[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： dnwzf=+>e  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ts@$*  
　　一、销售商品的收入 2W_[|.;'  
　　1、一般商品的销售收入 .-& =\}^2l  
　　借：应收账款/银行存款 M.MQ?`_"b  
　　　贷：主营业务收入 piIzff  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） k{F6WQ7  
　　借：主营业务成本 K8BlEF`  
　　　贷：库存商品 Ps\4k#aOv  
　　借：应收账款 ,%xat`d3,3  
　　　贷：其他业务收入 tK{#kApHGG  
　　借：其他业务成本 y&8`NS#_p?  
　　　贷：原材料 e@Ev']  
　　借：存货跌价准备 /c-k{5mH%  
　　　贷：主营业务成本 z@\mn  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 d#bg(y\G|  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 9IG<9uj  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 P(8 uL|^  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 2|RoN)%  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） tS3&&t  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 Sw-2vnSdM  
　　借：长期应收款 {6qxg_{  
　　　贷：主营业务收入 LCA+y1LP-_  
　　　　　未实现融资收益 b3%a4Gg&  
　　借：未实现融资收益 ]|w~{X!b4  
　　　贷：财务费用 5? Y(FhnIC  
　　借：银行存款 h]z8.k2n  
　　　　贷：长期应收款 o(l%k},a  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） V62lN<M  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 fQ!W)>mi  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 7^! zT  
　　视同买断1：委托方 yW7>5r  
　　借：银行存款 =oI6yf&8 Z  
　　　贷：主营业务收入 MxKTKBxQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） CgYX^h?Y9  
　　借：主营业务成本 /!MKijI  
　　　贷：库存商品 N#t`ZC&m'  
　　受托方 :Q@/
F;Z?  
　　借：库存商品 5/7(>ivn  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _nxH
;Za  
　　　贷：银行存款 }^p<Y5{b  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 C_8_sbZ/  
　　借：委托代销商品 =adHP| S  
　　　贷：库存商品 jvL!pEC!  
　　收到代销清单 +8itP>  
　　借：应收账款 nbf/WOCk  
　　　贷：主营业务收入 iemp%~UZ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /wt7KL-I  
　　借：主营业务成本 ~dpf1fP  
　　　贷：委托代销商品 5$N#=i`V  
　　借：银行存款 =+ >>l0=_v  
　　　贷：应收账款 nb<oo:^  
　　受托方 2l^_OrE!  
　　借：受托代销商品 18Z1F  
　　　贷：受托代销商品款 NVsaV;u  
　　实现收入 +`g&hO\W  
　　借：银行存款 hwJ>IQ1  
　　　　贷：主营业务收入 `8RKpZv&  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ()O&O+R|)  
　　借：主营业务成本 n_9Ex&?e  
　　　贷：受托代销商品 b.@4yW  
　　借：受托代销商品款 ms&1P  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "*F`,I3  
　　　贷：应付账款 0`-b57lF&  
　　借：应付账款 ov;^ev,(  
　　　贷：银行存款 Ef28  
　　收取手续费方式的委托代销商品： LCtVM70  
　　委托方 x-X~'p' f  
　　借：委托代销商品 LbRQjwc]W  
　　　贷：库存商品 0gaHYqkA>}  
　　收到代销清单： ~?HK,`0h>  
　　借：应收账款 {B4qeG5  
　　　贷：主营业务收入 Xo/H+[;X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Rb&9!z  
　　借：主营业务成本 <p*k-mfr  
　　　贷：委托代销商品 O# =%t  
　　借：销售费用 （手续费） L~Peerby  
　　　贷：应收账款 &0-oi Y  
　　借：银行存款 "NGfT:HV  
　　　贷：应收账款 9 i/ (  
　　受托方 |l+5E   
　　借：受托代销商品 QDJ "X  
　　　贷：受托代销商品款 vIOGDI>  
　　实现收入 -n"wXOx3  
　　借：银行存款 W&%,XwkQ  
　　　贷：应付账款 ?Y,^Moc:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） HdB>CVuh  
　　借：受托代销商品款 xUsL{24  
　　　贷：受托代销商品 Mh5 > hD  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ?
{^_z_,  
　　　贷：应付账款 $6pLsX  
　　借：应付账款 sg2%BkTI  
　　　贷：主营业务收入
2tpuv(H;  
　　　　　银行存款 P @vUQ
 
　　5、附有售后退回条件的商品出售 lMvOYv  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 ".(vR7u'  
　　借：应收账款 vB_3lAJt@  
　　　贷：主营业务收入  8{2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?dCwo;~  
　　　　　估计退货率部分 -kMw[Y  
　　借：主营业务收入 _Tor9Tj  
　　　贷：主营业务成本 kexV~Q  
　　　　　预计负债 A?!RF7v  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： k)S1Zs~G  
　　借：库存商品 $KGMAg/H  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） D^US2B  
　　　　主营业务收入 $">j~!'  
