[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： TZe+<~4*i%  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 d$}&nV/A)  
　　一、销售商品的收入 4bnt=5]  
　　1、一般商品的销售收入 U<Vy>gIC  
　　借：应收账款/银行存款 0}B?sNr  
　　　贷：主营业务收入 h{I`7X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） z^'n*h  
　　借：主营业务成本 iecWa:('  
　　　贷：库存商品 y>`5Kyj3-@  
　　借：应收账款 DacN{r"3  
　　　贷：其他业务收入 OZ=Cp$  
　　借：其他业务成本 1t.R+1[c  
　　　贷：原材料 Hoj8okP  
　　借：存货跌价准备 sJOV2#r  
　　　贷：主营业务成本 avg4K*
vv  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 6F(hY !}5  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 }B`Ku5 M  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 DY8(g=TI|1  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 $%Z3;:<Uf-  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） rS
4%$p"  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 c+8V|'4  
　　借：长期应收款 "mR*7o$|  
　　　贷：主营业务收入 h(nj,X+  
　　　　　未实现融资收益 mg`j[<wp  
　　借：未实现融资收益 9:Si] Pp+S  
　　　贷：财务费用 m^Glc?g<  
　　借：银行存款 wqP2Gw7jh6  
　　　　贷：长期应收款 zZ:xEc  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zd.'*Dj  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 L!,d"wuD  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ?pqU3-knH  
　　视同买断1：委托方 KU]ok '  
　　借：银行存款 g rspt}  
　　　贷：主营业务收入 1DqX:WM6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） eQ;Q4  
　　借：主营业务成本 uaaf 9SL?  
　　　贷：库存商品 P3!Atnv2  
　　受托方 KzNm^^#/$A  
　　借：库存商品 OM)3Y6rK  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {rDq_^  
　　　贷：银行存款 6Cv.5Vhx  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 5rloK"  
　　借：委托代销商品 |NJ}F@t/5  
　　　贷：库存商品 <UT>PCNG  
　　收到代销清单 i'=2Y9S}  
　　借：应收账款 5]d{6Nc3 P  
　　　贷：主营业务收入 -9d%+O~v6~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s7l23*Czl  
　　借：主营业务成本 &n>
7Ir  
　　　贷：委托代销商品 *C7F2o  
　　借：银行存款 u h)o  
　　　贷：应收账款 epkD*7  
　　受托方 -uj3'g(;w  
　　借：受托代销商品 Zj!Abji=O  
　　　贷：受托代销商品款 F?BS717qS%  
　　实现收入 u%B&WwHG  
　　借：银行存款 8
vSIf+  
　　　　贷：主营业务收入 f@d9Hqr+l;  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,EI:gLH  
　　借：主营业务成本 ~x#vZ=]8  
　　　贷：受托代销商品 OhFW*v  
　　借：受托代销商品款 Ac`;st%l.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +rc SL8C  
　　　贷：应付账款 y
`So&:1  
　　借：应付账款 MA* :<l  
　　　贷：银行存款 RV;!05^<  
　　收取手续费方式的委托代销商品： v+6e;xl8  
　　委托方 ,[l
`zp  
　　借：委托代销商品 TH:W#Ot  
　　　贷：库存商品 t,H
Fz6   
　　收到代销清单： <cj{Qk  
　　借：应收账款 A gWPa.'3  
　　　贷：主营业务收入 /iG7MC\`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9:8|)a(1  
　　借：主营业务成本 2hq\n<  
　　　贷：委托代销商品 >{nH v)  
　　借：销售费用 （手续费） jDX>izg;V  
　　　贷：应收账款 /pykW_`/-  
　　借：银行存款 >bIF>9T  
　　　贷：应收账款 wxdyF&U n  
　　受托方 !OAvD#  
　　借：受托代销商品 D(\$i.,b2  
　　　贷：受托代销商品款 |`0n"x7  
　　实现收入 B<,YPS8w  
　　借：银行存款 HI D([Wk  
　　　贷：应付账款 .<YcSG  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S|AjL Ng#  
　　借：受托代销商品款 Fr [7  
　　　贷：受托代销商品 eV2mMSY  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ,H[SI0];  
　　　贷：应付账款 Bp_wnd  
　　借：应付账款 GBQn_(b9I  
　　　贷：主营业务收入 :_HF j.JW  
　　　　　银行存款 izwUS!5e  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 m3 -9b"  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ?9xu{B>6  
　　借：应收账款 /.Q4~Hw%}  
　　　贷：主营业务收入 J^ G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *y]+dK&-  
　　　　　估计退货率部分 ~ap2m  
　　借：主营业务收入 -LWK*q[J;*  
　　　贷：主营业务成本 Gquuy7[&  
　　　　　预计负债 r:g9Z_  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： NX,-;v  
　　借：库存商品 /nQ`&q  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） s\3q!A?S3  
