[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： N+&uR!:.C  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 tN#C.M7.'7  
　　一、销售商品的收入 l!ow\ZuQBF  
　　1、一般商品的销售收入 Avx`  
　　借：应收账款/银行存款 B=A!hXNa  
　　　贷：主营业务收入 cSL6V2F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S:1[CNL;  
　　借：主营业务成本 sx?IIF
F  
　　　贷：库存商品 APu$t$dmm  
　　借：应收账款 f' A$':Y  
　　　贷：其他业务收入 !*]i3 ,{7v  
　　借：其他业务成本 ~5 6&!4  
　　　贷：原材料  3IxC@QR  
　　借：存货跌价准备 7@@g|l]  
　　　贷：主营业务成本 9NTNulD>P  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 2u.0AG   
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 8Lgt  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 @=kgK[t 9  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 bi8_5I[  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） SkuR~!  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 4t*%(  
　　借：长期应收款 LR=Ji7  
　　　贷：主营业务收入  Bx45yaT  
　　　　　未实现融资收益  X }(s(6  
　　借：未实现融资收益 >zJHvb)b\  
　　　贷：财务费用 lu P;P&  
　　借：银行存款 'TeH(?3G  
　　　　贷：长期应收款 XG|N$~N+2  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E#
!N8fQ  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 tW/k  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 YR'F]FI  
　　视同买断1：委托方 @}y.  
　　借：银行存款 Kq[4I[+R  
　　　贷：主营业务收入 q,Gymh;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fkI 5~Y|  
　　借：主营业务成本 J~%43!X\K  
　　　贷：库存商品 [}szM^  
　　受托方 WW:G( \`  
　　借：库存商品 o
`f^m  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $0$sM/ %  
　　　贷：银行存款 ((ebSu2-?$  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 3sr_V~cZ9  
　　借：委托代销商品 6:5K?Y
o  
　　　贷：库存商品 m?kiGC&m  
　　收到代销清单 4]r_K2.cc  
　　借：应收账款 6U{A6hH]  
　　　贷：主营业务收入 `#$}P;W  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %mC@}  
　　借：主营业务成本 u ON(LavB  
　　　贷：委托代销商品 6\8d6x>  
　　借：银行存款 ZPZh6^cc  
　　　贷：应收账款 aDdxR:  
　　受托方 '?C6P5fm  
　　借：受托代销商品 6nTM~]5.  
　　　贷：受托代销商品款 f30J8n"
k  
　　实现收入 9w-\ K]  
　　借：银行存款 F'XQoZ* 1  
　　　　贷：主营业务收入 ,)`_?^\$f  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \\S QACN  
　　借：主营业务成本 a/ Ac^!(  
　　　贷：受托代销商品 FW-I|kK.  
　　借：受托代销商品款 `N\ ^JAGW  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ?I?G+(bq  
　　　贷：应付账款 n%3!)/$  
　　借：应付账款 vzSb(  
　　　贷：银行存款 `Na()r$T  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 9d"*Z%!j  
　　委托方 `4*I1WZW  
　　借：委托代销商品 X9| Z?jJ  
　　　贷：库存商品 NQqw|3  
　　收到代销清单： jf3Zy:*K  
　　借：应收账款 =d8Rij-  
　　　贷：主营业务收入 == wX.y\.n  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]ogifnwv  
　　借：主营业务成本 =7V4{|ESfy  
　　　贷：委托代销商品 *duG/?>P  
　　借：销售费用 （手续费） %DSr@IX  
　　　贷：应收账款 O&?i#@ 5#  
　　借：银行存款 kx&JY9(&#  
　　　贷：应收账款  u 8o!  
