[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： AQiP2`?  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 [y{ag{  
　　一、销售商品的收入 C`jP8"-  
　　1、一般商品的销售收入 y\S7oD(OR  
　　借：应收账款/银行存款 R/Y/#X^b  
　　　贷：主营业务收入 0}^-, Q,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W?l .QQk  
　　借：主营业务成本 -pD&@Wlwak  
　　　贷：库存商品 18n84RkI9  
　　借：应收账款 :>;psR  
　　　贷：其他业务收入 eN-{  
　　借：其他业务成本 .y0]( h  
　　　贷：原材料 :O!G{./(_  
　　借：存货跌价准备 LN
N:GD)>  
　　　贷：主营业务成本 ~o%-\^oc  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 g~y9j8 8?  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 A5`7o9  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 NF1D8uI  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 @NHRuk+  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） bK].qN  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 C5WCRg5&  
　　借：长期应收款 _kx  
　　　贷：主营业务收入 x@Y2jM  
　　　　　未实现融资收益 eFnsf}(Iy  
　　借：未实现融资收益 8x9kF]=  
　　　贷：财务费用 QlS5B.h,  
　　借：银行存款 0%qUTGj  
　　　　贷：长期应收款 R`**!ku  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `HS4(2+C  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 j^ _I{  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 &53#`WgJ  
　　视同买断1：委托方 i]53A0l  
　　借：银行存款 t@u\ 4bv  
　　　贷：主营业务收入 KJ)nGoP>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {''|iwLr  
　　借：主营业务成本 >4ct[fW+  
　　　贷：库存商品 epR~Rlw>2  
　　受托方 38m%if
h)  
　　借：库存商品 B@;)$1-UT  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  }]~}DHYr  
　　　贷：银行存款 %)/f; T6  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 Ij#a  
　　借：委托代销商品 gZjO
lp  
　　　贷：库存商品 bSr 'ji  
　　收到代销清单 [[e|GQ  
　　借：应收账款 da2[   
　　　贷：主营业务收入 g &Z7h4!\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fMQ*2zGu95  
　　借：主营业务成本 2&Byq  
　　　贷：委托代销商品 I:e2sE ":  
　　借：银行存款 FqTkUWd,#  
　　　贷：应收账款 )RYnRC#O  
　　受托方 ]hj1.V+  
　　借：受托代销商品 Y/S3)o  
　　　贷：受托代销商品款 B (1,Rq[  
　　实现收入 99!{[gOv  
　　借：银行存款 |\a:]SlH  
　　　　贷：主营业务收入 Hk]BC
 
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^)q2\YE;  
　　借：主营业务成本 ~& 5&s  
　　　贷：受托代销商品 Idlu1 g  
　　借：受托代销商品款 u3wC }Zo  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） lk +K+Ra/  
　　　贷：应付账款 vs1Sh?O  
　　借：应付账款 q~J oGTv  
　　　贷：银行存款 '%EZoc/U  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ?*'$(}r3  
　　委托方 i$
L]X[  
　　借：委托代销商品 V./w06;0  
　　　贷：库存商品 kP)o=\|W{z  
　　收到代销清单： ;:c%l.Y2  
　　借：应收账款 TJXraQK-=  
　　　贷：主营业务收入 v1C
.\fL  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }Hz-h4Z  
　　借：主营业务成本 :Nz?<3R0\  
　　　贷：委托代销商品 qu~|d}0  
　　借：销售费用 （手续费） RW7oL:$dt  
　　　贷：应收账款 AD@PNM  
　　借：银行存款 O4/n!H Ob  
　　　贷：应收账款 + |qfgi  
　　受托方 g`OOVaB  
　　借：受托代销商品 c,q"}nE8w  
　　　贷：受托代销商品款 e5ru:#P.p  
　　实现收入 b#g {`E  
　　借：银行存款 *9vA +uN  
　　　贷：应付账款 }[z<iij4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） z9 w&uZzi  
　　借：受托代销商品款 jRG\C=&(x  
　　　贷：受托代销商品 fT3*>^Uv  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ^QAiySR`0  
　　　贷：应付账款 W3/ 7BW`  
　　借：应付账款 qijcS2E6S  
　　　贷：主营业务收入 V+qJrZ,i  
　　　　　银行存款 )M'UASB;8  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 20VVOnDY  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 FxfL+}?Q  
　　借：应收账款 4C1FPrh  
　　　贷：主营业务收入 ,k~j6Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _;:rkC fj  
　　　　　估计退货率部分 EF=dXm/\  
　　借：主营业务收入 wm=RD9 8  
　　　贷：主营业务成本 `x} Dk<HF  
　　　　　预计负债 MdH97L)L.0  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： L"foL  
　　借：库存商品 5_)@B]~nM  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） A)zPaXZ  
　　　　主营业务收入 Znta#G0  
　　　　预计负债 =dM.7$6) R  
　　　贷：主营业务成本 :,kU#eZ$-  
　　　　　银行存款（含税） d9Z&qdxTKq  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 7%9)C[6NSs  
　　借：库存商品 i<m$#6<Z  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） iS1Gb$?  
