[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ZHGC6a!a  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 HuwU0:*  
　　一、销售商品的收入 ag*mG*Z  
　　1、一般商品的销售收入 LM7$}#$R  
　　借：应收账款/银行存款 ^j"
.  
　　　贷：主营业务收入 Eo#u#IY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） J(c{y]`J  
　　借：主营业务成本 0
JlZs
]  
　　　贷：库存商品 /C>wd   
　　借：应收账款 "\}@gV#r$A  
　　　贷：其他业务收入 4eikLRD,  
　　借：其他业务成本 >TQH|}|6(y  
　　　贷：原材料 i?fOK_d
 
　　借：存货跌价准备 *M$0J'-B
Q  
　　　贷：主营业务成本 Bx/L<J@  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 [k6nW:C
 
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 l-ct?T_@  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 N5i+3&  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 = !`j7#:  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） hir4ZO%Zt  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 2 !At2P2  
　　借：长期应收款 agjv{  
　　　贷：主营业务收入 b@S Cn9  
　　　　　未实现融资收益 GDD '[;  
　　借：未实现融资收益 q|8{@EMT  
　　　贷：财务费用 |b*? qf  
　　借：银行存款 iVd.f A  
　　　　贷：长期应收款 G }FIjBE  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） JaK}|  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 |b-]n"}c>  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ,(;lI
P  
　　视同买断1：委托方 Nk
p)Ax&  
　　借：银行存款 ^NX"sM0g  
　　　贷：主营业务收入 tkXEHsRT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W2z*91$  
　　借：主营业务成本 DqX{'jj  
　　　贷：库存商品 `;>= '"O!\  
　　受托方 x-?{E
  
　　借：库存商品 CMn{LQcC  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /w]! wM  
　　　贷：银行存款 Sr%;fq  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 cIp D~0\  
　　借：委托代销商品 sgO'wXcoP  
　　　贷：库存商品 5!EJxP9  
　　收到代销清单 [+OnV&  
　　借：应收账款 kI:}| _  
　　　贷：主营业务收入 vq!_^F<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1 }tbH[  
　　借：主营业务成本 G 2mX ;  
　　　贷：委托代销商品 !}4MN:r  
　　借：银行存款 Gkp<o  
　　　贷：应收账款 hs?sGr  
　　受托方 kdn'6>\  
　　借：受托代销商品 b*FC\:\  
　　　贷：受托代销商品款 "h|'}7p  
　　实现收入 .VkbYK  
　　借：银行存款 C#H:-Q&  
　　　　贷：主营业务收入 >5j<4ShW  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l2&`J_"  
　　借：主营业务成本 HgBGV0  
　　　贷：受托代销商品 BSkDpr1C
 
　　借：受托代销商品款 P0$e~=Q^4  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） %/>Y/!;  
　　　贷：应付账款 &R$CZU  
　　借：应付账款 4[BG#  
　　　贷：银行存款 8Th` ]tI  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ?_v{| YI=  
　　委托方 HmZ{L +"  
　　借：委托代销商品 JMVNmq&0  
　　　贷：库存商品 9 Rx s  
　　收到代销清单： hRq3C1mR  
　　借：应收账款 Q7g>4GZC  
　　　贷：主营业务收入 ki{3IEOr}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ) /v6l  
　　借：主营业务成本 }=v)Js
 
