[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： GbZ~eI`,2  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 42 lw>gzr!  
　　一、销售商品的收入 ^ +@OiL>&i  
　　1、一般商品的销售收入 .`*]nN{  
　　借：应收账款/银行存款 p=E#!cn3  
　　　贷：主营业务收入 Ev7v,7`z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `aG_m/7|  
　　借：主营业务成本 G}+@C]  
　　　贷：库存商品 p'%S{v@5((  
　　借：应收账款 ]d7A|)q  
　　　贷：其他业务收入 vyJ8" #]qY  
　　借：其他业务成本 oA7DhU5n  
　　　贷：原材料 ZS( %!+M  
　　借：存货跌价准备 G7v<Q,s  
　　　贷：主营业务成本 hxM{}}.E  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 4Otq3s34FT  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 4'*.3f'bp  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 WSxoGly  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 s2|.LmC3|B  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） _ A#lyp  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 6S_mfWsi  
　　借：长期应收款 YG :^gi  
　　　贷：主营业务收入 cHT\sJo`l  
　　　　　未实现融资收益 & /T}  
　　借：未实现融资收益 ISFNP
&&K  
　　　贷：财务费用 n^l*oEl  
　　借：银行存款 !u
IY,  
　　　　贷：长期应收款 Xa#.GrH6  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） An0N'yo"Z  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ~]d9 J  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 T lkhI  
　　视同买断1：委托方 /!?Tv8TPp  
　　借：银行存款 jnztCNaX  
　　　贷：主营业务收入 3F!)7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） + >*=~R
 
　　借：主营业务成本 )AR-b8..o  
　　　贷：库存商品 F!u)8>s+z{  
　　受托方 H?Q--pG8  
　　借：库存商品 -=gI_wLbM  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 'Rsr*gX#  
　　　贷：银行存款 9{j`eAUZl  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 '/6f2[%Y"  
　　借：委托代销商品 ~?fl8RF\  
　　　贷：库存商品 j$/#2%OVN  
　　收到代销清单 6fI2y4yEz  
　　借：应收账款 oA~0"}eS  
　　　贷：主营业务收入  1hi,&h  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {^N,$,Ab.  
　　借：主营业务成本 B;NK\5>  
　　　贷：委托代销商品 / j$pV  
　　借：银行存款 (GL'm[V  
　　　贷：应收账款 a.gMH uL  
　　受托方 0)b1'xt',  
　　借：受托代销商品 q. Jx|x  
　　　贷：受托代销商品款 ftPhE)i  
　　实现收入 8J$1N*J|  
　　借：银行存款 W5Pur lu?  
　　　　贷：主营业务收入 L xIKH G  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p"~@q}3  
　　借：主营业务成本 /
<$|tp\Rc  
　　　贷：受托代销商品 SSE,G!@
 
　　借：受托代销商品款 d JnKa]X  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） XP%_|Q2X  
　　　贷：应付账款 /|UbYe,  
　　借：应付账款 ',WJ'g  
　　　贷：银行存款 {Ke IYjE  
　　收取手续费方式的委托代销商品： dz/fSA  
　　委托方 M!!vr8}  
　　借：委托代销商品 uaKbqX  
　　　贷：库存商品 >.od(Fh{l|  
　　收到代销清单： g4Dck4^!4  
　　借：应收账款 L/WRVc6  
　　　贷：主营业务收入 MoEh25U.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DA>nYj-s  
　　借：主营业务成本 aBY&]6^-  
　　　贷：委托代销商品 nXb_\9E  
　　借：销售费用 （手续费） f-[.^/  
　　　贷：应收账款 Ti0kfjhX7  
　　借：银行存款 rDoMz3[w  
　　　贷：应收账款 *dBmb  
　　受托方 @g;DA)!(  
　　借：受托代销商品 fSVM[  
　　　贷：受托代销商品款 <kwF<J  
　　实现收入 +,ar`:x&a  
　　借：银行存款 \eQPvkx2  
　　　贷：应付账款 )T gfd5B  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (,+#H]L  
　　借：受托代销商品款 h@ ZC{B  
　　　贷：受托代销商品 F^!O\8PFd  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） I/A%3i=H  
　　　贷：应付账款 Z>Rshtg  
　　借：应付账款 :PY8)39@K  
　　　贷：主营业务收入 V3VTbgF  
　　　　　银行存款 t4:/qy  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 #EE<MKka  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 !J<0.nO/:  
　　借：应收账款 ,H
/O"%OJ  
　　　贷：主营业务收入 V62lN<M  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fQ!W)>mi  
　　　　　估计退货率部分 7^! zT  
　　借：主营业务收入 ^*$!9~  
　　　贷：主营业务成本 +cmi?~KS*  
　　　　　预计负债 _]Ob)RUVH  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： $qZ6i  
　　借：库存商品 4K`b?{){+a  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） MwSfuP  
　　　　主营业务收入 oSy9Xw  
　　　　预计负债 +/mCYI  
　　　贷：主营业务成本 iRG6Cw2  
　　　　　银行存款（含税） d*k5h<jM
 
