[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： x%+aKZ(m)  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 j7sKsbb  
　　一、销售商品的收入 }b=}uiR#  
　　1、一般商品的销售收入  1WY/6[  
　　借：应收账款/银行存款 tj Gd )  
　　　贷：主营业务收入 Fx5d:!]:$?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y]J89  
　　借：主营业务成本 {]E+~%Va  
　　　贷：库存商品 cgl*t+o&  
　　借：应收账款 qw@puw@D  
　　　贷：其他业务收入 w"Soe U  
　　借：其他业务成本 ogL Etq T  
　　　贷：原材料 ms!ref4`+  
　　借：存货跌价准备 F%i^XA]a*  
　　　贷：主营业务成本 wD68tG$  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 R,9[hNHWGs  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 h~(G$':^  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 0A,]$Fzt  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 GP&vLt51  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） D8>
enum  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 8zA=;~GHP  
　　借：长期应收款 DyeQJ7p  
　　　贷：主营业务收入 ?[)}l9  
　　　　　未实现融资收益 ) RO<o O  
　　借：未实现融资收益 qduWzxB  
　　　贷：财务费用 Si_%Rr&jW  
　　借：银行存款 'XzXZJ[ uq  
　　　　贷：长期应收款 s<9RKfm  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） GN!qyT  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 (9<guv  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 K_2|_MLlZ  
　　视同买断1：委托方 oP!;\a( SL  
　　借：银行存款 6B@CurgB  
　　　贷：主营业务收入 G:pEE:W[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W D T]!  
　　借：主营业务成本 'ih hoW8  
　　　贷：库存商品 AX= 1b,s  
　　受托方 &}?$i7x5  
　　借：库存商品 Y$Q|J4z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /9zE^YcT  
　　　贷：银行存款 +T=(6dr  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 INkD=tX  
　　借：委托代销商品 0pJ ":Q/2)  
　　　贷：库存商品 J|X 6j&-  
　　收到代销清单 ynw5-aS3  
　　借：应收账款 LJOr!rWi  
　　　贷：主营业务收入 (tCUlX2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "Kc>dJ@W  
　　借：主营业务成本 m;D- u>o  
　　　贷：委托代销商品 e .@uhB.  
　　借：银行存款 H}H7lO  
　　　贷：应收账款 c%[#~;E  
　　受托方 9*E7}b,  
　　借：受托代销商品 *P 3V  
　　　贷：受托代销商品款 8E4mA5@  
　　实现收入 $2M#qkik-  
　　借：银行存款 BCe|is0  
　　　　贷：主营业务收入 ^=:9)CNw(  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2*N_5&9mE  
　　借：主营业务成本 WdZ:K,  
　　　贷：受托代销商品 hgLj<  
　　借：受托代销商品款 4'6`Ll|iq  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -0_d/'d  
　　　贷：应付账款 ?W0)nQU  
　　借：应付账款 zH>hx5,k'X  
　　　贷：银行存款 \EKU*5\Hp>  
　　收取手续费方式的委托代销商品： .[Ap=UYI>  
　　委托方 u{FDdR9<  
　　借：委托代销商品 $&"V^@  
　　　贷：库存商品 wWSdTLX  
　　收到代销清单： OKi \zS  
　　借：应收账款 P%#*-zCCx  
　　　贷：主营业务收入 7C$ 5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \=0Vuz  
　　借：主营业务成本 9_QP!,  
　　　贷：委托代销商品 u$D*tqxG  
　　借：销售费用 （手续费） <L{(Mj%Z  
　　　贷：应收账款 B%KG3]  
　　借：银行存款 *dvDap|8W  
　　　贷：应收账款 lip[n;Ir>  
　　受托方 sTOa  
　　借：受托代销商品 S a4W`  
　　　贷：受托代销商品款 Gcb|W &  
　　实现收入 gqR)IVk>%  
　　借：银行存款 "wlt> SU  
　　　贷：应付账款 fZxIY,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "Tm[t?FMbe  
　　借：受托代销商品款 TLd`1Ac  
　　　贷：受托代销商品 <H
0R&l\  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） `60gFVu  
　　　贷：应付账款 <\0vR20/  
　　借：应付账款 r1<F  
　　　贷：主营业务收入 4J?t_)  
　　　　　银行存款 L:(1ZS  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 Qj3a_p$)P  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 r?CI)Y;  
　　借：应收账款 h'$QC )P  
　　　贷：主营业务收入 0W3 i()  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 7HVZZ!>~  
　　　　　估计退货率部分 7},)]da>,'  
　　借：主营业务收入 V
R  
　　　贷：主营业务成本 YPzU-:

3  
　　　　　预计负债 urvduE  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： [w\9as/ E  
　　借：库存商品 sHcTd>xS  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） `fNG$ODL   
