[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ^]rPda#  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ?Vre"6U  
　　一、销售商品的收入 =D~>$Y  
　　1、一般商品的销售收入 x-nO; L-2p  
　　借：应收账款/银行存款 s5s'[<  
　　　贷：主营业务收入 >U\1*F,Om,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^sVr#T  
　　借：主营业务成本 :+ZLK
m  
　　　贷：库存商品 k\76`!B  
　　借：应收账款 Cer&VMrQK  
　　　贷：其他业务收入 &9K ni/  
　　借：其他业务成本 Q{[l1
:  
　　　贷：原材料 A3mvd-k  
　　借：存货跌价准备 3xIelTf*  
　　　贷：主营业务成本 %6.WGuO  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 !i>d04u`%  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 AZ.$g?3w  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 jK-b#h.gL  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 P,J+'.@  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） !!k^M"e2  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 q0C%">>1#  
　　借：长期应收款 xlcL;
e&^P  
　　　贷：主营业务收入 &+5ij;AD  
　　　　　未实现融资收益 Z% DJ{!Hnh  
　　借：未实现融资收益 X$2f)
3  
　　　贷：财务费用 ;Zm-B]\  
　　借：银行存款 j:2TicHD C  
　　　　贷：长期应收款 }el7@Gv  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .H@
b zm  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 9-+N;g!q  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Kn=0AdM  
　　视同买断1：委托方 $35C
1"  
　　借：银行存款 PrHoN2y5E  
　　　贷：主营业务收入 j7BLMTF3v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5OCt Q4u  
　　借：主营业务成本 \RqH"HqD  
　　　贷：库存商品 9.%t9RM^  
　　受托方 B:Y F|k}T  
　　借：库存商品 OO2uE ;( 3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） h% eGtd$n  
　　　贷：银行存款 4/ WKR3X  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 M5 a&eO  
　　借：委托代销商品 GT7&>}FJ)  
　　　贷：库存商品 _\8jnpT:  
　　收到代销清单 R<B5<!+  
　　借：应收账款 !bCSt?}@u  
　　　贷：主营业务收入 JZdRAL2#v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !r8_'K5R(  
　　借：主营业务成本 I_m3|VCa|t  
　　　贷：委托代销商品 +MZI\>  
　　借：银行存款 %VGW]!QR  
　　　贷：应收账款 z/]]u.UP  
　　受托方 RFLfvD<  
　　借：受托代销商品 BRy3D\}  
　　　贷：受托代销商品款 !w}b}+]GB  
　　实现收入 ~N%+ZXh&E  
　　借：银行存款 qSGM6kb  
　　　　贷：主营业务收入 y/E:6w  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h'HI92; [  
　　借：主营业务成本 2!6E~<
~HC  
　　　贷：受托代销商品 .{t*v6(TP  
　　借：受托代销商品款 +_L]d6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Er;qs*f  
　　　贷：应付账款 ]>Ym   
　　借：应付账款 P!"{-m'
  
　　　贷：银行存款 A%2B3@1'q  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 'ieTt_1.G  
　　委托方 ^J&D)&"j  
　　借：委托代销商品 wH$qj'G4CN  
　　　贷：库存商品 `Se2f0",  
　　收到代销清单： Q}G2f4  
　　借：应收账款 ,]@K,|pC)  
　　　贷：主营业务收入 z4 <_>)p  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6J\ 2=c`  
　　借：主营业务成本 <(@Z#%O9)  
　　　贷：委托代销商品 BT&R:_:  
　　借：销售费用 （手续费） ?=LT ^Zp`  
　　　贷：应收账款 z#Fel/L`O  
　　借：银行存款 P z~jW):E  
　　　贷：应收账款 SXP(C^?C  
　　受托方 fgs@oaoZ  
　　借：受托代销商品 {?Nm"#  
　　　贷：受托代销商品款 F3qCtx*N  
　　实现收入 U3C"o|   
　　借：银行存款 $OG){'X  
　　　贷：应付账款 4/%fpU2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /@|iI<|  
　　借：受托代销商品款 .^M#BAt2  
　　　贷：受托代销商品 %Z4*;VwQ  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 8h0 CG]  
　　　贷：应付账款 eAo+w*D(  
　　借：应付账款 (6B;  
　　　贷：主营业务收入 m I5J]hk  
　　　　　银行存款 !d<R=L  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 f=k#o2  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 PJ;WNo8  
　　借：应收账款 <T?-A}0uO  
　　　贷：主营业务收入 7)]boW~Q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Pjk2tf0j`  
　　　　　估计退货率部分 h]h"-3  
　　借：主营业务收入 :Fm*WqZu  
　　　贷：主营业务成本 cE:s\hG  
　　　　　预计负债 :{N*Z}]  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： Ea&NJ]& g  
　　借：库存商品 6`7tTn?n  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ">.tPn  
　　　　主营业务收入 .Sn{a}XP4  
　　　　预计负债 Zj!,3{jX^  
　　　贷：主营业务成本 zt: !hM/Vt  
　　　　　银行存款（含税） ~Ni  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： z
&Xl  
　　借：库存商品 *~g*J^R
}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） hcj]T?  
　　　　主营业务成本 }3A~ek#*~  
　　　　预计负债 AwXzI;F^  
　　　贷：主营业务收入 .n1&Jsey  
　　　　　银行存款（含税） 'KIT^k0"Ih  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： I]`RvT  
　　借：库存商品 %SOXw8-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ;YR/7  
　　　　预计负债 [:.wCG5  
　　　贷：银行存款（含税）  t1YB  
　　如果未发生退货则： )M
.s<Y  
　　借：主营业务成本 {daX?N|V  
　　　　预计负债 gkO^J{_@q  
　　　贷：主营业务收入 7tXy3-~biz  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： l>K
+4  
　　借：应收账款 z`IW[N7Z
 
