[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 3y y
VI#  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 0}WDB_L  
　　一、销售商品的收入 FLLfTkXdI  
　　1、一般商品的销售收入 "/
d  
　　借：应收账款/银行存款 b&*N
 
　　　贷：主营业务收入 o`{^ptu1q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） bCV_jR+  
　　借：主营业务成本 S%3&Y3S  
　　　贷：库存商品 a$$aM2.2  
　　借：应收账款 @# GS4I  
　　　贷：其他业务收入 l{hO"fzy  
　　借：其他业务成本 1:Wl/9mL  
　　　贷：原材料 Z*YS7 ~  
　　借：存货跌价准备 !nTI (--  
　　　贷：主营业务成本 VUzRA"DP|  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 6`Diz_(  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 <J-.,:  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ,Gy2$mglB  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 8@7leAq!  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） drS>~lSxB  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 SDko#  
　　借：长期应收款 
9EWw  
　　　贷：主营业务收入 =" pNE#  
　　　　　未实现融资收益 L@`:mK+;  
　　借：未实现融资收益 rAA?{(!9x  
　　　贷：财务费用 lFa?l\jLXZ  
　　借：银行存款 A}_ 0iwG  
　　　　贷：长期应收款 `+@r0:G&v  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b?k6-r$j  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 7towjwr  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 d^I:{Ii'  
　　视同买断1：委托方 na_Wp^;  
　　借：银行存款 WP !u3\91  
　　　贷：主营业务收入 Gp2Cwyv  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） e)aH7Jj#  
　　借：主营业务成本 d)L,kzN  
　　　贷：库存商品
G!7A]s>C  
　　受托方 - d^c!Iu|  
　　借：库存商品 -=)+ )9~G  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） fHXz{,?/w  
　　　贷：银行存款 "=yz
}~,  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 n7hjYNJ  
　　借：委托代销商品 :Jo[bm  
　　　贷：库存商品 .J \i!  
　　收到代销清单 ESnir6HoU  
　　借：应收账款 Gk!CU"`sP  
　　　贷：主营业务收入 aMaqlqf  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） scZ&}Ni  
　　借：主营业务成本 =4K:l} }  
　　　贷：委托代销商品 /@0  
　　借：银行存款 BQ(sjJ$v6F  
　　　贷：应收账款 ~LJtlJ 0  
　　受托方 QsyM[;\j:  
　　借：受托代销商品 lVgin54Q  
　　　贷：受托代销商品款 1l\.>H\E  
　　实现收入 q0(-"}2l  
　　借：银行存款 tD> qHR  
　　　　贷：主营业务收入 -+kTw06_C  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） M>u84|`  
　　借：主营业务成本 /`g~lww2O  
　　　贷：受托代销商品 W/ u_<\  
　　借：受托代销商品款 =m U</F)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） yH]w(z5Z  
　　　贷：应付账款 5E}!TL$  
　　借：应付账款 9eEA80i7  
　　　贷：银行存款 z;\,
Dt  
　　收取手续费方式的委托代销商品： fcw/l,k9  
　　委托方 a@m  64l)  
　　借：委托代销商品 (} Y|^uM,  
　　　贷：库存商品 `$yi18F  
　　收到代销清单： @[~j|YH}  
　　借：应收账款 -P28pVX`  
　　　贷：主营业务收入 p)s*Cw  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） rvPmd%nk-  
　　借：主营业务成本 SeBl*V
  
　　　贷：委托代销商品 mg<S7+  
　　借：销售费用 （手续费） ,{BF`5bn|  
　　　贷：应收账款 ltOsl-OpR  
　　借：银行存款 LNM#\fb  
　　　贷：应收账款 IQ5'4zQg=  
　　受托方 |]]Rp  
　　借：受托代销商品 2E@g#:3  
　　　贷：受托代销商品款 A4Tjfc,rx9  
　　实现收入 wQ '_, d  
　　借：银行存款 fn Pej?f:  
　　　贷：应付账款 EgTj   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {emym$we
 
　　借：受托代销商品款 dI~{0)s
 
　　　贷：受托代销商品 'v%v*Ujf[  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） sDjbvC 0  
　　　贷：应付账款 B X Et]+Q  
　　借：应付账款 ,9~qLQ0O  
　　　贷：主营业务收入 tfPe- U  
　　　　　银行存款 `ex>q  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ~Q+J1S]Fs  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 _o?[0E  
　　借：应收账款 ~!"z`&
  
　　　贷：主营业务收入 t?h\Af4Tf  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .`/6[Z p

