[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： GSIRZJl  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 c"Ddw'?e  
　　一、销售商品的收入 $'}rBPA/  
　　1、一般商品的销售收入 *]NG@^y  
　　借：应收账款/银行存款 t<wjS|4  
　　　贷：主营业务收入 E*'sk  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xr}3 vJ7  
　　借：主营业务成本 O%L]*vIr  
　　　贷：库存商品 }lt5!u~}  
　　借：应收账款 :rd{y`59>&  
　　　贷：其他业务收入 awkPFA*c'  
　　借：其他业务成本 n]^zIe^6  
　　　贷：原材料 Jw3VWc ]]  
　　借：存货跌价准备 `>-fU<Q1  
　　　贷：主营业务成本 \ :To\6\Ri  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 }W^%5o87{  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 Yl4XgjG  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 MwbXZb{#"=  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 2
CcUClP$  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） /.P9n9  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 *;cvG?V  
　　借：长期应收款 g<pr(7jO  
　　　贷：主营业务收入 =?]H`T:  
　　　　　未实现融资收益 @lpo$lN0R  
　　借：未实现融资收益 |LhVANz  
　　　贷：财务费用 fUj[E0yOF  
　　借：银行存款 n@|5PI"bx  
　　　　贷：长期应收款 Yuo:hF\DH  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E/[>#%@i  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 vZMb/}-o  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 3L}eFg,d  
　　视同买断1：委托方 )` ~"o*M  
　　借：银行存款 'D_a2xo0  
　　　贷：主营业务收入 )!z4LE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） m31l[e  
　　借：主营业务成本 Buc{dcL/  
　　　贷：库存商品 w5fVug/;P  
　　受托方 : EA-L  
　　借：库存商品 [g)HoR=&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >
T I/W~M  
　　　贷：银行存款 uCkXzb9_z  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 8/W(jVO(-  
　　借：委托代销商品 FZL"[3  
　　　贷：库存商品 \LuaI  
　　收到代销清单 gOiZ8K!  
　　借：应收账款 {A^3<=|  
　　　贷：主营业务收入  bu0i#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [B~*88T  
　　借：主营业务成本 6g*?(Y][  
　　　贷：委托代销商品 J9aqmQj('  
　　借：银行存款 'q>2WP|UY9  
　　　贷：应收账款 Me;XG?`  
　　受托方 |"]#jx*8KC  
　　借：受托代销商品 F*u"LTH  
　　　贷：受托代销商品款 pLYLHS`*  
　　实现收入 BD.&K_AW  
　　借：银行存款 M./1.k&@  
　　　　贷：主营业务收入 -@7?N6~qZx  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,GeW_!Q[  
　　借：主营业务成本 aH/8&.JLi  
　　　贷：受托代销商品 8 8x2Hf5I  
　　借：受托代销商品款 3~q#P  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） edai2O  
　　　贷：应付账款 ._%8H  
　　借：应付账款 M!i["($_  
　　　贷：银行存款 Z
.}Z2K  
　　收取手续费方式的委托代销商品： af@R\"N9c  
　　委托方 _tlr
8vL  
　　借：委托代销商品 g)dKXsy(F  
　　　贷：库存商品 vVhSl$mW  
　　收到代销清单： hy&WG&qf  
　　借：应收账款 8I8{xt4   
　　　贷：主营业务收入 @\U;?N~k  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (usFT
_  
　　借：主营业务成本 h ?_@nQ!  
　　　贷：委托代销商品 QXI#gA =  
　　借：销售费用 （手续费） s4uZ>  
　　　贷：应收账款 cqYMzS t  
　　借：银行存款 zK_Q^M`  
　　　贷：应收账款 VwN=AFk Oj  
　　受托方 xWK0p'E0  
　　借：受托代销商品 Sq]VtQ(  
　　　贷：受托代销商品款 %y)]Q|   
　　实现收入 ECsb?n7e  
　　借：银行存款 cb=ixn  
　　　贷：应付账款  o,rK8x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Skl:~'W.&|  
　　借：受托代销商品款 Ddh  
　　　贷：受托代销商品 _TwEym.V  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ? K Dg|d  
　　　贷：应付账款 rF$S  
　　借：应付账款 '7<^x>D|  
　　　贷：主营业务收入 !_q=r[D\  
　　　　　银行存款 :jy}V'bn$  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 )Vz=:.D  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 fBb: J+  
　　借：应收账款 qP[_!C.  
