[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： Fb_~{q  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 qaUHcdH  
　　一、销售商品的收入 9/'j<v6M  
　　1、一般商品的销售收入 :s4CWEd  
　　借：应收账款/银行存款 aH:eu<s  
　　　贷：主营业务收入 9|go`^*.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )~Q$ tM`  
　　借：主营业务成本 !is8`8F8  
　　　贷：库存商品 {!,+C0  
　　借：应收账款 & z?y  
　　　贷：其他业务收入 bkY7]'.bz&  
　　借：其他业务成本 ~"LOw_BRh  
　　　贷：原材料 {d3r>Ub)7d  
　　借：存货跌价准备 T"2ye9a  
　　　贷：主营业务成本 #3qkG)  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 R; IB o  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 lKm?Xu'yH  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 aWit^dp  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ;eWVc;H  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） #)\KV7f!;  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 "c}bqoN  
　　借：长期应收款 9eV@v  
　　　贷：主营业务收入 wwF20  
　　　　　未实现融资收益 Yu8WmX,[  
　　借：未实现融资收益 %Jw;c`JM  
　　　贷：财务费用 \z KVgywR  
　　借：银行存款 [6c{t  
　　　　贷：长期应收款 F'Wef11Yz  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $u`;{8  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 KLoHjBq  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 j\W+wnAgk  
　　视同买断1：委托方 alq>|,\x  
　　借：银行存款 *<9p88FpDU  
　　　贷：主营业务收入 3GaM>w}>W  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l5aQDkp}  
　　借：主营业务成本 `a<G7  
　　　贷：库存商品 #-@
dc  
　　受托方 
_) p%  
　　借：库存商品 \tQRyj\|  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Hiw{1E:rW  
　　　贷：银行存款 (g   
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 Z'u`)j R  
　　借：委托代销商品 ArF+9upGY  
　　　贷：库存商品 5:YtBdP  
　　收到代销清单 D L$P  
　　借：应收账款 ysSEgC3  
　　　贷：主营业务收入 $#0%gs/x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wD*_S}]  
　　借：主营业务成本 :FK(*BUh  
　　　贷：委托代销商品 ~
Iv[  
　　借：银行存款 1tD4I  
　　　贷：应收账款 ($ae n  
　　受托方
}|x]8zL8G  
　　借：受托代销商品 p[W8XX  
　　　贷：受托代销商品款 i8dv|oa  
　　实现收入 0C0iAp  
　　借：银行存款 @O4m-Oosi  
　　　　贷：主营业务收入 O-G4^V8  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >WDb89kC=  
　　借：主营业务成本 SA}]ZK P  
　　　贷：受托代销商品 aLP 2p
]  
　　借：受托代销商品款 K+n6.BzW  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） n#m )]YQC  
　　　贷：应付账款 qG~O]($  
　　借：应付账款 |JrG?:n  
　　　贷：银行存款 ~u V.jh  
　　收取手续费方式的委托代销商品： UP#]n 69y  
　　委托方 sfx:j~bsL  
　　借：委托代销商品 |3vQmd !2}  
　　　贷：库存商品 i1  
　　收到代销清单： 2<<,a
L*  
　　借：应收账款 {-H6Z#b[  
　　　贷：主营业务收入 $S6AqUk$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） k~:B3p  
　　借：主营业务成本 U+nwLxe'  
　　　贷：委托代销商品 HSyohP87  
　　借：销售费用 （手续费） tz2`X V{  
　　　贷：应收账款 '%)7%O,2  
　　借：银行存款 Rh~<#"G]  
　　　贷：应收账款 F!N;4J5u  
　　受托方 17J|g.]m-&  
　　借：受托代销商品 M]eH JZ~v  
　　　贷：受托代销商品款 CkIICx  
　　实现收入 670g|&v.  
　　借：银行存款 +xB!T1pD  
　　　贷：应付账款 (%\N-[yZ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） trg+")a  
　　借：受托代销商品款 ;clF \K>  
　　　贷：受托代销商品 HlLF<k~}  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）  .~C*7_  
　　　贷：应付账款 dxxD%lHCF  
　　借：应付账款 N#Y4nllJ  
　　　贷：主营业务收入 BpRQG]L  
　　　　　银行存款 =|=9\3po  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 YP+0uZ[g  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 |Q.t]TR'P  
　　借：应收账款 N!aV~\E  
　　　贷：主营业务收入 q4Qm:|-  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ZA+$ZU^  
　　　　　估计退货率部分 %0. o(U  
　　借：主营业务收入 g,mcxXO  
　　　贷：主营业务成本 iiKFV>;t/  
　　　　　预计负债 J7_'@zU  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： *p p1U>,  
　　借：库存商品 5fM/y3QPsZ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） YtE V8 w_$  
　　　　主营业务收入 Pa%XLn'5  
　　　　预计负债 lzw3 x  
　　　贷：主营业务成本 8Q?)L
4.]  
　　　　　银行存款（含税） ,RDxu7iT  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： kR9G;IZ8s  
　　借：库存商品 KhYGiVA  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 74xI#`E  
　　　　主营业务成本 \snbU'lfP  
　　　　预计负债 *ofK|r  
　　　贷：主营业务收入 v`bX#\It  
　　　　　银行存款（含税） pNCk~OM  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： rN8 ZQiJC  
　　借：库存商品 |l`X]dsfQ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） XBdC/DM[  
　　　　预计负债 -9\O
$I-3  
　　　贷：银行存款（含税） vUY?Eb[  
　　如果未发生退货则： }|&M@Up  
　　借：主营业务成本 L*Xn!d%  
　　　　预计负债 DTI+VY.W^  
　　　贷：主营业务收入 C.FGi`rrm  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： mRxL%!  
　　借：应收账款 0q>f x  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） coiTVDwA  
　　借：银行存款 ) yRC$7I  
　　　贷：应收账款 ;M>0,  
　　　　　预收账款 $BwWhR  
　　借：预收账款 z@{|Y;s  
　　　贷：主营业务收入 &7XB$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jrvhTej  
　　借：主营业务成本 \/. Of]YQ  
　　　贷：库存商品 u'<Y#bsR#/  
　　如果发生退货： 'w^1re=R  
　　借：预收账款 *
Iyv${  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8pg?g'A~}  
　　　贷：主营业务收入 yAi#Y3!::  
　　　　　银行存款 w(<; $9  
　　借：主营业务成本 XGk8Ki3w  
　　　　库存商品 f8B*D4R}  
　　　贷：发出商品 g*AnrQ}P  
　　这里需要注意几个问题： hm&{l|u{RU  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； /px*v<Aw1  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Bz }Kdyur  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； U]@t\T3W  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； P5%DvZB$w  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； (TDLT^  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 k$7-F3  
　　固定价格 s[SzE6eQ`l  
　　借：银行存款 t9zPJQlT}  
　　　贷：其他应付款 ec)G~?F H  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 7'xT)~*$4  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： A!ba _14  
　　借：财务费用 =5+M]y E<  
　　　贷：其他应付款 "mSDL:$  
　　借：其他应付款 ZL+{?1&-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,D  [  
　　　贷：银行存款 Q{Jz;
6"
 
