[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： j Z'&0x"U  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 0HbJKix!  
　　一、销售商品的收入 ;CmOsA,1  
　　1、一般商品的销售收入 5"=:#zN  
　　借：应收账款/银行存款 l{%a&/  
　　　贷：主营业务收入 dAxp ,):&J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,")F[%v  
　　借：主营业务成本 <t}?$1  
　　　贷：库存商品 UqtHxEI%R~  
　　借：应收账款 GqUSVQ  
　　　贷：其他业务收入 4/MNqit+  
　　借：其他业务成本 #s+Q{2s  
　　　贷：原材料 \A(5;ZnuD  
　　借：存货跌价准备 7/>a:02  
　　　贷：主营业务成本 )N)ljA3]  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 ~B_ D@gV|  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ")M;+<c"l  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 2R`u[  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 [ud|dwP"  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本）
6%?A>  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 Kbas-</Si  
　　借：长期应收款 - 1W  
　　　贷：主营业务收入 8"M<{72U]  
　　　　　未实现融资收益 8p=>?wG  
　　借：未实现融资收益 oVkr3KZ  
　　　贷：财务费用 <]Y[XI(kr  
　　借：银行存款 7a<_BJXx  
　　　　贷：长期应收款 E5{n?e  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }1>atgq]w  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 yWHne~!  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 p@tp]u`7  
　　视同买断1：委托方 F<r4CHfh;  
　　借：银行存款 Uu5C%9^s  
　　　贷：主营业务收入 0&$xX!]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） YMu)  
　　借：主营业务成本 btQet.  
　　　贷：库存商品 h7?.2Q&S  
　　受托方 :`J>bHE  
　　借：库存商品 G(\Ckf:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ragSy8M  
　　　贷：银行存款 rzV"Dm$'  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 NI\H \#bJ  
　　借：委托代销商品 D5`(}  
　　　贷：库存商品 &@; RI~  
　　收到代销清单 kfCKhx   
　　借：应收账款 1+^n !$  
　　　贷：主营业务收入 d_T<5Hin  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） H[BYE  
　　借：主营业务成本 evOb  
　　　贷：委托代销商品 h5
!d
  
　　借：银行存款 FpdHnu i1  
　　　贷：应收账款 |nm2Uy/0  
　　受托方 ;*QN9T=0  
　　借：受托代销商品 <E}N=J
'uJ  
　　　贷：受托代销商品款 {^wdJZ~QLK  
　　实现收入 ;+%Z@b%  
　　借：银行存款 x
jrlc9  
　　　　贷：主营业务收入 ]fC7%"nB  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） P)IjL&[  
　　借：主营业务成本 [&daG:  
　　　贷：受托代销商品  UTX](:TC  
　　借：受托代销商品款 +H}e)1^I  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $e1:Q#den2  
　　　贷：应付账款 `,Z
b2"  
　　借：应付账款 A^g>fv  
　　　贷：银行存款 :c<*%*e  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ohplj`X[21  
　　委托方 )* 3bkKVB  
　　借：委托代销商品 YFqZe6g0$  
　　　贷：库存商品 J@<!q  
　　收到代销清单： GZ"/k<~0  
　　借：应收账款 A'~#9@l<  
　　　贷：主营业务收入 R&!]Rl9hf  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） lh$CWsx  
　　借：主营业务成本 -fPT}v  
　　　贷：委托代销商品 wA",SBGX  
　　借：销售费用 （手续费） 8KKz5\kn7  
　　　贷：应收账款 r=0j7 ^B#  
　　借：银行存款 _H2tZ%RM  
　　　贷：应收账款 %,;gP.dh7  
　　受托方 97]4 :Zv  
　　借：受托代销商品 -t>Z 9  
　　　贷：受托代销商品款 4cB&Hk  
　　实现收入 R8uj3!3^  
　　借：银行存款 Gl;
f#}  
　　　贷：应付账款 C9pnU,[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） k}<<bm*f  
　　借：受托代销商品款 cIZ[[(Db  
　　　贷：受托代销商品 P5
7GqT  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） hiIyaWU  
　　　贷：应付账款 0Jg+sUs{  
　　借：应付账款 g8v[)o(qd  
　　　贷：主营业务收入 raF] k0{  
　　　　　银行存款 QQq/5r4O`q  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 QES^^PQe:  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ~4+8p9f  
　　借：应收账款 D&f!( n  
　　　贷：主营业务收入 QE*%HR'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _' lmCj8L  
　　　　　估计退货率部分 dm 2EH  
　　借：主营业务收入 Of&"U/^  
　　　贷：主营业务成本 ,P~QS  
　　　　　预计负债 _T a}B4;  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： nj"m^PmWo3  
　　借：库存商品 )r pD2H  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1~L
\s}|2d  
　　　　主营业务收入 B6uRJcD4  
　　　　预计负债 a_AJ) 4  
　　　贷：主营业务成本 *F..ZS'$[  
　　　　　银行存款（含税） S[^nSF  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： i=V-@|Z  
　　借：库存商品 /D 8EI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） vuW-}fY;  
　　　　主营业务成本 D=JlA~tS>  
　　　　预计负债 q55M8B 4w  
　　　贷：主营业务收入 S!<"Swf:  
　　　　　银行存款（含税） IF e+B"  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Cg7)S[zl  
　　借：库存商品 @x*.5:[  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） s_S$7N`ocS  
　　　　预计负债 [lZ=s[n.  
