[经验分享]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： |*v w(  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 qW 2'?B3<  
　　一、销售商品的收入 OKV/=]GS  
　　1、一般商品的销售收入 MHPh!  
　　借：应收账款/银行存款 EK2mJCC|  
　　　贷：主营业务收入 S'}pUGDO  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u#)ARCx,w  
　　借：主营业务成本 N:~CN1  
　　　贷：库存商品 h[i@c`3/2  
　　借：应收账款 I4(z'C  
　　　贷：其他业务收入 @XQItc<  
　　借：其他业务成本 mRT$@xa]J  
　　　贷：原材料 \V %l.P4>e  
　　借：存货跌价准备 pKkBAr,  
　　　贷：主营业务成本 H$rNT/C  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 rcUJOI  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 vocWV/  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 HyC826~-rI  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 `G "&IQ8.  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） k] iy
x  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 6rBP,\m  
　　借：长期应收款 ICD;a  
　　　贷：主营业务收入 6H^=\  
　　　　　未实现融资收益 K+3+?oYKH  
　　借：未实现融资收益 Uu0  
　　　贷：财务费用 Rj!9pwvT  
　　借：银行存款 @TvDxY1)6Z  
　　　　贷：长期应收款 g27)$0&0  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pSdtAv  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 '7JM/AcC#K  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 A@Zs
L  
　　视同买断1：委托方 'cPE7uNT  
　　借：银行存款 5bo')^xa  
　　　贷：主营业务收入 QC<O=<$Q[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q!
y!=hI  
　　借：主营业务成本 *('Vyd!n  
　　　贷：库存商品 S<81r2LT  
　　受托方 Aa}Nr5{O|  
　　借：库存商品 :=?od 0]W  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]PQ6 em  
　　　贷：银行存款 C`["4  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 )
7  M  
　　借：委托代销商品 1T0s UIY  
　　　贷：库存商品 dhV6r  
　　收到代销清单 /|p6NK;8L  
　　借：应收账款 (y5]]l  
　　　贷：主营业务收入 U TVqoCHA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Kb~i9x&  
　　借：主营业务成本 -+fW/Uo  
　　　贷：委托代销商品 4uE|$  
　　借：银行存款 O"9Or3w  
　　　贷：应收账款 KJi8LM  
　　受托方 .f9&.H#  
　　借：受托代销商品 wxE'h~+  
　　　贷：受托代销商品款 @Px_\w  
　　实现收入 _rz7)%Y'#$  
　　借：银行存款 {sF;R.P&r  
　　　　贷：主营业务收入 @dc4v_9  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [z,6K=  
　　借：主营业务成本 #Q/xQ`+|.  
　　　贷：受托代销商品 YQ`88z  
　　借：受托代销商品款 >!PCEw<i  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） d@ef+-  
　　　贷：应付账款 K>_~|ZN1C8  
　　借：应付账款 |Ge!;v  
　　　贷：银行存款 ;N^4R$Q.  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 6+/BYN!&4  
　　委托方 F7\nG}#s  
　　借：委托代销商品 9`cj9z z7  
　　　贷：库存商品 ZY*_x)h+#7  
　　收到代销清单： "0m\y+%8  
　　借：应收账款 8=-#LVo~c  
　　　贷：主营业务收入 #&snl  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y*T@_on5  
　　借：主营业务成本 ,U.|+i{  
　　　贷：委托代销商品 5`)
[FCQ  
　　借：销售费用 （手续费） T/P   
　　　贷：应收账款 R'$1,ie  
　　借：银行存款 z6Zd/mt~x  
　　　贷：应收账款 $k^& X `  
　　受托方 ^&\<[ \  
　　借：受托代销商品 LfMN 'Cb  
　　　贷：受托代销商品款 8gW$\  
　　实现收入 Sr+ &  
　　借：银行存款 s] Z++Lh<{  
　　　贷：应付账款 nG7E j#1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~;@\9oPpz%  
　　借：受托代销商品款 i2?TMM!Fe  
　　　贷：受托代销商品 :?:R5_Nd=  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） B~`:?f9ny5  
　　　贷：应付账款 6\RZ[g
A?  
　　借：应付账款 e#^vA$d  
　　　贷：主营业务收入 )JOo|pr-K  
　　　　　银行存款 KSO%89R'  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 wLKC6@ W  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 _uZVlu@  
　　借：应收账款 e7n`fEpO  
　　　贷：主营业务收入 q U^`fIa  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?3do-tTp  
　　　　　估计退货率部分 s:JQV  
　　借：主营业务收入 8*EqG5OP  
　　　贷：主营业务成本 ?tkd5kE  
　　　　　预计负债 yH(%*-S  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： ]Uul~T
 
