[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： \iM  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 d,*#yzO  
　　一、销售商品的收入 " twq#Alx  
　　1、一般商品的销售收入 1jkMje  
　　借：应收账款/银行存款 Bv(c`JE~;  
　　　贷：主营业务收入 kzXmiBL<9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %2z]2@  
　　借：主营业务成本 :vRUb>z  
　　　贷：库存商品 Y=tx kN  
　　借：应收账款 4pC.mRu 0  
　　　贷：其他业务收入 ;.|).y1/`  
　　借：其他业务成本 &0*IN nlc?  
　　　贷：原材料 0MX``/Z72  
　　借：存货跌价准备 3e7P w`gLl  
　　　贷：主营业务成本 #25%17  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 /G& %T  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 eZk4$ y  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 a[A9(Ftn  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 PA<<{\dp  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） 59Lmv &s  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 $pGdGV\H  
　　借：长期应收款 5&N55?G6  
　　　贷：主营业务收入 z
cE[wM  
　　　　　未实现融资收益 t8\XOj  
　　借：未实现融资收益 J-)9>~[E<  
　　　贷：财务费用 P/;d|M(  
　　借：银行存款 \aB>Q" pS  
　　　　贷：长期应收款 0OAHD'  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） < rqFBq8  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 |A%Jx__  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 3 F ke#t  
　　视同买断1：委托方 0tyS=X;#e  
　　借：银行存款 SxWK@)tP  
　　　贷：主营业务收入 NB[(O#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） - }2AXP2q  
　　借：主营业务成本 zf}X%tp  
　　　贷：库存商品 Cp[ NVmN  
　　受托方 QGM@m:O  
　　借：库存商品 eh5j  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 568qdD`PS  
　　　贷：银行存款 Mz#<Vm4  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 @EV*QC2l;Y  
　　借：委托代销商品 Vi o ~2  
　　　贷：库存商品 Ut
 hH  
　　收到代销清单 s
fwlv^  
　　借：应收账款 w]
=q>p  
　　　贷：主营业务收入 l1MVC@'pvP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ln C5"
 
　　借：主营业务成本 K>x+*UPL  
　　　贷：委托代销商品 N6wCCXd  
　　借：银行存款 :d,]BB  
　　　贷：应收账款 /n&Y6@W  
　　受托方 >Qg 9KGk'  
　　借：受托代销商品 ne(zGJd  
　　　贷：受托代销商品款 G.[,P~yy.  
　　实现收入 eg $y,Tx  
　　借：银行存款 @ x@*=  
　　　　贷：主营业务收入 #FQkwX'g  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jt?.g'  
　　借：主营业务成本 kvo V?<!  
　　　贷：受托代销商品 x{.+i'  
　　借：受托代销商品款 z6+D=<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8BgHoQ*  
　　　贷：应付账款 \8e27#PJR  
　　借：应付账款 YN>k5\M_v  
　　　贷：银行存款 4UV<Q*B\F  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ~qP_1() ?  
　　委托方 ,2C {X+t  
　　借：委托代销商品 (yB)rBh>n  
　　　贷：库存商品 O<EFm}Ae  
　　收到代销清单： 7Fd`MTo  
　　借：应收账款 OqcM3#  
　　　贷：主营业务收入 ]`,jaD  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1#m'u5L  
　　借：主营业务成本 01^+HEbm  
　　　贷：委托代销商品 2\/,X CQV  
　　借：销售费用 （手续费） |*5803h  
　　　贷：应收账款 VvSe`E*  
　　借：银行存款 9KgGK cy%  
　　　贷：应收账款 t6JM%  
　　受托方 1q7Y,whp  
　　借：受托代销商品 !/;/ X\d  
　　　贷：受托代销商品款 *fj5$T-Z  
　　实现收入 W3.(s~)o  
　　借：银行存款 UG5AFZ\  
　　　贷：应付账款 |2t1m 6\j  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p6Ie?Gg  
　　借：受托代销商品款 ^KRe(  
　　　贷：受托代销商品 :
 U!@  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） pSC\[%K  
　　　贷：应付账款 $t{;- DpNB  
　　借：应付账款 [S<1|hk s(  
　　　贷：主营业务收入 "7X[@xX@  
　　　　　银行存款 RcG 1J7#i  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 .4&pi  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 :Ou[LF.O  
　　借：应收账款 Vhi4_~W3j]  
　　　贷：主营业务收入 kQt#^pO)  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ??u*qO:p  
　　　　　估计退货率部分 d(X/N2~g  
　　借：主营业务收入 I)YUGA5  
　　　贷：主营业务成本 R|u2ga~  
　　　　　预计负债 WNmG
'hlA  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 5z
~O3QX  
　　借：库存商品 i] I{7k  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） m
Y1Gm|  
　　　　主营业务收入 61 8k-  
　　　　预计负债 Q dPqcw4+X  
　　　贷：主营业务成本 =lOdg3#\a  
　　　　　银行存款（含税）  Ww&r  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： km,I75o.  
