[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： '{\VOU  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 iN0pYqY*  
　　一、销售商品的收入 { >{|3  
　　1、一般商品的销售收入 cn v4!c0  
　　借：应收账款/银行存款 ;i^p6b j  
　　　贷：主营业务收入 / S$p_7N  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I.Co8is  
　　借：主营业务成本 %h g=@7,|  
　　　贷：库存商品 yTz@q>6s-  
　　借：应收账款 .UakO,"z  
　　　贷：其他业务收入 %O%+TR7Z  
　　借：其他业务成本 lu`\6  
　　　贷：原材料 6b9Ddb*  
　　借：存货跌价准备 Ljq/f& c  
　　　贷：主营业务成本  g[@K d  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 C#emmg!a\  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 -. L)-%wIV  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 _Hl[Fit<j1  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 pAtHU(}  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ElZ'/l*\  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 F}DdE rd!f  
　　借：长期应收款 zP e4WE|  
　　　贷：主营业务收入 j,80EhZ  
　　　　　未实现融资收益 Id *Gs>4U  
　　借：未实现融资收益 w8w F;:>  
　　　贷：财务费用 =<_xUh.  
　　借：银行存款 ^5qX+!3r{  
　　　　贷：长期应收款 '(5 &Sj/C  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） AEX]_1TG  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 >1`FRw<  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 V=VL@=  
　　视同买断1：委托方 F_/]9tz?;  
　　借：银行存款 Z=sy~6m+v  
　　　贷：主营业务收入 l\-1W2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <
t,uj.9_  
　　借：主营业务成本 R,C)|*ef  
　　　贷：库存商品 WiH%URFB  
　　受托方 -TU7GCb=  
　　借：库存商品 lJi '%bOi  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） T[N:X0  
　　　贷：银行存款 il w<Q-o4(  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 iJ~5
A'?6  
　　借：委托代销商品 N m--h$G  
　　　贷：库存商品 }pbyC  
　　收到代销清单 d;|e7$F'  
　　借：应收账款 p.n]y=o.)  
　　　贷：主营业务收入 yHurt>
8b[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <&n
3"  
　　借：主营业务成本 _b<Fz`V  
　　　贷：委托代销商品 |A8Ar7)  
　　借：银行存款 =$}P'[V  
　　　贷：应收账款 5~<>h~yJ  
　　受托方 5@tpJ8E8$  
　　借：受托代销商品 n&iWYECz  
　　　贷：受托代销商品款 o$'Fz[U  
　　实现收入 Ms<^_\iPN  
　　借：银行存款
tE]g*]o  
　　　　贷：主营业务收入 Fm3-Sn|Po  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 82&JYx  
　　借：主营业务成本 >Gk<[0U  
　　　贷：受托代销商品 i/Q*AG>b  
　　借：受托代销商品款 bS3qX{5  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /"- k ;jz  
　　　贷：应付账款 `4.Wdi-Si  
　　借：应付账款 kWF4k  
　　　贷：银行存款 RsIEY5Q  
　　收取手续费方式的委托代销商品： Tg&{P{$  
　　委托方 >a%NC'~rc  
　　借：委托代销商品 K?BWl:^x  
　　　贷：库存商品 z tHGY  
　　收到代销清单： qlIC{:E0  
　　借：应收账款 qDM/ 6xO  
　　　贷：主营业务收入 oB-&ma[ZS  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iv?'&IU
fK  
　　借：主营业务成本 9;&2LT7z  
　　　贷：委托代销商品 aP!a?xq  
　　借：销售费用 （手续费） y+(<Is0w  
　　　贷：应收账款  Fla[YWS  
　　借：银行存款 @\i6m]\X  
　　　贷：应收账款 MfJk`-%~  
　　受托方 1T%Y:0  
　　借：受托代销商品 X9/V;!  
　　　贷：受托代销商品款 Sr)/ Mf  
　　实现收入 WnLgpt2G  
　　借：银行存款 uwj/]#`  
　　　贷：应付账款 Oe'Nn250  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b)en/mz  
　　借：受托代销商品款 W:3u$LTf*f  
　　　贷：受托代销商品 //JF$o=) D  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） DvG.G+mo#  
　　　贷：应付账款 DGC-`z  
　　借：应付账款 (i|`PA  
　　　贷：主营业务收入 Q0gO1T  
　　　　　银行存款 tRS^|??  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 N(dn"`
8  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 C N"Vw  
　　借：应收账款 Nn ?BD4i  
　　　贷：主营业务收入 EQyRP. dq  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Gc~A,_(  
　　　　　估计退货率部分 $.QnM  
　　借：主营业务收入 =gGK243  
　　　贷：主营业务成本 ba%[!  
