[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： X77A; US  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 FP.(E9  
　　一、销售商品的收入 Bjurmo  
　　1、一般商品的销售收入 !1D%-=dWX  
　　借：应收账款/银行存款 x&QNP  
　　　贷：主营业务收入 ],!\IqO  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }P05eI  
　　借：主营业务成本 Ngn\ nkf  
　　　贷：库存商品 N5[_a/  
　　借：应收账款 Z'voCWCd  
　　　贷：其他业务收入 qJ#L )  
　　借：其他业务成本 kqjxJ5  
　　　贷：原材料 cZPbD;e:  
　　借：存货跌价准备 N;e;
4,_ n  
　　　贷：主营业务成本 Kh>?!`lL  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 9m%7
dsv  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 \/? ! 6~  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ON:LPf>"-  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 Wpiv1GZ%c8  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） B)(p9]q  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 i)A`Vpn  
　　借：长期应收款 Z)C:]}Ex  
　　　贷：主营业务收入 }T?i%l  
　　　　　未实现融资收益 .t"n]X i  
　　借：未实现融资收益 \W3+VG2cA  
　　　贷：财务费用 34"{rMbQ  
　　借：银行存款 *O2^{
C  
　　　　贷：长期应收款 9itdRa==  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）
.d<~a1k  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 m~Lf^gbG?  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 9nP*N`  
　　视同买断1：委托方 0S)"Q^6ny  
　　借：银行存款 ek Y?  
　　　贷：主营业务收入 S/#) :,YS  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jEC'l]l  
　　借：主营业务成本 BsoFQw4$9  
　　　贷：库存商品 FE$M[^1_  
　　受托方 6Y0/i,d*  
　　借：库存商品 ?K= gg<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Y!K^-Y}  
　　　贷：银行存款 T {5 M1r  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 GE/IaLo  
　　借：委托代销商品 v*vub#wP  
　　　贷：库存商品 SL?%/$2g=O  
　　收到代销清单 fJSV)\e0  
　　借：应收账款 A"P\4  
　　　贷：主营业务收入 &4ug

3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T>
AI 0R3  
　　借：主营业务成本 *so6]+)cU  
　　　贷：委托代销商品 :X1`wBu  
　　借：银行存款 <8F->k1"3  
　　　贷：应收账款 e8WPV  
　　受托方 0lvb{Zd  
　　借：受托代销商品 hr/xpQW  
　　　贷：受托代销商品款 Jgi{7J  
　　实现收入 Z_eqM4{  
　　借：银行存款 *g/I&'^  
　　　　贷：主营业务收入 FvtM~[Q  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S4@117z5  
　　借：主营业务成本 cG~_EX$  
　　　贷：受托代销商品 Rx_,J%0Fq  
　　借：受托代销商品款 ;iwD/=Y  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ijR-?nrR  
　　　贷：应付账款 ;DT
"S{"7  
　　借：应付账款 bKZAJLnd  
　　　贷：银行存款
_BeX7  
　　收取手续费方式的委托代销商品： Q@3ld6y  
　　委托方 JsAb q  
　　借：委托代销商品 juve9HaW  
　　　贷：库存商品 AR[M8RA  
　　收到代销清单： o$qFa9|Ec?  
　　借：应收账款 IArpCF/"8  
　　　贷：主营业务收入 h:US]ZC^Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qZyt>SAx  
　　借：主营业务成本 <+mO$0h"r  
　　　贷：委托代销商品 b{yH4)O  
　　借：销售费用 （手续费） A-@-?AR  
　　　贷：应收账款 ^YB\\a9  
　　借：银行存款 |?pYJkrYO  
　　　贷：应收账款 T8M[eSbZ  
　　受托方 DI"dY ug#  
　　借：受托代销商品 [\w>{  
　　　贷：受托代销商品款 .[eSKtbc)  
　　实现收入 *I;Mp  
　　借：银行存款 G%W03c  
　　　贷：应付账款 n=#[Mi $Y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fu7[8R"{  
　　借：受托代销商品款 SquqaX+<  
　　　贷：受托代销商品 =^".{h'-  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） G41$oalQ1  
　　　贷：应付账款 y+~Aw"J}  
　　借：应付账款 4=#QN  
　　　贷：主营业务收入 KlSY^(kHR  
　　　　　银行存款 JqH.QnKcv  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 `zvT5=*-#  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 #f jX|b  
　　借：应收账款 X~/9Vd g  
　　　贷：主营业务收入 %CfTqbB  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8)2u@sx%  
　　　　　估计退货率部分 vr]dRStr  
　　借：主营业务收入 5Dh&ez`oR'  
　　　贷：主营业务成本 hF{mm(qyv  
　　　　　预计负债 6`{)p&9  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： U]R|ej  
　　借：库存商品 KcMzZ!d7m  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a}Iz  
　　　　主营业务收入
h^3Vd K,  
　　　　预计负债 [$Xu  
　　　贷：主营业务成本 lf7H8k,-  
　　　　　银行存款（含税） 9DocId.  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 4QN6BZJ5  
　　借：库存商品 h11bK'TIv  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） uma9yIk  
　　　　主营业务成本 Zq6ebj  
　　　　预计负债 oU{-B$w  
　　　贷：主营业务收入 <i`K%+<WO  
　　　　　银行存款（含税） l.t.,:  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： {Ac3/U
M/  
　　借：库存商品 'XjHB!!hU  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） )7BNzj"~  
　　　　预计负债 (l,YI"TzT  
　　　贷：银行存款（含税） ohG43&g~  
　　如果未发生退货则： @%okaj#IO  
　　借：主营业务成本 JO;`Kz_$  
　　　　预计负债 Xwn|.  
