[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： aq9Ej]1b  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 Re1}aLd  
　　一、销售商品的收入 ^>s{o5H&  
　　1、一般商品的销售收入 j^L n\N]^  
　　借：应收账款/银行存款 d81[hT}q  
　　　贷：主营业务收入 LOk J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A*W/Q<~I  
　　借：主营业务成本 f=>iiv  
　　　贷：库存商品 |+1k7S,  
　　借：应收账款 irn }.e  
　　　贷：其他业务收入 Emv9l~mIu  
　　借：其他业务成本 py\/
m]  
　　　贷：原材料 9n3.Ar  
　　借：存货跌价准备 GJBMaT  
　　　贷：主营业务成本 J^mm"2  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 tSiQrI  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ?'OL2~  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 0fa8.g#I$  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ?9z1'6  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） XE;aJ'kt  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 (y2P."  
　　借：长期应收款 (U*Zz+ R   
　　　贷：主营业务收入 f/i[? gw  
　　　　　未实现融资收益 W\z<pP  
　　借：未实现融资收益 2VkA!o4nP  
　　　贷：财务费用 U5j0i]  
　　借：银行存款 4Gsq)i17j  
　　　　贷：长期应收款 7zu3o  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :;o?d&C  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ^NO;A=9b[  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 dg;E,'e_ p  
　　视同买断1：委托方 wKy4Ic+RV  
　　借：银行存款 <}AmzeHr+  
　　　贷：主营业务收入 ns&(
g^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） dkOERVRe  
　　借：主营业务成本  83:qIfF  
　　　贷：库存商品 4cAx9bqA  
　　受托方 BWsD~Ft  
　　借：库存商品 N<|-b0#Z6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \LDcIK=  
　　　贷：银行存款 6X$iTJ[\x  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 13I~   
　　借：委托代销商品 4\2~wS
r  
　　　贷：库存商品 q<A,S8'm  
　　收到代销清单 7`K)7  
　　借：应收账款 v0|"[qGb  
　　　贷：主营业务收入 90+Hv:wF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 20mZ{_%  
　　借：主营业务成本 $dHD  
　　　贷：委托代销商品 A;Uw b  
　　借：银行存款 2pAshw1G  
　　　贷：应收账款 _ 4+=S)$  
　　受托方 #>qA&*+{n  
　　借：受托代销商品 SP5t=#M6  
　　　贷：受托代销商品款 ZQrgYeQl"  
　　实现收入 xqaw00,s  
　　借：银行存款 |n.ydyu`  
　　　　贷：主营业务收入 s&qr2'F+z  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） R)qK{wq(1E  
　　借：主营业务成本 ~uu~NTz  
　　　贷：受托代销商品 .s<
tQU  
　　借：受托代销商品款 7)au#K6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ^b(>Bg)T  
　　　贷：应付账款 iMOf];O)  
　　借：应付账款 6c&OR2HGqO  
　　　贷：银行存款 l
~ /y  
　　收取手续费方式的委托代销商品： e\>g@xE%  
　　委托方 <2RxyoDL6  
　　借：委托代销商品 ~b{j`T  
　　　贷：库存商品 7
q:  
　　收到代销清单： J*O$)K%Hx  
　　借：应收账款 8r sv8OO  
　　　贷：主营业务收入 zs@[!?A,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;^:$O6J7T~  
　　借：主营业务成本 &:)e  
　　　贷：委托代销商品 Gu9x4p  
　　借：销售费用 （手续费） 1_.#'U>  
　　　贷：应收账款 E|Z7art  
　　借：银行存款 $U/_8^6B0  
　　　贷：应收账款 6 _\j_$  
　　受托方 A'X, zw^}  
　　借：受托代销商品 *npe]cC  
　　　贷：受托代销商品款 j>OB<4?.+  
　　实现收入 CDM==Xa*  
　　借：银行存款 iP~dH/B|v  
　　　贷：应付账款 C iGN? 1|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }~28UXb23  
　　借：受托代销商品款 k)R >5?_  
　　　贷：受托代销商品 mDp|EXN  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） >ak53Ij$  
　　　贷：应付账款 !Rw\k'<GKX  
　　借：应付账款 1"CbuV 6  
　　　贷：主营业务收入 d\ Z#XzI8  
　　　　　银行存款 zdUi1 b  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 {m%X\s;ni  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 5K*-)F ]  
　　借：应收账款 AFSFXPl "  
　　　贷：主营业务收入 +iPS=
?S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） M^^u{);q  
　　　　　估计退货率部分 J;wA  
　　借：主营业务收入 ai,Mez  
　　　贷：主营业务成本 q}["Nww-  
　　　　　预计负债 }`9}Q O  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： D:HeP:.I  
　　借：库存商品 BDg6ZI<n  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1`_i%R^  
　　　　主营业务收入 prY9SQd  
　　　　预计负债 ^$y_~z3o#7  
　　　贷：主营业务成本 Ucnit^,  
　　　　　银行存款（含税） 9b
T,=b;  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： R%Yws2Le 2  
　　借：库存商品 rLcQG  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） I -obfyije  
　　　　主营业务成本 w`Dzk.2  
　　　　预计负债 |JL47FR  
　　　贷：主营业务收入 !2N#H~{  
　　　　　银行存款（含税） O"mU#3?
