[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： Dh&:-  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 m%oGzx+  
　　一、销售商品的收入 oNuPP5d[]  
　　1、一般商品的销售收入 egI{!bZg'\  
　　借：应收账款/银行存款 6wb^*dD92  
　　　贷：主营业务收入 }z%OnP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） k<YtoV  
　　借：主营业务成本 ` URSv,(  
　　　贷：库存商品 w.J%qWJq  
　　借：应收账款 a{]g+tGH  
　　　贷：其他业务收入 ='dLsh4P2N  
　　借：其他业务成本 83KfM!w  
　　　贷：原材料 v)@,:u)  
　　借：存货跌价准备 r"{Is?yKe  
　　　贷：主营业务成本 lx{.H,1
~  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 ;RWW+x8IB  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 1m JbQ#5  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 mb0n}I_AC  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 G;(onJz  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） "_K}rI6(t  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 /x  
　　借：长期应收款 F8{ldzh  
　　　贷：主营业务收入 M!N` Orz  
　　　　　未实现融资收益 SkiJpMN  
　　借：未实现融资收益 F2IC$:e M  
　　　贷：财务费用 Ro'jM0(KE  
　　借：银行存款 mi7sBA9L8  
　　　　贷：长期应收款 7$(_j<o`  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jrm0@K+<IA  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 aG
Pqh,<QD  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 2?GXkPF2;A  
　　视同买断1：委托方 O6yP qG*j  
　　借：银行存款 paW'R+Rck  
　　　贷：主营业务收入 <1aa~duT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） j#N(1}r=1  
　　借：主营业务成本 `FUFK/7 w\  
　　　贷：库存商品 9;=q=O/  
　　受托方 zzX<?6MS  
　　借：库存商品 (E!%v`_0
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "@.Z#d|Y  
　　　贷：银行存款 `$J'UXtGc  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 !L4dUMo  
　　借：委托代销商品 o;3j:#3 |  
　　　贷：库存商品 SK's!m:r=  
　　收到代销清单 XjX 2[*l  
　　借：应收账款 xM&EL>m>L  
　　　贷：主营业务收入 oG!6}5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cX2$kIs;  
　　借：主营业务成本 xb%/sz(4  
　　　贷：委托代销商品 z4CJn[m9  
　　借：银行存款 ucw`;<d8  
　　　贷：应收账款 ('=Z}~  
　　受托方 {3_Gjb5\\4  
　　借：受托代销商品 Q}=fVY  
　　　贷：受托代销商品款 I$n+DwKcN  
　　实现收入 g{e/X~  
　　借：银行存款 y)P&]&"?  
　　　　贷：主营业务收入 (FuEd11R  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） FIH@2zA  
　　借：主营业务成本 W:WQaF`2x  
　　　贷：受托代销商品 A*hZv|$0  
　　借：受托代销商品款 vruD U#  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 19
'5Re&  
　　　贷：应付账款 Q*gnAi&.#  
　　借：应付账款 yKYl@&H/%  
　　　贷：银行存款 "c6<zP  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 6_WmCtvF  
　　委托方 {o( * f  
　　借：委托代销商品 *m*`}9  
　　　贷：库存商品 <P-$RX  
　　收到代销清单： :WVSJ,. !  
　　借：应收账款 6;gLwOeOHY  
　　　贷：主营业务收入 EOhC6>ATh  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q]K'p,'  
　　借：主营业务成本 ?b56AE  
　　　贷：委托代销商品 z?)He)d  
　　借：销售费用 （手续费） M;qBDT~)  
　　　贷：应收账款 K!p,x;YX  
　　借：银行存款 guU=NQZ  
　　　贷：应收账款 P7Xg{L&@.  
　　受托方 ^}J<
)}Q  
　　借：受托代销商品 8&%Cy'TIz4  
　　　贷：受托代销商品款 CI^[I\$&  
　　实现收入 i0\)%H :z
 
　　借：银行存款 YGETMIT(  
　　　贷：应付账款 J smB^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） n&$/Q$d&  
　　借：受托代销商品款 B[CA 5Ry  
　　　贷：受托代销商品 "CBRPp
 