　　借：库存商品 L#6!W  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 3[Xc:;+/  
　　　　主营业务成本
T?+%3z}8  
　　　　预计负债 &`^PO$  
　　　贷：主营业务收入 pg9feIW1  
　　　　　银行存款（含税） LuE0Hb"S8  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： o6Jhl8  
　　借：库存商品 ][TA7pDPV  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） xMr=t U1C  
　　　　预计负债 w =2; QJ<  
　　　贷：银行存款（含税） :6[G;F7s  
　　如果未发生退货则： Q*54!^l+_r  
　　借：主营业务成本 _X]\#^UiO2  
　　　　预计负债 ya'Ma<4  
　　　贷：主营业务收入 lK%)a +2  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： F(DM$5z[  
　　借：应收账款 8c3/n   
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） f>zd,|)At  
　　借：银行存款 F"| ;  
　　　贷：应收账款 i[4t`v'Dk  
　　　　　预收账款 8mM`v  
　　借：预收账款
i*jnC>  
　　　贷：主营业务收入 K0'= O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >v'@p  
　　借：主营业务成本 pJo#7rxd6  
　　　贷：库存商品 L}UrI&]V$:  
　　如果发生退货： #DA,*  
　　借：预收账款 B".3NQ  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8JojKH  
　　　贷：主营业务收入 044Q>Qz,  
　　　　　银行存款 @QfbIP9  
　　借：主营业务成本 9 Eqv^0u  
　　　　库存商品 b`fWT:?=  
　　　贷：发出商品 oEJxey]B7  
　　这里需要注意几个问题： 7TB&Q*Zf  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； rKkFflOVO  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； xFA+ZjBC  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； Aj{G=AT  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； qS/ 'Kyp_  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； E^C [G)7n  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 08_<G`r  
　　固定价格 Q6$^lRNOpk  
　　借：银行存款 CuFlI?~8 z  
　　　贷：其他应付款 =6d'/D#J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,?c=v`e  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： ow4|GLU^;  
　　借：财务费用 zEk/#&  
　　　贷：其他应付款 FvyC$vip  
　　借：其他应付款 %*^s%NI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） p?' F$Wz  
　　　贷：银行存款 <Q@{6  
　　公允价格 i;<K )5Z  
　　借：银行存款 IN=l|Q$8f  
　　　贷：主营业务收入 /xb37,   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]T>|Y0|  
　　借：主营业务成本 T~naAP  
　　　贷：库存商品 H)pB{W/  
　　借：库存商品 asL!@YE  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 5 J 7XVe>  
　　　贷：银行存款 }w5`Oig[  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 yPks,7U  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 kf1 (  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ~EO=;a_  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） vpP8'f.  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 7!A3PDAe  
　　借：银行存款 D6:"k 2  
　　　贷：固定资产清理 6#Bg99c  
　　　　　递延收益 fl71{jJ_  
　　借：递延收益 vFK!LeF%  
　　　贷：管理费用/制造费用 _/5xtupxE  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ksV^Y=]  
　　借：银行存款 U(\ ^!S1  
　　　贷：固定资产清理 DIWcX<s  
　　　　　营业外收入 r1zuc:W1  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 /H$/s=YU\U  
　　8、以旧换新业务的处理 TB#oauJm,  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： NBO&VYs|  
　　借：库存商品 WZf}1.Mh*  
　　　　银行存款 Za'
}26  
　　　贷：主营业务收入 18JAca8Zs  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） x<>In"QV
 
　　借：主营业务成本 ^fhkWx4i  
　　　贷：库存商品 %5/h;4   
　　　　　涉及进项税额 2KQpmNN  
　　借：库存商品 _j?/O)M c  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） D1~3 3;  
　　　贷：银行存款 qdwjg8fo4Z  
　　借：银行存款 d~w}{LR[1  
　　　贷：主营业务收入 aWMEo`O%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^:]~6p#  
　　借：主营业务成本 }tPI#[cfK  
　　　贷：库存商品