[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结：
BiHiVhD_  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 Ft%TnEp  
　　一、销售商品的收入 }S~ysQwT  
　　1、一般商品的销售收入 p|bc=`TD  
　　借：应收账款/银行存款 ()@.;R.Z  
　　　贷：主营业务收入 QrNL7{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） '(3Nopl  
　　借：主营业务成本 Q|j@#@O1  
　　　贷：库存商品 ?)Czl4J  
　　借：应收账款 IyG=
7  
　　　贷：其他业务收入 T3u5al  
　　借：其他业务成本 !7IT~pO`  
　　　贷：原材料 f>\bUmk(  
　　借：存货跌价准备 rZ8Y=) e  
　　　贷：主营业务成本 3<zTkI  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 -!C Y,'3  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 GvZa c  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 _SBp66 r  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 Ie^Dn!0S  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） X]JpS  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 5CY@R  
　　借：长期应收款 g:.,} L  
　　　贷：主营业务收入 h30QCk  
　　　　　未实现融资收益 4i[v ew  
　　借：未实现融资收益 gCk
y(4  
　　　贷：财务费用 e_>rJWI}  
　　借：银行存款 SCfkv|hO  
　　　　贷：长期应收款 |g?/~%7  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） rB.=f[aX[  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ~`G;=ITo  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 YmO"EWb  
　　视同买断1：委托方 68'-1}  
　　借：银行存款 E1l\~%A  
　　　贷：主营业务收入 rx}ujjx  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ga{25q}"  
　　借：主营业务成本 }QWT
PRn  
　　　贷：库存商品 K+h9bI/Sf  
　　受托方 8zCGMhd  
　　借：库存商品 +c]N]?k&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 7'{Yz  
　　　贷：银行存款 MUCJ/GF*  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 -KIVnV=&m  
　　借：委托代销商品 9h3~;Q  
　　　贷：库存商品 h87L8qh9  
　　收到代销清单 7/D9n9F  
　　借：应收账款 VJ6> 3  
　　　贷：主营业务收入 N
DIc?kj~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :bM$;  
　　借：主营业务成本 7G>0,'XC  
　　　贷：委托代销商品 RK~FT/
  
　　借：银行存款 EMW4<na[  
　　　贷：应收账款 o%4&1^ Vg  
　　受托方 6wpND|cT  
　　借：受托代销商品 SVg@xu+  
　　　贷：受托代销商品款 w371.84
 
