[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： '?g&);4)k-  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ;zV<63tW  
　　一、销售商品的收入 oJ`=ob4WDo  
　　1、一般商品的销售收入 ^7Z;=] 8J  
　　借：应收账款/银行存款 PsD)]V9%:  
　　　贷：主营业务收入 w~Nat7nD  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5(E&jKn&  
　　借：主营业务成本 L 4Z+8*  
　　　贷：库存商品 Rw FA  
　　借：应收账款 bOp%  
　　　贷：其他业务收入 OhlK;hvdB*  
　　借：其他业务成本 'GiN^Y9dcc  
　　　贷：原材料 gGx(mX._L?  
　　借：存货跌价准备 lNl.lI\t)y  
　　　贷：主营业务成本 jicH94#(]  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 DbX7?Jr  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 2)T;N`tNw  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 O'{kNr{u  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 #f/4%|t:  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ,np|KoG|M  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 (:?bQA'Td  
　　借：长期应收款 >G
k<a  
　　　贷：主营业务收入 )jg*u}u 0  
　　　　　未实现融资收益 *<6dB#' J  
　　借：未实现融资收益 $R+gA{49%  
　　　贷：财务费用 }pnp._j  
　　借：银行存款 *X ;ch55\  
　　　　贷：长期应收款 NffKK:HvBB  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1i_%1Oip  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 tE <?L  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 d|9]E&;,  
　　视同买断1：委托方 c h((u(G
 
　　借：银行存款 X%kJ3 {  
　　　贷：主营业务收入 -KH"2q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） kM&-t&7  
　　借：主营业务成本 Aq$1#1J  
　　　贷：库存商品 ('$*QC.M  
　　受托方 V\opC6*L_e  
　　借：库存商品 1~3dX[&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -$I30.#  
　　　贷：银行存款 |v5 ge3-  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方  ;Q4,I[?%  
　　借：委托代销商品 `h'=F(v(}  
　　　贷：库存商品 ' i<4;=M&  
　　收到代销清单 $xq04ejJ  
　　借：应收账款 (E&M[hH+  
　　　贷：主营业务收入 qswC>Gi  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -3azA7tzz  
　　借：主营业务成本 );6f8H@G  
　　　贷：委托代销商品 4[MTEBx  
　　借：银行存款 9c }qVf -i  
　　　贷：应收账款 4 2DMmwB   
　　受托方 1#Hr{&2  
　　借：受托代销商品 BHYguS^qz  
　　　贷：受托代销商品款 UnYb}rF#%  
　　实现收入 $ `ptSR  
　　借：银行存款 U{LS_VI~  
　　　　贷：主营业务收入 jYFmL_{  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +`>E_+
Mp  
　　借：主营业务成本 xpo^\E?2  
　　　贷：受托代销商品 Kg2Du'WQ^  
　　借：受托代销商品款 ?Tu=-ppw  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +PI}$c-|`  
　　　贷：应付账款 m)"(S  
　　借：应付账款 |G$-5 7fk  
　　　贷：银行存款 '@h  
　　收取手续费方式的委托代销商品： _>kc:  
　　委托方 Az8ZA~Op=  
　　借：委托代销商品 (xVx|:R[<H  
　　　贷：库存商品 EG$-D@o\I  
　　收到代销清单： 9p3~WA/M@  
　　借：应收账款 zwJ&K;"y(  
　　　贷：主营业务收入 K[0z$T\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ID!S}D  
　　借：主营业务成本 B@0#*I Rm  
　　　贷：委托代销商品 >A6W^J|[  
　　借：销售费用 （手续费） "J2q|@.  
　　　贷：应收账款 ;v2eAe@7  
　　借：银行存款 3&AJN#c  
　　　贷：应收账款 /2c(6h  
　　受托方 8wOscL f:  
　　借：受托代销商品 Ut;4`>T  
　　　贷：受托代销商品款 US"g>WLwJ  
　　实现收入 fDfph7[)  
　　借：银行存款 q/54=8*h0  
　　　贷：应付账款 6o\uv   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q>>1?hzA  
　　借：受托代销商品款 CM++:YvJ  
　　　贷：受托代销商品 a|oh Ad  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） z},\1^[
 