　　受托方 [~N;d9H+*1  
　　借：受托代销商品 cb_C2+%8NA  
　　　贷：受托代销商品款 GDLi?3q  
　　实现收入 d7^ `  
　　借：银行存款 g}%ODa !H  
　　　贷：应付账款 eC5*Q=ai,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `ArUoYbB  
　　借：受托代销商品款 ]+:yfDtZd  
　　　贷：受托代销商品 {\5(aQ)Vi5  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） fAJyD`]Z  
　　　贷：应付账款 %gm x47  
　　借：应付账款 ^8&}Nk[j  
　　　贷：主营业务收入 !` 1h *}  
　　　　　银行存款 [WDzaRzd  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ?J2{6,}O*.  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 \kQ)fk]^  
　　借：应收账款 S#GxKMO%  
　　　贷：主营业务收入 [#GBn0BG)  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -f|/#1  
　　　　　估计退货率部分 nWsRauY  
　　借：主营业务收入 `sm Cfh}j6  
　　　贷：主营业务成本 W|2^yO,dX  
　　　　　预计负债 N[ =I  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： *z[vp2 TN  
　　借：库存商品 !sX$?P%U  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） dSwfea_  
　　　　主营业务收入 P8c_GEna  
　　　　预计负债 )>ML7y  
　　　贷：主营业务成本 IGTO|sT"  
　　　　　银行存款（含税） g/C 7wc  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 3X(^`lAf)  
　　借：库存商品 eP~
3m  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） b=Nsz$[  
　　　　主营业务成本 | +;ZC y  
　　　　预计负债 ).k U7;0  
　　　贷：主营业务收入 /K!)}f(6  
　　　　　银行存款（含税） w}1IP-  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： mH,s!6j?Vp  
　　借：库存商品 XI`_PQco  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） aX.BaK6I  
　　　　预计负债 k$v7@|Aw  
　　　贷：银行存款（含税） c&T5C,]  
　　如果未发生退货则：
(m1m}* @  
　　借：主营业务成本 q-t%spkl  
　　　　预计负债 ai?uJ}  
　　　贷：主营业务收入 L~ax`i1:"  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： Lx-%y
'P  
　　借：应收账款 [g}^{ $`  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） oRd{?I&NY  
　　借：银行存款 m LajiZ Bf  
　　　贷：应收账款 |!K&h(J|  
　　　　　预收账款 Kj?)]Z4  
　　借：预收账款 _,^f,W
O~  
　　　贷：主营业务收入 {W?!tD43"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） X)SUFhP\  
　　借：主营业务成本 @16y%]Q-E#  
　　　贷：库存商品 6No.2Oo  
　　如果发生退货： ybJa:  
　　借：预收账款 ~6#mVP5sU)  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Rb<| <D+  
　　　贷：主营业务收入 3wN4kltt  
　　　　　银行存款 -rs S_[$2  
　　借：主营业务成本 pjO  
　　　　库存商品 K/(LF}  
　　　贷：发出商品 Tyb_'|?rW  
　　这里需要注意几个问题： fXevr `  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ~oOv/1v},  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； TPb&";4ROf  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； S?t `/"O  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； w+rw<,u%  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； blz#M #  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 crd|r."
 
　　固定价格 W9cvxsox  
　　借：银行存款 L\Oxyi<{  
　　　贷：其他应付款 w8o?wx*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zX=%BL?  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： R(Vd[EGY  
　　借：财务费用 iP7KM*ks  
　　　贷：其他应付款 Nt+UL/ 1]  
　　借：其他应付款 &\?{%xj  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） jM*wm~4>@  
　　　贷：银行存款 7TAoWD3  
　　公允价格 yMNOjs'c {  
　　借：银行存款 M-Nn \h$,  
　　　贷：主营业务收入 3!;o\bgK  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ZbH6$2r  
　　借：主营业务成本 ^R\5'9K!  
　　　贷：库存商品 /x-tl)(s=  
　　借：库存商品 (
`n*d3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -GgV&%'a  
　　　贷：银行存款 |q o3 E  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 2b {Y1*  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 "z.!h(Eq  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 i\36 s$\  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） P\c0Q;){h"  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： w*SFQ_6YE  
　　借：银行存款 b(ryk./ogx  
　　　贷：固定资产清理 k!@/|]3z  
　　　　　递延收益 a(o[ bH.|;  
　　借：递延收益 /7*qaG  
　　　贷：管理费用/制造费用 /-pop]L  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 8/34{2048  
　　借：银行存款 RDG,f/L2  
　　　贷：固定资产清理 D/{Spw@  
　　　　　营业外收入 1_W5
@)  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 OQX ek@~2  
　　8、以旧换新业务的处理 G[yN*C  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： Iq": U  
　　借：库存商品 S67T:ARS  
　　　　银行存款 8&f"")

m  
　　　贷：主营业务收入 qpc
2;3*7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ldoN!J  
　　借：主营业务成本 Df/f&;`  
　　　贷：库存商品 Z42v@?R.!W  
　　　　　涉及进项税额 }Lwj~{  
　　借：库存商品 bO mM~pD  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Ll
&5#q  
　　　贷：银行存款 DPtyC gH  
　　借：银行存款 .J\U|r  
　　　贷：主营业务收入 7e#|=e *I!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?Ve5}N  
　　借：主营业务成本 f{Y|FjPp=E  
　　　贷：库存商品