[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ZdQm&?  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 5ug?'TOj'  
　　一、销售商品的收入 t3 AZS0  
　　1、一般商品的销售收入 'BT}'qN  
　　借：应收账款/银行存款 z-G|EAON"/  
　　　贷：主营业务收入 ?D
VO\Cp  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） hjiU{@q  
　　借：主营业务成本 sPNX)  
　　　贷：库存商品 %hK?\Pg3=E  
　　借：应收账款 Uo{h . .7?  
　　　贷：其他业务收入 G9\Bi-'ul
 
　　借：其他业务成本 ld1t1'I'  
　　　贷：原材料 ]pLQ;7f7D  
　　借：存货跌价准备 :"Z
H  
　　　贷：主营业务成本 oRM EC7!A0  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 %UJ!(_  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 IY|;}mIF  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 `n8) o%E9  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ~CRr)(M  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） SdUt
AC2  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 _I_Sq,Z#  
　　借：长期应收款 Auhw(b>}TW  
　　　贷：主营业务收入 }~lF Rf
 
　　　　　未实现融资收益 kr7f<;rmJ  
　　借：未实现融资收益
P,RCbPC4  
　　　贷：财务费用 p$}iBk0B(z  
　　借：银行存款 JH2?^h|{  
　　　　贷：长期应收款 e,Xvt5  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p7(xk6W  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 -
tT{h4  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 /LhAQpUQT5  
　　视同买断1：委托方 >HnD'y*  
　　借：银行存款 2F-!SI  
　　　贷：主营业务收入 IS7g{:}=p  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h$ M+Yo+  
　　借：主营业务成本 wgSA6mQZ  
　　　贷：库存商品 \s;]Tg  
　　受托方 c=H(*#  
　　借：库存商品 [(tgoh/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） P,!W\N%3  
　　　贷：银行存款 wP1dPl_j:0  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 TQK>w'L  
　　借：委托代销商品 GFvZdP`s4  
　　　贷：库存商品 \Ja%u"DA  
　　收到代销清单 ?[Q;275  
　　借：应收账款 yY*OAC  
　　　贷：主营业务收入 HKP\`KBCj  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） j._9;HifZ  
　　借：主营业务成本 n4)G g~PE  
　　　贷：委托代销商品 yuswWc'  
　　借：银行存款 GZQ)TzR  
　　　贷：应收账款  qB@]$  
　　受托方 H's67E/>*  
　　借：受托代销商品 7&NRE"?G  
　　　贷：受托代销商品款 po"M$4`9  
　　实现收入 =(*Eh=Pw  
　　借：银行存款 '2zo  
　　　　贷：主营业务收入 @okC":Fw,  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =,-80WNsX  
　　借：主营业务成本 2U>1-p&dn  
　　　贷：受托代销商品 L3nHvKA]  
　　借：受托代销商品款 /'E+(Y&:J  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） [ x!T<jJ  
　　　贷：应付账款 U_!"&O5lr  
　　借：应付账款 4cJ^L <  
　　　贷：银行存款 
JU<<,0  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 65ijzZL;  
　　委托方 2DTH|Yv  
　　借：委托代销商品 Du$kDCU  
　　　贷：库存商品 9R>A,x(
  
