[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ):L ; P)  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 6OPYq*|  
　　一、销售商品的收入 'JpCS  
　　1、一般商品的销售收入 j3Yz=bsQ{c  
　　借：应收账款/银行存款 O;6am++M@  
　　　贷：主营业务收入 `zP{E T_Y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >qL-a*w:a  
　　借：主营业务成本 =>mx>R`S  
　　　贷：库存商品 =jWjUkm2  
　　借：应收账款 JVe!(L4H  
　　　贷：其他业务收入 3 q^^ Os  
　　借：其他业务成本 3;'RF#VL  
　　　贷：原材料 /@O$jlX5I  
　　借：存货跌价准备 bm\Zp  
　　　贷：主营业务成本 %+bw2;a6  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 L5R Be  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ?l/+*/AR;  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 L#~z#  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 O/ih9,  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） [dIlt"2fV  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 @s%!R  
　　借：长期应收款 DQ`\HY  
　　　贷：主营业务收入 LcW
:vV|'K  
　　　　　未实现融资收益 *=)kR7,]9d  
　　借：未实现融资收益 Q13>z%Rge  
　　　贷：财务费用 *p.70,5,  
　　借：银行存款 rYfN  
　　　　贷：长期应收款 2'-!9!C  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T\OpPSYbl  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 &<Iz?AVr  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 "V3f"J?  
　　视同买断1：委托方 2PDU(R  
　　借：银行存款 d) $B  
　　　贷：主营业务收入 A>B_~=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9k*1_  
　　借：主营业务成本 grZ?F~P8  
　　　贷：库存商品 >0AVs6&;v  
　　受托方 W&s@2y?rF  
　　借：库存商品 B4 RP~^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） C#oH7o+_.  
　　　贷：银行存款 "eH.<&  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 `&/~%>  
　　借：委托代销商品 bPMkBm  
　　　贷：库存商品 %$ ^eY'-'  
　　收到代销清单 4<<T#oW.:G  
　　借：应收账款 'nP;IuMP  
　　　贷：主营业务收入 #7BX,jvn>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） c0.? d]  
　　借：主营业务成本  ?@iGECll  
　　　贷：委托代销商品 Jj'dg6QY'  
　　借：银行存款 ATkx_1]KM-  
　　　贷：应收账款 q6AL}9]9  
　　受托方 %(d0`9  
　　借：受托代销商品 5169E*  
　　　贷：受托代销商品款 b6ui&Y8z  
　　实现收入 g?>V4WF  
　　借：银行存款 5o2vj8::  
　　　　贷：主营业务收入 K
;P<c,9X/  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^/:G`'  
　　借：主营业务成本 2/f!{lz](  
　　　贷：受托代销商品 Cw,;>>Y_b<  
　　借：受托代销商品款 =BVBCh  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） XFJz\'{  
　　　贷：应付账款 uK5 C-  
　　借：应付账款 |L%d^m  
　　　贷：银行存款 mj|TWDcj+  
　　收取手续费方式的委托代销商品： &A)u!l Ue  
　　委托方 Nny#}k Bt  
　　借：委托代销商品 ^M7pCetjdW  
　　　贷：库存商品 &!0%"4  
　　收到代销清单： *sYvV,  
　　借：应收账款 U#' 
WP  
　　　贷：主营业务收入 P>[,,w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L3|~ i&k  
　　借：主营业务成本 [ *W l=  
　　　贷：委托代销商品 Y9ipy_@_?  
　　借：销售费用 （手续费） :7DXLI|L#?  
　　　贷：应收账款 Qzq3{%^x_  
　　借：银行存款 L)-1( e<x  
　　　贷：应收账款 s%Irh;Bs  
　　受托方 Lf0Wc'9{  
　　借：受托代销商品 zOsk'ZE&  
　　　贷：受托代销商品款 'l&bg8K9  
　　实现收入 "C'T>^qw*  
　　借：银行存款 'FN+BvD  
　　　贷：应付账款 jQ&82X%m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3Ued> 8Gv  
　　借：受托代销商品款 +A%"_7L}  
　　　贷：受托代销商品 M#o'hc  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） C)qy =lx%  
　　　贷：应付账款 -E,p[Sp  
　　借：应付账款 kCvf-;b  
　　　贷：主营业务收入 \R
z-*zr&  
　　　　　银行存款 D'Y=}I)8Dn  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 < +X,oxg  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 3JXKpk?   
