[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： O"<W<l7Q  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 <r{M(yZ?@  
　　一、销售商品的收入 *+-L`b{SX  
　　1、一般商品的销售收入 ia!b0*<   
　　借：应收账款/银行存款 Gw0_M&  
　　　贷：主营业务收入 .[E"Kb}=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 45u\v2,C3  
　　借：主营业务成本 DeAi'"&  
　　　贷：库存商品 6^oQ8unmS  
　　借：应收账款 .)zX<~,  
　　　贷：其他业务收入 c~1X /,biA  
　　借：其他业务成本 9<9 c^2  
　　　贷：原材料 #ZPU.NNT?  
　　借：存货跌价准备 H</Mh*Fl2G  
　　　贷：主营业务成本 aa'u5<<W  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 I4%p?'i,C  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ,.cNs5[t  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 QBNnvg4v  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ]7d~,<3R  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ,EAf/2C  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 !w!}`|q  
　　借：长期应收款 JMUk=p<\  
　　　贷：主营业务收入 t~luBUF  
　　　　　未实现融资收益 h27awO Q  
　　借：未实现融资收益 >|"mhNF  
　　　贷：财务费用 eu]t.Co[X  
　　借：银行存款 Q UQ"2oC  
　　　　贷：长期应收款 Aj9Onz,Lg  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~1NK@= 7T  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 C{i9~80n  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 me#?
1r
 
　　视同买断1：委托方 wQ7G_kVp  
　　借：银行存款 oPX `/X#  
　　　贷：主营业务收入 r@2{>j
8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y}fF<qih'>  
　　借：主营业务成本 *q?-M"K  
　　　贷：库存商品 )]=1W  
　　受托方 uA}w? ;  
　　借：库存商品 ",b3C.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） k k&8:;Vj  
　　　贷：银行存款 #!m`A+!~!  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 $/*6tsR  
　　借：委托代销商品 U%Kv}s/(F{  
　　　贷：库存商品 &nc0stuL  
　　收到代销清单 PJ=N.xf}  
　　借：应收账款 %7X<:f|N8x  
　　　贷：主营业务收入 SG&VZY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T,Bu5:@#  
　　借：主营业务成本 'E4`qq  
　　　贷：委托代销商品 +B 4&$z  
　　借：银行存款 n>)'!  
　　　贷：应收账款 an4^(SY  
　　受托方 xm)s%"6n  
　　借：受托代销商品 >t[beRcR6  
　　　贷：受托代销商品款 wIrjWU2  
　　实现收入 SNV[KdvP*  
　　借：银行存款 )YDuq(g&  
　　　　贷：主营业务收入 dFd^@b  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） RGeM.  
　　借：主营业务成本 ZfpV=DU  
　　　贷：受托代销商品 J3]W2m2Zw  
　　借：受托代销商品款
9>t
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） d6$,iw@>^  
　　　贷：应付账款 V) $y  
　　借：应付账款 YWV"I|Z  
　　　贷：银行存款 SWAggW)  
　　收取手续费方式的委托代销商品： fZ9EE3  
　　委托方 z/JoUje  
　　借：委托代销商品 @} nI$x.  
　　　贷：库存商品 (RDY-~#~  
　　收到代销清单： h\oAW?^  
　　借：应收账款 #Ub"Ii  
　　　贷：主营业务收入 BFU6?
\r  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h,Y!d]2w  
　　借：主营业务成本 ho1Mo  
　　　贷：委托代销商品 X{n7)kgL  
　　借：销售费用 （手续费） 0X rB+nt  
　　　贷：应收账款 *V\
z]Dy-[  
　　借：银行存款 E%eTjvvxus  
　　　贷：应收账款 61Z#;2]  
　　受托方 e}x}
Fj</(  
　　借：受托代销商品 LQ,RQ
~!  
　　　贷：受托代销商品款 w/8`]q  
　　实现收入 b`NXe7A  
　　借：银行存款 TZ`@pDi  
　　　贷：应付账款 nkKiYr  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） bv.DW,l%'  
　　借：受托代销商品款 E8TJ*ZU  
　　　贷：受托代销商品 L x{bR=  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） R W=<EF&  
　　　贷：应付账款 a@|/D\C  
　　借：应付账款 RL|13CG OP  
　　　贷：主营业务收入 Sv*@3x  
　　　　　银行存款 M18H1e@Al  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 U oskfm  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ]!u12^A{  
　　借：应收账款 hK!Z~  
　　　贷：主营业务收入 +N161vo7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .k{omr&Dy5  
　　　　　估计退货率部分 %X)i-^T  
　　借：主营业务收入 ,BK6a'1J  
　　　贷：主营业务成本 _
xg4;W6M=  
　　　　　预计负债 4=j,:q  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： -mSiZ  
　　借：库存商品  R^%uEP  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） sU {'  
　　　　主营业务收入 {K{&__Nk  
　　　　预计负债 GVFR^pzO  
　　　贷：主营业务成本 /UJ@e  
　　　　　银行存款（含税） fI{ZElPp  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： i|'M'^3r  
　　借：库存商品 >28.^\?H4  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） kI|Vv90l  
　　　　主营业务成本 r]XXN2[jO  
　　　　预计负债 ?
