[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： cH"M8gP#  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 9<-AukK m  
　　一、销售商品的收入 ,R*ru*  
　　1、一般商品的销售收入 6P+8{?V&  
　　借：应收账款/银行存款 VU)y
wIs  
　　　贷：主营业务收入 QbpRSdxy`$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,?i#NN5p  
　　借：主营业务成本 {w{|y[[d~  
　　　贷：库存商品 o-7>^wV%BD  
　　借：应收账款 GQ)hZt0  
　　　贷：其他业务收入 \+S~N:@><k  
　　借：其他业务成本 blxH`O!  
　　　贷：原材料 1 !OQxY}f  
　　借：存货跌价准备 g4%x7#vz0  
　　　贷：主营业务成本 js7J#b7  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 (q3(bH~T)  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 <[[DS%(M^  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 t~XwF(";  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 )SUT+x(DU  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） T4qbyu
i{  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 USe"1(|E  
　　借：长期应收款 pD.7ib^  
　　　贷：主营业务收入 _vvnxG!x&  
　　　　　未实现融资收益 hRGK W  
　　借：未实现融资收益 Wc03Sv&FZ  
　　　贷：财务费用 IN`05Q  
　　借：银行存款 U*v//@WbH  
　　　　贷：长期应收款 u`K+0^)T`  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） H6r
Wb6i  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 -\AB!#fh  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 q^Oq
:l$s  
　　视同买断1：委托方 I=Ws /+  
　　借：银行存款 <E6]8SQE  
　　　贷：主营业务收入 j:$2,?|5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） g:e|  
　　借：主营业务成本 yq\)8Fe  
　　　贷：库存商品 A$fd 6+{  
　　受托方 HIi"zo=V  
　　借：库存商品 tSE6
m-  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 5K{(V^88F  
　　　贷：银行存款 '-gk))u>)  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 BJ~Q\Si6  
　　借：委托代销商品 18 V*Cu  
　　　贷：库存商品 ;z)$wH0xc  
　　收到代销清单 0O"GI33Mg  
　　借：应收账款 y.w/7iw:  
　　　贷：主营业务收入 z15(8Y@2]  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Lg_y1Mu7o  
　　借：主营业务成本 m7^a 4  
　　　贷：委托代销商品 C6CX{IA]  
　　借：银行存款 B,|M  
　　　贷：应收账款 aztP`S$h  
　　受托方 ,LWM}L  
　　借：受托代销商品 ANp4yy+  
　　　贷：受托代销商品款 1H-R-NNJ:  
　　实现收入 26.iFt/:  
　　借：银行存款 fx
%'7 /+  
　　　　贷：主营业务收入 a%Cq?HZ7  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） v ?n`kw  
　　借：主营业务成本 _N9yC\  
　　　贷：受托代销商品 Pw hs`YGMF  
　　借：受托代销商品款 Y5cUOfYT  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $:/y5zi  
　　　贷：应付账款 9%kY8#%SV  
　　借：应付账款 =EsK Ft"  
　　　贷：银行存款   U7tT  
　　收取手续费方式的委托代销商品： zO9|s}J8q  
　　委托方 z=BX-)  
　　借：委托代销商品 VH,k EbJ  
　　　贷：库存商品 N, ;'oL+  
　　收到代销清单： .l !:|Fd  
　　借：应收账款 dq"b_pr;  
　　　贷：主营业务收入 qV9`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） PFUb\AY  
　　借：主营业务成本 "{qhk{  
　　　贷：委托代销商品 a5L#c
=  
　　借：销售费用 （手续费） %49@  
　　　贷：应收账款 ^X"G~#v=q  
　　借：银行存款 n*@^c$&P  
　　　贷：应收账款 eey <:n/Z  
　　受托方 ?ti7iBz?  
