[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： TQJF+;%  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 v=p0 +J>  
　　一、销售商品的收入 1lcnRHO  
　　1、一般商品的销售收入 {eR9 ;2!  
　　借：应收账款/银行存款 bS rZ{l  
　　　贷：主营业务收入 )GJP_*Ab  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） m}5q ]N";x  
　　借：主营业务成本 2~FPw{]j  
　　　贷：库存商品 rzu s  
　　借：应收账款 XLb0 9;  
　　　贷：其他业务收入 _-%d9@x  
　　借：其他业务成本 FT.@1/)  
　　　贷：原材料 %v4ZGtKC@  
　　借：存货跌价准备 j=ihbR^]Tl  
　　　贷：主营业务成本 /DO'IHC.o  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 Ttv'k*$cP  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 4seciz0?  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 GN%(9N'W  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 U$'y_}V  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） uD(t`W"  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 ]XUSqai  
　　借：长期应收款 J+Bdz6lt  
　　　贷：主营业务收入 :;4SQN{2 O  
　　　　　未实现融资收益 2EfflZL3  
　　借：未实现融资收益 |scUo~  
　　　贷：财务费用 gs`> C(  
　　借：银行存款 ;|TT(P:d  
　　　　贷：长期应收款 D{C:d\ e)$  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） GuO`jz F  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 *#2Rvt*Ox  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ;'3]{BGcU  
　　视同买断1：委托方 7Fl-(Nv`  
　　借：银行存款 /s[DI;M$o  
　　　贷：主营业务收入 ;+`uER  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $bGD%9 z  
　　借：主营业务成本 o.^y1mH'  
　　　贷：库存商品 5AOfp2O  
　　受托方 };sMU6e  
　　借：库存商品 uRQ_'l  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） p4wr`"Zz  
　　　贷：银行存款 @\}YAa>>"I  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 I7 m
G/  
　　借：委托代销商品 A*'V+(  
　　　贷：库存商品 a+?~;.i~  
　　收到代销清单 {oWsh)[x2  
　　借：应收账款 XP;x@I#l  
　　　贷：主营业务收入 R0<<
f]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） AuCWQ~  
　　借：主营业务成本 Wsm`YLYkt!  
　　　贷：委托代销商品 aws"3O% uW  
　　借：银行存款 n+oD C65[  
　　　贷：应收账款 )#`H."Z  
　　受托方 \+Y!ILOI  
　　借：受托代销商品 (~()RkT  
　　　贷：受托代销商品款 5 =Z!hQ}  
　　实现收入 B*@6xS[IL  
　　借：银行存款 DJP6TFT&G  
　　　　贷：主营业务收入 6f wY$K\X  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） n}J^6:1  
　　借：主营业务成本 j|K.i/  
　　　贷：受托代销商品 %^.P~s6  
　　借：受托代销商品款 cwynd=^nC  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Pp_V5,i\  
　　　贷：应付账款 j>'B[  
　　借：应付账款 xj
q0D[  
　　　贷：银行存款 )|]Z>>%t  
　　收取手续费方式的委托代销商品： |F!F{d^p  
　　委托方 f\K#>u* Q  
　　借：委托代销商品 <k]qH-v4  
　　　贷：库存商品 F~_;o+e;X  
　　收到代销清单： G|9B)`S  
　　借：应收账款 +t]Xj1Q  
　　　贷：主营业务收入 W9R`A  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8A{6j  
　　借：主营业务成本 X~RH^VYv  
　　　贷：委托代销商品 _Bk U+=|J  
　　借：销售费用 （手续费） k dU! kj  
　　　贷：应收账款 ,7,;twKz  
　　借：银行存款 RJc%, ]:  
　　　贷：应收账款 QzthTX<  
　　受托方 XDLEVSly7  
　　借：受托代销商品 <NB41/  
　　　贷：受托代销商品款 e.;M.8N#SQ  
　　实现收入 Vxh.<b6&'  
　　借：银行存款 h~miP7,c<u  
　　　贷：应付账款 K.DXJ UR  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \&q=@rJp(z  
　　借：受托代销商品款 /f3m)pT  
　　　贷：受托代销商品 LprM;Q_  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 0BTLcEqgZ  
　　　贷：应付账款 mG(N:n%*K  
　　借：应付账款 'G#SLqZy  
　　　贷：主营业务收入 t26ij`V  
　　　　　银行存款 7BFN|S_l  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 CLK^gZ
 
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 T*P+Fh"  
　　借：应收账款 8H $#+^lW  
　　　贷：主营业务收入 a%K}j\M  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） NWKi ()nA%  
　　　　　估计退货率部分 nj2g
s,k  
　　借：主营业务收入 &!1}`4$[T  
　　　贷：主营业务成本 y1C/v:;  
　　　　　预计负债 arj$dAW  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： rn" pKUd  
　　借：库存商品 /V^sJ($V$~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 
g6euXI  
　　　　主营业务收入 Y@}FL;3  
　　　　预计负债 a[C&e,)}  
　　　贷：主营业务成本 %v4 [{ =fE  
　　　　　银行存款（含税） L[C*@ uK  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： MUcNC\`z  
　　借：库存商品 - ]Y wl  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IZ~.{UQ  
　　　　主营业务成本 XO wiHW{  
　　　　预计负债 }gCHQ;U7`  
　　　贷：主营业务收入 _01Px a2.  
