[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： GR32S=\  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 /&94 eC  
　　一、销售商品的收入 6)Lk-D  
　　1、一般商品的销售收入 "snw4if  
　　借：应收账款/银行存款 Y:a]00&)#Y  
　　　贷：主营业务收入 $E.I84UfX  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） VP]%Hni]  
　　借：主营业务成本 12LL48bi  
　　　贷：库存商品 ?6Y?a2 |  
　　借：应收账款 q'82q Y  
　　　贷：其他业务收入 -3Vx76Y  
　　借：其他业务成本 4{`{WI{  
　　　贷：原材料 ekCC5P!  
　　借：存货跌价准备 TRq6NB  
　　　贷：主营业务成本 ^gnZ+`3  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 u.Dz~$T  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 aw42oLk  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 6N
HX2Ja  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 0"bcdG<}  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） @<&m|qtMsz  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 %bfQ$a:  
　　借：长期应收款 [q #\D  
　　　贷：主营业务收入 ixD)VcD-f  
　　　　　未实现融资收益 @sC`!Rmy'-  
　　借：未实现融资收益 lU8`F(Mn  
　　　贷：财务费用 <e</m)j  
　　借：银行存款 pIX`MlBdF  
　　　　贷：长期应收款 @I!0-OjL  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） FJP-y5  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 Jze:[MYS  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 dlTt_.  
　　视同买断1：委托方 \P`hq^;  
　　借：银行存款 6,{$J  
　　　贷：主营业务收入 BR yl4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `+Q%oj#FF  
　　借：主营业务成本 @J`"[%U  
　　　贷：库存商品 ?<'}r7D   
　　受托方 "1M[5\Ax  
　　借：库存商品 B_m8{44zM  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） gSQJJxZ{?  
　　　贷：银行存款 AkQ~k0i}b  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 JnM["Q=`  
　　借：委托代销商品 v^ VitLC  
　　　贷：库存商品 FQ5U$x.[P  
　　收到代销清单 .ctw2x5W  
　　借：应收账款 ;hN!s`vq  
　　　贷：主营业务收入 :X (=z;B;N  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;@|n @ax  
　　借：主营业务成本 ]3.;PWa:  
　　　贷：委托代销商品 YteO6A;  
　　借：银行存款 ,1o FPa{?  
　　　贷：应收账款 uk<9&{  
　　受托方 o
:Sa, !DK  
　　借：受托代销商品 & FN.:_E  
　　　贷：受托代销商品款 @i IRmQ  
　　实现收入 L0WN\|D  
　　借：银行存款 |4 0`B% Z  
　　　　贷：主营业务收入 b2&0Hx  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） J{fH['tzO  
　　借：主营业务成本 !."D]
i;  
　　　贷：受托代销商品 *wB1,U{  
　　借：受托代销商品款 %/#NK1&M  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _^%,x  
　　　贷：应付账款 N64dO[ op  
　　借：应付账款 x-&@wMqkc  
　　　贷：银行存款 'kO!^6=4M  
　　收取手续费方式的委托代销商品： &Ys<@M7E:  
　　委托方 sN01rtB(UT  
　　借：委托代销商品 H%Q7D-  
　　　贷：库存商品 t=W}SH  
　　收到代销清单： %2V?,zY@  
　　借：应收账款 >jc [nk  
　　　贷：主营业务收入 N~zdWnSZ@G  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） U>}w2bZ*  
　　借：主营业务成本 ?QdWrE_  
　　　贷：委托代销商品 P P33i@G  
　　借：销售费用 （手续费） R)s:rJQ=p  
　　　贷：应收账款 K} X&AJ5A  
　　借：银行存款 \\B(r  
　　　贷：应收账款 )W _v:?A9  
　　受托方 68C%B9.b'  
　　借：受托代销商品 30 T)!y  
　　　贷：受托代销商品款 _H7x9 y=  
　　实现收入 DAr1 C+Dy  
　　借：银行存款 4yA+h2  
　　　贷：应付账款 U$D65B4
=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fdi\
hg^x  
　　借：受托代销商品款 y(yHt=r  
　　　贷：受托代销商品 84zSK)=Y  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） XW)l DiJl  
　　　贷：应付账款 !Pfr,a  
　　借：应付账款 q Y?j#fzi  
　　　贷：主营业务收入 Pw`8Wj  
　　　　　银行存款 ywmo#qYe  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 }-2 2XYh  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 h_,i&d@(  
　　借：应收账款 wc^tgE  
　　　贷：主营业务收入 ShP^A"Do  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .:%0E`E  
　　　　　估计退货率部分 yg=q;Z>[~  
　　借：主营业务收入 .2Elr( &*h  
　　　贷：主营业务成本 ?ri?GmI|  
　　　　　预计负债 LxSpctiNx  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： >7T'OC  
　　借：库存商品 w4{<n/"  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） paE[rS\  
　　　　主营业务收入 J$w<$5UY  
　　　　预计负债 `MN4uC  
　　　贷：主营业务成本 0{p#j~ZhC  
　　　　　银行存款（含税） RmeD$>7  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： |a`Sc%  
　　借：库存商品 &>W$6>@  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ep)n_!$OH"  
　　　　主营业务成本 dhf!o0'1M  
　　　　预计负债 2,b(,3{`4:  
　　　贷：主营业务收入 GdxnpE  
　　　　　银行存款（含税） ' 9Xu p  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： h-K_Lr]  
　　借：库存商品 m6\E$;`  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） B:S>wFE(.  
