[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ;v+CQx  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ]i]sgg[  
　　一、销售商品的收入 S+OI?QS  
　　1、一般商品的销售收入 m9>nvrQ  
　　借：应收账款/银行存款 l 0b=;^6  
　　　贷：主营业务收入 W%Zyt:H`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） PuABS>.;  
　　借：主营业务成本 CM's6qhQnn  
　　　贷：库存商品 L Rd ,7P  
　　借：应收账款 k0D&F;a%  
　　　贷：其他业务收入  Ez1*}  
　　借：其他业务成本 &FvNz  
　　　贷：原材料 U14dQ=~b/  
　　借：存货跌价准备 z06pX$Q.<  
　　　贷：主营业务成本 :* /``  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 iii$)4V  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 (U
dDp"/  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 izWl5}+'B  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 +ow ^xiD  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） ptq{$Y{_  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 \M532_w  
　　借：长期应收款 6k3l/~R  
　　　贷：主营业务收入 y<.!TULa_  
　　　　　未实现融资收益 ]R>k0X.V  
　　借：未实现融资收益 :3n.nKANr  
　　　贷：财务费用 K((Kd&E  
　　借：银行存款 sBu"$ "]  
　　　　贷：长期应收款 246lFxG.  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） # nYGKZ  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 SCH![Amq  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 *wF:Q;_<z  
　　视同买断1：委托方 A07P$3>/W  
　　借：银行存款 ft6^s(t  
　　　贷：主营业务收入 |f}NO~CA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A>
g$[  
　　借：主营业务成本 M2EN(Y_k0  
　　　贷：库存商品 V=*J9~K  
　　受托方 Cw|S Y  
　　借：库存商品 r;T /  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） l?1!h2z%  
　　　贷：银行存款 (MIw$ )#^  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 EH "g`r  
　　借：委托代销商品 t(rU6miN  
　　　贷：库存商品 KE3 /<0Z  
　　收到代销清单 
=U2Te  
　　借：应收账款 E6@;e-]j  
　　　贷：主营业务收入 .M{[J]H`t  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Fi/G, [q  
　　借：主营业务成本 k51s*U6=  
　　　贷：委托代销商品 +?:V\niQI  
　　借：银行存款 hw'2q9J|  
　　　贷：应收账款 fDqXM;a"  
　　受托方 B
;~agr  
　　借：受托代销商品 fBOPd=  
　　　贷：受托代销商品款 RZtL<
2.@  
　　实现收入 nm-Y?!J  
　　借：银行存款 |\ (/dXXP  
　　　　贷：主营业务收入  U ^9oc&  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _z5C plO  
　　借：主营业务成本 uRy6~'  
　　　贷：受托代销商品 U[D<%7f  
　　借：受托代销商品款 ;2|H6IN"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） c6m,oS^  
　　　贷：应付账款 .am*d|&+G  
　　借：应付账款 WO9/rF_  
　　　贷：银行存款 U.F65KaKF  
　　收取手续费方式的委托代销商品： *n'xS L  
　　委托方 VT7NWTJ,  
　　借：委托代销商品 ,s76]$%4  
　　　贷：库存商品 j1
kc&(  
　　收到代销清单： DS2$w9!  
　　借：应收账款 7dJaWD:&   
　　　贷：主营业务收入 dZgfls  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `@D4?8_  
　　借：主营业务成本 (B-9M)  
　　　贷：委托代销商品 //@=Q!MW  
　　借：销售费用 （手续费） ,AM-cwwT:u  
　　　贷：应收账款 ex+A T;o  
　　借：银行存款 %p60pn[(  
　　　贷：应收账款 -JENY|6  
　　受托方 ?$c  
　　借：受托代销商品 (`+Z'Y  
　　　贷：受托代销商品款 uP]o39b;V  
　　实现收入 ZRm\d3x4  
　　借：银行存款 Q9>]@DrAx  
　　　贷：应付账款 RWo B7{G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8Q -F  
　　借：受托代销商品款 )+,jal^7  
　　　贷：受托代销商品 X E*bRTEw  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） KgWT&^t  
　　　贷：应付账款 QZox3LM1&.  
　　借：应付账款 }z+"3A|  
　　　贷：主营业务收入 eBIR*TZ):  
　　　　　银行存款 oLMi vy4  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 -(}1o9e\7  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 3rg^R"&  
　　借：应收账款 zpqNmxmF  
　　　贷：主营业务收入 !y~b;>887  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ONiI:Z>%  
　　　　　估计退货率部分 9lJj/  
　　借：主营业务收入 3&fFIab9  
　　　贷：主营业务成本 H;|:r[d!  
