[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： x/[8Wi,yB  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 &{hc   
　　一、销售商品的收入 Bx%=EN5.  
　　1、一般商品的销售收入 Cd9t{pQD4  
　　借：应收账款/银行存款 r"1A`89  
　　　贷：主营业务收入 3v G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =G[H,;W  
　　借：主营业务成本 o8m
o=V4j  
　　　贷：库存商品 x:vrK#8D>  
　　借：应收账款 (S3jZ  
　　　贷：其他业务收入 sV&`0N  
　　借：其他业务成本 H7J`]nr6  
　　　贷：原材料 ! 7Nn]Lx  
　　借：存货跌价准备 hxP6C6S  
　　　贷：主营业务成本 _=)!xnYf  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 Fv;u1Atiw  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 dY 6B%V  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 8\P JSr  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 fyGCfM  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Age-AJ  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 cyDiA(ot&  
　　借：长期应收款 *(>Jd|C  
　　　贷：主营业务收入 *j/uihY  
　　　　　未实现融资收益 Mn-<51.%  
　　借：未实现融资收益 mMga"I9  
　　　贷：财务费用 THb A(SM  
　　借：银行存款 -.^@9 a>  
　　　　贷：长期应收款 IBzHR[#,^  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?UU5hek+m  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 |c]> Q  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Xk 5oybDI  
　　视同买断1：委托方 KhLg*EL  
　　借：银行存款 s}Xi2^x  
　　　贷：主营业务收入 J,MT^B  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1g+LF[*-~  
　　借：主营业务成本 <r@ bNx@T  
　　　贷：库存商品 m Mn 2(  
　　受托方 (di
)`D5Q  
　　借：库存商品 a"MTQFm'  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） iM4mkCdOO  
　　　贷：银行存款 =lYvj  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 U<
1}I.hDJ  
　　借：委托代销商品 &f$a1#O}dx  
　　　贷：库存商品 ,ZLG7e  
　　收到代销清单 N=hSqw[  
　　借：应收账款 #tCIuQ,  
　　　贷：主营业务收入 +k#mvPq  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @2QJm
 
　　借：主营业务成本 oM/B.U2a  
　　　贷：委托代销商品 Y}85J :q]  
　　借：银行存款 :Fw *r|  
　　　贷：应收账款 tzx:*  
　　受托方 JkRGtYq  
　　借：受托代销商品 ~oEXM?M  
　　　贷：受托代销商品款 Iwnj'R7:  
　　实现收入 1x^W'n,HtK  
　　借：银行存款 /W7&U =d9  
　　　　贷：主营业务收入 cYBrRTrI#  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +#&el//
 
　　借：主营业务成本   /<(R  
　　　贷：受托代销商品 8JQ<LrIt9  
　　借：受托代销商品款  ^xBb$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） wY."Lw> 6  
　　　贷：应付账款 cL-6M^!a  
　　借：应付账款 M80}3mgP~  
　　　贷：银行存款 qpH j4  
　　收取手续费方式的委托代销商品： w@<<zItSo  
　　委托方 BBaHMsr  
　　借：委托代销商品 /Dg
T1^&0  
　　　贷：库存商品 11nO<WH  
　　收到代销清单： @ J?-a m>  
　　借：应收账款 \JF57t}Zk  
　　　贷：主营业务收入 G7Edi;y/{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S(q4OQB{  
　　借：主营业务成本 #c8"  
　　　贷：委托代销商品 C.DoXE7  
　　借：销售费用 （手续费） U"jUMOMZ;  
　　　贷：应收账款 ua6*zop  
　　借：银行存款 Udb0&Y1^  
　　　贷：应收账款 >KH( nc$  
　　受托方 7$E2/@f  
　　借：受托代销商品 C.B8 J"T-  
　　　贷：受托代销商品款 ee__3>H"/  
　　实现收入 3|z;K,`Fw  
　　借：银行存款 _R>s5|_  
　　　贷：应付账款 P,s)2s'nZ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） D/NIn=>
j  
　　借：受托代销商品款 *X"F:7  
　　　贷：受托代销商品 d#M?lS>  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 7z0;FW3>9  
　　　贷：应付账款 [qc6Q:  
　　借：应付账款 #,Fx@3y\a  
　　　贷：主营业务收入 FQv0
2V+&<  
　　　　　银行存款 see'!CjVo2  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 VH$\ a~|  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 -NI@xJO4(;  
　　借：应收账款 HzFt
 
