[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： I8/DR z$A  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 x~{;TZa[I  
　　一、销售商品的收入 kRD%b[*d  
　　1、一般商品的销售收入 2Sp=rI  
　　借：应收账款/银行存款 Eu-RNrYh#  
　　　贷：主营业务收入 }!/$ M\w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） H5]^ 6 HwX  
　　借：主营业务成本 dBe`p5Z  
　　　贷：库存商品 T[4<R 5}  
　　借：应收账款 0B&Y]*  
　　　贷：其他业务收入 8&~~j7p
,  
　　借：其他业务成本 DrBUe'RH:M  
　　　贷：原材料 w@c87;c  
　　借：存货跌价准备 @@rEs40  
　　　贷：主营业务成本 +$(2:S*r  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 x-<)\L&  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 E3l> 3  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 psC mbN   
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 J9Ou+6u(  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） w'fT=v
)  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 CI :`<PZ\-  
　　借：长期应收款 0i|oYaC  
　　　贷：主营业务收入 E}_[QEY;Y  
　　　　　未实现融资收益 =;|QZ"%E  
　　借：未实现融资收益 @qjfZH@  
　　　贷：财务费用 T4 N~(Fi)  
　　借：银行存款 iNWo"=J  
　　　　贷：长期应收款 A"l?:?rtw]  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Cc<,z*T  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 |),'9  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ""h)LUrl  
　　视同买断1：委托方 n?ctLbg  
　　借：银行存款 5qkH|*Z3  
　　　贷：主营业务收入 /`;n@0k>2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） MXiQ1x  
　　借：主营业务成本 M$d%p6Cv  
　　　贷：库存商品 a9 Z%JS]  
　　受托方 B Ma)O  
　　借：库存商品 sf|ke9-3  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 6uKMCQ=h  
　　　贷：银行存款 zBp{K@U[|M  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 b}wC|\s  
　　借：委托代销商品 7Wa?$6d  
　　　贷：库存商品 c$` 4* 6  
　　收到代销清单 #E+gXan  
　　借：应收账款 lz0TK)kuC  
　　　贷：主营业务收入 A'K%WW*'U  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^6 P3%  
　　借：主营业务成本 Za7q$7F7Bc  
　　　贷：委托代销商品 wHv]ViNvXE  
　　借：银行存款 q@~L&{  
　　　贷：应收账款 m6yIR6H  
　　受托方 K+)%KP
 
　　借：受托代销商品 <zy,5IlD  
　　　贷：受托代销商品款 5P+t^\  
　　实现收入 @@g\2 Gs  
　　借：银行存款 !W'Ui 9uX  
　　　　贷：主营业务收入 pdb1GDl0q  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 5,;`$'?a%  
　　借：主营业务成本 ;.Ie#Vr1N  
　　　贷：受托代销商品 0T5=W U  
　　借：受托代销商品款 ,prF6*g+WE  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ).HDru-2  
　　　贷：应付账款 W85@v2b  
　　借：应付账款 8; R|  
　　　贷：银行存款 `L5~mb;7*  
　　收取手续费方式的委托代销商品： LrV{j?2@  
　　委托方 R%H$%cnj  
　　借：委托代销商品 C4#rA.nF|  
　　　贷：库存商品 &Q=ZwC7#  
　　收到代销清单： $BDBN_p  
　　借：应收账款 ,chf~-d  
　　　贷：主营业务收入 )Vk6;__  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） (9mMkU=  
　　借：主营业务成本 HXVBb%pP  
　　　贷：委托代销商品 y3;q_4.  
　　借：销售费用 （手续费） /DO/Tqdfe  
　　　贷：应收账款 's!-80sd  
　　借：银行存款 }Y1>( U  
　　　贷：应收账款 4^'3&vu  
　　受托方 !b-bP,q  
　　借：受托代销商品  b2&V  
　　　贷：受托代销商品款 w$5A|%Y+V}  
　　实现收入 o:dR5v  
　　借：银行存款 "4j:[9vR\  
　　　贷：应付账款 `}no9$l~  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s&{Qdf  
　　借：受托代销商品款 xg{HQQ|TC  
　　　贷：受托代销商品 Y?r po  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） {,j6\Cj4  
　　　贷：应付账款 zMK](o1Vj  
　　借：应付账款 iG,t_??  
　　　贷：主营业务收入 8{Fm[ %"  
　　　　　银行存款 hsG#6?l3  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 )W&>[B  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 kDYN>``biP  
　　借：应收账款 4oXbPr>  
　　　贷：主营业务收入 '!Kf#@';u  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2o[IHO]  
　　　　　估计退货率部分 %YlTF\-  
　　借：主营业务收入 n1:v HBM@\  
　　　贷：主营业务成本 dYojm1MQ  
　　　　　预计负债 g#K'6VK{  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： Px' !;  
　　借：库存商品 ^yKY'>T#d  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） q
cA`)j  
　　　　主营业务收入 9f}X
Rz  
　　　　预计负债 7TX, T|>9  
　　　贷：主营业务成本 w.+Eyu_I\  
　　　　　银行存款（含税） %xyX8c{sP  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： h:Ndzp{  
　　借：库存商品 /=#~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IdRdW{o  
　　　　主营业务成本 VAYb=4lt  
　　　　预计负债 Hwe)T
sh e  
　　　贷：主营业务收入 |AH@ EI>  
　　　　　银行存款（含税） {lzG*4?  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： )3z]f2  
　　借：库存商品 OalP1Gy
 
