[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： a#_=c>h;  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 nJ]oApb/-  
　　一、销售商品的收入 /%P|<[< [  
　　1、一般商品的销售收入 O6gl[aZN  
　　借：应收账款/银行存款 "G+g(?N]j  
　　　贷：主营业务收入 &/}reE*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） d8o<Q 9  
　　借：主营业务成本 Rb8wq.LqD  
　　　贷：库存商品 ^@"EI|fsP  
　　借：应收账款 NukcBH  
　　　贷：其他业务收入 >&mNC\PA  
　　借：其他业务成本 8^8fUN4<=  
　　　贷：原材料 5,;>b^gXY`  
　　借：存货跌价准备 W>*9T?  
　　　贷：主营业务成本 LZ?z5U:  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 WLB@]JvTBY  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 3b#eB  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 -!~T$}/F  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 \N[Z58R !z  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Uh9p,AV  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 ,y'E#_cTgQ  
　　借：长期应收款 W'B=H1  
　　　贷：主营业务收入 a(qij&>  
　　　　　未实现融资收益 zHEH?xZ6sD  
　　借：未实现融资收益 I&jiH)  
　　　贷：财务费用 Uzx,aYo X  
　　借：银行存款 5Q9nJC{'NN  
　　　　贷：长期应收款 %O=U|tuc$  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） d[p-zn.  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 feI%QnK)U  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ,?OWwm&J  
　　视同买断1：委托方 Exy|^Dr0  
　　借：银行存款 =FB[<%  
　　　贷：主营业务收入 $P{|^ou3a#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A$H;2T5N  
　　借：主营业务成本 \fk%^1XY  
　　　贷：库存商品 ~g6`Cp`  
　　受托方 ^~iFG+g5  
　　借：库存商品 (pU@$H  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） uVQ H,NA,  
　　　贷：银行存款 C'_^DPzj  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 'UW(0 PXw  
　　借：委托代销商品 EINjI:/D  
　　　贷：库存商品 KliMw*5(  
　　收到代销清单 aR2Vvo  
　　借：应收账款 n B5:X  
　　　贷：主营业务收入 x3`b5^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gq'}LcV  
　　借：主营业务成本 r&MHww1i  
　　　贷：委托代销商品 aLWNqe&1  
　　借：银行存款 2$fFl,v!z  
　　　贷：应收账款 us_o{  
　　受托方 GW29Rj1  
　　借：受托代销商品 B*zR/?U^  
　　　贷：受托代销商品款 +p:?blG  
　　实现收入 #TXN\YNP  
　　借：银行存款 "RkbT O  
　　　　贷：主营业务收入 0Bo7EV  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y,i ~w |4  
　　借：主营业务成本 w6PKr^  
　　　贷：受托代销商品 o)(N*tC  
　　借：受托代销商品款 :cvZk|b%  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） :skNEY].  
　　　贷：应付账款 kvdiDo  
　　借：应付账款 &?#,rEw<x  
　　　贷：银行存款 cEP
!DUo  
　　收取手续费方式的委托代销商品： fpDx)lQ  
　　委托方 [\Ks+S  
　　借：委托代销商品 %X--`91|u  
　　　贷：库存商品 ;x|E}XD  
　　收到代销清单： tR! !Q  
　　借：应收账款 aZk/\&=6  
　　　贷：主营业务收入 ]d}h`!:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y`O"+Jr  
　　借：主营业务成本 3!&PI  
　　　贷：委托代销商品 j[^(<R8  
　　借：销售费用 （手续费） 9L`5r$/  
　　　贷：应收账款 \A{ [2  
　　借：银行存款 (.CEEWj%{  
　　　贷：应收账款 dTE(+M- Gr  
　　受托方 4P>[]~S  
　　借：受托代销商品 zKY 9'y  
　　　贷：受托代销商品款  .IO_&^  
　　实现收入 C\Y%FTS:  
　　借：银行存款 _7)>/YK?}4  
　　　贷：应付账款 (9"w{pnlLc  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0ESxsba  
　　借：受托代销商品款 _
RTJEG  
　　　贷：受托代销商品 z]^u@]@NC  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ^P NE6  
　　　贷：应付账款 .nN>Ipv  
　　借：应付账款 #:~MtV  
　　　贷：主营业务收入 ut<0-  
　　　　　银行存款 K4r"Q*h  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 h()Ok9]  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 NSsLuM=.  
