[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： gQaBQq9  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 RM\it"g  
　　一、销售商品的收入 K +n  
　　1、一般商品的销售收入 @Ee{ GH^-  
　　借：应收账款/银行存款 xCwd*lsM  
　　　贷：主营业务收入 yO E
d8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y<mmv~=  
　　借：主营业务成本 9bvzt8pc  
　　　贷：库存商品 q<(yNqMKP  
　　借：应收账款 `tA~"J$32l  
　　　贷：其他业务收入 OAPR wOQ^=  
　　借：其他业务成本 K{)N:|y%!$  
　　　贷：原材料 ;;rEv 5 /  
　　借：存货跌价准备 z%cq%P8g  
　　　贷：主营业务成本 g a|RW0  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 rlG&wX  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 )RA$E`!b  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 v`3q 0,,  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 =9$hZ c  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ,grdl|Dg  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 - JOtvJIQI  
　　借：长期应收款 X,VOKj.%  
　　　贷：主营业务收入 :*
|%g  
　　　　　未实现融资收益 l>K z5re^  
　　借：未实现融资收益 1{@f:~ v?  
　　　贷：财务费用 /V@~Vlww  
　　借：银行存款  =d>^q7s  
　　　　贷：长期应收款 l`c&nf6  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） YEfa8'7R  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品
t\44 Pu%  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ',GWH:B  
　　视同买断1：委托方 CVfQ  
　　借：银行存款 USF&;M3  
　　　贷：主营业务收入 J6pQ){;6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;M{@|z[Nv  
　　借：主营业务成本
I3Gz,y+  
　　　贷：库存商品 df@IC@`pB  
　　受托方 W,&z:z>  
　　借：库存商品 qr>:meJy4  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） f9v%k'T[  
　　　贷：银行存款 lx9tUTaus/  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 RC(fhqV  
　　借：委托代销商品 57r?`'#*  
　　　贷：库存商品 3S 4'x4*  
　　收到代销清单 HPl'u'.Hg  
　　借：应收账款 s}Y_og_c  
　　　贷：主营业务收入 F-i`GMWC  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pzcV[E1  
　　借：主营业务成本 <vS J<WY  
　　　贷：委托代销商品 u&MlWKCi  
　　借：银行存款 t(3<w)r2  
　　　贷：应收账款 /)I:Cz/f  
　　受托方 DY2r6bcn`  
　　借：受托代销商品 &"!s+_  
　　　贷：受托代销商品款 5!
WQ  
　　实现收入 AITV+=sN  
　　借：银行存款 -*q:B[d  
　　　　贷：主营业务收入 >q+o MrU  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,\*PpcU  
　　借：主营业务成本 c_$9z>$  
　　　贷：受托代销商品 . ] =$((  
　　借：受托代销商品款 E.*TJ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Ay?;0w0  
　　　贷：应付账款 JkT, i_  
　　借：应付账款 _@U?;73"5  
　　　贷：银行存款 GilaON*pK.  
　　收取手续费方式的委托代销商品： +#qW 0g  
　　委托方 O
cR6\t'  
　　借：委托代销商品 D0T0Km/"  
　　　贷：库存商品 k.Tu#7  
　　收到代销清单： jP*5(*[&y  
　　借：应收账款 [UO?L2$&  
　　　贷：主营业务收入 ;O7CahdF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s^5KF K1  
　　借：主营业务成本 "#7~}ZB  
　　　贷：委托代销商品 "4W@p'  
　　借：销售费用 （手续费） ]ZJu  
　　　贷：应收账款 s)_Xj
`Q#  
　　借：银行存款 tK9_]663  
　　　贷：应收账款 CXC,@T  
　　受托方 `fw:   
　　借：受托代销商品 1J8okBhZ  
　　　贷：受托代销商品款 ?xTMmm  
　　实现收入 Gb)!]:8  
　　借：银行存款 [x}]sT`#a  
　　　贷：应付账款 X\X*-.]{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gFk~S Jd  
　　借：受托代销商品款 eK_Q>;k5A  
　　　贷：受托代销商品 V6)e Jy  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额）
R@lmX%Z1  
　　　贷：应付账款 =`VA_xVu  
　　借：应付账款 H(qDQqJHYy  
　　　贷：主营业务收入 foh>8/AL/  
　　　　　银行存款 G2#={g{  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 1pe eecE  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 R"Ol'y{  
　　借：应收账款 0Q@ &z  
　　　贷：主营业务收入 /I[?TsXp  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Jw%0t'0Zi  
　　　　　估计退货率部分 qU!*QZ^y&  
　　借：主营业务收入 SM> V o+  
　　　贷：主营业务成本 jJ^p ?  