　　　贷：银行存款（含税） CMFC"eSe  
　　如果未发生退货则： s*eyTm  
　　借：主营业务成本 '?b\F~$8   
　　　　预计负债 A`g.[7  
　　　贷：主营业务收入 ]
.`_, IO  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： [)0 R'xL6  
　　借：应收账款 L@+Z)# V  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） }\EL;sT  
　　借：银行存款 lj Y  
　　　贷：应收账款 X= SG  
　　　　　预收账款 t)KPp|&  
　　借：预收账款 1NW>wo  
　　　贷：主营业务收入 A^t"MYX@  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） sc9]sIb  
　　借：主营业务成本 *s~i 2}  
　　　贷：库存商品 i"<ZVw  
　　如果发生退货： 5e )i!;7Uv  
　　借：预收账款 =8@RKG`>;  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wzg i @i  
　　　贷：主营业务收入 k5q(7&C  
　　　　　银行存款 _E&U?>g+  
　　借：主营业务成本 ig+k[`W  
　　　　库存商品 +<z7ds{Z  
　　　贷：发出商品 o;E(Kj  
　　这里需要注意几个问题： KjC[q  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ^^7gDgT  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 0:jsV|5B8  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； kF#{An)P  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； f^~2^p 1te  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ~6] )*y  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 pTN%;`) {  
　　固定价格 + 2O
ZJVJ  
　　借：银行存款 } mgVC  
　　　贷：其他应付款 t&38@p  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） uht(
3  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： ?l(nM+[kSL  
　　借：财务费用
4^0\dq  
　　　贷：其他应付款 z_'dRw  
　　借：其他应付款 LMt0'Ml9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） haN"/C^  
　　　贷：银行存款 ]!q }|bP  
　　公允价格 Q:kwQg:~  
　　借：银行存款 ,#=eu 85'  
　　　贷：主营业务收入 $tEdBnf^ca  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） x,}ez  
　　借：主营业务成本 t`h_+p%>  
　　　贷：库存商品 ShsJ_/C2  
　　借：库存商品 ^kc>m$HY  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \A` gK\/h  
　　　贷：银行存款 iOKr9%9?Z  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 :vw0r`  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 >xklt"*U,  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ex{)mE4Cd  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） QziN]  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： BDWim`DK"  
　　借：银行存款  b$PT_!d  
　　　贷：固定资产清理
\dC.%#  
　　　　　递延收益 "0!~g/X`rK  
　　借：递延收益 tX+0 GLz  
　　　贷：管理费用/制造费用 Q S5dP  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 6\%r6_.d  
　　借：银行存款 7Y oofI  
　　　贷：固定资产清理 z ]'|nX  
　　　　　营业外收入 #($k 3OA  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 Uf=vs(  
　　8、以旧换新业务的处理 ~JAH-R  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： b5lk0jA  
　　借：库存商品 SJso'6 g  
　　　　银行存款 [Od>NO,n+]  
　　　贷：主营业务收入 ^vYVl{$bT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） z4 GN8:~x  
　　借：主营业务成本 d/"gq}NT  
　　　贷：库存商品 Ry3+
/]  
　　　　　涉及进项税额 Y{+zg9L*  
　　借：库存商品 6-) 7:9y  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 6 ,7/8  
　　　贷：银行存款 WZfk}To1#  
　　借：银行存款 9:bh3@r/  
　　　贷：主营业务收入 e-L
5=B  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） g(ZeFOn  
　　借：主营业务成本 }S'I DHla  
　　　贷：库存商品