[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： =&-+{txs  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。
0~GtK8^B  
　　一、销售商品的收入 < /\y<]b  
　　1、一般商品的销售收入 RS9mAeX4h  
　　借：应收账款/银行存款 NB#-W4NA  
　　　贷：主营业务收入
dOx0'q"Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E%np-is{1  
　　借：主营业务成本 M #)@!  
　　　贷：库存商品 [7sy}UH  
　　借：应收账款 :@c\a99Kx  
　　　贷：其他业务收入 fKQq]&~ H  
　　借：其他业务成本 & G8tb>q<V  
　　　贷：原材料 b.lK0 Xo  
　　借：存货跌价准备 |9x H9@^f  
　　　贷：主营业务成本 uNXKUJ V0  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 WJs2d73Qp  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金  o^*k   
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 J{qpGRQNa  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 '@3Kq\/  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ;Q8LA",5d  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 *-lw2M9V  
　　借：长期应收款 :}{,u6\  
　　　贷：主营业务收入 uYy&<_r  
　　　　　未实现融资收益 @/ G$ C9<  
　　借：未实现融资收益 us$=)m~v+  
　　　贷：财务费用 (sN;B)  
　　借：银行存款 JV_V2L1Ut  
　　　　贷：长期应收款 c@<vFoq  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0fP-[7P  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 L.R4 iN  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ZT1IN6;8W  
　　视同买断1：委托方 LqcHsUFj  
　　借：银行存款 Xn3 \a81  
　　　贷：主营业务收入 qdY*y&}"J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iW$f1= i  
　　借：主营业务成本 ,3p$Z  
　　　贷：库存商品 _+NM<o#A  
　　受托方 #d
EMjD  
　　借：库存商品 ML-?#jNa<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） CF0i72ul5  
　　　贷：银行存款 l?J|Ip2W  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 | l
|7[  
　　借：委托代销商品 H(,D5y`k1  
　　　贷：库存商品 8P[aX3T7G  
　　收到代销清单 @b5zHXF83E  
　　借：应收账款 j]5mzz~  
　　　贷：主营业务收入 O=2SDuBZ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） at5>h    
　　借：主营业务成本 m\xlSNW'q  
　　　贷：委托代销商品 Ir\f_>7  
　　借：银行存款 8 O% ?t  
　　　贷：应收账款 .]D7Il  
　　受托方 +q-/~G'  
　　借：受托代销商品 Gr}lr gPS  
　　　贷：受托代销商品款 *Z:'jV<  
　　实现收入 Eu)(@,]we  
　　借：银行存款 QnN cGH  
　　　　贷：主营业务收入 _oBJ'8R\  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） IyJHKDFk  
　　借：主营业务成本 
SE;Yb'  
　　　贷：受托代销商品 N `1W"Rx!  
　　借：受托代销商品款 eGr;PaG  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） g*%z{w  
　　　贷：应付账款 Z:3SI$tO  
　　借：应付账款 /CfgxPo  
　　　贷：银行存款 'j27.Ry.  
　　收取手续费方式的委托代销商品： RjW< H6a"K  
　　委托方 DJ.n8hne  
　　借：委托代销商品 rwh,RI) )g  
　　　贷：库存商品 KYN{Dh]-}  
　　收到代销清单： ).D+/D/"2  
　　借：应收账款 'En|-M5  
　　　贷：主营业务收入 &K@ RTgb  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） rD":Gac  
　　借：主营业务成本 ]sL)[o  
　　　贷：委托代销商品 +2?=W1 `  
　　借：销售费用 （手续费） YOE!+MiO  
　　　贷：应收账款 PTZ/jg@71  
　　借：银行存款 wcW8"J'AH  
　　　贷：应收账款 op5G}QZ  
　　受托方 *47',Qy  
　　借：受托代销商品 6! .nj3$*  
　　　贷：受托代销商品款 Oll,;{<O  
　　实现收入 TcEvUZJ"
 
　　借：银行存款 3I):W9$Qp  
　　　贷：应付账款 !]*Cwbh. u  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @B#\3WN
t  
　　借：受托代销商品款 , tb\^  
　　　贷：受托代销商品 ;FfDi*S7  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） Tt\h#E  
　　　贷：应付账款 "J(0J  
　　借：应付账款 +p"}F PIK  
　　　贷：主营业务收入 [3|&!:4g6  
　　　　　银行存款 *}<Uh'?  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 7xU6Ll+p  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 +0Z,#b  
　　借：应收账款 OPe3p {]  
　　　贷：主营业务收入 mtd ,m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /;{E}`  
　　　　　估计退货率部分 l>){cI/D#  
　　借：主营业务收入 56`Tna,t  
　　　贷：主营业务成本 x,81#=m^h  
　　　　　预计负债 L5j%4BlK/  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： =&~7Q"  
　　借：库存商品 c+A$ [  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]9]o*{_+(f  
　　　　主营业务收入 uw>O|&!  
