[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： U9K'O !i>  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 j#xGB]  
　　一、销售商品的收入 vCXmu_S4^>  
　　1、一般商品的销售收入 WZTAXOw  
　　借：应收账款/银行存款
@1xIph<z  
　　　贷：主营业务收入
`F]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }1%%`  
　　借：主营业务成本 [jksOC)@4  
　　　贷：库存商品 ^C92R"*Qu  
　　借：应收账款 2j#Dwa(lZQ  
　　　贷：其他业务收入 @vB-.XU  
　　借：其他业务成本 !K0 U..  
　　　贷：原材料 %'X~9Pvi  
　　借：存货跌价准备 /4N?v. jf  
　　　贷：主营业务成本 mi.,Z`]o  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 ?^2nrh,n+  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ^!x! F  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 =XK}eQ_d  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 (G/(w%#7_  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Nukyvse  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 qWx{eRp d  
　　借：长期应收款 *
[ m:4\  
　　　贷：主营业务收入 T "hjL  
　　　　　未实现融资收益 bWSc&/9y  
　　借：未实现融资收益 vCNq2l^CW  
　　　贷：财务费用 O=*,  
　　借：银行存款 ,LlYRj 5  
　　　　贷：长期应收款 z>\l%_w  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cGR)$:  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 H^54o$5  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 a 9{:ot8,  
　　视同买断1：委托方 9X,iQ  
　　借：银行存款 1uppE|  
　　　贷：主营业务收入 |a a\t  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i7Cuc+j8  
　　借：主营业务成本 <h;_:  
　　　贷：库存商品 CBF<53TshR  
　　受托方 S;jD@j\t&  
　　借：库存商品 o"FR%%  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 5b
a e-  
　　　贷：银行存款 I$p1^8~L  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 jvAjnh#  
　　借：委托代销商品 .9WOTti  
　　　贷：库存商品 NbTaI{r  
　　收到代销清单 ck%YEMs  
　　借：应收账款 lC`w}0p  
　　　贷：主营业务收入 xm1'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）
4/k`gT4  
　　借：主营业务成本 dJ/gc"7aO  
　　　贷：委托代销商品 [ZC\8tP`V  
　　借：银行存款 |TP,  
　　　贷：应收账款 }mzd23^W>P  
　　受托方 .@%L8_sMR  
　　借：受托代销商品 Kh[l};/F  
　　　贷：受托代销商品款 )Tp"l"(G  
　　实现收入  @;$cX2  
　　借：银行存款 Yh!=mW!OY  
　　　　贷：主营业务收入 de)4)EzUP  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [7d(PEQL`  
　　借：主营业务成本 Kw$@_~BJ6  
　　　贷：受托代销商品 CLk,]kA'r  
　　借：受托代销商品款 ]jC{o,?s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a/J Mg  
　　　贷：应付账款 &P>& T  
　　借：应付账款 F[SZwMf29  
　　　贷：银行存款 XzSl"UPYH  
　　收取手续费方式的委托代销商品： *4NY"EwjN  
　　委托方 +Ugy=678Tr  
　　借：委托代销商品 ygH)U.  
　　　贷：库存商品 `2LmLFkb  
　　收到代销清单： =}kISh  
　　借：应收账款 U#
S-x5Gn  
　　　贷：主营业务收入 3)ox8,{%}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） t-o,iaPG3  
　　借：主营业务成本 /3Gq&[R{  
　　　贷：委托代销商品 D!! B4zt  
　　借：销售费用 （手续费） CHZ/@g c  
　　　贷：应收账款 `B4Ilh"d  
　　借：银行存款 yn$1n
t4  
　　　贷：应收账款 nW"O+s3  
　　受托方 Xwdcy J!  
　　借：受托代销商品 >l><d!
