[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： Lu5X~6j"$  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ~qK/w0=j  
　　一、销售商品的收入 kv;P2:"|  
　　1、一般商品的销售收入 [ugr<[6  
　　借：应收账款/银行存款 G^eXJusOv  
　　　贷：主营业务收入 i4XiwjCHN  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cS Qb3}a\  
　　借：主营业务成本 aM(x--UR=  
　　　贷：库存商品 Kx?8HA[5  
　　借：应收账款 >`0mn|+  
　　　贷：其他业务收入 e^$JGh2  
　　借：其他业务成本 T)', }=  
　　　贷：原材料 :+"H h%  
　　借：存货跌价准备 c]/S<w<  
　　　贷：主营业务成本 dcyHp>\)|  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回  T;V!>W37  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 2<n@%'OQp  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ?0?3yD-!9  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 fPPmUM^C9  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） $g/h=w@  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 |.L_c"Bc  
　　借：长期应收款 W!Fc60>p@f  
　　　贷：主营业务收入 i4nFjz  
　　　　　未实现融资收益 ]'-y-kqY  
　　借：未实现融资收益 i83[':  
　　　贷：财务费用 S5
d  
　　借：银行存款 o$rF-?  
　　　　贷：长期应收款 HxcL3Bh$~}  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 
&~2IFp  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 l@ (:Q!Sk  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Y*S:/b~y  
　　视同买断1：委托方 q'TIN{\.{  
　　借：银行存款 6CSoQ|c{  
　　　贷：主营业务收入 r4<aEj;l  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l5\
V4  
　　借：主营业务成本 p@[ fZj  
　　　贷：库存商品 z,4 D'F&  
　　受托方 !&NrbiuN  
　　借：库存商品 J_.cC  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }W&9}9p"  
　　　贷：银行存款 y*6/VSRkt4  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 |(.%
`BTD  
　　借：委托代销商品 "/mtuU3rt  
　　　贷：库存商品 $2RSYI`py  
　　收到代销清单 _x|.\j  
　　借：应收账款 Z!7
xRy  
　　　贷：主营业务收入 -4zV yW S<  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） e<[ ] W4"A  
　　借：主营业务成本 >[;=c0(  
　　　贷：委托代销商品 HIx%c5^  
　　借：银行存款 z^z`{B  
　　　贷：应收账款 5t"FNL <(M  
　　受托方 .{} 8mFi 1  
　　借：受托代销商品 
=I
@I  
　　　贷：受托代销商品款 Ak8Y?#"wz  
　　实现收入 aT( _c/t.  
　　借：银行存款 Poa&htxe1  
　　　　贷：主营业务收入 C/'w  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )*S:C   
　　借：主营业务成本 w( _42)v]g  
　　　贷：受托代销商品  bLAHVi<.  
　　借：受托代销商品款 bI8uw|c  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） j@D,2B;  
　　　贷：应付账款 N5h9){Mx  
　　借：应付账款 mt`CQz"_  
　　　贷：银行存款 ai-rF^ehC  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ^YropzHZ4E  
　　委托方 4+s6cQ]S`  
　　借：委托代销商品 u3GBAjPsIk  
　　　贷：库存商品 ;i'[c`  
　　收到代销清单： FROC/'  
　　借：应收账款 [~2imS  
　　　贷：主营业务收入 6a9$VGInU  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %W)pZN}  
　　借：主营业务成本 -]H~D4ng  
　　　贷：委托代销商品 J9p4\=9  
　　借：销售费用 （手续费） x3Y)l1gh  
　　　贷：应收账款 Y)+q[MZ R  
　　借：银行存款 Dfa3&##{  
　　　贷：应收账款 >m..  
　　受托方 I "~.p='  
　　借：受托代销商品 fe,6YXUf  
　　　贷：受托代销商品款 pDSNI2  
　　实现收入 l-l7jq]R  
　　借：银行存款 >3Q|k{97  
　　　贷：应付账款 yxo=eSOM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  mPk'a  
　　借：受托代销商品款 AyOibnoZ2E  
　　　贷：受托代销商品 W ';X4e  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） >MYDwH  
　　　贷：应付账款 Np/\}J&IF  
　　借：应付账款 nGkS
S _X  
　　　贷：主营业务收入 }$4z$&  
　　　　　银行存款 @qq"X'3t  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 C?T\5}h  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 tmooS7\a  
　　借：应收账款 d#H9jg15e  
　　　贷：主营业务收入 hN &?x5aC>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qul#)HI  
　　　　　估计退货率部分 Z,A$h>Z  
　　借：主营业务收入 N+rU|iMa.  