　　　　主营业务成本 |rFR8srPG  
　　　　预计负债 85D^@{  
　　　贷：主营业务收入 @8nLQh^  
　　　　　银行存款（含税） ku9@&W+  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： S= -M3fP~  
　　借：库存商品 mF'-Is  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） A)Qh  
　　　　预计负债 ~o@\ n  
　　　贷：银行存款（含税） a jQqj.  
　　如果未发生退货则： 3Q"F(uE v^  
　　借：主营业务成本 /2e%s:")h  
　　　　预计负债 $_C+4[R?  
　　　贷：主营业务收入 'Y!pY]Z  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： dk_,YU'z  
　　借：应收账款 2@ 9pr  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） lc[XFc  
　　借：银行存款 M!
gBmQZ1  
　　　贷：应收账款 lwOf)jK:J  
　　　　　预收账款
@P:R~m2  
　　借：预收账款 XDk'2ycv  
　　　贷：主营业务收入 qL| 5-(P  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >z=Ou<,  
　　借：主营业务成本 'y9*
uT~  
　　　贷：库存商品 MZ|\S/  
　　如果发生退货： 3ai (x1%  
　　借：预收账款 TMJ9~"IO  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）
c>ad0xce6  
　　　贷：主营业务收入 yo'9x s  
　　　　　银行存款 QjA&I ZEC  
　　借：主营业务成本 Q.,DZp   
　　　　库存商品 3J %V%}mD  
　　　贷：发出商品 74K)aA  
　　这里需要注意几个问题： W+gpr|R2  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； r6`\d
k  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 5YiZ-CQ>  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； H9RGU~q4s[  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； <E Mk D1e  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； akT|Y4KxD  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 k(P3LJcYQ  
　　固定价格 DVI7]+=nV  
　　借：银行存款 n]+.  
　　　贷：其他应付款 XHxz @_rw  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ] cIu|bRO  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： P##Z[$IJ3  
　　借：财务费用 2;G98H  
　　　贷：其他应付款 Xv0F:1  
　　借：其他应付款  &hayR_F9  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） I:#Ok+   
　　　贷：银行存款 HZ }6Q  
　　公允价格 P5xI  
　　借：银行存款 0p-#f|ET  
　　　贷：主营业务收入 Qyz>ZPu}sz  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） M% @  
　　借：主营业务成本 1otspO y  
　　　贷：库存商品 2FGx _Y  
　　借：库存商品 s~^*+kq  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0q{[\51*  
　　　贷：银行存款 /
D[dO6.  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。  ="\*h(  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 _gKu8$o=-  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 R:A'&;S  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） -#aZF2z  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： b3\B8:XFo|  
　　借：银行存款 HT"gT2U+  
　　　贷：固定资产清理 SK+@HnKd  
　　　　　递延收益 @`wn<%o$  
　　借：递延收益 5`~mqqR5  
　　　贷：管理费用/制造费用 Seda}  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： xc;DdK=1X  
　　借：银行存款 *|YU]b;W  
　　　贷：固定资产清理 ! _{d)J  
　　　　　营业外收入 0(gq;H5x'  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 ;/'|WLI9  
　　8、以旧换新业务的处理 ',ZF5T5z@  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： #~k[6YR 0  
　　借：库存商品 J &YQ]l  
　　　　银行存款 6tn+m54_  
　　　贷：主营业务收入 :CaTP%GW  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l~J*' m2  
　　借：主营业务成本 \9)#l#m  
　　　贷：库存商品 KE.D t  
　　　　　涉及进项税额 #Qh>z%Mn^3  
　　借：库存商品 5&!'^!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） h^oH^moq<  
　　　贷：银行存款 ffE# ^|  
　　借：银行存款 ]^K;goQv  
　　　贷：主营业务收入 ~Ky4+\6o>  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q[d)e6  
　　借：主营业务成本 _KN/@(+F  
　　　贷：库存商品