[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： EZJ[+ -Q;  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 =O??W8u  
　　一、销售商品的收入 Ex-?[Hq  
　　1、一般商品的销售收入 *o6hDhg  
　　借：应收账款/银行存款 [ XBVES8  
　　　贷：主营业务收入 U#
g,XJ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） w^E$R  
　　借：主营业务成本 s6(bTO.  
　　　贷：库存商品 0P l>k'9  
　　借：应收账款 #u/5 nm  
　　　贷：其他业务收入 l|sC\;S  
　　借：其他业务成本 ICD;a  
　　　贷：原材料 6H^=\  
　　借：存货跌价准备 e N^6gub  
　　　贷：主营业务成本 BI6]{ZC"  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 t{W u5<F:  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 YckLz01jh  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 RYZM_@5$t  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 a/TeBx#yG  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） w=k
W~gg  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 9}$'q$0R]  
　　借：长期应收款 H8V@KB  
　　　贷：主营业务收入 ~nRbb;M  
　　　　　未实现融资收益 f,'^"Me$c  
　　借：未实现融资收益 @_H L{q%h  
　　　贷：财务费用 2Dw}o;1'  
　　借：银行存款 :=?od 0]W  
　　　　贷：长期应收款 8;$zD]{D1  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） o}e] W,  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Qb#iT}!p%  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 q{uv?{I  
　　视同买断1：委托方 #b>D^=NV>)  
　　借：银行存款 zbAyYMtEk  
　　　贷：主营业务收入 e/R$Sfj
]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >~*}9y0$  
　　借：主营业务成本 I78Q8W(5  
　　　贷：库存商品 >)bn #5  
　　受托方 ",pd 9  
　　借：库存商品 ->)0jZax  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ,m[#<}xXA  
　　　贷：银行存款 5 51p* B2  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 \[L|  
　　借：委托代销商品 n8Rsle`a  
　　　贷：库存商品 JnPwqIF1  
　　收到代销清单 $fAZ^   
　　借：应收账款 1s-=zs  
　　　贷：主营业务收入 gB])@O%/  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） '}9 %12\^h  
　　借：主营业务成本 -cgMf\YF  
　　　贷：委托代销商品 ^_t7{z%sA[  
　　借：银行存款 .o)  
　　　贷：应收账款 jqQGn"!  
　　受托方 PQXCT|iJ  
　　借：受托代销商品 +6s6QeNS8  
　　　贷：受托代销商品款 JZ)w  
　　实现收入 8iC9xSH[%  
　　借：银行存款 #D^(dz*  
　　　　贷：主营业务收入 C}]143a/Q  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ~\u~>mtchu  
　　借：主营业务成本 ^K0oJg.E  
　　　贷：受托代销商品 o3Z<tI8-V  
　　借：受托代销商品款 AA5UOg\jI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） R= .UbY  
　　　贷：应付账款 O' S9y  
　　借：应付账款 "ZP)[ [Rd  
　　　贷：银行存款 [<.dOe7|  
　　收取手续费方式的委托代销商品： 7T?T0x3>  
　　委托方 '5\?l:z  
　　借：委托代销商品 VEx )  
　　　贷：库存商品 LfMN 'Cb  
　　收到代销清单： +HEL^  
　　借：应收账款  @=qWwt4~  
　　　贷：主营业务收入 %Mf3OtPiJW  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3j\Py'};  
　　借：主营业务成本 t;W'<.m_  
　　　贷：委托代销商品 >'v{o{k|C  
　　借：销售费用 （手续费） G$t:#2  
　　　贷：应收账款 9s#*~[E*  
　　借：银行存款 )<`/Aaie  
　　　贷：应收账款 Z9zsvg  
　　受托方 ~vKDB$2  
　　借：受托代销商品 P(B&*1 X  
　　　贷：受托代销商品款 pt%Y1<9Eh?  
　　实现收入 H={5>; 8G  
　　借：银行存款 a 1~@m[  
　　　贷：应付账款 {CQI*\O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s:JQV  
　　借：受托代销商品款 /gP"X1.  
　　　贷：受托代销商品 t8uaNvUM}e  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） R]NCD*~  
　　　贷：应付账款 B:fulgh2ni  
　　借：应付账款 ,EH^3ODD  
　　　贷：主营业务收入 })C}'!+]  
　　　　　银行存款 .=@CF8ArG  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 6A-nhvDP  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 7upN:7D-  
　　借：应收账款 aPHNX)  
　　　贷：主营业务收入 BrsBB"<o,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?zK\!r{  
　　　　　估计退货率部分 Oe&gTXo  
　　借：主营业务收入 e
\! ic  
　　　贷：主营业务成本 E2Ec
`o  
　　　　　预计负债 y|(?>\jBl  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： v\-7sgZR  
　　借：库存商品 07>Iq8<mu  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） v4r%'bA  
　　　　主营业务收入 in2m/q?  
