[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： Q`m
9I  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 U0ZPY )7k  
　　一、销售商品的收入 xiy=D5N.=  
　　1、一般商品的销售收入 )jPIBzMys  
　　借：应收账款/银行存款 ]k#iA9I  
　　　贷：主营业务收入 *w OU=1+  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） kQw%Wpuq[/  
　　借：主营业务成本 M3&GO5<  
　　　贷：库存商品 )_a;xB`S(  
　　借：应收账款 k4-S :kVo  
　　　贷：其他业务收入 '',g}WvRwe  
　　借：其他业务成本 5rH?FQ E  
　　　贷：原材料 ?ocBR la  
　　借：存货跌价准备 q
x1+'  
　　　贷：主营业务成本 v83@J~  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 {l9g
YA  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 {WvYb,
  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 :SD#>eD0  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 FI"KJk'  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） \k9]c3V  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 z)ndj 1,#)  
　　借：长期应收款 W P9PX  
　　　贷：主营业务收入 u10;qYfL8o  
　　　　　未实现融资收益 HV=P!v6  
　　借：未实现融资收益 HJ_8 `( '  
　　　贷：财务费用  :!/ (N  
　　借：银行存款 D4O^5?F)|  
　　　　贷：长期应收款 "9X1T]  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iyv
5\  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Gzc`5n{"  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 &)izh) FA  
　　视同买断1：委托方 8/<+p? 3p>  
　　借：银行存款  OK(xG3T  
　　　贷：主营业务收入 +Kp8X53  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6>gm!6`  
　　借：主营业务成本 :(YFIW`59  
　　　贷：库存商品 D]twid~OS  
　　受托方 &EhOSu  
　　借：库存商品 O$7
cN\Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Z.b?Jz
j  
　　　贷：银行存款 _H"_&m$aDm  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 AAF']z<4_"  
　　借：委托代销商品 "^oU&]KQJ  
　　　贷：库存商品 X#o<))  
　　收到代销清单 fRjp(m  
　　借：应收账款 >mj WC) U  
　　　贷：主营业务收入 iXLH[uhO;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） sD$K<nyz  
　　借：主营业务成本 T>|Y_3YO_a  
　　　贷：委托代销商品 zeD=-3  
　　借：银行存款 b%].D(qBy  
　　　贷：应收账款 `SA1V),~  
　　受托方 9 ^=kt 2[  
　　借：受托代销商品 0j2mTF(C  
　　　贷：受托代销商品款 BP @V:z  
　　实现收入 q2U?EP{8~  
　　借：银行存款 LRR)T: e}q  
　　　　贷：主营业务收入 ( 6ucA  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^O& y;5  
　　借：主营业务成本 q|
UO]V  
　　　贷：受托代销商品 uR.`8s|  
　　借：受托代销商品款 y+ 4#Iy  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -EE }HUP)  
　　　贷：应付账款 N|%X/UjZ2.  
　　借：应付账款 _zkT x7H  
　　　贷：银行存款 w~3z);  
　　收取手续费方式的委托代销商品： U#%+FLX@w  
　　委托方 H`,t"I  
　　借：委托代销商品 f?TS#jG4}  
　　　贷：库存商品 XePGOw))O  
　　收到代销清单：  `)>}b 3  
　　借：应收账款 8\G"I  
　　　贷：主营业务收入 `O!yt  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y(O~=S+<  
　　借：主营业务成本 [#fz[U  
　　　贷：委托代销商品 $RYOj{1  
　　借：销售费用 （手续费） FH{p1_kZ=  
　　　贷：应收账款 > vXS6`;  
　　借：银行存款 .EC~o  
　　　贷：应收账款 8T8]gM  
　　受托方 TPLv]$n  
　　借：受托代销商品 1B eh&pl^  
　　　贷：受托代销商品款 X`fm5y  
　　实现收入 g1 =>u  
　　借：银行存款 R,fAl"wMu  
　　　贷：应付账款 
^>^h|$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 30 <_`  
　　借：受托代销商品款 6!8uZ>u%Vg  
　　　贷：受托代销商品 .*Bd'\:F/q  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） _w2KUvG-8  
　　　贷：应付账款 0Hx'C^m72  
　　借：应付账款 oi8M6l  
　　　贷：主营业务收入 Ua4P@#cU  
　　　　　银行存款 L* ScSxw  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 |XMWi/p  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 7I*rtc&Kb  
　　借：应收账款 5H,(\Xd  
　　　贷：主营业务收入 v^;vH$B  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pD  }b$  
　　　　　估计退货率部分 g?K? Fn.}  
　　借：主营业务收入 m}]QP\  
　　　贷：主营业务成本 2`> (LH  
　　　　　预计负债 c7R&/JV  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： jUDE)~h  
　　借：库存商品  t^}"8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） D[6wMep^n  
　　　　主营业务收入 f0YBy<a  
　　　　预计负债 U ,!S1EiBs  
　　　贷：主营业务成本 fAfB.|cd  
　　　　　银行存款（含税） ,XI=e=  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： >U?#'e{qW  
　　借：库存商品 na 0Zb  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） rbs&A{i  
　　　　主营业务成本 ~f( #S*Ic  
　　　　预计负债 =h|7bYLy  
　　　贷：主营业务收入 +n)
bWB%  
　　　　　银行存款（含税） $"k1^&&E  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： =LEzcq>XO  
　　借：库存商品 (`u+(M!^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ylDfr){  
　　　　预计负债 ywB0 D`s'  
　　　贷：银行存款（含税） NRk^Z)  
　　如果未发生退货则： 88 ca  
　　借：主营业务成本 EW3--33s  
　　　　预计负债 [?(qhp!  
