[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： h%Bp% Y9  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 p9fx~[_5/  
　　一、销售商品的收入 $5(co)C  
　　1、一般商品的销售收入 ge*f<#|0U-  
　　借：应收账款/银行存款 !Vy/-N  
　　　贷：主营业务收入 H&l/o  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） uPt({H  
　　借：主营业务成本 j&u{a[Y/}  
　　　贷：库存商品 XXvM*"3D5  
　　借：应收账款 _A1r6   
　　　贷：其他业务收入 c JGU~\  
　　借：其他业务成本 ("ql//SL  
　　　贷：原材料 |}=xA%)  
　　借：存货跌价准备 'jqkDPn  
　　　贷：主营业务成本 iU5M_M$G  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 ^_n(>$ EK  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 L~=h?C<  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 K<6)SL4  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 k,OP*M  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Xnpw'<~X  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 xbsp[0I,  
　　借：长期应收款 AKu]c-  
　　　贷：主营业务收入 OjFB_ N  
　　　　　未实现融资收益 |L,_QXA2  
　　借：未实现融资收益 7\HjQ7__  
　　　贷：财务费用 }I`"$2   
　　借：银行存款 yp9vgUs  
　　　　贷：长期应收款 K+p7yZJ  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ia %> c  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 5LMAy"  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 QZw`+KR  
　　视同买断1：委托方 wO.T"x%X  
　　借：银行存款 b"k1N9  
　　　贷：主营业务收入 clyZD`*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %OE (?~dq  
　　借：主营业务成本 b*Sw")#  
　　　贷：库存商品 ?g+uJf  
　　受托方 Nz1u:D]  
　　借：库存商品 (.^KuXd  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 'ioX,
KD  
　　　贷：银行存款 @kBy|5  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 b v5BV  
　　借：委托代销商品 Klrd|;C  
　　　贷：库存商品 NpI "XQ  
　　收到代销清单 w]1Ltq*g/  
　　借：应收账款 pV[SY6/  
　　　贷：主营业务收入 V96:+r  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {0?^$R8j  
　　借：主营业务成本 x`n7D  
　　　贷：委托代销商品 jJbS{1z  
　　借：银行存款 [+;>
u|  
　　　贷：应收账款 =/kwUjC?  
　　受托方 E/Of kL*\  
　　借：受托代销商品 ZB+~0[C  
　　　贷：受托代销商品款 q[}W&t,  
　　实现收入 SJ*qgI?}T  
　　借：银行存款 'nJ,m Zx  
　　　　贷：主营业务收入 l\tg.O~  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wDp5HZ>  
　　借：主营业务成本 b= +3/-d  
　　　贷：受托代销商品 0(qtn9;=2  
　　借：受托代销商品款 o3C GG  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Tji*\<?  
　　　贷：应付账款 dj-/%MU  
　　借：应付账款 Ky[s&>02  
　　　贷：银行存款 ?LSwJ @#  
　　收取手续费方式的委托代销商品： '" C& dia  
　　委托方 !(A<  
　　借：委托代销商品 ?'I-_9u  
　　　贷：库存商品 !:2_y'hA  
　　收到代销清单： aO&!Y\=@  
　　借：应收账款 adY ,Nz  
　　　贷：主营业务收入 tfIUH'Ez>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {c}n."`  
　　借：主营业务成本 {iXQUj  
　　　贷：委托代销商品 %t*KP=@  
　　借：销售费用 （手续费） ?+_Y!*J2b  
　　　贷：应收账款 thLx!t  
　　借：银行存款 l3N '@GO  
　　　贷：应收账款 <IBWA0A=8a  
　　受托方 Sc14F Fs  
　　借：受托代销商品 &iO53I^r/  
　　　贷：受托代销商品款 y/Ui6
D  
　　实现收入 o)WzZ,\F^J  
　　借：银行存款 IE:;`e:\D  
　　　贷：应付账款 c8h71
Cr  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %6Y\4Fe  
　　借：受托代销商品款 ^]k=*>{ R  
　　　贷：受托代销商品 ]?sw<D{  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） yYH>~,  
　　　贷：应付账款 6GMwB@ b  
　　借：应付账款 \=c@  
　　　贷：主营业务收入 @Zzg^1Ilpu  
　　　　　银行存款 NqC}}N\
,  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 }xJ!0<Bs  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 '$h0l-mQ  
　　借：应收账款 (j&7`9<5  
　　　贷：主营业务收入 :Qu.CvYF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #X"fm1  
　　　　　估计退货率部分 S
oHw9FtS  
　　借：主营业务收入 RDxvN:v  
　　　贷：主营业务成本 0ZJrK\K;  
　　　　　预计负债 0`4Fa^o]h  
　　如果实际的退货大于估计的退货率：
R^6]v`j;  
　　借：库存商品 .h-k*F0Ga)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） )uO 3v  
