[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： !vNZ-}  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 We
z"E2J`  
　　一、销售商品的收入 xlQl1lOX  
　　1、一般商品的销售收入 /">A3bq  
　　借：应收账款/银行存款 HZ$q`e  
　　　贷：主营业务收入 +3B^e%`NPm  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0Y7b$~n'Y  
　　借：主营业务成本 OnGtIY  
　　　贷：库存商品 V_Ow
i5h  
　　借：应收账款 H]v"_!(\  
　　　贷：其他业务收入 ~9#nC`%2j  
　　借：其他业务成本 ^zjQ(ca@"x  
　　　贷：原材料 XEd|<+P1  
　　借：存货跌价准备 .{6?%lt  
　　　贷：主营业务成本 '^Kmf
c  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 3fC|}<Wzt  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 1o5DQ'~n  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 1QHCX*_  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 K}^Jf;  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） pyPS5vWG  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 9$0-UUCk  
　　借：长期应收款 6L--FY>.-  
　　　贷：主营业务收入 !_{2\&  
　　　　　未实现融资收益 0fc]RkHs"  
　　借：未实现融资收益 9 d ZE#l!Q  
　　　贷：财务费用 ~_vzss3-C  
　　借：银行存款 qta^i819  
　　　　贷：长期应收款 x!rHkuH~  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wFr}]<=Mi  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 CV<@Rg oa  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ]
KX _a1e  
　　视同买断1：委托方 "]BefvE  
　　借：银行存款 3wRk -sl  
　　　贷：主营业务收入 JI1O(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DwTqj=l  
　　借：主营业务成本 IEb"tsel  
　　　贷：库存商品 p)M\q fZ  
　　受托方 _;*|"e@^  
　　借：库存商品 b"Ep?=*5  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） :v/6k  
　　　贷：银行存款 }@Mx@ S  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ~'/I[y4t  
　　借：委托代销商品 &
&C]i~  
　　　贷：库存商品 0(9]m)e  
　　收到代销清单 $#V^CmW.  
　　借：应收账款 !X 3/2KRP7  
　　　贷：主营业务收入 #UN(R  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;d17xu?ks  
　　借：主营业务成本 )3i}(h0  
　　　贷：委托代销商品 M,YlhL  
　　借：银行存款 %SV"iXxY  
　　　贷：应收账款 =m@5$  
　　受托方 Q>gU(  
　　借：受托代销商品 \Yv<TzJ9  
　　　贷：受托代销商品款 hv xvwV1  
　　实现收入 13s0uyYU<m  
　　借：银行存款 wEK@B&DV  
　　　　贷：主营业务收入 )2Gp3oD?  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A@/DGrZX  
　　借：主营业务成本 4_,l[BhsQG  
　　　贷：受托代销商品 l6.#s3I['  
　　借：受托代销商品款 ]Y[8|HJ8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ? C2 bA5M  
　　　贷：应付账款 g%w@v$  
　　借：应付账款 )Qve[O  
　　　贷：银行存款 Ty]/F+{  
　　收取手续费方式的委托代销商品： e=t?mDh#E  
　　委托方 7pNTCZ Y|  
　　借：委托代销商品 +N Rn>1]  
　　　贷：库存商品 SM:SxhrGt  
　　收到代销清单： M%7H-^{  
　　借：应收账款 `~( P  
　　　贷：主营业务收入 YWA:741  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3Lwl~h!  
