[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： c =m#MMc)  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 :'DX M{  
　　一、销售商品的收入 5 3pW:`  
　　1、一般商品的销售收入 v7(7WfqP  
　　借：应收账款/银行存款 Yo%U{/e  
　　　贷：主营业务收入 rl.K{Uad  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） K+Him] b  
　　借：主营业务成本 'bbw0aB4  
　　　贷：库存商品 2*snMA  
　　借：应收账款 /3)\^Pof  
　　　贷：其他业务收入 {/no YB<;  
　　借：其他业务成本 ]v<8l4p;  
　　　贷：原材料 WSpF/Wwc  
　　借：存货跌价准备 ")8l'^Mq2  
　　　贷：主营业务成本 :s_o'8z7L  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 P z50etJ  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 .5 E)dU  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ]{=y8]7  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 M2%@bETJ  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） !$n@:W/  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 &wi+)d  
　　借：长期应收款 \zU<o~gs  
　　　贷：主营业务收入 !WXV1S  
　　　　　未实现融资收益 7fqQ  
　　借：未实现融资收益 RrxbsG1HP  
　　　贷：财务费用 huqtk4u  
　　借：银行存款 \(LD<-a  
　　　　贷：长期应收款 7bYwh8  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Op0*tj2i),  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 n]6'!Eo  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 v,n 8$,  
　　视同买断1：委托方 *Y85evq  
　　借：银行存款 M?8s y  
　　　贷：主营业务收入 KS#A*BRQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） XrUI[ryE  
　　借：主营业务成本 C6c*y\O\7  
　　　贷：库存商品 oY~q^Y  
　　受托方 L)M{S3q ,  
　　借：库存商品 f:3cV(mC  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \asn^V@"zz  
　　　贷：银行存款 $j,$O>V  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 `Fcr`[  
　　借：委托代销商品 ~ AWn 1vFc  
　　　贷：库存商品 KxErWP%  
　　收到代销清单 gjsks (x  
　　借：应收账款 6,4vs+(|\  
　　　贷：主营业务收入 _#M4zO7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vcW(?4e  
　　借：主营业务成本 b B#QIXY/L  
　　　贷：委托代销商品 kmW/{I9,ua  
　　借：银行存款 ~_i=hx  
　　　贷：应收账款 ty5# a  
　　受托方 2r2:  
　　借：受托代销商品 2aTq?ZR|8A  
　　　贷：受托代销商品款 X:t?'41m\  
　　实现收入 V
9/2y9u  
　　借：银行存款 "~ =O`5V  
　　　　贷：主营业务收入 6 JI8l`S  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） O-.G("  
　　借：主营业务成本 K91O$'J  
　　　贷：受托代销商品 .0,G4k/yv  
　　借：受托代销商品款 uj)vh  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） q-^{2.ftcx  
　　　贷：应付账款 kJ%a;p`O  
　　借：应付账款 l`#rhuy`  
　　　贷：银行存款 v~ x`a0  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ;^JM
X4
[  
　　委托方 [.Fm-$M-  
　　借：委托代销商品 !d 4DTo  
　　　贷：库存商品 >'#vC]@  
　　收到代销清单： ]Ky`AG`2~  
　　借：应收账款 qYoU\y7  
　　　贷：主营业务收入 pFs/ipZX^*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qsEFf(9G  
　　借：主营业务成本 =,6X_m  
　　　贷：委托代销商品 CqWO 0  
　　借：销售费用 （手续费） 3rMi:*?  
