[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： dg4vc][  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 Wu)>U  
　　一、销售商品的收入 |lv|!]qAma  
　　1、一般商品的销售收入 Zw wqSyuGf  
　　借：应收账款/银行存款 !n^OM?.
4  
　　　贷：主营业务收入 |d6T/Uxo  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |p$spQ
 
　　借：主营业务成本 43V}#DA@  
　　　贷：库存商品 .xBu-?6s6  
　　借：应收账款 uYrfm:4S  
　　　贷：其他业务收入 :x_'i_w  
　　借：其他业务成本 IHRGw  
　　　贷：原材料 v9T_ 
&  
　　借：存货跌价准备 <T[E=#  
　　　贷：主营业务成本 .5  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 s`>[F@N7.o  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 O9:U8$*  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 BL&LeSa  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 +MmH u6"1  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） NY?;erX  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 epg
PT'^  
　　借：长期应收款 ytNO*XoR  
　　　贷：主营业务收入 =_0UD{"_0  
　　　　　未实现融资收益 :T9<der,  
　　借：未实现融资收益 vOg#Dqn-  
　　　贷：财务费用 _ 84ut  
　　借：银行存款 H.UX,O@  
　　　　贷：长期应收款 qY[xpm  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s=[h?kB  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 z5TuGYb<  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 "-- t e
 
　　视同买断1：委托方 /> 4"~q)  
　　借：银行存款 1!>Jpi0  
　　　贷：主营业务收入 sN5B7)Vc  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y3O#Q)-j$  
　　借：主营业务成本 'fPdpnJ<  
　　　贷：库存商品 ]5%/3P,/  
　　受托方 c_elShK8#  
　　借：库存商品 eilYA_FL.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IT$25ZF  
　　　贷：银行存款 E\C9|1)  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 Uk\Id~xLV  
　　借：委托代销商品 &?h,7 D;A  
　　　贷：库存商品 `7H4Y&E  
　　收到代销清单 ^i:B+ rl  
　　借：应收账款 h>Hb`G<  
　　　贷：主营业务收入 ;V<fB/S.=+  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cYqfsd# B  
　　借：主营业务成本 Gdg"gi!4  
　　　贷：委托代销商品  }K3x  
　　借：银行存款 ~/*MY  
　　　贷：应收账款 IUwm}9Q!  
　　受托方 85GKymz$P  
　　借：受托代销商品 <^$<#Kd  
　　　贷：受托代销商品款 hqRw^2
F  
　　实现收入 !A%<#Gjt  
　　借：银行存款 ?@V[#.  
　　　　贷：主营业务收入 t#2(j1  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #UbF9})q  
　　借：主营业务成本 {P*m;a`}  
　　　贷：受托代销商品 5ls6t{Ci  
　　借：受托代销商品款 [}&Sxgv  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） w}=5ElB  
　　　贷：应付账款 8(* [Fe9  
　　借：应付账款 ){UcS/GI=  
　　　贷：银行存款 %HJK;   
　　收取手续费方式的委托代销商品： ,{c?ymw?  
　　委托方 4R\Hpt  
　　借：委托代销商品 {D=@n4 JO  
　　　贷：库存商品 @9"J|}  
　　收到代销清单： s-v  
　　借：应收账款 GI&h`X5,e  
　　　贷：主营业务收入 Z4\=*ic@  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /E\ %>wv  
　　借：主营业务成本 G.UI|r/Kz  
　　　贷：委托代销商品 & \f{E\ A#  
　　借：销售费用 （手续费） k1!@^A  
　　　贷：应收账款 KRA/MQ^7~U  
　　借：银行存款 >FkWH7  
　　　贷：应收账款 rvw)-=qR[  
　　受托方 D gaMO,  
　　借：受托代销商品 Sm5H_m!  
　　　贷：受托代销商品款 @mfEKU!  
　　实现收入 B $mX3B
+a  
　　借：银行存款 ->V<DZK  
　　　贷：应付账款 dN$Tf  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <%"b9T`'  
　　借：受托代销商品款 5s]. @C8  
　　　贷：受托代销商品 :eCU/BC4  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） &c,kQo+pA  
　　　贷：应付账款 aca=yDs2  
　　借：应付账款 *Em,*!  
　　　贷：主营业务收入 yYfsy?3  
　　　　　银行存款 Z+=@<
i ''  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ){b@}13cF  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 (UxW;  
　　借：应收账款 Pjc Tx +  
　　　贷：主营业务收入 H/37)&$E(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )h)]SF}  
　　　　　估计退货率部分 N}t 2Nu-  
　　借：主营业务收入 BSVx
N  
　　　贷：主营业务成本 Bf8jPa/  
　　　　　预计负债 D bz3;t  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： zl
d#qG6  
　　借：库存商品 ;4pYK@9w_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） l~$+,U&XNe  
　　　　主营业务收入 MpR2]k#n<  
　　　　预计负债 Sb82}$sO  
　　　贷：主营业务成本 ?)ONf#4Y  
　　　　　银行存款（含税） uwy:t!(j  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： $ F5 b  
　　借：库存商品 :w^Ed%>y7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =aTv! 8</  
　　　　主营业务成本 AnX%[W
"  
　　　　预计负债 1bn^.768l  
　　　贷：主营业务收入 4v{o  
　　　　　银行存款（含税） \r+8qC[,  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： io8'g3<  
　　借：库存商品 Ev}C<zk*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Z' 7
 
