[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ^YdcAHjK  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 )u]9193  
　　一、销售商品的收入 KOz(TZ?u  
　　1、一般商品的销售收入 !HeSOzN  
　　借：应收账款/银行存款 jw}}^3.  
　　　贷：主营业务收入 PQKaqv}N  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0[?ny`Y  
　　借：主营业务成本 E37<"(;  
　　　贷：库存商品 ml|W~-6l  
　　借：应收账款 [Y
rHA~=U  
　　　贷：其他业务收入 f h#C' sn  
　　借：其他业务成本 fb~=Y$|  
　　　贷：原材料 vDl- "!G1  
　　借：存货跌价准备 +ISz?~8  
　　　贷：主营业务成本 #GDe08rOw  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 +Q=1AXe  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 RB* J =  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 r_e
7a6  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ^EG\iO2X  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） 3kcTE&1^  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 g,o?q:FL  
　　借：长期应收款 AcI,N~~  
　　　贷：主营业务收入 
V7G7&'  
　　　　　未实现融资收益 ~c)~015`  
　　借：未实现融资收益 #_Z$2L"U  
　　　贷：财务费用 >>aq,pH  
　　借：银行存款 ~8"8w(CG*I  
　　　　贷：长期应收款 [gy*`@w  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "H-"  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 b"!Q2S~  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Ev7J+TmXM  
　　视同买断1：委托方 D`J6h,=2l/  
　　借：银行存款 bY }eUL2i4  
　　　贷：主营业务收入 kn)t'_jC  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :1t~[-h^  
　　借：主营业务成本 8Og_W8  
　　　贷：库存商品 SS`qJZ|w  
　　受托方 E0%~!b  
　　借：库存商品 PP:(EN1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qd8n2f  
　　　贷：银行存款 &E xYXI  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ~4P%%b0,o  
　　借：委托代销商品 OGl$W>w1  
　　　贷：库存商品 qd"_Wu6aF=  
　　收到代销清单 dq[Mj5eC  
　　借：应收账款 pV4Whq$  
　　　贷：主营业务收入 3^s/bm$
g  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "qc 6=:y}  
　　借：主营业务成本 \U|ZR  
　　　贷：委托代销商品 &Tl 0Pf  
　　借：银行存款 Y"-^%@|p  
　　　贷：应收账款 hx/N1x  
　　受托方 >pU:Gr  
　　借：受托代销商品 6[OzU2nB  
　　　贷：受托代销商品款 ^Y-]*8;]  
　　实现收入 G8Nt 8U~  
　　借：银行存款 +w=AJdc  
　　　　贷：主营业务收入 PJcwH6m  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \(t@1]&jw  
　　借：主营业务成本 %tG*C,l ]  
　　　贷：受托代销商品 ~T) Q$  
　　借：受托代销商品款 lA>D S#_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 5@^ dgq  
　　　贷：应付账款 Q{B}ef  
　　借：应付账款 &\apwD  
　　　贷：银行存款 j"AU z)x  
　　收取手续费方式的委托代销商品： kcb.Wz~=  
　　委托方 NPFpq,P>  
　　借：委托代销商品 (@iMLuewK  
　　　贷：库存商品 lNQcYv  
　　收到代销清单： JH:0 L  
　　借：应收账款 2tal  
　　　贷：主营业务收入 `,Ph/oM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >yY'7Ey  
　　借：主营业务成本 QtvYv!  
　　　贷：委托代销商品 MwmUgN"g  
　　借：销售费用 （手续费） [oF|s-"9!  
　　　贷：应收账款 TDd{.8qf  
　　借：银行存款 P(t[ eXe  
　　　贷：应收账款 $H+VA@_  
　　受托方 u|4$+QiD  
　　借：受托代销商品 %/9 EORdeH  
　　　贷：受托代销商品款 l x,"EOP  
　　实现收入 NJNJjdD>  
　　借：银行存款 Mi]L]-L  
　　　贷：应付账款 !9xp c
Q>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y(44pA&oN  
　　借：受托代销商品款 ,=l7:n  
　　　贷：受托代销商品 I4&::y^C  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） C+|b1/N-  
　　　贷：应付账款 ?JL:CBvCp  
　　借：应付账款 v%f
u  
　　　贷：主营业务收入 i86>]  
　　　　　银行存款 6ND`l5  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 qL,tYJ<m%  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 7EXI6jGJ|  
　　借：应收账款 b$Vz2Fzx  
　　　贷：主营业务收入 _6wFba@>/n  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $z+8<?YD  
　　　　　估计退货率部分 -%L6#
4m4o  
　　借：主营业务收入 .l@xsJn  
　　　贷：主营业务成本 rL}YLR  
　　　　　预计负债 ?2> FdtH  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 6P';DB  
　　借：库存商品 h[PYP5{L  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ij?  
