[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： .3MIcj=p  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 <0PT"ij  
　　一、销售商品的收入 9s_,crq5  
　　1、一般商品的销售收入 $n^gmhp  
　　借：应收账款/银行存款 $O dCL  
　　　贷：主营业务收入 |\g5+fv9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） n8DxB@DI  
　　借：主营业务成本 /)>s##p*  
　　　贷：库存商品 <,>P0tY}  
　　借：应收账款 NwZ@#D#[ Y  
　　　贷：其他业务收入 H[=' ~%
D  
　　借：其他业务成本 :"!9_p(,,  
　　　贷：原材料 Z>^pCc\lH  
　　借：存货跌价准备 ryFxn |4  
　　　贷：主营业务成本 as>L[jyG/  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 Y>&Ew* Y  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 m:/wG& !  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Z%n(O(^L  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 oun ;rMq  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） [Ts"OPb%~  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 Co3:*nbRv  
　　借：长期应收款 r{rQu-|.  
　　　贷：主营业务收入 ._+J_ts  
　　　　　未实现融资收益 {U_$&f9s  
　　借：未实现融资收益 ;jipe3LU  
　　　贷：财务费用 Yp: KI7  
　　借：银行存款 w-0mzk"  
　　　　贷：长期应收款 Vb'7>  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 
eVM/uDD  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Jzp#bgq}|  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 Qr$;AZ G  
　　视同买断1：委托方 ubmrlH\d  
　　借：银行存款 `Ps:d^8*P  
　　　贷：主营业务收入 G2^et$<{uU  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E]6z8juO6  
　　借：主营业务成本 NMi45y
(Y  
　　　贷：库存商品 + Q6l*:<|c  
　　受托方 u@4V7;L  
　　借：库存商品 zr U{@z$l  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） D11F.McM  
　　　贷：银行存款 d`(@_czdF  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 %bdjBa}  
　　借：委托代销商品 d`/tE?Gw  
　　　贷：库存商品 kn/Ao}J74z  
　　收到代销清单 p}<w#p |  
　　借：应收账款 %
=BMZRn  
　　　贷：主营业务收入 \2vg{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） E~a3r]V/  
　　借：主营业务成本 EMc;^ d  
　　　贷：委托代销商品 J;prC  
　　借：银行存款 ;IpT} ,  
　　　贷：应收账款 eBJUv]o %  
　　受托方 V3ndV-uQE  
　　借：受托代销商品 c-Pw]Ju  
　　　贷：受托代销商品款 \{EpduwZ  
　　实现收入 o,P.&m{?  
　　借：银行存款 B)QHM+[=F  
　　　　贷：主营业务收入 yZWoN&  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） HdLH2+|P;D  
　　借：主营业务成本 C*G=cs\i  
　　　贷：受托代销商品 p^ pOuy8  
　　借：受托代销商品款 UYz0PSV=.  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） %~QO8q_7  
　　　贷：应付账款 o^V(U~m]  
　　借：应付账款 [S@}T zE  
　　　贷：银行存款 SM^-Z|d?  
　　收取手续费方式的委托代销商品： i:l<C  
　　委托方 M5trNSL &u  
　　借：委托代销商品 "{D|@
Bc  
　　　贷：库存商品 mB\C
?=_  
　　收到代销清单： 0JD~M\-!^a  
　　借：应收账款  <Tot|R;  
　　　贷：主营业务收入 `w.AQ?p@  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Q(o!iI:Gts  
　　借：主营业务成本 h
?$T!D>  
　　　贷：委托代销商品 G 5FaYL.7  
　　借：销售费用 （手续费） UQ.7>Ug+8s  
　　　贷：应收账款 &V)6!,rb  
　　借：银行存款 10#f`OPC  
　　　贷：应收账款 s<]&*e&}?  
　　受托方 :F?x)"WoQ+  
　　借：受托代销商品 q}FVzahv  
　　　贷：受托代销商品款 d O~O |Xsb  
　　实现收入 ^`D=GF^tX  
　　借：银行存款 *;XWLd#  
　　　贷：应付账款 ZY56\qcY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Gx 72  
　　借：受托代销商品款 =-o'gL  
　　　贷：受托代销商品 )H}#A#ovj7  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ]0r|_)s  
　　　贷：应付账款 nL?oTze*p  
　　借：应付账款 ~j'l.gQb  
　　　贷：主营业务收入 Ei2%DMN7)  
　　　　　银行存款 3! ~K^Z]  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 q-Qxbg[>e  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 z7-k`(l4  
　　借：应收账款 DE IB!n   
　　　贷：主营业务收入 [0UGuj
  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） d HJhFw  
　　　　　估计退货率部分 -TV?E%r  
　　借：主营业务收入 WGAXIQ  
　　　贷：主营业务成本 |0z;K:5s
 
　　　　　预计负债 /(8a~f&%r  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： nPUqMn'  
　　借：库存商品 -ti{6:H8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "3F;cCDv]  
　　　　主营业务收入 b5:op@V  
　　　　预计负债 DKmZ  
　　　贷：主营业务成本 _Zc%z@}  
　　　　　银行存款（含税） Em7 WDu0  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 7zTqNnPnf  
　　借：库存商品 )RsM!}  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ]/cd;u  
　　　　主营业务成本 4"=Vq5  
　　　　预计负债 7}_!
