　贷：主营业务收入 P
k9s~}X  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） sP$bp Z}  
　　借：主营业务成本 F@Y)yi?z  
　　　贷：受托代销商品 06"p ^#  
　　借：受托代销商品款 k@JDG]R<{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `,i'vb`W#b  
　　　贷：应付账款 Vo}3E]  
　　借：应付账款 q$z#+2u  
　　　贷：银行存款 Ev* b  
　　收取手续费方式的委托代销商品： |Ak>kQJ(1z  
　　委托方 i#$9>X  
　　借：委托代销商品 OLJb8kO  
　　　贷：库存商品 }^Be^a<ub  
　　收到代销清单： ^prseO?A  
　　借：应收账款 rLs)
*A!  
　　　贷：主营业务收入 b/Y9fQn  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?P@fV'Jo  
　　借：主营业务成本 @/*{8UBP  
　　　贷：委托代销商品 CXks~b3S D  
　　借：销售费用 （手续费） IG0$OtG  
　　　贷：应收账款 $3S6{"   
　　借：银行存款 ,oX48Wg_+  
　　　贷：应收账款 /tl/%:U*.  
　　受托方 @iK=1\-2  
　　借：受托代销商品 Hy5_iYP5  
　　　贷：受托代销商品款 {[G2{ijRz  
　　实现收入 TWYz\Hmw  
　　借：银行存款 DrLNY"Zq  
　　　贷：应付账款 8*kZ.-T B  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） D.Rk{0se8  
　　借：受托代销商品款 vK6YU9W~J  
　　　贷：受托代销商品 fL.;-  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） q4{Pm $OW  
　　　贷：应付账款 \s?OvqI:  
　　借：应付账款 : Q X~bq  
　　　贷：主营业务收入 ZOc1 vj  
　　　　　银行存款 `}
.K@17  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 6eE%x?#  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 r/1:!Vu(  
　　借：应收账款 x3=W{Fv@4  
　　　贷：主营业务收入 35z]pn%L  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Cj%SW <v|  
　　　　　估计退货率部分 GHj1G,L@\  
　　借：主营业务收入 1}#v<b$  
　　　贷：主营业务成本 Mm`jk%:%]  
　　　　　预计负债 R~8gw^w![  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 'Wjuv9)/  
　　借：库存商品 r@FdxsCnGM  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） JL $6Fw;  
　　　　主营业务收入 ;Q&38qI  
　　　　预计负债 8^M5k%P
 
　　　贷：主营业务成本 
$'e;ScH  
　　　　　银行存款（含税） O%5cMz?eU  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： @3KVYv,q  
　　借：库存商品 6~zR(HzV{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Z l.}=  
　　　　主营业务成本 ^@ s!"c  
　　　　预计负债 \eF5* {9  
　　　贷：主营业务收入 j*f%<`2`j  
　　　　　银行存款（含税） QEL^0c8~  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： "6_#APoP  
　　借：库存商品 (1H_V(  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） },'hhj]O  
　　　　预计负债 6g4CUP'Y  
　　　贷：银行存款（含税） - {<` Z  
　　如果未发生退货则： cnvxTI<  
　　借：主营业务成本 bcL>S$B  
　　　　预计负债 !t "uNlN  
　　　贷：主营业务收入 }MP2)6  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： ='u'/g$'&  
　　借：应收账款 f gI.q  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 2uFaAAT  
　　借：银行存款  v'i"Q  
　　　贷：应收账款 [
M_pf2Y  
　　　　　预收账款 #<f}.P.Uc  
　　借：预收账款 -v?,{ ?$0  
　　　贷：主营业务收入 J7$1+|"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6-va;G9Fc  
　　借：主营业务成本 3
GqJs  
　　　贷：库存商品 hj64E
S#x  
　　如果发生退货： aGVzg$  
　　借：预收账款 3U<\y 6/  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） AE!WYE  
　　　贷：主营业务收入 .B*Yg<j  
　　　　　银行存款 2!f0!<te  
　　借：主营业务成本 MK9?81xd  
　　　　库存商品 iKv`
[k  
　　　贷：发出商品 }l$M%Ps!a  
　　这里需要注意几个问题： /{YUM~  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； (y|{^@  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； [W=%L:Ea  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 8yz A W&q  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； idnn%iO  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； C0/s/p'  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 *cCr0 \Z`  
　　固定价格 "L@qjSs8  
　　借：银行存款 }hyK/QUCoN  
　　　贷：其他应付款 ^k&zX!W  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） RtH[OZu(8  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： r4t|T^{sl  
　　借：财务费用 }B
w=2 ~  
　　　贷：其他应付款 8OH<ppi  
　　借：其他应付款 PN2\:l+`  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]_I<-}?;  
　　　贷：银行存款 /b6Y~YbgU  
　　公允价格 L`FsK64@  
　　借：银行存款 j>gO]*BX~  
　　　贷：主营业务收入 AKx\U?ei7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }D dg  
　　借：主营业务成本 ;hF>iw  
　　　贷：库存商品 /e Dah3%d  
　　借：库存商品 JfKhYRl  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） J9ovy>G  
　　　贷：银行存款 qTC`[l  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 G+4a%?JH  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 OzBo*X/p  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 a1ZGMQq!  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 1p
XAPTV  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： M_MiY|%V/K  
　　借：银行存款 oV?tp4&  
　　　贷：固定资产清理 ~B>I?j  
　　　　　递延收益 -qfd)A6]  
　　借：递延收益 !? ?Cxs'  
　　　贷：管理费用/制造费用 Zm%}A zM  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ,iCd6M{  
　　借：银行存款 5{#9b^  
　　　贷：固定资产清理 c}Jy'F7&f  
　　　　　营业外收入 NF0IF#;a  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 xp/u, q  
　　8、以旧换新业务的处理 mDipP  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： SynxMUlA  
　　借：库存商品 Bx E1Ky8@A  
　　　　银行存款 lO%Z4V_Mj  
　　　贷：主营业务收入 pX6T7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） IaE};8a8  
　　借：主营业务成本 5<IUTso5h  
　　　贷：库存商品 `h$6MFC/g  
　　　　　涉及进项税额 9L%&4V}BIS  
　　借：库存商品 +x G]
(?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） )_+"  
　　　贷：银行存款 yN{Yb p  
　　借：银行存款 <S $Z  
　　　贷：主营业务收入 %'\D_W&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <WaiJy?  
　　借：主营业务成本 jR@-h"2*A  
　　　贷：库存商品