　　　　主营业务收入 m;,xmEp  
　　　　预计负债 .%}+R|g  
　　　贷：主营业务成本 j.|U=)E  
　　　　　银行存款（含税） fZ{[]dn[  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 1[PMDS_X  
　　借：库存商品 'jfRt-_-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） )^x K   
　　　　主营业务成本 Im?LIgt$  
　　　　预计负债 :dnJY%/q  
　　　贷：主营业务收入 l"pN90B4  
　　　　　银行存款（含税） "![L#)"s  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： .*5Z"Q['G  
　　借：库存商品 +%0z`E\?M#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,o#kRWRG  
　　　　预计负债 ] d?x$>  
　　　贷：银行存款（含税） Zv!{{XO2;  
　　如果未发生退货则： *hY2.t; X  
　　借：主营业务成本 S#l5y%&  
　　　　预计负债 K8[DZ)rO;Z  
　　　贷：主营业务收入 7Y( 5]A9=  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： [f{VIE*?%  
　　借：应收账款 @cD uhK"U}  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） `/IKdO*!S  
　　借：银行存款 h<l1U'Bn7  
　　　贷：应收账款 (6gK4__}]  
　　　　　预收账款 {D`T0qPT[  
　　借：预收账款 LKF/u` 0dP  
　　　贷：主营业务收入 UKBJ_r  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q3w1GD  
　　借：主营业务成本 ULqoCd%bK  
　　　贷：库存商品 l*=aMjd?  
　　如果发生退货： xge7r3i  
　　借：预收账款 SNpi=K!yn  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L}k/9F.5  
　　　贷：主营业务收入 ;;U:Jtn2  
　　　　　银行存款 svhI3"
r  
　　借：主营业务成本 <V&5P3)d9  
　　　　库存商品 p( LZ)7/  
　　　贷：发出商品 }JgYCsF/f  
　　这里需要注意几个问题： [2c{
k  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； +9A\HQ |22  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； AC- )BM';  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； #f,y&\Xmf  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； hZ$t$3  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； =H`Q~Xx  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 [.,>wo~  
　　固定价格 @%ECj)u`O  
　　借：银行存款 q6d~V]4:  
　　　贷：其他应付款 }"s;\?a  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） WcUJhi^\C  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： &#{dWObh  
　　借：财务费用 Y3U9:VB  
　　　贷：其他应付款 mTDVlw0dh  
　　借：其他应付款 zTm]AG|0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） y/_XgPfWU  
　　　贷：银行存款 D
l\`  
　　公允价格 V-yUJ#f8[  
　　借：银行存款 t+Bf#:  
　　　贷：主营业务收入 mI1H!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *C

|  
　　借：主营业务成本 2umv|]n+l|  
　　　贷：库存商品 YA]5~ZE\  
　　借：库存商品 _2ef LjXQ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Tl("IhkC  
　　　贷：银行存款 R{hf9R,  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 XP?rOOn  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 r7mD{0s*  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 qL /7^)(  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） Hf gz02Z$  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： tln37vq  
　　借：银行存款 2tQ`/!m>v$  
　　　贷：固定资产清理 rRF AD{5)  
　　　　　递延收益 =6nD si bf  
　　借：递延收益 dFXc/VH')  
　　　贷：管理费用/制造费用 Q;/a F`  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 9WG{p[  
　　借：银行存款 9)dfL?x8V{  
　　　贷：固定资产清理 8MwK.H[U  
　　　　　营业外收入 1 jb/o5n;  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。  a*dQ _  
　　8、以旧换新业务的处理 uKr1Z2  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： BRRj$)u  
　　借：库存商品 j Ch=@<9  
　　　　银行存款 .p` pG3  
　　　贷：主营业务收入 P\2M[Gu(Q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "y?\Dx   
　　借：主营业务成本 E+95WF|4k"  
　　　贷：库存商品 uzr\
oj+>  
　　　　　涉及进项税额 ?9+@+q  
　　借：库存商品 )u:Q) %$t  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） '-$XX%TOAc  
　　　贷：银行存款 QCOo  
　　借：银行存款 |,C#:"z;  
　　　贷：主营业务收入 .x83Ah`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） V>-b`e  
　　借：主营业务成本 I3
b"|%  
　　　贷：库存商品