　　公允价格 Cc1sZWvz  
　　借：银行存款 `Z{; c  
　　　贷：主营业务收入 ;_F iiBk7(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） sYYg5vL9  
　　借：主营业务成本 G$xuHHZ'  
　　　贷：库存商品 EJNj.c-#  
　　借：库存商品 yaa+j8s]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +7|Oy3 s  
　　　贷：银行存款 w-HgC  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。
4O[5,  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 Ad+-/hxc
 
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 v7\~OOoH]  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） +`yDWN?7  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： /ZvNgaH5M  
　　借：银行存款 i6h:%n]Io  
　　　贷：固定资产清理
!Z<GUblt  
　　　　　递延收益 \Nb6E&+  
　　借：递延收益 OE}L})"  
　　　贷：管理费用/制造费用 Rqa#;wb!(  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： C.C\(2- Rr  
　　借：银行存款 ;TEZD70r  
　　　贷：固定资产清理 "Y7RvL!U  
　　　　　营业外收入 +G7A.d`V}  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 F<Z"W}I+6  
　　8、以旧换新业务的处理 0;!aO.l]K  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： MztT/31S  
　　借：库存商品 hh
|'Uq3  
　　　　银行存款 b!PN6<SI  
　　　贷：主营业务收入 V<\:iNXX{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <;Qle  
　　借：主营业务成本 l9qq;hhGP,  
　　　贷：库存商品 $*G]6s
  
　　　　　涉及进项税额 cJ&l86/l1  
　　借：库存商品 4Qz  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &rq
7;X  
　　　贷：银行存款 kD >|e<}\  
　　借：银行存款 s%H5Qa+Uh  
　　　贷：主营业务收入 kFw3'OZ,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $B2* x$  
　　借：主营业务成本 1k-^LdDj  
　　　贷：库存商品