[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： &)UZ9r`z  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 y %R-Oc  
　　一、销售商品的收入 WZz8VF  
　　1、一般商品的销售收入 0=N,y  
　　借：应收账款/银行存款 Lhg4fuos@)  
　　　贷：主营业务收入 >uVo'S.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q18IqY*Lo  
　　借：主营业务成本 )xJCH9h  
　　　贷：库存商品 Z>=IP-,>  
　　借：应收账款 #2*l"3.$.R  
　　　贷：其他业务收入 P#^-{;B
u  
　　借：其他业务成本 U^qQ((ek  
　　　贷：原材料 $~x#Q?-y  
　　借：存货跌价准备 Swugt"`nN  
　　　贷：主营业务成本 O~3<P3W
 
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 _v~c3y).  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 c6v@6jzx0Y  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 X`/3X}<$7  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 -Ky<P<@ezm  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） zNAID-5K;  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 <( "M;C3y  
　　借：长期应收款 ug?gVK  
　　　贷：主营业务收入 y T[CC>]l  
　　　　　未实现融资收益 9W^sq<tR  
　　借：未实现融资收益 GnAG'.t-Z  
　　　贷：财务费用 2xPkQOj3  
　　借：银行存款 UZcsMMKH  
　　　　贷：长期应收款 &j}08aK%  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~_l@ _P5yz  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ie<zc+*rW  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 U;SReWqU  
　　视同买断1：委托方 .h({P#QT  
　　借：银行存款 VU8EjuOetb  
　　　贷：主营业务收入 G =`-w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i}&& rr  
　　借：主营业务成本 Z;=h=  
　　　贷：库存商品 ^?+qNb
K  
　　受托方 o%EzK;Df  
　　借：库存商品 UCu0 Xqf  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） SB1j$6]OR7  
　　　贷：银行存款 Whoqs_Mm{  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 { XI0KiE  
　　借：委托代销商品 *}F>c3x]  
　　　贷：库存商品 e >F
i  
　　收到代销清单 &Hz{   
　　借：应收账款 >(EC.ke  
　　　贷：主营业务收入 "|N58%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I{bDa'rX  
　　借：主营业务成本 Za[
?CA  
　　　贷：委托代销商品 Uu_g_b:z  
　　借：银行存款 H1bHQB  
　　　贷：应收账款 Y"{L&H `  
　　受托方 q fc:%ks2  
　　借：受托代销商品 Cs:?9G  
　　　贷：受托代销商品款 uez"{_I  
　　实现收入 XAb%V'  
　　借：银行存款 PL/g@a^tY  
　　　　贷：主营业务收入 z6IOVQ*r  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .j et0w  
　　借：主营业务成本 !+UU[uM  
　　　贷：受托代销商品 t4;eabZK  
　　借：受托代销商品款 nrBpq  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） [c^!;YBp)  
　　　贷：应付账款 N_
:H kI6  
　　借：应付账款 Ob~7w[n3  
　　　贷：银行存款 W)X" G3  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 7$"A2x  
　　委托方 O'Mo/ u1-  
　　借：委托代销商品 5VS};&f  
　　　贷：库存商品 |mMK9OEu  
　　收到代销清单： V),wDyi  
　　借：应收账款 "h@=O c  
　　　贷：主营业务收入 -(dtAo6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^l:~r2  
　　借：主营业务成本 6N49q-.Lg  
　　　贷：委托代销商品 X!b+Dk  
　　借：销售费用 （手续费） >^=;b5I2K  
　　　贷：应收账款 @$Xl*WT7  
　　借：银行存款 )_&P:;N  
　　　贷：应收账款 \DiAfx<Ub  
　　受托方 (U{,D1?  
　　借：受托代销商品 R7o'V* d  
　　　贷：受托代销商品款 {gC?kp  
　　实现收入 QkF B\v  
　　借：银行存款 0&~JC>S  
　　　贷：应付账款 oW5Ov  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?v z[Zi  
　　借：受托代销商品款 5gq  
　　　贷：受托代销商品 "u.