　　实现收入 FQ9csUjpB  
　　借：银行存款 p+`*~6Jj/  
　　　　贷：主营业务收入 *0&i'0>  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vYMbs
on}  
　　借：主营业务成本 XftJ=  *  
　　　贷：受托代销商品 M|Dwk3#  
　　借：受托代销商品款 3'sWlhf;  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Q
N}3S0  
　　　贷：应付账款 ?) ,xZ1"  
　　借：应付账款 St3(1mApl  
　　　贷：银行存款 GhgvRR$  
　　收取手续费方式的委托代销商品： cP#]n)<  
　　委托方 H%NLL4&wu  
　　借：委托代销商品 (!>g8=`"  
　　　贷：库存商品 :|m~<'g  
　　收到代销清单： 2uc
F(^  
　　借：应收账款 Xg!|F[i  
　　　贷：主营业务收入 )Py+jc.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,I2re
G  
　　借：主营业务成本 /_k hFw  
　　　贷：委托代销商品 K&D}!.~/  
　　借：销售费用 （手续费） [BZ(p  
　　　贷：应收账款 >Dp6@%  
　　借：银行存款 2;?wN`}5g=  
　　　贷：应收账款 S)'q :`tZo  
　　受托方 #o"HD6e  
　　借：受托代销商品 ' ! UF&  
　　　贷：受托代销商品款 sen{f^U  
　　实现收入 ILr6W@o5A  
　　借：银行存款 '9p5
UC  
　　　贷：应付账款 0ZID @^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） SG|i/K|7  
　　借：受托代销商品款 L$u&~"z-  
　　　贷：受托代销商品 bJ,=yB+0  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） $NGtxZp  
　　　贷：应付账款 8F\Msx  
　　借：应付账款 (fGJP*YO  
　　　贷：主营业务收入 h$ETH1Ue  
　　　　　银行存款 S4:\`L o-;  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 VrGb;L'[  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 #`#aSqGmc  
　　借：应收账款 rd
35)  
　　　贷：主营业务收入 G|G?h  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） c7nk~K[6  
　　　　　估计退货率部分 n"d)  
　　借：主营业务收入 ,md7.z]U~  
　　　贷：主营业务成本 u&d v[  
　　　　　预计负债 DHumBnQ  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： jVFRqT%  
　　借：库存商品 CTbhwY(/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） N1 3;hB<  
　　　　主营业务收入 hq8/`u YF  
　　　　预计负债 mKFHT  
　　　贷：主营业务成本 #<i><EG  
　　　　　银行存款（含税）
.Qi1I  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： a9EI7pnq  
　　借：库存商品 'ZZWH  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） #&2N,M!Q  
　　　　主营业务成本 <#x%A0  
　　　　预计负债 5wFS.!xD  
　　　贷：主营业务收入 io?{ew   
　　　　　银行存款（含税） #2vG_B<M)  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： )Q  
　　借：库存商品 @~U6=(+  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 7F9g:r/^  
　　　　预计负债 g@6X|W5,J  
　　　贷：银行存款（含税） _:=OHURc  
　　如果未发生退货则： y[@j0xlO  
　　借：主营业务成本 I^\ bS  
　　　　预计负债 CT:eV7<>s  
　　　贷：主营业务收入 BM$tywC  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： w4MMo  
　　借：应收账款 10I`AjF0  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） =#")G1A  
　　借：银行存款 ^xNe Eb  
　　　贷：应收账款 {6y.%ysU  
　　　　　预收账款 -"dy z(  
　　借：预收账款 F-7b`cF9[r  
　　　贷：主营业务收入 K\E]X\:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） D*r Zaqy  
　　借：主营业务成本 E29gnYxu8  
　　　贷：库存商品 _DvPF~  
　　如果发生退货： eKFc W5O  
　　借：预收账款 6M vRR  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Rpd/9x.)&  
　　　贷：主营业务收入 <RVtLTd/  
　　　　　银行存款 c7Qa !w  
　　借：主营业务成本 _@;3$eB  
　　　　库存商品 ;Y&?ixx  
　　　贷：发出商品 [QN7+#K,  
　　这里需要注意几个问题： N\e@$1  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 3[i!2iL.  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； z'D{:q  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ?BvI/H5d  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； gN'
i+mQcu  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ]`H.qV  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 jz7
ltoP  
　　固定价格 s /q5o@b{  
　　借：银行存款 eo52X&I  
　　　贷：其他应付款 5Zm_^IS  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y@S6m@.$  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： f \r4[gU@  
　　借：财务费用
3U.qN0]  
　　　贷：其他应付款 ,fJ(.KI0  
　　借：其他应付款 Z3~*R7G8>  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） i
T9Ex9RL  
　　　贷：银行存款 &b")`p&K  
　　公允价格
Jl4XE%0  
　　借：银行存款 #TwE??m
s  
　　　贷：主营业务收入 \.|A,G=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gOmyFHv.  
　　借：主营业务成本 (KImqB$i.  
　　　贷：库存商品 NWN)b&}  
　　借：库存商品 Ng

c+<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） rw0lXs#K<E  
　　　贷：银行存款 vK7,O%!S  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 LVl0:!>~  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 yzR=:0J  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 oYErG],  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） fqsp1m$  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： Wc>)/y5$  
　　借：银行存款 >Io7h#[u  
　　　贷：固定资产清理 b<78K5'  
　　　　　递延收益 TaJn2cC^  
　　借：递延收益 B^Mtj5Oc  
　　　贷：管理费用/制造费用 +p6\R;_E  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： `0
sk2fn  
　　借：银行存款 B2WX#/lgd  
　　　贷：固定资产清理 l:,UN07s  
　　　　　营业外收入 JP*mQzZL  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 [F{a-i-  
　　8、以旧换新业务的处理 kzpbs?<;  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： ?yeC j1X  
　　借：库存商品 ;iNx@tz 4  
　　　　银行存款 !Y(q pC:$  
　　　贷：主营业务收入 L([>yQZ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pAmI ](  
　　借：主营业务成本 /O9EI'40)  
　　　贷：库存商品 (gB=!1/|G  
　　　　　涉及进项税额 #h|< >  
　　借：库存商品 Ayt!a+J  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 'X<uG x  
　　　贷：银行存款 _cN)q  
　　借：银行存款 vqZM89xY  
　　　贷：主营业务收入 tah%jRfT&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） () ;7+  
　　借：主营业务成本 CoXL;\  
　　　贷：库存商品