[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： NSs"I]  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 E3hql3=  
　　一、销售商品的收入 R%Xhdcn7  
　　1、一般商品的销售收入 [Ey[A|g  
　　借：应收账款/银行存款 c?(;6$A  
　　　贷：主营业务收入 C?dQ QB$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]? 2xS?vd  
　　借：主营业务成本 80m<OW1  
　　　贷：库存商品 py|ORVN(Z  
　　借：应收账款 Z2P DT  
　　　贷：其他业务收入 y-#{v.|L  
　　借：其他业务成本 K<3,=gL9[  
　　　贷：原材料 R;d)I^@  
　　借：存货跌价准备 4C:-1gu7  
　　　贷：主营业务成本 [pY1\$,  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 srL|Y&8p  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 4e`GMtp  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 r<MW8  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ~W/|RP7S  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） YzA6*2  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 b?^ CnMO  
　　借：长期应收款 [k~}Fe)x  
　　　贷：主营业务收入 2.p?gRO  
　　　　　未实现融资收益 xVnk]:c  
　　借：未实现融资收益 reP)&Fo  
　　　贷：财务费用 e};\"^HH  
　　借：银行存款 npCiqO  
　　　　贷：长期应收款 iVaCXXf'  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W^e"()d/Z  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 [LF<aR5  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 {)`tN &\  
　　视同买断1：委托方 /`kM0=MMa  
　　借：银行存款 KT3n-Y-,  
　　　贷：主营业务收入 kO3N.t@n  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (_0r'{`  
　　借：主营业务成本 B0+r  
　　　贷：库存商品 (/i?Fd  
　　受托方 _8 C:Md`  
　　借：库存商品 w. c]   
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /gH[|d  
　　　贷：银行存款 $eu-8E'  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 < C1Jim  
　　借：委托代销商品 e)M)q!nG  
　　　贷：库存商品 
1 !8 b9  
　　收到代销清单 ).$q9G  
　　借：应收账款 EP'I  
　　　贷：主营业务收入 Cs2F/M'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Lk8[fFa4  
　　借：主营业务成本 "3;b,<0  
　　　贷：委托代销商品 ^'G,sZ6'Nh  
　　借：银行存款 }lQ`ka  
　　　贷：应收账款 UJ?qGOM3x>  
　　受托方 0ZAT;eaB  
　　借：受托代销商品 DG-XX.:z  
　　　贷：受托代销商品款 H&*KpOL  
　　实现收入 5jey%)=  
　　借：银行存款 nj4G8/U-q  
　　　　贷：主营业务收入 zL@FN sYVM  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） d:!A`sk7  
　　借：主营业务成本 7x''V5*j  
　　　贷：受托代销商品 TbQ5  
　　借：受托代销商品款 @b3jO  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） b[Qe} `W  
　　　贷：应付账款 ,SG-{   
　　借：应付账款 UfSqiu  
　　　贷：银行存款 kCHYLv3.  
　　收取手续费方式的委托代销商品： U#6<80Ke  
　　委托方 P}~nL  
　　借：委托代销商品 kK~,?l  
　　　贷：库存商品 %U?1Gf e  
　　收到代销清单： srQ]TYH ,  
　　借：应收账款 _ K Ix7  
　　　贷：主营业务收入 *Y`c.n"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0WI@BSHnM  
　　借：主营业务成本 uW0Dm#  
　　　贷：委托代销商品 B1i&HoGbz  
　　借：销售费用 （手续费） L0X/  
　　　贷：应收账款 Z/G?wD|B  
　　借：银行存款 t.pn07$  
　　　贷：应收账款
Ku`u%5<  
　　受托方 `M[o.t  
　　借：受托代销商品 d6f+[<<  
　　　贷：受托代销商品款 ,X}Jpi;/  
　　实现收入 d;hv_
h  
　　借：银行存款 H&SoVi_V  
　　　贷：应付账款 ^`?M~e2FZ8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） d#1yVdqR
l  
　　借：受托代销商品款 Ox%p"xuP,  
　　　贷：受托代销商品 h>"j!|#!s  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）
qV5lv-p  
　　　贷：应付账款 N~|Z@pU"  
　　借：应付账款 0vZ49}mb)  
　　　贷：主营业务收入 qO{Yr$V%  
　　　　　银行存款 4l'`q+^-  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 "[dfb#0z`  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 BcxALRWE  
　　借：应收账款 VRB!u420  
　　　贷：主营业务收入 !2F X l;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ZxB7H{  
　　　　　估计退货率部分 {Jc.49  
　　借：主营业务收入 a.2Xl}2o5  
　　　贷：主营业务成本 > JV$EY,  
　　　　　预计负债 (v}4,'dS  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： x@3" SiC  
　　借：库存商品 T#.pi@PF>  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =K<`nF0w  
　　　　主营业务收入 \
:4SN&I~  
　　　　预计负债 j;BlpRD}  
　　　贷：主营业务成本 -*$ s ;G#  
　　　　　银行存款（含税） "1Y'VpKm(~  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： '81c>qA  
　　借：库存商品 6d(D>a  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ha?M[Vyw4Q  
　　　　主营业务成本 8Dkq+H93  
　　　　预计负债 HCw,bRxm  
　　　贷：主营业务收入 2b K1.BD  
　　　　　银行存款（含税） P
iN^/#D  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： ~P BJ~j+G  
　　借：库存商品 89x;~D1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 5?q6g  
　　　　预计负债 d:pGdr& .  
