[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： qOIW(D  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 @E:,lA  
　　一、销售商品的收入 -D6exTxh"  
　　1、一般商品的销售收入 p<M\U"5Ye  
　　借：应收账款/银行存款 Um&(&?Xf  
　　　贷：主营业务收入 !%$`Eq)M^7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） */|BpakD<  
　　借：主营业务成本 YnLErJ  
　　　贷：库存商品 pb~pN  
　　借：应收账款 g<~Cpd  
　　　贷：其他业务收入 h@a+NE8  
　　借：其他业务成本 8#vc(04(  
　　　贷：原材料 C*P7-oE2rh  
　　借：存货跌价准备 yn#X;ja-  
　　　贷：主营业务成本 h:9Zt
0,  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 F_CYYGZ  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 Yk=PS[f  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Z?\>JM >;  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ,G)r=$XU  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） _4g.j  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 W*2U="t  
　　借：长期应收款 8@tV9+u  
　　　贷：主营业务收入 G;YrF)\  
　　　　　未实现融资收益 <>Hj ;q5p  
　　借：未实现融资收益 K.0: C`C  
　　　贷：财务费用 c"[cNZo  
　　借：银行存款 RsYU59_Y  
　　　　贷：长期应收款 >p"c>V& 8  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <u2}i<#  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 >3Eo@J,?d  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 wp&=$Aa)'  
　　视同买断1：委托方 soQ1X@"0  
　　借：银行存款 d@qsdYu-*  
　　　贷：主营业务收入 T:; 2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "me n  
　　借：主营业务成本 ]UmFhBR-  
　　　贷：库存商品 /HaHH.e  
　　受托方 xo N3  
　　借：库存商品 R~PA1wDZ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !_Wi!Vr_  
　　　贷：银行存款 P}4QQw  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 %rv7Jy   
　　借：委托代销商品 n^g|Ja  
　　　贷：库存商品 f.9SB  
　　收到代销清单 cH&J{WeZa  
　　借：应收账款 U[ 0=L`0e  
　　　贷：主营业务收入 Sn|BlXrey  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） NGbG4-w-  
　　借：主营业务成本 Y/*mUS[oa  
　　　贷：委托代销商品 ,=[?y
Jy  
　　借：银行存款 H*r)Z90  
　　　贷：应收账款 +8R
gF   
　　受托方 9J2NH|]c  
　　借：受托代销商品 BW$"`T@c6~  
　　　贷：受托代销商品款 :0Rx#%u}#  
　　实现收入 j3{D^|0bP  
　　借：银行存款 )84~ugs  
　　　　贷：主营业务收入 GU( _  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） QD0"rxZJ  
　　借：主营业务成本 )!P)U(*v  
　　　贷：受托代销商品 lIW }EM  
　　借：受托代销商品款 ;5659!;  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） L
hA/xf  
　　　贷：应付账款 K/|Z$4 S  
　　借：应付账款 zN^n]N_?  
　　　贷：银行存款 PoxK{Y  
　　收取手续费方式的委托代销商品： &B6Ep6QS  
　　委托方 (KDD e}f  
　　借：委托代销商品 $\X[@E S0  
　　　贷：库存商品 hHV";bk  
　　收到代销清单： vH :LQ!2  
　　借：应收账款 ww],y@da  
　　　贷：主营业务收入 ewctkI$,5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） SAy=W V  
　　借：主营业务成本  BRgXr  
　　　贷：委托代销商品 6\g cFfo  
　　借：销售费用 （手续费） ;V*l.gr'2  
　　　贷：应收账款 .y!<t}  
　　借：银行存款 1;Ou7T 9w  
　　　贷：应收账款 XAF+0 x!  
