[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： C.#\Pz0  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 rw|;?a0  
　　一、销售商品的收入 ycPGv.6  
　　1、一般商品的销售收入 2#XYR>[  
　　借：应收账款/银行存款 _MI8P/  
　　　贷：主营业务收入 =_"[ &^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） IAlX^6s *  
　　借：主营业务成本 j "^V?e5  
　　　贷：库存商品 R.Uwf  
　　借：应收账款 <'N(`.&3C  
　　　贷：其他业务收入 MjNq8'$"  
　　借：其他业务成本 l Qq&tz,  
　　　贷：原材料 
nZtP!^#  
　　借：存货跌价准备 rsGQ : c  
　　　贷：主营业务成本 q!OB?0
3n  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 v90)G8|q  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 h(>eHP  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Ch;wvoy  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 -".q=$f  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） r](%9Y  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 Mx]![O.
ye  
　　借：长期应收款 O/N@Gz[g%  
　　　贷：主营业务收入 e Lj1  
　　　　　未实现融资收益 I\8F.J1_  
　　借：未实现融资收益 CD"D^\z  
　　　贷：财务费用 jMAZ4M  
　　借：银行存款 p_g#iH!*  
　　　　贷：长期应收款 )o;oOPT!  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） BPwn!ii|  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 oZ!1^o3V  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 N}/|B}  
　　视同买断1：委托方 V9 J`LQ\0  
　　借：银行存款 kgl7l?|O  
　　　贷：主营业务收入 ^DQp9$la  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） nl\l7/}6  
　　借：主营业务成本 !%lcn O  
　　　贷：库存商品 K8?]&.!  
　　受托方 d OYEl<!J  
　　借：库存商品 })#SjFq<V  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }iE!( l  
　　　贷：银行存款 "B34+fOur  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 2x<A7l)6  
　　借：委托代销商品 M#CYDEB  
　　　贷：库存商品 YR? ujN  
　　收到代销清单 VU F$,F9  
　　借：应收账款 |({ M8!BS  
　　　贷：主营业务收入 -V_iv/fmM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） N6%wHNYZ  
　　借：主营业务成本 OBm#E}  
　　　贷：委托代销商品 MJ..' $>TC  
　　借：银行存款 3&tJD  
　　　贷：应收账款 i*\\j 1mf  
　　受托方 xaw)iC[gI{  
　　借：受托代销商品 (]}52%~  
　　　贷：受托代销商品款 ulAOQG Z  
　　实现收入 V0O6\)/.  
　　借：银行存款 % %c1@2G<  
　　　　贷：主营业务收入 #JD:i%  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {)5tov1  
　　借：主营业务成本 WW&agr  
　　　贷：受托代销商品 uA]!y{"}J  
　　借：受托代销商品款 \}p!S$`  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） O`rKxP  
　　　贷：应付账款 |H%[tkW6c  
　　借：应付账款 Ui43&B  
　　　贷：银行存款 cmu|d  
　　收取手续费方式的委托代销商品： +~{Honj[  
　　委托方 +WTO_J7  
　　借：委托代销商品 TilCP"(6D  
　　　贷：库存商品 2vLV1v$,q  
　　收到代销清单： a^5.gfzA  
　　借：应收账款 :g~X"C1s  
　　　贷：主营业务收入 F39H@%R  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .gP}/dj  
　　借：主营业务成本 )&F]j  
　　　贷：委托代销商品 KM:k<pvi  
　　借：销售费用 （手续费） +f"q^RIU  
　　　贷：应收账款 X?gH(mn  
　　借：银行存款 O>tz;RU  
　　　贷：应收账款 0Uf.aP  
　　受托方 Wq"5-U;:w  
　　借：受托代销商品 !$Whftg  
　　　贷：受托代销商品款 [zsUboCkc  
　　实现收入 5z=.Z\M`8  
　　借：银行存款 7ZR0cJw;  
　　　贷：应付账款 {Yc#XP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |J^}BXW'^)  
　　借：受托代销商品款 e{6I-5`|,#  
　　　贷：受托代销商品 }c?W|#y`.o  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 6>)oG6  
　　　贷：应付账款 fP>~ @^  
　　借：应付账款 g=)OcTd#  
　　　贷：主营业务收入 $9@jV<Q1  
　　　　　银行存款 (`cXS
5R  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 G}V5PEF]`  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 L}hc|(:  
　　借：应收账款 tE(_Cg  
　　　贷：主营业务收入 G4jyi&]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?qt.+2:  
　　　　　估计退货率部分 p W,)yo4  
　　借：主营业务收入 Vm]xV_FOd  
　　　贷：主营业务成本 :v Do{My^1  
　　　　　预计负债 #KgDOCQH  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： !l |fzS8g  
　　借：库存商品 ZFFK
v  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） c_ Dg0  
　　　　主营业务收入 MY w3+B+Jj  
　　　　预计负债 4m"6$  
　　　贷：主营业务成本 e anR$I;Yj  
　　　　　银行存款（含税） uN*Ynf(:-  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： jxdX
7aik  
　　借：库存商品 H-C$Jy)f"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） r-8fvBZ5  
　　　　主营业务成本 );!IGcgF  
　　　　预计负债 EN-;@P9;C  
　　　贷：主营业务收入 Y2d(HD@  
　　　　　银行存款（含税） 0@LC8Bz+'  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Hpj7EaMZ_  
　　借：库存商品 6^VP Rp  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  0U&@;/?  
