[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： \k;U}Te<  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ?yp0$r/  
　　一、销售商品的收入 9mQ#L<Ps  
　　1、一般商品的销售收入 ^|aNG`|O  
　　借：应收账款/银行存款 m=QCG)s  
　　　贷：主营业务收入 4b4QbJ$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a"QU:<-v  
　　借：主营业务成本 uArR\k(  
　　　贷：库存商品 _9 NVE|c;  
　　借：应收账款 1~'_K9eE  
　　　贷：其他业务收入 J='W+=N  
　　借：其他业务成本 ZW*n /#GUC  
　　　贷：原材料 >Rt9xP  
　　借：存货跌价准备 ~s#e,Kav"  
　　　贷：主营业务成本 &3Tx@XhO  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 5
[4Z=RP  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 )r9b:c\  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 t[EfOQ  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 !9r:
&n.\  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） =Y9\DeIZ  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 ~GG?GB  
　　借：长期应收款 2J<&rKCF  
　　　贷：主营业务收入 jJ~Y]dQi  
　　　　　未实现融资收益 PKA }zZ  
　　借：未实现融资收益 6e.v&f7(  
　　　贷：财务费用 YsP/p-  
　　借：银行存款 :Q_x/+-  
　　　　贷：长期应收款 .$Bwb/a  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;LRW 8Wd  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ''S &e  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 .#fPw_i  
　　视同买断1：委托方 <C<`J{X0  
　　借：银行存款 =-~;OH/  
　　　贷：主营业务收入 9cd8=][  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） knT.l"  
　　借：主营业务成本 bU`=*  
　　　贷：库存商品 aqMc6N`z  
　　受托方 $ [7 Vgs  
　　借：库存商品 gWrAUPS[  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） s /%:dnij  
　　　贷：银行存款 -[R!O'N9  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 s&'BM~WI  
　　借：委托代销商品 lJ{V
  
　　　贷：库存商品 ?t rV72D  
　　收到代销清单 Ue$zH"w  
　　借：应收账款  g:<?  
　　　贷：主营业务收入 ~|lIC !q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o>c^aRZ{  
　　借：主营业务成本 phP>3f.T  
　　　贷：委托代销商品 9vI]LfP  
　　借：银行存款 - 8bNQU  
　　　贷：应收账款 dvjTyX  
　　受托方 '#Dg8/r!  
　　借：受托代销商品 GK{{7B  
　　　贷：受托代销商品款 E'c
%d[:H,  
　　实现收入 lj2=._@R  
　　借：银行存款 V5"HwN+`  
　　　　贷：主营业务收入 6)e5zKW!?  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h qmSE'8  
　　借：主营业务成本 7*s8ttX  
　　　贷：受托代销商品 R$m`Z+/@  
　　借：受托代销商品款 R 1ktj  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 6EJVD!#[K  
　　　贷：应付账款 (j&A",^^S  
　　借：应付账款 _:J*Cm[q  
　　　贷：银行存款 N4UM82N  
　　收取手续费方式的委托代销商品： )1F<6R  
　　委托方 |n6Eg9  
　　借：委托代销商品 "T6#  
　　　贷：库存商品 H?yE3w  
　　收到代销清单： Zzj0\?Ul  
　　借：应收账款 I@ \#up}  
　　　贷：主营业务收入 1u}nm;3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Q\kub_I{@  
　　借：主营业务成本 xxa} YIe8  
　　　贷：委托代销商品 `UzVS>]l[+  
　　借：销售费用 （手续费） xiM&$<LpR  
　　　贷：应收账款 cHD%{xlb  
　　借：银行存款 c3xl9S,5  
　　　贷：应收账款 TGV  
　　受托方 lCb+{OB  
　　借：受托代销商品 j+^L~, S  
　　　贷：受托代销商品款 ;-@=  
　　实现收入 6C-YyI#s#  
　　借：银行存款 ?Zcj}e.r  
　　　贷：应付账款 w+AuMc  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） X K>&$<5{  
　　借：受托代销商品款 G'#41>q+  
　　　贷：受托代销商品 Y2T$BJJ  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） >3D7tK(  
　　　贷：应付账款 3|kgTB-  
　　借：应付账款 hW2.8f$  
　　　贷：主营业务收入 5EeDHsvV9  
　　　　　银行存款 O`W%Tr  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 <GIwRVCU  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 F0dI/+  
　　借：应收账款 Iazk
dJX~  
　　　贷：主营业务收入 `
2%6V)s  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） B)=~8wsI:Z  
　　　　　估计退货率部分 <$E6oZ  
　　借：主营业务收入 w|Aqqe  
　　　贷：主营业务成本 XZph%j0o  
　　　　　预计负债 z&+ zl6  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： f7<pEGb  
　　借：库存商品 qfL-r,XS`F  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） HW_& !ye  