　　　　预计负债 SaAFz&WRl  
　　　贷：银行存款（含税） Q}K"24`=  
　　如果未发生退货则： m{cGK`/\  
　　借：主营业务成本 CMG&7(MR  
　　　　预计负债 BWv^zi  
　　　贷：主营业务收入 x$.^"l-vX  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 5o'FS{6U  
　　借：应收账款 RVA(Q[ ;  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） c&
?m>2^6  
　　借：银行存款 %XoiVl
T@:  
　　　贷：应收账款 (!7sE9rP  
　　　　　预收账款 r|fL&dtr  
　　借：预收账款 (
Ag16  
　　　贷：主营业务收入 U}e!Wjrc  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） r,1!?s^L  
　　借：主营业务成本 O1U=X:Zl  
　　　贷：库存商品 FQ7T'G![  
　　如果发生退货： SpLzm A  
　　借：预收账款 b"uu   
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0$)>D==  
　　　贷：主营业务收入 Ky!Y"  
　　　　　银行存款 i$:*Pb3mV  
　　借：主营业务成本 ;
!mzyb*  
　　　　库存商品 M4oy  
　　　贷：发出商品 Vvn
2 Ep  
　　这里需要注意几个问题： ~hnQUS`A  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； +_?hK{Ib"  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； $%CF8\0  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； $m%fwB  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； F|o:W75  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； +ocol6G7W  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 7uS~MW  
　　固定价格 0w\
zLU  
　　借：银行存款 U9:zVy  
　　　贷：其他应付款 ,]ma+(|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） tqvN0vY5  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： "$Z= %.3Q  
　　借：财务费用 7$vYo _  
　　　贷：其他应付款 QT< }] 0  
　　借：其他应付款 .9on@S  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） uD$u2  
　　　贷：银行存款 /ivJsPH  
　　公允价格 +,TRfP Fb  
　　借：银行存款 -aPg#ub  
　　　贷：主营业务收入 |mdVdD~go  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） h5{'Q$Erl  
　　借：主营业务成本 3LJ+v5T~  
　　　贷：库存商品 j ^j1  
　　借：库存商品 DnMwUykF>0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） szZr4y<8|1  
　　　贷：银行存款 ]YnD  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 /yDz/>ID\  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 !N\@'F!  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 yYIf5S`V]  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） pXT4)JDpc  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： h:b)Wr  
　　借：银行存款 UUYSFa%  
　　　贷：固定资产清理 axv>6k  
　　　　　递延收益 d6?j`~[7#-  
　　借：递延收益 rxgbV.tx  
　　　贷：管理费用/制造费用 $k@O`xD,q  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： UN;H+gNnN  
　　借：银行存款 <y2U3;t  
　　　贷：固定资产清理 fnjPSts0  
　　　　　营业外收入 _wbF>z  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 VuhGx:Xl  
　　8、以旧换新业务的处理 knu,"<  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： #l\=}#\1Wb  
　　借：库存商品 U2tV4_ e  
　　　　银行存款 o lR?n(v  
　　　贷：主营业务收入 iTBx\u%{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） }>pknc?  
　　借：主营业务成本 '%s.^kn  
　　　贷：库存商品 T]f ;km  
　　　　　涉及进项税额 ?(' wn<  
　　借：库存商品 %B2'~|g  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） *)$Uvw E  
　　　贷：银行存款 <.x{|p  
　　借：银行存款 fy>{QC\  
　　　贷：主营业务收入 :[p}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )Ys x}vSZ  
　　借：主营业务成本 A2I9R;}  
　　　贷：库存商品