　　借：受托代销商品 >xJt&jW-  
　　　贷：受托代销商品款 TBrAYEk  
　　实现收入 Qj[4gN?}=  
　　借：银行存款 i+Ob1B@w
 
　　　贷：应付账款 jr"yIC_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $ 7O[|:Yv  
　　借：受托代销商品款 N;Hrc6nin^  
　　　贷：受托代销商品 u0w2v+  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ;wJLH\/  
　　　贷：应付账款 P}DrUND  
　　借：应付账款 w v9s{I{P  
　　　贷：主营业务收入 .y+>-[j?B  
　　　　　银行存款 :v1'(A1t  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ElqHZ$a?  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 NTs< ;ED  
　　借：应收账款 D:8-f3  
　　　贷：主营业务收入 dZ`nv[]k~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E Jq=MP  
　　　　　估计退货率部分 q|=tt(}G  
　　借：主营业务收入 6"-LGK:  
　　　贷：主营业务成本 mZ ONxR6q$  
　　　　　预计负债 N!9DZEcm  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： +CX2W(
'  
　　借：库存商品 Vy16Co  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） H,:Cg:E/^  
　　　　主营业务收入 4kxy7]W  
　　　　预计负债 7&'^H8V  
　　　贷：主营业务成本 R:0Fv9bwS  
　　　　　银行存款（含税） zRsT6u  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： _+z@Qn?#6h  
　　借：库存商品 \dbpCZ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 3`SLMPI  
　　　　主营业务成本 XMa(XOnX  
　　　　预计负债 c c ,]  
　　　贷：主营业务收入 Ibd7[A\  
　　　　　银行存款（含税） AG/nX?u7)t  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： l  \xIGs  
　　借：库存商品 uhQ
3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） &AUL]:<s  
　　　　预计负债 84e)huAs  
　　　贷：银行存款（含税）  wf6ZzG:  
　　如果未发生退货则： ,#gA(B#  
　　借：主营业务成本 w_/q5]/V-5  
　　　　预计负债 x%vt$dy*8  
　　　贷：主营业务收入 q fadsVp  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： "aB]?4  
　　借：应收账款 nU[ROy5  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） HPVT$EJ  
　　借：银行存款 HEht^/pJ  
　　　贷：应收账款 pFGdm3pV  
　　　　　预收账款 lOI(+74  
　　借：预收账款 B%^B_s  
　　　贷：主营业务收入  5t:4%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） F3,hx  
　　借：主营业务成本 +@usJkxul  
　　　贷：库存商品 MfCu\[qOz  
　　如果发生退货： H
Tf7
r-  
　　借：预收账款 ]1abz:  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） WTY{sq\' o  
　　　贷：主营业务收入 VP0wa>50!  
　　　　　银行存款 7{. "Y@  
　　借：主营业务成本 Lo7R^>  
　　　　库存商品 8l+\Qyj  
　　　贷：发出商品 SZ1+h TY7d  
　　这里需要注意几个问题： "%qGcC
8  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； Z-Bw?_e_K  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； py P5^Qv  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项；
~WR6rc  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； xI}]q%V  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； /bfsC& 3  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 N''9Bt+:  
　　固定价格 G80d!*7  
　　借：银行存款 )q&uvfQ1(  
　　　贷：其他应付款 E-.M+[   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gPQ2i])"Q  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： +)L 'qbCSM  
　　借：财务费用 Hd2Sou4-j  
　　　贷：其他应付款 QmT]~
4PqS  
　　借：其他应付款 4=*VXM/  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） .OXvv _?<  
　　　贷：银行存款 pYceMZ$  
　　公允价格 ,t*
#o&+  
　　借：银行存款  p&:RSO  
　　　贷：主营业务收入 J--9VlC'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5a5I+* c  
　　借：主营业务成本 %CD}A%~  
　　　贷：库存商品 ;u!>( QQ  
　　借：库存商品 i7cMe8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） J3S@1"   
　　　贷：银行存款 K}&|lCsb  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 |DwI%%0(F  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 !OPa `kSh
 
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 nd'zO#"m?  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） }`h)+Im=  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： ?P0$n 7,  
　　借：银行存款 `[VoW2CLH+  
　　　贷：固定资产清理 Y.[
^3  
　　　　　递延收益 8iqx*8}  
　　借：递延收益 ]\sBl  
　　　贷：管理费用/制造费用 wrac\.  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： iW.8+?Xq&  
　　借：银行存款 [fxAj]  
　　　贷：固定资产清理 R l^ENrv!]  
　　　　　营业外收入 eaYQyMv@  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 E`u=$~K  
　　8、以旧换新业务的处理 x AkM_<  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： K$R1x1lc2  
　　借：库存商品 aOyAP-m,  
　　　　银行存款 >m44U 9  
　　　贷：主营业务收入 UccnQZ7/I  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 8`U5/!6fu  
　　借：主营业务成本 ~bdADVH  
　　　贷：库存商品 lRZt
))3  
　　　　　涉及进项税额 m9wV#Ldu  
　　借：库存商品 z )a8 ^]`  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） K/g\x0  
　　　贷：银行存款 `5=0f}E  
　　借：银行存款 
Gv?'R0s  
　　　贷：主营业务收入 |A8xy#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -KCm#!  
　　借：主营业务成本 FC.y%P,  
　　　贷：库存商品