[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： uwQ{y>SG  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 :^3MN  
　　一、销售商品的收入 Vfp{7I$#6"  
　　1、一般商品的销售收入 }@4m@_gR?  
　　借：应收账款/银行存款 C>N)~Ut  
　　　贷：主营业务收入 W DY,?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;:cU/{W  
　　借：主营业务成本 }{:H0)H*  
　　　贷：库存商品 ~m[^|w  
　　借：应收账款 +f+x3OMX3  
　　　贷：其他业务收入 >t'/(y  
　　借：其他业务成本 k x6%5%  
　　　贷：原材料 2y#4rl1Utx  
　　借：存货跌价准备 %#02Z%?%  
　　　贷：主营业务成本 HvK<>9  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 c%Yvj  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 tn6\0_5n  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ?nB).fc  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 Dq*>+1eW2  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） +=| Q'V  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 JE9|;A  
　　借：长期应收款 QZ"Lh  
　　　贷：主营业务收入 J@H9nw+Q  
　　　　　未实现融资收益 /t%IU  
　　借：未实现融资收益 ov#/v\|0  
　　　贷：财务费用 8Y sn8  
　　借：银行存款 ):+n!P  
　　　　贷：长期应收款 _I&0HRi  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） z++*,2F  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 k:Uyez  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 @YU}0&  
　　视同买断1：委托方 "xa<Q%hk  
　　借：银行存款 K4N~ApLB+  
　　　贷：主营业务收入 \5k[ "8~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） '-4);:(^  
　　借：主营业务成本 $o
H?oD1  
　　　贷：库存商品 u\ytiGO*  
　　受托方 niF X8%<hP  
　　借：库存商品 vy[*
xT]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） OlRBvfoh8  
　　　贷：银行存款 E%3WJ%A  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 Z%N{Y x(  
　　借：委托代销商品 `{N0+n  
　　　贷：库存商品 gr4Hh/V
 
　　收到代销清单 g>_6O[;t%  
　　借：应收账款 PD$ay^Y  
　　　贷：主营业务收入 be$wGO=Ts  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `U#*O+S-^  
　　借：主营业务成本 (JocnM|U  
　　　贷：委托代销商品 j S')!Wcu  
　　借：银行存款 Q68&CO(rE  
　　　贷：应收账款 ;f^.7|
 
　　受托方 )j4]Y dJ  
　　借：受托代销商品 giyKEnP  
　　　贷：受托代销商品款 1G=1FGvP  
　　实现收入 &tj0Z:  
　　借：银行存款 p;"pTGoWi  
　　　　贷：主营业务收入 gZM\RJZ_  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pTST\0?  
　　借：主营业务成本 82YTd(yB
 
