[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ]l+Bg;F#V  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 mW1Sd#0  
　　一、销售商品的收入 Ol9U^  
　　1、一般商品的销售收入 FFbMG:>:  
　　借：应收账款/银行存款 >NB}Bc  
　　　贷：主营业务收入 riZFcV
sB  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Q'JEDH\  
　　借：主营业务成本 vQ+}rHf`[  
　　　贷：库存商品 s6Bt)8A  
　　借：应收账款 tzi+A;>c(v  
　　　贷：其他业务收入 C-qsyJgZy  
　　借：其他业务成本 _4o2AS:j  
　　　贷：原材料 7oF`Os+U  
　　借：存货跌价准备 8jqt=}b  
　　　贷：主营业务成本 vIU+ZdBw  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 N$pwTyk  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ,9|%  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 & /- @R|  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 Z/q%%(fh 0  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） -_uL; 9r  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 $2]1 3j  
　　借：长期应收款 T_Z@uZom.  
　　　贷：主营业务收入 x@DXW(  
　　　　　未实现融资收益 c/;t.+g  
　　借：未实现融资收益 z$ysp!  
　　　贷：财务费用 P:lvZ   
　　借：银行存款 \q3H#1A  
　　　　贷：长期应收款 J}j
K_  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） z$7YC49^  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 TzPx4L6?  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 H xb{bF  
　　视同买断1：委托方 l]WV?^*  
　　借：银行存款 6$ IXER  
　　　贷：主营业务收入 <kLY1EILM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Zt lS*id_  
　　借：主营业务成本 IL.Jx:(0  
　　　贷：库存商品 d/Py,  
　　受托方 FAM`+QtNw  
　　借：库存商品 =#BeAsFfO  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ^l$(-#'y  
　　　贷：银行存款 eoEb\zJ  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 + W@r p#  
　　借：委托代销商品 &=HM}h  
　　　贷：库存商品 L%B+V;<h3  
　　收到代销清单 %M}zi'qQ?  
　　借：应收账款 ,9?'Q;20  
　　　贷：主营业务收入 ATnD~iACY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]2h[.qa  
　　借：主营业务成本 ,<EmuEw |  
　　　贷：委托代销商品 `W]a @\EYA  
　　借：银行存款 J3:P/n&  
　　　贷：应收账款 *D AgcB  
　　受托方 _'I9rGlx3  
　　借：受托代销商品 GK&yP%Z3  
　　　贷：受托代销商品款 +D h=D*  
　　实现收入 %i.|bIhmm  
　　借：银行存款 :[ITjkhde0  
　　　　贷：主营业务收入 +B8Ut{l  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A:D\!5=  
　　借：主营业务成本 DVB:8"Bu  
　　　贷：受托代销商品 $hKgTf?  
　　借：受托代销商品款
etTuukq_Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ] 6:5<NW  
　　　贷：应付账款 SbGp  
　　借：应付账款 {;p/V\  
　　　贷：银行存款 Ev^Xs6 }"  
　　收取手续费方式的委托代销商品： M j5C0P(  
　　委托方 Y\op9Fw  
　　借：委托代销商品 QlXy9-oJ"  
　　　贷：库存商品 2X*epU_1h  
　　收到代销清单： PN.6BJvu  
　　借：应收账款 3zl!x  
　　　贷：主营业务收入 wR;l"*
j  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 92SB'T>  
　　借：主营业务成本 )j9FB  
　　　贷：委托代销商品 7Ru0
>4B  
　　借：销售费用 （手续费） ~f@<]  
　　　贷：应收账款 F;b|A`M  
　　借：银行存款 JQtH},Tr  
　　　贷：应收账款 +$UfP(XmH  
　　受托方 <=zGaU,  
　　借：受托代销商品 .1pEq~>  
　　　贷：受托代销商品款 Ee|@l3)  
　　实现收入 ^M80 F7  
　　借：银行存款 z
-KrQx2  
　　　贷：应付账款 #1QX!dK+  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,bZ"8Z"lss  
　　借：受托代销商品款 kyW6S+#-  
　　　贷：受托代销商品 943I:, B  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） $
6:XsrV\a  
　　　贷：应付账款 h1^9tz{  
　　借：应付账款 5 ,HCeN  
　　　贷：主营业务收入 5
i!V}h
E  
　　　　　银行存款 r{K\(UT]!  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 s{(ehP.Dd  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ?ID* /u|X  
　　借：应收账款 v87$NQvwQ  
　　　贷：主营业务收入 T!u'V'Ei2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） CRZi;7`*1  
　　　　　估计退货率部分 >AR
Tr'B  
　　借：主营业务收入 Z:#.;wA  
　　　贷：主营业务成本 
G$;>ueM  
　　　　　预计负债 uY&=eQ_Cb  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： P$p@5 hl  
　　借：库存商品 8A2if9E3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /]ku$.mr \  
　　　　主营业务收入 eaV3)uP  
　　　　预计负债 abM84EU  
　　　贷：主营业务成本 `t{D7I7  
　　　　　银行存款（含税） 0zeUP{MQ  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 2}^+]5  
　　借：库存商品 !"g=&Uy&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） t{_!Z(Rt5)  
　　　　主营业务成本 -'80>[}q/  
　　　　预计负债 uew0R;+oa  
　　　贷：主营业务收入 eQ$N:]  
　　　　　银行存款（含税） HzP.aw4  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Z:I*y7V-  
　　借：库存商品 s{yJ:WncI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IYuyj(/!  