　　　　预计负债 il@>b  
　　　贷：主营业务成本 <;PKec  
　　　　　银行存款（含税） . c+m(Pk  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 4hwb] Yz  
　　借：库存商品 5 k3m"*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Hf]
:mhH  
　　　　主营业务成本 =N\; ?eF(  
　　　　预计负债 hoqZb<:  
　　　贷：主营业务收入 DMG~56cTO,  
　　　　　银行存款（含税） s!/lQo5/  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： CMW4Zqau*  
　　借：库存商品 l X+~;94  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） bAZoi0LR  
　　　　预计负债 yT@Aj;X0v  
　　　贷：银行存款（含税）  3U{ mC}F  
　　如果未发生退货则： 9Sxr9FLW~  
　　借：主营业务成本 {jB>] 7  
　　　　预计负债 b3E1S+\=~  
　　　贷：主营业务收入 D`a6D  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： dnoF)(d&Cm  
　　借：应收账款 B=a+cT  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） lTMY|{9  
　　借：银行存款 CE`]
X;#y  
　　　贷：应收账款 xyk% \&"7  
　　　　　预收账款 ?IHt T3'Rt  
　　借：预收账款 WK`o3ayH-  
　　　贷：主营业务收入 bt)C+|i  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I$t8Ko._"  
　　借：主营业务成本 8O 'bCBhv  
　　　贷：库存商品
jL\j$'KC  
　　如果发生退货： B\RAX#  
　　借：预收账款 3LLG#l)8  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?Te#lp;`~  
　　　贷：主营业务收入 iF^qbh%%E  
　　　　　银行存款 SZ9Oz-?  
　　借：主营业务成本 Q
/4-7  
　　　　库存商品 //2O#Fg{/  
　　　贷：发出商品 0NU%z.(%s  
　　这里需要注意几个问题： 72OqXa*  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； BJux5Nh  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 2j%=o?me^p  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； &S{r;N5u  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 1]Xx{j<  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； ;^xM" {G8  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 <!Cjq,Sk7  
　　固定价格
{q)d  
　　借：银行存款 RQQ'Wg  
　　　贷：其他应付款 ^Qx?)(@  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #kM|!U=  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： SPb+H19;  
　　借：财务费用 K`Kv.4  
　　　贷：其他应付款 sWr;%<K  
　　借：其他应付款 KBB)xez 8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $WI
VCp  
　　　贷：银行存款 LRu,_2"  
　　公允价格 tVAo o-%  
　　借：银行存款 q!:dZES  
　　　贷：主营业务收入 PG63{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %Z_O\zRqy)  
　　借：主营业务成本 [WR"#y  
　　　贷：库存商品 @\?ubF  
　　借：库存商品 B8Fb$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,6{z  
　　　贷：银行存款 S=r0tao,!v  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 -n 9&W  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 x8@ 4lxj  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 >XgJo7u  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） -H6[{WVW!  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： S<i1t[E@W  
　　借：银行存款 ]%A> swCpn  
　　　贷：固定资产清理 1- s(v)cxh  
　　　　　递延收益 xkDK5&V  
　　借：递延收益  1;(h0j  
　　　贷：管理费用/制造费用 v ^h:E  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： Q<V(#)*  
　　借：银行存款 vd ls
s|  
　　　贷：固定资产清理 }dzdx"  
　　　　　营业外收入 AE77i,Xa  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 ^yPZ$Q  
　　8、以旧换新业务的处理 M)oKtiav*  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录：
l9f_NJHo  
　　借：库存商品 Q)0KYKD+@  
　　　　银行存款 HQP.7.w7 5  
　　　贷：主营业务收入 {jO+N+Ez9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jvB[bS`<H  
　　借：主营业务成本 <rE>?zvm  
　　　贷：库存商品 ]_h3  
　　　　　涉及进项税额 Z|E9 }Il]  
　　借：库存商品 v>wN O  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） @??3d9I  
　　　贷：银行存款 v`,!wS  
　　借：银行存款 -NJpql{Cb  
　　　贷：主营业务收入 o9e8Oj&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =Mx"+/Yo*  
　　借：主营业务成本 )7 *'r@  
　　　贷：库存商品