[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： Q4t(@0e}  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ,:+dg(\r  
　　一、销售商品的收入 E&y D8=vw  
　　1、一般商品的销售收入 74<!&t  
　　借：应收账款/银行存款 A?G IBjs  
　　　贷：主营业务收入 C8a*Q"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） U $Qv>7  
　　借：主营业务成本 7=@jARW &  
　　　贷：库存商品 OdMO=Hy6d  
　　借：应收账款 w@
2Vts  
　　　贷：其他业务收入
,2oF:H  
　　借：其他业务成本 co_oMc  
　　　贷：原材料 W~_t~Vg5  
　　借：存货跌价准备 ~f|Z%&l|  
　　　贷：主营业务成本 p8wyEHB  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 3cj3u4y  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 $ _8g8r}  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 hP J4Oj1O  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 )o!XWh  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） 0=wK:Ex  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 k {-  
　　借：长期应收款 {F&-7u0  
　　　贷：主营业务收入 79zJ\B_  
　　　　　未实现融资收益 *zO&N^X.4  
　　借：未实现融资收益 \qsw"B*tv`  
　　　贷：财务费用 - Xz?s  
　　借：银行存款 i` A
  
　　　　贷：长期应收款 bg|!'1bD`5  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Gf8s?l  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 TG n-7 88  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 '2hbJk  
　　视同买断1：委托方 DN4#H`  
　　借：银行存款 4eVI},  
　　　贷：主营业务收入 3E}EBJLsZ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !#wdVe_(  
　　借：主营业务成本 wx=0'T-[  
　　　贷：库存商品 %/kyT%1  
　　受托方 Z?MoJ{.!?R  
　　借：库存商品 ctQbp~-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Q5S,{ ZeT  
　　　贷：银行存款 ryO$6L  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 C@o%J.9"#  
　　借：委托代销商品 o/[  
　　　贷：库存商品 8GJdRL(  
　　收到代销清单 -6Tk<W  
　　借：应收账款 F?Ju ??O  
　　　贷：主营业务收入 lA>\Ko  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Kr L>FI  
　　借：主营业务成本 e2CV6F@a  
　　　贷：委托代销商品 b(GFMk  
　　借：银行存款 7#;vG>]  
　　　贷：应收账款 X7UBopm&  
　　受托方 U7 &x rif  
　　借：受托代销商品 4n 3Tp{Y}  
　　　贷：受托代销商品款 JM0I(%Z%  
　　实现收入 (yQ  5`  
　　借：银行存款 lfk9+)  
　　　　贷：主营业务收入 x@P{l&:>  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !- C'}  
　　借：主营业务成本 ETv9k g  
　　　贷：受托代销商品 5IVks
g  
　　借：受托代销商品款 zH)_vW  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） D)='8jV7  
　　　贷：应付账款 \zXlN  
　　借：应付账款 e^).W3SK]  
　　　贷：银行存款 Hr;h4J  
　　收取手续费方式的委托代销商品： B\j
~)vg  
　　委托方 vnX  
　　借：委托代销商品 )"@t6.  
　　　贷：库存商品 toa-Wa{  
　　收到代销清单： ic6L9>[  
　　借：应收账款 #*q2d  
　　　贷：主营业务收入 M%Ku5X6:/  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） LR)& [{Kk  
　　借：主营业务成本 >AD=31lq  
　　　贷：委托代销商品 w=r&?{  
　　借：销售费用 （手续费） V7CoZnz  
　　　贷：应收账款 }4jC_ZAupt  
　　借：银行存款 ^Uw[x\%#gD  
　　　贷：应收账款 8?TKN~ja  
　　受托方 k/&]KYwu  
　　借：受托代销商品 O]u",J5  
　　　贷：受托代销商品款 ru.5fQU  
　　实现收入 6=|
&tE  
　　借：银行存款 7-iIay1h"  
　　　贷：应付账款 wV<
7pi  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y<r}"TAf-  
　　借：受托代销商品款 +Al>2~  
　　　贷：受托代销商品 ayp b  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） fhpX/WE6  
　　　贷：应付账款 Wz=OSH7"f  
　　借：应付账款 ft5DU/%  
　　　贷：主营业务收入 }#9(Mul  
　　　　　银行存款 0TE@xqW  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 H9"=  p  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ,j;PRJ  
　　借：应收账款 2JO-0j.  
