[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： sqpOS!
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　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 /b:t;0G  
　　一、销售商品的收入 M$4=q((0  
　　1、一般商品的销售收入 Ao,!z  
　　借：应收账款/银行存款 -0VA!3l  
　　　贷：主营业务收入 TFYTvUn  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） LUDJPIk  
　　借：主营业务成本 8u'O`j  
　　　贷：库存商品 'bI~61{A  
　　借：应收账款 d O46~  
　　　贷：其他业务收入 Z'*Z@u3  
　　借：其他业务成本 uGU v~bE  
　　　贷：原材料 cI%"Ynq"3  
　　借：存货跌价准备 KA-/k@1&  
　　　贷：主营业务成本 "`i:) Et  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 UUMdZ+7  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 X:``{!~geo  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 P h+X{|  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ^L-w(r62<  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） z1'FmwT  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 \9(- /rE  
　　借：长期应收款 KW|\)83$  
　　　贷：主营业务收入 jWK@NXMH  
　　　　　未实现融资收益 pba8=Z  
　　借：未实现融资收益 {`H<=h__  
　　　贷：财务费用 9sU+
IT K4  
　　借：银行存款 BF@5&>E  
　　　　贷：长期应收款 B&i0j5L  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S2 "=B&,}  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 .-KtB(t  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 C3\E.u?  
　　视同买断1：委托方 y3cf[Q  
　　借：银行存款 6vgBqn[  
　　　贷：主营业务收入 ![@T iM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） R{) Q1~H=q  
　　借：主营业务成本 Z<ajET`)  
　　　贷：库存商品 EzIs@}  
　　受托方 3xzkZ8]/  
　　借：库存商品 BU9J_rCIv  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） )Ab6!"'  
　　　贷：银行存款 ```d:f  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 `D)Lzm R  
　　借：委托代销商品 bbNU\r5%  
　　　贷：库存商品 4N~+G `  
　　收到代销清单 N~):c2Kp<9  
　　借：应收账款 ^}o7*  
　　　贷：主营业务收入 ;n} >C' :  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xEVLE,*?>  
　　借：主营业务成本 rps(Jos_~  
　　　贷：委托代销商品 os1?6z~  
　　借：银行存款 /Fe:h>6  
　　　贷：应收账款 4O`6h)!NQ  
　　受托方 T3Frc ]6,4  
　　借：受托代销商品 Sk/#J!T8{  
　　　贷：受托代销商品款 \T`["<  
　　实现收入 6X7 s 4  
　　借：银行存款 ':\fl.b  
　　　　贷：主营业务收入  -= $% {  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Mny'9hsl  
　　借：主营业务成本 Z&FkLww  
　　　贷：受托代销商品 i s L{9^  
　　借：受托代销商品款 S~0JoCeo  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Gz>Lqd  
　　　贷：应付账款 k7^R,.c@  
　　借：应付账款 WY+(]Wkao  
　　　贷：银行存款 'lhP!E_)q  
　　收取手续费方式的委托代销商品： / l".}S  
　　委托方 4K9Rpm  
　　借：委托代销商品 B(j02<-  
　　　贷：库存商品 FXx.$W  
　　收到代销清单： e,f ;  
　　借：应收账款 {r={#mO;p  
　　　贷：主营业务收入 Ag0]U  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8p (!]^z  
　　借：主营业务成本 ^ <qrM  
　　　贷：委托代销商品 [N)#/6j  
　　借：销售费用 （手续费） gbm0H-A:*  
　　　贷：应收账款 |9>*$Fe"  
　　借：银行存款 dG&2,n'f  
　　　贷：应收账款  5kcJ  
　　受托方 8>UKIdp  
　　借：受托代销商品 R? O-x9  
　　　贷：受托代销商品款 J &!B|TS  
　　实现收入 [tUv*jw%  
　　借：银行存款
'#v71,  
　　　贷：应付账款 8q?;2w \l  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T yU&QXb  
　　借：受托代销商品款 Zta$R,[9h  
　　　贷：受托代销商品 *B0V< mV  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） u(W^Nou/+  
　　　贷：应付账款 /b.$jnqL  
　　借：应付账款 Nd`HB=ShJ  
　　　贷：主营业务收入 ZP"yq6!i  
　　　　　银行存款 v btAq^1  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 >DL/..  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 3&es]1b  
　　借：应收账款 BBcj=]"_
 
　　　贷：主营业务收入 Aj,]n>{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q"S(7xWS  
　　　　　估计退货率部分 y-'" >  
　　借：主营业务收入 D%-{q>F!gf  
　　　贷：主营业务成本 Vo%Yf9C  
　　　　　预计负债 |K%}}g[<e;  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 1e/L\Y=m  
　　借：库存商品 M RQZIi  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） yI8 SQ$w0y  
　　　　主营业务收入 tJ"az=?  