　　　　预计负债 _FzA
f5DO  
　　　贷：主营业务成本 ^F87gow%`B  
　　　　　银行存款（含税） mBDzc(_\$'  
　　如果实际的退货小于估计的退货率：  \1?:  
　　借：库存商品 4B@Ir)^(*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !DXK\,;>  
　　　　主营业务成本 ):nC&M\W~  
　　　　预计负债 4^k+wQU  
　　　贷：主营业务收入 A5,(P$@k  
　　　　　银行存款（含税） du&9mOrr  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： lGX8kAv?  
　　借：库存商品 -fDW>]_  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） gNSsT])  
　　　　预计负债 .:iO$wjp5  
　　　贷：银行存款（含税） #{zF~/Qq  
　　如果未发生退货则： trlZ  
　　借：主营业务成本 }h=3[pe
}  
　　　　预计负债 h 2C9p2.  
　　　贷：主营业务收入 =/bC0bb{i  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： V(F1i%9lg  
　　借：应收账款 f&? 8fB8{  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ]?s^{  
　　借：银行存款 TchByN6oN<  
　　　贷：应收账款 .|GnTC q  
　　　　　预收账款 _nec6=S6(  
　　借：预收账款 A3Y}|7QA  
　　　贷：主营业务收入 IaGF{O3.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） G,X UMZ  
　　借：主营业务成本 1Wz5I v#Ez  
　　　贷：库存商品 I~25}(IDZ"  
　　如果发生退货： ,m;G:3}48  
　　借：预收账款 :CG;:( |  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cL:hjr"  
　　　贷：主营业务收入 s;xErH@RA  
　　　　　银行存款 >H,PST  
　　借：主营业务成本 p&ZLd
` [  
　　　　库存商品 1V;,ZGI*  
　　　贷：发出商品 )gNVJ  
　　这里需要注意几个问题： [[KIuW~ot  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； x_#'6H\1ga  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； e I+p  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； v.Xmrry  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； 5>&C.+A 9  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； b#:!b  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 9tIE+RD  
　　固定价格 X,`e1nsR  
　　借：银行存款 I1!m;5-c9k  
　　　贷：其他应付款 !Z%pdqo`.  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |4F'Zu}g>  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： "@rXN"4  
　　借：财务费用 k9iB-=X?4s  
　　　贷：其他应付款 89J7hnJC  
　　借：其他应付款 MzI
n~[\  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]gmkajCzD  
　　　贷：银行存款 G/&Wc2k  
　　公允价格 en29<#8TO  
　　借：银行存款 d.p%jVO)"  
　　　贷：主营业务收入 #LfoG?k1K  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I->4Q&3  
　　借：主营业务成本 >{k0N@_  
　　　贷：库存商品 #)( D_*  
　　借：库存商品 =xM:8 hm  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） AP(%m';  
　　　贷：银行存款 h2vD*W  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ^q/_D%]C  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 A(wuRXnVWK  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 +P;&/z8i*g  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ^4{"h  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： VH x:3G  
　　借：银行存款 Og(|bs!6  
　　　贷：固定资产清理 b!z kQ?h  
　　　　　递延收益 BS+=*3J  
　　借：递延收益 S&F  
　　　贷：管理费用/制造费用 r$&WwH2^  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ,\D*=5  
　　借：银行存款 i>z {QE  
　　　贷：固定资产清理 F+?g0w[ '  
　　　　　营业外收入 9v(k<('_  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 "[\),7&03  
　　8、以旧换新业务的处理 EGK7)O'W  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： u51Lp  
　　借：库存商品 | gP%8nh'C  
　　　　银行存款 wU/BRz8I  
　　　贷：主营业务收入 7^DN8g"&\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） RV_+-m{]  
　　借：主营业务成本 D'oy% 1Q}  
　　　贷：库存商品 T7j,%ay9  
　　　　　涉及进项税额 ZUaqv  
　　借：库存商品 d` 4F  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） E>k!d'+tb  
　　　贷：银行存款 d2Ox:| <)  
　　借：银行存款 b1-'q^M  
　　　贷：主营业务收入 3V@!}@y,F6  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） i E)Fo.H  
　　借：主营业务成本 tz/NR/[  
　　　贷：库存商品