[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： Wch~Yb  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 |Ul,6K@f"5  
　　一、销售商品的收入 G=/k>@Di  
　　1、一般商品的销售收入 v! hY  
　　借：应收账款/银行存款 l?
qqqB  
　　　贷：主营业务收入 C*kK)6v`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3'I^lc  
　　借：主营业务成本 =?Fkn4t  
　　　贷：库存商品 lFG9=Wf  
　　借：应收账款 /R8p]  
　　　贷：其他业务收入 y-aRXF=W  
　　借：其他业务成本 =\kMXB  
　　　贷：原材料 ^krk&rW3  
　　借：存货跌价准备 Pcd *">v  
　　　贷：主营业务成本 )0 Z!n  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 }d Ad$^  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 0BU=)Swku  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 -apXI.  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 $W 8Cf[a  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） mLbN/M  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 *|:Q%xr-  
　　借：长期应收款 ~W#sTrK

 
　　　贷：主营业务收入
OYL]j{  
　　　　　未实现融资收益 cNK)5- U  
　　借：未实现融资收益 k[|~NLB8  
　　　贷：财务费用 m?CZQq,  
　　借：银行存款 G-um` /<%  
　　　　贷：长期应收款 |CD"*[j]  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8;g Xg  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 +b$S~0n
 
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 PD[z#T!'  
　　视同买断1：委托方 pHE}ytcT  
　　借：银行存款 PO-"M)M  
　　　贷：主营业务收入 Y$ Fj2nk+  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %/9;ZV  
　　借：主营业务成本 v({N:ya  
　　　贷：库存商品 - xm{&0e)  
　　受托方 0JyVNuHn  
　　借：库存商品 }M>rE  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） wD\ZOn_J  
　　　贷：银行存款 <O~WB  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 u_O# @eOc  
　　借：委托代销商品 -%c<IX>z9  
　　　贷：库存商品 U7$WiPTNL9  
　　收到代销清单 EM j;2!  
　　借：应收账款 c@(&[/q!  
　　　贷：主营业务收入 T/r#H__ `  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W_YY#w f_  
　　借：主营业务成本 q1VH5'p@  
　　　贷：委托代销商品 pV[''  
　　借：银行存款 R3.*dqo$  
　　　贷：应收账款 (K..k-o`.  
　　受托方 0Rn+`UnwB  
　　借：受托代销商品 Q+q,!w8  
　　　贷：受托代销商品款 g(x9S'H3l  
　　实现收入  \[:/CxP  
　　借：银行存款 T Eu'*>g  
　　　　贷：主营业务收入 _Q(g(p&
  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %D}H|*IPu  
　　借：主营业务成本 R=j% S!  
　　　贷：受托代销商品 ,Ds.x@p  
　　借：受托代销商品款 myFAKRc  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） xG2+(f#C1  
　　　贷：应付账款 l{c]p-  
　　借：应付账款 px''.8  
　　　贷：银行存款 6i@\5}m=  
　　收取手续费方式的委托代销商品： !c#]?b%  
　　委托方 +_l^ #?o,  
　　借：委托代销商品 wE\3$ s/{D  
　　　贷：库存商品 T(?HMyg3  
　　收到代销清单： v4/-b4ET  
　　借：应收账款 U977#MXf  
　　　贷：主营业务收入 ~ Hy, 7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @Yw,nQE)b  
　　借：主营业务成本 cgu~  
　　　贷：委托代销商品 4-GXmC  
　　借：销售费用 （手续费） o(kM9G|  
　　　贷：应收账款 O\KQl0*l\\  
　　借：银行存款 $(pF;_W  
　　　贷：应收账款 Y5q3T`xE  
　　受托方 24c ek  
　　借：受托代销商品 \00DqL(Oj`  
　　　贷：受托代销商品款 AV8T  
　　实现收入 {LzH&qu  
　　借：银行存款 sW#JjtK  
　　　贷：应付账款 KW^<,qt5w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） FCj{A D  
　　借：受托代销商品款 3riw1
r;Q  
　　　贷：受托代销商品 %^.%OCX:  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 7%?jL9Vw  
　　　贷：应付账款 K5t0L!6<+  
　　借：应付账款 "Ml &[Oge  
　　　贷：主营业务收入 *u6Y8IL1  
　　　　　银行存款 P,DC7\  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 m#/_x  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 `?(Bt|<>  
　　借：应收账款 2S3lsp5!  
　　　贷：主营业务收入 LjFqZrH  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） hg@ }@Wq\)  
　　　　　估计退货率部分 7xo4-fIuT  
　　借：主营业务收入 "L&'Fd@ZU  
　　　贷：主营业务成本 D#A~Nbc  
　　　　　预计负债 6M.;@t,Y  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： I&|f'pn^<  
　　借：库存商品 Uh1NO&i.W  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） YZ$ZcfXDW  
　　　　主营业务收入
'D1A}X  
　　　　预计负债 jeyLL<  
　　　贷：主营业务成本 ~n')&u{  
　　　　　银行存款（含税） ,vqr<H9e  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： XMB[h   
　　借：库存商品 /"H`.LD.?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /y7M lU9  
　　　　主营业务成本 if;71ZE  
　　　　预计负债 am_gH  
　　　贷：主营业务收入 3cS2gxF  
　　　　　银行存款（含税） Y!q!5Crfi  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： SQ,?N XZ  
　　借：库存商品 -7uwOr  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） t%zpNd2lk  
　　　　预计负债 o`z r>  
　　　贷：银行存款（含税） WnwhSr2  
　　如果未发生退货则： ;R=.iOn  
　　借：主营业务成本 1 Q-bYJG  
　　　　预计负债 C'=k&#<-  
　　　贷：主营业务收入 y|&}.~U[  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： X7UuwIIP  
　　借：应收账款 ^ 5VK>  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 1pv}]&X  
　　借：银行存款 l:6,QaT1  
　　　贷：应收账款 -5>-%13  
　　　　　预收账款 K'iIJA*Sn  
　　借：预收账款 UmnE@H"t$\  
　　　贷：主营业务收入 1QZ&Mj^
^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）
.O*bILU  
　　借：主营业务成本 ]u-]'P  
　　　贷：库存商品 LIU}a5  
　　如果发生退货： KD1=Y8 0P  
　　借：预收账款 =@u 5|:  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ._wkj  
　　　贷：主营业务收入 Dlo xrdOY&  
　　　　　银行存款 be5,U\&z  
　　借：主营业务成本 "xMD,}+5$$  
　　　　库存商品 1CPjil*eb  
　　　贷：发出商品 rV({4cIe9R  
　　这里需要注意几个问题： kpbm4t  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； $wYtyN[  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； cw&Hgjj2  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； wi8Yl1p]!z  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； =Cv/Y%D
N  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ,<<4*  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 \ 6EKgC1  
　　固定价格 3'c\;1lhT  
　　借：银行存款 sG~<M"znV  
　　　贷：其他应付款 6*l^1;U  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,y9iKkg  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： ?6c-7QV  
　　借：财务费用 ,U)"WLmY  
　　　贷：其他应付款 Bb&^{7  
　　借：其他应付款 FtufuL?JS  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,:Vm6u!  
　　　贷：银行存款 IfO;S*Qt  
　　公允价格 UgB'[@McS  
　　借：银行存款 N3t0-6$_  
　　　贷：主营业务收入 juAMAplf  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <)g8yA
  