　　　贷：银行存款（含税） <Hr~|oG  
　　如果未发生退货则： ;;|.qgxc~  
　　借：主营业务成本 C6'K)P[p  
　　　　预计负债 %-woaj   
　　　贷：主营业务收入 1:!H`*DU&  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： E>iN>  
　　借：应收账款 01~ nC@;  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ERy=lP~gV  
　　借：银行存款 2ck0k,WP  
　　　贷：应收账款 G#fF("Ndu`  
　　　　　预收账款 l5#SOo\  
　　借：预收账款 wC?$P  
　　　贷：主营业务收入 =Z ql6D  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *-*SCA`E^=  
　　借：主营业务成本 )|/%]@` N  
　　　贷：库存商品 wjfq"7Q  
　　如果发生退货： @N]]Cf>x  
　　借：预收账款 6{quO#!  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iK=QP+^VN  
　　　贷：主营业务收入 S c]G7_  
　　　　　银行存款 oL~?^`cGZ  
　　借：主营业务成本 Y?$  
　　　　库存商品 & M:o(
T  
　　　贷：发出商品 zdm2`D;~p  
　　这里需要注意几个问题： b ct8~dY  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； v[r8-0c  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 7"F29\  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； THARr#1b};  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； [+_>g4M~%  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； N=\weuED  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 VVDW=G  
　　固定价格
*`8JJs0g  
　　借：银行存款 `FEa(Q+s  
　　　贷：其他应付款 lQd7p+21  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） c8T| o=`k6  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： H'JU5nE  
　　借：财务费用 f>bL }L  
　　　贷：其他应付款 OJd/#KFm  
　　借：其他应付款 Z&79: 9=#>  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） [2Zl '+  
　　　贷：银行存款 S+#|j  
　　公允价格 lF_"{dS_6(  
　　借：银行存款 ?
(n v_O  
　　　贷：主营业务收入 KK6n"&TVa  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 050,S`%<g8  
　　借：主营业务成本 yRI XUCy  
　　　贷：库存商品 0 zE@?.  
　　借：库存商品 6oKdw|(Q#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Rw|' LaW  
　　　贷：银行存款 l*6Zh"o:  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 J!2j]?D/e  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 %pxO<O  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 !-.GfI:q  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） b\"w
/'XX  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： zgH(/@P  
　　借：银行存款 '_^T]fr}  
　　　贷：固定资产清理 bK.*v4RG  
　　　　　递延收益 1Qu@pb^  
　　借：递延收益 ^5.XQ0n  
　　　贷：管理费用/制造费用 6JDaZh"=K  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： R|v'+bv  
　　借：银行存款 &w#!
 
　　　贷：固定资产清理 Fs].Fa  
　　　　　营业外收入 AYgXqmH~+  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 \+l*ZNYM3  
　　8、以旧换新业务的处理 ?3p7MjvZ  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： wapSpSt  
　　借：库存商品 '3Lu_]I-  
　　　　银行存款 wD=]U@t`,  
　　　贷：主营业务收入 ZZ7qSyBs?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） __2<v?\  
　　借：主营业务成本 h%krA<G9  
　　　贷：库存商品 IHYLM;@L  
　　　　　涉及进项税额 jx]P:]  
　　借：库存商品 @p L9a1PJv  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） bh <;px-  
　　　贷：银行存款 fEX=csZ86  
　　借：银行存款 l6y}>]  
　　　贷：主营业务收入 qh:Bc$S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Aeb(b+=  
　　借：主营业务成本 sVK?sBs]  
　　　贷：库存商品