　　　贷：主营业务收入 z8MpE  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： m0K2p~  
　　借：应收账款 vcUM]m8k
 
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） "Mu$3w  
　　借：银行存款 W71#N
jM2Z  
　　　贷：应收账款 [O =)FiY-  
　　　　　预收账款 L?pvz}  
　　借：预收账款 l[OQo|_  
　　　贷：主营业务收入 Hwi7oXP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） dYttse'  
　　借：主营业务成本 Zi'8~iEH  
　　　贷：库存商品 3j
Q$72_  
　　如果发生退货： vmQ DcCw  
　　借：预收账款 8*X L19N  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1F%*k &R  
　　　贷：主营业务收入 LB 5EGw  
　　　　　银行存款 {s^n|b}  
　　借：主营业务成本 pl? J<48  
　　　　库存商品 ZJ'H y5?  
　　　贷：发出商品 REe%>|   
　　这里需要注意几个问题： P) 0=@{(  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 7*W$GCd8  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； a}8>(jtSt  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； w2_I/s6B  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； tw^.(m5d  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ;Z0cD*Jb  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 G7#~=W 2M  
　　固定价格 Vam8NnZ|r  
　　借：银行存款 qQ\hUii  
　　　贷：其他应付款 5|H(N}S_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a[OLS+zf!P  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： * v-xC5L1\  
　　借：财务费用 o]k]pNO  
　　　贷：其他应付款 +R jD\6bJb  
　　借：其他应付款 ;bu;t#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） J};,%q_  
　　　贷：银行存款 %1l80Z  
　　公允价格 YRX2^v ^[  
　　借：银行存款 k{&E}:A  
　　　贷：主营业务收入 e(5Px!B  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） d3hTz@JY  
　　借：主营业务成本 jT_Tx\k  
　　　贷：库存商品 gG| 1$  
　　借：库存商品 nWg)zj:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $zH0$aOx  
　　　贷：银行存款 &_TjRj"  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。
15yV4wHr  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 T_ #oMXZ/  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 X_ yU"U  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） [1X5r<(W5  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： C)dYAq3,8  
　　借：银行存款 dQoMAsxzM  
　　　贷：固定资产清理 CF 0IP  
　　　　　递延收益 Hm[!R:HW,S  
　　借：递延收益 `'t;BXedz/  
　　　贷：管理费用/制造费用 [_B&7#3>7  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： S ~`AnX3!  
　　借：银行存款 o*S $j Cf?  
　　　贷：固定资产清理 :9< r(22  
　　　　　营业外收入 b-gVRf#F  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 4E94W,1%,Y  
　　8、以旧换新业务的处理 n]g,)m  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： y^ fU_L?p  
　　借：库存商品 X
64I~*  
　　　　银行存款 HBYpjxh  
　　　贷：主营业务收入 \Xp"I5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） > %*X2'^  
　　借：主营业务成本 ooxzM `  
　　　贷：库存商品 QxL FN(d  
　　　　　涉及进项税额 pNsLoNZ3w  
　　借：库存商品 VZ!$'??  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） soCHwiE  
　　　贷：银行存款 0(6`dr_  
　　借：银行存款 u 9TlXn  
　　　贷：主营业务收入 y6yseR!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b,sc  
　　借：主营业务成本 T`G"2|ISS  
　　　贷：库存商品