[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： *|4~ 0w
 
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 rL% xl,cn<  
　　一、销售商品的收入 ]`|bf2*eA  
　　1、一般商品的销售收入 x^SE>dy ?z  
　　借：应收账款/银行存款 ."h;H^5  
　　　贷：主营业务收入 nGP>M#F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *{tJ3<t(1  
　　借：主营业务成本 eDy}_By^  
　　　贷：库存商品 Ya>cG
aLq  
　　借：应收账款 *M8 4Dry`y  
　　　贷：其他业务收入 4BCZ~_  
　　借：其他业务成本 H!xBFiOH$n  
　　　贷：原材料 (57x5qP X  
　　借：存货跌价准备 W58\V  
　　　贷：主营业务成本 3kJAaI8  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 zL>nDnL 4  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 MLp5Y\8*  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 I=b#tUBh8  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 tB
f u{oC  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） PPmZ[N9(;  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 SR\#>Qwx_  
　　借：长期应收款 CwT52+Jb  
　　　贷：主营业务收入 #ocT4  
　　　　　未实现融资收益 6%5A&&O(b  
　　借：未实现融资收益 "PuP J|  
　　　贷：财务费用 , X|oCD  
　　借：银行存款 6 bU/IVP  
　　　　贷：长期应收款 m@yaF: R  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qC]D9 A  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 v|`)
~"~  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 \;g{qM 8  
　　视同买断1：委托方 Q }1PPi,  
　　借：银行存款 bbnAF*7s8  
　　　贷：主营业务收入 2Yyc`o0R;h  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） D @f%&|IZ  
　　借：主营业务成本 =b;v:HC  
　　　贷：库存商品 ?B[Z9Ef"8l  
　　受托方 t<$yxD/R  
　　借：库存商品 7IFUsli]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） |_2O:
7qe  
　　　贷：银行存款 )}/9*  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 &yYK%~}t[  
　　借：委托代销商品 kWr*+3Xq  
　　　贷：库存商品 8rw;Yo<
k  
　　收到代销清单 H,?AaM[V  
　　借：应收账款 {)`5*sd  
　　　贷：主营业务收入 }-Zfljj  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !iZ*ZPu  
　　借：主营业务成本 y/Nvts2!C  
　　　贷：委托代销商品 E|ZY2&J`4  
　　借：银行存款 *BSL=8G{  
　　　贷：应收账款 IU3OI:uq  
　　受托方 r Yc?y  
　　借：受托代销商品 lMlXK4-  
　　　贷：受托代销商品款 lZb1kq%9g  
　　实现收入 ww[STg  
　　借：银行存款 <]"aP1+C  
　　　　贷：主营业务收入 N=|w]t0*yc  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a-O9[?G/x  
　　借：主营业务成本 TCB<fS~U-  
　　　贷：受托代销商品 F!.@1Fi1  
　　借：受托代销商品款 ]1gt|M^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  #p\sw  
　　　贷：应付账款 B<_T"n'#b  
　　借：应付账款 v6iV#yz3(  
　　　贷：银行存款 T0Y=g
n  
　　收取手续费方式的委托代销商品： C[wnor!  
　　委托方 X8Gw8^t  
　　借：委托代销商品 l=kgRh  
　　　贷：库存商品 d~YDg{H  
　　收到代销清单： >)!"XFbb  
　　借：应收账款 3~M8.{ U#V  
　　　贷：主营业务收入 Lw-)ijBW  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gpO@xk$  
　　借：主营业务成本 ^ W'\8L  
　　　贷：委托代销商品 W"z!sf5U  
　　借：销售费用 （手续费） L(}T-.,Slr  
　　　贷：应收账款 vsLn@k3  
　　借：银行存款 "i9$w\lm  
　　　贷：应收账款 jtl7t5
9R  
　　受托方 v!40>[?|p  
　　借：受托代销商品 r@wWGbQ|L  
　　　贷：受托代销商品款 tt#M4n@  
　　实现收入 a*=\-;HaZ  
　　借：银行存款 ~D 5'O^
 
　　　贷：应付账款 ou@Dd4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wgI$'tI  
　　借：受托代销商品款 Jw9|I)H  
　　　贷：受托代销商品 3 \6jzD  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） {s4:V=J  
　　　贷：应付账款 pH)V:BmJ  
　　借：应付账款 KXYq|w  
　　　贷：主营业务收入 QNn$`Qz.  