　　　　主营业务收入 3Vk<hBw2  
　　　　预计负债 kS62]v]  
　　　贷：主营业务成本 ,8.zbr  
　　　　　银行存款（含税） LG vPy  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： , }B
{)  
　　借：库存商品 ~pw%p77)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） PmA_cP7~  
　　　　主营业务成本 Mk/ZEyq^  
　　　　预计负债 $r1{Nh  
　　　贷：主营业务收入 _N"c,P 0  
　　　　　银行存款（含税） "y-/ 9C  
　　如果实际的退货等于估计的退货率：  _#yd0E  
　　借：库存商品 |!cM_&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） NKYHJf2?x  
　　　　预计负债 V!f' O@p[  
　　　贷：银行存款（含税） XZ4H(Cj  
　　如果未发生退货则： Ai~d  
　　借：主营业务成本 J qK-vvI  
　　　　预计负债 F~l:WQAj  
　　　贷：主营业务收入 -+n?Q;  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： |?LUt@r;  
　　借：应收账款 &ER,;^H`6  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） gmCB4MO  
　　借：银行存款 Ym w b2]M  
　　　贷：应收账款 m88[(l  
　　　　　预收账款 ui&^ m,  
　　借：预收账款 |DUOyQ  
　　　贷：主营业务收入 i%otvDn1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） U=N]XwjVK<  
　　借：主营业务成本 W;T(q~XK  
　　　贷：库存商品 "v+%F  
　　如果发生退货： ;'oi7b  
　　借：预收账款
xeSv+I-b  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `cqZ;(^  
　　　贷：主营业务收入 ?>iZ){0,  
　　　　　银行存款 eB5<N
?;s  
　　借：主营业务成本 yHxi^D]  
　　　　库存商品 u4~(0  
　　　贷：发出商品 t_iZ\_8
  
　　这里需要注意几个问题： +\66; 7]s  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； |dqv
v  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Y#f
iJ  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 8Og)(BC  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ^ =RSoR  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ]*\<k  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ?sbM=oo  
　　固定价格 }>m3V2>[  
　　借：银行存款 }\ d3   
　　　贷：其他应付款 y:dwx*Q9I  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (Ek=0;Cr  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： ^jg{MTa  
　　借：财务费用 &;@U54,wV  
　　　贷：其他应付款 b*o,re)Dj  
　　借：其他应付款 f/e2td*A  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） #*;Nb  
　　　贷：银行存款 UdX aC= Q  
　　公允价格 6WEu(}=  
　　借：银行存款 ,E8~^\HV  
　　　贷：主营业务收入 k?'PCV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E3E$_<^  
　　借：主营业务成本 et :v4^*f  
　　　贷：库存商品 ?p!+s96  
　　借：库存商品 *,p
16"Q;  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） :]-? l4(%  
　　　贷：银行存款 p> 4bj>Ql  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 nuX W/7M  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 TkV$h(#!f&  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 l%9nA.M'  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 8Zvh"Z?  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： oxL4* bqZ  
　　借：银行存款 IP+1 :M  
　　　贷：固定资产清理 pI{s )|"  
　　　　　递延收益 &<%U7?{~  
　　借：递延收益 g63?(+Fz  
　　　贷：管理费用/制造费用
0-w^y<\  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 9TILrK  
　　借：银行存款 0!,)7  
　　　贷：固定资产清理 !;YQQ<D  
　　　　　营业外收入 Zc57] ~  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 YP vg(T  
　　8、以旧换新业务的处理  LYX\#  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： h\^> s$  
　　借：库存商品 _G5MQ%z  
　　　　银行存款 vH^^QI:em  
　　　贷：主营业务收入 7<VfE`Q3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） WS)u{ or  
　　借：主营业务成本 s%~p?_P   
　　　贷：库存商品 ICgyCsZ,  
　　　　　涉及进项税额
dSBW&-p  
　　借：库存商品 R!.HS0i.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0yxMIX  
　　　贷：银行存款 q3E_.{t  
　　借：银行存款 v`$9;9  
　　　贷：主营业务收入 U"v}br-kb  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E0*'AZi&  
　　借：主营业务成本 md/Z[du:'  
　　　贷：库存商品