　　　　主营业务收入 9;veuX#(  
　　　　预计负债 ) n,P"0  
　　　贷：主营业务成本 o`Ta("9^  
　　　　　银行存款（含税） {l |E:>Q2  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ?:w1je7  
　　借：库存商品 x:nKfY5  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） j\m_o% 4  
　　　　主营业务成本 4fe7U=#;Y  
　　　　预计负债 '3?\K3S4i  
　　　贷：主营业务收入 }Q";aU0^  
　　　　　银行存款（含税） 48Mp
f=f`  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： .-<k>9S7_  
　　借：库存商品 8
O Soel  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -=(!g&0  
　　　　预计负债 Kw#i),M  
　　　贷：银行存款（含税） c 9jGq  
　　如果未发生退货则： S%Us5`sd  
　　借：主营业务成本 {c (!;U  
　　　　预计负债 CP6LHkM9  
　　　贷：主营业务收入 {uHU]6d3qy  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： FXs*vg`  
　　借：应收账款 L:z?Zt)|  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） Y*!qG  
　　借：银行存款 0pbtH8~  
　　　贷：应收账款 8HP6+c%  
　　　　　预收账款 v{A KEX*  
　　借：预收账款 H=\3Jj(4
 
　　　贷：主营业务收入 -Y='_4s  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 7[. 6axL  
　　借：主营业务成本 . Z%{'CC  
　　　贷：库存商品 L =8rH5  
　　如果发生退货： A*um{E+  
　　借：预收账款 qkC/\![@  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L@gWzC~?Q  
　　　贷：主营业务收入 v.]Q$q ^  
　　　　　银行存款 $_
x^lr  
　　借：主营业务成本 m'f,_ \'  
　　　　库存商品 39=1f 6I1  
　　　贷：发出商品 u{*SX k  
　　这里需要注意几个问题： Yboiwy,n  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； HB7;0yt`:  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； ]Oif|k
`{  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； yUp,NfS]o  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； T,VY.ep/  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； n-%s8aaVf  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 qB CK40   
　　固定价格 rSJ9v:  
　　借：银行存款 WH= EPOR,  
　　　贷：其他应付款 3:C o
Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ? 8LXP  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： o9H^?Rut  
　　借：财务费用 .<Zy|1 4  
　　　贷：其他应付款 -*XCxU'  
　　借：其他应付款 R [;zX(y  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 'CN|'W)g7  
　　　贷：银行存款 WASU0
 
　　公允价格 Q^#;
WASi  
　　借：银行存款 Q_Gi]M9  
　　　贷：主营业务收入 dX)GPC-D7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /;
utcc  
　　借：主营业务成本 AqV7\gdOC  
　　　贷：库存商品 TEaJG9RU>v  
　　借：库存商品 IzpZwx^3''  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） )lZp9O  
　　　贷：银行存款 YWxc-fPZ  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。  0gfA#|'  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 zNIsf"  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 g2T -TG'd  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） %y%j*B!%  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： Yx>"bv  
　　借：银行存款 dtcIC0:[  
　　　贷：固定资产清理 >`%'4<I  
　　　　　递延收益 $9ky{T?YG  
　　借：递延收益 !OuWPH. :  
　　　贷：管理费用/制造费用 7Ddaf>   
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： yn/rW$  
　　借：银行存款 NvvUSyk\;s  
　　　贷：固定资产清理 E,f>1meN=  
　　　　　营业外收入 uIDuGrt  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 K
FFSv{m[  
　　8、以旧换新业务的处理 kVy\b E0o  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： H(&4[%;MP  
　　借：库存商品 (bh95X  
　　　　银行存款 4`8<   
　　　贷：主营业务收入 A21N|$[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?|ZTaX6A  
　　借：主营业务成本 as>L[jyG/  
　　　贷：库存商品 Y>&Ew* Y  
　　　　　涉及进项税额 _z1(y}u}  
　　借：库存商品 ME=/|.}D<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） oun ;rMq  
　　　贷：银行存款 [Ts"OPb%~  
　　借：银行存款 n2IV2^ "  
　　　贷：主营业务收入 4~N[%>zJ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Qx'`PNU9\  
　　借：主营业务成本 C(K; zo*S(  
　　　贷：库存商品