e? mg  
　　　贷：主营业务收入 VZOf|o  
　　　　　银行存款（含税） -Jo8jE~>V  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： 0nkon3H  
　　借：库存商品 !J34yro+s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） M`W%nvEDE  
　　　　预计负债 LPjsR=xi  
　　　贷：银行存款（含税） 5lp L$  
　　如果未发生退货则： ~<M/<%o2*  
　　借：主营业务成本 /Q7cQ2[EU  
　　　　预计负债 ^
y.e Fz  
　　　贷：主营业务收入 ; Q-f6)+&  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： <Sx smf0"  
　　借：应收账款 n@LR?  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） l2
DhFt$!=  
　　借：银行存款 fV-vy]x..  
　　　贷：应收账款 9/lC
W  
　　　　　预收账款 m){.{Vn]  
　　借：预收账款 hcQvL>  
　　　贷：主营业务收入 x+V;UD=mH  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )I80Nq  
　　借：主营业务成本 $9GRAM.  
　　　贷：库存商品 j1!P:(  
　　如果发生退货： u$%>/c
v  
　　借：预收账款 ?Rc+H;x=f  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） UcCkn7}  
　　　贷：主营业务收入 nZF(92
v  
　　　　　银行存款 zE{@
'  
　　借：主营业务成本 zu<8%  
　　　　库存商品 s52c`+  
　　　贷：发出商品 dzYB0vut@  
　　这里需要注意几个问题： r7t
N(2;5  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； qyP|`Pm4  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； xO2S|DH{  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； I0 y+,~\  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； `{g8A P3  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； >uN`q1?l'  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 zcrLd={  
　　固定价格 K \ww,S  
　　借：银行存款 ,}M@Am0~  
　　　贷：其他应付款 "ei*iUBN:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） WA-` *m$v  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： I*e85wef  
　　借：财务费用 )!1; =  
　　　贷：其他应付款 iSTr;>A  
　　借：其他应付款 I)~&6@Jn  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $or?7 w>  
　　　贷：银行存款 ; 6Wlu3I  
　　公允价格 0_HdjK  
　　借：银行存款 i2{xW`AcUh  
　　　贷：主营业务收入 g-=)RIwm  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^'S0A=1  
　　借：主营业务成本 ,s'78Dc$  
　　　贷：库存商品 ,63hO.4M  
　　借：库存商品 fI%+  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IVYWda0m  
　　　贷：银行存款 z\Y+5<a  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 Q)\7(n  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 qvz2u]IOw  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 7%Zl^c >q  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） u,0N[.&N  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： SWr?>dl  
　　借：银行存款 DG8LoWZ  
　　　贷：固定资产清理 4[za|t  
　　　　　递延收益 V\zf yH\~  
　　借：递延收益 `"v5bk  
　　　贷：管理费用/制造费用 mj0{Nd  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： yp=Hxf  
　　借：银行存款 ~je#gVoUR  
　　　贷：固定资产清理 qu[ ~#  
　　　　　营业外收入 )rv5QH`i  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 yH>`Kbf T  
　　8、以旧换新业务的处理 jR@j+p^e  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： ~\tI9L?|A  
　　借：库存商品 *loPwV8  
　　　　银行存款 "}UJ~ j).  
　　　贷：主营业务收入 G l+[|?N  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @SA*7[?P  
　　借：主营业务成本 vS-k0g;   
　　　贷：库存商品 q10gKVJum  
　　　　　涉及进项税额 Y|J\,7CM  
　　借：库存商品 p<>%9180!F  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） )/H=m7}1h  
　　　贷：银行存款 W)jO 4,e O  
　　借：银行存款 'v^CA}  
　　　贷：主营业务收入 E"5 zT1d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5EDN 9?a  
　　借：主营业务成本 Ev;HV}G  
　　　贷：库存商品