　　受托方 3=aQG'B  
　　借：受托代销商品 Vf]
"L.G  
　　　贷：受托代销商品款 Vex{.Vh,"  
　　实现收入 D H\0 z[  
　　借：银行存款 fSK]|"c  
　　　贷：应付账款 pKpUXfQu  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1_PoqD!q  
　　借：受托代销商品款 DtXrWS/
 
　　　贷：受托代销商品 |)(VsVG&  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） _Xk.p_uh  
　　　贷：应付账款 RI(DXWM|h  
　　借：应付账款 *U&0<{|T  
　　　贷：主营业务收入 =8AO:  
　　　　　银行存款 TQpfQ  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 p@xf^[50k  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 \LR~r%(rM  
　　借：应收账款 |$8~?7Jv  
　　　贷：主营业务收入 n<O}hM ZT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Z X9TYN  
　　　　　估计退货率部分 2$+bJJM  
　　借：主营业务收入 PgtJ3oq[}  
　　　贷：主营业务成本 gQ Fjr_IS#  
　　　　　预计负债 42G)~lun-d  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： g jDh?I  
　　借：库存商品 hI]Hp3S  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }B\a<0L/  
　　　　主营业务收入 *>7>g"  
　　　　预计负债 l;R%= P?'F  
　　　贷：主营业务成本 <D<4BnZ(  
　　　　　银行存款（含税） }X)&zenz  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： dJJP3}M/  
　　借：库存商品 7}f}$1   
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）
8 OY3A  
　　　　主营业务成本 *|%@6I(  
　　　　预计负债 $q6BP '7  
　　　贷：主营业务收入 WA)yfo0A  
　　　　　银行存款（含税） :61Tu n  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： #5cEV'm;  
　　借：库存商品 }vxw*8d?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Qu?R8+"KS  
　　　　预计负债 ~.{/0T  
　　　贷：银行存款（含税） QM5R`i{r  
　　如果未发生退货则： cv998*|X:  
　　借：主营业务成本 C'\- @/  
　　　　预计负债 .7e2YI,S  
　　　贷：主营业务收入 q)X$^oE!6  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： PF)jdcX  
　　借：应收账款 60P#,o@G  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） }zkHJxZgE  
　　借：银行存款 & ?h#Z!  
　　　贷：应收账款 qLn/2  
　　　　　预收账款 Xe6w|  
　　借：预收账款 z>58dA@f  
　　　贷：主营业务收入 RDW8]=uM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /oR0+sH]  
　　借：主营业务成本 ")O%86_Q:  
　　　贷：库存商品 sF!($k;!  
　　如果发生退货： K0-ypU*P  
　　借：预收账款 "?]{%-u  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Oft-w)cYz,  
　　　贷：主营业务收入 xHL( !PF  
　　　　　银行存款 Aydm2!l1  
　　借：主营业务成本 o3Yb7h9  
　　　　库存商品 .aO,8M  
　　　贷：发出商品 Rp.Sj{<2  
　　这里需要注意几个问题： $7O}S.x  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ~zHjMo2  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； V=R 3)GC  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； *W.C7=  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； od IV:(  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； JlH&??  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 'Y*E<6:  
　　固定价格 @Z* W  
　　借：银行存款 Bp_$.!Qy  
　　　贷：其他应付款 I8wXuIN_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ![`Ay4AZ@a  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： f\]sz?KY  
　　借：财务费用 .z]Wyx&/U  
　　　贷：其他应付款 7E!IF>`  
　　借：其他应付款 . <jr0,i  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ?u{~>  
　　　贷：银行存款 v25R_""~  
　　公允价格  3,p]/Z_  
　　借：银行存款 U &C!}  
　　　贷：主营业务收入 (}{G`N>.{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2/vMoVT,  
　　借：主营业务成本 
f[@77m*  
　　　贷：库存商品 @G8lr  
　　借：库存商品 {K+icTL3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {_7i8c<s=  
　　　贷：银行存款 a][f  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ,5i`-OI  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 JSkLEa~<  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 BzkooJ  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 4]yOF_8h  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： &+cEV6vb+  
　　借：银行存款 @Ws*QTlV  
　　　贷：固定资产清理 d:
#yEC  
　　　　　递延收益 F20E_2;@@  
　　借：递延收益 Mmxlp.l  
　　　贷：管理费用/制造费用 Gr7=:+0n|P  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： !Y$h"<M  
　　借：银行存款 cv?06x{  
　　　贷：固定资产清理 \#f<!R4  
　　　　　营业外收入 f-
bVKHt  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 D ~st
M  
　　8、以旧换新业务的处理 ;|pBFKx  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： u$>4F|=T  
　　借：库存商品 +1uF !G&l  
　　　　银行存款  8cU}I4|  
　　　贷：主营业务收入 b<a4'M  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]"t@-PFX<  
　　借：主营业务成本 syWG'(>  
　　　贷：库存商品 ", ^Mxm{  
　　　　　涉及进项税额 Sx708`/Ep  
　　借：库存商品 |uX,5Q#6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） W?qmp|YD  
　　　贷：银行存款 9{(.Il J>  
　　借：银行存款 ySx>LuY#3  
　　　贷：主营业务收入 c#|raXGT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >hPQRd  
　　借：主营业务成本 u])b,9&En  
　　　贷：库存商品