[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： wCR! bZ w  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 T#E$sZ  
　　一、销售商品的收入 l>pB\<LL  
　　1、一般商品的销售收入 {#,5C H')  
　　借：应收账款/银行存款 0a8\{(w  
　　　贷：主营业务收入 8]`s&d@GY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9lR6:}L7  
　　借：主营业务成本 3HYdb|y
 
　　　贷：库存商品 ecJjE 56P  
　　借：应收账款 Mog [,{w  
　　　贷：其他业务收入 V4ePYud;^  
　　借：其他业务成本 ?QJx!'Y,p  
　　　贷：原材料 :/szA?:W  
　　借：存货跌价准备 t,8?Tf+i  
　　　贷：主营业务成本 *GBV[D[G,  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 %aK[Yvo6  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 vfv?Qj R  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 )$9wKk\F  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 DT>`.y%2W  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） \ m oLQ  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 [7gz?9VyLF  
　　借：长期应收款 0|tyKP|J  
　　　贷：主营业务收入 YtSY e%  
　　　　　未实现融资收益 h'=)dFw7  
　　借：未实现融资收益 % R25, V  
　　　贷：财务费用 50-7L,  
　　借：银行存款 (:`4*xK  
　　　　贷：长期应收款 JWg.0d$hM  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） OEjX(F3=  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Is3Y>o
X  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 @YH>|{S&  
　　视同买断1：委托方 NcF>}f,}\  
　　借：银行存款 $fD% 18  
　　　贷：主营业务收入 UR_Ty59  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） bF_0',W
 
