[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 4hb<EH'_&  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 E Z95)pk  
　　一、销售商品的收入 j^ VAA\  
　　1、一般商品的销售收入 :uE:mY%R  
　　借：应收账款/银行存款 OTs vox|(  
　　　贷：主营业务收入 ?Yz OA${  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） k XGJZ$  
　　借：主营业务成本 / E~)xgPM<  
　　　贷：库存商品 M8oC
h  
　　借：应收账款 $Cw> z^}u  
　　　贷：其他业务收入 ]RgLTqv4x  
　　借：其他业务成本 ]3Z?Q  
　　　贷：原材料 Ergh]"AD6-  
　　借：存货跌价准备 cs[_5r&:  
　　　贷：主营业务成本 ,;LxFS5\  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 K]4XD1n7  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 Ffxf!zS  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 5}d"nx  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 }!=}g|z#|  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Gq_rZo(@  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 w8$rt  
　　借：长期应收款 *GxOiv7"4W  
　　　贷：主营业务收入 W<<{}'Db/#  
　　　　　未实现融资收益 wg<UCmfu!  
　　借：未实现融资收益 69#D,ME?  
　　　贷：财务费用 'r;C(Gh6  
　　借：银行存款 =SJwCT0;  
　　　　贷：长期应收款 J ik+t\A  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i;4|UeUl  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 W`HO Q  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 fx&b*OC  
　　视同买断1：委托方 i7g+8zd8d  
　　借：银行存款 y{CyjYpz^  
　　　贷：主营业务收入 DU9A3Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [J4 Aig   
　　借：主营业务成本 5ve4u  
　　　贷：库存商品 `NIc*B4q.  
　　受托方 thW QU"z4  
　　借：库存商品 F/c 7^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） rv>K0= t0  
　　　贷：银行存款 K:Mm?28s  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 hs'J'~a  
　　借：委托代销商品 m/W0vPM1  
　　　贷：库存商品 We
z"E2J`  
　　收到代销清单 _jkH}o '  
　　借：应收账款 Q "
UWh~  
　　　贷：主营业务收入 So &c\Ff  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cR.[4rG'  
　　借：主营业务成本 TG ,T>'   
　　　贷：委托代销商品 'Oyx X  
　　借：银行存款 ]^9B%t s9  
　　　贷：应收账款 (x7AV$N  
　　受托方 99Jk<x k  
　　借：受托代销商品 moO=TGG;F  
　　　贷：受托代销商品款 -oGJPl{r  
　　实现收入
>XzP'h  
　　借：银行存款 uM3F[p%V^  
　　　　贷：主营业务收入  xi5/Wc6  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6n9;t\'Gt  
　　借：主营业务成本 }2qmL$  
　　　贷：受托代销商品 X ?p_O2#k  
　　借：受托代销商品款 Of|e]GR  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） s':fv[%  
　　　贷：应付账款 XI6LPA0%  
　　借：应付账款 4}nsW}jCc  
　　　贷：银行存款 yxfV|ox  
　　收取手续费方式的委托代销商品： }T !2IaAB  
　　委托方 2I!STP{!l  
　　借：委托代销商品 )3O0:] <H  
　　　贷：库存商品 C4V#qhj  
　　收到代销清单： C:C9swik"5  
　　借：应收账款 Zkn$D:
 
　　　贷：主营业务收入 `V N $ S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q3.L6M  
　　借：主营业务成本 " bHeNWZ  
　　　贷：委托代销商品 bJ8~/
d]+  
　　借：销售费用 （手续费） ![O@{/  
　　　贷：应收账款 z?C;z7eT  
　　借：银行存款 FS.z lk\D=  
　　　贷：应收账款 **I9Nw!IH  
　　受托方 {4\hxyw  
　　借：受托代销商品 I"*;fdm  
　　　贷：受托代销商品款 Bsm>^zZ`YU  
　　实现收入 :UuPy|>  
　　借：银行存款 &
&C]i~  
　　　贷：应付账款 IT \Pj_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 6`LC(Nv%-n  
　　借：受托代销商品款 yKR0]6ahA  
　　　贷：受托代销商品 Kgi| 7w  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） Y~=]RCg  
　　　贷：应付账款 |.D_[QI  
　　借：应付账款 ?H9F"B$ a  
　　　贷：主营业务收入 6km{= ```  
　　　　　银行存款 r.e,!Bs
 
