[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： Jm G)=$,  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 5,WDmhJ  
　　一、销售商品的收入 p:^;A/D  
　　1、一般商品的销售收入 ]i:O+t/U  
　　借：应收账款/银行存款 -"3<Ll  
　　　贷：主营业务收入 *A N2&>Y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E+E.z?>S  
　　借：主营业务成本 `LCxxpHi|  
　　　贷：库存商品 NU|T`gP  
　　借：应收账款 [a1}r=6~  
　　　贷：其他业务收入 las|ougLy  
　　借：其他业务成本 1)wzSEV@  
　　　贷：原材料 <lVW;l7  
　　借：存货跌价准备 1:lhZFZ  
　　　贷：主营业务成本 >=Un=Q%  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 }\!38{&  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 d[I}+%{[  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 {\f`s^;8{  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 DvvjIYB~  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） *1;}c z  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 |JH1?n  
　　借：长期应收款 ws$!-t4<(  
　　　贷：主营业务收入 vZpt}u  
　　　　　未实现融资收益 w`Js"_\  
　　借：未实现融资收益 DcQsdeuQ  
　　　贷：财务费用 /S+gh;2OC  
　　借：银行存款 G@igxnm}  
　　　　贷：长期应收款 z,B'I.)M  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .pQ4#AJ  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 &U8W(NxN  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 YWPAc>uw,  
　　视同买断1：委托方 3pKr {U92  
　　借：银行存款 I 0}+}{M:  
　　　贷：主营业务收入 :K_JY   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） O)!MWmr  
　　借：主营业务成本 ]`x\Oj&  
　　　贷：库存商品 -?WhJ.U  
　　受托方 Q2[D|{Z  
　　借：库存商品 P:yMj&)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） <w d+cPZQr  
　　　贷：银行存款 Pz1[ b$%  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 YQ}bG{V  
　　借：委托代销商品 64OgE!  
　　　贷：库存商品 ?5!>k^q  
　　收到代销清单 |PED8K:rU  
　　借：应收账款 jz2W/EE`w  
　　　贷：主营业务收入 @OlV6M;qJ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2*K _RMr~  
　　借：主营业务成本 EV 8}C=  
　　　贷：委托代销商品 V{[vIt*  
　　借：银行存款 .q1OT>  
　　　贷：应收账款 ,#42ebGHR  
　　受托方 8j} CP  
　　借：受托代销商品 6A]Ia4PL  
　　　贷：受托代销商品款 }*4K]3et$  
　　实现收入 T)r
a>r<#  
　　借：银行存款 nx >PZb  
　　　　贷：主营业务收入 \$Nx`daFi  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9ci=]C5o3K  
　　借：主营业务成本 )MZQ\8,)]  
　　　贷：受托代销商品 FU|c[u|z  
　　借：受托代销商品款 Zv*Z^; X9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $b/oiy!=|3  
　　　贷：应付账款 "1H?1"w~  
　　借：应付账款 Fss7xP'  
　　　贷：银行存款 ;m3SlP{F  
　　收取手续费方式的委托代销商品： )0P>
o]fWI  
　　委托方 =M'y& iz-  
　　借：委托代销商品 q8;WHfGf  
　　　贷：库存商品 ozbu|9+v  
　　收到代销清单： q*oUd/F8  
　　借：应收账款 0FFx  
　　　贷：主营业务收入 ZgL
4$%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） EF?@f{YY$n  
　　借：主营业务成本 sWB;?7P  
　　　贷：委托代销商品 Brh<6Btl  
　　借：销售费用 （手续费） H1'`* }V  
　　　贷：应收账款 D^Bd>Ey4  
　　借：银行存款 
Y zXL8  
　　　贷：应收账款 )x-iru A:  
　　受托方 Wm nsD!  
　　借：受托代销商品 ;9pOtr  
　　　贷：受托代销商品款 cZN+D D  
　　实现收入 95,y@~*]  
　　借：银行存款 !+4}x;!8  
　　　贷：应付账款 e}?#vTRI}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I#D{6 %~  
　　借：受托代销商品款 8V
j]whE  
　　　贷：受托代销商品 w<<G}4~u|  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） EAcJ>  
　　　贷：应付账款 *K6 V$_{S  
　　借：应付账款 zlmb_akJ  
　　　贷：主营业务收入 N?H;fK4v  
　　　　　银行存款 1q*85[Y  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 Y%b 5{1  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 h1Ca9Z_  
　　借：应收账款  cjf}yn  
　　　贷：主营业务收入 Af:4 XSO6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !6ZkLE[XJ<  
　　　　　估计退货率部分 x[3kCa|4A  
　　借：主营业务收入 9N|O*h1;u  
　　　贷：主营业务成本 \eE0Rnaf-  
　　　　　预计负债 twqjaFA>  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： ti)foam  
　　借：库存商品 ^{["]!f#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Pq~"`-h7:  
　　　　主营业务收入 &E$jAqc  
　　　　预计负债 9)Y]05us  
　　　贷：主营业务成本 h3D8eR.  