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 2=- .@,6  
　　借：银行存款 ~;3#MAG  
　　　贷：应收账款 PkrVQH9^w  
　　　　　预收账款 { iX#  
　　借：预收账款 lwq:0Rj@Q  
　　　贷：主营业务收入 wYf\!]}'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S?d<P
 
　　借：主营业务成本 aaig1#a@1b  
　　　贷：库存商品 z'm} p  
　　如果发生退货： Vt(Wy  
　　借：预收账款 :c~SH/qS  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]5jS6@Vl*  
　　　贷：主营业务收入 Q3tyK{JE  
　　　　　银行存款 ?).;cG:<  
　　借：主营业务成本 >9!J?HA  
　　　　库存商品 {6H[[7i  
　　　贷：发出商品 >Xk42zvqn  
　　这里需要注意几个问题： f-enF)z  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； Q__CW5&'u  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； k}v`UiGM  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； }yK7LooM  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； a*y9@RC}  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 4`Ud\Jm[s  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 llP V{  
　　固定价格 c'i5,\#X  
　　借：银行存款 `Y:]&w  
　　　贷：其他应付款 e&;e<6l&{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） J)YlG*  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： IqYJ  
　　借：财务费用 4W"A*A  
　　　贷：其他应付款 6?F88;L  
　　借：其他应付款 4j=3'Z|  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） D+3?p  
　　　贷：银行存款 MvpJ0Y (  
　　公允价格 @v%Kwe1Q  
　　借：银行存款 `.MZ,Xhqi"  
　　　贷：主营业务收入 Nu6NyYs  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^$:w  
　　借：主营业务成本 4C=W~6~  
　　　贷：库存商品 Uw("+[5O0  
　　借：库存商品 S/XU4i:aV  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） QEs$9a5TE  
　　　贷：银行存款 \:4*h  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 D!~ Y"4<  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 'nq=xi@RC  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。
8TFQ%jv  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） euB1}M  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： eLSzGbKf  
　　借：银行存款 }_'5Vb_  
　　　贷：固定资产清理 |T6K?:U7  
　　　　　递延收益 {KWVPeh  
　　借：递延收益 A0Mjk  
　　　贷：管理费用/制造费用 %XGm\p  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： "tCTkog3]  
　　借：银行存款 R'v~:wNTNs  
　　　贷：固定资产清理 =sYI Le[  
　　　　　营业外收入 8:{id>Mm^  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 {nV/_o
$$  
　　8、以旧换新业务的处理 mITB\,,G  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： -'$ob~*  
　　借：库存商品 "Au4&Fu  
　　　　银行存款 BTkx}KK  
　　　贷：主营业务收入 !kE5]<H\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） O=2|'L'h!  
　　借：主营业务成本 J{ju3jo  
　　　贷：库存商品 zl1*GVg  
　　　　　涉及进项税额 bgorW"'  
　　借：库存商品 m;dwt1'Zw  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ln82pQD2Y~  
　　　贷：银行存款 }/a%
-07R  
　　借：银行存款 5.6tVr  
　　　贷：主营业务收入 Wi&v?nm  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~*Y#Y{  
　　借：主营业务成本 &zJI~R  
　　　贷：库存商品