　　借：应收账款 ;fdROI  
　　　贷：主营业务收入 3:S>MFRn.3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） EJ%Kr$51K  
　　　　　估计退货率部分 "vH>xBR[%  
　　借：主营业务收入 kF1Tg KSd  
　　　贷：主营业务成本 by:"aDGK.  
　　　　　预计负债 8zOoVO  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： _3;vir%)  
　　借：库存商品 5t,W'a_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） cE|Z=}4I7  
　　　　主营业务收入 75^U<Hz-3{  
　　　　预计负债 SY[7<BUZ  
　　　贷：主营业务成本 Hv>16W$_  
　　　　　银行存款（含税） \8KAK3i'  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： k3 YDnMRA9  
　　借：库存商品 $=
IJ-_'o  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） KKCzq |  
　　　　主营业务成本 qwERy{]Sp;  
　　　　预计负债 e"
){B  
　　　贷：主营业务收入 }[$qn|  
　　　　　银行存款（含税） PsV1btq]  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： JKXb$  
　　借：库存商品 6JCq?:#ab  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） daX$=n  
　　　　预计负债 M<%g)jn_  
　　　贷：银行存款（含税） ::lD7@Wg  
　　如果未发生退货则： 0sQt+_Dl%L  
　　借：主营业务成本 LdPA`oI3j  
　　　　预计负债 3YFbT Z  
　　　贷：主营业务收入 si!jB%^  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： .8v[ss6:  
　　借：应收账款 iB1+4wa  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ;%wY fq~P  
　　借：银行存款 < s>y{e  
　　　贷：应收账款 :Sd"~\N+  
　　　　　预收账款 'a^'f]"  
　　借：预收账款 c9 &LKJ6  
　　　贷：主营业务收入 HRG2sv T4t  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S,*  
　　借：主营业务成本 HQ  7  
　　　贷：库存商品 a%IJ8t+mn  
　　如果发生退货： C<T)'^7z  
　　借：预收账款 /`2t$71)  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /Cl=;^)  
　　　贷：主营业务收入 ag7(nn0!  
　　　　　银行存款 ;ATn&  
　　借：主营业务成本 d4r@Gx%BE  
　　　　库存商品 WlF}R\N!  
　　　贷：发出商品 0wA?.~ L  
　　这里需要注意几个问题： l>J>?b=x"[  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； K,$ Ro@!  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用；  g%.;ZlK  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； s (hJ *
  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； CkHifmc(u-  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； *=KX0%3  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 NCKhrDd&  
　　固定价格 8etNS~^  
　　借：银行存款 }[2|86,G;  
　　　贷：其他应付款 j@98UZ{g\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） oA;> z  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： U7(t >/  
　　借：财务费用 jkrv2 `"  
　　　贷：其他应付款 Z2t r?]  
　　借：其他应付款 >X$I:M<L  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） jW!x!8=  
　　　贷：银行存款 q ?qpUPzD  
　　公允价格 ITmW/Im5  
　　借：银行存款 Vi5&%/Y  
　　　贷：主营业务收入 (pud`@D;[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @5)THYAx4  
　　借：主营业务成本 jW<aAd  
　　　贷：库存商品 q'  
　　借：库存商品 br[n5  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8euh]+  
　　　贷：银行存款 `;R [*7  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 mi>CHa+$  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 E979qKl  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 8YLS/dN0 w  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） )2YZ [~3  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： [? 1m6u;  
　　借：银行存款 Ev)a
XP  
　　　贷：固定资产清理 yJ MHm8OB7  
　　　　　递延收益 t)62_nu  
　　借：递延收益 aP}%&{iC*  
　　　贷：管理费用/制造费用 N =0R6{'  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： UomO^P  
　　借：银行存款 |E7)s;}D  
　　　贷：固定资产清理 d=$1Z.]  
　　　　　营业外收入 @0qDhv s  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 z"*$ .  
　　8、以旧换新业务的处理 efnj5|JSV  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： Q*c |!< &e  
　　借：库存商品 bpv?$j-j  
　　　　银行存款 q*36/I  
　　　贷：主营业务收入 OpT0V]k^"9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5"cYZvGkJ  
　　借：主营业务成本 8ba*:sb  
　　　贷：库存商品 WER\04%D\m  
　　　　　涉及进项税额 C\d5t4s  
　　借：库存商品 (46S^*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） zm9_[0  
　　　贷：银行存款 xy.di
9  
　　借：银行存款 h=`1sfz  
　　　贷：主营业务收入 {W5
D)  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） M,f|.p{,Y  
　　借：主营业务成本 w-3 B~e  
　　　贷：库存商品