 
　　如果实际的退货等于估计的退货率： UmU=3et<Wj  
　　借：库存商品 !m1pL0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） X3Vpxtb  
　　　　预计负债 T8FKa4ikn  
　　　贷：银行存款（含税） g5to0  
　　如果未发生退货则： n6nwda  
　　借：主营业务成本 V@K}'f~  
　　　　预计负债 D] 2+<;>`>  
　　　贷：主营业务收入 !`='K +  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： [zR raG\  
　　借：应收账款 o=_4v^  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） )x"Z$jIs  
　　借：银行存款 6#5@d^a  
　　　贷：应收账款 b,G+=&6u  
　　　　　预收账款 M T#9x>  
　　借：预收账款
\'"q6y  
　　　贷：主营业务收入 DRVvW6s  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,Ql3RO,  
　　借：主营业务成本 i\rI j0+  
　　　贷：库存商品 W.n@  
　　如果发生退货： # dxlU/*  
　　借：预收账款 ^B?koU l^  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 4!6g[[|&J  
　　　贷：主营业务收入 4aB`wA^x  
　　　　　银行存款 AJ:@c7:eS  
　　借：主营业务成本 Z#;ieI\  
　　　　库存商品 Hv0sl+  
　　　贷：发出商品 {M E|7TS=  
　　这里需要注意几个问题： VkhK2  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 5 |C;]pq  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； +U%lWE%  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； INzQ0z-z  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； qm]ljut  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； a$t [}D2  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 h/(9AO}t  
　　固定价格 e@^}y4 C  
　　借：银行存款 G';oM;~/|  
　　　贷：其他应付款 (DKpJCx  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） HNjkRl)QR  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： +bf%]   
　　借：财务费用 ;{Z 2i%   
　　　贷：其他应付款 p7H*Ff`  
　　借：其他应付款 ! 2Y, a  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "TjR]jnV(  
　　　贷：银行存款 Cfz1\a&V{  
　　公允价格 `(B1 "qRi  
　　借：银行存款 YN>#zr+ ~  
　　　贷：主营业务收入 *bRH,u  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） "v*RY "5#  
　　借：主营业务成本 " 31C 8  
　　　贷：库存商品 <!OP b(g2  
　　借：库存商品 'T|.<u@~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,}FYY66K  
　　　贷：银行存款 ha8do^x  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ^<|If:|  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 s^KxAw_IV  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 Tu/JhP/g,`  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） MB"?^~Sm  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： 'pm2C6AC  
　　借：银行存款 LK:|~UV?  
　　　贷：固定资产清理 dEe/\i'r9  
　　　　　递延收益 eEc ;w#  
　　借：递延收益 v@t*iDa?7  
　　　贷：管理费用/制造费用 >MP PYVn7  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ^jmnE.8R  
　　借：银行存款 %W&=]&L  
　　　贷：固定资产清理 3&?Tc|F+  
　　　　　营业外收入 IG9Q~7@  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 ;_Rx|~!!  
　　8、以旧换新业务的处理 8v]{ 5  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： SV\x2 ^Ea0  
　　借：库存商品 ZA9']u%EJ  
　　　　银行存款 zw5~|<  
　　　贷：主营业务收入 Bgs~1E@8V  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） [#9ij3vxd  
　　借：主营业务成本 "!Qhk3*  
　　　贷：库存商品 n3|~X/I  
　　　　　涉及进项税额 ,<vrDHR  
　　借：库存商品 lP9I\Ge&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） J<`RlDI  
　　　贷：银行存款 -dvDAs{X  
　　借：银行存款 Y\%}VD2k  
　　　贷：主营业务收入 ~hxB Pn."  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） NI^Y%N  
　　借：主营业务成本 =AKW(v  
　　　贷：库存商品