[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ]L.O8  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 DH!~ BB;  
　　一、销售商品的收入 BsDn5\q  
　　1、一般商品的销售收入 K&]G3W%V  
　　借：应收账款/银行存款 `UyG_;  
　　　贷：主营业务收入 e\l7Iu  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >Eto( y"q  
　　借：主营业务成本 *I.f1lz%*  
　　　贷：库存商品 AM\'RHL  
　　借：应收账款 e{K 215  
　　　贷：其他业务收入 1N-\j0au  
　　借：其他业务成本 ] y'>=a|T  
　　　贷：原材料 I-*S&SiXjI  
　　借：存货跌价准备 pofie$  
　　　贷：主营业务成本 L|xbR#v  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 }@+0/ W?\.  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 lT?v^\(H  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 CYP q#rd  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 <{cQM$#  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ASySiHz  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 Lck
K\`mh  
　　借：长期应收款 ZhaP2pC%4  
　　　贷：主营业务收入 q"J]%zO  
　　　　　未实现融资收益 Vn}0}Jz  
　　借：未实现融资收益 & l&:`nsJ  
　　　贷：财务费用 1};Stai'  
　　借：银行存款 6SkaH<-&K  
　　　　贷：长期应收款 xF'EiX~  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pJ"qu,w  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ChPmX+.i_  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 )~JHgl  
　　视同买断1：委托方 cf20.F{<  
　　借：银行存款 k"iOB-@B+  
　　　贷：主营业务收入 _op}1   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q"8ea/  
　　借：主营业务成本 0gr/<v  
　　　贷：库存商品 l4YJ c  
　　受托方 c9 _rmz8  
　　借：库存商品 ,f'CD{E  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） %RRNJf}z  
　　　贷：银行存款 BG]#o|KW  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 oQVgyj.  
　　借：委托代销商品 H3=qe I  
　　　贷：库存商品 s$ `0yGmQ  
　　收到代销清单 FHg 9OI67  
　　借：应收账款 7#Kn8s   
　　　贷：主营业务收入 0-Ku7<a  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） uh>; 8  
　　借：主营业务成本 FGmb<z 2p  
　　　贷：委托代销商品 `kXs;T6&  
　　借：银行存款 +lcbi  
　　　贷：应收账款 Q\7h`d%)  
　　受托方 z,p~z*4  
　　借：受托代销商品 Y)2,PES=  
　　　贷：受托代销商品款 AH7}/Rc  
　　实现收入 2-EIE4
ds  
　　借：银行存款 rw JIx|(  
　　　　贷：主营业务收入 mNTzUoZF'@  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;$wVu|&  
　　借：主营业务成本 2uW; xfeY  
　　　贷：受托代销商品 3bH'H*2  
　　借：受托代销商品款 K Z91-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =X:Y,?  
　　　贷：应付账款 ;dgp+  
　　借：应付账款 @K!T,U  
　　　贷：银行存款 jm/`iXnMf  
　　收取手续费方式的委托代销商品： uHzU-FZ|B  
　　委托方 {hrX'2:ClT  
　　借：委托代销商品 cR<fJ[*  
　　　贷：库存商品 `b7t4d*  
　　收到代销清单： $uVHSH5l  
　　借：应收账款 2pa5U;u:+  
　　　贷：主营业务收入 A$0fKko  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o]oum,Q  
　　借：主营业务成本 &d^m 1  
　　　贷：委托代销商品 #.)0xfGW)n  
　　借：销售费用 （手续费） SoSb+\*@h  
　　　贷：应收账款 >_T-u<E  
　　借：银行存款 c4eBt))}V  
　　　贷：应收账款 m~0/&RA  
　　受托方 HY:o+ciH'  
　　借：受托代销商品 Btn]}8K  
　　　贷：受托代销商品款 kUrkG80q|  
　　实现收入 sS'm !7*(3  
　　借：银行存款 M
-Y_ Wb3  
　　　贷：应付账款 S3Xl  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） d|Lj~x|  
　　借：受托代销商品款 oQ[f,7
u  
　　　贷：受托代销商品 e1Hgw[l`  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） l}A93 jSL  
　　　贷：应付账款 7?w*]  
　　借：应付账款 N2< !}Eyu  
　　　贷：主营业务收入 q(W3i^778  
　　　　　银行存款 *#+An<iT ;  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 p}U ~+:v  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 T'Dv.h  
　　借：应收账款 V/9!K%y  
　　　贷：主营业务收入 }y gD3:vN7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） PtiOz :zV  
　　　　　估计退货率部分 bdE[;+58  
　　借：主营业务收入  0*{%=M  
　　　贷：主营业务成本 R%[ c;i  
　　　　　预计负债 {9.|2%a  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： bq0zxg%  
　　借：库存商品 ml }{|Yz  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） [FR`Z=%  
