[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： B Z|A&;  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 3q}j"x?  
　　一、销售商品的收入 -z~!%4a  
　　1、一般商品的销售收入 jtlRom}  
　　借：应收账款/银行存款 t|eH'"N%o  
　　　贷：主营业务收入 hK{H7Ey*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _0v+'&bz  
　　借：主营业务成本 uyxYCc  
　　　贷：库存商品 A$3Rb
n}"  
　　借：应收账款 ;o3gR4u_L  
　　　贷：其他业务收入  !CWe1Dm  
　　借：其他业务成本 !*}UP|8  
　　　贷：原材料 1f}(=Hv{  
　　借：存货跌价准备 3}<U'%sd  
　　　贷：主营业务成本 /O}<e TR
 
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 Q0Ft.b  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 =&}_bd/]  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 k_L`  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 /@k#tdj  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） /7 Tm2Vj8  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 OQ&N]P2p  
　　借：长期应收款 )Q'E^[Ua  
　　　贷：主营业务收入 (
tX3?[ii  
　　　　　未实现融资收益 Ha`N   
　　借：未实现融资收益 ^sD M>OHp  
　　　贷：财务费用 [&n[p?  
　　借：银行存款 "0PrdZMx  
　　　　贷：长期应收款 \4q|Qno8  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） RkYn6  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 )pH
+ibR  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 tO8\} u4c  
　　视同买断1：委托方 HCs^? s8Pp  
　　借：银行存款 `SFeln{1B  
　　　贷：主营业务收入 l,7& z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） x/umwT,ov  
　　借：主营业务成本 ?b,>+v-w::  
　　　贷：库存商品 0cq@lT6  
　　受托方 H\Ra*EO~j  
　　借：库存商品 t1adS:)s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ixu*@{
<Z(  
　　　贷：银行存款 d fj23+  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 q T@h/Y  
　　借：委托代销商品 ,r~+ 9i0N  
　　　贷：库存商品 2+g bMd4n  
　　收到代销清单 ]=00<~ l*q  
　　借：应收账款 TwPQ8}pj?  
　　　贷：主营业务收入 q++r\d^{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^m w]u"5\  
　　借：主营业务成本 dT|f<E/P  
　　　贷：委托代销商品 LpU}.  
　　借：银行存款 k{SGbC1=VK  
　　　贷：应收账款 2'Dl$D H  
　　受托方 sgp.;h'  
　　借：受托代销商品 m}uOBR+  
　　　贷：受托代销商品款 =\oH= f  
　　实现收入 A)&FcMO*z  
　　借：银行存款 N&NBn(  
　　　　贷：主营业务收入 D*%am|QL  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） XP@dg4Z=z  
　　借：主营业务成本 OOqT0wN  
　　　贷：受托代销商品 _J l(:r\%  
　　借：受托代销商品款 0SIC=p=J  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） h=7q;-@7  
　　　贷：应付账款 i)o;,~ee  
　　借：应付账款 x%}D+2ro-t  
　　　贷：银行存款 `I5^zi8  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 
Y<xqws  
　　委托方 N'v3 |g  
　　借：委托代销商品 r%PWv0z_c  
　　　贷：库存商品 {cm?Q\DT  
　　收到代销清单： D~6[C:m  
　　借：应收账款 DXLXGvcM  
　　　贷：主营业务收入 exb} y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vA/SrX.  
　　借：主营业务成本 Z+El(f x  
　　　贷：委托代销商品 G]'ah1W  
　　借：销售费用 （手续费） q- JTGCFl  
　　　贷：应收账款 n%&L&G  
　　借：银行存款 NKO"'
   
　　　贷：应收账款 nje7?Vz  
　　受托方 ~Ru\Z-q1  
　　借：受托代销商品 TEC^|U`G  
　　　贷：受托代销商品款 TpKAdrY  
　　实现收入 .EKlw##  
　　借：银行存款 l_^OdQ9D  
　　　贷：应付账款 PJ.\)oP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） < ~smBd  
　　借：受托代销商品款 C}8#yAS9M  
　　　贷：受托代销商品 aA`eKy) \  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） +0pI}a\  
　　　贷：应付账款 ku]5sd >b  
　　借：应付账款 \;{ ]YX  
　　　贷：主营业务收入 Pd91< L  
　　　　　银行存款 f7=MgFi  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 pDR~SxBXr  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 W0gS>L_  
　　借：应收账款 {*yvvb  
　　　贷：主营业务收入 *2/Jg'de  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 54_}9_g  
　　　　　估计退货率部分 * 7!MG  
　　借：主营业务收入 g*V.u]U!i  
　　　贷：主营业务成本 %B%_[<B  
　　　　　预计负债 KL&/Yt  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： hFIh<m=C?Y  
　　借：库存商品 Lw>B:3e  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） PIri|ZS  
　　　　主营业务收入 `OfhzO
p  
　　　　预计负债 #1<m\z7l  
　　　贷：主营业务成本 uavATnGO{B  
　　　　　银行存款（含税） W'./p"2g  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 2 2v"?*  
　　借：库存商品 FuHBzBoM=  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） C]L)nCOBX  
　　　　主营业务成本 r[L.TX3Ah=  
　　　　预计负债 k~tEUsv  
　　　贷：主营业务收入 %SmOP sz  
　　　　　银行存款（含税） b'z $S+  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： t#NPbLZ  
　　借：库存商品 -"[4E0g0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qed_PsI  
　　　　预计负债 CD`a-]6qA  
　　　贷：银行存款（含税） ziM{2Fs>  
　　如果未发生退货则： T)! }Wvv  
　　借：主营业务成本 !l 'n X  
　　　　预计负债 N^;lp<{6?  