　　　　预计负债 Z!foD^&R  
　　　贷：银行存款（含税） 66C_XT  
　　如果未发生退货则： ,k |QuOrCh  
　　借：主营业务成本 k}hTSL  
　　　　预计负债
mzm{p(.  
　　　贷：主营业务收入 k;(r:k^  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： zXZXp~7)  
　　借：应收账款 h]>7Dl]  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 59#o+qo4  
　　借：银行存款 S>;+zVF]  
　　　贷：应收账款 (b#4Z  
　　　　　预收账款 W!o|0u!D  
　　借：预收账款 1%$Z%?  
　　　贷：主营业务收入 yB5JvD ?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =O amN7V=  
　　借：主营业务成本 'B9q&k%<  
　　　贷：库存商品 :ZsAWe{%,J  
　　如果发生退货： 77H" =  
　　借：预收账款 qtlcY8!  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l> *L Am5  
　　　贷：主营业务收入 B*OBXN>'P  
　　　　　银行存款 ]Ei*I}  
　　借：主营业务成本 3XSfXS{lwP  
　　　　库存商品 &HB!6T/  
　　　贷：发出商品 ddzMwu cjp  
　　这里需要注意几个问题： xU;/LJ6  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ngOGo =
 
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； t_kRYdW9  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； QX$3"AZ~  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ^E&WgXlb  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； E(!b_C&
 
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 $!7$0WbC  
　　固定价格 &a!MT^anA~  
　　借：银行存款 "_ H9]}Q  
　　　贷：其他应付款 e]*@|e
4b  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ht_'GBS)  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： i9eE/ .  
　　借：财务费用 S0w:R:q}L  
　　　贷：其他应付款 h'.B-y~c  
　　借：其他应付款 iI Dun Ih  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Cg3 d  
　　　贷：银行存款 +}x\|O  
　　公允价格 +'9E4Lpx  
　　借：银行存款 .~,=?aq^  
　　　贷：主营业务收入 dLbSvK<(I  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s<{) X$  
　　借：主营业务成本 k!py*noy  
　　　贷：库存商品 Eg(.L,dj  
　　借：库存商品 VQ8Q=!]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） yY_#fJj  
　　　贷：银行存款 opgNt o6$  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 nLY(%):(P  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 Gz:ell$  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 +vIsYg*#2M  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） w>wzV=R  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： y' RQ_Gi  
　　借：银行存款 p:zRgwcn  
　　　贷：固定资产清理 rUg|5EN^)d  
　　　　　递延收益 .oqe0 $I  
　　借：递延收益 a5?Yh<cJ  
　　　贷：管理费用/制造费用
IL{tm0$r  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： zs.@=Z"  
　　借：银行存款 &3 *#h  
　　　贷：固定资产清理 =Q#d0Q  
　　　　　营业外收入 dy]ZS<Hz8G  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 @?*; -]#)  
　　8、以旧换新业务的处理 I
Xpn(vX  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 20/P:;  
　　借：库存商品 5'/ff=  
　　　　银行存款 >%LY0(hY3  
　　　贷：主营业务收入 
^s\T<;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Nxr\Yey  
　　借：主营业务成本 oQ}K_}{>  
　　　贷：库存商品 6&o? #l;|  
　　　　　涉及进项税额 uM,R+)3  
　　借：库存商品 vZ1?4hG  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） (0["|h32,  
　　　贷：银行存款 ` <u2 N  
　　借：银行存款 JnLF61   
　　　贷：主营业务收入 bnZ H  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Hu+GN3`sx^  
　　借：主营业务成本 r@EHn[w  
　　　贷：库存商品