[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： bHI<B)=`  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 6 HlePTf8  
　　一、销售商品的收入 e~"f
n*"  
　　1、一般商品的销售收入 b?j< BvQ  
　　借：应收账款/银行存款 %bdjBa}  
　　　贷：主营业务收入 ?Sb8@S&J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） is@b&V]  
　　借：主营业务成本 _{ZqO;[u  
　　　贷：库存商品 -@Uqz781  
　　借：应收账款 MX ;J5(Ae  
　　　贷：其他业务收入 <~)kwq'  
　　借：其他业务成本 ~D|5u\D-  
　　　贷：原材料 7k(Kq5w.  
　　借：存货跌价准备 XyOl:>%L!P  
　　　贷：主营业务成本 E~AjK'Z  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 Q8_ d)t|  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 +/ &_v^sC;  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 H`g

eS  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 =dx1/4bZl|  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） @GvztVYo  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 b%Eei2Gm%  
　　借：长期应收款 &EpAg@9!  
　　　贷：主营业务收入 A3ZY~s#Iv  
　　　　　未实现融资收益  HyR!O>  
　　借：未实现融资收益 #-GJ&m8  
　　　贷：财务费用 7YAIA%8  
　　借：银行存款 s-S}i{Z!  
　　　　贷：长期应收款 ?Q72;/$  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a:_I
  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 JXj8Br?Z@  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ymNnkFv  
　　视同买断1：委托方 _Um d  
　　借：银行存款 h/,${,}J  
　　　贷：主营业务收入 X~xd/M=9^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `~W-Xx  
　　借：主营业务成本 r lKlpl  
　　　贷：库存商品 .T*GN|@$!  
　　受托方 ~I(Hc.Q  
　　借：库存商品 l]]l  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1U,1)<z~u  
　　　贷：银行存款 RO3oP1@B  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 U bYEEY#  
　　借：委托代销商品 Z,.G%"i3C  
　　　贷：库存商品 .uEPnzi  
　　收到代销清单 {vE
(l'  
　　借：应收账款 1lpw
Z"  
　　　贷：主营业务收入 w\19[U
3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y+3!f#exm  
　　借：主营业务成本 sk|=% }y  
　　　贷：委托代销商品 /N-_FMl?  
　　借：银行存款 _0 m\[t.  
　　　贷：应收账款 v-! u\  
　　受托方 K2<~(78C  
　　借：受托代销商品 Q_vW3xz  
　　　贷：受托代销商品款 \-*eL;q P  
　　实现收入 aSP4a +\*  
　　借：银行存款 <vUVP\u~$  
　　　　贷：主营业务收入 &ciN@nJ|$z  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1+7GUSIb  
　　借：主营业务成本 u(!&:A9JFd  
　　　贷：受托代销商品 >\!4Mk8  
　　借：受托代销商品款 zW8*EE+,  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ?J,AB #+  
　　　贷：应付账款 9Ok9bC'?8@  
　　借：应付账款 9*:gr#(5  
　　　贷：银行存款 cc44R|Kr$$  
　　收取手续费方式的委托代销商品： !7d*v3)d  
　　委托方 Urgtg37  
　　借：委托代销商品 ;;)`c/$  
　　　贷：库存商品 DSxUdEK6  
　　收到代销清单： "3F;cCDv]  
　　借：应收账款 pN&c(=If  
　　　贷：主营业务收入 "EV!>^Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） R3X{:1{j  
　　借：主营业务成本 tV/Z)fpyH  
　　　贷：委托代销商品 CD0VfA>Z  
　　借：销售费用 （手续费） 1h7+@#<:a  
　　　贷：应收账款 syzdd an  
　　借：银行存款 3u33a"nL8  
　　　贷：应收账款 .4l/_4,s_  
　　受托方 |7@O($b  
　　借：受托代销商品 |p00j|k   
　　　贷：受托代销商品款 *XWq?hi  
　　实现收入 wLV~F[:  
　　借：银行存款 T$=4O9G  
　　　贷：应付账款 mNYl@+:psj  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） HvxJj+X9  
　　借：受托代销商品款 g-vg6@6  
　　　贷：受托代销商品 A*tKF&U5  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） jtm?z c  
　　　贷：应付账款 drq hQ  
　　借：应付账款 A-ZmG7xk  
　　　贷：主营业务收入 ^ZTGJ(j7~  
　　　　　银行存款 T5O _LCIws  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 gf) t)-E  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 M|io4+sy  
　　借：应收账款 mceG!@t  
　　　贷：主营业务收入 &2I*0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =iHiPvP0  
　　　　　估计退货率部分 :!zC"d
9@  
　　借：主营业务收入 smQVWs>  
　　　贷：主营业务成本 JmpsQ,,  
　　　　　预计负债 (5$ZvXx?}  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： Qju`e Eo  
　　借：库存商品 4FMAz^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） b @;.F!x  
　　　　主营业务收入 IK^~X{I?  
