[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 9G^gI}bY  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 WGHf?G/s  
　　一、销售商品的收入 |Ju d*z  
　　1、一般商品的销售收入 kxt/I<cs  
　　借：应收账款/银行存款 d
VyT`  
　　　贷：主营业务收入 :?SD#Vvrh.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {_~vf  
　　借：主营业务成本 nt$ q< 57  
　　　贷：库存商品 t"jiLO
Q[6  
　　借：应收账款 qpV"ii  
　　　贷：其他业务收入 59BB-R,V  
　　借：其他业务成本 s%^@@Dk  
　　　贷：原材料 #O^%u,mJj  
　　借：存货跌价准备 x% T.0@
!8  
　　　贷：主营业务成本 1x^Vv;K  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 .:~E.b  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 2BV]@]qB  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 +P%k@w#<Z  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 8T8
8  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） .Ky)Co  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 j%=X ps  
　　借：长期应收款 )Bu#ln"  
　　　贷：主营业务收入 aATNeAR  
　　　　　未实现融资收益 oqbhb1D1<  
　　借：未实现融资收益 H:cAORLB  
　　　贷：财务费用 ~]SCf@
pRk  
　　借：银行存款 4`Lr^q}M+  
　　　　贷：长期应收款 i@mS8%|l  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -quJX;~  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 t8M\  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 17-B'Gl!<%  
　　视同买断1：委托方 o+Fm+5t;  
　　借：银行存款 wU |jw(  
　　　贷：主营业务收入 KkCsQ~po  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gF
l@A}  
　　借：主营业务成本 z `jLKPP!=  
　　　贷：库存商品 RoNE7|gF:  
　　受托方 DMlr%)@{  
　　借：库存商品 OAf}\  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "r1 !hfIYf  
　　　贷：银行存款 *P8CzF^>\&  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 !6,rN_a@Y  
　　借：委托代销商品 h s_x @6  
　　　贷：库存商品 $$i Gs6az  
　　收到代销清单 "RgP!  
　　借：应收账款 Q" r y@ (I  
　　　贷：主营业务收入 -F_cBu81V  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2D/bMq  
　　借：主营业务成本 nDyA][  
　　　贷：委托代销商品 (__$YQ-  
　　借：银行存款 A?ho<@^  
　　　贷：应收账款 E;wT4 T=  
　　受托方 xjD."q  
　　借：受托代销商品 Q]e]\J  
　　　贷：受托代销商品款 @0(%ayi2Y  
　　实现收入 &4ndi=.#rg  
　　借：银行存款 Vh>|F}%E  
　　　　贷：主营业务收入 29 cx(  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L7R!,  
　　借：主营业务成本 }QBL{\E!  
　　　贷：受托代销商品 'x5p ?m  
　　借：受托代销商品款 o`G6!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _D$1CaAYo  
　　　贷：应付账款 e?FQ6?  
　　借：应付账款 uIBN !\j  
　　　贷：银行存款 X ]W)D S  
　　收取手续费方式的委托代销商品： g#`}HuPoE  
　　委托方 _>ZC;+c?  
　　借：委托代销商品 g)=$zXWhP  
　　　贷：库存商品 X&IT s  
　　收到代销清单： 41P0)o  
　　借：应收账款 Kwi+}B!  
　　　贷：主营业务收入 '#SZ|Rr6tX  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T?RN} @D  
　　借：主营业务成本 "U+c`V=w  
　　　贷：委托代销商品 t2Jf+t_B7  
　　借：销售费用 （手续费） [ r  
　　　贷：应收账款 /:ZwGyT
;  
　　借：银行存款 hQ(^;QcSu  
　　　贷：应收账款 mG$N%
`aG  
　　受托方 h?v8b+:0  
　　借：受托代销商品 (E7"GJ  
　　　贷：受托代销商品款 WP?]"H  
　　实现收入 UBJYs
{zz  
　　借：银行存款 }zxf~41  
　　　贷：应付账款 -v-kFzu  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） HEAW](s  
　　借：受托代销商品款 Bex;!1  
　　　贷：受托代销商品 `\|t
Xl.  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） yYSmmgrX0  
　　　贷：应付账款 w,up`W7,  
　　借：应付账款 p(nO~I2E  
　　　贷：主营业务收入  + K`.ck  
　　　　　银行存款 bI|{TKKN&P  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 q*5L" ,  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 $gN\%X/n"1  
　　借：应收账款 kvuRT`/  
　　　贷：主营业务收入 -#mN/  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l0;u$  
　　　　　估计退货率部分 W -HOl!)  
