[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： VaB7)r  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 5Ai Yx}  
　　一、销售商品的收入 UxW ~

yk  
　　1、一般商品的销售收入 xK/`XY  
　　借：应收账款/银行存款 *;Vq0a!  
　　　贷：主营业务收入 m5S/T\,X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jV(IS
D  
　　借：主营业务成本 #r1x0s40D  
　　　贷：库存商品 =c|Bu^(Ctw  
　　借：应收账款  6?6 u  
　　　贷：其他业务收入 R~`Y6>o~9:  
　　借：其他业务成本 ^/c|s!U^  
　　　贷：原材料 #\}hN ~@F  
　　借：存货跌价准备
n}l Z  
　　　贷：主营业务成本 &HWH UWB  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 /<mc~S7  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 &c]x;#-y  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 2dC)%]aLme  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 L2 I/h`n"  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） eu#||  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 R{T4AZ@,'  
　　借：长期应收款 bH
p
|>g  
　　　贷：主营业务收入 RR"#z'zQ  
　　　　　未实现融资收益 5+U~ZW0|+  
　　借：未实现融资收益 W?@ ;(k  
　　　贷：财务费用 {Z|C  
　　借：银行存款 @y,p-##e  
　　　　贷：长期应收款 w(vf>L6(
 
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (k[<>$hL*  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 2]@U$E='s  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 hJ|z8Sy@1  
　　视同买断1：委托方 ^#G>P0mG%  
　　借：银行存款 {vaq,2_w  
　　　贷：主营业务收入 69_c,(M0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） MFC= oKD  
　　借：主营业务成本 kr3ZqMfeI  
　　　贷：库存商品 2W}RXqV<  
　　受托方 a(m#G ES  
　　借：库存商品 =/zQJzN  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 9Vp$A$7M  
　　　贷：银行存款 o:?I
T/>  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 *6uiOtH  
　　借：委托代销商品 !XK p_v  
　　　贷：库存商品 rIu>JyC"p  
　　收到代销清单 KVK@Snn   
　　借：应收账款 ;N)qNiJY  
　　　贷：主营业务收入 W7.]V)$wM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b 7\nCRY  
　　借：主营业务成本 il:+O08_  
　　　贷：委托代销商品 *{XbC\j  
　　借：银行存款 &)rm
v  
　　　贷：应收账款 _N<8!(|w  
　　受托方 >:Rc%ILym  
　　借：受托代销商品 jML}{>Gy8S  
　　　贷：受托代销商品款 '06[@Cw  
　　实现收入 \;Ii(3+v;  
　　借：银行存款 ]Fa VKC~3  
　　　　贷：主营业务收入 `LNRl'Zm  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  ]E,  
　　借：主营业务成本 Zu5`-[mw  
　　　贷：受托代销商品 IuRKj8J)o  
　　借：受托代销商品款 A H`6)v<f  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0T
q6\:  
　　　贷：应付账款 [~$9n_O94  
　　借：应付账款 'GAjx{gM  
　　　贷：银行存款 nL\BB&  
　　收取手续费方式的委托代销商品： *r[PZ{D+  
　　委托方 1,Y-_e)  
　　借：委托代销商品 {"O'kx  
　　　贷：库存商品 ~~>D=~B0'  
　　收到代销清单： 94H 6`  
　　借：应收账款 VNF@)!l  
　　　贷：主营业务收入 92XzbbLp  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） yY8q{\
G  
　　借：主营业务成本 B1 'Ds  
　　　贷：委托代销商品 BsRxD9r  
　　借：销售费用 （手续费） ?FD^S~bz-  
　　　贷：应收账款 o ;.j_
 
　　借：银行存款 CmM K\R.  
　　　贷：应收账款 XD9lox  
　　受托方 Qb/qUUQO;0  
　　借：受托代销商品 U^[<G6<9]  
　　　贷：受托代销商品款 Fj|C+;Q.  
　　实现收入 7)z^*;x  
　　借：银行存款 @99@do|C  
　　　贷：应付账款 OSxr@  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {73Z$w1%  
　　借：受托代销商品款 L
C/6'4}_  
　　　贷：受托代销商品 N_Yop  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） _r&`[@m  
　　　贷：应付账款 lkOugjI  
　　借：应付账款 :4/RB%)"  
　　　贷：主营业务收入 rD fUTfv|Q  
　　　　　银行存款 9>%ti&_-jt  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 mZ'`XAS~;  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 o[
0Cv*  
　　借：应收账款 Q% )fuI  
　　　贷：主营业务收入 an =8['X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F:1w%#6av  
　　　　　估计退货率部分 2{% U\^-  
　　借：主营业务收入 Q"S;r1 D  
　　　贷：主营业务成本 ]^p6dbzWe  
　　　　　预计负债 >`SIB; &>j  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： `VwZDU~6  
　　借：库存商品 *CMe:a  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） .sgP3Ah  
　　　　主营业务收入 z`y!C3w<  
　　　　预计负债 :[?hU}9  
　　　贷：主营业务成本 :iP2e+j  
　　　　　银行存款（含税） UW_fn  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ZG"_M@S.  
　　借：库存商品 TDq(%IW  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _f8Wa u# "  
　　　　主营业务成本 p<: b
Pw  
　　　　预计负债 ssUWr=mD  
　　　贷：主营业务收入 U@Y0z.Y  
　　　　　银行存款（含税） {}y"JbXM
j  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： 4f:B2x{
 