　　　　　预计负债 9/(c cj  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： <@2# VG  
　　借：库存商品 u/'sdt  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） i%4k5[f.:  
　　　　主营业务收入 wP0+Xv,  
　　　　预计负债 S)@vl^3ec  
　　　贷：主营业务成本 Pm(:M:a  
　　　　　银行存款（含税） p30&JJ!~"  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： yKEFne8^  
　　借：库存商品 b|o!&9Yyr  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  r;X0B  
　　　　主营业务成本 lY*]&8/=  
　　　　预计负债 {WeXURp&nF  
　　　贷：主营业务收入 ;;hyjFGq%  
　　　　　银行存款（含税） ]=VS~azZ5  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： $uK"@Mw  
　　借：库存商品 xcvr D  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） )2Ru!l#  
　　　　预计负债 fR%1FXpK&  
　　　贷：银行存款（含税） % `1CE\f  
　　如果未发生退货则： 'Sy *'&  
　　借：主营业务成本 e)dWa'2<  
　　　　预计负债 M6iO8vY  
　　　贷：主营业务收入 <Iyot]E  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： IKzRM|/  
　　借：应收账款 DE\bYxJ  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 0/
@ X!|X  
　　借：银行存款 "Lq|66  
　　　贷：应收账款 )]c3bMVE-  
　　　　　预收账款 (2bZ]  
　　借：预收账款 uoY`qF.`  
　　　贷：主营业务收入 =Z .V+4+  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #lshN,CPm  
　　借：主营业务成本 I cR;A\z  
　　　贷：库存商品 x36#x  
　　如果发生退货： 66@3$P%1p  
　　借：预收账款 _OU.JrqC  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Z<|_+7T  
　　　贷：主营业务收入 EH*ym#Y  
　　　　　银行存款 u@_!mjXQ  
　　借：主营业务成本 wYO"znd  
　　　　库存商品 m_!vIUOz  
　　　贷：发出商品 -N7L#a  
　　这里需要注意几个问题： Ryba[Fz4Di  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 0SYf<$  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； `o8{qU,*]N  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； G</I%qM  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； V l~Y  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； b?]ly(  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 f UF;SqT  
　　固定价格 YP#AB]2\}  
　　借：银行存款 0Y piHoM  
　　　贷：其他应付款 ]r6BLZ[%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） H8-D'q>R  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： { #1j"  
　　借：财务费用 N`<4:v[P   
　　　贷：其他应付款 grCO-S|j^  
　　借：其他应付款 `!omzE*bk5  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） :\+ {;;a@  
　　　贷：银行存款 q]N?@l]  
　　公允价格 X(y  
　　借：银行存款 ?#*
  
　　　贷：主营业务收入 D,d HP-v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） c/=y*2,zo  
　　借：主营业务成本 uqa4&2(I=j  
　　　贷：库存商品 iL0jpa<}  
　　借：库存商品 i'Y'H
I  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _[TH@fO6:  
　　　贷：银行存款 C^/ -lc  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 S"P9Nf?9  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 %|*nmIPq(  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 3_L1Wm  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） P^8^1-b  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： Z\|u 9 DO  
　　借：银行存款 #5y9L  
　　　贷：固定资产清理 T,WKoB  
　　　　　递延收益 ntj`+7mw  
　　借：递延收益 i!Dh&XT  
　　　贷：管理费用/制造费用 >lraYMc<rZ  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： H~[LJ5x  
　　借：银行存款 [;?"R-V"z  
　　　贷：固定资产清理 msc 1^2  
　　　　　营业外收入 C{UF~  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 0~+NB-L}  
　　8、以旧换新业务的处理 ShWHHU(QQ  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： =de<WoKnu2  
　　借：库存商品 I(OAEIz  
　　　　银行存款 @PPR$4  
　　　贷：主营业务收入 9Qzjqq:"Li  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (]3ERPn#y  
　　借：主营业务成本 cW)Oi^q%o2  
　　　贷：库存商品 *.m{jgi1X  
　　　　　涉及进项税额 w0Fwd  
　　借：库存商品 U @.u-)oX  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IjG5X[@  
　　　贷：银行存款 xdd:yrC  
　　借：银行存款 9W1;Kb|Z<  
　　　贷：主营业务收入 4? m/*VV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） X,RT<GNNb  
　　借：主营业务成本 Lw>-7)  
　　　贷：库存商品