[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： /KL;%:7  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 C(=$0FIR  
　　一、销售商品的收入 {"^LUw8fd  
　　1、一般商品的销售收入 bHJKX>@{  
　　借：应收账款/银行存款 ywSV4ZtM  
　　　贷：主营业务收入 Sio> QL Y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） '7'*+sgi$  
　　借：主营业务成本 su?{Cj6*  
　　　贷：库存商品 =)h<" 2  
　　借：应收账款  qcNu9Ih  
　　　贷：其他业务收入 %NyV2W=~X  
　　借：其他业务成本 P M x` PB  
　　　贷：原材料 -K"" 4SC2  
　　借：存货跌价准备 Z$UPLg3=;_  
　　　贷：主营业务成本 YsX&]4vzm  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 k`j>lhH  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 % VV\biO]  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 S1Z~-i*w  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 gY],U4_:p  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ]"ZL<?3g
 
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 |JUb 1|gi  
　　借：长期应收款 uTWij4)a  
　　　贷：主营业务收入 0Q>yv;M  
　　　　　未实现融资收益 1v<,nABuJ6  
　　借：未实现融资收益 0 |/:m  
　　　贷：财务费用 Q140b;Z  
　　借：银行存款 `6R.*hq  
　　　　贷：长期应收款 -\6"; _Y  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ] +U:8*  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 3`Ug]<m  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 xSf&*wLE  
　　视同买断1：委托方 *btLd7c%  
　　借：银行存款 "8.to=Lx  
　　　贷：主营业务收入 b I%Sq+"}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A`5/u"]*D  
　　借：主营业务成本 '7Ad:em  
　　　贷：库存商品 n+sV$*wvS  
　　受托方 A:-MRhE9X  
　　借：库存商品 RJYB=y8l  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =XRTeIZ  
　　　贷：银行存款 YK=o[nPmK  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 B-R& v8F  
　　借：委托代销商品 Mk3~%`  
　　　贷：库存商品 QbN7sg~~  
　　收到代销清单 xr;:gz!h  
　　借：应收账款 ~o<+tL  
　　　贷：主营业务收入 ~BUzyc%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @Sik~Mm_h  
　　借：主营业务成本 D2,2Yy5y  
　　　贷：委托代销商品 JU6PBY~C'  
　　借：银行存款 =7e|e6  
　　　贷：应收账款 !R b  
　　受托方 3 L:s5  
　　借：受托代销商品 wt@Qjbqd8  
　　　贷：受托代销商品款 nDFF,ge;a#  
　　实现收入 @W_=Z0]  
　　借：银行存款 6'F4p1VG*I  
　　　　贷：主营业务收入 @|=JXSr!KY  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^(Y}j8sj  
　　借：主营业务成本 /Ezx'h3Q  
　　　贷：受托代销商品 ?Z1&ju,Hd-  
　　借：受托代销商品款 KTmduf7DL  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） FX->_}kL=  
　　　贷：应付账款 Ej[
:!L  
　　借：应付账款 rfz\DvVd  
　　　贷：银行存款 wU"0@^k]<  
　　收取手续费方式的委托代销商品： |}FK;@'I6  
　　委托方 oP"X-I  
　　借：委托代销商品 hja;d1yH  
　　　贷：库存商品 <[oPh(!V  
　　收到代销清单： \{GBaMwG~  
　　借：应收账款 z#j) uD  
　　　贷：主营业务收入 >u-6,[(5X*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u @@0YUa  
　　借：主营业务成本 +WH|nV~lQ  
　　　贷：委托代销商品 2 &(w\#'  
　　借：销售费用 （手续费） G\;a_]Q  
　　　贷：应收账款 z{>p<)h  
　　借：银行存款 e@`"V,i  
　　　贷：应收账款 US.7:S-r"  
　　受托方 +=N!37+G  
　　借：受托代销商品 lMQ_S"  
　　　贷：受托代销商品款 *l-f">?|  
　　实现收入 -|FSdzvg  
　　借：银行存款 %XQ!>BeE  
　　　贷：应付账款 6-+q3#
e  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <mk'n6B  
　　借：受托代销商品款 AB:JXMyK  
　　　贷：受托代销商品 AeZ__X  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） Y30T>5  
　　　贷：应付账款 kp
$w)%2JW  
　　借：应付账款 {,9^k'9  
　　　贷：主营业务收入 $;V?xZm[  
　　　　　银行存款 'G#T 6B!  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 fPA5]a9  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 C&1()U  
　　借：应收账款 P<OSm*;U:  
　　　贷：主营业务收入 c*@
#
0B  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Vzmw%f)_+  
　　　　　估计退货率部分 f6*6*=  
　　借：主营业务收入 O/N@Gz[g%  
　　　贷：主营业务成本 e Lj1  
　　　　　预计负债 J}{a&3@Hm  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： rD?G7l<~>_  
　　借：库存商品 lG>,&(  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） T`7HQf ;  
