[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： QWtDZ>  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 wxYGr`f  
　　一、销售商品的收入 "lSh
4X  
　　1、一般商品的销售收入 Je}0KW3G9L  
　　借：应收账款/银行存款 c94=>p6  
　　　贷：主营业务收入 Xj~%kPe  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4u+0 )<  
　　借：主营业务成本 u 1=K#5^  
　　　贷：库存商品 5{
bc&?"  
　　借：应收账款 3#Bb4\_v  
　　　贷：其他业务收入 EX#AJ>?V(  
　　借：其他业务成本 ZJ.a
n%4  
　　　贷：原材料 gd*2*o$g(  
　　借：存货跌价准备 eW;
3koE  
　　　贷：主营业务成本 xF @&wg  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 5~j#Z (}u  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 FRQ0t!b<M1  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ,~D V0#"  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 [:cvy[}v@  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） /(.:l +[w[  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 6?;z\AP&  
　　借：长期应收款 PjH'5Y  
　　　贷：主营业务收入 UtP|<]{  
　　　　　未实现融资收益 t"Ah]sD  
　　借：未实现融资收益 Ri~$hs!  
　　　贷：财务费用 r$8'1s37`  
　　借：银行存款 cqSXX++CS,  
　　　　贷：长期应收款 Hf\sF(, (  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;j7G$s9  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 W"GW[~ h  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 *} ?  
　　视同买断1：委托方 Fm,` ]CO  
　　借：银行存款 0Qq<h;8xEc  
　　　贷：主营业务收入 CS~_>bn  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -%@ah:iJ  
　　借：主营业务成本 gdA2u;q  
　　　贷：库存商品 .
Z  67  
　　受托方 t%%()!|)j  
　　借：库存商品 g,rmGu3v  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） O9ps?{g  
　　　贷：银行存款 ');vc~C  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ,Gg;:)k\  
　　借：委托代销商品 0Q`v#$?":  
　　　贷：库存商品 %,~?;JAj  
　　收到代销清单 iER@_?  
　　借：应收账款 Y
WvD+  
　　　贷：主营业务收入 kS8?N`2}LV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &9fQW?Czs  
　　借：主营业务成本 YO$D-  
　　　贷：委托代销商品 I<ohh`.  
　　借：银行存款 ^'0N%`bY!  
　　　贷：应收账款 )*>wa%[-q  
　　受托方 ninWnQq  
　　借：受托代销商品 q\]X1N  
　　　贷：受托代销商品款 $`55
E(  
　　实现收入 &29jg_'W  
　　借：银行存款 Uq
$/Q7  
　　　　贷：主营业务收入 C5Q!_x(  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） j~G(7t  
　　借：主营业务成本 Rd5_{F  
　　　贷：受托代销商品 (u} /(Ux  
　　借：受托代销商品款 tP7<WGHd/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Z|%h-~  
　　　贷：应付账款 M{{kO@ P"9  
　　借：应付账款  2Y23!hw  
　　　贷：银行存款 f|FS%]fCxk  
　　收取手续费方式的委托代销商品： HFZ'xp|3dn  
　　委托方 @,TIw[p  
　　借：委托代销商品 <Q\KS  
　　　贷：库存商品 BZ1wE1t  
　　收到代销清单： /HpM17   
　　借：应收账款  }o*A>le  
　　　贷：主营业务收入 gTXpaB<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） hdHz", )  
　　借：主营业务成本 ]}XDDPbZ}  
　　　贷：委托代销商品 wW1VOj=6V"  
　　借：销售费用 （手续费） .R)P |@z L  
　　　贷：应收账款 _&BK4?H@b  
　　借：银行存款 P:4"~]}  
　　　贷：应收账款 hm! J@  
　　受托方 Z%]K,9K
 
