[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 337
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　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 C]S~DK1  
　　一、销售商品的收入 @ig'CF%(  
　　1、一般商品的销售收入 590.mCm  
　　借：应收账款/银行存款 ?%RAX CK  
　　　贷：主营业务收入 GJZGHUB=>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -s~6FrKy  
　　借：主营业务成本 Mdk(FG(  
　　　贷：库存商品 %8c <C  
　　借：应收账款 $cl[Qcw  
　　　贷：其他业务收入 vW6 a=j8  
　　借：其他业务成本 &UzeNL"]  
　　　贷：原材料 U-RR>j  
　　借：存货跌价准备 8yW8F26  
　　　贷：主营业务成本 qHwHP  1  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 EY3x o-H  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 nc<wDE6  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 5\\#kjjx  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 +_^Rxx!XA  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） 5L ]TV\\  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 i4<&zj})  
　　借：长期应收款 "53'FRj_\  
　　　贷：主营业务收入 H~Z$pk%  
　　　　　未实现融资收益 BdWRm=  
　　借：未实现融资收益 {u!Q=D$3  
　　　贷：财务费用 (<M^C>pldf  
　　借：银行存款 WP(+jL^-  
　　　　贷：长期应收款 0cYd6u@  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (pBPf  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 99QMMup  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ,m4M39MWJ  
　　视同买断1：委托方 0*e)_l!  
　　借：银行存款 ^b{-y  
　　　贷：主营业务收入 oZM6% -@qi  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @|I:A  
　　借：主营业务成本 m(2(Caz{  
　　　贷：库存商品 !-G'8a|7  
　　受托方 PK&3nXF%4  
　　借：库存商品 1zo0/<dk  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） cb36~{  
　　　贷：银行存款 .&z/p3 1  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ,E7+Z' ;  
　　借：委托代销商品 w$5~'Cbi  
　　　贷：库存商品 !T+jb\O_  
　　收到代销清单 Qu 7#^%=  
　　借：应收账款 *[ ' n8Z  
　　　贷：主营业务收入 CMQlxX?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） tKr.{#)  
　　借：主营业务成本 ';H"Ye:D=7  
　　　贷：委托代销商品 fj 14'T  
　　借：银行存款 j@w+>h  
　　　贷：应收账款 ^{ Kj{M22  
　　受托方 T/[8w  
　　借：受托代销商品 Z)JJ-V!  
　　　贷：受托代销商品款 CsJ38]=Mt  
　　实现收入 Z`_`^ \"  
　　借：银行存款 R,Gr{"H  
　　　　贷：主营业务收入 |)%]MK$;  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ? nVwT[  
　　借：主营业务成本 =O~ J  
　　　贷：受托代销商品 v~l_6V}  
　　借：受托代销商品款 iTX:*$~I  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }"$2F0  
　　　贷：应付账款 <5Ye') +  
　　借：应付账款 WA'&0i4  
　　　贷：银行存款 ]1 V,_^D  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ;q=0NtCS=4  
　　委托方 ,5Vc  
　　借：委托代销商品 jruXl>T!U  
　　　贷：库存商品 \BRxdK'  
　　收到代销清单： ,^Cl?\9"  
　　借：应收账款 Mz?xvP?z  
　　　贷：主营业务收入 %1E
x{H hb  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ym\AVRO{  
　　借：主营业务成本 \hlQu{q.  
　　　贷：委托代销商品 i146@<\G{P  
　　借：销售费用 （手续费） R04%;p:k #  
　　　贷：应收账款 @Feusprs  
　　借：银行存款 S_Tv Ix/7&  
　　　贷：应收账款 <N4)X"s  
　　受托方 RFsd/K;Zp  
　　借：受托代销商品 MC 8t"SB  
　　　贷：受托代销商品款 /*V:Lh  
　　实现收入 +%O_xq
q  
　　借：银行存款 Dw%V.J/&o  
　　　贷：应付账款 jY~W*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） OpNTyKbaD  
　　借：受托代销商品款 3 s@6pI  
　　　贷：受托代销商品 n]G_# ;  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 1v<,nABuJ6  
　　　贷：应付账款 sIM^e  
　　借：应付账款 Lip(r3  
　　　贷：主营业务收入 Sckt gp8  
　　　　　银行存款 [lU0TDq  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 bqo+b{i\  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 AX`>y@I  
　　借：应收账款 "7> o"FQ  
　　　贷：主营业务收入 h20<X;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fXL&?~fS  
　　　　　估计退货率部分 "8.to=Lx  
　　借：主营业务收入 b I%Sq+"}  
　　　贷：主营业务成本 P!6v0ezN  
　　　　　预计负债 d`XC._%^J  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： A^m]DSFOO  
　　借：库存商品 wqB 5KxO  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ?Aq \Gr  
　　　　主营业务收入 >
5O#_?  
