[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： R\n@q_!`X  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 @XL49D12c  
　　一、销售商品的收入 P8=J0&5  
　　1、一般商品的销售收入 fj(WHL  
　　借：应收账款/银行存款 *gGw/jA/  
　　　贷：主营业务收入 G.iQ\'1_h  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） []N&,2O  
　　借：主营业务成本 @>~S$nw/  
　　　贷：库存商品 WuF\{bUh  
　　借：应收账款 fM:bXR2Y'  
　　　贷：其他业务收入 &WAU[{4W  
　　借：其他业务成本 i=>`=. ~  
　　　贷：原材料 y6sY?uu  
　　借：存货跌价准备 W^ask[4
6R  
　　　贷：主营业务成本 Ktzn)7-  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 QjJlVlp  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 y,Bj,zw  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 X=6L-^o)  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 Sjwwc6_c  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） rk,64(   
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 +JD^5J,-NJ  
　　借：长期应收款 rSW{1o'  
　　　贷：主营业务收入 >/@Q7V99{  
　　　　　未实现融资收益 {"|GV~  
　　借：未实现融资收益 hdM?Uoo(4a  
　　　贷：财务费用 :t+LuH g  
　　借：银行存款 c-@EHv  
　　　　贷：长期应收款 55>+%@$,a  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Mwj7*pxUh  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 5=8_Le  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 l~kxK.Ru  
　　视同买断1：委托方 +`m0i1uI3  
　　借：银行存款 'e x/IqbK  
　　　贷：主营业务收入 Pm24;'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *;t_VlaZ  
　　借：主营业务成本 .J5
or  
　　　贷：库存商品 X)9|ZF2`  
　　受托方 W"xRf0\V
 
　　借：库存商品 Hpp;dG  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） SnO,-Rg  
　　　贷：银行存款 }LZz"b<aw  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 iqXsDgkr  
　　借：委托代销商品 !:g\
Fe]  
　　　贷：库存商品 u`*
$EP-%  
　　收到代销清单 ><6g-+*k  
　　借：应收账款 5M3)7  
　　　贷：主营业务收入 <@@@Pl!~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gp{P _  
　　借：主营业务成本 O}lqY?0*  
　　　贷：委托代销商品 9'p p
b  
　　借：银行存款 (
G"/C7q  
　　　贷：应收账款 5hiuBf<  
　　受托方 jLul:* L  
　　借：受托代销商品 o`ODz[04  
　　　贷：受托代销商品款 +n8,=}  
　　实现收入 OPKmYzf@b  
　　借：银行存款 N_.`5I;e  
　　　　贷：主营业务收入 X^0jS  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ve=1y)  
　　借：主营业务成本 lCK:5$ z0  
　　　贷：受托代销商品 )#cGePA  
　　借：受托代销商品款 sWLH"'Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） kca  Y  
　　　贷：应付账款 &\r_g!Mh  
　　借：应付账款 YH!` uU(Lh  
　　　贷：银行存款 t4iV[xl3F  
　　收取手续费方式的委托代销商品： v|>'m#Ln2  
　　委托方 MWc{7,  
　　借：委托代销商品 &4L+[M{J@4  
　　　贷：库存商品 s8kkf5bu  
　　收到代销清单： W}oAgUd  
　　借：应收账款 }KrZ6cG9#  
　　　贷：主营业务收入 :w c.V  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &T-udgR9  
　　借：主营业务成本 :cTwp K  
　　　贷：委托代销商品 gB#$"mq,  
　　借：销售费用 （手续费） !1?Nc}T0Q&  
　　　贷：应收账款 Lec%kC  
　　借：银行存款 <H!;/p/S  
　　　贷：应收账款 gLv";"4S  
　　受托方 ?Wp{tB9N0  
　　借：受托代销商品 q|ZQsFZ  
　　　贷：受托代销商品款 Ibl==Irk  
　　实现收入 v~HfA)#JK  
　　借：银行存款 o//PlG ~  
　　　贷：应付账款 f_Q_qckB%x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u7<s_M3%N  
　　借：受托代销商品款 F D6>[ W  
　　　贷：受托代销商品 (@?PN+68|  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） x:Kca3pv_  
　　　贷：应付账款 C_Z[ul  
　　借：应付账款 n.Q?@\}2  
　　　贷：主营业务收入 O ijG@bI8  
　　　　　银行存款 6*2z^P9FRj  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 r0\cgCn
 
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 yf7p0;$?  