　　　　主营业务收入 Z<z;L<tJ 9  
　　　　预计负债 .;I29yk\XS  
　　　贷：主营业务成本 _sMs}?^  
　　　　　银行存款（含税） 1B:aC| B  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： G=d(*+& B  
　　借：库存商品  <!'M} s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） zg}YGu|J  
　　　　主营业务成本 2WCLS{@'  
　　　　预计负债 <8
o(CA\  
　　　贷：主营业务收入 Z=$T1|  
　　　　　银行存款（含税） 4zc<GL3[  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： a/:XXy |  
　　借：库存商品 lAA SV{s{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） t/p $  
　　　　预计负债 TT}]wZ  
　　　贷：银行存款（含税） Omyt2`q  
　　如果未发生退货则： \2!!L=&4G  
　　借：主营业务成本 ;4~U,+Av  
　　　　预计负债 Tj`5L6N;8  
　　　贷：主营业务收入 Je7RrCz  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： |!*Xl) ]  
　　借：应收账款 j$@tK0P  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） SN">g
mY+  
　　借：银行存款 hKe30#:
v  
　　　贷：应收账款 8 %Sb+w07  
　　　　　预收账款 lpC @I^:  
　　借：预收账款 l\Ftr_Dk  
　　　贷：主营业务收入 B@K[3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） g1[&c+=U`P  
　　借：主营业务成本 h%}(h2W  
　　　贷：库存商品 fC<m^%*zgA  
　　如果发生退货： u?
0d[mC  
　　借：预收账款 *y7 $x
a4  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8<&EvO k  
　　　贷：主营业务收入 i@$*Csj\9*  
　　　　　银行存款 d,F5:w&  
　　借：主营业务成本 Z!{UWegun  
　　　　库存商品 9]yW_]P  
　　　贷：发出商品 E_:QSy5G  
　　这里需要注意几个问题： Q< *8<Oo4g  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 's%q  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； D<):ZfUbI  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； :L$4*8@`+  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ^%[F8\}XPJ  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； :c8^db`"  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 3LK%1+)4  
　　固定价格 q)I|2~Q c^  
　　借：银行存款 eBcJm  
　　　贷：其他应付款 GjQfi'vCk  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L* |1/  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： ^Kq|ID AP  
　　借：财务费用 nX5C<Ky  
　　　贷：其他应付款 U[8{_h<#  
　　借：其他应付款 A t9X]t  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） .[j%sGdKl  
　　　贷：银行存款 ;u!?QSvb  
　　公允价格 =>LZ m+P  
　　借：银行存款 T9jw X:n  
　　　贷：主营业务收入 b|?;h21rG  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） r6Nm!Bq7  
　　借：主营业务成本 s>[{}7ca  
　　　贷：库存商品 C{m&}g`  
　　借：库存商品 y-+G wa3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 7 .+al)hl  
　　　贷：银行存款 iuAq.$oi{  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 2*OxA%QELM  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 t4K56H.L?  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 0HibY[_PbD  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ]+%=@mWYs  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： .Q\\dESn"  
　　借：银行存款 '2v f|CX  
　　　贷：固定资产清理 MCy~@)-IN  
　　　　　递延收益 <DmTj$  
　　借：递延收益 tOg=zXm  
　　　贷：管理费用/制造费用 YoSQN
/Z  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： (F&YdWe:  
　　借：银行存款 EXbTCT}`x  
　　　贷：固定资产清理 {bkGYx5.C  
　　　　　营业外收入 F(4yS2h(  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 Ay$ >(;  
　　8、以旧换新业务的处理 n|KKby.$
  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 5gK~('9'?1  
　　借：库存商品 J(9=T<%T  
　　　　银行存款 0XIxwc0Iw  
　　　贷：主营业务收入 {ymb\$f  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8/q*o>[?  
　　借：主营业务成本 ^H=o3#P~L  
　　　贷：库存商品 !0jq6[&  
　　　　　涉及进项税额 wn84?$BGd  
　　借：库存商品 s]x2DH+_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） S0xIvzS  
　　　贷：银行存款 Zi1YZxF`Y  
　　借：银行存款 5 ,ZRP'oI  
　　　贷：主营业务收入 ^5x4q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9dYOH)f  
　　借：主营业务成本 v" FO  
　　　贷：库存商品