  
　　　贷：主营业务收入 }!TL2e r_  
　　　　　银行存款（含税） -xD*tf*  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Yif*"oO  
　　借：库存商品 aTzDew  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） >b .^kc  
　　　　预计负债 f j,m  
　　　贷：银行存款（含税） BN,>&1I  
　　如果未发生退货则： \x>65;  
　　借：主营业务成本 X_$a,"'~)  
　　　　预计负债 
i5F:r|  
　　　贷：主营业务收入 3CE[(   
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 1=2^90  
　　借：应收账款 `8\Ja$ =  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） Yct5V,X^  
　　借：银行存款 y]e>E  
　　　贷：应收账款 6> {r6ixs1  
　　　　　预收账款 t_ur&.^SB  
　　借：预收账款 bq
x0d=Z~[  
　　　贷：主营业务收入 V|MY!uV  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l|V;Ys5f  
　　借：主营业务成本 4l8BQz}sb  
　　　贷：库存商品 A4mSJ6K]  
　　如果发生退货： m?[5J)eR  
　　借：预收账款 kWj \x|E  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s0hBbL0DH  
　　　贷：主营业务收入 iGXBqUQ:  
　　　　　银行存款 K^t?gt@k}  
　　借：主营业务成本 -> lu#;A5  
　　　　库存商品  StYzGJ  
　　　贷：发出商品 :1)DqoAJ  
　　这里需要注意几个问题： u2(eaP8d  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； AAUyy :  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； DW(~Qdk  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； )$x_!=@1  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； La[K!u\B  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； !~-6wN"k  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 xeTgV
&$@  
　　固定价格 "?.~/@  
　　借：银行存款 f*xpE`&  
　　　贷：其他应付款 %zo= K}u  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )yxT+g2!  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： R,@g7p  
　　借：财务费用 o'%eI  
　　　贷：其他应付款 ~=y3Gd B3  
　　借：其他应付款 ?PPZp6A3L=  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） @\Js8[wS9@  
　　　贷：银行存款 BC\S/5~k  
　　公允价格 Ov9Q?8KzM  
　　借：银行存款 @=uN\) 1  
　　　贷：主营业务收入 '7Ig.K&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0NO1M)HQv  
　　借：主营业务成本 EA{U!b]cU  
　　　贷：库存商品 x|~zHFm6  
　　借：库存商品 t"s5\;IJ  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ^~L}<]  
　　　贷：银行存款 -g`IH-B  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ;8B.;%qkL  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 CP` XUpX`&  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 +3^NaY`Y  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） Q1tpC
T  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： %c6E-4b  
　　借：银行存款 eXy"^xp^  
　　　贷：固定资产清理 )%JD8;[Jq  
　　　　　递延收益 @%W]".*'}  
　　借：递延收益 P -Fg^tl  
　　　贷：管理费用/制造费用 8V5a%2eV  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： mrZ`Lm#>pS  
　　借：银行存款 &$ p[  
　　　贷：固定资产清理 IjZ@U%g@;  
　　　　　营业外收入 z X5G;,_  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 w+f=RHX"{  
　　8、以旧换新业务的处理  U w Eiz  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： >#N[GrJAE  
　　借：库存商品 N\R=cwk  
　　　　银行存款 d\]O'U)s  
　　　贷：主营业务收入 $3\yf?m}q  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） p#H]\P'  
　　借：主营业务成本 ,86K  
　　　贷：库存商品 ]
h~o],:  
　　　　　涉及进项税额 L0&S0HG   
　　借：库存商品 A0#Y, 1  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） MD'>jO;n  
　　　贷：银行存款 W^xZ+]  
　　借：银行存款 H=.
K  
　　　贷：主营业务收入 aR:<<IF\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） V-vlTgemwc  
　　借：主营业务成本 ~b8a^6:R"  
　　　贷：库存商品