[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结：  O+Y6N  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 SJ>vwmA4  
　　一、销售商品的收入 -I,$_  
　　1、一般商品的销售收入 ]F'
e aR  
　　借：应收账款/银行存款 8C9-_Ng`  
　　　贷：主营业务收入 (jl D+Y_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zuy4G9P  
　　借：主营业务成本 l&Q`wR5e
 
　　　贷：库存商品 !N vI:C_4|  
　　借：应收账款 J,y[[CdH`  
　　　贷：其他业务收入 #KexvP&*  
　　借：其他业务成本 D2B%0sfl~  
　　　贷：原材料 j yUCH*@  
　　借：存货跌价准备 +Kbjzh3<wG  
　　　贷：主营业务成本 ~<F8ug#  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 U6fgo3 RH  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 GH:jH]u!V  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 WuUk9_g  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 iN8zo:&Z  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） MXNFlP  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 MJ [m  
　　借：长期应收款 ::{Q1F  
　　　贷：主营业务收入 fN^8{w/O  
　　　　　未实现融资收益 )g#T9tx2D  
　　借：未实现融资收益 >rKIG~P_  
　　　贷：财务费用 XXcl{1Kp!@  
　　借：银行存款 1+{{EOZ4  
　　　　贷：长期应收款  EC!02S  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }"%?et(  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 !1H# 6  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 hxd`OG<gF  
　　视同买断1：委托方 'Nnzk  
　　借：银行存款 peuZ&yK+"  
　　　贷：主营业务收入 Y}|X|!0x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iYm-tsER;  
　　借：主营业务成本 PB`Y g  
　　　贷：库存商品 :L@?2),  
　　受托方 q"sed]  
　　借：库存商品 [<6^qla  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }1i`6`y1  
　　　贷：银行存款 gANuBWh8T  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 Z<y I\1  
　　借：委托代销商品  zC@o  
　　　贷：库存商品 ?u=Fj_N_  
　　收到代销清单 {xB!EQ"  
　　借：应收账款 s;Z\Io  
　　　贷：主营业务收入 suiS&$-E  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） J76kkW`5  
　　借：主营业务成本 j2.|ln"!  
　　　贷：委托代销商品 sn$9Shgh  
　　借：银行存款 )SRefW .v  
　　　贷：应收账款 u9GQU  
　　受托方 A_ N;   
　　借：受托代销商品 2E/"hQw  
　　　贷：受托代销商品款 ]kRfB:4ED  
　　实现收入 u4F5h PO]  
　　借：银行存款 >j(_[z|v3  
　　　　贷：主营业务收入 e
~[/i\  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） OXSmt DvJ  
　　借：主营业务成本 #crQ1p) \  
　　　贷：受托代销商品 Ou!2[oe@M  
　　借：受托代销商品款 |w1Bq  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 2%@4]  
　　　贷：应付账款 ?2;&O`x*  
　　借：应付账款 #Z`q+@@]A  
　　　贷：银行存款 8\ +T8(m  
　　收取手续费方式的委托代销商品： zrL$]Oy}x  
　　委托方 >G*eNn  
　　借：委托代销商品 A8fOQ  
　　　贷：库存商品 so)[59M7  
　　收到代销清单： >WQMqQ^t@  
　　借：应收账款
)3Iz (Ql  
　　　贷：主营业务收入 [.'|_l  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5k3b3&  
　　借：主营业务成本 YY((V@| K  
　　　贷：委托代销商品  ceh j;  
　　借：销售费用 （手续费） ?{|q5n  
　　　贷：应收账款 UkT=W!cq  
　　借：银行存款 C]eSizS.  
　　　贷：应收账款 :W:K:lk  
　　受托方 '()xHEGl3  
　　借：受托代销商品
J^nBdofP  
　　　贷：受托代销商品款 W5lR0)~#*  
　　实现收入 t?ZI".>  
　　借：银行存款 O=&0H|B  
　　　贷：应付账款 U;V7 u/{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） djQH1^(IU  
　　借：受托代销商品款 KL:j
?.0  
　　　贷：受托代销商品 C'+YQ]u  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） gsvuE  
　　　贷：应付账款  V!ZC(  
　　借：应付账款 nntuLuW  
　　　贷：主营业务收入 /vde2.|  
　　　　　银行存款  |`f$tj  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ]Svt`0|}  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 m
)zUU  
　　借：应收账款 i]y<|W)Q3  
　　　贷：主营业务收入 FLCexlv^  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a|x.C6Pe  
　　　　　估计退货率部分 *_{j=sd  
　　借：主营业务收入 z^q0/'  
　　　贷：主营业务成本 u\x}8pn  
　　　　　预计负债 V>%rv'G8  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： zh`<WN&H  
　　借：库存商品 vNY{j7l/W  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） %@ODs6 R0  
　　　　主营业务收入 fue( UMF~  
　　　　预计负债 C'@i/+  
　　　贷：主营业务成本 <#y[gTJ<'>  
　　　　　银行存款（含税） )!Z*.?  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： @=Uh',F  
　　借：库存商品 -.@r#d/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） kr5">"7  
　　　　主营业务成本 uaGk6S  
　　　　预计负债 o&zJ=k[4  
　　　贷：主营业务收入 C12 Fl  
　　　　　银行存款（含税） 2dcV"lY  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： `$<.pOm  
　　借：库存商品 [M}{G5U.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]z;I_-  
　　　　预计负债 ?.-wnz  
　　　贷：银行存款（含税） o>i4CCU+  
　　如果未发生退货则： /cdC'g  
　　借：主营业务成本 H8zK$!  
　　　　预计负债 B=T'5 &  
　　　贷：主营业务收入 j'<<4.(  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： FZ<gpIv!NS  
　　借：应收账款 I-)+bV G  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） \?ZB]*Fu  
　　借：银行存款 EHIF>@TZ  
　　　贷：应收账款 y`5 9A  
　　　　　预收账款 YQ)kRhFA  
　　借：预收账款 f4b/NG|  
　　　贷：主营业务收入 ]BZA:dd.G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qu@~g cE  
　　借：主营业务成本 Al^d$FaF  
　　　贷：库存商品 w"|L:8  
　　如果发生退货： 9dLV96
  
