[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： aeP 6JHj  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ~gjREl,+D#  
　　一、销售商品的收入 f"8!uE*;  
　　1、一般商品的销售收入 ]I|3v]6qR  
　　借：应收账款/银行存款 Ai 9UB=[R  
　　　贷：主营业务收入 W)0y+H\% r  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3*DwXH+  
　　借：主营业务成本 o,#[Se*n  
　　　贷：库存商品 RH+'"f  
　　借：应收账款 hkh b8zS  
　　　贷：其他业务收入 DKcg  
　　借：其他业务成本 Bx>)i8P7i0  
　　　贷：原材料 ~;pv&s5}  
　　借：存货跌价准备 2`-yzm  
　　　贷：主营业务成本 ^YpA@`n  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 NvZ )zE  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 3e<FlH{  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 L;n 2,b  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 ]Gm$0uS  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） Mk*&CNo3  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 u)Dh kF|  
　　借：长期应收款 v0ngM)^q  
　　　贷：主营业务收入 GCf3'u  
　　　　　未实现融资收益 S;582H9D  
　　借：未实现融资收益 fC A/  
　　　贷：财务费用 yWs_Z6b  
　　借：银行存款 2(, `9  
　　　　贷：长期应收款 x}w"2[fL  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b :Knc$  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 }WN0L?h.E  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Q}?yj,DD  
　　视同买断1：委托方 GQNs:oRJ'  
　　借：银行存款 t5%\`Yo?  
　　　贷：主营业务收入 j:yQP#U  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） :uAW  
　　借：主营业务成本 NW.<v /?=,  
　　　贷：库存商品 C3Hq&TVf/  
　　受托方 z)Y<@2V*C  
　　借：库存商品 {L!w/IeX  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） WhO;4-q)2  
　　　贷：银行存款 {|}tp<:2  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 JY\8^}'9  
　　借：委托代销商品 MNE{mV(  
　　　贷：库存商品 {\OIowa  
　　收到代销清单 5a
F0
3+ko  
　　借：应收账款 4{:W5eT!/  
　　　贷：主营业务收入 5$r`e+Nf'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =sqhPS<>  
　　借：主营业务成本 YU89m7cc'  
　　　贷：委托代销商品 Su<Ggv"  
　　借：银行存款 X(-e-:B4;  
　　　贷：应收账款 "d a%@Zy  
　　受托方 Pez 7HKW:  
　　借：受托代销商品 C-
;y#a)  
　　　贷：受托代销商品款 *0 ;DCUv  
　　实现收入 d9zI A6y  
　　借：银行存款 'L*nC T;  
　　　　贷：主营业务收入 vrtK~5K  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &CvNNDgrJ  
　　借：主营业务成本 00') Ol&  
　　　贷：受托代销商品 _YXk,ME!Q  
　　借：受托代销商品款 8{5Y%InL  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） n7RswX  
　　　贷：应付账款 :*bmc/c  
　　借：应付账款 /t-m/&>  
　　　贷：银行存款 RVFQ!0 C  
　　收取手续费方式的委托代销商品： i$)`U]  
　　委托方 P@Wi^s
vj
 
　　借：委托代销商品 g)*[W>M  
　　　贷：库存商品 tHS
e>*eC  
　　收到代销清单： D6iHkD
Tg  
　　借：应收账款 KzeTf?G  
　　　贷：主营业务收入 wVvk{tS  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,}!OJyT  
　　借：主营业务成本 |Ire#0Nwx  
　　　贷：委托代销商品 10v4k<xb  
　　借：销售费用 （手续费） h1.]Nl C  
　　　贷：应收账款 XE
F|B--,  
　　借：银行存款 t[B\'f!  
　　　贷：应收账款 $oO9N^6yF  
　　受托方 r5qp[Ss3F  
　　借：受托代销商品 J4qFU^  
　　　贷：受托代销商品款 :)v4:&do  
　　实现收入 `A@{})+  
　　借：银行存款 nXDU8|"  
　　　贷：应付账款 j2T Z`Z?a^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5Sd+Cc  
　　借：受托代销商品款 :CO>g=
`  
　　　贷：受托代销商品 }&d@6m]  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） uBLI!N-G  
　　　贷：应付账款 X>w(^L*>  
　　借：应付账款 a3i4e GT-  
　　　贷：主营业务收入 '>AOJaA  
　　　　　银行存款 t\nYUL-H  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 jX^uNmb  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。  ?[Od.  