　　借：应收账款 Nl1v*9_x  
　　　贷：主营业务收入 C'}8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） f XYg %  
　　　　　估计退货率部分 vrIM!~*W  
　　借：主营业务收入 K]q OLtc  
　　　贷：主营业务成本 v 1O*
Q  
　　　　　预计负债 U(=cGA.$  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 4o2C=?@(  
　　借：库存商品 b
-
+iL  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +x0-hRD  
　　　　主营业务收入 k^.9;FmQ  
　　　　预计负债 u]ZCYJ>  
　　　贷：主营业务成本 R('44v5JQp  
　　　　　银行存款（含税） %-:6#bz  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： D|n`9yv a  
　　借：库存商品 *(x`cf;k  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Aj4i}pT  
　　　　主营业务成本 @4b"0ne}h  
　　　　预计负债 _A\c 6#  
　　　贷：主营业务收入 c>r0N[  
　　　　　银行存款（含税） #f@sq5pTO  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： *Ta*0Fr=9|  
　　借：库存商品 E7axINca  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /cDla5eej  
　　　　预计负债 lG;sDR|)(  
　　　贷：银行存款（含税） 8\t~*@"  
　　如果未发生退货则： @&d/}Mx"t  
　　借：主营业务成本 pUr.<yc&u  
　　　　预计负债 avk0pY(n  
　　　贷：主营业务收入 hun/H4f|  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： i3>7R'q>  
　　借：应收账款 X4Eq/q"  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 3%xj
-7z W  
　　借：银行存款 pXCmyLQ  
　　　贷：应收账款 %Ow,.+m  
　　　　　预收账款 6P!M+PO  
　　借：预收账款 ,?7URx*  
　　　贷：主营业务收入 jO$3>q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） r/fLm8+  
　　借：主营业务成本 }dE0WJcO  
　　　贷：库存商品 `hL16S  
　　如果发生退货： B}YB%P_CWs  
　　借：预收账款 BxO8oKe  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） hHdH#-O:4"  
　　　贷：主营业务收入 rRL:]%POT  
　　　　　银行存款 A3bE3Fk$  
　　借：主营业务成本 cyG3le& +G  
　　　　库存商品 {cKKTD N  
　　　贷：发出商品 _w=si?q  
　　这里需要注意几个问题： V\WqA8  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； IiIF4 pQ,  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用；  &jf:7y  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； p^A9iieHp=  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； \:\rkc9LI  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； X61]N^y  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 c:4M|t
=  
　　固定价格 F%t`dz!L  
　　借：银行存款 _CBG?  
　　　贷：其他应付款 INE8@}e  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +hRAU@RA  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： j}'spKxu  
　　借：财务费用 ">*PH}b  
　　　贷：其他应付款 6fQN F22E  
　　借：其他应付款 \;}F6g  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 7g cr$&+e  
　　　贷：银行存款 a8FC#kfq  
　　公允价格 } O8
|_d  
　　借：银行存款 A$Mmnu%  
　　　贷：主营业务收入 r%JJ5Al.S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]i)m   
　　借：主营业务成本 S v$% -x^t  
　　　贷：库存商品 lW1Al>dW<  
　　借：库存商品 tpO%)*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \IbGNV`q  
　　　贷：银行存款 V.6h6B!vB  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 B)O{+avu  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 n:,At]ky  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 %,E\8{I+  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） Q-_&5/G  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： \m~?mg"#  
　　借：银行存款 r*fZS$e  
　　　贷：固定资产清理 nc!P !M  
　　　　　递延收益 De@GNN"-  
　　借：递延收益 ;z/Z(7<;;  
　　　贷：管理费用/制造费用 ^+^#KC8]W  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： Fx*iAH\e  
　　借：银行存款 j{U?kW{o  
　　　贷：固定资产清理 *Fb]lM7D  
　　　　　营业外收入 j BS$xW  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 {M96jjiInf  
　　8、以旧换新业务的处理 $DeHo"mg7m  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： JwL}|o6  
　　借：库存商品 EaaQC]/OX5  
　　　　银行存款 (B{`In8G>y  
　　　贷：主营业务收入 z^j 7wMQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） kHygif !I4  
　　借：主营业务成本 )-%3;e<w  
　　　贷：库存商品 I !=ew |  
　　　　　涉及进项税额 kAA1+rG  
　　借：库存商品 ?zGx]?1P1<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） VAX@'iZr  
　　　贷：银行存款 :sAb'6u1EU  
　　借：银行存款 uT:'Kkb!  
　　　贷：主营业务收入 >7i&(6L  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Jw3VWc ]]  
　　借：主营业务成本 `>-fU<Q1  
　　　贷：库存商品