[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： )E7A,ZW,  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 =(n'#mV  
　　一、销售商品的收入 zt,-O7I'1  
　　1、一般商品的销售收入 =H,cwSE+%  
　　借：应收账款/银行存款 Ar<OP'C  
　　　贷：主营业务收入
7 $9fGo  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _yWH\ 5@  
　　借：主营业务成本 4[J3HLQ  
　　　贷：库存商品 xu:m~8%  
　　借：应收账款 jujx3rnK?  
　　　贷：其他业务收入 s3+O
=5  
　　借：其他业务成本 /XSPVc<  
　　　贷：原材料 tJwF h6  
　　借：存货跌价准备 D@^F6am%  
　　　贷：主营业务成本 VNYLps@4H  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 %C3cdy_c  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 z'qV
EHc)  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 kQ#eWk J,  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 H~ZSw7!M8  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） I }/Oi]jA6  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 zDl, bLiJ  
　　借：长期应收款 sN C?o[9l!  
　　　贷：主营业务收入 ,{Ab=xV  
　　　　　未实现融资收益 ]Qu12Wg}P  
　　借：未实现融资收益 `5 6QX'?  
　　　贷：财务费用 87^ 4",  
　　借：银行存款 }=|ZEhtOp  
　　　　贷：长期应收款 %b{!9-n}  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 20moX7L  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 t <|s&  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ^J RTi'v  
　　视同买断1：委托方 Yjl0Pz.q  
　　借：银行存款 $1?X%8V  
　　　贷：主营业务收入 2T3DV])Q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +E [bLz^  
　　借：主营业务成本 RE.@ +A  
　　　贷：库存商品 epbp9[ `  
　　受托方 &tgvE6/V  
　　借：库存商品 OV/FQH;V  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） iTt=aQjd  
　　　贷：银行存款 _#4,&bh8  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 q8h{-^"  
　　借：委托代销商品 5
qr!OEF2  
　　　贷：库存商品 [;=ky<K0E  
　　收到代销清单 u W|x)g11a  
　　借：应收账款 0l6iv[qu5w  
　　　贷：主营业务收入 if}]8
  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {T.Vu]L80  
　　借：主营业务成本 &JlR70gdHi  
　　　贷：委托代销商品 .cF$f4>2  
　　借：银行存款 ;iORfUjxrq  
　　　贷：应收账款 ]-'9|N*}l  
　　受托方 ^d9
raYE`'  
　　借：受托代销商品 4sj%:  
　　　贷：受托代销商品款 .V3Dql@z"  
　　实现收入 )A0 &16<  
　　借：银行存款 \!QF9dP4  
　　　　贷：主营业务收入 E )hinH  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >>bYg  
　　借：主营业务成本 k@aP&Z~  
　　　贷：受托代销商品 %~5Q^3$O  
　　借：受托代销商品款 nTU~M~gky  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） na3kHx@  
　　　贷：应付账款 y|Y3,s  
　　借：应付账款 ~|9LWp_  
　　　贷：银行存款 ^.CX6%  
　　收取手续费方式的委托代销商品： t60/f&A#7H  
　　委托方 nh=Us^xD  
　　借：委托代销商品 <PN;D#2bh  
　　　贷：库存商品 &&]!+fTZ\(  
　　收到代销清单： y+scJ+<  
　　借：应收账款 IJc#)J.2A  
　　　贷：主营业务收入 R$fIb}PDr  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #@6L|$iX  
　　借：主营业务成本 Zax]i,Bx  
　　　贷：委托代销商品 /V<`L  
　　借：销售费用 （手续费） C5 5n  
　　　贷：应收账款 <M OL{jan  
　　借：银行存款 L[G\+   
　　　贷：应收账款 jN}7BbX  
　　受托方 c'+r[rSn1  
　　借：受托代销商品 ^Ai_/!"  
　　　贷：受托代销商品款 _O;~ }N4u  
　　实现收入 px>>]>ZMH  
　　借：银行存款 fF>qU-  
　　　贷：应付账款 }PIB b  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） eH!|MHe  
　　借：受托代销商品款 bus=LAJt=  
　　　贷：受托代销商品 7 3z Y^x  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） OEE{JVeI  
　　　贷：应付账款 M y"!j,Up  
　　借：应付账款 EjX'&"3.  
　　　贷：主营业务收入 z{3%Hq  
　　　　　银行存款 %H}Y]D~R  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 pu$XUt  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 E9d i  
　　借：应收账款 3d'ikkXK  
　　　贷：主营业务收入 kw^Dp[8X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q3-;}+  
　　　　　估计退货率部分 eAYW%a  
　　借：主营业务收入 Mr NOcx&  
　　　贷：主营业务成本 c^Gwri4  
　　　　　预计负债 xFm{oJ!]&  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： FJ%R3N\  
　　借：库存商品 Vc52s+7=8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 7x7r!rSe,  
　　　　主营业务收入 9h38`*Im;  
　　　　预计负债 ]AC!R{H  
　　　贷：主营业务成本 `?o1cf A  
　　　　　银行存款（含税） \m~\,em  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 0HJqsSZ$mW  
　　借：库存商品 0"<;You  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） uU ?37V
 