　　借：应收账款 YEoQ IR  
　　　贷：主营业务收入 0c4H2RW  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `7qZ6Z3z@  
　　　　　估计退货率部分 D 8^wR{-;J  
　　借：主营业务收入 5V&3m@d0aq  
　　　贷：主营业务成本 l~,5)*T  
　　　　　预计负债 1hj']#vBu  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： j 
)6A  
　　借：库存商品 V`Z-m-V~1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &g R+D  
　　　　主营业务收入 T]d9tX-  
　　　　预计负债 V6Kw71'9  
　　　贷：主营业务成本 / %}Xiqlrd  
　　　　　银行存款（含税） 4y&%YLMpl  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 8 /1 sy.
R  
　　借：库存商品 Xc;W9e(U  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Tj}H3/2  
　　　　主营业务成本 hjywYd]8  
　　　　预计负债 @K; 4
'b~  
　　　贷：主营业务收入 8KRm>-H)  
　　　　　银行存款（含税） Fyy)665x/  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： [(U:1&x&  
　　借：库存商品 gT$`a  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） (j;
s6g0  
　　　　预计负债 hER]%)#r  
　　　贷：银行存款（含税） s^F6sXhyPi  
　　如果未发生退货则： ~G.'pyW  
　　借：主营业务成本 v'(p."g  
　　　　预计负债 ]NS{q85  
　　　贷：主营业务收入 
\
EF^Ag  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： :,03)[u{8  
　　借：应收账款 2Z 4Ekq0@  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） B2QttcJ  
　　借：银行存款 T)J=lw  
　　　贷：应收账款 _oK*1#Rm8  
　　　　　预收账款 m,KG}KX  
　　借：预收账款 ]ovP^]]V  
　　　贷：主营业务收入 #?8dInu>
 
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $eUI.j(HU  
　　借：主营业务成本 &GF@9BXI3  
　　　贷：库存商品 XlPq>@4p  
　　如果发生退货： vZ[wr@)  
　　借：预收账款 e E: J  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F)_zR  
　　　贷：主营业务收入 +6tj w 6  
　　　　　银行存款 yg oA/*s  
　　借：主营业务成本 x"q!=&>f  
　　　　库存商品 z+IBy+  
　　　贷：发出商品 M:6Yy@#T.  
　　这里需要注意几个问题： K*^3FO}JG  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； <7-:flQz~  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； (T
t\6-  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 2fIHFo\8  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； +VxzWNs*JP  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； D4nYyj1O3  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 ]t$wK  
　　固定价格
S-{=4b'  
　　借：银行存款 .} al s  
　　　贷：其他应付款 Kx,#Wg{H  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pRyePxCDj)  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： tnL$v2e6q  
　　借：财务费用 *9J>3  
　　　贷：其他应付款 -I dW-9~9  
　　借：其他应付款 0;9X`z J  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） C sX
V0  
　　　贷：银行存款 LYY3*d  
　　公允价格 yOHVL~F  
　　借：银行存款 LbCcOkL/@@  
　　　贷：主营业务收入 XdS&s}J[I  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _Q XC5i  
　　借：主营业务成本 66ULR&D8  
　　　贷：库存商品 Sep/N"7~t  
　　借：库存商品 (R^X3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &c[.&L,w4  
　　　贷：银行存款 Egy#_ RT{  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 j{QzD^t  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 aY:u-1  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 "u29| OY  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） a}(xZ\n^D;  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： Cn6<I{`\  
　　借：银行存款 cg`bbZ  
　　　贷：固定资产清理 t5t!-w\M$+  
　　　　　递延收益 G,o5JL"t  
　　借：递延收益 >#pZ`oPEAv  
　　　贷：管理费用/制造费用 Klr+\R@(n  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： |.]sL0;4Z  
　　借：银行存款 )>-94xx|  
　　　贷：固定资产清理 ,%Go.3i[  
　　　　　营业外收入 {,;R\)8D  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 s}w?Dvo\  
　　8、以旧换新业务的处理 4^*+G]]wZ~  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 6l Suzu  
　　借：库存商品 vca]yK<u  
　　　　银行存款 ylTX  
　　　贷：主营业务收入 \tCxz(vKz  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /O`<?aP%  
　　借：主营业务成本 (AIgW  
　　　贷：库存商品 T( LlNq  
　　　　　涉及进项税额 GpwoS1#)0|  
　　借：库存商品 Uw!N;QsC  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qnO>F^itF  
　　　贷：银行存款 I='6>+P  
　　借：银行存款 uv#."_Va  
　　　贷：主营业务收入 @O]v.<8  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 58]C``u@Y  
　　借：主营业务成本 .I h'&  
　　　贷：库存商品