[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： :\|A.# U  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 5hm
fdj6  
　　一、销售商品的收入 XHU$&t`7>g  
　　1、一般商品的销售收入 sex\dg<  
　　借：应收账款/银行存款 {V />5pz4e  
　　　贷：主营业务收入 VaD+:b4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,40OCd!  
　　借：主营业务成本 0o+Yjg>\~8  
　　　贷：库存商品 T)gulP  
　　借：应收账款 [eD0L71[  
　　　贷：其他业务收入 #VrIU8Q7'  
　　借：其他业务成本 At\(/Zy  
　　　贷：原材料 k^Qf
|  
　　借：存货跌价准备 YTa g|If  
　　　贷：主营业务成本 K ~mUO  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 .yy-jf/  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 d 5yEgc;z  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ZMQ=D!kT  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 +7b8ye  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） $ztsbV}  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 ]^C 8Oh<  
　　借：长期应收款 J
>  
　　　贷：主营业务收入 B`mJT*B[  
　　　　　未实现融资收益 wNHn.  
　　借：未实现融资收益 \I!mzo  
　　　贷：财务费用 ]zlA<w8   
　　借：银行存款 -~{Z*1`,  
　　　　贷：长期应收款 H<Sf0>OA  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8NHm#Z3Ol  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 0<%$lr  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 n.+'9Fj  
　　视同买断1：委托方 yus3GqPI  
　　借：银行存款 r""rJzFz'  
　　　贷：主营业务收入 2'@m'4-N  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W q<t+E[  
　　借：主营业务成本 X8*g#lO?  
　　　贷：库存商品 p{L;)WTI  
　　受托方 AfA"QCyO  
　　借：库存商品 $/M-@3wro  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $Er=i }`  
　　　贷：银行存款 -iiX!@  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 Q!P%duO  
　　借：委托代销商品 z&gmaYwq  
　　　贷：库存商品 :dt[ #  
　　收到代销清单 Y$L` G  
　　借：应收账款 Xd+H()nR  
　　　贷：主营业务收入 Jb"FY:/Qv+  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .rK0C)  
　　借：主营业务成本  _BP%@o  
　　　贷：委托代销商品 SxYz)aF~  
　　借：银行存款 ,4H? +|!  
　　　贷：应收账款 tQ9%rb  
　　受托方 ;NA5G:eQ  
　　借：受托代销商品 1(Is 7  
　　　贷：受托代销商品款 WRD z*Zf  
　　实现收入 |Ml~Pm pp  
　　借：银行存款 hTDGgSG^  
　　　　贷：主营业务收入 \< .BN;t{  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） uU 7 <8G  
　　借：主营业务成本 NIQ}A-b  
　　　贷：受托代销商品 w<H Xe  
　　借：受托代销商品款  NAD^1
0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]Uw p\2Bc  
　　　贷：应付账款 s^zlBvr|.  
　　借：应付账款 9Rk(q4.OP  
　　　贷：银行存款 X )!XR/?  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 5b:1+5iF-  
　　委托方 QDn_`c  
　　借：委托代销商品 X]y8-}Qf  
　　　贷：库存商品 50MM05aC  
　　收到代销清单： Dd1k?  
　　借：应收账款 ?r !kKMZ  
　　　贷：主营业务收入 kx(beaf  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fJ/INL   
　　借：主营业务成本 E.*hY+kGZ  
　　　贷：委托代销商品 lWc[Q1  
　　借：销售费用 （手续费） )(]rUJ~+~A  
　　　贷：应收账款 =CFjG)L  
　　借：银行存款 ^dpM2$J  
　　　贷：应收账款 =wX;OK|U(^  
　　受托方 tCrEcjT-  
　　借：受托代销商品 wK2$hsq ue  
　　　贷：受托代销商品款 |6Y:W$7k  
　　实现收入 ^P9mJ:  
　　借：银行存款 =u2~=t=LV  
　　　贷：应付账款 ~+'f[ ! ^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ) 'xyK  
　　借：受托代销商品款 +~V_^-JG&  
　　　贷：受托代销商品 >l 0aME@-0  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） _-vlN  
　　　贷：应付账款 DPf].i#  
　　借：应付账款 _qE9]mU  
　　　贷：主营业务收入 9C \}bT  
　　　　　银行存款 >c0leT  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 _zDS-e@  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 j(y<oxh  
　　借：应收账款 Y!j/,FU  
　　　贷：主营业务收入 "=Z=SJ1D  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l0G{{R0Y  
　　　　　估计退货率部分 drAJ-ii  
　　借：主营业务收入 -F/)-s6#!'  