　　借：预收账款 ;_I8^?d  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2'\H\|  
　　　贷：主营业务收入 aQcleTb  
　　　　　银行存款 ]t,BMu=%  
　　借：主营业务成本 -%CP@dAk  
　　　　库存商品 EhvX)s  
　　　贷：发出商品 e@07  
　　这里需要注意几个问题： b<ZIWfs  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； #&k5 d:  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； J#(LlCs?@c  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ({)+3]x  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； (Q!}9K3  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； RnE4<Cy  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 *W1dG#Np}  
　　固定价格 6ex/TySM  
　　借：银行存款 [Ek7b*  
　　　贷：其他应付款 _,0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 70nqD>M4  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： ,HV(l+k {|  
　　借：财务费用 e}7lBLK]*  
　　　贷：其他应付款 XJ\DVZ  
　　借：其他应付款 (gU!=F?#m  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） [ /b2=>  
　　　贷：银行存款 . iI  
　　公允价格 KC6.Fr{  
　　借：银行存款  `25yE/  
　　　贷：主营业务收入 {duz\k2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  A,<E\  
　　借：主营业务成本 uyWunpT  
　　　贷：库存商品 Uz8
ff  
　　借：库存商品  'KL0@l  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Eyqa?$R  
　　　贷：银行存款 q`7PhA
  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 tw/dD +  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 0i>5<ej,f
 
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 6;d*r$0Fc  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） v{N`.~,^  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： /-'}q=M  
　　借：银行存款 ^ VyKd  
　　　贷：固定资产清理 1n8/r}q'H  
　　　　　递延收益 cwlRQzQ(  
　　借：递延收益 RSRS wkC  
　　　贷：管理费用/制造费用 |SSSH  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： : *#-%0  
　　借：银行存款 vn8aFA  
　　　贷：固定资产清理 8/#A!Ww]  
　　　　　营业外收入 Of#u  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 qYQl,w  
　　8、以旧换新业务的处理 t!l&iVWs  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 'JE`(xD  
　　借：库存商品 adcE'fA<_  
　　　　银行存款 VCkq"f7cw  
　　　贷：主营业务收入 Bkc 4TO  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =y*IfG9b  
　　借：主营业务成本 &r/Mi%  
　　　贷：库存商品 K5h  
　　　　　涉及进项税额 _jVN&\A]mC  
　　借：库存商品 F/ {!tx  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ?l{nk5,?-Y  
　　　贷：银行存款 4pF*"B  
　　借：银行存款 !f[_+CD  
　　　贷：主营业务收入 6d}lw6L  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Bsvr?|L\  
　　借：主营业务成本 q3!bky\  
　　　贷：库存商品