　　　贷：主营业务收入 sFPh?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ep6V2R  
　　　　　估计退货率部分 '/s/o]'sUd  
　　借：主营业务收入 lSfPOx;*  
　　　贷：主营业务成本 j/8q  
　　　　　预计负债 DzbcLg%:W  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： m2%n:  
　　借：库存商品 T|&u?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） zh{I;~syh  
　　　　主营业务收入 ~tLvD[n[  
　　　　预计负债 z57q|  
　　　贷：主营业务成本 )j QrD`  
　　　　　银行存款（含税） 4d_Az'7`4  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ai< K6)  
　　借：库存商品 }tW1\ @ =  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8%`h:f
E  
　　　　主营业务成本 SmS6B5j\R  
　　　　预计负债 BXNC(^  
　　　贷：主营业务收入 A4*D3\>%u  
　　　　　银行存款（含税） I^)_rOgM  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Xyu0np;@  
　　借：库存商品 SBaTbY0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） RA!8AS?  
　　　　预计负债 x6Tpt^N}  
　　　贷：银行存款（含税） (Z0.H3  
　　如果未发生退货则： S\ K[l /  
　　借：主营业务成本 B~E>=85z  
　　　　预计负债 2q UX"a4  
　　　贷：主营业务收入 RWB
]uHzE  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： - i{1h"  
　　借：应收账款 &p+2Vz{  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） r3Kx   
　　借：银行存款 .zy2_3:  
　　　贷：应收账款 f[*g8p  
　　　　　预收账款 @nnX{$YX  
　　借：预收账款 <O41M\,  
　　　贷：主营业务收入 M<x><U#]A  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） lmIphOUoIw  
　　借：主营业务成本 5k c
?:U&  
　　　贷：库存商品 f7a"}.D$  
　　如果发生退货： Pz|}[Cx-  
　　借：预收账款 F ~e}=Nb  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a *bc#!e  
　　　贷：主营业务收入 ('`mPD,  
　　　　　银行存款 9%dO"t$-q  
　　借：主营业务成本 ]vuxeu[cu,  
　　　　库存商品 'X\C/8\
 
　　　贷：发出商品 gF]IAZ Ci  
　　这里需要注意几个问题： ivSpi?   
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； c],Zw  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Ko!a`I2M}  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； w uhL r(  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； .B!L+M< [  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； rW)}$|-Z  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 :4>LtfA  
　　固定价格 ;T<'GP'/r  
　　借：银行存款 ;p"#ZS7  
　　　贷：其他应付款 "Z"`X3,-z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） FC4hvO(/m  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： m:g%5'qDZ  
　　借：财务费用 IFXnGDG$  
　　　贷：其他应付款 Va/}|&9  
　　借：其他应付款 R_IT${O  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） tbB. n  
　　　贷：银行存款 t&C0V|s79$  
　　公允价格 ']sIU;h3  
　　借：银行存款 R?] S<Z  
　　　贷：主营业务收入 zB "y^g  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） CelM~W$=u  
　　借：主营业务成本 lC^?Jk[N  
　　　贷：库存商品 hAB:;r XlI  
　　借：库存商品 s ~i,R  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Ct0%3]<J  
　　　贷：银行存款  P!/:yWd  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 +7t:/_b~  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 jYh.$g<`0+  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 <*opVy^  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 6w0r)  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： "; ?^gA  
　　借：银行存款 } ejc  
　　　贷：固定资产清理 mW."lzIl  
　　　　　递延收益 V/8yW3]Xy  
　　借：递延收益 cV* 0+5  
　　　贷：管理费用/制造费用 AH ]L C6-  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： !Mk]%  
　　借：银行存款 a@-!,Hi  
　　　贷：固定资产清理 6 wD  
　　　　　营业外收入 B)ibxM(n*  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 M'
x G.'  
　　8、以旧换新业务的处理 &wB? ks  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： &&n-$WEl  
　　借：库存商品 ~ [=2d a  
　　　　银行存款 gjy:o5{vA*  
　　　贷：主营业务收入 3]/Y=A  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） g@S?5S.Av  
　　借：主营业务成本 ?tYc2R9x6"  
　　　贷：库存商品 ;7yt,b5&C  
　　　　　涉及进项税额 YfH+kDT  
　　借：库存商品 SVT'fPm1M  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） D?cE$P  
　　　贷：银行存款 oz?6$oE(bt  
　　借：银行存款 ?E7.x%n7X5  
　　　贷：主营业务收入 Z9lfd6MU,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #]Q.B\\  
　　借：主营业务成本 g8;JpPw  
　　　贷：库存商品