　　　贷：主营业务收入 1_StgFu u  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 9>ZX@1]m_  
　　借：应收账款 Z=<D`  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） G^SDB!/@J  
　　借：银行存款 1v<uA9A%[  
　　　贷：应收账款 ;&kZ
7%  
　　　　　预收账款 < y"lL>JR  
　　借：预收账款 NxB/U_j  
　　　贷：主营业务收入 {UF|-VaG  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =#wE*6T9  
　　借：主营业务成本 AJ6O>Euq  
　　　贷：库存商品 ZmI#-[/  
　　如果发生退货： xsrdHP
1  
　　借：预收账款 H>"P]Y)oX  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  ZS@R?  
　　　贷：主营业务收入 P(3$XMx  
　　　　　银行存款 6\%#=GG  
　　借：主营业务成本 2d<`dQY{l3  
　　　　库存商品 $. sTb  
　　　贷：发出商品 FY]Et=p  
　　这里需要注意几个问题： L:jv%;DM  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； @v.?z2h  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； -Byl~n3*D  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； MW=rX>tE  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； maV*+!\  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； .e}`n)z  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 \tdYTb.  
　　固定价格 ;)sC{ "Jb  
　　借：银行存款 2#'"<n,G
 
　　　贷：其他应付款 ENf(E
9O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :%U lNk  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： Xj:\B] v]  
　　借：财务费用 Ac/LNqIs  
　　　贷：其他应付款 nzU0=w}V  
　　借：其他应付款 ZKi?;ta=  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8P2_/)|  
　　　贷：银行存款 '2{60t_A  
　　公允价格 T'N/A9{q  
　　借：银行存款 CZ(fP86e  
　　　贷：主营业务收入 K=dG-
+B~}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \x"BgLSE  
　　借：主营业务成本 X"T)X#:)  
　　　贷：库存商品 xI ~c~KC  
　　借：库存商品 U
{HBmSR  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1\5po^Oioy  
　　　贷：银行存款 p >nKNd_aQ  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 0rc'SEl  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ]YB,K)WQ  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 X C'|  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） @~IZ%lEQsD  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： X u >]$+u#  
　　借：银行存款 &VVvZ@X;  
　　　贷：固定资产清理 gyCXv0*z  
　　　　　递延收益 |(9l_e|  
　　借：递延收益 :/;;|lGw  
　　　贷：管理费用/制造费用 z~;@Mo"*f  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ~e+pa|lO  
　　借：银行存款 `L.nj6F  
　　　贷：固定资产清理 &=lhKt  
　　　　　营业外收入 ket"fXqJX  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 2*zMLI0.  
　　8、以旧换新业务的处理 @$?*UI6y  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： Kq:vTz&<  
　　借：库存商品 7#9fcfL  
　　　　银行存款 '^.3}N{Fo  
　　　贷：主营业务收入 *(nu0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） CbT ;#0  
　　借：主营业务成本
h9+76  
　　　贷：库存商品 YKa9]Q  
　　　　　涉及进项税额 p$6L_ *$  
　　借：库存商品 ^]$rh.7&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） G\*`%B_ n  
　　　贷：银行存款 n5?7iU&JIo  
　　借：银行存款 `(@{t:L  
　　　贷：主营业务收入 Vc "+|^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >7QC
>ws%  
　　借：主营业务成本 :tLMh08h  
　　　贷：库存商品