[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： vw~=z6Ka  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 |)KOy~"  
　　一、销售商品的收入 ,"en7  
　　1、一般商品的销售收入 wWYo\WH'  
　　借：应收账款/银行存款 o ?,c#g  
　　　贷：主营业务收入 (V(8E%<c  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \]Bwib%h  
　　借：主营业务成本 2^aXXPC  
　　　贷：库存商品 9 AWFjoXl"  
　　借：应收账款 4De2miq  
　　　贷：其他业务收入 \wR;N/tg  
　　借：其他业务成本 2I[(UMI$7  
　　　贷：原材料 .n\j<Kq  
　　借：存货跌价准备 Z\[6'R4.#  
　　　贷：主营业务成本 )L+>^cJI<  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 hQb3 8W[  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 ,gO(zI-1  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 t~v_k\`{  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 tD^$
}u6  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） N({0"7  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 X_HU?Q_N  
　　借：长期应收款 QZwZ4$jkiO  
　　　贷：主营业务收入 ~o8  
　　　　　未实现融资收益 b?U2g?lN:  
　　借：未实现融资收益 MV.&GUez{  
　　　贷：财务费用 #fVk;]u`[3  
　　借：银行存款 9P1!<6mN\  
　　　　贷：长期应收款 j^5VmG  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A)9F_;BY  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Zjkg"  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 vu@@!cT6e  
　　视同买断1：委托方 0<[g7BbR  
　　借：银行存款 jp+s[rRc\{  
　　　贷：主营业务收入 BMdcW MYU\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jvQpfd  
　　借：主营业务成本 _uL8TC^  
　　　贷：库存商品 P. Kfoos  
　　受托方 yedEI[_4  
　　借：库存商品 Xmny(j)g  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =G \N1E  
　　　贷：银行存款 mS?W+jy%  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 P>nz8NRq  
　　借：委托代销商品 ){<qp  
　　　贷：库存商品 aY8QYK ;?^  
　　收到代销清单 GR,gCtG+L  
　　借：应收账款 X
Xg~eu?  
　　　贷：主营业务收入 fB=j51Lw  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5~FXy{ZIH  
　　借：主营业务成本 RI2/hrW  
　　　贷：委托代销商品 ':d9FzGKa  
　　借：银行存款 K+<F, P  
　　　贷：应收账款 z1m-t#
v:  
　　受托方 nN%Zed2O@6  
　　借：受托代销商品 kInU,/R*  
　　　贷：受托代销商品款 *v#Z/RrrA  
　　实现收入 TcpaZ 'x  
　　借：银行存款 &HBC9Bx/(  
　　　　贷：主营业务收入 miUjpXt  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,1 ^IFBJ  
　　借：主营业务成本 4?33t] "  
　　　贷：受托代销商品 ^&7gUH*v  
　　借：受托代销商品款 Yn5a4  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 
!j%#7  
　　　贷：应付账款 EkpM'j
=  
　　借：应付账款 |wM<n  
　　　贷：银行存款 |>/m{L[  
　　收取手续费方式的委托代销商品： G%MdZg&i  
　　委托方 b^q%p1  
　　借：委托代销商品 )}to7r7`  
　　　贷：库存商品 3S"kw  
　　收到代销清单： BIxjY !!"  
　　借：应收账款 UO(?EELm  
　　　贷：主营业务收入 FT6~\9m(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） L2IY$+=M  
　　借：主营业务成本 u= V
t3%q  
　　　贷：委托代销商品 &PUn,9 Rm  
　　借：销售费用 （手续费） y_M,p?]^,  
　　　贷：应收账款 PouWRGS_  
　　借：银行存款 #k t+ )>  
　　　贷：应收账款 %9OVw#P  
　　受托方 ZC97Z sE  
　　借：受托代销商品 8,L)=3m-  
　　　贷：受托代销商品款 TFO4jji
C"  
　　实现收入 GhR%fxe  
　　借：银行存款 85rjM#~
  
