[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： qA
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　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。
.WpvDDUK3  
　　一、销售商品的收入 r=:o$e  
　　1、一般商品的销售收入 }Oe9Zq  
　　借：应收账款/银行存款 5u^;7
1  
　　　贷：主营业务收入 NSDls@m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )"H r3  
　　借：主营业务成本 8BggK6 X  
　　　贷：库存商品 .Eg[[K_iD  
　　借：应收账款 M|\C@,F]8  
　　　贷：其他业务收入 H<C+rAIb  
　　借：其他业务成本 {GKqOu  
　　　贷：原材料 Bw*
6X`'Q  
　　借：存货跌价准备 lArDOFl]x  
　　　贷：主营业务成本 @1tv/W  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 u<a =TPAU  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 EE[JXoke  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 /6d:l>4  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 3m59EI-p  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） z9IJ%=R  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 {Wh7>*p{3  
　　借：长期应收款 k{d)'\FM  
　　　贷：主营业务收入 n 2m!a0;
 
　　　　　未实现融资收益 `Wy8g?d;bn  
　　借：未实现融资收益 HE>sZ;  
　　　贷：财务费用 T!pjv8y@R  
　　借：银行存款 Mg}8 3kS  
　　　　贷：长期应收款 OX*5 yT{  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }~3 %KHT  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 >5+]~[S  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 L!V6Rfy  
　　视同买断1：委托方 @N,I}_9-  
　　借：银行存款 Gp5=
cV'k  
　　　贷：主营业务收入 ]eD5It\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~f:jI1(}  
　　借：主营业务成本 990sE t?  
　　　贷：库存商品 Rr3<ln  
　　受托方 rP7 ~R  
　　借：库存商品 |"XxM(Dm  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a 54qv^I S  
　　　贷：银行存款 T{Rhn V1  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 Lr}>Md  
　　借：委托代销商品 c<n <!!
vi  
　　　贷：库存商品 ZJeTx.Gi6  
　　收到代销清单 1} h''p  
　　借：应收账款 A3=$I&!%  
　　　贷：主营业务收入 FsyM{LT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） dJYQdo^X  
　　借：主营业务成本 gjnTG:}}}+  
　　　贷：委托代销商品 9Di@r!Db  
　　借：银行存款 j/Rm ~!q  
　　　贷：应收账款 bcCCvV}6WZ  
　　受托方 XexslzI  
　　借：受托代销商品 "G,$Sqi@  
　　　贷：受托代销商品款 WPzq?yK  
　　实现收入 +~L26T\8  
　　借：银行存款 ,@*Srrw  
　　　　贷：主营业务收入 Jf|6 FQo&  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 39zwPoN>  
　　借：主营业务成本 !p#+I=  
　　　贷：受托代销商品 t)hAD_sf  
　　借：受托代销商品款 A]k-bX= s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） bPHqZ*f  
　　　贷：应付账款 DRU
vQf  
　　借：应付账款 I||4.YT  
　　　贷：银行存款 = rL L5<  
　　收取手续费方式的委托代销商品： RN"O/b}qQ  
　　委托方 #lHA<jI  
　　借：委托代销商品 T UaW'  
　　　贷：库存商品 bn8`$FA^  
　　收到代销清单： ejuw+@ _  
　　借：应收账款 Q1yj+)_  
　　　贷：主营业务收入 ca{u"n  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !33)6*s  
　　借：主营业务成本 <#r/4a"V  
　　　贷：委托代销商品 0nbQKoF  
　　借：销售费用 （手续费） CS<,qvLpL  
　　　贷：应收账款 ")cJA f  
　　借：银行存款 yd-Kg zm8n  
　　　贷：应收账款 [c=T)]E1  
　　受托方 lIlmXjL0  
　　借：受托代销商品 g)@d(EYY  
　　　贷：受托代销商品款 9gLUM$Kd  
　　实现收入 @Ht7^rz+S  
　　借：银行存款 68k  
　　　贷：应付账款 =Hs[peO*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5lc%GJybV  
　　借：受托代销商品款 UFLN/  
　　　贷：受托代销商品 Pfv| K;3i  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） v>&sb3I  
　　　贷：应付账款 @\|W#,~  
　　借：应付账款 f;w7YO+$p9  
　　　贷：主营业务收入 :GaK.W q  
　　　　　银行存款 j$z<
wR7j0  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 O0Vtvbj  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 j.FW*iX1C  
　　借：应收账款 M#PutrH  
　　　贷：主营业务收入 -!kfwJg8N(  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }bg_?o;X}  
　　　　　估计退货率部分 ?pAO?5Z:}  
　　借：主营业务收入 > (.V(]{3y  
　　　贷：主营业务成本 B?G!~lQ)o  
　　　　　预计负债 /s\_"p  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： GWU"zWli]z  
　　借：库存商品 d
,R  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _ `RCY^t  
　　　　主营业务收入 ZM~kc|&  
　　　　预计负债 %bp8VR sY  
　　　贷：主营业务成本 M,ObzgW  
　　　　　银行存款（含税） tL;!!vg#V  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ;hsem,C h7  
　　借：库存商品 A* =r~T5B  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） <r{M(yZ?@  
　　　　主营业务成本 I,:R~^qJ8v  
　　　　预计负债 TC=djC4$/  
　　　贷：主营业务收入 .=nx5yz  
　　　　　银行存款（含税） SREe, e\  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： EP|OKXRltA  
　　借：库存商品 Y)-)owx7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） dHtbl\6  
　　　　预计负债 c)HHc0KD  
　　　贷：银行存款（含税） bHi0N@W!vG  
　　如果未发生退货则： nS53mLU)  
　　借：主营业务成本 `Z}7G@ol  
　　　　预计负债 GomTec9.  
