[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 0+K<;5"63d  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 W
6
RjQ1  
　　一、销售商品的收入 >U.7>K V&  
　　1、一般商品的销售收入 Qb7&S5m  
　　借：应收账款/银行存款 0K Z$v/m  
　　　贷：主营业务收入 WHqw=!G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |n;5D,r0C  
　　借：主营业务成本 .$ 1S-+(kV  
　　　贷：库存商品 a]J>2A@-I  
　　借：应收账款 h7 mk<  
　　　贷：其他业务收入 ;I6C`N  
　　借：其他业务成本 y4VO\N!  
　　　贷：原材料 $ nMx#~>a  
　　借：存货跌价准备 g-H,*^g+  
　　　贷：主营业务成本 b~{nS,_Rn  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 -c{Y+M`  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 M,cz7,  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Nrq/Pkmy  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 D~TlG@Pq  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ,Xg^rV~]  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 -0I&dG-  
　　借：长期应收款 1@}<CWE9  
　　　贷：主营业务收入 xiL+s-  
　　　　　未实现融资收益 /`t}5U>S_  
　　借：未实现融资收益 4sfq,shRq  
　　　贷：财务费用 cEn|
Q  
　　借：银行存款 9?^0pR p  
　　　　贷：长期应收款 t3*.Bm:^  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _n4_;0  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 2IP<6l8N  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 TH55@1W,[  
　　视同买断1：委托方 )TBm?VMe  
　　借：银行存款 79D;0  
　　　贷：主营业务收入 >"z`))9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @i#=1)Ze  
　　借：主营业务成本 fhha-J  
　　　贷：库存商品 _,? xc"  
　　受托方 W"\+jHF"  
　　借：库存商品 uc\G)BN  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） aCi)icn$  
　　　贷：银行存款 NCYOY  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 C0khG9,BL  
　　借：委托代销商品 ^f0-w`D  
　　　贷：库存商品 9j}Q~v\  
　　收到代销清单 ks,d4b=->  
　　借：应收账款 JdUI:(  
　　　贷：主营业务收入 *g9VI;X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ezhfKt]j  
　　借：主营业务成本 o#D'"Tn!  
　　　贷：委托代销商品 oW>e.}d!  
　　借：银行存款 #Fgybokm  
　　　贷：应收账款 _` Y%Y6O1/  
　　受托方 L+mHeS l  
　　借：受托代销商品 &'/bnN +R  
　　　贷：受托代销商品款 #iRd2Qj%  
　　实现收入 F3 g$b,RMH  
　　借：银行存款 V0*MY{x #S  
　　　　贷：主营业务收入 2_Zn?#G8dl  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .&Sjazk0XO  
　　借：主营业务成本 cV7a, *  
　　　贷：受托代销商品 {$7vd  
　　借：受托代销商品款 A'D2u
V  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &o&}5Aba9  
　　　贷：应付账款 i3)7Qa[  
　　借：应付账款 [<}W S} .  
　　　贷：银行存款 ];eJ'#  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 0Ag2zx  
　　委托方 !,sQB_09C  
　　借：委托代销商品 [(vV45(E  
　　　贷：库存商品 &KV$x3  
　　收到代销清单： J:IAs:e`  
　　借：应收账款 e5w0}/yW/  
　　　贷：主营业务收入 .$+,Y4q~(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6aWNLJ @  
　　借：主营业务成本 ?\<Kb|Q  
　　　贷：委托代销商品 ;g?o~ev 8  
　　借：销售费用 （手续费） zQB1C  
　　　贷：应收账款 n:}'f- :T  
　　借：银行存款 Y$fF"pG?  