　　　贷：主营业务成本 'ij+MU1  
　　　　　预计负债 K-]) RIM  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： UhJS=YvT  
　　借：库存商品 N_ ODr]L  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） n}Z%-w$K#  
　　　　主营业务收入 y"H5>  
　　　　预计负债 J?{sTj"KB  
　　　贷：主营业务成本 <,DMD  
　　　　　银行存款（含税） }N9PV/a  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： P6%qNR/ x  
　　借：库存商品 #^RIp>NN9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） r4u,I<ZbH  
　　　　主营业务成本 ?MywA'N@x  
　　　　预计负债 NCg("n,jx  
　　　贷：主营业务收入 ;L:UYhDbUx  
　　　　　银行存款（含税） `}t5`:#k  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Jhj ]`$J  
　　借：库存商品 IgJG,!>h  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） lFuW8G,-f@  
　　　　预计负债 ]foS.D,  
　　　贷：银行存款（含税） r
oZn{+f  
　　如果未发生退货则： *As"U99(  
　　借：主营业务成本 L__{U_p  
　　　　预计负债 .K ^gh$z!  
　　　贷：主营业务收入 4%}iKoT   
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： ?4%#myO3a  
　　借：应收账款 v"2A?  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） j7);N  
　　借：银行存款 A]iT uu5p  
　　　贷：应收账款 %l%ad-V  
　　　　　预收账款 V9ZM4.,OCN  
　　借：预收账款 sz%]rN6$  
　　　贷：主营业务收入 NfQQJ@*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） vZQraY nJ  
　　借：主营业务成本 6a9:P@tY  
　　　贷：库存商品 xX%{i0E  
　　如果发生退货： "uZ^zV`"  
　　借：预收账款 WTD86A  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） DCa=o  
　　　贷：主营业务收入 'xuxMav6m  
　　　　　银行存款 D|Tz{DRG  
　　借：主营业务成本 UH&1QV  
　　　　库存商品 ?pQ0* O0  
　　　贷：发出商品 ;|\j][A  
　　这里需要注意几个问题： @}^VA9ULK  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； S^1ZsD.  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； yE B#*}K?  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； dM}c-=w`  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； B{`K?e0  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； Q-iBK*-w  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 w}/+3z  
　　固定价格 t0<RtIh9e  
　　借：银行存款 uCt?(E>  
　　　贷：其他应付款 sOz {spA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >BJBM |  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： :V6t5I'_  
　　借：财务费用 C5KUIOg  
　　　贷：其他应付款 eF0FQlMe[  
　　借：其他应付款 <2O#!bX1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） hw`pi6  
　　　贷：银行存款 (uHyWEHt  
　　公允价格 e~he#o[%a  
　　借：银行存款 V~8]ag4  
　　　贷：主营业务收入 ?]*"S{Cqv  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o]]tH  
　　借：主营业务成本 f\hQ>MLzt  
　　　贷：库存商品 N.|zz)y  
　　借：库存商品  bu
tBS  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 5%K|dYv^^  
　　　贷：银行存款 $qpW?<
>,0  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 hBz>E 4mEv  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 W3('1  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 o*~=NoR  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） tJ7tZ~Ak  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 7^!iGhI]r  
　　借：银行存款 UZ-pN_!Z:  
　　　贷：固定资产清理 ifl LY7j  
　　　　　递延收益 %b h:c5  
　　借：递延收益 6c>:h)?  
　　　贷：管理费用/制造费用 ]:n9MFv  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： jMX+uYx M  
　　借：银行存款 `.~*pT*u  
　　　贷：固定资产清理 @5??` n  
　　　　　营业外收入 RP 6<#tq,  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 mU[  
　　8、以旧换新业务的处理 $E8}||d  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： J }bLp Z  
　　借：库存商品 U.Z5;E0:  
　　　　银行存款 trA ^JY  
　　　贷：主营业务收入 IW}Wt{'m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [tC=P&<  
　　借：主营业务成本 V<}chLd,  
　　　贷：库存商品 -U7,~z  
　　　　　涉及进项税额 1;,<UHF8N  
　　借：库存商品 sw:a(o&$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） M
4 }))  
　　　贷：银行存款 1'\s7P  
　　借：银行存款 oOLj? 0t  
　　　贷：主营业务收入 BEAY}P(y3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Vvv;m5.  
　　借：主营业务成本 X_3hh}=  
　　　贷：库存商品