[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： G\F>*  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 >w<w*pC  
　　一、销售商品的收入 .B<Bqr@?8  
　　1、一般商品的销售收入 UJh;Hp:  
　　借：应收账款/银行存款 pD({"A.x9z  
　　　贷：主营业务收入 wHs1ge(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vTx>z\7q,  
　　借：主营业务成本 d2Q*1Q@u  
　　　贷：库存商品 q 0F6MAXj  
　　借：应收账款 xE@/8
h  
　　　贷：其他业务收入 MZ$uWm`/  
　　借：其他业务成本 ,k~' S~w.  
　　　贷：原材料 {aUTTEu  
　　借：存货跌价准备 XEA5A.uc  
　　　贷：主营业务成本 8u~  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 PlH~um[ J  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 >n St< e  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 "g5{NjimY  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 \X&
8EW  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） C^ LxuUW  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 m=l'9j"D  
　　借：长期应收款 $O*@Jg=  
　　　贷：主营业务收入 }r@dZBp:  
　　　　　未实现融资收益 e^\e;>Dh>  
　　借：未实现融资收益 M{5AQzvs  
　　　贷：财务费用 jG7PT66>;  
　　借：银行存款 1b1Ab zN
 
　　　　贷：长期应收款 :sg}e  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :6lvX$  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 o5a=>|?p>  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 q 7%p3  
　　视同买断1：委托方 ~>(~2083*;  
　　借：银行存款 )pHlWi|h  
　　　贷：主营业务收入 V2}\]x'1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） j~{cT/5Y_  
　　借：主营业务成本 B ktRA  
　　　贷：库存商品 L_Gw:"-+Q  
　　受托方 Cty#|6k  
　　借：库存商品 V_gKl;Kfe8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） gEj#>=s  
　　　贷：银行存款 ]S&ki
}i&  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 K{ar)_V/  
　　借：委托代销商品 {7goYzQsi%  
　　　贷：库存商品 c$V5E t  
　　收到代销清单 GA gTy  
　　借：应收账款 \PE;R.v_:  
　　　贷：主营业务收入 XJe=+_K9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @/<UhnI  
　　借：主营业务成本 fYUV[Gm  
　　　贷：委托代销商品 wv3,% lN  
　　借：银行存款 RN(I}]]a  
　　　贷：应收账款 RJ3oI+gI  
　　受托方 '3672wF/  
　　借：受托代销商品 uTR
^K=Ve  
　　　贷：受托代销商品款 )k,n}  
　　实现收入 VdK%m`;2  
　　借：银行存款 WSHPhhM  
　　　　贷：主营业务收入 k B> F(^  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y,nmPX?]n  
　　借：主营业务成本 4uIYX  
　　　贷：受托代销商品 iwJ_~  
　　借：受托代销商品款 g&FTX
>wX  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =Hd yra  
　　　贷：应付账款 Y}c/wF7o  
　　借：应付账款 _h!.gZB3  
　　　贷：银行存款 )cJ>&g4]  
　　收取手续费方式的委托代销商品： @[3c1B6K  
　　委托方 E7A!,A&>  
　　借：委托代销商品 d5m-f/  
　　　贷：库存商品 Zl5'%b$&  
　　收到代销清单： ]X>yZec  
　　借：应收账款 *XTd9E^tXq  
　　　贷：主营业务收入 ls@]%pz.1d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p' >i3T(  
　　借：主营业务成本 W91yj:  
　　　贷：委托代销商品 i 6G40!G=)  
　　借：销售费用 （手续费） SQ>i:D;  
　　　贷：应收账款 5YD~l(,S1]  
　　借：银行存款 ~w>h#{RB  
　　　贷：应收账款 5M
l=<^  
　　受托方 nQc#AFg  
　　借：受托代销商品 }sXTZX  
　　　贷：受托代销商品款 1]7gYNzV"  
　　实现收入 +& r!%j7  
　　借：银行存款 s/D)X=P1  
　　　贷：应付账款 $"kPzo~B_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \~5|~|9<  
　　借：受托代销商品款 A"V mxP  
　　　贷：受托代销商品 D!&(#Vl _  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） hN-@_XSw<I  
　　　贷：应付账款 hk~/W}sI  
　　借：应付账款 =5+*TL`  
　　　贷：主营业务收入 [r/zB F-.  