　　　　预计负债 p'f8?jt  
　　　贷：主营业务成本 =9yh<'583  
　　　　　银行存款（含税） u/_TR;u=q  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： !> 2kH  
　　借：库存商品 tPqWe2  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2&o jQhe  
　　　　主营业务成本 xm$-:N0q  
　　　　预计负债 #AO?<L  
　　　贷：主营业务收入 =IH~:D\&  
　　　　　银行存款（含税） M)6iYA%$  
　　如果实际的退货等于估计的退货率：
CFTw=b@  
　　借：库存商品 ;Y9-0W  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 7U647G(Sg  
　　　　预计负债 Uu_Es{@  
　　　贷：银行存款（含税） .$"13"  
　　如果未发生退货则： bGtS ! 'I  
　　借：主营业务成本 PX/7:D?  
　　　　预计负债 N(Sc!rX  
　　　贷：主营业务收入 gzd<D}2F~  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： +=MN_  
　　借：应收账款 6"YcM:5~  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） YG_|L[/#  
　　借：银行存款 PrqyJ  
　　　贷：应收账款 (|9t+KP  
　　　　　预收账款 4..M *U  
　　借：预收账款 "K c/Cs2[  
　　　贷：主营业务收入 WRov7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） nghpWODq  
　　借：主营业务成本 =J
NCQ
u  
　　　贷：库存商品 F87/p  
　　如果发生退货： ItD&L ))  
　　借：预收账款 6m%#cP (6K  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )lZoXt_ 3  
　　　贷：主营业务收入 kt2W7.A5  
　　　　　银行存款 :i9=Wj
 
　　借：主营业务成本 0PD=/fh[  
　　　　库存商品 A9_}RJ9  
　　　贷：发出商品 l0w<NZF  
　　这里需要注意几个问题： IhjZ{oV/@  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； hN^,'O  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； "IN[(  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ~JQ6V?fucD  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 1I?`3N  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 5=_bK^Am  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 =&I9d;7  
　　固定价格 yu>)[|-  
　　借：银行存款 %#x l+^  
　　　贷：其他应付款 Ggk#>O G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） = glF6a  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： Nsn~mY%  
　　借：财务费用 i_(6}Y&  
　　　贷：其他应付款 ShesJj  
　　借：其他应付款 c!ieN9^+  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） fSVb.MZa7  
　　　贷：银行存款 H/U.Bg 4  
　　公允价格 bae;2| w  
　　借：银行存款 8b!xMFF"  
　　　贷：主营业务收入 R} X"di  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） G =/^]E  
　　借：主营业务成本 Ggry,3X3  
　　　贷：库存商品 kvG.?^ v  
　　借：库存商品 c] -  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0`V;;w8  
　　　贷：银行存款 zygH-3C7o  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 [}HS[($  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 B$M4f7  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ~)pso7^:  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） *ze,
X~8-  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： y$+=>p|d.^  
　　借：银行存款 Re+oCJ  
　　　贷：固定资产清理 22'Ra[  
　　　　　递延收益 }9kn;rb$g  
　　借：递延收益 bFhZSk)  
　　　贷：管理费用/制造费用 iJH?Z,Tjf  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： D#P]tt.Z  
　　借：银行存款 vi.INe  
　　　贷：固定资产清理 .'>d7  
　　　　　营业外收入 Dn)B19b  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 h=Q2 ?O8  
　　8、以旧换新业务的处理 n&,X']z.  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： lid0 YK-  
　　借：库存商品 k
t'[  
　　　　银行存款 %(|-+cLW+  
　　　贷：主营业务收入 v"o_V|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 31\mF\{V  
　　借：主营业务成本 k[) /,1  
　　　贷：库存商品 &kcmkRRG  
　　　　　涉及进项税额 'P*OzZ4>$  
　　借：库存商品 lL 'Bop@  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >;l rH&  
　　　贷：银行存款 j
GoQXiX  
　　借：银行存款 Yxy!&hPLv:  
　　　贷：主营业务收入 YC$>D?FW  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #0?3RP  
　　借：主营业务成本 -Kw7! =_ g  
　　　贷：库存商品