[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 9OT4jAm  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 4?M3#],'h  
　　一、销售商品的收入 )
K%O/H  
　　1、一般商品的销售收入 (DP9 & b  
　　借：应收账款/银行存款 )r,R !8  
　　　贷：主营业务收入 eEGcio}_I9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~w9
=Fd6  
　　借：主营业务成本 7oLf5V1~  
　　　贷：库存商品 _JIU
ds5  
　　借：应收账款 o]jP3 $t;  
　　　贷：其他业务收入 JP,(4h*  
　　借：其他业务成本 (Cd{#j<  
　　　贷：原材料 @&xaaqQ-  
　　借：存货跌价准备 ~nc([%!=  
　　　贷：主营业务成本 8|qB1fB  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 g74z]Uj.B  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 >AX~c jo  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 (s@tU>4U  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 7O9hn2?e  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） #iU8hUbo  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 X<}o> 6|d  
　　借：长期应收款 6?.pKFBZ  
　　　贷：主营业务收入 ^C)TM@+  
　　　　　未实现融资收益 hd ;S>K/C  
　　借：未实现融资收益 <CKmMZ{  
　　　贷：财务费用 kxqc6  
　　借：银行存款 $#ju?B~  
　　　　贷：长期应收款 g_U~.?Db7  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） e=jT]i*cU  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 eG
Sp(o56  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 zvb}p  
　　视同买断1：委托方 )!}-\5F  
　　借：银行存款 CL'Xip')T  
　　　贷：主营业务收入 &<|-> *v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 27 145  
　　借：主营业务成本 zPh\3B  
　　　贷：库存商品 -S%q!%}u  
　　受托方 LUDJPIk  
　　借：库存商品 _X2EBpZp  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） %::deV7  
　　　贷：银行存款 'Ywpdzz[  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 H~dHVQtJZ  
　　借：委托代销商品 YaNH.$.:  
　　　贷：库存商品 W6Aj
<{\F  
　　收到代销清单 9kX=99kf[  
　　借：应收账款 y-\A@jJC5  
　　　贷：主营业务收入 d1TdH s\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =1 BNCKT<  
　　借：主营业务成本 {pb9UUP2  
　　　贷：委托代销商品 bA< AG*  
　　借：银行存款 :IR9=nhS]  
　　　贷：应收账款 6(J4IzZ  
　　受托方 p;u 1{  
　　借：受托代销商品 Z 5)_B,E:X  
　　　贷：受托代销商品款 ^>X)"'0+  
　　实现收入 9sU+
IT K4  
　　借：银行存款 BF@5&>E  
　　　　贷：主营业务收入 VwOG?5W/  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） JYg% ~tW'  
　　借：主营业务成本 .-KtB(t  
　　　贷：受托代销商品 I& M36f  
　　借：受托代销商品款 G=Hf&l  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）

sP?$G8-^  
　　　贷：应付账款 ~3bZ+*H>  
　　借：应付账款 R{) Q1~H=q  
　　　贷：银行存款 /j' B\,  
　　收取手续费方式的委托代销商品： gM3]%L_
 
　　委托方 3xzkZ8]/  
　　借：委托代销商品 BU9J_rCIv  
　　　贷：库存商品 S~k*r{?H})  
　　收到代销清单： Z%+BWS3YqY  
　　借：应收账款 n|x$vgb  
　　　贷：主营业务收入 &whX* IZ{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )>y k-  
　　借：主营业务成本 UK6xkra?#  
　　　贷：委托代销商品 ?jri!]ux#  
　　借：销售费用 （手续费） I% 9bPQ  
　　　贷：应收账款 ZMoJ#p(  
　　借：银行存款 w!WRa8C  
　　　贷：应收账款 yOWOU`y?  
　　受托方 <8rgtu!VU  
　　借：受托代销商品 `k(u:yGK  
　　　贷：受托代销商品款 % Cu.u)/+  
　　实现收入 nw0L1TP/J  
　　借：银行存款 U~*c#U"bh  
　　　贷：应付账款 hI
|/>4<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） aUW/1nQHa  
　　借：受托代销商品款 Bf5 &}2u  
　　　贷：受托代销商品 gwSN>oj &  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 20UqJM8Ot  
　　　贷：应付账款 F&QTL-pQW  
　　借：应付账款 O GJ=VQA  
　　　贷：主营业务收入 S~0JoCeo  
　　　　　银行存款 Gz>Lqd  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 gEv-
>pc  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 c[VrC+e m  
　　借：应收账款 l#D-q/k?  