 
　　　　　估计退货率部分 #=czqZw  
　　借：主营业务收入 ~U1M-<IX  
　　　贷：主营业务成本 t ]P^6jw'  
　　　　　预计负债 y@Ak_]{b  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： W4]jx]  
　　借：库存商品 Ummoph7_@  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &@z M<A  
　　　　主营业务收入 &cT@MV5  
　　　　预计负债 J@o$V- KK
 
　　　贷：主营业务成本 ah15,<j  
　　　　　银行存款（含税） AV;x'H7G  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： lj@ibA]  
　　借：库存商品 Y#rd' 8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a+P^?N  
　　　　主营业务成本 l*+9R  
　　　　预计负债 = o_zsDv  
　　　贷：主营业务收入 ?J28@rM  
　　　　　银行存款（含税） @^,9O92l  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： sEcg;LFp  
　　借：库存商品 5`{u! QE  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） W"\O +  
　　　　预计负债 e{}vT$-  
　　　贷：银行存款（含税） JO&+W^$uY}  
　　如果未发生退货则： Imz1"+E~  
　　借：主营业务成本 AO]1`b:  
　　　　预计负债 V~S(cO[vj  
　　　贷：主营业务收入 n*A"}i`ix  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： #N Qx(C  
　　借：应收账款 husk\  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额）  t`'5|  
　　借：银行存款 \04(V'`U  
　　　贷：应收账款 @P6 *4W  
　　　　　预收账款 R;H>#caJ  
　　借：预收账款 2\9OT>  
　　　贷：主营业务收入 )q>q
]eHz  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }c ERCS\t  
　　借：主营业务成本 !]=S A &  
　　　贷：库存商品 b2UqN]{  
　　如果发生退货： ?Y_!Fr3V  
　　借：预收账款 bs?&;R.5  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） SVqKG+{My  
　　　贷：主营业务收入 N`NW*~  
　　　　　银行存款 y:
,m(P  
　　借：主营业务成本 F 8 gw3  
　　　　库存商品 jDCf]NvOPM  
　　　贷：发出商品 N.q0D5 :  
　　这里需要注意几个问题： =|
_k a8{?  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； TQ25"bWi  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； UiH5iZ<r;  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； I$JyAj  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； TS@U0Ror  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； Q=F^Y f  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 <& iLMb:%  
　　固定价格 $im6v  
　　借：银行存款 KqFiS9 N5  
　　　贷：其他应付款 ~otV'=/my  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~A,(D-  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： MsjC4(Xla.  
　　借：财务费用 5IFc"  
　　　贷：其他应付款 &f
<Ltdw  
　　借：其他应付款 ?HP{>l0r  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） p9j2jb,qy  
　　　贷：银行存款 Gu#wH  
　　公允价格 *DPKV$  
　　借：银行存款 zd?uMq;w  
　　　贷：主营业务收入 -'RD%_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *2r(!fJP=^  
　　借：主营业务成本 # &Z1d(!  
　　　贷：库存商品 :[bpMP<bz;  
　　借：库存商品 (zIF2qY  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Zl{DqC^  
　　　贷：银行存款 CAbT9Wz&  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 Wo<kKkx2  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ms/Q-  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 ,Zb_Pu   
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） <gx"p#JbZ  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： [<IJ{yfx  
　　借：银行存款 2>Sr04Pt  
　　　贷：固定资产清理 G[\3)@I  
　　　　　递延收益 <k7q9"\4  
　　借：递延收益 1eMaKT_=  
　　　贷：管理费用/制造费用 5g4xhYl70n  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： vL~j6'  
　　借：银行存款 S<"`9r)av  
　　　贷：固定资产清理 4zx_L8#Z  
　　　　　营业外收入 :1e'22[=.  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 'kk B>g7B  
　　8、以旧换新业务的处理 l8By2{pN  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： A3zO&4f ]  
　　借：库存商品 G?v]|wdI  
　　　　银行存款 0
xpE+GY  
　　　贷：主营业务收入 l5,}yTUta  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） rI4N3d;C  
　　借：主营业务成本 meR5E?Fm  
　　　贷：库存商品 ~:):.5o  
　　　　　涉及进项税额 JURJN+)z  
　　借：库存商品 99&PY[f:{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） G M>Ms!Y  
　　　贷：银行存款 ?8R  
　　借：银行存款 F+::UWK A  
　　　贷：主营业务收入 IC@-`S#F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） <!I^xo[  
　　借：主营业务成本 =.f<"P51k  
　　　贷：库存商品