　　借：主营业务成本 nbYkr*: "t  
　　　贷：委托代销商品 t/cjz/]  
　　借：销售费用 （手续费） .rj FhSr$  
　　　贷：应收账款 H[%Fo  
　　借：银行存款 t"1'B!4  
　　　贷：应收账款 W NTm  
　　受托方 . FT*K[+ih  
　　借：受托代销商品 qx5X2@-;:  
　　　贷：受托代销商品款 qQ
R>z  
　　实现收入 +P6#7.p`Z  
　　借：银行存款 !l'Az3'J|  
　　　贷：应付账款 Y_`D5c:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h Ia{s)  
　　借：受托代销商品款 ?,r bD1  
　　　贷：受托代销商品 iUh_rX9A"  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） -"5x? \.{m  
　　　贷：应付账款 zTY|Z@:  
　　借：应付账款 =y7]9SOq  
　　　贷：主营业务收入 lwLK#_5u  
　　　　　银行存款 1Qf21oN{  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 K@V
XFV  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 @M4~,O6-  
　　借：应收账款 e4NT  
　　　贷：主营业务收入 :o$ R@l  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  1$idF  
　　　　　估计退货率部分 UQ>GAzh  
　　借：主营业务收入 (7 Mn%Jp  
　　　贷：主营业务成本 /#$bb4  
　　　　　预计负债 CT tF=\  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： )iy>sa{  
　　借：库存商品 14\%2nE  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） X.s?=6}g  
　　　　主营业务收入 }M/w 0U0o  
　　　　预计负债 ZP?k|sEH  
　　　贷：主营业务成本 UA,&0.7  
　　　　　银行存款（含税） `.%;|"xR  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ^Gv<Xl  
　　借：库存商品 c i7;v9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） W<2%J)N<  
　　　　主营业务成本 MV$>|^'em  
　　　　预计负债 2Z@<llsi  
　　　贷：主营业务收入 *cp|lW!ag  
　　　　　银行存款（含税） *wp'`3y}  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： z$G?J+?J  
　　借：库存商品 Xkl^!,  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） |f8by\Q86=  
　　　　预计负债 &7Ixf?e!K  
　　　贷：银行存款（含税） _DC/`_'  
　　如果未发生退货则： -7ct+3"J  
　　借：主营业务成本 7OtQK`P"A
 
　　　　预计负债 Z;S*fS-_  
　　　贷：主营业务收入 j`BFk>  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： g8XGZW!  
　　借：应收账款 +nuv?QB/  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） [
&nwB!kt  
　　借：银行存款 1`O`!plD+  
　　　贷：应收账款 n{BC m %  
　　　　　预收账款 (%#d._j>fZ  
　　借：预收账款 ? z=>n  
　　　贷：主营业务收入 =La}^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） lha)'
 
　　借：主营业务成本 kTiQO2H  
　　　贷：库存商品 +7 F7Kh  
　　如果发生退货： xxkP4,(p  
　　借：预收账款 #j-,#P@  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?RpT_
u  
　　　贷：主营业务收入 ";s5It  
　　　　　银行存款 #]lUJ &M}e  
　　借：主营业务成本 6j"(/X|Ex5  
　　　　库存商品 #-'}r}1ZT  
　　　贷：发出商品 YfMe69/0I  
　　这里需要注意几个问题： pDkT_6Q  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； i
qy}|xAU  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； CHeG{l)<r  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 7Wb.(` a<  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； nNhN:?  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； a+{g~/z;,Q  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 1r~lh#_8  
　　固定价格 1xguG7  
　　借：银行存款 %4 SREq  
　　　贷：其他应付款 ePs<jrB<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） CPVKz   
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： S_bay8L1  
　　借：财务费用 uTl:u  
　　　贷：其他应付款 {6%uNT>|  
　　借：其他应付款 e<9nt [  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） cJA:vHyw  
　　　贷：银行存款 &V=54n=O?  
　　公允价格 G4x.''r&Sl  
　　借：银行存款 p1?}"bHk  
　　　贷：主营业务收入 k5/nAaiVE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^7"%eWT`  
　　借：主营业务成本 t*qA.xc6  
　　　贷：库存商品 e-e{-pB6  
　　借：库存商品 "~V}MPt  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /t>o -  
　　　贷：银行存款 \B}W(^\wg;  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 LpmspIPvf  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 B8_l+dXO  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 fwq|8^S@  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） chd${ j  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： ESomw  
　　借：银行存款 )F~>  
　　　贷：固定资产清理 ~HYP:6f  
　　　　　递延收益 %x927I>  
　　借：递延收益 dX$])b_Uw  
　　　贷：管理费用/制造费用 grfF\_[:  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： &)X<yd0  
　　借：银行存款 !8L
Ql}  
　　　贷：固定资产清理 Qy70/on9  
　　　　　营业外收入 9Np0<e3p  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 RChY+3,L)  
　　8、以旧换新业务的处理 zHdp'J"
  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： ~qqtFjlG^  
　　借：库存商品 |
E~X]_Y  
　　　　银行存款 _yoG<qI  
　　　贷：主营业务收入 QE#$bCw  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 'D/AL\1{p(  
　　借：主营业务成本 <>e<Xd:77{  
　　　贷：库存商品 D/:)rj14b  
　　　　　涉及进项税额 H9>&"=".  
　　借：库存商品 :_aY:`  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8@A[`5  
　　　贷：银行存款 YSwD#jO0  
　　借：银行存款 b@X@5SJFW  
　　　贷：主营业务收入 (mD]}{>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） sN g"JQ  
　　借：主营业务成本 )F$Stg3e  
　　　贷：库存商品