　　　贷：主营业务收入 o 5Zyh 26  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u?Hb(xZtg=  
　　　　　估计退货率部分 c cG['7  
　　借：主营业务收入 UKB_Yy^Y  
　　　贷：主营业务成本 =DgCC|p  
　　　　　预计负债 !c8L[/L  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： tbj=~xYf  
　　借：库存商品 2/Nq '  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 744=3v  
　　　　主营业务收入 4KIWb~0Y  
　　　　预计负债 v+q<BYq  
　　　贷：主营业务成本 Y5TS>iEE]  
　　　　　银行存款（含税） Ygj6(2  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： f'/ KMe%<  
　　借：库存商品 e9@(/+
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =t+('  
　　　　主营业务成本 @@pq'iRn  
　　　　预计负债 }5S2p@W)  
　　　贷：主营业务收入 tP'GNsq+m  
　　　　　银行存款（含税） >[K?fJ$+  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： 9`X&,S~e  
　　借：库存商品 !'c|N9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Zw=G@4xoU  
　　　　预计负债 8=H\?4)()Y  
　　　贷：银行存款（含税） h)B!LAr  
　　如果未发生退货则： 3ut_Bt\  
　　借：主营业务成本 b~wKF0vq  
　　　　预计负债 i.@*tIK  
　　　贷：主营业务收入 i&F~=Q`  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： edN8-P(  
　　借：应收账款 "@t-Cy:!O  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 70 `M,``  
　　借：银行存款 c IZc:   
　　　贷：应收账款 !LSs9_w  
　　　　　预收账款 }MZan" cfo  
　　借：预收账款 A~y VYC6l  
　　　贷：主营业务收入 x70N8TQ_gK  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;/A}}B]y  
　　借：主营业务成本 5Bj77?Z  
　　　贷：库存商品 -N^=@Yx)  
　　如果发生退货： [t}):}~F|  
　　借：预收账款 ~= 9Vv  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wiV&
xl  
　　　贷：主营业务收入 twbcuaCTW  
　　　　　银行存款 c,BAa*]K  
　　借：主营业务成本 vl~ %o@*_  
　　　　库存商品 F?2FITi_V  
　　　贷：发出商品 %F3}/2  
　　这里需要注意几个问题： 7 6*hc   
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； (-2R{!A  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； ;GQm[W([  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ; $6x=uZ  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 1
Zq  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； /,t| !)\]  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 <j"O%y.  
　　固定价格 z|%Bh  
　　借：银行存款 p2a?9R  
　　　贷：其他应付款 AO8:|
?3S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jaa/k@OG  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： Z jt9vS)  
　　借：财务费用 3:O+GQ*  
　　　贷：其他应付款 7 s-`QdWX  
　　借：其他应付款 {.#j1
r4J`  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） uXP- J]>  
　　　贷：银行存款 Sgx+V"bkT  
　　公允价格 e@+v9Bs]q  
　　借：银行存款 |$w0+bV*  
　　　贷：主营业务收入 ;>/
ipnx  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） FLEg0/m0  
　　借：主营业务成本 JOgmF_(>Z  
　　　贷：库存商品 JchA=n  
　　借：库存商品 af^@ .$ |  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） T:'+6  
　　　贷：银行存款 1J+3a-0  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 `x< 0A  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 / (.'*biQ  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 Nq  U9/  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） o] S`+ZcV  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： %IPyCEJD  
　　借：银行存款 6i^0T
 
　　　贷：固定资产清理 %N1T{   
　　　　　递延收益 Tu'E{Hw  
　　借：递延收益 X`tOO  
　　　贷：管理费用/制造费用 u4C1W|x  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： /o'oF  
　　借：银行存款 ;\q<zO@x  
　　　贷：固定资产清理 ~|qXtds$  
　　　　　营业外收入 =X<)5IS3  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 +:b(%|  
　　8、以旧换新业务的处理 (T4k~T`3  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： >Ziy1Dp  
　　借：库存商品 B\NcCp`5  
　　　　银行存款 Jn60i6/  
　　　贷：主营业务收入 m_~y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ul}
4p{ m[  
　　借：主营业务成本 vr<)Ay  
　　　贷：库存商品 bQ i<0|S  
　　　　　涉及进项税额 +-'`Q Ae  
　　借：库存商品 ;q'DGzh  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） rg"TJ"Q-  
　　　贷：银行存款 =CGD ~p`  
　　借：银行存款 \}n !yYh(  
　　　贷：主营业务收入 9k*^\@\\x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `g2&{)3k  
　　借：主营业务成本 u;QH8LK  
　　　贷：库存商品