　　　贷：主营业务收入 '.Y,VJaL  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： lJK]S=cd  
　　借：应收账款 y3oq{Z>  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） q<09]i  
　　借：银行存款 &f.5:u%{b  
　　　贷：应收账款 scV%p&{a  
　　　　　预收账款 4:V +>Jt  
　　借：预收账款 i2qN 0?n  
　　　贷：主营业务收入 b^W&-Hh  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4E''pW]8  
　　借：主营业务成本 n_Qu u
UB  
　　　贷：库存商品 ('z=/"(l  
　　如果发生退货： Z518J46o  
　　借：预收账款 .O-)m' 5  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |O8e;v72g^  
　　　贷：主营业务收入 :w^:Z$-hf  
　　　　　银行存款 392V\qtS  
　　借：主营业务成本 ioi/`iQR  
　　　　库存商品 kepuh%KY[  
　　　贷：发出商品 | R,dsBd  
　　这里需要注意几个问题： -h8mJ D%Oi  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； c&D+=   
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 0}i 9`p  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； !.R-|<2|6  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； r]e{ ~v/  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； C >Oe
ULD  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ]5'*^rz ^  
　　固定价格 e#}t am  
　　借：银行存款 "@x(2(Y&  
　　　贷：其他应付款 fN9{@)2Mz  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） tY_=[6?Zu  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： Q4mtfpiDx  
　　借：财务费用 %<yW(s9{  
　　　贷：其他应付款 5H ._Q  
　　借：其他应付款  L4iWR/&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ckX8eg!f  
　　　贷：银行存款 rVabkwYD  
　　公允价格 U`*we43  
　　借：银行存款 ihkZs3}  
　　　贷：主营业务收入 /IirTmFK  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） N<#J!0w  
　　借：主营业务成本 5zS%F: 3  
　　　贷：库存商品 &^ERaPynd  
　　借：库存商品 X0*+]tRg  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） H [+'>Id:  
　　　贷：银行存款 8i6iynR  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 }%KQrlbHJl  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 &tOo[U?  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 rbf5~sw&8+  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） !MSa -  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： uN
f'Zeo  
　　借：银行存款 cJSNV*<  
　　　贷：固定资产清理 Wi$?k{C  
　　　　　递延收益 $I5|rB/4?  
　　借：递延收益 ^ iu)vED  
　　　贷：管理费用/制造费用 -dMH>e0  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： >uCO=T,|  
　　借：银行存款 ^(Gl$GC$Mu  
　　　贷：固定资产清理 _3 !s{  
　　　　　营业外收入 42`Uq[5Y  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 .UxkTads  
　　8、以旧换新业务的处理 ,5 8-h?B0v  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录：  5+GTK)D  
　　借：库存商品 0Cc3NNdz  
　　　　银行存款 A7QT4h&6  
　　　贷：主营业务收入 ZZi9<g1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） IlEU6Rs  
　　借：主营业务成本 #W:.Fsq  
　　　贷：库存商品 ~&/Nl_#  
　　　　　涉及进项税额 Fmn_fW6  
　　借：库存商品 ;zqxDl_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） %~eu&\os  
　　　贷：银行存款 (ht"wY#T<(  
　　借：银行存款 kU:Q&[/jzH  
　　　贷：主营业务收入 4g ZR!J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .WglLUJ:Z  
　　借：主营业务成本 ca &zYXy  
　　　贷：库存商品