　　　　　银行存款 "313eeIt%i  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 {6'Xz  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 q\0/6tl_  
　　借：应收账款 }g}Eh>U  
　　　贷：主营业务收入 $O%{l.-O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $`F9e5}G  
　　　　　估计退货率部分 #V!a<w4_  
　　借：主营业务收入 dVQ[@u1,  
　　　贷：主营业务成本 IP62|~Ap  
　　　　　预计负债 mOE *[S)  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： s6bsV
AO>  
　　借：库存商品
jo`ZuN{
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） p-[WpY3  
　　　　主营业务收入 0*$ w(*  
　　　　预计负债 T D_@0Rd  
　　　贷：主营业务成本 iQ)ydY a  
　　　　　银行存款（含税） V_+&Y$msi~  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： V%s g+D2  
　　借：库存商品 L)sgW(@2  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） x|6]+?l@6  
　　　　主营业务成本 6CY&pbR  
　　　　预计负债 
`S {&gl  
　　　贷：主营业务收入 `R[Hxi  
　　　　　银行存款（含税） xe`^)2z  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： #4^d#Gj  
　　借：库存商品 xVm-4gB  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） X,QsE{  
　　　　预计负债 " 9Gn/-V>  
　　　贷：银行存款（含税） H71sxek3  
　　如果未发生退货则： "z~ba>,-\  
　　借：主营业务成本  ?%,NOX  
　　　　预计负债 ?{ir $M  
　　　贷：主营业务收入 ^Bx[%  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： \ |;\  
　　借：应收账款 +hxG!o?O  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） S#/%#k103  
　　借：银行存款 '/W$9jm  
　　　贷：应收账款 P
MzPj,  
　　　　　预收账款 2B,O
/3y  
　　借：预收账款 ScPVjqG2{  
　　　贷：主营业务收入 #oUNF0L@6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y=Vbs x  
　　借：主营业务成本 b9.M'P\  
　　　贷：库存商品 `Fy-"Uf  
　　如果发生退货： AYts &+  
　　借：预收账款 Wlj&
_~  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） / ;]5X  
　　　贷：主营业务收入 >yBqi^aL  
　　　　　银行存款 :D.0\.p  
　　借：主营业务成本 ym%UuC3^w  
　　　　库存商品 .Mt3ec<  
　　　贷：发出商品 f[^f/jGm  
　　这里需要注意几个问题： OZ[YB  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ',+yD9 @  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； X\|!  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； )BP*|URc  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； G-aR%]7$g  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； gAqK)@8-  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 {MUB4-@?F$  
　　固定价格 %oZ:Awx  
　　借：银行存款 NTg@UT<  
　　　贷：其他应付款 n<I{x^!   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [M?2axOC  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： j)A#}4jd  
　　借：财务费用 ep0,4!#FAO  
　　　贷：其他应付款 bzgC+yT  
　　借：其他应付款 ._mep\#.:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） C*7/iRe  
　　　贷：银行存款 L4#pMc  
　　公允价格 8%?y)K^ D  
　　借：银行存款 K2   
　　　贷：主营业务收入 i|YS>Pw~j  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） v9*m0|T0M  
　　借：主营业务成本 e[S`Dm"i)'  
　　　贷：库存商品 p?@ %/!S  
　　借：库存商品 'rQ"Dc 1D  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） B/? L$m  
　　　贷：银行存款 pSZ2>^";  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 sDY~jP[Oa  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 gq?:n.;TY  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 TkbaoD  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） b z>X~   
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： }aCa2%  
　　借：银行存款 FL0uY0K  
　　　贷：固定资产清理 =OVDJ0ozZ  
　　　　　递延收益 6SSDc/  
　　借：递延收益 Y+gY"  
　　　贷：管理费用/制造费用 ']]
d-~:  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： d[ N1zQW  
　　借：银行存款 Z:;}  
　　　贷：固定资产清理 U$rMZk  
　　　　　营业外收入 2ZH+fV?.  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 taQE r2Zy  
　　8、以旧换新业务的处理 2iAC
_"n  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： DL]tg[w{  
　　借：库存商品 q}1ZuK`6  
　　　　银行存款 @NHh-&;w  
　　　贷：主营业务收入 {7o#Ve  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） v*;d  
　　借：主营业务成本 /r}L_w I  
　　　贷：库存商品 :Mf"   
　　　　　涉及进项税额 G)3I+uxn  
　　借：库存商品 M[uWX=  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） EeIDlm0o  
　　　贷：银行存款 IRdt:B|@  
　　借：银行存款 ~MpikBf  
　　　贷：主营业务收入 {K(mfTqm  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `]Bb0h1![  
　　借：主营业务成本 s
6H'}[E<  
　　　贷：库存商品