　　　　　预计负债 6NO=N L  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： .Ap[C? mV  
　　借：库存商品 )"&-vg<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） hEl)BRJ  
　　　　主营业务收入 3SpDV'}  
　　　　预计负债 ( ]AErz+  
　　　贷：主营业务成本 BXa1[7Z  
　　　　　银行存款（含税） gET& +M  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： L-Xd3RCD  
　　借：库存商品 Uf q"_^4  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `tVBV:4\  
　　　　主营业务成本 ve1jLjsB  
　　　　预计负债 +=$\7z>s  
　　　贷：主营业务收入 X-3L4@T:?  
　　　　　银行存款（含税） ({m["d  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： L -b~#  
　　借：库存商品 YM 7P!8Gc  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !H~!i.m'-  
　　　　预计负债 m/0G=%d%k
 
　　　贷：银行存款（含税） C0 .Xp  
　　如果未发生退货则： |O+R%'z'<  
　　借：主营业务成本 r;y&Wa  
　　　　预计负债 KAgiY4  
　　　贷：主营业务收入 izY,t!  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： CLQ\Is^]  
　　借：应收账款 ,T|iA/c
 
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） F ` J(+  
　　借：银行存款 IqfR`iAix  
　　　贷：应收账款 *7ap[YXZ\w  
　　　　　预收账款 GE Xz)4[  
　　借：预收账款 D@ [$?^H  
　　　贷：主营业务收入 vD:.1,72  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >/6v` 8F  
　　借：主营业务成本 7vNS@[8  
　　　贷：库存商品 =WyAOgy}  
　　如果发生退货： +P~z
n=  
　　借：预收账款 tOnaD]J  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A7VF >{L./  
　　　贷：主营业务收入 i2N*3X~  
　　　　　银行存款 OMJr.u  
　　借：主营业务成本 r;O{et't7y  
　　　　库存商品 R j(="+SPj  
　　　贷：发出商品 `gfK#0x#  
　　这里需要注意几个问题： aZ5qq+1x  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； p&Nw:S  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； hYi-F.Qtq  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； r\@"({q}_-  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； EIEwrC  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； t^8# ~o!%  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 3`^]#Dh  
　　固定价格 d>@{!c-  
　　借：银行存款 5w}xjOYIjV  
　　　贷：其他应付款 - CM;sXq  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9^igzRn0  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： dam.D.o"  
　　借：财务费用 -W! g>^.  
　　　贷：其他应付款 ?B@hCd)  
　　借：其他应付款 MMhd-B1O&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） BAX])~_  
　　　贷：银行存款 B^h]6Z/O  
　　公允价格 pRMM1&H  
　　借：银行存款 xS,):R  
　　　贷：主营业务收入  ynZ
!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +=\S"e[F  
　　借：主营业务成本 [0/?(i|  
　　　贷：库存商品 b.YQN'  
　　借：库存商品 *$`r)pV%AK  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） YV!!bI  
　　　贷：银行存款 q69a-5q  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 g=i|D(".  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 Q{>9Dg  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 2q2wo&uK  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） _AVCh)Zb  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： =xG9a_^v  
　　借：银行存款 `+"QhQ4w  
　　　贷：固定资产清理 /V7u 0y  
　　　　　递延收益 eH qf3f   
　　借：递延收益 Kh$L~4l  
　　　贷：管理费用/制造费用 %}'sFum`  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： "_?^uymw  
　　借：银行存款 lD/+LyTa  
　　　贷：固定资产清理 #GWQ]r?  
　　　　　营业外收入 7yQ r  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 YI%S)$  
　　8、以旧换新业务的处理 Ig N,]y  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 8 ehC^Cg  
　　借：库存商品 lFc3 5  
　　　　银行存款 N|[a<ut<  
　　　贷：主营业务收入 2$T~(tem  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） r9b`3yr=  
　　借：主营业务成本 ;u ba  
　　　贷：库存商品 *}[@*  
　　　　　涉及进项税额 Ir0er~f+z  
　　借：库存商品 _`D760q}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _fMooI)U1  
　　　贷：银行存款 XZKOBq B]  
　　借：银行存款 G1| Tu"  
　　　贷：主营业务收入 >"`:w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {/n$Y|TIQt  
　　借：主营业务成本 JmY"Ja,&  
　　　贷：库存商品