[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： b28C(  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ' PmBNT  
　　一、销售商品的收入 *0 ;|  
　　1、一般商品的销售收入 YMn=9EUp  
　　借：应收账款/银行存款 H"|oI|~  
　　　贷：主营业务收入 /?6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l{_1`rC'  
　　借：主营业务成本 OEHw%  
　　　贷：库存商品 x ~@%+ d  
　　借：应收账款 xllmF)]*Y  
　　　贷：其他业务收入 FsfP^a  
　　借：其他业务成本 Ly6) ,[q~  
　　　贷：原材料 4rNuAK`2  
　　借：存货跌价准备 e73zpF  
　　　贷：主营业务成本 vn96o]n  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 <P c;8[  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 6^nxw>-  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 o31pF  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ) "^ )Nk  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ybgw#jv=  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 $60]R
Cu  
　　借：长期应收款 ~"vRH  
　　　贷：主营业务收入 TK%MVLTK  
　　　　　未实现融资收益 P/dT;YhL  
　　借：未实现融资收益 q.p
.y0  
　　　贷：财务费用 [2zS@p  
　　借：银行存款 Y!CGuLHL`[  
　　　　贷：长期应收款 /f,*|  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） w;T?m,"  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 )<%IY& \  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 @X#e  
　　视同买断1：委托方 9 N@N U:M+  
　　借：银行存款 ]N1gzHaS  
　　　贷：主营业务收入 h)yAge  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） AW`+lE'?  
　　借：主营业务成本 x% Eu.jj  
　　　贷：库存商品 5E\&O%W"  
　　受托方 n
)>nfnh  
　　借：库存商品
I~7eu&QZ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Jgf=yri  
　　　贷：银行存款 +?bOGU
ik  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 Dad*6;+N  
　　借：委托代销商品 _gP-$&JC  
　　　贷：库存商品 iYzm<3n
?  
　　收到代销清单 3 e<sNU?  
　　借：应收账款  =uIeur  
　　　贷：主营业务收入 ?rv5Z^D'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0D48L5kH#'  
　　借：主营业务成本 0p ZX_L'  
　　　贷：委托代销商品 {K+]^M  
　　借：银行存款 #5W-*?H  
　　　贷：应收账款 <*74t%AJ%  
　　受托方 !4!Y~7sI"\  
　　借：受托代销商品 4krK CD>|G  
　　　贷：受托代销商品款 \BxE0GGky  
　　实现收入 5y|/}D>  
　　借：银行存款 Y,C3E>}Dq  
　　　　贷：主营业务收入 t0gLz J  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l+i9)Fc<i  
　　借：主营业务成本 i.*Utm`1"e  
　　　贷：受托代销商品 ih/MW_t=m=  
　　借：受托代销商品款 c{s%kVOzg  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IH0qx_;P&  
　　　贷：应付账款 :g=z}7!s  
　　借：应付账款 ^H UNq[sQ  
　　　贷：银行存款 A!j6JY.w  
　　收取手续费方式的委托代销商品： &+V|Ldh  
　　委托方 &B5
@\Hd;  
　　借：委托代销商品 9hIcnPu  
　　　贷：库存商品 6tg0=_c  
　　收到代销清单： Upkw.`D`  
　　借：应收账款 ^8r4tX  
　　　贷：主营业务收入 5//.q;z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 'X(G><R9  
　　借：主营业务成本 AT4G]pT  
　　　贷：委托代销商品 Jd>"g9  
　　借：销售费用 （手续费） C~dD'Tq]  
　　　贷：应收账款 _e3kO6X  
　　借：银行存款 Lz'05j3!  