　　如果实际的退货小于估计的退货率： |G6'GTwZD  
　　借：库存商品 5pY|RV6:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -OD&x%L*{3  
　　　　主营业务成本 j^U"GprA  
　　　　预计负债 p}gA8o  
　　　贷：主营业务收入 8JR&s  
　　　　　银行存款（含税） oPbziB8  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： ~/aCzx~  
　　借：库存商品 0 .T5% _/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]
S9Z5l0  
　　　　预计负债 ?g@X+!RB  
　　　贷：银行存款（含税） =c&.I}^1L  
　　如果未发生退货则： if\`M'3Xx  
　　借：主营业务成本 Q\xDAOEL  
　　　　预计负债 Y@MxKKuj  
　　　贷：主营业务收入 ?-`&YfF  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： LXrk5>9  
　　借：应收账款 awz.~c++  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） IIBS:&;+-  
　　借：银行存款 FBouXu#  
　　　贷：应收账款 lm&^`Bn)  
　　　　　预收账款 yn(bW\  
　　借：预收账款 N,VI55J:y>  
　　　贷：主营业务收入 sVmqx^-  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xc`O\z_)  
　　借：主营业务成本 5t_Dt<lIz  
　　　贷：库存商品 mO]dP;,  
　　如果发生退货： NzM,0q  
　　借：预收账款 eIlovq/X  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~Ij/vyB_  
　　　贷：主营业务收入 ==%5Ci7qMy  
　　　　　银行存款 Z:x`][vg  
　　借：主营业务成本 ('dbMH\O  
　　　　库存商品 i=P}i8,^=  
　　　贷：发出商品
rqm":N8@  
　　这里需要注意几个问题： y )<+?@sP  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； &l_}yf"v  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； l)jP!k  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； .i|nn[H &  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； CMv8n@r
y  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； seP h%Sa_  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 akCCpnX_d  
　　固定价格 -3b_}b
y  
　　借：银行存款 OmfHrlA  
　　　贷：其他应付款 Wy/h"R\=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8.IenU9  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 8$X3J[_j  
　　借：财务费用 :+ 1Wmg  
　　　贷：其他应付款 ]\}MSo3  
　　借：其他应付款 TpYh)=;k  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `Nz`5}8.?  
　　　贷：银行存款 wPcEv
GBN=  
　　公允价格 m$pRA0s2`  
　　借：银行存款 9GTp};Kg  
　　　贷：主营业务收入 "d}ey=$h4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） mZM7 4!4X  
　　借：主营业务成本 f3>DmH#  
　　　贷：库存商品 H5UF r,t  
　　借：库存商品 c"1Z,M;G  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） K,U8vc  
　　　贷：银行存款 |}<Gz+E>  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 p_EM/jI,  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 M&Ln'BC  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 <viC~=k;  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 2vsV:LS.  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： ;, \!&o6  
　　借：银行存款 .EH1;/  
　　　贷：固定资产清理 YGc:84S  
　　　　　递延收益 6mIK[Qnp  
　　借：递延收益 )24M?R@r  
　　　贷：管理费用/制造费用 8`]yp7ueS  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： vr2PCG[~  
　　借：银行存款 B/!/2x  
　　　贷：固定资产清理 wg\p&avvb  
　　　　　营业外收入 "{t]~urLd  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 L$kB(Brw  
　　8、以旧换新业务的处理 K"X"2c1o  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： qn |~YXn  
　　借：库存商品 8B( v6(h  
　　　　银行存款 E'SDT*EI  
　　　贷：主营业务收入 [9NrPm3d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?`O^
;f  
　　借：主营业务成本 ]T2Nr[vu  
　　　贷：库存商品 Xw7'I  
　　　　　涉及进项税额 0!$y]Gr  
　　借：库存商品 /5j5\F:33  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） %*Uc,V  
　　　贷：银行存款 +"k?G  
　　借：银行存款 Y}<%~z#.4  
　　　贷：主营业务收入 &"hEKIqL  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *0Fz." v  
　　借：主营业务成本 Nv6"c<(L=  
　　　贷：库存商品