　　　贷：主营业务收入 ~a0d.dU  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1{Sx V  
　　　　　估计退货率部分
Bk@_]a  
　　借：主营业务收入 .1l[
l5$  
　　　贷：主营业务成本 @i1.5z  
　　　　　预计负债 GtGyY0  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： rK0|9^i{  
　　借：库存商品 wE.@ 0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Z:}2F^6  
　　　　主营业务收入 xq#]n^  
　　　　预计负债 PhI{3B/  
　　　贷：主营业务成本 ]"7El;2z  
　　　　　银行存款（含税） _3g %F  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： dnhpWVhn  
　　借：库存商品 d<^6hF  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） eQ4B5B%j/x  
　　　　主营业务成本 jw6ng>9  
　　　　预计负债 TO;]9`~;Mu  
　　　贷：主营业务收入 OHXeqjhy  
　　　　　银行存款（含税） ,m_& eF  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Av[|.~g  
　　借：库存商品 \)s 3]/"7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） y p7,^l  
　　　　预计负债 tL 9e~>,`  
　　　贷：银行存款（含税） lj%;d'  
　　如果未发生退货则： 3k|~tVM  
　　借：主营业务成本 x,@O:e  
　　　　预计负债 .(.G`aKnF  
　　　贷：主营业务收入 Ky{I&}+R|  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： S7\jR%pb  
　　借：应收账款 <=LsloI  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） vzT6G/  
　　借：银行存款 A?<"^<A^  
　　　贷：应收账款 8Gzs  
　　　　　预收账款 [~ rk`  
　　借：预收账款 w2mlqy2L  
　　　贷：主营业务收入 [pyXX>:M  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） G5
Dji_|  
　　借：主营业务成本 }j5@\c48  
　　　贷：库存商品 +[go7A$5  
　　如果发生退货： 5la]l  
　　借：预收账款 ^SelqX  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1Y"y!\t7G  
　　　贷：主营业务收入 ob()+p.kK  
　　　　　银行存款 '$&(+>)z`  
　　借：主营业务成本 " kJWWR  
　　　　库存商品 5&7?0h+I  
　　　贷：发出商品 (]# JpQ  
　　这里需要注意几个问题： x[,wJzp\6  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； )a2m<"  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； "}Sid+)<  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； z4OR UQ  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； #._6lESK  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； d3q/mg5a  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 QSQ\@h;E  
　　固定价格 KARQKFp!C>  
　　借：银行存款 bJ5z??  
　　　贷：其他应付款 5v03<m0`y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） x'PjP1  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： "7u"d4h-:(  
　　借：财务费用 (VF4]  
　　　贷：其他应付款 7QRvl6cv  
　　借：其他应付款 ?&bVe__  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 70l;**"4  
　　　贷：银行存款 _|V+["IS  
　　公允价格 t7`Pw33#kY  
　　借：银行存款 2nz'/ G  
　　　贷：主营业务收入 y8 u)Q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） k*+ZLrT  
　　借：主营业务成本 o+WrIAR  
　　　贷：库存商品 T;e(Q,!H  
　　借：库存商品 [T&y5"@  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a5g{.:NfO  
　　　贷：银行存款 +_K;Pj]
x  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 aLo>Yi  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 rsj}hS$  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 0BZOr-i  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） LR?#H)$  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： z.F+$6  
　　借：银行存款 r}M4()9L  
　　　贷：固定资产清理 wtick~ )  
　　　　　递延收益 a[9OtZX<  
　　借：递延收益 _|#|mb4Fe  
　　　贷：管理费用/制造费用 @G-k]IWi  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： E MbI\=>yS  
　　借：银行存款 F nRxc  
　　　贷：固定资产清理 {Q3#]Vu  
　　　　　营业外收入 w9h5f  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 "4-Nnm  
　　8、以旧换新业务的处理 4'e8VI0  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： N=Yi:+  
　　借：库存商品 &K*_/Q '\  
　　　　银行存款 !ef)Ra-W  
　　　贷：主营业务收入
-m-WUox4"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） KTREOOu .t  
　　借：主营业务成本 xqZ%c/I3q  
　　　贷：库存商品 JS.'v7  
　　　　　涉及进项税额 ~./u0E  
　　借：库存商品 5?Ao9Q]@  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !a&F
:Fbm  
　　　贷：银行存款 K%@SS8!oy  
　　借：银行存款 K#yH\fn8  
　　　贷：主营业务收入 F?4'>ZW  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ceb i9R[  
　　借：主营业务成本 @"5u~o')@v  
　　　贷：库存商品