[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： y<l
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　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 Ian+0 ?`
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　　一、销售商品的收入 X]=8Oa   
　　1、一般商品的销售收入 lx> ."rW  
　　借：应收账款/银行存款 F4IU2_CnPD  
　　　贷：主营业务收入 #1WCSLvtV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `(E$-m-~jH  
　　借：主营业务成本 7}pg7EF3z  
　　　贷：库存商品 }-T,cA
_H|  
　　借：应收账款 8/lgM'Eux  
　　　贷：其他业务收入 @]A c >&  
　　借：其他业务成本 1R7tnR@[u  
　　　贷：原材料 ~"8r=8|  
　　借：存货跌价准备 y<c7RK]  
　　　贷：主营业务成本 Mt@Ma ]!  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 /<"ok;Pu7  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 MHA_b^7?  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Q^X}7Z|T  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 $<3^( y  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） xl@~K^c]  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 s(r4m/  
　　借：长期应收款 3u< ntx ><  
　　　贷：主营业务收入 '1~;^rU  
　　　　　未实现融资收益 F 1l8jB\  
　　借：未实现融资收益 |OuIQhoE  
　　　贷：财务费用 "/%o'Fq  
　　借：银行存款 ]Qe"S>,?`  
　　　　贷：长期应收款 PZI6{KOis  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ` }B,w-,io  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 OP\L  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ]<S{3F=  
　　视同买断1：委托方 #$}A$sm  
　　借：银行存款 2Ux
mKp[  
　　　贷：主营业务收入 8isQL  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %D~Mij  
　　借：主营业务成本 B&<P>AZ  
　　　贷：库存商品 xqQK-?k  
　　受托方 |7${E^u  
　　借：库存商品 d\25  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） oN`khS]_v0  
　　　贷：银行存款 ;s-@m<  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 3$.#\*s_4  
　　借：委托代销商品 [X*u`J  
　　　贷：库存商品 s'bTP(wl9  
　　收到代销清单 1-E utq  
　　借：应收账款 )KGz -!1c  
　　　贷：主营业务收入 <kWkc|zBY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8s %Yu dW  
　　借：主营业务成本 ls~9qkAyLx  
　　　贷：委托代销商品 ,H1K
sN  
　　借：银行存款 UD9JE S,  
　　　贷：应收账款 A4rkwM  
　　受托方 9SJSUv:@  
　　借：受托代销商品 7k 00lKA\w  
　　　贷：受托代销商品款 C~C`K%7  
　　实现收入 U+C^"[B  
　　借：银行存款 ) $0>L5d:  
　　　　贷：主营业务收入 _]{LjJ!M  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6;wK
L?snO  
　　借：主营业务成本 q([{WZ:6Oq  
　　　贷：受托代销商品 qW'L}x  
　　借：受托代销商品款 "oyB F CW  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） t0Jqr)9}6  
　　　贷：应付账款 )u
Mv]   
　　借：应付账款 mI]gDL1  
　　　贷：银行存款 ~O]{m,)n  
　　收取手续费方式的委托代销商品： #on ,;QN  
　　委托方 ^AiQNL}  
　　借：委托代销商品 s+z5"3'n  
　　　贷：库存商品 p}5413z5Z=  
　　收到代销清单： ZX#60o 8  
　　借：应收账款 tU *`X(;  
　　　贷：主营业务收入
R1eWPtWs  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  1'F!C  
　　借：主营业务成本 hljKBx~  
　　　贷：委托代销商品 Hsd76z#8  
　　借：销售费用 （手续费） /Z,hQ>/  
　　　贷：应收账款 S_ UAz  
　　借：银行存款 yH>C7M7t  
　　　贷：应收账款 `uZMln @  
　　受托方 E+LQyvF[  
　　借：受托代销商品 9X +dp  
　　　贷：受托代销商品款 B*w]y L(  
　　实现收入 e8#83|h  
　　借：银行存款 ect$g#  
　　　贷：应付账款 Xo&\~b#-  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6> z{xYat  
　　借：受托代销商品款 yz5! >|EB  
　　　贷：受托代销商品 HFlExau  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） WtaOf
_  
　　　贷：应付账款 @LSh=o+  
　　借：应付账款 Tj{3#?]Ho  
　　　贷：主营业务收入 E!BzE_|i  
　　　　　银行存款 !2^~ar{2  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 P}qpy\/(4  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 EU0 4U  
　　借：应收账款 0L1sF'ZN  
　　　贷：主营业务收入 w7&.Uqjf  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Pai8r%Zfu  
　　　　　估计退货率部分 Jb^{o+s53  
　　借：主营业务收入 rHk,OC  
　　　贷：主营业务成本
m l@%H  
　　　　　预计负债 1ltW9^cF}  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： [HUK 9hG  