　　　　主营业务收入 @_}P-h  
　　　　预计负债 hZt!/?dc  
　　　贷：主营业务成本 _u QOHwn  
　　　　　银行存款（含税） )MTO
U47U  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： =fFP5e ['  
　　借：库存商品 OYn}5RN  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /hyN;.hpOO  
　　　　主营业务成本 )bscBj@  
　　　　预计负债 T{[=oH+  
　　　贷：主营业务收入 smo~7;  
　　　　　银行存款（含税） k~1?VQ+?M  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： WdbedU~`Q  
　　借：库存商品 wNdisI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） T1=fNF  
　　　　预计负债 ?^\|-Gr  
　　　贷：银行存款（含税） oW6XF-yM  
　　如果未发生退货则： 5VU 2[ \  
　　借：主营业务成本 v mk2{f,g  
　　　　预计负债 Vs!Nmv`  
　　　贷：主营业务收入 f(MO_Sj]  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： O6^]=/wd  
　　借：应收账款 `3&v6  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ,Ko!$29[  
　　借：银行存款 vUM4S26"NT  
　　　贷：应收账款 &^Q/,H~S  
　　　　　预收账款 E hMNap}5"  
　　借：预收账款 A2Gevj?F$  
　　　贷：主营业务收入 7hPY_W y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *gWwALGo5  
　　借：主营业务成本 {3aua:q  
　　　贷：库存商品 H9e<v4c  
　　如果发生退货： T9   
　　借：预收账款 dvUic-w<j  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _I5Y"o  
　　　贷：主营业务收入 Ig>(m49d  
　　　　　银行存款 ZPYS$Ydy  
　　借：主营业务成本 II,8O  
　　　　库存商品 c{w2Gt!  
　　　贷：发出商品 i=2N;sAl  
　　这里需要注意几个问题： }0Ed]  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； $f7l34Sf3  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 'TB2:W3
 
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 8 KzkB;=n  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； U&qZ"  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； b4N[)%@  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ^^ixa1H<  
　　固定价格 T]~xj4  
　　借：银行存款 X#
^[<5  
　　　贷：其他应付款 ]:J$w]\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） AFwdJte9e  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： +v:SM9  
　　借：财务费用 KoT%Mfu  
　　　贷：其他应付款 b@hqz!)l`  
　　借：其他应付款 \ @2R9,9E  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Uw<nxD/+  
　　　贷：银行存款 { ]4LULq  
　　公允价格 ~*];pV]A[  
　　借：银行存款 bW(0Ng  
　　　贷：主营业务收入  o-B$J?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） U8$27jq  
　　借：主营业务成本 (X*^dO  
　　　贷：库存商品 #&e-|81H  
　　借：库存商品 +X 88;-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >Y@H4LF;1x  
　　　贷：银行存款 z},# ~L6$q  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 XfIJ4ZM5  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ]\HvKCN}  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 uHRsFlw  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） S~G]~g t  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： !ULn7\@  
　　借：银行存款 N!tX<u~2  
　　　贷：固定资产清理 .O<obq~;C  
　　　　　递延收益 '8kP .l  
　　借：递延收益 A?OQE9'  
　　　贷：管理费用/制造费用 B&"Q\'c  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： * kh tJ]=  
　　借：银行存款 6Q5^>\Y  
　　　贷：固定资产清理  goWuw}?  
　　　　　营业外收入 as=fCuJ  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 % |L=l{g  
　　8、以旧换新业务的处理 _+3::j~;m  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： cPQiUU~W@  
　　借：库存商品 $3kH~3{]  
　　　　银行存款 Y8t8!{ytg  
　　　贷：主营业务收入 es0hm2HT3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） sNFlKQ8)Q  
　　借：主营业务成本 ChQxa  
　　　贷：库存商品 *lJxH8\  
　　　　　涉及进项税额 [()koU#w.  
　　借：库存商品 u:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >^{yF~(  
　　　贷：银行存款 `uTmw^pZX  
　　借：银行存款 >=w)x,0yX  
　　　贷：主营业务收入 >/6 _ ^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） bW+:C5'  
　　借：主营业务成本 xN'I/@ kb  
　　　贷：库存商品