　　　　主营业务成本 G2+)R^FSC  
　　　　预计负债 LYy:IBI7_  
　　　贷：主营业务收入 k *;{n8o?)  
　　　　　银行存款（含税） 1yaIV+_y/  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Z:Y.":[ Qi  
　　借：库存商品 zj$_iB`9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） FP'u)eU&3  
　　　　预计负债 %QsSR'`  
　　　贷：银行存款（含税） ,Z*3,/a  
　　如果未发生退货则： (-'0g@0UA  
　　借：主营业务成本 p-yOiG8b}  
　　　　预计负债 }M9DqZ;I  
　　　贷：主营业务收入 qgC-@I  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： R#7+  
　　借：应收账款 7z&adkG:  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ^8-~@01.`_  
　　借：银行存款 ]k`Fl,"  
　　　贷：应收账款 H8<7#
 
　　　　　预收账款 2.Eu+*UC  
　　借：预收账款 p[
@oF5M  
　　　贷：主营业务收入 W#Hv~1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]~ #+b>  
　　借：主营业务成本
ZLN_,/7  
　　　贷：库存商品 %$Jqt  
　　如果发生退货： l\sS?  
　　借：预收账款 Ef_F#X0#  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 93^(O8.  
　　　贷：主营业务收入 _Xk03\n6  
　　　　　银行存款 =8$0
$d  
　　借：主营业务成本 (w#slTFT  
　　　　库存商品 /_:T\`5uO  
　　　贷：发出商品 j""y2c1  
　　这里需要注意几个问题： LG Y!j_bD  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理；  {+/ .5  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； PV]k3&y  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； '?`@7Eol  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； TJyH/C  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 47C(\\
 
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 e\^g|60f_  
　　固定价格 s#
+"5&!s  
　　借：银行存款 ;o_V!<$  
　　　贷：其他应付款 0279g  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） clq~ ;hx  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： `bZ2x
@  
　　借：财务费用 Ere?d~8  
　　　贷：其他应付款 S6Xb*6  
　　借：其他应付款 l`v +sV^1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） k%Ma4_Z  
　　　贷：银行存款 T1Gp$l  
　　公允价格 Mz/]DJ8  
　　借：银行存款 9zoT6QP4  
　　　贷：主营业务收入 ^)9MzD^_nV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2,8/Cb  
　　借：主营业务成本 f%Z ;05  
　　　贷：库存商品 .Ca"$2  
　　借：库存商品 )KaLSL>  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） r 1l/) ;  
　　　贷：银行存款 D0Vyh"ua  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 -~vl+L  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 D4=..;  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 \A'|XdQ  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 2YE;m&  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： '!j #X_;  
　　借：银行存款 zp7V\W; &  
　　　贷：固定资产清理 5"-una>D  
　　　　　递延收益 fV.A=*1l#  
　　借：递延收益 O8K@&V
p  
　　　贷：管理费用/制造费用 <&qpl0U)Y  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： {h
/OnBwG  
　　借：银行存款 h` irO5  
　　　贷：固定资产清理 Q(~3pt
 
　　　　　营业外收入 N_u& 3CG  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 QHHW(InG<  
　　8、以旧换新业务的处理 *3A3>Rwu  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： bx hPjAL  
　　借：库存商品 1A7%0/K-]  
　　　　银行存款 ZNzR`6}  
　　　贷：主营业务收入 4zo4 H~@gk  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Lv `#zgo_f  
　　借：主营业务成本 I! h(`  
　　　贷：库存商品 d\~p5_5.  
　　　　　涉及进项税额 y-w2O]  
　　借：库存商品 wF|0n t  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） fOa6,  
　　　贷：银行存款 0K=Qf69Y  
　　借：银行存款 :V&N\>Wo  
　　　贷：主营业务收入 A[u)wX^`f^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |A ;o0pL  
　　借：主营业务成本 ^=eq .(>  
　　　贷：库存商品