[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ]@)T]  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 , v,mBYaU  
　　一、销售商品的收入 OoL #8R  
　　1、一般商品的销售收入 (,<&H;,8  
　　借：应收账款/银行存款 !4cO]wh5  
　　　贷：主营业务收入 '~Uo+<v$w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a=}JW]  
　　借：主营业务成本 teh$W<C  
　　　贷：库存商品 ""Nu["|E  
　　借：应收账款 V~ph1Boz2  
　　　贷：其他业务收入 -S5M>W.Qb{  
　　借：其他业务成本 eq+
t%  
　　　贷：原材料 4X,fb`  
　　借：存货跌价准备 ENW>bS8e`  
　　　贷：主营业务成本 J`}5bnFP  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 d1$3~X
l]  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 72@lDY4cE  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 v3SH+E j4  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 !pY=\vK;  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ma@3BiM  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 2 ]W"sT[  
　　借：长期应收款 <\uz",e}  
　　　贷：主营业务收入 gn"Y?IZ?  
　　　　　未实现融资收益 R SEo'2  
　　借：未实现融资收益 >Hb>wlYR  
　　　贷：财务费用 ~^jdiy5  
　　借：银行存款 ]4f;%pE  
　　　　贷：长期应收款 +mP&B<=H)  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0ant0<  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 r_/=iYYJ  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 $OOZ-+8  
　　视同买断1：委托方 ,Y 1&[  
　　借：银行存款 (`h$+p^-y  
　　　贷：主营业务收入 ~xI1@^r  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F^& Rg  
　　借：主营业务成本 0IU>KGJ-0s  
　　　贷：库存商品 \z>Re$:  
　　受托方 b=[gK|fu  
　　借：库存商品 F&?55@b  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） |tL57Wu93  
　　　贷：银行存款 +%vBDcf  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 "[(&$I  
　　借：委托代销商品 ds@X%L;_  
　　　贷：库存商品 *xm(K+j  
　　收到代销清单 g3[Zh=+]E  
　　借：应收账款 ).aQ}Gwx^  
　　　贷：主营业务收入 ,M@
LtA3g  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0].x8{~o  
　　借：主营业务成本 p0Cp\.  
　　　贷：委托代销商品 05eth  
　　借：银行存款 BxR%\  
　　　贷：应收账款  z.fh4p  
　　受托方 n#@/A  
　　借：受托代销商品 Da_8Q(XFe  
　　　贷：受托代销商品款 !O=
?n<Ex"  
　　实现收入 fBCW/< Z  
　　借：银行存款 cI}
 qMc  
　　　　贷：主营业务收入 s|iph~W!L  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9[qEJ$--  
　　借：主营业务成本 jwsl"zL  
　　　贷：受托代销商品 :|hFpLt  
　　借：受托代销商品款 c)H(w  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） .yz-o\,gF%  
　　　贷：应付账款  ~"\qX+  
　　借：应付账款 ?v-Y1j  
　　　贷：银行存款 @\-i3EhR  
　　收取手续费方式的委托代销商品： l#7].-/  
　　委托方 [$; \1P/  
　　借：委托代销商品 5~(.:RX:q  
　　　贷：库存商品 8`bQ,E+2  
　　收到代销清单： +$]eA'Bh@  
　　借：应收账款 R#j-Z#/"  
　　　贷：主营业务收入 gucd]VH  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3f'dBn5  
　　借：主营业务成本 !'uLV#YEZ  
　　　贷：委托代销商品 K:}~8 P>^  
　　借：销售费用 （手续费） ogN/zIU+VA  
　　　贷：应收账款 :00 #l]g0q  
　　借：银行存款 /8!s C D  
　　　贷：应收账款 ?Y6MC:l<  
　　受托方 ejq2]^O4c  
　　借：受托代销商品 +rEq E/QF  
　　　贷：受托代销商品款 p^^
Ai  
　　实现收入 OkSJob  
　　借：银行存款 @
8zp(1.  
