[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： a~Nh6 x  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 `2PvE4]%p  
　　一、销售商品的收入 6o=Q;Mezl  
　　1、一般商品的销售收入 O]%Vh l  
　　借：应收账款/银行存款 AH'4k(-  
　　　贷：主营业务收入 L1u(\zw  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %Qy9X+N:  
　　借：主营业务成本 [
a!*m<  
　　　贷：库存商品 MVXy)9q  
　　借：应收账款 la{Iqm{i  
　　　贷：其他业务收入 %(i(Cf8@  
　　借：其他业务成本 =+"=|cQ  
　　　贷：原材料 %mr6p} E|  
　　借：存货跌价准备 kcio]@#  
　　　贷：主营业务成本 _8ubo\M~  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 Pt[ b;}  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 hB??~>i3  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 b|E1>TkY  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 " 'TEBkj|u  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ix!4s613w  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 f0]`TjY  
　　借：长期应收款 ObEp0-^?  
　　　贷：主营业务收入 P-)`FB  
　　　　　未实现融资收益 5KRI}f  
　　借：未实现融资收益 &09g0K66  
　　　贷：财务费用 )Oix$B!-  
　　借：银行存款 X\HP&;Wd  
　　　　贷：长期应收款 q~G@S2=}0}  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \z[L=  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Yu_` >so  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 <0!)}O  
　　视同买断1：委托方 m 7/b.B}  
　　借：银行存款 J8#3?Lp  
　　　贷：主营业务收入 `VD7VX,rp*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +hUz/G+3  
　　借：主营业务成本 YT\.${N  
　　　贷：库存商品 W $EAo+V  
　　受托方 o6c>sh  
　　借：库存商品 ,@r 0-gL  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ;`:A(yN]T  
　　　贷：银行存款 ?i5=sK\  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 "
HrZv+{  
　　借：委托代销商品 H-5h-p k  
　　　贷：库存商品 YJMaIFt  
　　收到代销清单 $0P7^4)w:  
　　借：应收账款 j,CVkA*DY  
　　　贷：主营业务收入 b2G1@f.U  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @@} ]qT*  
　　借：主营业务成本 <g'0q*qE  
　　　贷：委托代销商品 `|f1^C^  
　　借：银行存款 8Y&_X0T|  
　　　贷：应收账款 |eEXCn3{  
　　受托方 I6RF;m:Jw  
　　借：受托代销商品 )F65sV{  
　　　贷：受托代销商品款 t)^18 z  
　　实现收入 M:d} P  
　　借：银行存款 #s
3R4@{  
　　　　贷：主营业务收入 35Cm>X  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p n(y4we  
　　借：主营业务成本 #bmbK{[   
　　　贷：受托代销商品 N`rz>6,k1  
　　借：受托代销商品款 ;Wedj\Kkp  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） #55_hY#  
　　　贷：应付账款 t2RL|$>F1  
　　借：应付账款 (;cvLop  
　　　贷：银行存款 CjZIBMGc  
　　收取手续费方式的委托代销商品： I/Q~rV t  
　　委托方 ^+rI=c 0  
　　借：委托代销商品 e(Y5OTus  
　　　贷：库存商品 W~d^ *LZt  
　　收到代销清单： Tjj-8cg  
　　借：应收账款 yL"UBe}v  
　　　贷：主营业务收入 "eZ~]m}L0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） GyLp&aa  
　　借：主营业务成本 )2: ,E  
　　　贷：委托代销商品 HA]5:ck  
　　借：销售费用 （手续费） 0^mCj<g  
　　　贷：应收账款 C1po]Ott*  
　　借：银行存款 "T1A$DKw+R  
　　　贷：应收账款 Z^6qxZJ7  
　　受托方 :@K~>^+U  
　　借：受托代销商品 !T$h?o  
　　　贷：受托代销商品款 Y20T$5{#  
　　实现收入 cNiNLwc  
　　借：银行存款 IA^*?,A Zy  
　　　贷：应付账款 @Jc^ur  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  LXf*  
　　借：受托代销商品款 qX:YI3:,@  
　　　贷：受托代销商品 \fJ _,  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） (
R
-(  
　　　贷：应付账款 ]7J*(,sp  
　　借：应付账款 L)9uBdF  
　　　贷：主营业务收入 -$ha@bCWO  
　　　　　银行存款 z4wG]]Kh*  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 !<= ^&\A  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 kWbD?i-  
　　借：应收账款 OTD<3Q q  
　　　贷：主营业务收入 I T gzD"d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~vB
dq Yj  
　　　　　估计退货率部分 ,QPo%{:p  
　　借：主营业务收入 !m6=Us  
　　　贷：主营业务成本 UX@8  
　　　　　预计负债 k]~|!`  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： Oz-@e%8L  
　　借：库存商品 Nc:0opPM  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） k`NXYf:  