　　　　主营业务收入 nuoPg3Nl  
　　　　预计负债 oQv3GpO  
　　　贷：主营业务成本 H"Klj_<dH0  
　　　　　银行存款（含税） lc_E!"1  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： VyRsPg[(  
　　借：库存商品 U:MPgtwe  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /XudV2P-CA  
　　　　主营业务成本 Iyd?|f"  
　　　　预计负债 |7B!^ K  
　　　贷：主营业务收入 % aUsOB-RV  
　　　　　银行存款（含税） 4lqH8l.  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Fb/XC:AD  
　　借：库存商品 X[2[!)Rk  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \m=?xb8 f  
　　　　预计负债 S lSM+F  
　　　贷：银行存款（含税） ?:|- Dq,  
　　如果未发生退货则： m=Q[\.Ra  
　　借：主营业务成本 :L_BG)dM  
　　　　预计负债 pq:7F  
　　　贷：主营业务收入 84i_k  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入：
v+e|o:o#  
　　借：应收账款 *WE1;msr  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） JbO ~n )%x  
　　借：银行存款 QRLJ_W^&u  
　　　贷：应收账款 JlK M+UE:  
　　　　　预收账款 =pA IvU  
　　借：预收账款 <`!PCuR  
　　　贷：主营业务收入 hUz[uyt  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） N~g:Wf!  
　　借：主营业务成本 ^`SA'F,  
　　　贷：库存商品 s4%( >Q  
　　如果发生退货： aZKOY  
　　借：预收账款 8F)G7 H,  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E42eOGp9i  
　　　贷：主营业务收入 WZ!WxX>zO  
　　　　　银行存款 hI
pKJ&hm  
　　借：主营业务成本 #k<":O  
　　　　库存商品 5efxEt>U  
　　　贷：发出商品 FuX 8v  
　　这里需要注意几个问题： M =xQ=j?  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 24Z]%+b*E  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； tn|,O.t  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； o{*ay$vA]  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； *2}O-e  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； l7JY]?p  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 .$", *d  
　　固定价格 sA9&/p/  
　　借：银行存款 o5\b'hR*#  
　　　贷：其他应付款 XT,#g-oi  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） FFEfp.T1M  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： gPzL*6OSA  
　　借：财务费用 E3a_8@ZB7  
　　　贷：其他应付款 .[DthE F  
　　借：其他应付款 i`)!X:
j  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IMQ]1uq0$  
　　　贷：银行存款 JNWg|Qt  
　　公允价格 6AN)vs}  
　　借：银行存款 o2-@o= F  
　　　贷：主营业务收入 Ip}Vb6 }  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） kW6%32  
　　借：主营业务成本 5j"1z1_&  
　　　贷：库存商品 &~B5.sppnB  
　　借：库存商品 oUx[+Gnv  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  .Qt4&B  
　　　贷：银行存款 kqvow3u  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 %HtuR2#ca  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 |m,VTViv;i  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ZX b}91rzt  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） kE;O7sN   
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 7.<^j[?  
　　借：银行存款 }8'&r(cN4  
　　　贷：固定资产清理 v_PdOp[ k  
　　　　　递延收益 BbJkdt7  
　　借：递延收益 :^C'<SY2Gs  
　　　贷：管理费用/制造费用 ly4Qg\l  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： V'Qn sI  
　　借：银行存款 kv
sA]tK.  
　　　贷：固定资产清理 FM^9
}*  
　　　　　营业外收入 & h$|j  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 P\~{3U  
　　8、以旧换新业务的处理 W(
*V2<$o  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： lm'Zy"~::  
　　借：库存商品 5 HV)[us  
　　　　银行存款 Jd 3@cLCe-  
　　　贷：主营业务收入 ;n#%G^!H  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a0Oe:]mo\  
　　借：主营业务成本 =G-N` 39  
　　　贷：库存商品 e[X
 q  
　　　　　涉及进项税额
E\2Ml@J  
　　借：库存商品 s[3fqdLP&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ySdN;d:q  
　　　贷：银行存款 i4Z4xTn  
　　借：银行存款 /k:$l9C[  
　　　贷：主营业务收入 ~el-*=<m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {LE&ylE  
　　借：主营业务成本 !ZtSbOC'  
　　　贷：库存商品