　　　　　预计负债 ;6op|O  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： ]"'$i4I{R  
　　借：库存商品 G8}w|'0m  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） hrfu\cI  
　　　　主营业务收入 weMC9T)B  
　　　　预计负债 2[WH8l+
 
　　　贷：主营业务成本 < C5 4cO  
　　　　　银行存款（含税） @ 2r9JqR[=  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： MB$K ?"Y  
　　借：库存商品 1r6>.&p  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） lR5< G  
　　　　主营业务成本 oj.f uJD  
　　　　预计负债 p4m9@\gn  
　　　贷：主营业务收入 YGp8./ma<I  
　　　　　银行存款（含税） YE<_a;yh1  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Xg>nb1e  
　　借：库存商品 *ea%KE":  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） BMlnzi  
　　　　预计负债 !acm@"Ea  
　　　贷：银行存款（含税） <uGc=Du  
　　如果未发生退货则： Rs@2Pe$3  
　　借：主营业务成本 dZnAdlJ  
　　　　预计负债 I[|5 DQ  
　　　贷：主营业务收入
.PyPU]w  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： HX1RA5O  
　　借：应收账款 nSxFz!  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） [t^Z2a{  
　　借：银行存款 Kk?P89=*  
　　　贷：应收账款 JA!O,4  
　　　　　预收账款 _YVp$aKDR  
　　借：预收账款 s7RAui  
　　　贷：主营业务收入 w_-v!s2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^l\U6$3  
　　借：主营业务成本 u<`CkYT  
　　　贷：库存商品 <^j,jX  
　　如果发生退货： _jmkAmeu  
　　借：预收账款 32[lsU>1  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） kh3PEq  
　　　贷：主营业务收入 ><odBM-  
　　　　　银行存款 v=4,kG  
　　借：主营业务成本 VEAf,{)Q  
　　　　库存商品 zUg-M  
　　　贷：发出商品 LfD70r\  
　　这里需要注意几个问题： ?nOul}y/  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； TxZ ^zj  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； f
?O?2 g  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项；
J!sIxwF  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； h+o-h4X  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； T/NeoU3 p  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 #K1VPezN  
　　固定价格 0rbMT`Hy  
　　借：银行存款 \$o5$/oU(  
　　　贷：其他应付款 ,v;P@RL|g  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T_}
9b   
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： Z1
j3F  
　　借：财务费用 @dimZsi1  
　　　贷：其他应付款 d`>'<  
　　借：其他应付款 +o]DT7W  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） |/,XdTSy  
　　　贷：银行存款 Q[t|+RNKv2  
　　公允价格 >3R)&N  
　　借：银行存款 5[Sa7Mk  
　　　贷：主营业务收入 u~Zx9>f  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /]~Oa#SQ:  
　　借：主营业务成本 {ETuaFDM  
　　　贷：库存商品 %5|awWo_?  
　　借：库存商品 '0z-duu  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 3ifQKKcR{  
　　　贷：银行存款 &)?ECj0`  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 <=;#I_E#E  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 '8+<^%c  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 #.|efdsG  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） qV^Z@N+,  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 'l,ym~R  
　　借：银行存款 msKWb311u  
　　　贷：固定资产清理 Gh3b*O_,  
　　　　　递延收益 LadE4:oy  
　　借：递延收益 V=%j]`Os  
　　　贷：管理费用/制造费用  /="~Jo  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 4\qnCf3  
　　借：银行存款 X 4\  
　　　贷：固定资产清理 b}DxD1*nsI  
　　　　　营业外收入 WEgJ_dB  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 d tHB@\1  
　　8、以旧换新业务的处理 ~(Wq 5<v  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录：
'1|FqQ\.  
　　借：库存商品 0[(TrIpXl  
　　　　银行存款 eEvE3=,hg  
　　　贷：主营业务收入 {C6,h#|pg  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )erI3?k  
　　借：主营业务成本 F
@</E
v  
　　　贷：库存商品 Jw;
Tq"&  
　　　　　涉及进项税额 jQDXl  
　　借：库存商品 9F[k;U w  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） koQ\]t'*As  
　　　贷：银行存款 Gt>*y.]  
　　借：银行存款 0s>ozAJ  
　　　贷：主营业务收入 b^WTX  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~4e4Gyx c  
　　借：主营业务成本 Yyl(<,Yi  
　　　贷：库存商品