　　　　预计负债 +qWrm|
O]  
　　　贷：主营业务成本 +vDEDOS1  
　　　　　银行存款（含税） 1WT
DF  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： )s#NQ.T[  
　　借：库存商品 0h3-;%  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） zL^`r)H  
　　　　主营业务成本 rXIFC
t8J  
　　　　预计负债 &N+,{7.  
　　　贷：主营业务收入 `4xnM`:L"  
　　　　　银行存款（含税） a>05Yxw  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： jD<fu  
　　借：库存商品 ZaNZUVBh  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） F6L}n-p5  
　　　　预计负债 b0PQ;?R#V  
　　　贷：银行存款（含税） 5W Z9z-6  
　　如果未发生退货则： ~ z< &vQ=  
　　借：主营业务成本 J~e%EjN5e  
　　　　预计负债 6'F4p1VG*I  
　　　贷：主营业务收入 @|=JXSr!KY  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： MrW*6jY
@  
　　借：应收账款 tx+KxOt9Y  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） M%3P@GRg  
　　借：银行存款 u|G&CV#r  
　　　贷：应收账款 Ar;uq7c,G  
　　　　　预收账款 2!w5eWl,  
　　借：预收账款 9s.x%m,  
　　　贷：主营业务收入
03%`ouf  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 'j#J1xwJ  
　　借：主营业务成本 RaT_5PH~g  
　　　贷：库存商品 Vgj&hdbd  
　　如果发生退货： 1xBg^  
　　借：预收账款 ( !THd  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "mk4O4dF  
　　　贷：主营业务收入 Ala~4_" WL  
　　　　　银行存款 doX8Tq   
　　借：主营业务成本 I7S#vIMXR.  
　　　　库存商品 l%f&vOcd  
　　　贷：发出商品 Y K WiZ  
　　这里需要注意几个问题： ^D}]7y|fm  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； m|CB')  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 3Ilf lXb  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； xn&$qLB  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； lMQ_S"  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； w,s++bV;L  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 {hNvCk  
　　固定价格 #^] v5s  
　　借：银行存款 }|Ao@UvH  
　　　贷：其他应付款 {9,!XiF.:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 1KI,/H"SY  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： 2!Gb
4 V  
　　借：财务费用 Q4[^JQsR2  
　　　贷：其他应付款 xMpQPTte  
　　借：其他应付款 d%EUr9~?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） T'K6Q cu  
　　　贷：银行存款 D,c53B6M  
　　公允价格 `w;8xD(  
　　借：银行存款 ]zt77'J  
　　　贷：主营业务收入 h(>eHP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [bK5q;#U4  
　　借：主营业务成本 ov9+6'zya  
　　　贷：库存商品 r](%9Y  
　　借：库存商品 Mx]![O.
ye  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） O/N@Gz[g%  
　　　贷：银行存款 e Lj1  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 I\8F.J1_  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 $GI
jWlAh  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 G9YfJ?I  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） :|5\XV)>  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 'LyEdlC]  
　　借：银行存款 2BGS$$pP  
　　　贷：固定资产清理 yPmo@aw]1  
　　　　　递延收益 5.TeH@(  
　　借：递延收益 [2l2w[7Rid  
　　　贷：管理费用/制造费用 6!;eJYj,  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： N}/|B}  
　　借：银行存款 tW8&:L,m  
　　　贷：固定资产清理 ) u(Gf*t  
　　　　　营业外收入 %Ums'<xJ  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 +{5y,0R  
　　8、以旧换新业务的处理 :,f~cdq=  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 2K~<_.S  
　　借：库存商品 Nj^:8]D)0  
　　　　银行存款 `alQmGUZ
 
　　　贷：主营业务收入 y+"6Y14  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zF([{5r[!)  
　　借：主营业务成本 [J-uvxD  
　　　贷：库存商品 <| kS`y  
　　　　　涉及进项税额 n5G|OK0,  
　　借：库存商品 6]D%|R,Q#}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 4[P ]+Z5b+  
　　　贷：银行存款 ih[!v"bv  
　　借：银行存款 <=g{E-  
　　　贷：主营业务收入 @L/p  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "rJJ~[Y  
　　借：主营业务成本 CBrC   
　　　贷：库存商品