　　借：主营业务收入 wEwRW  
　　　贷：主营业务成本 g],]l'7H  
　　　　　预计负债 ,A $IFE  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： K F_Uu  
　　借：库存商品 L)&^Pu  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） e$_gOwB  
　　　　主营业务收入 i/I  
　　　　预计负债 CM$&XJzva  
　　　贷：主营业务成本 pUS:HJk|  
　　　　　银行存款（含税） w=<E)  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： q,<l3rIn  
　　借：库存商品 !.^x^OK%y  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） bCr W'}:de  
　　　　主营业务成本 DU8\1(  
　　　　预计负债 YFPse.2$a  
　　　贷：主营业务收入 0^\H$An*k  
　　　　　银行存款（含税） A
,tg268  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： .P7q)lj36h  
　　借：库存商品 .>}I/+n  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） xb%Q[V_m  
　　　　预计负债 &bf M`h'  
　　　贷：银行存款（含税） (T$cw(!  
　　如果未发生退货则： ;dMr2y`6  
　　借：主营业务成本 $GU s\  
　　　　预计负债 YgjW%q   
　　　贷：主营业务收入 n0gjcDHQ  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 0^Vw^] w  
　　借：应收账款 k{lo'  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） \m}a%/  
　　借：银行存款 gY
[G>D=  
　　　贷：应收账款 lhJY]tQt/  
　　　　　预收账款 ;di .U,  
　　借：预收账款 A'7Y{oPHX  
　　　贷：主营业务收入 p>\[[Md  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \p(
0H6  
　　借：主营业务成本 h*D -Vo  
　　　贷：库存商品 ~Q Q1
ZP3  
　　如果发生退货： 88X]Uw(+  
　　借：预收账款 IKnf  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ": BZZ\!  
　　　贷：主营业务收入  h$$JXf  
　　　　　银行存款 x9\ {a  
　　借：主营业务成本 x1`(Z|RJ  
　　　　库存商品 7VZ^J`3  
　　　贷：发出商品 ME]7e^  
　　这里需要注意几个问题： [h-NX  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； @HB=hN  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； ewN|"> WXQ  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； w5s&Ws  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 0YL*)=pD,  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； @ N 'P?i  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 Q.7X3A8  
　　固定价格 e 2NF.  
　　借：银行存款 t4d/%b~{:U  
　　　贷：其他应付款
c)N_ "#&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ".Q]FE@>  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： NX( IX6^y  
　　借：财务费用 Gs|a$^ V|o  
　　　贷：其他应付款 g#l!b%$  
　　借：其他应付款 ,wg(}y'
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >7X5/z  
　　　贷：银行存款 *P7n YjG  
　　公允价格 muF&t'k  
　　借：银行存款 * L>usLh  
　　　贷：主营业务收入 }*%=C!m4R!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2Hx*kh2  
　　借：主营业务成本 5>CeFy  
　　　贷：库存商品 k5bv57@  
　　借：库存商品 WdC7CK  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ~Ni-}p  
　　　贷：银行存款 xJ:Am>%\^  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 bOrE8 6v:  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 S\sy^Kt~4:  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 &1=,?s]&  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） @q]!C5  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： uQW[2f  
　　借：银行存款 ,g?M[(wtc  
　　　贷：固定资产清理 `Has3AX8  
　　　　　递延收益 +|+fDQI  
　　借：递延收益 &.z-itiV  
　　　贷：管理费用/制造费用 RiZ}cd   
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： U:MZN[Cc[  
　　借：银行存款 hhylsm  
　　　贷：固定资产清理 Ebi~gGo  
　　　　　营业外收入 kaR55  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 Cx(HsJ!,  
　　8、以旧换新业务的处理 4U)%JK.ta  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： }c4F}Cy  
　　借：库存商品 "4smW>f:%  
　　　　银行存款 {B
AZ`I  
　　　贷：主营业务收入 c(?OE' "Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p{r{}i
YI  
　　借：主营业务成本 HQ4WunH2Y  
　　　贷：库存商品 WwSyw?T  
　　　　　涉及进项税额 >2mY%  
　　借：库存商品 _J"J[$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） QiRx2Z*\  
　　　贷：银行存款 ! c~3`7v  
　　借：银行存款 O,J,Q|`H&  
　　　贷：主营业务收入 T%}x%9VO7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,<OS:]  
　　借：主营业务成本 J[K>)@I/  
　　　贷：库存商品