　　　贷：应收账款 ?1u2P$d  
　　受托方 8_@#5  
　　借：受托代销商品 J 4EG  
　　　贷：受托代销商品款 RwC1C(ZP  
　　实现收入 e$+?l~  
　　借：银行存款 _A%8oYS  
　　　贷：应付账款 ]Kb3'je  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qm1;^j&y  
　　借：受托代销商品款 HO(9
)sK  
　　　贷：受托代销商品 [EETx-  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） %2)'dtPD~  
　　　贷：应付账款 GCTf/V\#  
　　借：应付账款 Be( h x  
　　　贷：主营业务收入 8s_'tw/{  
　　　　　银行存款 kK[m=rTx1$  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ,U#$Qb 12  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 7Bhi72&6  
　　借：应收账款 "`AIU}[_I  
　　　贷：主营业务收入 <|'C|J_!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Htf|VpzMb  
　　　　　估计退货率部分 {$ghf"  
　　借：主营业务收入 sinnHQ  
　　　贷：主营业务成本 76rNs|z~  
　　　　　预计负债 /M;A)z  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 420cJ{;A  
　　借：库存商品 W/m,qilQI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 'bpx  
　　　　主营业务收入 Jn_; cN  
　　　　预计负债 ` qqUuFMM  
　　　贷：主营业务成本 E}V8+f54S  
　　　　　银行存款（含税） lxpi   
　　如果实际的退货小于估计的退货率： +8 avA:o  
　　借：库存商品 \)?[1b&[_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） #Cda8)jl(  
　　　　主营业务成本 5!T\L~tyt  
　　　　预计负债 i(XcNnn6  
　　　贷：主营业务收入 jMvWS71  
　　　　　银行存款（含税） x7=5 ;gf/X  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： C"I:^&
sL  
　　借：库存商品 ^y,%Tv>  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a~_5N&~pi  
　　　　预计负债 -$#'  
　　　贷：银行存款（含税） `4& GumG  
　　如果未发生退货则： 4|*H0}HOm  
　　借：主营业务成本 {U&*8Q(/  
　　　　预计负债 ]R8}cbtU  
　　　贷：主营业务收入 Xx~XW^lsh  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： bojx:g  
　　借：应收账款 x>^r%<WbX  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） at@B>Rb  
　　借：银行存款 UGNFWZ c  
　　　贷：应收账款 zice0({iJ  
　　　　　预收账款 vt3yCS  
　　借：预收账款 YY(,H!  
　　　贷：主营业务收入 0i2ZgOJ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） C%8jWc  
　　借：主营业务成本 /XG4O  
　　　贷：库存商品 s5X .(;+  
　　如果发生退货： MX-(;H  
　　借：预收账款 mJaWzR  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  xA DjQ%B  
　　　贷：主营业务收入 -,t2D/xK  
　　　　　银行存款 T.vkGB=QZ%  
　　借：主营业务成本 ~G!>2 +L  
　　　　库存商品 GVT+c@Gx  
　　　贷：发出商品 85P7I=`*d  
　　这里需要注意几个问题： SbmakNWJ}  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； t0*JinKI  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； $=/.oh  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； jrGVC2*rD  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ssv4#8p3  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ,4hQ#x  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 0s"g%gq|  
　　固定价格 8S_i;  
　　借：银行存款 -z]v"gF?Px  
　　　贷：其他应付款 , 4Vr,?"EO  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }VlX!/42  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： J+3PUfg>@R  
　　借：财务费用 =FkU:q$  
　　　贷：其他应付款 Fh u(u  
　　借：其他应付款 D}1Z TX_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _C3l2v'I$  
　　　贷：银行存款 t1,sG8Z  
　　公允价格 |kL^k{=zV  
　　借：银行存款 K~p\B  
　　　贷：主营业务收入 1=x4m=wV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /xmUu0H$R  
　　借：主营业务成本 v%|^\A"V  
　　　贷：库存商品 XOQj?Q7)U  
　　借：库存商品 &BnK[Q8X  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） lLy^@s  
　　　贷：银行存款 KS($S(Fi  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 &u-H/CU%  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 }R#YO$J7  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 =k#SQ/@  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） q| p6UL9  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： :jB 8Q$s  
　　借：银行存款 |tC`rzo  
　　　贷：固定资产清理 d(RSn|[0  
　　　　　递延收益 nmlQ-V-  
　　借：递延收益 \'I->O]  
　　　贷：管理费用/制造费用 qkpnXQ  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： }~Z1C0t  
　　借：银行存款 =vxiqRm  
　　　贷：固定资产清理 *Z"9QX  
　　　　　营业外收入 P+!j[X^  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 )jbYWR*&  
　　8、以旧换新业务的处理 9s\;,!b  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： Wb:jZ  
　　借：库存商品 = 8F/]8_  
　　　　银行存款 (P {o9  
　　　贷：主营业务收入 iGmBG1a\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u(B0X=B  
　　借：主营业务成本 ]K'iCYY  
　　　贷：库存商品 LyM"  
　　　　　涉及进项税额 ZSj^\JU  
　　借：库存商品 ~W'>L++  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） MsMNP[-l  
　　　贷：银行存款 sr!m   
　　借：银行存款 y>T:fu  
　　　贷：主营业务收入 f6x}M9xS%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o*7`r~  
　　借：主营业务成本 #Jt9U 1WbF  
　　　贷：库存商品