[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： OW|5IEC  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 chF@',9t  
　　一、销售商品的收入 |kXx9vGq@  
　　1、一般商品的销售收入 E'O[E=  
　　借：应收账款/银行存款 *P.Dbb8vn  
　　　贷：主营业务收入 O.% $oV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Btgxzf  
　　借：主营业务成本 %!X|X
,b^O  
　　　贷：库存商品 @ysc?4% q  
　　借：应收账款 qXw^y  
　　　贷：其他业务收入 B<" `<oG@|  
　　借：其他业务成本 2/W5E-tn  
　　　贷：原材料 = olmBXn/  
　　借：存货跌价准备 q&RezHK l  
　　　贷：主营业务成本 TC+
L\7   
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 2aR<xcSg  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 <+mYC'p  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 9_  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 }pMd/|A,  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） -FGQn |h4  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 v?=y9lEH@%  
　　借：长期应收款 d~ F4  
　　　贷：主营业务收入 Oe["4C  
　　　　　未实现融资收益 BHZCM^  
　　借：未实现融资收益 5SNa~ kC&  
　　　贷：财务费用 &Q`{ Gk  
　　借：银行存款 8$TSQ~  
　　　　贷：长期应收款 -0>gq$/N=^  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [
PW\
l+i  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 miTySY6^  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 7B)m/%>3s  
　　视同买断1：委托方 !En q2  
　　借：银行存款 # zbAA<f  
　　　贷：主营业务收入 .*Mp+Q}^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _/>JM0  
　　借：主营业务成本 S 4hv7.A  
　　　贷：库存商品  h/*q +H  
　　受托方 nign"r  
　　借：库存商品 5mYX#//:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1XpG7  
　　　贷：银行存款 00-cT9C3  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ^tTASK  
　　借：委托代销商品 f
)x(sk  
　　　贷：库存商品 {gkzo3  
　　收到代销清单 Nm7YH@x*o  
　　借：应收账款 qbsmB8rh  
　　　贷：主营业务收入 [^S(SPL  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Rl/5eE8  
　　借：主营业务成本 / :z<+SCh  
　　　贷：委托代销商品 ?XIB\7 }  
　　借：银行存款 6
D
&{+;  
　　　贷：应收账款 tSVWO]<  
　　受托方 M(/ATOJ(  
　　借：受托代销商品 0;Oe&Y  
　　　贷：受托代销商品款 dtT:,&  
　　实现收入 ki6Lt  
　　借：银行存款 !*eDT4a  
　　　　贷：主营业务收入 yt @7l]I  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #=g1V?D  
　　借：主营业务成本
}NJKkj?  
　　　贷：受托代销商品 B{ Ab#  
　　借：受托代销商品款 K'_qi8 Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） BICG@  
　　　贷：应付账款 v6M4KC2?  
　　借：应付账款 ,6EhtNDu  
　　　贷：银行存款 m!K`?P]:N  
　　收取手续费方式的委托代销商品： CBr(a'3{Z  
　　委托方 \
_]X+o;  
　　借：委托代销商品 Iz^vt#b  
　　　贷：库存商品 {MV,>T_  
　　收到代销清单： ?:42jp3  
　　借：应收账款 W=:AOBK  
　　　贷：主营业务收入 `+m:@0&L  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vR3\E"Zi  
　　借：主营业务成本 ~N Mx:PP  
　　　贷：委托代销商品 64i *_\UKe  
　　借：销售费用 （手续费） dfP4SJqq  
　　　贷：应收账款 Uc;~q-??#  
　　借：银行存款 ![i)_XO  
　　　贷：应收账款 s(Bcw`'#  
　　受托方 @PT([1C  
　　借：受托代销商品 OUk"aAo  
　　　贷：受托代销商品款 BPuum  
　　实现收入 oo\7\b#Jx  
　　借：银行存款 Kr5(fU  
　　　贷：应付账款 u*T(n s l  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F
)Iz:  
　　借：受托代销商品款 Z%Fc -KVt  
　　　贷：受托代销商品 GEK7q<  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） VIHuo ,  
　　　贷：应付账款 yAiO._U  
　　借：应付账款 PU,%Y_xR  
　　　贷：主营业务收入 u4h0s1iI  
　　　　　银行存款 a
pOa E7|  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 Y}]-o9Rl  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 M#_|WL~  
　　借：应收账款 "<"m}rE?Q  
　　　贷：主营业务收入 |M&4[ka}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） N;']&f  
　　　　　估计退货率部分 q6,z 1A"  
　　借：主营业务收入 b'W.l1]<-  
　　　贷：主营业务成本 byFO^pce  
　　　　　预计负债 >
UQY3C  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： {Q}F.0Q  
　　借：库存商品 <2E|URo,#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） A;<w
v>T  