　　　　　银行存款 +-HaYB|p  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 UB?a-jGZK  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 i7*4hYY  
　　借：应收账款 0I079fqk<  
　　　贷：主营业务收入 IOt!A  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4l[f}Z  
　　　　　估计退货率部分 0Ac]&N d`  
　　借：主营业务收入 ~pwp B2
c  
　　　贷：主营业务成本 F5&4x"c  
　　　　　预计负债 k1B7uA'h"G  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： {Pu\KRU  
　　借：库存商品 4B!]%Mw;c  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） K*p^Gs,  
　　　　主营业务收入 8h-6;x^^  
　　　　预计负债 !d%OoRSU'  
　　　贷：主营业务成本 Pxy(YMv  
　　　　　银行存款（含税） g9
p#v$V  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： aRg- rz  
　　借：库存商品 N',]WZ}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） pSay^9ZI  
　　　　主营业务成本 p4|:u[:&  
　　　　预计负债 P}JA"V&  
　　　贷：主营业务收入 x@(91f  
　　　　　银行存款（含税） SIzW3y[  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： q4lL7@_  
　　借：库存商品 9A)( K,  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） I)9;4lix  
　　　　预计负债 kLADd"C  
　　　贷：银行存款（含税） 8[ :FU  
　　如果未发生退货则： M9 _h0  
　　借：主营业务成本 980[]&(  
　　　　预计负债 2"JIlS;J}7  
　　　贷：主营业务收入 Up)b;wR  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： q<.^DO~$L  
　　借：应收账款 z2S53^C*  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） )vhHlZ *+  
　　借：银行存款 lOcvRF  
　　　贷：应收账款 # 1I<qK  
　　　　　预收账款 GfPe0&h  
　　借：预收账款 ]%F3 xzOk  
　　　贷：主营业务收入 '<$(*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Xpjk2[,  
　　借：主营业务成本 `{8Sr)  
　　　贷：库存商品 cM.q^{d`  
　　如果发生退货： Nl PP|=o  
　　借：预收账款 xw]Zo<F  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h`?0=:Tru  
　　　贷：主营业务收入 Cm(Hu  
　　　　　银行存款 ?cowey\m .  
　　借：主营业务成本 2u/(Q>#  
　　　　库存商品 ` _[\j]  
　　　贷：发出商品 5|
&Sg}_  
　　这里需要注意几个问题： nD!C9G#oS  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 9e1gjC\c  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 5|wQeosXxI  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ${0Xq k  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； UYGl  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； auaFP-$`f  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ayHI(4!$j  
　　固定价格 q$~S?X5\  
　　借：银行存款 1 NLawi6  
　　　贷：其他应付款 !5Z?D8dcx  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1K4LEga`  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： (a@cK,  
　　借：财务费用 c[@>#7p`o  
　　　贷：其他应付款 R~[ u|EC}  
　　借：其他应付款 Y=/HsG\W]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "n:L<F,g  
　　　贷：银行存款 nakhep
LN  
　　公允价格 ib*$3
Fn~  
　　借：银行存款 } 0}J  
　　　贷：主营业务收入 nS]/=xP{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W;OxH"eC  
　　借：主营业务成本 ;x|4Tm  
　　　贷：库存商品 -P@o>#Em  
　　借：库存商品 cD-\fRBGK  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） pcoJ\&&W  
　　　贷：银行存款 l{_>?]S5  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 pjrVPi5&t  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 _QkU ,[E  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 73Tg {~  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） MoO jM&9  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： LHR%dt|M  
　　借：银行存款 *M6M'>Tin  
　　　贷：固定资产清理 ,K8PumM_  
　　　　　递延收益 VCkhK9(N  
　　借：递延收益 0'c<EJ  
　　　贷：管理费用/制造费用 H /*^$>0Uo  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： Q^ bG1p//.  
　　借：银行存款 nRb#M  
　　　贷：固定资产清理 {- 7T\mj  
　　　　　营业外收入 o_X"+s  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 C(7LwV  
　　8、以旧换新业务的处理 OBF5Tl4  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： (:vY:-\ bO  
　　借：库存商品 UOT~L4G  
　　　　银行存款 / QSK$ZDC  
　　　贷：主营业务收入 I]jVnQ>&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F#O. i,  
　　借：主营业务成本 +q
1 @ 8  
　　　贷：库存商品 ) l0=jb  
　　　　　涉及进项税额 @;JT }R H-  
　　借：库存商品 X 4;+`  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） lf[(  
　　　贷：银行存款 \ bd? `."  
　　借：银行存款 _+.z2} M  
　　　贷：主营业务收入 * .ZV.(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4$1sBY/  
　　借：主营业务成本 & &Vz=6N  
　　　贷：库存商品