　　　贷：委托代销商品 Uz7^1.-g4  
　　借：销售费用 （手续费） 4<x'ocKlD  
　　　贷：应收账款 ~`D|IWMDq  
　　借：银行存款 |Xw/E)jA  
　　　贷：应收账款 3  E3qd'  
　　受托方 Q43|U4a  
　　借：受托代销商品 @?[1_g_'P  
　　　贷：受托代销商品款 @rHK(25+d  
　　实现收入 n=,\;3Y=  
　　借：银行存款 0x9x@gF  
　　　贷：应付账款 5BR2?hO4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jn:
NYJv  
　　借：受托代销商品款 &bhq`>  
　　　贷：受托代销商品 'oN\hy($,h  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） JMCW}bA  
　　　贷：应付账款 &*s0\ 8  
　　借：应付账款 .7 asW(  
　　　贷：主营业务收入 5'Q|EIL  
　　　　　银行存款 k@ K
7yK  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 VqE~c  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 !J=sk4T  
　　借：应收账款 ^T.E+2=>z  
　　　贷：主营业务收入 m{7^EF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  )?2 e  
　　　　　估计退货率部分 (Z}>1WRju  
　　借：主营业务收入 S2>c #BQ  
　　　贷：主营业务成本 `y+
-H|%?  
　　　　　预计负债 2..,Sk  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 8_&CT :u>  
　　借：库存商品 !6G?zipB  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） '&99?s`u  
　　　　主营业务收入 Jjl%R[mI  
　　　　预计负债 zyg:nKQW  
　　　贷：主营业务成本 Bk}><H  
　　　　　银行存款（含税） +p8BGNW,  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： JxjI]SF02  
　　借：库存商品 f/kI|Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Gd+ET  
　　　　主营业务成本 efG6v  
　　　　预计负债 +m}Pmi$  
　　　贷：主营业务收入 ez3Z3t`  
　　　　　银行存款（含税） .d?%;2*{q  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： _al|'obomy  
　　借：库存商品 z5*=MlZ)R.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） J4=_w  
　　　　预计负债 muW!xY  
　　　贷：银行存款（含税） aS}1Q?cU  
　　如果未发生退货则： 0e[d=)XG  
　　借：主营业务成本 8SmnMt  
　　　　预计负债 "7d-z<^n  
　　　贷：主营业务收入 OquAql:   
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： Sb".]>^  
　　借：应收账款 jxgj,h"}9`  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） NDO\B,7  
　　借：银行存款 -S%x wJKM  
　　　贷：应收账款 a4gi,pz$
]  
　　　　　预收账款 to"'By{9  
　　借：预收账款 7{oe ->r  
　　　贷：主营业务收入 E^hHH?w+  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） sP'0Sl~NU  
　　借：主营业务成本 r,(et  
　　　贷：库存商品 JIO$=+p  
　　如果发生退货： iv(5&'[p  
　　借：预收账款 5~XN>>hp  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #k
kY@k$4  
　　　贷：主营业务收入 4*Z6}"  
　　　　　银行存款 G+*cpn  
　　借：主营业务成本 :`vP}I ^  
　　　　库存商品 7?"y{R>E  
　　　贷：发出商品 w(nH D*nm  
　　这里需要注意几个问题： ]J2:1
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　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； iF+ RnWX\  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； EA<}[4#jS  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； P ,eH5w"  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； L3(^{W]|  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； H/~?@CE(YC  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 -m 5}#P89  
　　固定价格
;P?q2jI  
　　借：银行存款 2_QN&o ~h  
　　　贷：其他应付款 -qV{WZHp  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zGcqzYbuA  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： gd@p|PsS^  
　　借：财务费用 |f2A89  
　　　贷：其他应付款 #6S75{rnW"  
　　借：其他应付款 $<)Yyi>6E  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） E^ h=!RW{  
　　　贷：银行存款 3mt%!}S  
　　公允价格 VFD%h }  
　　借：银行存款 |E/L.gdP7  
　　　贷：主营业务收入 ZX`J8lZP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1@sM1WMX  
　　借：主营业务成本 \Mx JH[  
　　　贷：库存商品 zxZtz  
　　借：库存商品 r;cV&T/?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） NSLVD[
yT  
　　　贷：银行存款 q(z7~:+qNr  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 &bC}3D  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 O
jnJV  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 >X Qv?5  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） %EbiMo ]3B  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： h%#_~IA:|  
　　借：银行存款 8LM#WIm?  
　　　贷：固定资产清理 zDBD.5R;  
　　　　　递延收益 ]= x 1`j  
　　借：递延收益 Aa(<L$e!`  
　　　贷：管理费用/制造费用 @ 6xGJ,s  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ')PVGV(D+  
　　借：银行存款 \%_ZV9cKF  
　　　贷：固定资产清理 m^Lj+=Z"  
　　　　　营业外收入 7|D|4!i2Y  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 ?s{C//   
　　8、以旧换新业务的处理 ?AsDk~3  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： x6yW:tUG5  
　　借：库存商品 w{7ji}  
　　　　银行存款 0g(6r-2)7  
　　　贷：主营业务收入 eO4)|tW  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） z&'f/w8  
　　借：主营业务成本 EnCU4CU`  
　　　贷：库存商品 B%b_/ F]e  
　　　　　涉及进项税额 #3.)H9  
　　借：库存商品 E3\ZJjG  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） N=ifIVc  
　　　贷：银行存款 C!UEXj`l9  
　　借：银行存款 pzEABA  
　　　贷：主营业务收入 j 2}
v}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i!~>\r\6\  
　　借：主营业务成本 m6so]xr  
　　　贷：库存商品