　　　　预计负债 c$yk s  
　　　贷：银行存款（含税） JVSA&c%3  
　　如果未发生退货则： ?m\t|/0Q  
　　借：主营业务成本 @/ohg0  
　　　　预计负债 ][p>Y>:b-  
　　　贷：主营业务收入 $cU!m(SILQ  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： G\+L~t  
　　借：应收账款   t!_<~  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） )O@]uY  
　　借：银行存款
9~/J35  
　　　贷：应收账款 85Otss/mM  
　　　　　预收账款 ) iN /ua  
　　借：预收账款 oV|4V:G q  
　　　贷：主营业务收入  abfW[J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2OVRf0.R~  
　　借：主营业务成本 8b;1FQ'  
　　　贷：库存商品 ~yW4)4k;b  
　　如果发生退货： 3!|;iJRH  
　　借：预收账款 T~##,qQ  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #W.#Hjpp  
　　　贷：主营业务收入 1oWED*B  
　　　　　银行存款 GQUe!G9  
　　借：主营业务成本 A
y0U=#XP  
　　　　库存商品 #PH~1`vl  
　　　贷：发出商品 @a0DT=>dT  
　　这里需要注意几个问题： FWG6uKv  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； st:`y=F_  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 9CWezI+  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； a C\MJ 9  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ?En O"T.  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； T^k7o^N>  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ijK"^4i  
　　固定价格 tnN.:%mZ  
　　借：银行存款 8"8t-E#?  
　　　贷：其他应付款 LcTt)rs f  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） K1+)4!}%U  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： z kuU5O  
　　借：财务费用 VyXhl;  
　　　贷：其他应付款 yDegcAn?  
　　借：其他应付款 CFMo)"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  L(|N[#  
　　　贷：银行存款 Y4`}y-'d  
　　公允价格 F`XP@Xx  
　　借：银行存款 $Y/ 9SV,  
　　　贷：主营业务收入 qzK dQ&vO  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Vr`R>S,-
 
　　借：主营业务成本 $!-c-0ub  
　　　贷：库存商品 IYS)7`{]  
　　借：库存商品 L\xk:j1[  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） xSsa(b  
　　　贷：银行存款 %InA+5s`  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 Mb|a+,:>3  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 CUBEW~X}M  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 l3Q(TH~I  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） qG?Qc (  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 7XTkX"zKj  
　　借：银行存款 `(ue63AZ  
　　　贷：固定资产清理 mGJKvJF   
　　　　　递延收益 r%yvOF\>  
　　借：递延收益 ?mFv0_!O
 
　　　贷：管理费用/制造费用 =S+wCN  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： Q  Nh|Wz  
　　借：银行存款 l1OE!W W  
　　　贷：固定资产清理 (_mnB W  
　　　　　营业外收入 `1$@|FgyC  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 j,lT>/  
　　8、以旧换新业务的处理 .f%fHj  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： bpJ(XN}E  
　　借：库存商品 7Bzq,2s
 
　　　　银行存款 {JZZZY!n2  
　　　贷：主营业务收入 (2J: #  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Xqg@ e:g  
　　借：主营业务成本 \r^qL^  
　　　贷：库存商品
B%)%  
　　　　　涉及进项税额 ;c-(ObSm  
　　借：库存商品 4
o <Uy  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）
8<S~Z:JK  
　　　贷：银行存款 WM7oM~&{6  
　　借：银行存款 X0bN3N  
　　　贷：主营业务收入 |[<_GQl  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?I
_s0k I  
　　借：主营业务成本 sJ;g$TB  
　　　贷：库存商品