　　　　　银行存款（含税） >b#z o,  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： P$Y< g/s4  
　　借：库存商品 t$8f:*6(*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） *usfJ-  
　　　　主营业务成本 [1'`KJ]  
　　　　预计负债 W{l+_a{/9  
　　　贷：主营业务收入 m,v "N%k,  
　　　　　银行存款（含税） dWE[*a\g  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Xd>4n7nb$`  
　　借：库存商品 |QJ!5nb  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Y'-BKZv!  
　　　　预计负债 o;m Xk2  
　　　贷：银行存款（含税） B&#TbKp  
　　如果未发生退货则： ?'p`Qv  
　　借：主营业务成本 Dg/&m*Yl  
　　　　预计负债 LWc}j`Wd  
　　　贷：主营业务收入 u4NMJnX  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： w-R >gdm  
　　借：应收账款 i)P.Omr  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） VcT(n7  
　　借：银行存款  "
/6(  
　　　贷：应收账款 :k075Zr/#D  
　　　　　预收账款 U?d1  
　　借：预收账款 ,)XT;iGQe  
　　　贷：主营业务收入 <0vQHND,3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Eu\&}n`i
 
　　借：主营业务成本 @0?Mwy!  
　　　贷：库存商品 e|+U7=CK  
　　如果发生退货： ZrnZ7,!@  
　　借：预收账款 cu]2`DF  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） r80w{[S$  
　　　贷：主营业务收入 +O}6 8N  
　　　　　银行存款 4s~YqP{K  
　　借：主营业务成本 QP)-O*+AA
 
　　　　库存商品 too=+'<N</  
　　　贷：发出商品 i Cao;Zb  
　　这里需要注意几个问题： #Oz<<G<  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； /sH3Rk.>  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 9zEO$<e o  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； DIH.c7o  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； \szx.IZT  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； eHi|_3A&*  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 b4!(~"b.  
　　固定价格 b{s_cOr/  
　　借：银行存款 g1JD8~ a  
　　　贷：其他应付款 +?[TH?2c+  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） z)=D&\HX  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： |dpOE<f[  
　　借：财务费用 6gJy<a3  
　　　贷：其他应付款
%F9%t  
　　借：其他应付款 xIf,1g@Cq9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Axhe9!Fm  
　　　贷：银行存款 Y<X%'Wd\  
　　公允价格 li8l+5d q  
　　借：银行存款 `{CaJ6.  
　　　贷：主营业务收入 aAF:nyV~~0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]y@9z b  
　　借：主营业务成本 bKYLBu:  
　　　贷：库存商品 {f3)!Pei`J  
　　借：库存商品 ++F #Z(p  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ;# I(ucB<  
　　　贷：银行存款 !]&a/$U  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 Z$kff-Y4  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 U_m<W$"HF  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ~4'e)g.hG  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 9} iEEI  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： N?U;G*G  
　　借：银行存款 q-eC=!#}  
　　　贷：固定资产清理 L
peQx\  
　　　　　递延收益 1Z6<W~,1OM  
　　借：递延收益 E< "aUnI  
　　　贷：管理费用/制造费用 F(^vD_
G  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： \$T  
　　借：银行存款 _W/s=pCh  
　　　贷：固定资产清理 'W3>lAPx!  
　　　　　营业外收入 Cy4@\X%
W  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 vXLiYWo  
　　8、以旧换新业务的处理 _N$3c<dY'  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： dE^:-t  
　　借：库存商品 (Ybc~M)z  
　　　　银行存款 D3$PvX[f  
　　　贷：主营业务收入 ++-HdSHY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $IA(QC_]AO  
　　借：主营业务成本 >y"W(  
　　　贷：库存商品 iUFS1SN \  
　　　　　涉及进项税额 OGh9^,v  
　　借：库存商品 c^><^LGb  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Mg W0 ).  
　　　贷：银行存款 b%L8mX  
　　借：银行存款 w< <>XIL  
　　　贷：主营业务收入 /jaTH_Q),:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） G)]'>m<y  
　　借：主营业务成本 #Gx%PQ`  
　　　贷：库存商品