　　　贷：应收账款 D?d
S/
agA  
　　借：银行存款 mS}.?[d"  
　　　贷：应收账款 6i+AJCkC  
　　受托方 E3{kH 7_'\  
　　借：受托代销商品 A|PZ<WAY  
　　　贷：受托代销商品款 H6 ,bpjY  
　　实现收入 >B``+Z^2  
　　借：银行存款 mYfHBW:  
　　　贷：应付账款 5w~ 0Q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *
'?V>q,  
　　借：受托代销商品款 Z6M qcAJ3j  
　　　贷：受托代销商品 )l(DtU!E  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） "PS ) "t  
　　　贷：应付账款 *yHz#u'  
　　借：应付账款 ?ec
R9X k  
　　　贷：主营业务收入 $mf O:%  
　　　　　银行存款 QxbG-B^)=  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 %S`Wu|y  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 InRRcn(  
　　借：应收账款 (Qo
jIdHt  
　　　贷：主营业务收入 ;P}007;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }Q9+krrow  
　　　　　估计退货率部分 cb|hIn\>7  
　　借：主营业务收入 !K2QD[x  
　　　贷：主营业务成本 X R<g~&h  
　　　　　预计负债 a6A~, 68/V  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： `|&0j4(Pg  
　　借：库存商品 ,*\s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =
eS?`|  
　　　　主营业务收入 Pd;8<UMk  
　　　　预计负债 ;jQ^8S  
　　　贷：主营业务成本 jUZ$vyT  
　　　　　银行存款（含税） hW~
UJ/$  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： :)4c_51 `  
　　借：库存商品 }fef*>>}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） aMT=pGU  
　　　　主营业务成本 S|KUh|=Q  
　　　　预计负债 2[1t )EW  
　　　贷：主营业务收入 `PeC,bp  
　　　　　银行存款（含税） <EE^ KR96  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： y\
CxdTs  
　　借：库存商品 b&Laxki  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） owyQFk  
　　　　预计负债 " o3Hd  
　　　贷：银行存款（含税） B>I:KGkV  
　　如果未发生退货则： e]dFNunFq0  
　　借：主营业务成本 (7&b)"y  
　　　　预计负债 FI$ -."F  
　　　贷：主营业务收入 p)z#%BY56  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： ={]POL\ A  
　　借：应收账款 sV0NDM0  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 6Z=Qs=q  
　　借：银行存款 I#]pk!  
　　　贷：应收账款 Chad}zU`  
　　　　　预收账款 dK8dC1@,X;  
　　借：预收账款 a3A3mB
w  
　　　贷：主营业务收入 f<oU"WM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [wJ\.9<Oa  
　　借：主营业务成本 ,_<|e\>~  
　　　贷：库存商品  (F3R!n  
　　如果发生退货： f` }/^*D  
　　借：预收账款 +T4}wm  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Nq6; z) $  
　　　贷：主营业务收入 }7xcHVO8-  
　　　　　银行存款 cf^i!X0  
　　借：主营业务成本 [
#G*GAa6*  
　　　　库存商品 $-jj%kS  
　　　贷：发出商品  'mm>
E  
　　这里需要注意几个问题： 1U^KN~!  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； Wi,)a{  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 2AMb-&po&f  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 19[!9ci  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； _I3v"d  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； (c"!&&S^ =  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 D#`>p  
　　固定价格 xoGrXt9&  
　　借：银行存款 ;|$oz{Ll  
　　　贷：其他应付款 darbL_1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） BG.s
HI{  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： "(dI/}  
　　借：财务费用 Aeo=m}C;  
　　　贷：其他应付款 ][#|5UK8L  
　　借：其他应付款 \~Ml<3Zd:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） j e3Qq1  
　　　贷：银行存款 m],.w M8  
　　公允价格 Nz*,m'-1e  
　　借：银行存款 \D]9:BNJ  
　　　贷：主营业务收入 3` D['  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .N#KW  
　　借：主营业务成本 L8Z@Dk7Y  
　　　贷：库存商品 9`"#OQPn1  
　　借：库存商品 PY3bn).uR  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） KDV.ZSF7  
　　　贷：银行存款 wuk\__f4  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 -okq=9  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 K_:2sDCaN  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 T5I#7LN#  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） &h!O<'*2  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 4gVIuF*pS  
　　借：银行存款 e"{"g[b/7  
　　　贷：固定资产清理 Zu>-y#Bw  
　　　　　递延收益 pp7 $Q>6  
　　借：递延收益 .j>MsQP#\C  
　　　贷：管理费用/制造费用 |B'4wF>  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： y7rT[f/J  
　　借：银行存款 (plT/0=^t  
　　　贷：固定资产清理
kd]CV7(7  
　　　　　营业外收入 + 660/ e8N  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 ty4R2LnC  
　　8、以旧换新业务的处理 V\]j^$  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： M`@ASL:u  
　　借：库存商品 0@y`iZ] 1S  
　　　　银行存款 d+ZXi'  
　　　贷：主营业务收入 cD)9EFo  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ai^0{kF6  
　　借：主营业务成本 /& c2y=/'C  
　　　贷：库存商品 guf*> qNr  
　　　　　涉及进项税额 Z5*(xony0  
　　借：库存商品 x ju* zmu  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） DnG9bVm>  
　　　贷：银行存款
'.>y'=  
　　借：银行存款 $;~YgOVZ5  
　　　贷：主营业务收入 h;y}g/HZ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） C~"UOFX  
　　借：主营业务成本 V\e1NS  
　　　贷：库存商品