hw  
　　　贷：受托代销商品款 T4Vp 0i  
　　实现收入
Q~qM;l\i  
　　借：银行存款 /; d 5p  
　　　贷：应付账款 LH)1IGAx2y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |LZ{kD|  
　　借：受托代销商品款 y0(.6HI  
　　　贷：受托代销商品 &9)/"  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） J$42*SY  
　　　贷：应付账款 M>Tg$^lm  
　　借：应付账款 |h6!bt!=  
　　　贷：主营业务收入 `h'l"3l  
　　　　　银行存款 #::+# G  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 m BFNg3_  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 V0Oqq0\  
　　借：应收账款 W_E^+Wl@  
　　　贷：主营业务收入 Khi;2{`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @vyEN.K%mm  
　　　　　估计退货率部分 !reOYt|  
　　借：主营业务收入 WZn;u3,R  
　　　贷：主营业务成本 )Sb-e(sl  
　　　　　预计负债 A+8)VlE\  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： z9 Ch %A{  
　　借：库存商品 =v?P7;T  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 
j0~am,yZ  
　　　　主营业务收入 VBPtM{g  
　　　　预计负债 /CO=!*7fz  
　　　贷：主营业务成本 3IQI={:k|D  
　　　　　银行存款（含税） YW6a?f^!  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： bRyxP2  
　　借：库存商品 K mH))LIv  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 6q8}8;STTY  
　　　　主营业务成本 6'kQ(r>  
　　　　预计负债 X,aRL6>r  
　　　贷：主营业务收入 A03io8D6  
　　　　　银行存款（含税） @@U  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： XP o#qT8n  
　　借：库存商品 "5<!   
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） g[1>|Ax`'  
　　　　预计负债 -K?lhu  
　　　贷：银行存款（含税） oF>`>  
　　如果未发生退货则： 95~bM;TVr  
　　借：主营业务成本 RHn3\N  
　　　　预计负债 3{|~'5*  
　　　贷：主营业务收入 ?xH{7)dO  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： ; 8DtnnE  
　　借：应收账款 EK=0oy[  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） G^nG^HTo5  
　　借：银行存款 "*D9.LyM  
　　　贷：应收账款 4]m{^z`1  
　　　　　预收账款 Dt[+HCCY:  
　　借：预收账款 ]58~b%s  
　　　贷：主营业务收入 d3q.i5']G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） mOh?cjOi  
　　借：主营业务成本 ;z9 ,c  
　　　贷：库存商品 >Rt:8uurAG  
　　如果发生退货： h M7 SGEV  
　　借：预收账款 LKcp.i  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S-o
)d  
　　　贷：主营业务收入 ?2da6v,t  
　　　　　银行存款 R|8L'H+1x  
　　借：主营业务成本 I*Dj@f`  
　　　　库存商品 2bTS,N/>  
　　　贷：发出商品 $`W3`}#fM  
　　这里需要注意几个问题： %i3[x.M  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； N}%AUm/L  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Z]Udx  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； )e
'F[  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； %G2g @2  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； [<U=)!Swg  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 $8U$.~v  
　　固定价格 b3[[ Ah-  
　　借：银行存款 TO5y.M|7  
　　　贷：其他应付款 ~A5NseWCK  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） KzV|::S^  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： AN:s%w2  
　　借：财务费用 UW8yu.`?  
　　　贷：其他应付款 :Ob^b3<t  
　　借：其他应付款 a@jM%VZ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IFew3!{\  
　　　贷：银行存款 E_A 5KLP  
　　公允价格 aWRi`poZT
 
　　借：银行存款 /D^ g
"  
　　　贷：主营业务收入 h>*3i#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;% KS?;%[  
　　借：主营业务成本 6c(b*o  
　　　贷：库存商品 bcwb'D\a  
　　借：库存商品 ]?T^tJ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） m%})H"5  
　　　贷：银行存款 m?yztm~u  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 HxW/t7Z(  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 Wd!Z
`,R  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ^ op0" #B  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） G$'UK  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： v)O].Hd
 
　　借：银行存款 wAW{{ p  
　　　贷：固定资产清理 X6Z/xb@  
　　　　　递延收益 VByA6^JR  
　　借：递延收益 ,Nw2cv}D  
　　　贷：管理费用/制造费用 p|nPu*R-\  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： VhLfSN>W  
　　借：银行存款 Q'3tDc<  
　　　贷：固定资产清理 n+&8Uk  
　　　　　营业外收入 N-2_kjb!  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 :oW 16m1`  
　　8、以旧换新业务的处理 "AXgT[ O  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： `5oXf  
　　借：库存商品 4zhh**]B  
　　　　银行存款 jPz1W4pk  
　　　贷：主营业务收入 p ]jLs|tat  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;AVIt!(L~V  
　　借：主营业务成本 vJi<PQ6  
　　　贷：库存商品 Oh10X.)i  
　　　　　涉及进项税额 }BT0dKx  
　　借：库存商品 p>J@"?%^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） bM?29cs  
　　　贷：银行存款 tj*0Y-F~  
　　借：银行存款 VuTTWBx   
　　　贷：主营业务收入 9 8 NFJ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &+k*+  
　　借：主营业务成本 V8WSJ=-&  
　　　贷：库存商品