　　借：应收账款 %(i(Cf8@  
　　　贷：主营业务收入 0.lOSAq  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） rJUXI V>z  
　　　　　估计退货率部分 U2HAIV8  
　　借：主营业务收入 ~LSD\+  
　　　贷：主营业务成本 u7}C):@H  
　　　　　预计负债 8}>s{u;W  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： &)GlLpaT  
　　借：库存商品 K</="3 HK  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !bQqzny$R  
　　　　主营业务收入 1ILAUtf)  
　　　　预计负债 .g52p+Z#  
　　　贷：主营业务成本 W j"GS !5  
　　　　　银行存款（含税） .XPPd?R  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： P-)`FB  
　　借：库存商品 5KRI}f  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Dh.pH1ZY3n  
　　　　主营业务成本 ^
gdv:[m  
　　　　预计负债 X\HP&;Wd  
　　　贷：主营业务收入 q~G@S2=}0}  
　　　　　银行存款（含税） M$MFUGS'  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： =x5k5NIF  
　　借：库存商品 Kl]LnN%A{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,;~@t:!c  
　　　　预计负债 t^SND{[WcM  
　　　贷：银行存款（含税） *7G5\[gI$  
　　如果未发生退货则： l$DQkbOj  
　　借：主营业务成本 2'5
u}G9  
　　　　预计负债 {bMOT*X=A  
　　　贷：主营业务收入 dO|n[/qL0  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： W}rLHAaDh  
　　借：应收账款 BZ}_  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） !B:wzb_  
　　借：银行存款 tq&CJvJ4  
　　　贷：应收账款 Zg/ ],/`  
　　　　　预收账款 E0aJ~A(Hv  
　　借：预收账款 qJYEsI2M  
　　　贷：主营业务收入 U2 kl-E:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $@@@<
/VbP  
　　借：主营业务成本 7]lUPLsl  
　　　贷：库存商品 i f!  
　　如果发生退货： ,pR.HCR#Y  
　　借：预收账款 }CB9H$FkCY  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I6RF;m:Jw  
　　　贷：主营业务收入 [6cf$FS9  
　　　　　银行存款 C[Nh>V7=  
　　借：主营业务成本 {RHa1wc  
　　　　库存商品 Ys+NIV#Q  
　　　贷：发出商品 >o|.0aw<  
　　这里需要注意几个问题： v/~Lfi  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； dz=pL$C  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； ^Q5advxuq  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 'NSfGC%7R  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； h}yfL@  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； _8&a%?R@W  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 V6 uh'2  
　　固定价格 U]64HuL  
　　借：银行存款 F@rx/3 [  
　　　贷：其他应付款 "s.s(TR8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Twq,6X-  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： #?klVK&e/  
　　借：财务费用 VkZ3Q7d  
　　　贷：其他应付款 w'zSV1  
　　借：其他应付款 R-OQ(]<*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ;kR+jC(  
　　　贷：银行存款 O2N~&<^  
　　公允价格 d0}P  
　　借：银行存款 2"8qtG`Et  
　　　贷：主营业务收入 Zx U?d   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `=19iAp.  
　　借：主营业务成本 /f]'_t0\.  
　　　贷：库存商品 z\c$$+t  
　　借：库存商品 JlhI3`X;/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） DQ9}('^  
　　　贷：银行存款 }
Wz[ox9b  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 IZOO>-g'f  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 buA/G-<e  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 M{Hy=:K+  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） NQIbav^5  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 2*TPW  
　　借：银行存款 Q+; N(\  
　　　贷：固定资产清理 (Ky$(Ubb#6  
　　　　　递延收益 |^C3 5 6M>  
　　借：递延收益 Mc/= Fs  
　　　贷：管理费用/制造费用 Wh^wKF~%  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： !MEA@^$#  
　　借：银行存款 .9@y*_9  
　　　贷：固定资产清理 (Z?g^kjq)  
　　　　　营业外收入 Yk=2ld;;  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 Q(/F7"m  
　　8、以旧换新业务的处理 ,QPo%{:p  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： !m6=Us  
　　借：库存商品 I;+>@Cn(g<  
　　　　银行存款 k@^T<Ci  
　　　贷：主营业务收入 g4}K6)@  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ; ~#uH7k  
　　借：主营业务成本 A0 $ds  
　　　贷：库存商品 3.w &e0Es  
　　　　　涉及进项税额 5~{s-Ms  
　　借：库存商品 wPl9%  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） *nlDN4Y[  
　　　贷：银行存款 QS%t:,0lp  
　　借：银行存款 9"f  
　　　贷：主营业务收入 ]+d>;
$O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wPxtQv  
　　借：主营业务成本 CSlPrx2\  
　　　贷：库存商品