'JE;j  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） QO/nUl0E  
　　　贷：应付账款 [+F6C  
　　借：应付账款 (+CNs  
　　　贷：主营业务收入 +C}s"qrb@  
　　　　　银行存款 @*16agGg  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 <(!~s><.  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。
,Y&7` m  
　　借：应收账款 Zg*XbX  
　　　贷：主营业务收入 D03QisH=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） B,q)<z6<  
　　　　　估计退货率部分 7;I;(iY  
　　借：主营业务收入 >"q?P^f/  
　　　贷：主营业务成本 <Fi*
wV  
　　　　　预计负债 GI<3L K\  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： %ws@t"aER  
　　借：库存商品 Q\nIU7:bZ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） cq`!17"k  
　　　　主营业务收入 !C&  ^%a  
　　　　预计负债 s $JO3-)  
　　　贷：主营业务成本 w)XnMyD(P  
　　　　　银行存款（含税） zNO,vR[\  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 8U%y[2sT  
　　借：库存商品 dHkI9;  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {.j030Q  
　　　　主营业务成本  nb\pBl  
　　　　预计负债 ?$Dc>  
　　　贷：主营业务收入 FvJkb!5*e_  
　　　　　银行存款（含税） Hmx Y{KB  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： K0{ ,*>C  
　　借：库存商品 (Fj"<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IkuE|  
　　　　预计负债 U
L.YDU)  
　　　贷：银行存款（含税） 35H.ZXQp-  
　　如果未发生退货则： I&%KOe0  
　　借：主营业务成本 ]i/Bq!d l  
　　　　预计负债 [#SiwhF|  
　　　贷：主营业务收入 uC! dy  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： FN<Sagj  
　　借：应收账款 V/+D ]  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） sd _DG8V  
　　借：银行存款 aF{1V\e  
　　　贷：应收账款 Y6`^E  
　　　　　预收账款 O'{g{  
　　借：预收账款 d}2(G2z^  
　　　贷：主营业务收入 p
=[SDk`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） tH(g;flO)  
　　借：主营业务成本 3>6rO4,  
　　　贷：库存商品 wu.>'v?y  
　　如果发生退货： -cWGF  
　　借：预收账款 YCq:]  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _/J`v`}G  
　　　贷：主营业务收入 F@b=S0}K  
　　　　　银行存款 Q0%s|8Jc  
　　借：主营业务成本 :rU,7`sE/  
　　　　库存商品 L%<DLe^P`l  
　　　贷：发出商品 t2,?+q$x  
　　这里需要注意几个问题： B"rO  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； !-m 'diE  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； o;u~Yg  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； "vfpG7CG  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 61}eB/;7  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； i!*8@:VI  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 }"&Ye  
　　固定价格 B2Kh~Xd  
　　借：银行存款  6lL^/$]  
　　　贷：其他应付款 &Z(6i}f,Gp  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -' =?Hs.  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： ; Kh!OBZFo  
　　借：财务费用 +q%b
'!&Q  
　　　贷：其他应付款 s &f\gp1  
　　借：其他应付款 BZ,{gy7g7X  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） :_h#A}8Xd  
　　　贷：银行存款 LvMA('4  
　　公允价格 {(l,Uhxl""  
　　借：银行存款 M
vTp%d.  
　　　贷：主营业务收入 V0G[f}tm'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8H,k0~D  
　　借：主营业务成本 8v)iOPmDC  
　　　贷：库存商品 K,,'{j2#f  
　　借：库存商品 30O7u3Zrb  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） VNs3.  
　　　贷：银行存款 pM~-o?  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 VONC<wC  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ^mouWw)a_  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 TUARYJ6=  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） (o^?i2)g  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： FQ0PXY h  
　　借：银行存款 KV! (   
　　　贷：固定资产清理 A6 RwLX  
　　　　　递延收益 /I:&P Pff  
　　借：递延收益 [{: l ?  
　　　贷：管理费用/制造费用 dl(!{tZ#  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 0]zMb^wo  
　　借：银行存款 +$F,!rV-s  
　　　贷：固定资产清理 e>P>DmlW  
　　　　　营业外收入 L#S|2L_hC  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 yG;@S8zC  
　　8、以旧换新业务的处理 !;Ke#E_d  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： A1*\ \[  
　　借：库存商品 r^{Bw1+  
　　　　银行存款 f@k.4aS  
　　　贷：主营业务收入 r5y*SoD!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1B@7#ozWA?  
　　借：主营业务成本 !Sl_qL  
　　　贷：库存商品 &}t8O?!  
　　　　　涉及进项税额 f`iDF+h<6  
　　借：库存商品 [c XSk  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） GE? \Vm  
　　　贷：银行存款 #N;&^El  
　　借：银行存款 biS{.  
　　　贷：主营业务收入 &Mz]y?k'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;#^ o5ht  
　　借：主营业务成本 n(i/jW~0w  
　　　贷：库存商品