[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： U{ZKxE  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 [5wU0~>'  
　　一、销售商品的收入 sV-UY!   
　　1、一般商品的销售收入 vg-'MG  
　　借：应收账款/银行存款 drd5oZ  
　　　贷：主营业务收入 3Ss)i7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A"Sp7M[J  
　　借：主营业务成本 F:'>zB]-}  
　　　贷：库存商品 +{[E Ow  
　　借：应收账款 ea6`%,lF~  
　　　贷：其他业务收入 (/gMtIw  
　　借：其他业务成本 ~5 e 1&  
　　　贷：原材料 g]m}@b6(h  
　　借：存货跌价准备 n*y@3.  
　　　贷：主营业务成本 cW?~]E'<  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 t[%ELHV  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 (tzfyZ M  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 s,]z6L0  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 eGi|S'L'  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） jGFDj"Y  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 Z.3*sp0 yv  
　　借：长期应收款 *(j-jbA  
　　　贷：主营业务收入 ;;<[_gp,E  
　　　　　未实现融资收益 cBDOA<]r,  
　　借：未实现融资收益 *FC26_pH  
　　　贷：财务费用 Rq,Fp/  
　　借：银行存款 Xf*}V+&WN  
　　　　贷：长期应收款 KK41I8Mw  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2X|nPhNi  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 7&*d]#&~j  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Q)ZbnR2Z8  
　　视同买断1：委托方 {z *`* O@  
　　借：银行存款 7^n{BsN
 
　　　贷：主营业务收入 lCK|PY*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #b+>O+vx8  
　　借：主营业务成本 6d%)MEM  
　　　贷：库存商品 =801nZJ  
　　受托方 _[8sL^  
　　借：库存商品 02mu%|"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8npjQ;%4>  
　　　贷：银行存款 ErY-`8U"  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 mFJb9,  
　　借：委托代销商品 \!!1o+#1j  
　　　贷：库存商品 A\T9>z^k  
　　收到代销清单 ^9 {r2d&c  
　　借：应收账款 Qm2(Z8Gh  
　　　贷：主营业务收入 [eZ'h8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T8\%+3e.  
　　借：主营业务成本 ~=9]M.$  
　　　贷：委托代销商品 w$FN(BfA  
　　借：银行存款 iYb{qv_4  
　　　贷：应收账款 '^~38=FA  
　　受托方 vH/Y]Am  
　　借：受托代销商品 \aB"D=P\ok  
　　　贷：受托代销商品款 hnnPi  
　　实现收入 Mp)|5<%  
　　借：银行存款 V|G
[j\]E<  
　　　　贷：主营业务收入 NK|m7(
  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jW0aIS2O  
　　借：主营业务成本 vp..>B MJ  
　　　贷：受托代销商品 q.69<Rs  
　　借：受托代销商品款 IXt cHAgX  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） FaA7m  
　　　贷：应付账款 P<s:dH"  
　　借：应付账款 kH>^3(Q\  
　　　贷：银行存款 6HxZS+],c  
　　收取手续费方式的委托代销商品： dX;G[\  
　　委托方 k ks ?S',  
　　借：委托代销商品 'w!8`LPu  
　　　贷：库存商品 6jo+i[h  
　　收到代销清单： 2mVLR;s{_  
　　借：应收账款 ?*A"#0  
　　　贷：主营业务收入 iMXK_O%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Cd51.Sk(l  
　　借：主营业务成本 3-$w5O
3}  
　　　贷：委托代销商品 TM?7F2
  
　　借：销售费用 （手续费） qr[+^*Ha  
　　　贷：应收账款 {GM8}M~D&  
　　借：银行存款 }Q%fY&#(bp  
　　　贷：应收账款 *'hvYl/?>  
　　受托方 jj*e.t:F  
　　借：受托代销商品 XqK\'8]\Mw  
　　　贷：受托代销商品款 z]F4Z'(e.  
　　实现收入 B#9T6|2  
　　借：银行存款 8GFA}_(^R  
　　　贷：应付账款 I0]"o#LjT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DC8,ns]!y  
　　借：受托代销商品款 {uuvgFC  
　　　贷：受托代销商品 }%I)bU  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） V;SXa|,  
　　　贷：应付账款 .3*VkAs  
　　借：应付账款 Afq?Ps +  
　　　贷：主营业务收入 8/* 6&#-  
　　　　　银行存款 Hxzdxwz%$  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 k7ODQ(*v  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 3O!TVSo  
　　借：应收账款 #3o]Qo[Sc  
　　　贷：主营业务收入 C/je5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） yNu%D$6u7  
　　　　　估计退货率部分 $>mTPNF  
　　借：主营业务收入 .4-I^W"1  
　　　贷：主营业务成本 hSyA;*) U  
　　　　　预计负债 Q8
r
7  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： +: oD?h  
　　借：库存商品 "3Z<V8xB  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） UCP4w@C  
　　　　主营业务收入
pr(16P  
　　　　预计负债 Ug|o($CY  
　　　贷：主营业务成本 VT&R1)c  
　　　　　银行存款（含税） MJ:>ZRXCE  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 'hM?