　　5、附有售后退回条件的商品出售 Ln;jB&t  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 "Fv6u]Rv  
　　借：应收账款 5[Whj
To  
　　　贷：主营业务收入 \Fh k>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h-VpX6  
　　　　　估计退货率部分 s^_E'j$  
　　借：主营业务收入 9g" 1WZ!  
　　　贷：主营业务成本 .ON+ ( #n  
　　　　　预计负债 ailj
e
 
　　如果实际的退货大于估计的退货率： am
I$0  
　　借：库存商品 q?C) 5(  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]Y[8|HJ8  
　　　　主营业务收入 *!De(lhEc  
　　　　预计负债 l'~]8Wo 1  
　　　贷：主营业务成本 cK.T=7T  
　　　　　银行存款（含税） *"E?n>b  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： @Kri)U i
 
　　借：库存商品 k fx<T  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） A%u@xL,_  
　　　　主营业务成本 hA`>SkO  
　　　　预计负债 [woR9azC  
　　　贷：主营业务收入 JL1%XQ i  
　　　　　银行存款（含税） YBg
HX [q  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： NEQcEUd?  
　　借：库存商品 dG{`Jk  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） P=&Je?  
　　　　预计负债 1r}fnT<  
　　　贷：银行存款（含税） 2tvMa%1^  
　　如果未发生退货则： WG 9f>kE  
　　借：主营业务成本 1Oo^  
　　　　预计负债 `+b>@2D_  
　　　贷：主营业务收入 n5_r 3{  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： qQ
R>z  
　　借：应收账款 +P6#7.p`Z  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） !l'Az3'J|  
　　借：银行存款 ]>@; 2%YvY  
　　　贷：应收账款 d"78w-S  
　　　　　预收账款 Pf oAg*  
　　借：预收账款 =K2Dxu_:  
　　　贷：主营业务收入 "fLGXbNQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ms?V1  
　　借：主营业务成本 o}5:vi
]  
　　　贷：库存商品 okX\z[X  
　　如果发生退货： fiTMS:  
　　借：预收账款 ] K7>R0  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (H9%a-3  
　　　贷：主营业务收入 =S@$"_&  
　　　　　银行存款 xiU-}H'o  
　　借：主营业务成本 Kq`Luf  
　　　　库存商品 7|6tH@4Ub  
　　　贷：发出商品 e#k9}n^+  
　　这里需要注意几个问题： bl\44VK2'  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； :EyH'v  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； qce#  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 0c1}?$f[?%  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； fRT: @lV  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项；
u*Oz1~  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 e%G-+6  
　　固定价格 X.s?=6}g  
　　借：银行存款 }M/w 0U0o  
　　　贷：其他应付款 ZP?k|sEH  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） CzzG  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： p'k stiB  
　　借：财务费用 17{]QuqNF  
　　　贷：其他应付款 I(Nsm3L  
　　借：其他应付款 %e7{ke}r  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） uYL6g:]+ZC  
　　　贷：银行存款 # `a-b<uz  
　　公允价格 Hi|2z5=V  
　　借：银行存款 #2DH_P  
　　　贷：主营业务收入 !U>"H8}dv  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Kggf!\MR8  
　　借：主营业务成本 |f8by\Q86=  
　　　贷：库存商品 &7Ixf?e!K  
　　借：库存商品 _DC/`_'  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -7ct+3"J  
　　　贷：银行存款 YO!,m<b^u  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 EhB9M!Y`@  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 bS/`G0!  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 Hh;w\)/%j  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） V@>?lv(\  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊：
{r&M  
　　借：银行存款 g) v"nNS  
　　　贷：固定资产清理 CR934TE+  
　　　　　递延收益 uc Z(D|a   
　　借：递延收益 ,_rarU)[
J  
　　　贷：管理费用/制造费用 yN3Tk}{V  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： d?N"NqaN  
　　借：银行存款 Pms3X  
　　　贷：固定资产清理 6xL=JSi~  
　　　　　营业外收入 U_}$QW0'  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 10 #!{].#x  
　　8、以旧换新业务的处理 !
+uMH!  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： />ob*sk/Y  
　　借：库存商品 --.j&w  
　　　　银行存款 *~!xeL  
　　　贷：主营业务收入 oTI*mGR1Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 20?i4h_  
　　借：主营业务成本 NYP3uGH]
  
　　　贷：库存商品 :VN<,1s9p^  
　　　　　涉及进项税额 tEN]0`  
　　借：库存商品 Qlb@Az  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2)j\Lg_M  
　　　贷：银行存款 b V9Z[[\  
　　借：银行存款 R8'yQ#FVy  
　　　贷：主营业务收入 Km,tfM5j  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]3={o3[:  
　　借：主营业务成本 CPVKz   
　　　贷：库存商品