　　　　主营业务收入 hvGD`  
　　　　预计负债 g#MLA5%=u  
　　　贷：主营业务成本 >%ovL8F  
　　　　　银行存款（含税） [!De|,u(^  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： nwp(% fBo  
　　借：库存商品 Cyos*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Mj{w/'  
　　　　主营业务成本 RA!q)/+  
　　　　预计负债 /w1M%10   
　　　贷：主营业务收入 &+n9T?+b  
　　　　　银行存款（含税） #R>x]Nt}  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： F"bz<{  
　　借：库存商品 o]Xt2E  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `BQv;NtP  
　　　　预计负债 rlaeqG  
　　　贷：银行存款（含税） qJag>OY  
　　如果未发生退货则： lYTQg~aPm  
　　借：主营业务成本 .faf !3d  
　　　　预计负债 ~o>Gm>5!HH  
　　　贷：主营业务收入 ?=ffv]v|  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： RC/45:hZZ  
　　借：应收账款 ?!K6")SE  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） n1JtY75#,/  
　　借：银行存款 D<m0G]Ht*  
　　　贷：应收账款 [}YUi>NGA  
　　　　　预收账款 7o0zny3?  
　　借：预收账款 +J|H~`  
　　　贷：主营业务收入 D#G%WT/"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qm3H/cC9+  
　　借：主营业务成本 jQ,Vs=*H  
　　　贷：库存商品 zs~Tu  
　　如果发生退货： @AF<Xp{  
　　借：预收账款 z)S6f79`Q  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） PJcfiRa'jQ  
　　　贷：主营业务收入 NJ)Dw`|%|)  
　　　　　银行存款 @ zC6
`  
　　借：主营业务成本 tEL9hZzI  
　　　　库存商品 Kp6 @?  
　　　贷：发出商品 'L7qf'RV  
　　这里需要注意几个问题： K8aqC{  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； o//h|fU@  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； >v%js!`f  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； VJ=>2' I  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 4;I\%qes  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； r|=1{Nx  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 <(q(5jG  
　　固定价格 :{#O  
　　借：银行存款 #n'.a1R  
　　　贷：其他应付款 @uH!n~QV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） QYMfxpiC  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： B ytx.[zbX  
　　借：财务费用 N(Ru/9!y"  
　　　贷：其他应付款 SfnQW}RGI  
　　借：其他应付款 rNR7}o~qo  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） F?|Efpzow?  
　　　贷：银行存款 E?G'F3i  
　　公允价格 |L8 [+_m  
　　借：银行存款 uMEM7$o  
　　　贷：主营业务收入 `R$i|,9)  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a(|6)w-  
　　借：主营业务成本 7-``J#9=  
　　　贷：库存商品 \y5lYb,*c_  
　　借：库存商品 ;NR|Hi]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） uhh7Ft#H  
　　　贷：银行存款 )A$"COM4  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 KGYbPty}  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 _6nAxm&x`%  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 -;7 xUNQ  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） r*+~(
83k  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： >`\.i,X.D  
　　借：银行存款 Jv8:GgSg
 
　　　贷：固定资产清理 x%l(0K  
　　　　　递延收益 s`jlE|jtN  
　　借：递延收益 *O :JECKU  
　　　贷：管理费用/制造费用 w6i2>nu_O  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 2n ,z`(=  
　　借：银行存款 |n/;x$Cb  
　　　贷：固定资产清理 8f9wUPr  
　　　　　营业外收入 vN'+5*Cgy6  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 8YFG*HSa  
　　8、以旧换新业务的处理
=/Gd<qz3  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： nzC *mPX8  
　　借：库存商品 P |tyyjO  
　　　　银行存款 )&@YRT\c?8  
　　　贷：主营业务收入 y>EW,%leC  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `(FjOd K  
　　借：主营业务成本 Z)s !p  
　　　贷：库存商品 xoKK{&J  
　　　　　涉及进项税额 ;OlnIxH(W  
　　借：库存商品 ryL1<u ~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） '
4 *0Pw  
　　　贷：银行存款 G*I  
　　借：银行存款 >qo!#vJc a  
　　　贷：主营业务收入 wa8jr5/k"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） x/DV>Nfn  
　　借：主营业务成本 LDr?'M!D  
　　　贷：库存商品