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ;,k=<]  
　　　贷：应付账款 #ra*f~G  
　　借：应付账款 okstY4f'  
　　　贷：主营业务收入 <6/= y1QC)  
　　　　　银行存款 E~qQai=]  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 Jl d\8=  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 afx'  
　　借：应收账款 W!91tzs:  
　　　贷：主营业务收入  h,t:]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <[ZI.+_Wt  
　　　　　估计退货率部分 W&YU^&`Yr  
　　借：主营业务收入 Z5$fE7ba+  
　　　贷：主营业务成本  6T_K9  
　　　　　预计负债 GWdSSr>  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： b!^@PIX  
　　借：库存商品 vQgq]mA?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） B$?^wo  
　　　　主营业务收入 , 5{$+  
　　　　预计负债 FAw1o  
　　　贷：主营业务成本 &?y7I Pp  
　　　　　银行存款（含税） +Ofa#^5);K  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： L=]p_2+  
　　借：库存商品 R
5(F)abi  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） CW p#^1F  
　　　　主营业务成本 R!6=7  
　　　　预计负债 |cgui  
　　　贷：主营业务收入 FshC )[w,  
　　　　　银行存款（含税） <( E yXV  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： '1-maM\r  
　　借：库存商品 [EO Vw%R  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） m(_9<bc>  
　　　　预计负债 YG`?o  
　　　贷：银行存款（含税）  q=4Bny0  
　　如果未发生退货则： /8c&Axuv  
　　借：主营业务成本 e;h,V(  
　　　　预计负债 VD[pZ2;4  
　　　贷：主营业务收入 `N'V#)Pi  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： J+ts  
　　借：应收账款 E oe}l   
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） cU8xUpq  
　　借：银行存款 .3X Y&6  
　　　贷：应收账款 Q4Q pn  
　　　　　预收账款 $FX,zC<=  
　　借：预收账款 n_23EcSy  
　　　贷：主营业务收入 q.W>4 k  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q7_+}"i  
　　借：主营业务成本 5JSrrpGr
 
　　　贷：库存商品 wk @,wOt  
　　如果发生退货： *yez: qnx  
　　借：预收账款 dYF=c  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :mZYS4L~  
　　　贷：主营业务收入 !%[S49s  
　　　　　银行存款 B<,YPS8w  
　　借：主营业务成本 FFvCi@oT  
　　　　库存商品 .<YcSG  
　　　贷：发出商品 =;ICa~`C;  
　　这里需要注意几个问题： VteEDL/w  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； }r3~rG<D71  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； BC77<R!E)  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ej^3YNh&  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； <[i}n55  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； (MLhaux-  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ;;#`#v  
　　固定价格 `hUHel;6  
　　借：银行存款 #ekM"p  
　　　贷：其他应付款 ^sClz*%?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (CE7j<j  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： DQ80B)<O  
　　借：财务费用 S v`qB'e2  
　　　贷：其他应付款 #/70!+J_UF  
　　借：其他应付款 -LWK*q[J;*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ."6[:MF  
　　　贷：银行存款 5o0Ch  
　　公允价格 SSA W52xC  
　　借：银行存款 ar^i|`D  
　　　贷：主营业务收入 Vw~\H Gs/~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） X.V[0$.;  
　　借：主营业务成本 -d=WV:G%e  
　　　贷：库存商品 [*4fwk^  
　　借：库存商品 rx!=q8=0R  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 7o]HQ[xO  
　　　贷：银行存款 tef^ShF]  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 Nn
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j  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 A)NkT`<)  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 0XU}B\'<  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） KoBW}x9Jp  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： [hh/1[   
　　借：银行存款 ;[' a  
　　　贷：固定资产清理 Es4qPB`g.  
　　　　　递延收益 m%r/O&g  
　　借：递延收益 ,6"l(]0  
　　　贷：管理费用/制造费用 ))T>jh  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： #R&H&1  
　　借：银行存款 p]T"|!d  
　　　贷：固定资产清理 1hmc,c  
　　　　　营业外收入 Ng=ONh  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 I'!/[\_  
　　8、以旧换新业务的处理 *?% k
#S  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： cgT  
　　借：库存商品 %,q.),F  
　　　　银行存款 `V!>J1x  
　　　贷：主营业务收入 B80aw>M  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） sen=0SB/  
　　借：主营业务成本 3$/ 4wH^  
　　　贷：库存商品 1vevEa$  
　　　　　涉及进项税额 zsQoU&D
5  
　　借：库存商品 n"D ?I  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） TnH\O$  
　　　贷：银行存款 zGlZ!t:  
　　借：银行存款 ip:LcGt  
　　　贷：主营业务收入 ~mp0B9L%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;H0{CkH  
　　借：主营业务成本 qUJ aeQ  
　　　贷：库存商品