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） K2/E#}/  
　　　　预计负债 +ydm,aKk  
　　　贷：银行存款（含税）  8R69q:  
　　如果未发生退货则： c! H 9yk  
　　借：主营业务成本 mKg@W;0ML  
　　　　预计负债 5>ST"l_ca  
　　　贷：主营业务收入 76#.F  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： cc>  
　　借：应收账款 H=zN[MU  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） ]s|lxqP  
　　借：银行存款 0v"&G<J  
　　　贷：应收账款 h[ 6hM^n  
　　　　　预收账款 .Tm- g#  
　　借：预收账款 %f[Ep 3D  
　　　贷：主营业务收入 FyEDt@J  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ":d*dl  
　　借：主营业务成本 _Nu`)m  
　　　贷：库存商品 {=At#*=A  
　　如果发生退货： bGh0<r7
R  
　　借：预收账款 `.k5v7!o  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） J35l7HH  
　　　贷：主营业务收入 !J.rM5K  
　　　　　银行存款 oG_~3Kt  
　　借：主营业务成本 U=o Z.\  
　　　　库存商品 >7>7/7=O  
　　　贷：发出商品 3GmK3 uM  
　　这里需要注意几个问题： bBE^^9G=Z  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ':;LrTc'K  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； CT5Y/E?}  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 6hbEO-(  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； JY4_v>Aob  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； g+Ph6W  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 .g-3e"@  
　　固定价格 (4)3W^/kk?  
　　借：银行存款 l:tpL(%  
　　　贷：其他应付款 
/;UTC)cJ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） wd`R4CKhP]  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： !IlsKMZ  
　　借：财务费用 n]G!@- z  
　　　贷：其他应付款 "C 7-^R#  
　　借：其他应付款 @#[<5ld  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $OU,| D  
　　　贷：银行存款 ZnDI J&S  
　　公允价格 {p&M(
W]  
　　借：银行存款 y\7 -!  
　　　贷：主营业务收入 kx=.K'd5H  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3x2*K_A5:Q  
　　借：主营业务成本 ]
H8,}  
　　　贷：库存商品 )Cl!,m)~  
　　借：库存商品 f,{O%*PUA  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ``bIqY  
　　　贷：银行存款 R/5aIh  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 m":lKXpQ  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 B;.]<k'3  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 "@IrBi6  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） %:rct  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： #hPa:I$Oc  
　　借：银行存款 WO{V,<;  
　　　贷：固定资产清理 .: ~);9kj  
　　　　　递延收益 -m*
IpDi  
　　借：递延收益 YB{hQ<W
 
　　　贷：管理费用/制造费用 eZ+pZ q  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： {,z$*nf  
　　借：银行存款 8z\v|-%Z  
　　　贷：固定资产清理
 ]A)`I  
　　　　　营业外收入 $S{B{FK  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 a?#v,4t^  
　　8、以旧换新业务的处理 h">L>*Wfx  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： f S-(Kmh  
　　借：库存商品 ()L[l @ m  
　　　　银行存款 R$qp3I  
　　　贷：主营业务收入 $*EK v'g[n  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S !Dq8  
　　借：主营业务成本 CSF-2lS
G  
　　　贷：库存商品 LliOhr4  
　　　　　涉及进项税额
O_@  
　　借：库存商品 *h59Vaoc  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） U1zcJl^  
　　　贷：银行存款 2S'{$m)  
　　借：银行存款 yu8xTh$:  
　　　贷：主营业务收入 0N02E  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ];cJIa  
　　借：主营业务成本 y"4Nw]kU  
　　　贷：库存商品