　　　贷：主营业务收入 $p)7k   
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： TaZw_ )4c  
　　借：应收账款 i09w(k?  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） b~1]}9TJ  
　　借：银行存款 Kc>C$}/}$  
　　　贷：应收账款 !&3iZQGWv  
　　　　　预收账款 e+!+(D  
　　借：预收账款 x*EzX4$x  
　　　贷：主营业务收入 QEavb
h^S  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Nf#8V|  
　　借：主营业务成本 &!y7PWHJ  
　　　贷：库存商品 7 ^fpbrj  
　　如果发生退货： O%g%*9  
　　借：预收账款 :DxCjv  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `v1Xywg9P  
　　　贷：主营业务收入 +0,{gDd+  
　　　　　银行存款 Nvlfi8.  
　　借：主营业务成本
LxM.z1  
　　　　库存商品 \uumNpB*n  
　　　贷：发出商品 hU}!:6G%[P  
　　这里需要注意几个问题： wc3
OOyP@0  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； -7^A_
!.  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Bc/'LI.%  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 5,>Of~YN  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； ha;Xali ]  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； Lqt.S|  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 f1a >C  
　　固定价格 `sS\8~A  
　　借：银行存款 %7X<:f|N8x  
　　　贷：其他应付款 W-QBC- 3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %<g( EKl  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： "!9hcv-;  
　　借：财务费用 m#D+Yh/y{n  
　　　贷：其他应付款 $#cZJ@;]  
　　借：其他应付款 0g-bApxz*&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IZ$7'Mo86  
　　　贷：银行存款 P <$)v5f  
　　公允价格 JQ>GKu~  
　　借：银行存款 GAZTCkB"  
　　　贷：主营业务收入 GwOn&EpY!  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %TY;}V59b  
　　借：主营业务成本 ZfpV=DU  
　　　贷：库存商品 p)t1]<,Of  
　　借：库存商品 ,&DK*LT8U  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +h64idM{U  
　　　贷：银行存款 V) $y  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 _f~(g1sE  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 $`2rtF  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 +<G |Ru-  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ;g3z?Uz)  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： YF+hN\  
　　借：银行存款 <Rs#y:  
　　　贷：固定资产清理 kWF/SsE  
　　　　　递延收益 ~wMdk9RQ  
　　借：递延收益 ]x8_f6;D  
　　　贷：管理费用/制造费用 4(VVEe  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： h>'9-j6B  
　　借：银行存款 %idn7STJ}  
　　　贷：固定资产清理 !)jw o=l}J  
　　　　　营业外收入 iqzl(9o.D  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 D 8nt%vy  
　　8、以旧换新业务的处理 Mp*S+Plp  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： LvWl*:z  
　　借：库存商品 0WasE1t|  
　　　　银行存款 l7 +#gPA  
　　　贷：主营业务收入 + d[A'&"  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） y_^w|  
　　借：主营业务成本 )' <B\P /  
　　　贷：库存商品 Oz\mIVC#  
　　　　　涉及进项税额 !]%M  
　　借：库存商品 IETdL{ `~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） |-WoR u  
　　　贷：银行存款 ]L'FYOfrpx  
　　借：银行存款 e&Z\hZBb  
　　　贷：主营业务收入 uS9:cdH  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） U($sH9,  
　　借：主营业务成本 49)A.Bh&!  
　　　贷：库存商品