　　借：主营业务成本 Sq_.RU  
　　　贷：库存商品 hDW_a y4  
　　受托方 R$ +RTG:E  
　　借：库存商品 +[uh);vD`G  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） U+B"$yBR  
　　　贷：银行存款 K
O#kIM-  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 \9V_[xD+  
　　借：委托代销商品 S$fS|N3]%  
　　　贷：库存商品 h;+O96V4.  
　　收到代销清单 ri59LYy=  
　　借：应收账款 f:
~G)  
　　　贷：主营业务收入 w/ (T  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Aqf9
1 [c  
　　借：主营业务成本 XfVdYmii  
　　　贷：委托代销商品 H@wjZ;R  
　　借：银行存款 4vG
-d)"M2  
　　　贷：应收账款 exiu;\+j  
　　受托方 VgYy7\?p  
　　借：受托代销商品 Oi:
Hs  
　　　贷：受托代销商品款 ~< UYJc  
　　实现收入 2INpo  
　　借：银行存款 P(7el  
　　　　贷：主营业务收入 |&WYu,QQ4  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2D"my]FnF  
　　借：主营业务成本 f~P YK  
　　　贷：受托代销商品 O^-QqCZE  
　　借：受托代销商品款 v+Y^mV`|  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） NwYQ6VEA  
　　　贷：应付账款 u uFQTx))  
　　借：应付账款 <>n|_6'$90  
　　　贷：银行存款 44P [P{y  
　　收取手续费方式的委托代销商品： vW*Mf}=  
　　委托方 jmv=rl>E*  
　　借：委托代销商品 F3!@|/<w  
　　　贷：库存商品 N-F&=u}  
　　收到代销清单： FN!?o:|(  
　　借：应收账款 L{>rN`{  
　　　贷：主营业务收入 ]
6`K  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） RbxQTM_:M  
　　借：主营业务成本 '\8YH+%It  
　　　贷：委托代销商品 CUpRtE8@[_  
　　借：销售费用 （手续费） vmkiw1  
　　　贷：应收账款 ]Bf1p  
　　借：银行存款 $=E4pb4Y  
　　　贷：应收账款 p2b~k[  
　　受托方 iExKi1knx  
　　借：受托代销商品 db1ZNw  
　　　贷：受托代销商品款 (&Q!5{$W  
　　实现收入 x<!]#**;  
　　借：银行存款 &glh >9:G  
　　　贷：应付账款 {4vWSb  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _)Txg2?=  
　　借：受托代销商品款 |?0MRX0'g  
　　　贷：受托代销商品 (NR( )2  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） aDX&j2/  
　　　贷：应付账款 3 I%N4K4  
　　借：应付账款 RXAE jzf   
　　　贷：主营业务收入 C,>n  
　　　　　银行存款 h+H+>,N8`  
　　5、附有售后退回条件的商品出售  8(K:2  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 1:T"jsWw  
　　借：应收账款 ]Ri=*KZa  
　　　贷：主营业务收入 +XBF,<P  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） R-ek O7z  
　　　　　估计退货率部分 {RI^zNgs[  
　　借：主营业务收入 lbovwj  
　　　贷：主营业务成本 _ti^i\8~  
　　　　　预计负债 lj&\F|-i  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： LHZsmUM(dg  
　　借：库存商品 RZpjr !R  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _I'k&R  
　　　　主营业务收入 AtHkz|sl  
　　　　预计负债 RfvvX$  
　　　贷：主营业务成本 /[>_Ry,  
　　　　　银行存款（含税） K-Pcew^?  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ^2rj);{V  
　　借：库存商品 5 8;OTDR!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +[n#{;]<  
　　　　主营业务成本 Q-R?y+| x  
　　　　预计负债 0k\,z(e  
　　　贷：主营业务收入 S\I+UeFkf  
　　　　　银行存款（含税） "-Nyf  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Wy6 a4oY  
　　借：库存商品 '*`n"cC:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0)K~pV0aT  
　　　　预计负债 p
%bMfi*T  
　　　贷：银行存款（含税） #Cs/.(<  
　　如果未发生退货则： X[<#B5  
　　借：主营业务成本 dVLrA`'P*  
　　　　预计负债 *tpS6{4=#7  
　　　贷：主营业务收入 pQ7elv]  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： c1_Z
i  
　　借：应收账款 Z)(#D($-  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 45%D^~2~F  
　　借：银行存款 9CwtBil<#g  
　　　贷：应收账款 |)jR|8MAE  
　　　　　预收账款 j<Pw0?~s6  
　　借：预收账款 ]QHZ[C  
　　　贷：主营业务收入 p_n$}z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） UL~~J[1r  
　　借：主营业务成本 +Gy 9K  
　　　贷：库存商品 ^oq|^O  
　　如果发生退货： &l-d_dh  
　　借：预收账款 [Ax:gj  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ? AxB0d9z  
　　　贷：主营业务收入 &dw=jHt  
　　　　　银行存款 .pl,uj
v  
　　借：主营业务成本 xo ^|d3  
　　　　库存商品 dKDCJt]t  
　　　贷：发出商品 VpbJe@*D  
　　这里需要注意几个问题： r0&LjH&R  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； "k"+qR`fH  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 3ErV" R4"$  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； (<OmYnm  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； SZtSUt(ss  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； X>yE<ni  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 _m a;b<I/<  
　　固定价格 $OGMw+$C^  
　　借：银行存款 P$ b5o  
　　　贷：其他应付款 ~% ]V ,-4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Pq-@waH3  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： b=WkRj  
　　借：财务费用 jt3W.^6HO  
　　　贷：其他应付款 |D'!.$7%  
　　借：其他应付款 #t# S(A9)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） l.}gWN9-  
　　　贷：银行存款 RJT55Rv{  
　　公允价格 l:#'i`;  
　　借：银行存款 L5&,sJz  
　　　贷：主营业务收入 \0qFOjVj  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vj#m#1\f  
　　借：主营业务成本 b*nI0/cbR.  
　　　贷：库存商品 !#olG}#[  
　　借：库存商品 [>j.x2=  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） QqeF   
　　　贷：银行存款 "4*QA0 As  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 9Y2(.~w6X  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 b4ke'gx  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 IL*MB;0>  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） >u .u#de  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： \IR$~  
　　借：银行存款 3] U/^f3  
　　　贷：固定资产清理 $K|2k7  
　　　　　递延收益 [R~@#I P!  
　　借：递延收益 2|M,#2E-  
　　　贷：管理费用/制造费用 IeIv k55  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： k.Z?BNP  
　　借：银行存款 cZt5;"xgr]  
　　　贷：固定资产清理 ) I.uqG  
　　　　　营业外收入 d _=44( -  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 B,4GxoX`  
　　8、以旧换新业务的处理 qNkX:| j  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： <%`z:G3  
　　借：库存商品 R*vfp?x  
　　　　银行存款 SQw"mO  
　　　贷：主营业务收入 $T2z s$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <S@2%%W  
　　借：主营业务成本 lg jY\?  
　　　贷：库存商品 z-S8s2.Fd  
　　　　　涉及进项税额 VF"c}
  
　　借：库存商品 3ZYrNul"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） *b1NVN$  
　　　贷：银行存款 ia-& ?  
　　借：银行存款 fvDcE]_%H  
　　　贷：主营业务收入 J\I`#
 
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {JcMJZ3  
　　借：主营业务成本 Pv8AWQQJ  
　　　贷：库存商品