　　借：库存商品 >d *`K  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） xSNGf@1b  
　　　　主营业务收入 d3S M
e  
　　　　预计负债 CC;^J-h/  
　　　贷：主营业务成本 T,rRE7  
　　　　　银行存款（含税） Bq1}"092  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： |lg jI!iK  
　　借：库存商品 z Tz_"NI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） DdUw ~n,  
　　　　主营业务成本 *Ms "{+C  
　　　　预计负债 nc\2A>f`  
　　　贷：主营业务收入 E`<ou_0N@q  
　　　　　银行存款（含税） {@3v$W~7M  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： [u37Hy_Gi  
　　借：库存商品 ~fb#/%SV  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \nPf\6;M  
　　　　预计负债 ZS;V?]\(  
　　　贷：银行存款（含税） K"&^/[vMB  
　　如果未发生退货则： /fQ}Ls\  
　　借：主营业务成本 ?6{g7S%  
　　　　预计负债 BzkfB:wr  
　　　贷：主营业务收入 sR[!6[AA  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： X1o^MMpz(F  
　　借：应收账款 |WEl5bNc3  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） &R?to>xr\  
　　借：银行存款 \E<Qi3W>*  
　　　贷：应收账款 zy n
X9t  
　　　　　预收账款 nE *S3  
　　借：预收账款 {"%a-*@%  
　　　贷：主营业务收入 @"1Z;.S8V  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y:L[Iz95 o  
　　借：主营业务成本  _cj=}!I  
　　　贷：库存商品 i$Kx@,O8t  
　　如果发生退货： $eG_LY 1v  
　　借：预收账款 :]]x^wony~  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "bF52lLu  
　　　贷：主营业务收入 >]ZE<.  
　　　　　银行存款 -!\%##r7~  
　　借：主营业务成本 80'@+AD  
　　　　库存商品 \w>Rmf'
|  
　　　贷：发出商品 HKI\i)c  
　　这里需要注意几个问题： Ry"4v_e9  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； oz)4YBf  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 9H/R@i[E  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； cs.t#C  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； T!B\ixt6  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； OKK Ko`RN  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 YG8V\4 SQ  
　　固定价格 )h&@}#A09  
　　借：银行存款 cNxxX!P/  
　　　贷：其他应付款 wWfj#IB;R  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Mj6,VD9L  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： -]Su+/3(,  
　　借：财务费用 Z`
MpH  
　　　贷：其他应付款 CfP-oFHoQ  
　　借：其他应付款 !ehjLFS?_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） R=D}([pi  
　　　贷：银行存款 CEaAtAM  
　　公允价格 $p4e8j[EJ  
　　借：银行存款 3nc\6v%  
　　　贷：主营业务收入 <!XunXh  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *A
Q3RA8  
　　借：主营业务成本 ?k
QY ^pU  
　　　贷：库存商品 o{fYoBgr  
　　借：库存商品 zIu/!aw  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 6QbDU[  
　　　贷：银行存款 s(5hFuyg  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 C$~ly=@  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 =xRD %Z  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 _cWuRvY  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） R6oD  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： d=%NFCIV  
　　借：银行存款 KCw  
　　　贷：固定资产清理 9N)I\lcY  
　　　　　递延收益 N{Z+
 
　　借：递延收益 yq[/9PciA  
　　　贷：管理费用/制造费用 3en67l  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： S`zu.8%5  
　　借：银行存款 [J}eNprg  
　　　贷：固定资产清理 $w{d4")  
　　　　　营业外收入 d;0]xG?%=  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 d7[^pN  
　　8、以旧换新业务的处理 =<p=?16 x  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： N<a%l J  
　　借：库存商品 u*P@Nuy6  
　　　　银行存款 "``> ii  
　　　贷：主营业务收入 E>tHKNyVTp  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） H@G$K@L  
　　借：主营业务成本 4s 9@4  
　　　贷：库存商品 *->*p35  
　　　　　涉及进项税额 i]? Eq?k  
　　借：库存商品 v+in:\Dv  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Aipm=C8  
　　　贷：银行存款 IJ2'  
　　借：银行存款 YSt*uOZK  
　　　贷：主营业务收入 L{&2 P  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） XF)N_ }X^  
　　借：主营业务成本 u%:`r*r  
　　　贷：库存商品