　　收到代销清单： -+|0LXo  
　　借：应收账款 60~{sk~E  
　　　贷：主营业务收入 yhQo1e>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wias ]u|  
　　借：主营业务成本 Q(AOKp,F  
　　　贷：委托代销商品 xQ1&j,R]  
　　借：销售费用 （手续费）
%S>lPt  
　　　贷：应收账款 o'myo .k{  
　　借：银行存款 [$.oyjd  
　　　贷：应收账款 L7n->8Qk  
　　受托方 I=
f1kr pR  
　　借：受托代销商品 Ew4DumI  
　　　贷：受托代销商品款 +?MjY[8j  
　　实现收入
nT|fDD|  
　　借：银行存款 '4HwS$mW3  
　　　贷：应付账款 :Iwe> ;}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (U!WD`Ym  
　　借：受托代销商品款 L4.yrA-]C%  
　　　贷：受托代销商品 "5XD+qi  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） OD>-^W t;%  
　　　贷：应付账款 jSVb5P  
　　借：应付账款 }M'\s  
　　　贷：主营业务收入 'y cs{}'  
　　　　　银行存款 `mw@"  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 28X)s!W'  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 n{Jvx >);  
　　借：应收账款 mg'-]>$$]  
　　　贷：主营业务收入 q7 Uu 8JXF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） f=~@e#U  
　　　　　估计退货率部分 .j7|;Ag  
　　借：主营业务收入 w'M0Rd]  
　　　贷：主营业务成本 5?9}^s4  
　　　　　预计负债 a;*&q/{o  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： {!^HG+  
　　借：库存商品 -Rjn<bTIy  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Y z-b~D/=}  
　　　　主营业务收入 XZp(Po:H  
　　　　预计负债 e yTYg  
　　　贷：主营业务成本 P[XE5puC  
　　　　　银行存款（含税） y*Ex5N~JC  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 5Odi\SJ&  
　　借：库存商品 4pA<s-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Y;&Cmi  
　　　　主营业务成本 `mCcD  
　　　　预计负债 ~&B_ Bswf  
　　　贷：主营业务收入 4D\_[(P  
　　　　　银行存款（含税） (CZRX9TT1  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： dUjdQ  
　　借：库存商品 0" R|lTYq  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） cO(|>&tJ  
　　　　预计负债 @gxO%@@  
　　　贷：银行存款（含税） X$JKEW;0BP  
　　如果未发生退货则： 1 f[!=p  
　　借：主营业务成本 wy) Frg  
　　　　预计负债 & NOKrN~HX  
　　　贷：主营业务收入 i7 p#%2  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： P7u5Ykc*  
　　借：应收账款 Pq7YJ"Z?:  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） !7%L%~z^  
　　借：银行存款 gN mp'Lm  
　　　贷：应收账款 [FyE{NfiJ%  
　　　　　预收账款 6"_FjS3Sl  
　　借：预收账款 ;PS[VdV  
　　　贷：主营业务收入 cE]tvL:g  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |
_O; U=2  
　　借：主营业务成本 *"9b?`E  
　　　贷：库存商品 HCHC~FNd  
　　如果发生退货：  KsUsj3J  
　　借：预收账款 >xP
 $A{  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） g-*@I`k[  
　　　贷：主营业务收入 `]tXQqD  
　　　　　银行存款 v`Sllv5bV  
　　借：主营业务成本 GueqpEd2  
　　　　库存商品 ]4z?sk@  
　　　贷：发出商品 i$og v2J  
　　这里需要注意几个问题： Y/@4|9!  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ,HMB
`vF  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Itz_;+I.Mp  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； pOH_ CXw  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 5,?9#n\E,  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ^8V]g1]fiG  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 j/^0q90QO  
　　固定价格 38Wv&
!  
　　借：银行存款 rm"bplLZA  
　　　贷：其他应付款 n
HT2M{R  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6"A|)fz  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： G 3?8GTH  
　　借：财务费用 2!" N9Adt  
　　　贷：其他应付款 Keof{>V=CA  
　　借：其他应付款 vZXyc*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） #~p1\['|M  
　　　贷：银行存款 .}CPZ3y  
　　公允价格 ; TaT=
%  
　　借：银行存款 'iL['4~.  
　　　贷：主营业务收入 ~D
kje  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,GR(y^S  
　　借：主营业务成本 !vett4C* K  
　　　贷：库存商品 =AR'Pad  
　　借：库存商品 :5CwRg  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） mH}AVje{ `  
　　　贷：银行存款 i[jA
Ar$  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 OkFq>;{a  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 KgKV(q=  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ]qv/+~Qs>  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） /- kMzL  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： {}lw%d?A  
　　借：银行存款 <'B`b  
　　　贷：固定资产清理 k`TEA?RfQ  
　　　　　递延收益 (6JD<pBm  
　　借：递延收益 OwDjUKeN  
　　　贷：管理费用/制造费用 b/S4b  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： i>e75`9  
　　借：银行存款 Vw) \#6FL  
　　　贷：固定资产清理 44_n5vp,T  
　　　　　营业外收入 Lw!@[;2  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 qe\j$Cjy  
　　8、以旧换新业务的处理 MK=:L  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： GbZA3.J]yl  
　　借：库存商品 ]bS\*q0Zf(  
　　　　银行存款 N 4,w  
　　　贷：主营业务收入 KE(kR>OB]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +%>L;'L ^X  
　　借：主营业务成本 rU'&o) a^  
　　　贷：库存商品 oA42?I ^  
　　　　　涉及进项税额 Z/ThYbk  
　　借：库存商品 ew"[]eZ:ut  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -G *u2i_*  
　　　贷：银行存款 ][0HJG{{g  
　　借：银行存款 sY1*WolA  
　　　贷：主营业务收入 orL7y&w(v:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iOD9lR`s  
　　借：主营业务成本 R?]>8o,  
　　　贷：库存商品