　　借：受托代销商品  Hf?@<4  
　　　贷：受托代销商品款 peO@ZKmM  
　　实现收入 s@@Km1w  
　　借：银行存款 :LY.C<8  
　　　贷：应付账款 m0TVi]v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q
qf`z,u  
　　借：受托代销商品款 0BlEt1e2T  
　　　贷：受托代销商品 7,+eG">0  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）
e"%TU  
　　　贷：应付账款 eV|N@  
　　借：应付账款 $qQYxx@  
　　　贷：主营业务收入 cZNcplt8  
　　　　　银行存款 7qB
4_  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 e=OHO,74z"  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 6+IhI?lI=  
　　借：应收账款 )bOfs*S  
　　　贷：主营业务收入 9f( X7kt  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ZyUcL_  
　　　　　估计退货率部分 >,{sFc  
　　借：主营业务收入 ]u|v7}I4  
　　　贷：主营业务成本 FfJ;r'eGs  
　　　　　预计负债 SWV*w[X<X  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： "kyCY9)
%  
　　借：库存商品 ?n`m
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ~~OFymQ%?q  
　　　　主营业务收入 q5SPyfE[  
　　　　预计负债 o{ sv<$  
　　　贷：主营业务成本 (w hl
1  
　　　　　银行存款（含税） \Mg_Q$  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： _Hv+2E[4Z  
　　借：库存商品 VO|ECB2e  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >o?v[:u*  
　　　　主营业务成本 3}fOb  
　　　　预计负债 #uhUZq  
　　　贷：主营业务收入 aZ4EcQ@-$]  
　　　　　银行存款（含税） .C% 28fH  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： ^~YT<cJ1h  
　　借：库存商品 H` CID*Ji  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 5CFNBb%Xy  
　　　　预计负债 p"ytt|H  
　　　贷：银行存款（含税） P }sr  
　　如果未发生退货则： &>-j4,M  
　　借：主营业务成本 ."$t&[;s  
　　　　预计负债 WPL@
v+  
　　　贷：主营业务收入 ,0W^"f.g{m  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： Y~I<Locv  
　　借：应收账款 +lx&$mr?  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） y!#-[K:  
　　借：银行存款 ':vZ&  
　　　贷：应收账款 1|MR XK  
　　　　　预收账款 UY< PiP  
　　借：预收账款 e3p|g]  
　　　贷：主营业务收入 ' P?h?w^T  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0kkDlWkzo  
　　借：主营业务成本 m\`>N_4*9  
　　　贷：库存商品 )\akIA  
　　如果发生退货： l ^lb ^"o  
　　借：预收账款 G\@pg;0|y  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  ? }M81  
　　　贷：主营业务收入 8 q[; 0  
　　　　　银行存款 JX
B)'d0  
　　借：主营业务成本 =u<:'\_  
　　　　库存商品 nq M7Is  
　　　贷：发出商品 ==dKC;  
　　这里需要注意几个问题： h:? ^0b!@  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ;V}:0{p
 
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； h[mT4e3c  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； v-{g  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； v-1}&K  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； M13HD/~O  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ~b Lx2=-"  
　　固定价格 6zi>Q?] 1  
　　借：银行存款 "?8)}
"/f  
　　　贷：其他应付款 q)k:pQ   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;+9OzF ;  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 'C[tPP  
　　借：财务费用 mJSfn"b}K  
　　　贷：其他应付款 1$>+rW{a  
　　借：其他应付款 YZol4q|ic  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） OIcXelS:@k  
　　　贷：银行存款 ETp?RWXX  
　　公允价格 9bM\ (s/  
　　借：银行存款 1R2IlUlzFr  
　　　贷：主营业务收入 2e`}
O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6_j |@  
　　借：主营业务成本 VfoWPyWD#  
　　　贷：库存商品 >P/36'  
　　借：库存商品 en<~_|J  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） :"%/u9<A  
　　　贷：银行存款 "_{
NdV|a  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 =
XP[3~  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 @5>#<LV=E#  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 EW `hL~{  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ~t6q-P  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： [9; @1I<x  
　　借：银行存款
4 b;
Mb  
　　　贷：固定资产清理 .GrOdDK$ns  
　　　　　递延收益  ;l$$!PJ  
　　借：递延收益 *1)>He$qL  
　　　贷：管理费用/制造费用 vF72#BNs  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 7L!JP:v  
　　借：银行存款 +9_Y0<C  
　　　贷：固定资产清理 ^Ck Mk 1  
　　　　　营业外收入 Vb0T)C  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。  Gl~l  
　　8、以旧换新业务的处理 1JJs
YX  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： >US*7m }  
　　借：库存商品 y4^u&0}0$  
　　　　银行存款 8x{Owj:Q  
　　　贷：主营业务收入  W2vL<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gaF6j!p  
　　借：主营业务成本 t<H"J__&  
　　　贷：库存商品 zggnDkC5  
　　　　　涉及进项税额 t-\+t<;
 
　　借：库存商品 7N$2N!I(  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1!#N-^qk  
　　　贷：银行存款 S=UuEmU5N  
　　借：银行存款 l1+l@r\  
　　　贷：主营业务收入 nS+Rbhs  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fLDrit4_Q  
　　借：主营业务成本 oTw!#Re)  
　　　贷：库存商品