　　　贷：主营业务收入 g.x=pt  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,AH0*L  
　　　　　估计退货率部分 U_}7d"<| ?  
　　借：主营业务收入 >1x7UXs~:  
　　　贷：主营业务成本 1$$37?F E  
　　　　　预计负债 {~"7vkc+  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： >dpbCPJ9[  
　　借：库存商品 l80bHp=  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） [J0*+C9P*  
　　　　主营业务收入 Z-)[1+Hs  
　　　　预计负债 ! FNf>z+  
　　　贷：主营业务成本 x*.Ye5Jb  
　　　　　银行存款（含税） RT%x&j  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 07x=` 7hs}  
　　借：库存商品  5kcJ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]7a;jNQu  
　　　　主营业务成本 M@|w[ydQG  
　　　　预计负债 I4)Nb WQ  
　　　贷：主营业务收入 +}Xr1fr{jw  
　　　　　银行存款（含税） ZCm1+Y$  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： #gh p/YoTq  
　　借：库存商品 W*k`  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 6Wj@r!u  
　　　　预计负债 NQ?x8h3  
　　　贷：银行存款（含税） /ZHO>LNN|  
　　如果未发生退货则： cDCJ]iDs  
　　借：主营业务成本 ajW[eyX  
　　　　预计负债 RfKc{V  
　　　贷：主营业务收入 >DL/..  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 3&es]1b  
　　借：应收账款 /H')~!Yz  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） Bn\l'T  
　　借：银行存款 eY T8$  
　　　贷：应收账款 y-'" >  
　　　　　预收账款 D%-{q>F!gf  
　　借：预收账款 Vo%Yf9C  
　　　贷：主营业务收入 |K%}}g[<e;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1e/L\Y=m  
　　借：主营业务成本 M RQZIi  
　　　贷：库存商品 yI8 SQ$w0y  
　　如果发生退货： tJ"az=?  
　　借：预收账款 -Q#o)o  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `)6>nPr7P  
　　　贷：主营业务收入 "Nbos.a]5  
　　　　　银行存款 'Q5&5UrBr  
　　借：主营业务成本 M EEAQd<*  
　　　　库存商品 34SA
~5  
　　　贷：发出商品 <"?*zx&  
　　这里需要注意几个问题：  l^P#kQA  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； lzEb5mg  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； [[w2p  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； < kz[:n:  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ! ao6e  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； \^LWCp,C"  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 tw=K&/@^O  
　　固定价格 22>;vM."  
　　借：银行存款 7F9;Su3.  
　　　贷：其他应付款 }qAVN  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "A;s56}'&  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： `m%:rE,  
　　借：财务费用 ryg4hHspl  
　　　贷：其他应付款 iX%[YQ |  
　　借：其他应付款 QQFf5^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \^
&   
　　　贷：银行存款 Hd*}k6  
　　公允价格 >B_n/v3P(M  
　　借：银行存款 ^_68 ]l=  
　　　贷：主营业务收入 n$4|PO$X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） M'q'$)e  
　　借：主营业务成本 qK?$=h.  
　　　贷：库存商品 cx{T  '1  
　　借：库存商品 :6Pnie
  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） kh3<V' k]  
　　　贷：银行存款 Ra[>P _  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 dAL3.%  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ?g3 ]~;#  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ]9*;;4Mg  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 'a#mViPTQ)  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 'z5h3J  
　　借：银行存款 \0ov[T N.>  
　　　贷：固定资产清理 ^P?vkO"pB?  
　　　　　递延收益 h
0Ee?=  
　　借：递延收益 j)Y[4 ^k^  
　　　贷：管理费用/制造费用 #f*g]p{  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： B76 v}O:  
　　借：银行存款 ZB[k{Y  
　　　贷：固定资产清理 ,3Hc CuT  
　　　　　营业外收入 _9@ >;]  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 YTQps&mD.  
　　8、以旧换新业务的处理 EB!d aZH,  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： \G>ZkgU  
　　借：库存商品 }"_j0ax  
　　　　银行存款 02\JzBU  
　　　贷：主营业务收入 rwSbqL^eM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,a0pAj  
　　借：主营业务成本 W%o|0j\1GU  
　　　贷：库存商品 Cqxv"NN  
　　　　　涉及进项税额 .<#ATFmY  
　　借：库存商品 !^y y0`k6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） gg^1b77hT  
　　　贷：银行存款 _U0$=V  
　　借：银行存款 [h &BAR/ 2  
　　　贷：主营业务收入 vfwA$7N  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） hO#t:WxF I  
　　借：主营业务成本 _w(ln9  
　　　贷：库存商品