　　借：库存商品 &"=<w  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8r.3t\o)X  
　　　　主营业务收入 CJt(c,!z  
　　　　预计负债 =~'y'K]  
　　　贷：主营业务成本 3-_`x9u*  
　　　　　银行存款（含税） t]+h.  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： v(l:N@L  
　　借：库存商品 v K!vA-7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }VqCyJu&{  
　　　　主营业务成本 vY]7oX+  
　　　　预计负债 E2Ec
`o  
　　　贷：主营业务收入 y|(?>\jBl  
　　　　　银行存款（含税） %)=c#H1  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： R2y~+tko?
 
　　借：库存商品 O7yIFqI=/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） d+ ]/0J!c  
　　　　预计负债 WB\chb%ej#  
　　　贷：银行存款（含税） _^p\ u  
　　如果未发生退货则： s$xm  
　　借：主营业务成本 ?{r-z3@ N  
　　　　预计负债 !DXK\,;>  
　　　贷：主营业务收入 w5q'M  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 5)
i+
x-  
　　借：应收账款 IhXP~C6  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ^@;P-0Sy  
　　借：银行存款 N2&h  yM  
　　　贷：应收账款 M! uE#|  
　　　　　预收账款 B dxV [SF  
　　借：预收账款 838@jip  
　　　贷：主营业务收入 ?'^yw C`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .:iO$wjp5  
　　借：主营业务成本 #{zF~/Qq  
　　　贷：库存商品 !$#8Z".{v{  
　　如果发生退货： 34t[]v|LD  
　　借：预收账款 *u!l"0'\  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~/;shs<9EM  
　　　贷：主营业务收入 PF:'
dv  
　　　　　银行存款 TTo5"r9I8  
　　借：主营业务成本 cfL:#IM  
　　　　库存商品 a4eE/1  
　　　贷：发出商品 6eW9+5oL  
　　这里需要注意几个问题： D3x W?$Z  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； .>^U mM  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； BHDd^bd  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； }XfRKGQw  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； **F-#",  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ]_2<uK}fg  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 $aj:\A0f  
　　固定价格 >C -N0H
 
　　借：银行存款 I GB)  
　　　贷：其他应付款 >H,PST  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jNW/Biy4u  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： K4^mG   
　　借：财务费用 D"X`qF6U7  
　　　贷：其他应付款 yS@xyW /  
　　借：其他应付款 2Y%E.){  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Hf9F:yH  
　　　贷：银行存款 z}2  
　　公允价格 D>K=D"  
　　借：银行存款 qIk(ei  
　　　贷：主营业务收入 yVH>Q-{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） WP4"$W
 
　　借：主营业务成本 Y{ w9D`}  
　　　贷：库存商品 P RN%4G  
　　借：库存商品 WR}<^ax  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /qweozW_+  
　　　贷：银行存款 >{=~''d,w  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 K b z|h,<  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 y@\J7 h:  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 89J7hnJC  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） M$2lK^2L  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： !
}L cJ  
　　借：银行存款 Fy^MI*}BZ  
　　　贷：固定资产清理 t#=FFQOt  
　　　　　递延收益 E~ 1"
Nh  
　　借：递延收益 'E%+ O  
　　　贷：管理费用/制造费用 N683!wNX  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： =
VF%Z[Gm  
　　借：银行存款 )
OV2CP  
　　　贷：固定资产清理 a/U4pSug  
　　　　　营业外收入 S0tPnwco[~  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 nf

S.0\z  
　　8、以旧换新业务的处理 SHN'$f0Mb  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： ;%PI  
　　借：库存商品 dU#}Tk  
　　　　银行存款 R<e ~Cb-  
　　　贷：主营业务收入 >?GCH(eW%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }N W0
1nee  
　　借：主营业务成本 $ cYKVhf  
　　　贷：库存商品 ?Z"<&ts
Z  
　　　　　涉及进项税额 )"f*Mp  
　　借：库存商品 E,7b=t  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IeGVLC
  
　　　贷：银行存款 O 718s\#  
　　借：银行存款 fnn/akGKI  
　　　贷：主营业务收入 AR7]~+X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }Bn
`0;]  
　　借：主营业务成本 6>F]Z)]}  
　　　贷：库存商品