　　　　预计负债 "Jb3&qdU  
　　　贷：银行存款（含税） E9^(0\Z I  
　　如果未发生退货则： CfQf7-  
　　借：主营业务成本 8ou e-:/a  
　　　　预计负债 HDyQzCG,  
　　　贷：主营业务收入 n4^*h4J7  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： aQ&uC )w  
　　借：应收账款 .j:i&j(  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） [!^cd%l  
　　借：银行存款 W&<g} N+  
　　　贷：应收账款 h]qT1(I  
　　　　　预收账款 ppEJs  
　　借：预收账款 doLkrEm&
 
　　　贷：主营业务收入 v#zPH5xo  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "c wR^DoD&  
　　借：主营业务成本 =KV@&Y^x4  
　　　贷：库存商品 f7Yz>To  
　　如果发生退货： -<6v:Z  
　　借：预收账款 d;{y`4p)s  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Hfke  
　　　贷：主营业务收入 a~WqUL  
　　　　　银行存款 Po> e kz_E  
　　借：主营业务成本 PJCnud F  
　　　　库存商品 `"B^{o  
　　　贷：发出商品 ; VBpp<  
　　这里需要注意几个问题： <_t5:3HL  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； rw
&y,%2  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； /M:H9Z8!  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； w}d}hI  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； G[#.mD{k  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； M2dm
G<  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 c)03Ms4 D  
　　固定价格 yOc|*O=]U  
　　借：银行存款 @.k5MOn  
　　　贷：其他应付款 d4
J<,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #'C/Gya  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： Hr6wgYPi  
　　借：财务费用 '|&,E#`  
　　　贷：其他应付款 w sY}JT  
　　借：其他应付款 1 Z[f {T)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） CMl~=[foW  
　　　贷：银行存款 -MfQ&U  
　　公允价格 *Km7U-BG  
　　借：银行存款 &erm `Ho  
　　　贷：主营业务收入 /1fwl5\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &88oB6$D^q  
　　借：主营业务成本 '* !L!VJ  
　　　贷：库存商品 D7Zm2Kj  
　　借：库存商品 ~V+l_ :  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） {exrwnIZj  
　　　贷：银行存款 #Ufo)\x  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 >Ko[Xb-8^_  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 $sgH'/>  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ngyY  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） GAl+Zg##  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： WzlC*iv  
　　借：银行存款 'HaD ~pa  
　　　贷：固定资产清理 ~&g a1r2v?  
　　　　　递延收益 BHr|.9g]%%  
　　借：递延收益 li/aN  
　　　贷：管理费用/制造费用 :&yDqoQKJ  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 'Q|c@
t  
　　借：银行存款 rC }}r!!  
　　　贷：固定资产清理 +)/Uu3"=  
　　　　　营业外收入 LP<<'(l`  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 )bDnbO$s_  
　　8、以旧换新业务的处理 rFu ez$  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： !7 _\P7M  
　　借：库存商品 #n7Yr,|Z  
　　　　银行存款 OhwF )p=  
　　　贷：主营业务收入 U^_D|$6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） LWmB, Zf/  
　　借：主营业务成本 '%7 Bxof  
　　　贷：库存商品 l(:kfR~AC  
　　　　　涉及进项税额 J8Z0D:5  
　　借：库存商品 m5-9yQ=.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） G
YK\LHCPd  
　　　贷：银行存款 %ROwr[Dj=  
　　借：银行存款 |NMO__l@  
　　　贷：主营业务收入 :uK btoA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） oXgdLtsu  
　　借：主营业务成本 OJ3UE(,I=  
　　　贷：库存商品