　　　　预计负债 `h?LVD'l  
　　　贷：主营业务成本 Zvxp%dES  
　　　　　银行存款（含税） [FGgkd}  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： qNpu} \L  
　　借：库存商品 Z| We9%  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =yo{[&Jz  
　　　　主营业务成本 MU|{g 5/ )  
　　　　预计负债 G+U3wF],  
　　　贷：主营业务收入 R*087X7 N|  
　　　　　银行存款（含税） 9qpU@V!  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： W6vf=I@f  
　　借：库存商品 YgEM:'1f  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） NCi>S%pD`<  
　　　　预计负债 &&WDo(r3  
　　　贷：银行存款（含税） 1]j^d  
　　如果未发生退货则： rj3YTu`  
　　借：主营业务成本 y0<Uu  
　　　　预计负债 Zd[ OWF  
　　　贷：主营业务收入 |Ab{H%  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： ?4
qkDtm  
　　借：应收账款 =+<d1W`>0  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） [ByQ;s5tY  
　　借：银行存款 [EgW/\35  
　　　贷：应收账款 UFe(4]^  
　　　　　预收账款 Gg|M+M?+  
　　借：预收账款 "}@i+oS  
　　　贷：主营业务收入 FPF6H puV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4}i*cB`  
　　借：主营业务成本 ,^ 7 CP  
　　　贷：库存商品 bg}+\/78#  
　　如果发生退货： rnO0-h-;  
　　借：预收账款 JS!*2*Wr  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4 =xq:Tf  
　　　贷：主营业务收入 dx@Q WTNE  
　　　　　银行存款 ! RPb|1Y}+  
　　借：主营业务成本 ]dG\j^e|  
　　　　库存商品 :I \9YzSs@  
　　　贷：发出商品 78d_io}w  
　　这里需要注意几个问题： A "S/^<  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； \tx%WC  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； A2NF<ZsD  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； W`rMtzL5  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项；  F~6#LT  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； i)8N(HN  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 .wy$
-sG81  
　　固定价格 \3zp) J  
　　借：银行存款 OP%?dh]  
　　　贷：其他应付款 W8]V  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ',{7%G9  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： >.<ooWw  
　　借：财务费用 \~#WY5  
　　　贷：其他应付款 fxgU~'  
　　借：其他应付款 /syVGmS'M  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） KzphNHd  
　　　贷：银行存款 *V1J4 u  
　　公允价格 *hdC?m._  
　　借：银行存款 !MVj=(  
　　　贷：主营业务收入 B4ZIURciGz  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (qBvoLkF9N  
　　借：主营业务成本 2(M6(xH>  
　　　贷：库存商品 909md|9K3  
　　借：库存商品 T9syo/(  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） --fFpM3EvS  
　　　贷：银行存款 0Fw6Dq<8-!  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 < g|Z}Y  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 i
Y0>lDFm.  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 DCQ^fZ/  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） qAY%nA>jO  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： }BJX/, H,  
　　借：银行存款 @Uo6>-WF  
　　　贷：固定资产清理 "i&"* ~  
　　　　　递延收益 xW_yLbE  
　　借：递延收益 7N=-Y>$X  
　　　贷：管理费用/制造费用 j1-,Sqi  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ZA(T  
　　借：银行存款 cz/Q/%j$/  
　　　贷：固定资产清理 T vtm`Yk\  
　　　　　营业外收入 PRB{VC<k  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 4!#a3=_  
　　8、以旧换新业务的处理 6#e::GD  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： ;V5yXNQ  
　　借：库存商品 k2 Q qZxm!  
　　　　银行存款 xV\5<7qk5g  
　　　贷：主营业务收入 }{[mrG   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +iO/m  
　　借：主营业务成本 1HT_  
　　　贷：库存商品 beXNrf=bG  
　　　　　涉及进项税额 ihCIh6  
　　借：库存商品 '%saL>0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $s5a G)?7  
　　　贷：银行存款 i38[hQR9a  
　　借：银行存款 Q.U$nph\%d  
　　　贷：主营业务收入 !j:`7PT\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） As&vFt P  
　　借：主营业务成本 qe$^q  
　　　贷：库存商品