　　　　预计负债 %}>dqUyQ  
　　　贷：主营业务成本 A 6
99FQ  
　　　　　银行存款（含税） [t0rfl{.  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： as"N=\N  
　　借：库存商品 G&f7+e  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1f(DU4h  
　　　　主营业务成本 y 0ckm6^  
　　　　预计负债 !~-6wN"k  
　　　贷：主营业务收入 )fU(AXSP  
　　　　　银行存款（含税） @o
e\"vz  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： f*xpE`&  
　　借：库存商品 !Ngw\@f  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _2vd`k  
　　　　预计负债 f0Hq8qAF;^  
　　　贷：银行存款（含税） ;9uRO*H?T  
　　如果未发生退货则： Me:{{-V4  
　　借：主营业务成本 Z$KV&.=+  
　　　　预计负债 #<CIFV
H  
　　　贷：主营业务收入 >adV(V<  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： eR!G[Cw-  
　　借：应收账款 Ey&aBYR  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） s.jO<{  
　　借：银行存款 D!TZI  
　　　贷：应收账款 CL7Nr@  
　　　　　预收账款 d @rs3Q1z  
　　借：预收账款 1x >iz `A  
　　　贷：主营业务收入 -g`IH-B  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .gYt0raSY  
　　借：主营业务成本 ?$%%
Mp(  
　　　贷：库存商品 .\5$MIF  
　　如果发生退货： pvXcLR)L+3  
　　借：预收账款 Lu>H`B7Q"  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^lO76Dz~a  
　　　贷：主营业务收入 So4nJ><p  
　　　　　银行存款 W."f8ow  
　　借：主营业务成本 _|,{ ^m|d  
　　　　库存商品 G{c#\?12C  
　　　贷：发出商品 4Nmea-!*  
　　这里需要注意几个问题： H }b\`N[nr  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； [>w%CY<Fd  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 7!2 HNg  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； MC=G"m:_  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； [N|xzMe  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； Dl;d33  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 Q;26V4  
　　固定价格 C}CKnkMMD  
　　借：银行存款 yBn_Kd  
　　　贷：其他应付款 F!8=FTb  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） if~rp-\P  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： %<}=xJf>1  
　　借：财务费用 d5U; $q{o  
　　　贷：其他应付款 WD?Jk9_F  
　　借：其他应付款 YB Sl-G'  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） wq72%e  
　　　贷：银行存款 J_
V,XO  
　　公允价格 |Cf mcz(56  
　　借：银行存款 *W^=XbG  
　　　贷：主营业务收入 D@vMAW  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zk>h u<_  
　　借：主营业务成本 
kfj%  
　　　贷：库存商品 &=-PRza%j  
　　借：库存商品 !A[S6-18%-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） En5!"w|j  
　　　贷：银行存款 %ejeyc  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 H~m]nV,r  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。  .fJ*c  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 W/v|8-gcK  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） oBw}hH,hp  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： V.,bwPb{9  
　　借：银行存款 97x%w]kV  
　　　贷：固定资产清理 V} bM!5 H  
　　　　　递延收益 0$2={s4ze  
　　借：递延收益 ahp1!=Z-=  
　　　贷：管理费用/制造费用 2X_>vIlEm  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： K^ 6+Ily  
　　借：银行存款 o>!JrH  
　　　贷：固定资产清理 ; J2 -r h  
　　　　　营业外收入 &s-VSu7  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 jYdV? B  
　　8、以旧换新业务的处理 2nx9#B*/T  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： &"AQ;%&N  
　　借：库存商品 {8ECNQ[]  
　　　　银行存款
9Dq.lr^  
　　　贷：主营业务收入 gfVDqDF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） KW>VOW<.  
　　借：主营业务成本 %O/d4  
　　　贷：库存商品 ITn;m  
　　　　　涉及进项税额 tw86:kYEz  
　　借：库存商品 tDU}rI8?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  b_ JWnh  
　　　贷：银行存款  h,hL?imD  
　　借：银行存款 FF@`+T  
　　　贷：主营业务收入 > Z++^YVE  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） lWlUWhLnP  
　　借：主营业务成本 L?.7\a@  
　　　贷：库存商品