　　　　主营业务收入 g [c^7  
　　　　预计负债 i9v|*ZM"  
　　　贷：主营业务成本 a} V
<CBi  
　　　　　银行存款（含税） ]^I[SG,  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： _6]c f!H  
　　借：库存商品 h]DzX8r}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） j6#Vwcr   
　　　　主营业务成本 i^}ib RQbN  
　　　　预计负债 (\H^KEy  
　　　贷：主营业务收入 rFhi:uRV  
　　　　　银行存款（含税） 1-} M5]Y  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： q*7:L  
　　借：库存商品 >(C5&3^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） G!E1N(%o  
　　　　预计负债 [ ]42$5eof  
　　　贷：银行存款（含税） "GB493=v  
　　如果未发生退货则： *&tv(+P  
　　借：主营业务成本  |F e*t  
　　　　预计负债 2 sK\.yS  
　　　贷：主营业务收入 aPm2\Sq$  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： lt& c/xi_  
　　借：应收账款 epG!V#I  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） x\5v^$  
　　借：银行存款 X][=(l!;w7  
　　　贷：应收账款 jO}<W1qy  
　　　　　预收账款 ?6//'bO:%  
　　借：预收账款 nHl{'|~  
　　　贷：主营业务收入 yeIcQ%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h~s h!W8  
　　借：主营业务成本 5#Et.P'  
　　　贷：库存商品 Ti$_V_  
　　如果发生退货： z?  Ck9  
　　借：预收账款 PH>`//D%n?  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） f[-$##S.~  
　　　贷：主营业务收入 jf=\\*64r4  
　　　　　银行存款 #Q$+AdY|  
　　借：主营业务成本 =i>i,>bv  
　　　　库存商品 wW|[Im&  
　　　贷：发出商品 8y'.H21:;  
　　这里需要注意几个问题： qKk|2ecTB5  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； Vr hd\  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 3 uJ?;  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； La r9}nx0  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； =DwY-Ex  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； oa6&?4K?F  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 =6gi4!hE  
　　固定价格 PG@6*E  
　　借：银行存款 aRcVoOq  
　　　贷：其他应付款 ,D2nUk  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0ni/!}YP_  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： OPC8fX5.  
　　借：财务费用 Z4369  
　　　贷：其他应付款 3M5wF6nY[[  
　　借：其他应付款 mT,#"k8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qv3% v3\4  
　　　贷：银行存款 ;&$f~P
Q  
　　公允价格 R})b%y`]  
　　借：银行存款 i=jYl  
　　　贷：主营业务收入 PLRMW2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3ICMH  
　　借：主营业务成本 ^CW{`eBwk  
　　　贷：库存商品 mZ~f
?{  
　　借：库存商品 Ca ?d8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 70.Tm#qh  
　　　贷：银行存款 &{gy{npQ  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 F"0=r  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 x+EEMv3u:  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 q``
:[Sz  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） @@H?w7y?&  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： f"t+r /d  
　　借：银行存款 :H>0 /^Mg0  
　　　贷：固定资产清理 W{fNZb'  
　　　　　递延收益 Y{9xF8#   
　　借：递延收益 6@FGt3y  
　　　贷：管理费用/制造费用 Wv]ODEd  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： fPq)Lx1'  
　　借：银行存款 ~nb1c:F  
　　　贷：固定资产清理 >tE6^7B*  
　　　　　营业外收入 SE6c3  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 #Ve@D@d[  
　　8、以旧换新业务的处理 {_UOS8j7  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 5A+r^xN  
　　借：库存商品 j[Gg[7q{y  
　　　　银行存款 ^9 ^DA!'  
　　　贷：主营业务收入 v(p<88.!m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~W-5-Nl{s  
　　借：主营业务成本 Y6m:d&p=}  
　　　贷：库存商品 RO[6PlrRN  
　　　　　涉及进项税额 :Z+Jt=;  
　　借：库存商品 BbhC0q"J  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） eu'S~c-l  
　　　贷：银行存款 E _\V^  
　　借：银行存款 Rd[^)q4d$w  
　　　贷：主营业务收入 GOD{?#
c$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） f/t`B^}@  
　　借：主营业务成本 Mb-AzGsV  
　　　贷：库存商品