　　借：主营业务成本 ?::NO Dg  
　　　贷：库存商品  Ae^X35  
　　借：库存商品 @ P@c.*}s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） e98lhu"|H  
　　　贷：银行存款 =H0vE7{*  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 !KKT[28v  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 t3Z_Dp~\  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 M >:]lpRK  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 5ep/h5*/  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： c4e_6=Iv  
　　借：银行存款 L_Q#(in  
　　　贷：固定资产清理 5`~mmAUk;`  
　　　　　递延收益 lcON+j  
　　借：递延收益 rOW-0B+N  
　　　贷：管理费用/制造费用 z|G9,:9  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 4fh^[\  
　　借：银行存款 f:zFFpP.j@  
　　　贷：固定资产清理 X u"R^  
　　　　　营业外收入 OE)~yKy  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。  6,1b=2G  
　　8、以旧换新业务的处理 {^{p,9  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： #6+FY+/  
　　借：库存商品 IUGz =%[  
　　　　银行存款 2)?(R;$,  
　　　贷：主营业务收入 c~
A4gtB=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )PkNWj6%y  
　　借：主营业务成本 d#:3be{|&q  
　　　贷：库存商品 d{et8N  
　　　　　涉及进项税额 ?%Rw(E  
　　借：库存商品 |{g+Y  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） E}Ci QUx  
　　　贷：银行存款 E< 4l#Z<  
　　借：银行存款 f0+2t.tj  
　　　贷：主营业务收入 yTE%hHH]&[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3>
zN/f  
　　借：主营业务成本 QYXx:nIrg  
　　　贷：库存商品