　　　贷：应收账款 $dK
o}  
　　受托方 XAB/S8e  
　　借：受托代销商品 0&3zBL%Bo  
　　　贷：受托代销商品款 [t*-s1cq  
　　实现收入 d 7Z$/ $  
　　借：银行存款 n8q%>.i7  
　　　贷：应付账款 }{[p<pU$C  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） aCy n9Y$=  
　　借：受托代销商品款 eMP0BS"  
　　　贷：受托代销商品 vtzbF1?O  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） VK|$SY(  
　　　贷：应付账款 1R]h >'  
　　借：应付账款 xo(>nFjo  
　　　贷：主营业务收入 =7S\
-{  
　　　　　银行存款 $SzuUI  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 BtQqUk#L2  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 N`vPt?@  
　　借：应收账款 jzI,B  
　　　贷：主营业务收入 @Dd(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） g&/r =U  
　　　　　估计退货率部分 n]K{-C;  
　　借：主营业务收入 Q:]v4/MT  
　　　贷：主营业务成本 WaiM\h?=#  
　　　　　预计负债 ;v~xL!uQ  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： {y<E_y x1  
　　借：库存商品 yp pZ@  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） b^<7@tY  
　　　　主营业务收入 hgdr\ F  
　　　　预计负债 .0dx@Sbv  
　　　贷：主营业务成本 Ft@ZK!'@  
　　　　　银行存款（含税） '~xjaa;.  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： \obM}caT  
　　借：库存商品 :|= Xh"l"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -)e(Qt#ewl  
　　　　主营业务成本 ]/Cu,mX  
　　　　预计负债 { dvsZJj  
　　　贷：主营业务收入 (>-(~7PR  
　　　　　银行存款（含税） Jx8DVjy  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Lnl-
han%  
　　借：库存商品 >UV=k :Q  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） VWMr\]g  
　　　　预计负债 3e|,Z'4}4  
　　　贷：银行存款（含税） B,A\/%<  
　　如果未发生退货则： o H]FT{  
　　借：主营业务成本 ,"T[#A~  
　　　　预计负债 9YwS"~Q =w  
　　　贷：主营业务收入 p49T3V  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： *35o$P4
6  
　　借：应收账款 22D,,nC0+=  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 4Gsq)i17j  
　　借：银行存款 7zu3o  
　　　贷：应收账款 :;o?d&C  
　　　　　预收账款 sV`XJ9e|  
　　借：预收账款 z2SR/[I?  
　　　贷：主营业务收入 2/l4,x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） R-\"^BV#Z  
　　借：主营业务成本 ?$4CgN-  
　　　贷：库存商品 ns&(
g^  
　　如果发生退货： 6`)Ss5jzk  
　　借：预收账款 L$}'6y/@  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9`DY6qfly  
　　　贷：主营业务收入 BWsD~Ft  
　　　　　银行存款 l4q7,%G  
　　借：主营业务成本 Y67i\U>?  
　　　　库存商品 \LDcIK=  
　　　贷：发出商品 [.4D<}e  
　　这里需要注意几个问题： d6"B_,*b  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； \V9);KAOj  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； `wNJ*`  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 2Zw]Uu`sb  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ZHc;8|}  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； "'6R|<u=:  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 5$ rV0X,O  
　　固定价格 b/eo]Id]  
　　借：银行存款 20mZ{_%  
　　　贷：其他应付款 $dHD  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .n)0@X!  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： A>}] =Ii/  
　　借：财务费用 K?mly$  
　　　贷：其他应付款 XOJ@-^BX  
　　借：其他应付款 axd9b,  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） K.\-  
　　　贷：银行存款 yykyvy  
　　公允价格 C,3 yu,'  
　　借：银行存款 c# WIB 4  
　　　贷：主营业务收入 `jCq`-.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )1]LoEdm`  
　　借：主营业务成本 2&U<Wiu\}  
　　　贷：库存商品 n0ls a@l  
　　借：库存商品 :a9$f8*b  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 58_aI?~>>  
　　　贷：银行存款 \(xQ'AQ-  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 $6\W8v  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ^b(>Bg)T  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 k3t2{=&'&x  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） |)u|@\{  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： fT_swhIO  
　　借：银行存款 &SK=ZOKg^  
　　　贷：固定资产清理 BcD%`vGJ  
　　　　　递延收益 K?aUIkVs  
　　借：递延收益 g].hL  
　　　贷：管理费用/制造费用 AkRZUj\  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 78<QNlKn  
　　借：银行存款 ;:pd/\<  
　　　贷：固定资产清理 f*~z|  
　　　　　营业外收入 MBH/,Yd  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 &g-uQBQI#  
　　8、以旧换新业务的处理 L\asrdL?=  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： x+5y287#  
　　借：库存商品 t~"DQqE  
　　　　银行存款 )BLoj:gYn  
　　　贷：主营业务收入 .:#6dG\0z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9CTvG zkw  
　　借：主营业务成本 \:wLUGFl5  
　　　贷：库存商品 6 _\j_$  
　　　　　涉及进项税额 ~j2=hkS  
　　借：库存商品 n;Etn!4M  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） |1(9_=i'  
　　　贷：银行存款 Gk5SG_o  
　　借：银行存款 CDM==Xa*  
　　　贷：主营业务收入 & A<Pf.Us  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） tC -H2@  
　　借：主营业务成本 E={W^k!Vz:  
　　　贷：库存商品