　　借：库存商品 ,C1}gPQ6<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） V)
mitRaV  
　　　　预计负债 8XIG<Nc  
　　　贷：银行存款（含税） ;*Ldnj;B  
　　如果未发生退货则： Y /?V %X  
　　借：主营业务成本 9@/X;zO  
　　　　预计负债 j}ywdP`a  
　　　贷：主营业务收入
ZF!cXo7d  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： ;shhgz$  
　　借：应收账款 yY_Zq\   
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ,4M7:=gf  
　　借：银行存款 6 GqR]KD  
　　　贷：应收账款 B>hf|.GI  
　　　　　预收账款 Zn0e#n  
　　借：预收账款 | vL0}e  
　　　贷：主营业务收入 NitsUg@<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T)?:
q  
　　借：主营业务成本 MH7 n@.t  
　　　贷：库存商品 xkV (E!O  
　　如果发生退货： x]{
}y_  
　　借：预收账款 ia6%>^  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F,5~a_GP?  
　　　贷：主营业务收入 w+($=n~  
　　　　　银行存款 5+Fr/C  
　　借：主营业务成本 wyJ
+~  
　　　　库存商品 j
whc;y  
　　　贷：发出商品 d5jZ?
  
　　这里需要注意几个问题： EIQ`?8KSR  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ]wb^5H  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； '-c *S]:r  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； Pfi|RTX$'*  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； >%LZ|*U  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； )B'&XLK  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 p?rh+0wgX  
　　固定价格 D y+)s-8  
　　借：银行存款 )S"!)\4 b  
　　　贷：其他应付款 t$~CLq5ad  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *Cf5D6=Q  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 5XtIVHA@{  
　　借：财务费用 /5M0[C E  
　　　贷：其他应付款 o_ng{SL  
　　借：其他应付款 ~P! \;S  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +guCTGD:  
　　　贷：银行存款 69< <pm,m  
　　公允价格 FJ-X~^  
　　借：银行存款 [~_)]"pU  
　　　贷：主营业务收入 BV;dV6`z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Z:eB9R#2y  
　　借：主营业务成本 k0r93xa  
　　　贷：库存商品 28 Q\{Z.  
　　借：库存商品 Uzh#zeZ`<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a=_+8RyVQ  
　　　贷：银行存款 (:er~Y}  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 (E(J}r~E  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 R?62gH  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 Mbm'cM&}  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） UA4="/  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： '`+8'3K~E  
　　借：银行存款 l(A)Gd5>  
　　　贷：固定资产清理 KpX1GrIn3  
　　　　　递延收益 O,.c gX   
　　借：递延收益 C*X=nezq  
　　　贷：管理费用/制造费用 L0\~K~q  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： B<$(
Nb5<  
　　借：银行存款 S$N!Dj@e;  
　　　贷：固定资产清理 !(gMr1}w  
　　　　　营业外收入 '8w}m8{y  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 +h]~m_O  
　　8、以旧换新业务的处理 je;C}4  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： <#nt?X n  
　　借：库存商品 h-.xx4D  
　　　　银行存款 =0t<:-?.-  
　　　贷：主营业务收入 z!s1$5:"0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F:7 d}Jx  
　　借：主营业务成本 jWL%*dJrN  
　　　贷：库存商品 ]A&pXAM  
　　　　　涉及进项税额 =O%Hf bx  
　　借：库存商品 icK>
|
  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） gCV+amP  
　　　贷：银行存款 N o
OrQ m  
　　借：银行存款 FW"n+7T  
　　　贷：主营业务收入 ?ESsma6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b^:frjaE3  
　　借：主营业务成本 k*4!rWr0r&  
　　　贷：库存商品