　　　　　银行存款（含税） 8:{q8xZ=k  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： i6>R qP!69  
　　借：库存商品 gaeOgP.0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `K?1L{p'4  
　　　　预计负债 v2J0u:#,  
　　　贷：银行存款（含税） `-O=>U5nH  
　　如果未发生退货则： ~`Sle xK|}  
　　借：主营业务成本 WK;(P4Z  
　　　　预计负债 ZvH{wt   
　　　贷：主营业务收入 t)I0lnbs  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： j=j+Nf$  
　　借：应收账款 J Jy{@[m  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） KO,_6>8]U  
　　借：银行存款 oVkr3KZ  
　　　贷：应收账款 <]Y[XI(kr  
　　　　　预收账款 7a<_BJXx  
　　借：预收账款 E5{n?e  
　　　贷：主营业务收入 }1>atgq]w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） yWHne~!  
　　借：主营业务成本 F]5\YYXO  
　　　贷：库存商品 mo9$NGM&}  
　　如果发生退货： H#+xKYrp  
　　借：预收账款 `d *b]2  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Gvn: c/m;  
　　　贷：主营业务收入 a8JN
19}D  
　　　　　银行存款 d@>\E/zA  
　　借：主营业务成本 T %/  
　　　　库存商品 AZwa4n}"  
　　　贷：发出商品 0j$OE  
　　这里需要注意几个问题： p >aw  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； Dh`=ydI5  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； J@` 8(\(  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； x,1=D~L}  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； p7UTqKi  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； _?b;0{93u  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 bp%S62Dj  
　　固定价格 AbZ:(+@cP  
　　借：银行存款 B] i:)   
　　　贷：其他应付款 *Sb2w*c>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 
T.@s
q  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： uF<S  
　　借：财务费用 F< |c4  
　　　贷：其他应付款 DV,DB\P$  
　　借：其他应付款 vYzVY\   
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） %#9P?COs&W  
　　　贷：银行存款 XRa#21
pQ  
　　公允价格 J wFned#T  
　　借：银行存款 8IJ-]wHIb  
　　　贷：主营业务收入 o<J5!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） oD,C<[(p  
　　借：主营业务成本 >zR14VO`_|  
　　　贷：库存商品 UE7'B ?  
　　借：库存商品 6ZksqdP8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） :;
T
YL[  
　　　贷：银行存款 1;`Fe":;vC  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 x@Vt[}e  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ohplj`X[21  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 )* 3bkKVB  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） yFO)<GLk  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 4:3_ER]J  
　　借：银行存款 kW(Kh0x  
　　　贷：固定资产清理 {]["6V6W  
　　　　　递延收益 8^T2^gs  
　　借：递延收益 qUg9$oh{LI  
　　　贷：管理费用/制造费用 [R\=M'  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： pK"&QPv  
　　借：银行存款 8KKz5\kn7  
　　　贷：固定资产清理 r=0j7 ^B#  
　　　　　营业外收入 $rTu6(i1  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 0BFz7  
　　8、以旧换新业务的处理 GBr,LN  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： MCHOK=G  
　　借：库存商品 os_WYQ4>j  
　　　　银行存款 %`oHemSy  
　　　贷：主营业务收入 `WlH*p)z9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xFX&9^Uk  
　　借：主营业务成本 N(BiOLZL6  
　　　贷：库存商品 9m~t j_
  
　　　　　涉及进项税额 qp@m&GH  
　　借：库存商品 U2UyN9:6F  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ol#yjrv  
　　　贷：银行存款 ]|y}\ 7Aa  
　　借：银行存款 !l"tI#?6W%  
　　　贷：主营业务收入 `:gYXeR  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jYk5~<\k  
　　借：主营业务成本 i*z0Jf["  
　　　贷：库存商品