J*m  
　　借：库存商品 X@ Gm:6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,lly=OhKb  
　　　　主营业务成本 4f?Y'+>Z,  
　　　　预计负债 `y!6(xI  
　　　贷：主营业务收入 : *Nvy={c  
　　　　　银行存款（含税） (gl/NH!  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： = ?hx+-'  
　　借：库存商品 a+CHrnU\;  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Ur]~>-Z  
　　　　预计负债 \Ka WR  
　　　贷：银行存款（含税） 6QOdd6_d  
　　如果未发生退货则： Bjz\L0d  
　　借：主营业务成本 3 TN?yP)  
　　　　预计负债 M7(vI4V  
　　　贷：主营业务收入 6_wf $(im  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： T$'GFA  
　　借：应收账款 t;@VsQ8  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
Hop$w  
　　借：银行存款 kxg]sr"  
　　　贷：应收账款 g&*pk5V>  
　　　　　预收账款 L/w9dk*uv  
　　借：预收账款 Aghcjy|j  
　　　贷：主营业务收入 61Nj&1Ze  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Hize m!  
　　借：主营业务成本 6SMGXy*]^  
　　　贷：库存商品 Y p`6305f  
　　如果发生退货： nr>g0_%m  
　　借：预收账款 C'hI{4@P  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） X"W%(x`w  
　　　贷：主营业务收入 {37DrSOa  
　　　　　银行存款 +_?;%PKkuF  
　　借：主营业务成本 b+NF:-fO  
　　　　库存商品 pQxaT$  
　　　贷：发出商品 j:0VtJo~  
　　这里需要注意几个问题： HlB'yOHv!  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； -P5VE0  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； FhZ&^.:  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ~4wbIE_rN  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 9BGPq)#  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； Lrr^ob
c  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 #(jozl_8  
　　固定价格 <v"C`cga  
　　借：银行存款 ~u&3Ki*x  
　　　贷：其他应付款 I'o9.B8%#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vL13~q*F  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 8 F'i5i  
　　借：财务费用 8=7u,t  
　　　贷：其他应付款 qeCx.Z  
　　借：其他应付款 IC9:&C[  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ke~O+]  
　　　贷：银行存款 'jeGERMr'  
　　公允价格 cW, wN~  
　　借：银行存款 %#NaM\=8v  
　　　贷：主营业务收入  8^zI  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） HB\y [:E  
　　借：主营业务成本 ~fs{Ff'  
　　　贷：库存商品 >.PLD} zE_  
　　借：库存商品 xkOyj`IS  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） TeQWrms  
　　　贷：银行存款 TD,W*(b  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 .F.4fk  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 @4h .?  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 E/(:\Cm^  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） K2L+tw  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： sRo%=7Z  
　　借：银行存款 3bpbk  
　　　贷：固定资产清理 !O)Ruwy  
　　　　　递延收益 qSMSTmnQ  
　　借：递延收益 $dci?7q  
　　　贷：管理费用/制造费用 #:z.Br`  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： Cdiu*#f  
　　借：银行存款 IZ3w.:A  
　　　贷：固定资产清理 ZSYXUFz  
　　　　　营业外收入 j0o_` `  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 ,g{`M]Ov  
　　8、以旧换新业务的处理 b}o^ ?NtA  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： _=j0Y=/IF  
　　借：库存商品 kwK<?\D  
　　　　银行存款 52K3N^RgR  
　　　贷：主营业务收入 'HkV_d[li  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T\b e(@r  
　　借：主营业务成本 2#ha Icm"  
　　　贷：库存商品 V?HC\F-  
　　　　　涉及进项税额 _i:yI-jA  
　　借：库存商品 zXvAW7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） I9ubV cV8  
　　　贷：银行存款 GK
tG#jZ&  
　　借：银行存款 ar=uDb;  
　　　贷：主营业务收入 +D`IcR-x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4'?
kyTO~  
　　借：主营业务成本 zfO0+fMH  
　　　贷：库存商品