　　　贷：主营业务成本 ^hmV?a:Y  
　　　　　预计负债 bIAE?D  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 2 HEU  
　　借：库存商品 _>
Raw  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 7upko9d/  
　　　　主营业务收入 hx$61E=  
　　　　预计负债 :^v Q 4/,  
　　　贷：主营业务成本 Gl1XRNyC  
　　　　　银行存款（含税） Cp6S2v I  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 5M0Q'"`F:  
　　借：库存商品 'bi;Y1:  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） f +{=##'0  
　　　　主营业务成本  D}98ZKi  
　　　　预计负债 Q=`yPK>{$N  
　　　贷：主营业务收入 ~v.mbh  
　　　　　银行存款（含税） fY[Fwjj3  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： ,,gMUpL7_8  
　　借：库存商品 X8$Mzeq  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,X4+i8Yc  
　　　　预计负债 1 :p'  
　　　贷：银行存款（含税） `$B?TNuch7  
　　如果未发生退货则： %8Ff
P5#  
　　借：主营业务成本 i[!|0U`p  
　　　　预计负债 *c$[U{Px  
　　　贷：主营业务收入 
vW1^  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： lFjz*g2'  
　　借：应收账款 &q-&%~E@  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） Q[biy{(b8  
　　借：银行存款 Jr2yn{s=S  
　　　贷：应收账款 /Sw~<B!8N  
　　　　　预收账款 k&ci5MpN  
　　借：预收账款 wUv?;Y$C  
　　　贷：主营业务收入 p Cs3-&rI3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S4x9k{Xn  
　　借：主营业务成本 P}v ;d]  
　　　贷：库存商品 /?'~`4!(  
　　如果发生退货： da7"Q{f+  
　　借：预收账款 '[ t.  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,|: .0g[n  
　　　贷：主营业务收入 n1."Qix0  
　　　　　银行存款 w}xA@JgQ%  
　　借：主营业务成本 z1mB Hz6  
　　　　库存商品 mr\,"S-`  
　　　贷：发出商品 )@NFV*@I  
　　这里需要注意几个问题： WNGX`V,d  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； IzpE|8l  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； .<%tu 0  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； r&]XNq'P9  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； D&%8JL  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 4=L>  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 TEz;:*,CG  
　　固定价格 d@R7b^#g  
　　借：银行存款 FEjO}lTK  
　　　贷：其他应付款 ?+t;\   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） M\R+:O&  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： pU7;!u:c4%  
　　借：财务费用 72dRp!JU  
　　　贷：其他应付款 9 C[~*,qx  
　　借：其他应付款 >3!~U.AA'x  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /mkT7,]  
　　　贷：银行存款 ~ WWhCRq  
　　公允价格 6!\V|  
　　借：银行存款 lVvcr
U  
　　　贷：主营业务收入 D S U`(`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ip-X r| Bq  
　　借：主营业务成本 ^Arv6kD,  
　　　贷：库存商品 q/EX`%U  
　　借：库存商品 FRQ.ix2  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） @xWWN  
　　　贷：银行存款 c MY}Y [2c  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 MQoA\  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ZNBow
ZI  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 I3Vu/&8f|  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） pP| @Z{7d`  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： N~!, S;w  
　　借：银行存款 :r q~5hK  
　　　贷：固定资产清理 5iA>Z!sP[  
　　　　　递延收益 jFN0xGZ  
　　借：递延收益 cGV%=N^BE<  
　　　贷：管理费用/制造费用 05wkUo:9  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： $g>bp< 9v4  
　　借：银行存款 4S26TgY  
　　　贷：固定资产清理 o +$v0vg%T  
　　　　　营业外收入 Z<X=00,wg  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 MLd;UHU  
　　8、以旧换新业务的处理 =Y2 Rht  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： _Raf7W  
　　借：库存商品 v`|]57?A  
　　　　银行存款 YiZk|K_  
　　　贷：主营业务收入 kY]"3a  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） H:DR?'yW  
　　借：主营业务成本 x#0?$}f<  
　　　贷：库存商品 _[6sr7H!  
　　　　　涉及进项税额 kkl'D!z2g  
　　借：库存商品 9lq5\ tL-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 1 uU$V =  
　　　贷：银行存款 M(C">L]8  
　　借：银行存款 Biv)s@"f-Q  
　　　贷：主营业务收入 [cB^6v  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %+'Ex]B  
　　借：主营业务成本 QM(xMq  
　　　贷：库存商品