[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： [MD"JW?4B  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 qKE
+,g'  
　　一、销售商品的收入 m ;wj|@cF  
　　1、一般商品的销售收入 (-VH=,Md  
　　借：应收账款/银行存款 AYDAt5K_  
　　　贷：主营业务收入 VO /b&%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !Z0S@ ]C  
　　借：主营业务成本 L1&` 3a?pL  
　　　贷：库存商品 PGuPw'2;[  
　　借：应收账款 2nCHL'8N  
　　　贷：其他业务收入 R_"6E8N  
　　借：其他业务成本 xpI8QV$#  
　　　贷：原材料 2iC BF-,  
　　借：存货跌价准备 '@5x
=>  
　　　贷：主营业务成本 !E,|EdIr  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 =% |f-x  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 l9n$cv^  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Jgy6!qUn_  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 O2xqNQ`d  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） SJE!14|e  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 5C9 .h:c4y  
　　借：长期应收款 4L r,}tA  
　　　贷：主营业务收入 - %?>1n  
　　　　　未实现融资收益 y,`q6(&  
　　借：未实现融资收益 M0hR]4T  
　　　贷：财务费用 =E:sEw2j  
　　借：银行存款 !uA'0U?ky  
　　　　贷：长期应收款 -VP_Aw$  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \w-3Spk*  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 h;mOfF  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 +e#(p<  
　　视同买断1：委托方 b, 47 EJ}  
　　借：银行存款 Sg13Dp@x  
　　　贷：主营业务收入 3wQ\L=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @Ph'!  
　　借：主营业务成本 O#<S\66  
　　　贷：库存商品 SQN{/")T  
　　受托方 DmZ_tuVI  
　　借：库存商品 X>Z83qV5d!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） fT<3~Z>m  
　　　贷：银行存款 oWggh3eXk  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ;zSV~G6-  
　　借：委托代销商品 .!'rI7Kz'i  
　　　贷：库存商品 mS.!lkV  
　　收到代销清单 nO;ox*Bk+8  
　　借：应收账款 ZI c-^&`r=  
　　　贷：主营业务收入 (e9hp2m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `:2n
p{  
　　借：主营业务成本 k8cR`5@PK  
　　　贷：委托代销商品 ~8'HX*B]z  
　　借：银行存款 )-1$y+s>  
　　　贷：应收账款 )}k"7"  
　　受托方 @f -rS{  
　　借：受托代销商品 3Qp6$m  
　　　贷：受托代销商品款 yKmHTjX=  
　　实现收入 ,S?:lQuK5  
　　借：银行存款 hJX;/~L  
　　　　贷：主营业务收入 F |_mCwA  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [p)2!]y  
　　借：主营业务成本 VotI5O $  
　　　贷：受托代销商品 2(GLc*B>  
　　借：受托代销商品款 lg@q} ]1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） .SBN^fq  
　　　贷：应付账款 Z#K0a'  
　　借：应付账款 Eb8z`@p  
　　　贷：银行存款 =4Jg6JKYg  
　　收取手续费方式的委托代销商品： $<f+CtD4  
　　委托方 {s?hXB  
　　借：委托代销商品 Ge24Lp;Y6  
　　　贷：库存商品 7 /\SN04l  
　　收到代销清单： !DKl:8mx4  
　　借：应收账款 f&XM|Bg  
　　　贷：主营业务收入 9y)}-TcSpY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5=! aq\ 5  
　　借：主营业务成本 " j:15m5  
　　　贷：委托代销商品 UQtG<W]<  
　　借：销售费用 （手续费） uW,rmd  
　　　贷：应收账款 C+gu'hD  
　　借：银行存款 NE Z ]%  
　　　贷：应收账款 =.9tRq  
　　受托方 n>%TIoY  
　　借：受托代销商品 |^GN<y^cn  
　　　贷：受托代销商品款 pf0uwXo  
　　实现收入 'b_SQ2+A  
　　借：银行存款 ZaFqGcS~  
　　　贷：应付账款 B_%O6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o7g6*hJz  
　　借：受托代销商品款 9(BB>o54r  
　　　贷：受托代销商品 mPi{:  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） QSOJHRl=C  
　　　贷：应付账款 2f9%HX(5  
　　借：应付账款 u?8e>a  
　　　贷：主营业务收入 opCQ=G1  
　　　　　银行存款 D&8*4>  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 y(Q.uYz*  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 uL@'Hv A  
　　借：应收账款 @'S !G"\  
　　　贷：主营业务收入 H3S u'3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） N37#Vs  
　　　　　估计退货率部分 |CjdmQ u  
　　借：主营业务收入 %W$?*Tm  
　　　贷：主营业务成本 +]{PEnJ  
　　　　　预计负债 R=HcSRTkA  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： GZ"J6/0-|  
　　借：库存商品 nZUBblRJ)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） k12mxR/  