　　　贷：应付账款 `Y,<[ Lnr  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） J\E?rT  
　　借：受托代销商品款 o&R
NpP*  
　　　贷：受托代销商品 8X#\T/U  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） vw*,_f  
　　　贷：应付账款 r*g<A2g%  
　　借：应付账款 E`#/m@:|-  
　　　贷：主营业务收入 ;<H\{w@D  
　　　　　银行存款 c JOT{  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 t_hr${  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 .zo>,*:t  
　　借：应收账款 ' 1D1y'  
　　　贷：主营业务收入 j/, I)Za  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） % U|4%P  
　　　　　估计退货率部分 q|QkJr<  
　　借：主营业务收入 s:*" b'  
　　　贷：主营业务成本 cd.|>  
　　　　　预计负债 Su
]p 6B  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： bE1@RL  
　　借：库存商品 -"5r-qq*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）
"qhQJql  
　　　　主营业务收入 c ^7QiTt_  
　　　　预计负债 g]9A?#GyE  
　　　贷：主营业务成本 AEo  
　　　　　银行存款（含税） &5 n0 J  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： i\C~]K~O!  
　　借：库存商品 o{OY1 ;=6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Id=g!L|  
　　　　主营业务成本 {7^D!lis  
　　　　预计负债 (3N;
-  
　　　贷：主营业务收入 /{!?e<N>  
　　　　　银行存款（含税）
Ja{[T  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： 6
tN!]  
　　借：库存商品 eVRjU  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） vJsx_i\i  
　　　　预计负债 wY*tq{7  
　　　贷：银行存款（含税） _$m1?DZ  
　　如果未发生退货则： 6XI$ o,{  
　　借：主营业务成本 RP%7M8V){B  
　　　　预计负债 wqAj=1M\  
　　　贷：主营业务收入 }5=tUfh)]'  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 3>%:%bP  
　　借：应收账款 '\R/-.
 
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） L)3JTNiB  
　　借：银行存款 hw0u?++  
　　　贷：应收账款 &5Huv?^a'  
　　　　　预收账款 ,rWej;CzN  
　　借：预收账款 en-HX3'  
　　　贷：主营业务收入 t&H3yV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wg=-&
-  
　　借：主营业务成本 #_'| TT>p#  
　　　贷：库存商品 z<,-:=BC"  
　　如果发生退货： n0opb [?  
　　借：预收账款 k/hNap'0  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \kG;T
=H  
　　　贷：主营业务收入 UJ k/Lxv  
　　　　　银行存款 s]2_d|Y  
　　借：主营业务成本 M1J77LfS8  
　　　　库存商品 tQIa6c4|  
　　　贷：发出商品 @"L*!  
　　这里需要注意几个问题： &'oZ]
}^0  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； Itv}TK eF  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； ok(dCAKP  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； L[ O.]2  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 9;tY'32/  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； |6!L\/}M%  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 *#7]PA Qw  
　　固定价格 tlcNGPa  
　　借：银行存款 `l+ pk%  
　　　贷：其他应付款 ,g:\8*Y>'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xH>2$ ;f  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： !+T29QYK8  
　　借：财务费用 i]}`e>fF  
　　　贷：其他应付款 g @qrVQv  
　　借：其他应付款
_ cm^Fi 5  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /7hC /!@  
　　　贷：银行存款 Rv)>xw  
　　公允价格 Fm4)|5  
　　借：银行存款 h9I vuv'  
　　　贷：主营业务收入 PiF&0;  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Q8^g WBc
  
　　借：主营业务成本 pvYBhTz0  
　　　贷：库存商品 4Bk9d \z  
　　借：库存商品 Yqb3g(0
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 
ZHimS7  
　　　贷：银行存款 G!.%Qqs  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 `w EAU7m:  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 k@>y<A{;D  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 BTDUT%Yfg  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） cA{7 *=G?  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： >
Qx :l#B  
　　借：银行存款  $M|  
　　　贷：固定资产清理 ?C(3TKH  
　　　　　递延收益 l'twy$V4|~  
　　借：递延收益 CZw]@2/JuQ  
　　　贷：管理费用/制造费用 aM|;3j1p  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： .^V9XN{'a  
　　借：银行存款 zy'cf5k2  
　　　贷：固定资产清理 0{qe1pb w  
　　　　　营业外收入 6D/K=-  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 M6XpauR-  
　　8、以旧换新业务的处理 PdSYFJM  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： f7?IXDQ>!  
　　借：库存商品 5 DmW5w'p  
　　　　银行存款 #}S< O_  
　　　贷：主营业务收入 Z
~v-@  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,dXJCX8so  
　　借：主营业务成本 PgdHH:v)  
　　　贷：库存商品  1fqJtP6  
　　　　　涉及进项税额 K(}g!iT)~  
　　借：库存商品 E-Y4TBZ*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >b2wFo/em  
　　　贷：银行存款 a~&eu T2  
　　借：银行存款 wf2v9.;X:<  
　　　贷：主营业务收入 >,a$) z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .> 5[;  
　　借：主营业务成本 'nN'bVl/  
　　　贷：库存商品