[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ^!p<zZ  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 Y!1^@;)^  
　　一、销售商品的收入 UtBlP+bE?y  
　　1、一般商品的销售收入 OG^WZ.YU  
　　借：应收账款/银行存款 rjAkpAT  
　　　贷：主营业务收入 )cqDvH  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） UQ.D!q  
　　借：主营业务成本 &*]{"^  
　　　贷：库存商品 _[vdY|_  
　　借：应收账款 .4C[D{4  
　　　贷：其他业务收入 PUjoi@]  
　　借：其他业务成本 :{i$2\DH6  
　　　贷：原材料 feI[M;7u  
　　借：存货跌价准备 >6l;/J  
　　　贷：主营业务成本 P`3s\8[Q  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 [[0bhmG)  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 %] [$y7  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 $,e?X}4  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 '
)u5l  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） _95}ifSVm  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 qM1)3.)[:  
　　借：长期应收款 $]H=  
　　　贷：主营业务收入 ,8=`*  
　　　　　未实现融资收益 3q|cZQK!1  
　　借：未实现融资收益 s\Pt,I@Y_  
　　　贷：财务费用 =yTa,PY  
　　借：银行存款 h-b5   
　　　　贷：长期应收款 29iI G 'N  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Q%n{*py  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Vy% :\p+  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 o!=lBfI  
　　视同买断1：委托方 7moElh v  
　　借：银行存款 oWx_O-_._  
　　　贷：主营业务收入 EAD0<I<>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） c.8((h/  
　　借：主营业务成本 x>^3]m  
　　　贷：库存商品 )zW%\s*
'  
　　受托方 q M_/  
　　借：库存商品 QlRoe|{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Wm$`ae   
　　　贷：银行存款 ckf<N9  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ksu}+i,a  
　　借：委托代销商品 +=6RmId+X  
　　　贷：库存商品 ."IJmv  
　　收到代销清单 i+)}aA  
　　借：应收账款 .L^pMU+!^  
　　　贷：主营业务收入 ljYpMv.>xG  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pFsCd"zv  
　　借：主营业务成本 %kK ][2e  
　　　贷：委托代销商品 Z&dr0w8  
　　借：银行存款 8R\>FNk;  
　　　贷：应收账款 /UpD$,T|^|  
　　受托方 -Wlp=#9  
　　借：受托代销商品 vnC<*k4&v  
　　　贷：受托代销商品款 FJ{,=@  
　　实现收入 Y^f94s:2S  
　　借：银行存款 ~_u*\]-  
　　　　贷：主营业务收入 <?LfOSdMs^  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b W=.K>|  
　　借：主营业务成本 80?6I%UB<  
　　　贷：受托代销商品 )D["M$ZA^  
　　借：受托代销商品款 '?"t<$b
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） @K$VV^wp  
　　　贷：应付账款 s&dO/}3uR]  
　　借：应付账款 K\IYx|Hm a  
　　　贷：银行存款 v[{8G^Z}54  
　　收取手续费方式的委托代销商品： Ml8 YyF/~  
　　委托方 k_D4'(V:b  
　　借：委托代销商品 Rg
B6:f,  
　　　贷：库存商品 t."g\;  
　　收到代销清单： eVw\v#gd  
　　借：应收账款 gDQkn {T.%  
　　　贷：主营业务收入 >~I xyQp  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I 1b  
　　借：主营业务成本 1R=)17'O  
　　　贷：委托代销商品 ORGv )>C|  
　　借：销售费用 （手续费） V~(EVF{h  
　　　贷：应收账款 pk-yj~F}  
　　借：银行存款 jWH{;V&ZV  
　　　贷：应收账款 0'?V|V=v  
　　受托方 J [ YtA  
　　借：受托代销商品 0jxO |N2)  
　　　贷：受托代销商品款 nG"tO'J6  
　　实现收入 ?HrK\f3wWO  
　　借：银行存款 ~ X-)_zH  
　　　贷：应付账款 Y{B9`Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xS6(K  
　　借：受托代销商品款 R K"&l!o  
　　　贷：受托代销商品 -VS9`7k  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ]\CU9J|H8  
　　　贷：应付账款 m#oh?@0}  
　　借：应付账款 3iE
-6udCS  
　　　贷：主营业务收入 $[Tt#CJw  
　　　　　银行存款 r<;l{7lY_  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 tHrK~|  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 (k%GY< bP  
　　借：应收账款 .6> hD1'  
　　　贷：主营业务收入 Y,k(#=wg  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Q)09]hP[Xj  
　　　　　估计退货率部分 $.H:8^W  
　　借：主营业务收入 ;% 2wGT  
　　　贷：主营业务成本 `J72+RA  
　　　　　预计负债 D t.0YKF  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： \Sg<='/{L;  
　　借：库存商品 TT'Ofvdc  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） cVO ,~I\\  
　　　　主营业务收入 Dc08D4   
　　　　预计负债 86 *;z-G  
　　　贷：主营业务成本 nD7|8,
'  
　　　　　银行存款（含税）  }10\K  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 41u*w2j  
　　借：库存商品 L2KG0i`+  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !C itzor  
　　　　主营业务成本 3pvYi<<D'  
　　　　预计负债 'eDJ@4Xm  
　　　贷：主营业务收入 ,eR8~(`=  
　　　　　银行存款（含税）  s[3 e =N  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： <3d;1o  
　　借：库存商品 <lUOJV{&\  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） pX@Si3G `  
　　　　预计负债 !RS9%ES_?  