　　　贷：应付账款 9G8n'jWyY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8o' a  
　　借：受托代销商品款 Vp3 9`m-W  
　　　贷：受托代销商品 qGndh  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） |12Cg>;j*n  
　　　贷：应付账款 JQVu&S  
　　借：应付账款 tCnx:1  
　　　贷：主营业务收入 J&,N1B  
　　　　　银行存款 - VK6Fq  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 l!2hwRR  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 d~L`*"/)[  
　　借：应收账款 c*nH=  
　　　贷：主营业务收入 BoZG^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "BB#[@
 
　　　　　估计退货率部分 wk {9  
　　借：主营业务收入 M1._{Jw5  
　　　贷：主营业务成本 gcImk0NIY  
　　　　　预计负债 xl5n(~g)p  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： {
"33 .^=  
　　借：库存商品 1](5wK-Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） zGz^T  
　　　　主营业务收入
F?j;3@z[A  
　　　　预计负债 W":is"  
　　　贷：主营业务成本 ,e"A9ik#  
　　　　　银行存款（含税） 75Xi%mlE7  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： "cerg?ix  
　　借：库存商品 Q(lj&!?1k  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 3[Pa~]yS  
　　　　主营业务成本 33d86H%;  
　　　　预计负债 3Rid1;L0U  
　　　贷：主营业务收入 ?p{xt$<p  
　　　　　银行存款（含税） L2ePWctq}  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： B`Q.<Lqu  
　　借：库存商品 k*b
fq?E a  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） s:Us*i=H,  
　　　　预计负债 eqbxf#H!  
　　　贷：银行存款（含税） Zl]Zy}p*+  
　　如果未发生退货则： Vv(!Ki}  
　　借：主营业务成本 o/I<)sa  
　　　　预计负债 |(Zv g}c_  
　　　贷：主营业务收入 A.9,p  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： hq9b  
　　借：应收账款 m:TS .@p  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） m{={
a5GD  
　　借：银行存款 sr\lz}JW  
　　　贷：应收账款 `n8) o%E9  
　　　　　预收账款 R7us9qM4e  
　　借：预收账款 Xu#\CYk  
　　　贷：主营业务收入 jY-i`rJN  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,hK0F3?H>  
　　借：主营业务成本 D={|&:`L e  
　　　贷：库存商品 ]B>Y +  
　　如果发生退货： hCO*gtA)M  
　　借：预收账款 g~d}?B\<@  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） JH2?^h|{  
　　　贷：主营业务收入 e,Xvt5  
　　　　　银行存款 {+f@7^/i.  
　　借：主营业务成本 LGT\1u  
　　　　库存商品 Tgp}k%R~  
　　　贷：发出商品 |0(Z)s,  
　　这里需要注意几个问题： F#_7mC  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； x]%e_  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； ?8Cxt|o>  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 9\*xK%T+  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； wgSA6mQZ  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ~\hA-l36  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 Ns9cx  
　　固定价格 ~az6n)  
　　借：银行存款 sSOI5W3A  
　　　贷：其他应付款 JGZ,5RTq4-  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zdn e2  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 'DF3|A],  
　　借：财务费用 '6{q;Bxo  
　　　贷：其他应付款 D_O%[u
}  
　　借：其他应付款 oUZwZ_yKW  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =HP_IG_  
　　　贷：银行存款 }jTEgog  
　　公允价格 WX 79V  
　　借：银行存款 ltt%X].[  
　　　贷：主营业务收入 IDzP <u8v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） BW:&AP@B  
　　借：主营业务成本 +IVVsVp
 
　　　贷：库存商品 xXZ$#z\Z,  
　　借：库存商品 [w~teX0!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {a_=4a  
　　　贷：银行存款 mT@UQC G  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ezlp~z"_k  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 5<4njo?k  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 PiI ):B>  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） < PW*vo9v  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： e`R*6^e  
　　借：银行存款 >;o^qi_$  
　　　贷：固定资产清理 jL8&  
　　　　　递延收益 cR$2`:e  
　　借：递延收益 \WouTn  
　　　贷：管理费用/制造费用 j]J2,J  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： PK3)M'[  
　　借：银行存款 Mim 9C]h(  
　　　贷：固定资产清理 Du$kDCU  
　　　　　营业外收入 gU>Y  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 ]G&?e9OA  
　　8、以旧换新业务的处理 4_PMl6qo  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： N&S:=x:$S  
　　借：库存商品 GfQMdLy\Z  
　　　　银行存款 _w+sx5  
　　　贷：主营业务收入 *|$s0ga C  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  2b1LC!'U  
　　借：主营业务成本 ;^}cZ   
　　　贷：库存商品 o'myo .k{  
　　　　　涉及进项税额 ]9zc[_ !  
　　借：库存商品 n5S$Dl  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） jY>KF'y  
　　　贷：银行存款 3X0^xUA6  
　　借：银行存款 -K }@Gp  
　　　贷：主营业务收入 ,Q(n(m'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]lQhIf6)k  
　　借：主营业务成本 VbBZ\`b  
　　　贷：库存商品