　　　贷：受托代销商品  ?2 u_E "  
　　借：受托代销商品款 C^aP)& qt  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 3K@dW"3  
　　　贷：应付账款 Ii
?<Lz  
　　借：应付账款 >E#| H6gx  
　　　贷：银行存款 a/NmM
)  
　　收取手续费方式的委托代销商品： @7"xDgA  
　　委托方 7F>5<Gv:-  
　　借：委托代销商品 d~D<;7M XJ  
　　　贷：库存商品 sI@m"A  
　　收到代销清单： `D>PU@s$nT  
　　借：应收账款 ^a[7qX_B  
　　　贷：主营业务收入 G+=euK2]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]~U4;  
　　借：主营业务成本 g*N~r['dZ  
　　　贷：委托代销商品 x9a*^l  
　　借：销售费用 （手续费） e/6WhFN#  
　　　贷：应收账款 q+
19EJ(  
　　借：银行存款 #y&3`Nz3  
　　　贷：应收账款 yXh=~:1~  
　　受托方 y/$WjFj3"  
　　借：受托代销商品 2rB$&>}T  
　　　贷：受托代销商品款 Cj _Q9/  
　　实现收入 ;'`T  
　　借：银行存款 hWJ\dwF  
　　　贷：应付账款 T8GxoNm  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =V5<>5"M?  
　　借：受托代销商品款 2ELw}9  
　　　贷：受托代销商品 aG%KiJ7KEN  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） e=o<yf9>Q  
　　　贷：应付账款 o*_[3{FU  
　　借：应付账款 <?yAIhgN*  
　　　贷：主营业务收入 .6z#o{n  
　　　　　银行存款 ecA
:y!N  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 6;dQ#wmg  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 \tye:!a?;@  
　　借：应收账款 _UT>,c;h  
　　　贷：主营业务收入 8v8?D8\=|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [D[s^<RJs  
　　　　　估计退货率部分 KqP!={>"  
　　借：主营业务收入 ^+F@KXnL  
　　　贷：主营业务成本 V()s!w  
　　　　　预计负债 ~%qHJ4C  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： S`8 h]vX  
　　借：库存商品 -;a}'1HOE  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =<YG0K  
　　　　主营业务收入 D?44:'x+-  
　　　　预计负债 B[Fx2r`0  
　　　贷：主营业务成本 }N ]|zCEj  
　　　　　银行存款（含税） !e?=I  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： Om0Z\GP=  
　　借：库存商品 f$Nz).(  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &{!FE`ZC_  
　　　　主营业务成本 6H+gF XIv  
　　　　预计负债 "o*(i7T=n  
　　　贷：主营业务收入 X ~*1  
　　　　　银行存款（含税） skh6L!6*<  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： &p8b4y_  
　　借：库存商品 y))d[1E  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） oTS*k: C'  
　　　　预计负债 8L`J](y  
　　　贷：银行存款（含税） {" woBOaA  
　　如果未发生退货则： &W`."  
　　借：主营业务成本 |Gx-c ,{{  
　　　　预计负债 =Bcwd7+  
　　　贷：主营业务收入 z|^:1ov,  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： $ jWe!]ASU  
　　借：应收账款 $bIVD  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
1//d68*"  
　　借：银行存款 vOy;= 0$  
　　　贷：应收账款 eU&[^  
　　　　　预收账款 /oKa?iT  
　　借：预收账款 nsIx5UA_n  
　　　贷：主营业务收入 .:A9*,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y!&6"l$K]  
　　借：主营业务成本 {U?/u93~  
　　　贷：库存商品 m X{_B!j^  
　　如果发生退货： "#\\p~D/<  
　　借：预收账款 m^Qc9s#D  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） w[}5qAI5*f  
　　　贷：主营业务收入 rJH u~/_Dq  
　　　　　银行存款 /FJ )gQYA  
　　借：主营业务成本 V]dzKNFi  
　　　　库存商品 FBJw (.Jr  
　　　贷：发出商品 \B/+.\  
　　这里需要注意几个问题： 0}}b\!]9  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； L}5nq@Uu)  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； P /|
2s  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； -7,xjn  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 1O3"W;SR<:  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； OPOL-2<wiy  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ! eXDN  
　　固定价格 <Dojl #  
　　借：银行存款 *WdnP.'Y  
　　　贷：其他应付款 { _T?0L  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Mhp6,JL  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 04g=bJ  
　　借：财务费用 MWTzJGRT  
　　　贷：其他应付款 @'>h P  
　　借：其他应付款 k|Mj|pqA  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） cc`+rD5I-  
　　　贷：银行存款 @c,Qj$\1  
　　公允价格 {ZQ|Ydpk  
　　借：银行存款 xc{$=>'G  
　　　贷：主营业务收入 '*gY45yT`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qM %l  
　　借：主营业务成本 F7[ 55RcP  
　　　贷：库存商品 'b(V8x  
　　借：库存商品 6?8x[l*5M  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） n1n->l*HGP  
　　　贷：银行存款 |:)UNb?R"O  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 (jhDO7  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 $bSnbU<  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 W Cz+  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） P5,X,-eG  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： %Y!31oC#  
　　借：银行存款 6j uNn}  
　　　贷：固定资产清理 t$+[(}@+  
　　　　　递延收益 .YOC|\  
　　借：递延收益 LWwWxerZ  
　　　贷：管理费用/制造费用 MoAZ!cF8  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： Eci,];S7  
　　借：银行存款 3>O =d>  
　　　贷：固定资产清理 .$&_fUY  
　　　　　营业外收入 a(cZ]`s]*  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 O
$SQzLZx&  
　　8、以旧换新业务的处理 V% -wZL/  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： >Vp#  
　　借：库存商品 =?
9z6=  
　　　　银行存款 1:{BC2P  
　　　贷：主营业务收入 [@K#BFA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9qe<bds1  
　　借：主营业务成本 Y9^;TQ+#  
　　　贷：库存商品 J+IkTq
w  
　　　　　涉及进项税额 &4]~s:F  
　　借：库存商品 4<c#3]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） CEOD$nYc  
　　　贷：银行存款 RxUABF8b  
　　借：银行存款 $<c;xDO&t  
　　　贷：主营业务收入 j=>:{`*c  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #}y(D{zc  
　　借：主营业务成本 8y$c\Eu(mF  
　　　贷：库存商品