　　　　主营业务收入 89kxRH\IhG  
　　　　预计负债 J?1U'/Wx2  
　　　贷：主营业务成本 2d:5~fEJp  
　　　　　银行存款（含税） PL}c1Ud  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： C@n s`Eh8w  
　　借：库存商品 Osk'zFiL<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `p'(:W3a  
　　　　主营业务成本 "{@Q..hxC  
　　　　预计负债 oR1HJ2>Z1  
　　　贷：主营业务收入 !VzbNJ&'  
　　　　　银行存款（含税） ^{m&2l&87  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： e*Gt
%'  
　　借：库存商品 vUNmN2pRJ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ->rr4xaKC  
　　　　预计负债 :p|wo"=@Ge  
　　　贷：银行存款（含税） w{$X :Z  
　　如果未发生退货则： <pXF$a:s  
　　借：主营业务成本 4owM;y  
　　　　预计负债 Ob~7r*q  
　　　贷：主营业务收入 gAPD y/wM  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： |({ M8!BS  
　　借：应收账款 -V_iv/fmM  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） |ler\"Eu  
　　借：银行存款 )/vse5EG+  
　　　贷：应收账款 [v V5@nP:  
　　　　　预收账款 .IkQo`_s:  
　　借：预收账款 ~ 7^#.  
　　　贷：主营业务收入 g)M"C x.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `({Bi!%i  
　　借：主营业务成本 A{IJ](5.kd  
　　　贷：库存商品 =U- w!uW  
　　如果发生退货： S5(VdMd"^  
　　借：预收账款 9()d7Y#d/`  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） v*[oe  
　　　贷：主营业务收入 2Vwv#NAV k  
　　　　　银行存款 (=eJceE!  
　　借：主营业务成本 Gp.XTz#=  
　　　　库存商品 0g{`Qd  
　　　贷：发出商品 Mcfqo0T-  
　　这里需要注意几个问题： }9FAM@x1K&  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； *]#(?W.$w  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； d>wpG^"w  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； Gdu5 &]H#6  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； E8LZ% N#  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； L8WYxJ k  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 |~d8j'rt  
　　固定价格 m~;}8ObQE  
　　借：银行存款 .gP}/dj  
　　　贷：其他应付款 )&F]j  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） oa;vLX$
 
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： N7l`-y  
　　借：财务费用 a@v}j&  
　　　贷：其他应付款 z^z,_?q;  
　　借：其他应付款 pcC/$5FQ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） I8%Uy ap{  
　　　贷：银行存款 B ?%g@d-;  
　　公允价格 N, SbJ Z  
　　借：银行存款 7mT iO?/y<  
　　　贷：主营业务收入 vLT$oiN[c  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DPg\y".4Y&  
　　借：主营业务成本 s)BB(vQ]6  
　　　贷：库存商品 0n)99Osq(u  
　　借：库存商品 *2^+QKDG  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +aoenUm5  
　　　贷：银行存款 ?? 2x*l1  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 $9@jV<Q1  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 -`s_md0BM  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 sL",Ho  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） VoG:3qN  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： ^/M-*U8ab  
　　借：银行存款 WFm\ bZ.  
　　　贷：固定资产清理 {^V9?^?d (  
　　　　　递延收益 7 /7,55  
　　借：递延收益 7)zF8
V  
　　　贷：管理费用/制造费用 #KgDOCQH  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： /!A?>#O&.  
　　借：银行存款 *u ^mf~  
　　　贷：固定资产清理 O =gv2e  
　　　　　营业外收入 kW4B @Zh  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 s,|"s|P  
　　8、以旧换新业务的处理 e anR$I;Yj  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： O-,0c1ts  
　　借：库存商品 
\C&V)/  
　　　　银行存款 Cw$7d:u  
　　　贷：主营业务收入 CBKLct>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） UpFm3gKF  
　　借：主营业务成本 HS@ EV iht  
　　　贷：库存商品 rInZd`\  
　　　　　涉及进项税额 yR$ld.[uf  
　　借：库存商品 z~($ "  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） g5@P  
　　　贷：银行存款 ANuO(
^  
　　借：银行存款 X4dxH_@  
　　　贷：主营业务收入 \u$[$R5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Wo2W/{  
　　借：主营业务成本 c_Lcsn  
　　　贷：库存商品