　　　　主营业务收入 ;p)fW/<  
　　　　预计负债 p5=VGKp  
　　　贷：主营业务成本 T<ekDhlr  
　　　　　银行存款（含税） :*lB86Ly  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： qd?k#G
w&  
　　借：库存商品 dp>LhTLc  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ekuRGG  
　　　　主营业务成本 [
Uu!:SZ  
　　　　预计负债 cBnB(t%  
　　　贷：主营业务收入 Q,xKi|$r  
　　　　　银行存款（含税） *A N2&>Y  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： KRP)y{~o  
　　借：库存商品 }U7><I  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） | ;P9S
  
　　　　预计负债 oNr~8CA`  
　　　贷：银行存款（含税） ||k^pzj%  
　　如果未发生退货则： Mo+HLN  
　　借：主营业务成本 HzF]hm,  
　　　　预计负债 }c*6|B@f  
　　　贷：主营业务收入 lO0 PZnW9  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： [.`#N1-@M  
　　借：应收账款 AZYu/k  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额）  zWIC4:  
　　借：银行存款 *a4nd_!  
　　　贷：应收账款 &/A?*2  
　　　　　预收账款 9l:Bum)9  
　　借：预收账款 p,+$7f1S  
　　　贷：主营业务收入 |^E#cI  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） c
o!#.  
　　借：主营业务成本 pjX ')i<  
　　　贷：库存商品 D+vHl}  
　　如果发生退货： h $}&N  
　　借：预收账款 ~;0J4hR  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cB9`U4<  
　　　贷：主营业务收入 S_B;m 1  
　　　　　银行存款 CvtG  
　　借：主营业务成本 rTj
V/~  
　　　　库存商品 G.a^nQ@e%  
　　　贷：发出商品 Y
8 a![  
　　这里需要注意几个问题： s9Aq-N  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ISuye2tExq  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； e'uI~%$NJL  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； /a$RJ6t&3  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； #:?vp V#i  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 7$7Y)&\5w  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ~h{
v^}  
　　固定价格 w%[`'_[  
　　借：银行存款 g2WDa'{L  
　　　贷：其他应付款 XZeZqBr  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ',yY  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 48BPo,nWR  
　　借：财务费用 ~cSOni`  
　　　贷：其他应付款 4W9#z~'  
　　借：其他应付款 Q
X'/PO  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 'i|z>si[*  
　　　贷：银行存款 Py[
Z9KLX  
　　公允价格 it~>)_7*P  
　　借：银行存款 6 ztM(2[  
　　　贷：主营业务收入 t*zBN!Wu_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S&@uY#_(*T  
　　借：主营业务成本 KS/1ux4x  
　　　贷：库存商品 6*/o  
　　借：库存商品 "1H?1"w~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） C{ {DZ*  
　　　贷：银行存款 r~uWr'}a}  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 b"y][5VE  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 dM(}1%2  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 }Zwse%;  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） q*oUd/F8  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： J:,>/')n  
　　借：银行存款 X'Dg= |  
　　　贷：固定资产清理  Yq.Cz:>b  
　　　　　递延收益 &41=YnC6  
　　借：递延收益 shwKB 5  
　　　贷：管理费用/制造费用 H
Kk; oG  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： HPGi5rU  
　　借：银行存款 z&o"K\y\  
　　　贷：固定资产清理 mB.kV Ve0  
　　　　　营业外收入 t>h<XPJi  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 wY2#xD  
　　8、以旧换新业务的处理 !+4}x;!8  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 6<+R55  
　　借：库存商品 :cmfy6h]  
　　　　银行存款 gg(^:`+  
　　　贷：主营业务收入 m?G}%u  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9qe6hF/29  
　　借：主营业务成本 t,;1?W#  
　　　贷：库存商品 k,
 )7v  
　　　　　涉及进项税额 1q*85[Y  
　　借：库存商品 g_}r)CgG|  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Y B@\"|}  
　　　贷：银行存款 =j 6amk-  
　　借：银行存款 mfO:#]
K  
　　　贷：主营业务收入 W;coi4   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） UB
]}j^  
　　借：主营业务成本 xNTO59Y-s  
　　　贷：库存商品