　　　贷：应付账款 ss-6b^  
　　借：应付账款 " M?dU^U^  
　　　贷：主营业务收入 FdzdoMY  
　　　　　银行存款 {"{]S12N  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 r hucBm  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 5|K[WvG@Co  
　　借：应收账款 NFx%e  
　　　贷：主营业务收入 =#y;J(>~|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） su1fsoL0  
　　　　　估计退货率部分 !bYVLFp=\_  
　　借：主营业务收入 DwGM+)!  
　　　贷：主营业务成本 at@tS>D v  
　　　　　预计负债 V,d\Wkk/  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： E w|Z<(  
　　借：库存商品 bEQ-?X%7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ?2Z`xL9QT  
　　　　主营业务收入 ~S;-sxoO0l  
　　　　预计负债 }8aqSD<:  
　　　贷：主营业务成本 zb!1o0, J  
　　　　　银行存款（含税） ,f:K)^yD  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： J9*;Bqzim  
　　借：库存商品 w(S~}'Sg*P  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） K|-m6!C!7  
　　　　主营业务成本 :adz~L$  
　　　　预计负债 3.BUWMD  
　　　贷：主营业务收入 5=|h~/.k  
　　　　　银行存款（含税） nYZ6'Iwi'  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： rM A%By^L-  
　　借：库存商品 Y3&,U  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） M57<e`m  
　　　　预计负债 4aBVO%t  
　　　贷：银行存款（含税） Ti_G  
　　如果未发生退货则： Q*ELMib  
　　借：主营业务成本 Aixe?A_x  
　　　　预计负债 NFEr
,n  
　　　贷：主营业务收入 X5 or5v  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 5!qf{ 4j  
　　借：应收账款 ny1O- `!1  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ;)CN=J !  
　　借：银行存款 ,iP YsW]5  
　　　贷：应收账款 3Q=\W<Wu  
　　　　　预收账款 HB5-B XBU  
　　借：预收账款
C{uT1`  
　　　贷：主营业务收入 5= &2=
 
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^`";GnH0  
　　借：主营业务成本 Qr~!YPK\  
　　　贷：库存商品 FVrB#Hw~  
　　如果发生退货： (P-^ PNz&  
　　借：预收账款 i^.eX VV/  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） AmDOv4  
　　　贷：主营业务收入 Q> y!  
　　　　　银行存款 ROQ]sQpk  
　　借：主营业务成本 f7Nmvla[q  
　　　　库存商品 ;iKtv+"  
　　　贷：发出商品 /Z^a,%1  
　　这里需要注意几个问题： V^[&4  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； wW\@^5  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 54>0Dv??H  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； jw
E=  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； !Ea! "}  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； z!bT^_Cc0  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 -sJD:G,%  
　　固定价格 >\? z,Nin  
　　借：银行存款 h>GbJ/^  
　　　贷：其他应付款 p$1 'e,G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8Z\q)

T  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： [i
q^'E  
　　借：财务费用 H6 x  
　　　贷：其他应付款 OH2IO  
　　借：其他应付款 }O@
>:?U  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _p0Yhju?  
　　　贷：银行存款 Q2m
[XcnX  
　　公允价格 Ah7"qv'L\  
　　借：银行存款 ]YhQQH1>]  
　　　贷：主营业务收入 EDgtn)1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y"8@\73(R  
　　借：主营业务成本 2ak]&ll+h  
　　　贷：库存商品 Bj\ x  
　　借：库存商品 d >)=|  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ZOV,yuD{8{  
　　　贷：银行存款 HLV8_~gQPf  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ^lV}![do!  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 # 2^H{7  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 dR\yRC]I  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） UG`~RO  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： y<- ]'Yts  
　　借：银行存款 v\?J=|S+  
　　　贷：固定资产清理 GZrN,M  
　　　　　递延收益 1K@ieVc  
　　借：递延收益 LZ_VLW9wE  
　　　贷：管理费用/制造费用 61kSCu  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： t`Z3*?UqI  
　　借：银行存款 |Sjy   
　　　贷：固定资产清理 9;7"S.7AV  
　　　　　营业外收入 d<j`=QH  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 _dk[k@5W{'  
　　8、以旧换新业务的处理 1DcBF@3sWG  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： X+A@//,7  
　　借：库存商品 mTX:?
>  
　　　　银行存款 i3|xdYe$  
　　　贷：主营业务收入 Iga+8k  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u,8)M'UU  
　　借：主营业务成本 ;AOLbmb)H4  
　　　贷：库存商品 Het"x  
　　　　　涉及进项税额 tb~E.Lm\  
　　借：库存商品 $)ka1L"N  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） M}11 tUl  
　　　贷：银行存款 [nVBnB  
　　借：银行存款 Gy):hGgN  
　　　贷：主营业务收入 fWEQ vQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %zGv+H?  
　　借：主营业务成本 vJ&D>Vh4e  
　　　贷：库存商品