　　　贷：银行存款（含税） |+>uA[6#  
　　如果未发生退货则： ]1m"V;vZ  
　　借：主营业务成本 Ck: 9gn  
　　　　预计负债 Ab/j(xr=  
　　　贷：主营业务收入 4t04}vp  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： WzjL-a(  
　　借：应收账款
!<&m]K  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） j`O7=-  
　　借：银行存款 :M06 ;:e  
　　　贷：应收账款 U#bl=%bF  
　　　　　预收账款 ][,4,?T7  
　　借：预收账款 9Gca6e3  
　　　贷：主营业务收入 |'tW=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "NDxgJ%J35  
　　借：主营业务成本 MU'@2c  
　　　贷：库存商品  {@gAv!  
　　如果发生退货： (:5G#?6,  
　　借：预收账款 ?>af'o:  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;6ky5}z  
　　　贷：主营业务收入 9M_(He -  
　　　　　银行存款 EFAGP${F  
　　借：主营业务成本 l[ne/O JJ  
　　　　库存商品 $$hv `HE^l  
　　　贷：发出商品 RPVT*`o  
　　这里需要注意几个问题： -T7xK/  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； .e@> 
 
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Cs wE  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； (zG.aaz*C  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； cq*=|m0}Z  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； c"7j3/p  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 YzAFC11,  
　　固定价格 6-B 9na  
　　借：银行存款 LvJGvj  
　　　贷：其他应付款
[$\z'}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6"U8V?E  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： YD\]{,F|  
　　借：财务费用 ahJ1n<  
　　　贷：其他应付款 Y# FO5O%W  
　　借：其他应付款 ,`32!i  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） y:d{jG^
 
　　　贷：银行存款 S_v(S^x6  
　　公允价格  QV qK  
　　借：银行存款 H2
;X  
　　　贷：主营业务收入 Z)pz,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |%1?3Mpn  
　　借：主营业务成本 Ri#H.T<'  
　　　贷：库存商品 BByCMY  
　　借：库存商品 #`;/KNp 9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2 -Xdoxw  
　　　贷：银行存款 |Ps% M|8~  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 BI2; ex  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ]X
eO0Y  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 kS :\Oz\  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） :B|Dr v  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： GKiukX$'  
　　借：银行存款 WKmbNvN^  
　　　贷：固定资产清理 V-!"%fO.s  
　　　　　递延收益 -"Q-H/qh  
　　借：递延收益 TeQNFo^_8  
　　　贷：管理费用/制造费用 PXz
T6)  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： T[?6[,.  
　　借：银行存款 _q?<at}y  
　　　贷：固定资产清理 0)!Ll*L!p  
　　　　　营业外收入 K93p"nHN  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 O7t(,uox3y  
　　8、以旧换新业务的处理 )US:.7A[.  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： @kFu*"  
　　借：库存商品 N]N4^ A'  
　　　　银行存款 U__(; /1;  
　　　贷：主营业务收入 Ad$n4Ze  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） AoaN22  
　　借：主营业务成本 CO?Xt+
1hR  
　　　贷：库存商品 gNpJ24QK  
　　　　　涉及进项税额 #~L h#  
　　借：库存商品 c+dg_*^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _qXa=|}V.  
　　　贷：银行存款 v$wBxC Y  
　　借：银行存款 ?=;qK{)37  
　　　贷：主营业务收入 17.x0gW,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） SC &~s
$P;  
　　借：主营业务成本 <spZ! #o  
　　　贷：库存商品