[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： H+{@VB  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 B:Y F|k}T  
　　一、销售商品的收入 Jmuyd\?,b  
　　1、一般商品的销售收入 jp;]dyU  
　　借：应收账款/银行存款 B*(BsXQLY  
　　　贷：主营业务收入 ,j6R/sg  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @>,GCuPrm  
　　借：主营业务成本 OdbXna  
　　　贷：库存商品 |}?H$d  
　　借：应收账款 dVs=*GEl9  
　　　贷：其他业务收入 < 1%}8t"
 
　　借：其他业务成本 a&2UDl%K  
　　　贷：原材料 k Nvb>v  
　　借：存货跌价准备 5sAN F9o!  
　　　贷：主营业务成本 d6a3\f  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 : *XAQb0  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 9 JhCSw-<)  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 5T%2al,F`  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 eEBo:Rc9  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） n2can  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 +T&YYO8>5  
　　借：长期应收款 O{EPq' x  
　　　贷：主营业务收入 zO2=o5nF.  
　　　　　未实现融资收益 kY?tUpM!TB  
　　借：未实现融资收益 9Fy'L#%  
　　　贷：财务费用 "=w:LRw  
　　借：银行存款 1eywnOjrj  
　　　　贷：长期应收款 xG;;ykh.]  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） -g."{ |  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 xL*J9&~iG  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 ;mYZ@g%e  
　　视同买断1：委托方 X}xf_3N "  
　　借：银行存款 ?YMBZ   
　　　贷：主营业务收入 74ho=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） aAbA)'G  
　　借：主营业务成本 otdRz<C  
　　　贷：库存商品 \FUMfo^  
　　受托方 et/:vLl13  
　　借：库存商品 9%Tqk"x?  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Xt:$H6 y  
　　　贷：银行存款 !u'xdV+bf  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 :tbgX;tCs5  
　　借：委托代销商品 k33\;9@k  
　　　贷：库存商品 +;\w'dBi,  
　　收到代销清单 wAw1K2d  
　　借：应收账款 x |yJCs>  
　　　贷：主营业务收入 $E&T6=Wn  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） I-}ms  
　　借：主营业务成本 [-VK!9pQ  
　　　贷：委托代销商品 -b iE  
　　借：银行存款 _|4R^*/4  
　　　贷：应收账款 P6Y+ u  
　　受托方 /{:XYeX  
　　借：受托代销商品 \gA<yz-;N  
　　　贷：受托代销商品款 I-/>M/66  
　　实现收入 8{=|<  
　　借：银行存款 Pro?xY$E)  
　　　　贷：主营业务收入 m I5J]hk  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） J;NIa[a  
　　借：主营业务成本 eM{u>n+`F0  
　　　贷：受托代销商品 EcL6lNTR+  
　　借：受托代销商品款 (c)=Do=  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） z\oTu W*B  
　　　贷：应付账款 P JATRJ1.  
　　借：应付账款 <$yA*  
　　　贷：银行存款 _?:jZ1wZ  
　　收取手续费方式的委托代销商品： @I-,5F|r  
　　委托方 0VcHz$ 6  
　　借：委托代销商品 I5q$QQK  
　　　贷：库存商品 f]#\&"  
　　收到代销清单： p:TE##
  
　　借：应收账款 .hu7JM+  
　　　贷：主营业务收入 rH!sImz,  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） *1Bq>h:  
　　借：主营业务成本 xhbN=L  
　　　贷：委托代销商品 =y-yHRC7  
　　借：销售费用 （手续费） E& .^|<n  
　　　贷：应收账款 
u. |%@  
　　借：银行存款 SGSyO0O  
　　　贷：应收账款 >G8I X^*sG  
　　受托方 )2RRa^=&  
　　借：受托代销商品 McN[  
　　　贷：受托代销商品款 1$eoW/8.  
　　实现收入 _Iminet  
　　借：银行存款 %SOXw8-  
　　　贷：应付账款 ;YR/7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） iAZ8Y/  
　　借：受托代销商品款  t1YB  
　　　贷：受托代销商品 `@ YV  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） Ij7P-5=<  
　　　贷：应付账款 Fy"M 4;7  
　　借：应付账款 ~1D^C |%  
　　　贷：主营业务收入 'bJGQ[c  
　　　　　银行存款 cN0 *<  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 uDie
2
05  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 `v!. ,Yr  
　　借：应收账款 t*9 g
usmG  
　　　贷：主营业务收入 a51e~mg Z`  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） lwq:0Rj@Q  
　　　　　估计退货率部分 ",3v%$>  
　　借：主营业务收入 ?/OF=C#  
　　　贷：主营业务成本 \KnRQtlI  
　　　　　预计负债 QZ l#^-on  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 7JGc9K+Av  
　　借：库存商品 zI4rAsysL  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） _i {Y0d+  
　　　　主营业务收入 4?1Qe\A^  
　　　　预计负债 jcJ 4?  
　　　贷：主营业务成本 D#L(ZlD4
 
　　　　　银行存款（含税） c 9f "5~  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： LAlwQ^v|  
　　借：库存商品 3T8d?%.l  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ##6\~!P  
　　　　主营业务成本 3~T ~Bs  
　　　　预计负债 F*[E28ia&  
　　　贷：主营业务收入 a5 pl/d  
　　　　　银行存款（含税） %jzTQ+.%]^  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： wx*?@f>u^  
　　借：库存商品 U;#KFZ+~  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） VKl,m ;&N  
　　　　预计负债 yuZLsH  
　　　贷：银行存款（含税） gLX<>|)*  
　　如果未发生退货则： x|a&wC2,{  
　　借：主营业务成本 s{@R|5  
　　　　预计负债 EL`|>/
[J  
　　　贷：主营业务收入 BDI@h%tJb:  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： uC;_?Bve  
　　借：应收账款 DLrV{8%W  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） >8_y-74  
　　借：银行存款 A,.X  
　　　贷：应收账款 Zu,:}+niU  
　　　　　预收账款 bI &<L O  
　　借：预收账款 rNq*z,  
　　　贷：主营业务收入 iSCkV2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） !b+4[xky  
　　借：主营业务成本 #"4ioTL2  
　　　贷：库存商品 d <}'eBT'  
　　如果发生退货： p[C"K0>:_F  
　　借：预收账款 W_2;j)i  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ByY2KJ7  
　　　贷：主营业务收入 ]gq)%T]  
　　　　　银行存款 Jj\4P1|'7  
　　借：主营业务成本 m`-);y  
　　　　库存商品 DzGUKJh6  
　　　贷：发出商品 $Aw@xC^!  
　　这里需要注意几个问题： W^[FWFUTY  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； ?gMx  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； }qiZ%cT.G  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； wtek5C^  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； =:&xdphZ+  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； gsyOf*Q$  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 &IQ=M.!r  
　　固定价格 pJ] Ix *M  
　　借：银行存款 \EfX3ghPI  
　　　贷：其他应付款 m=01V5_  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） op}!1y$9P  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： +]%S}<R  
　　借：财务费用 KrpIH6  
　　　贷：其他应付款 \P.h;|u  
　　借：其他应付款 "r&,#$6W6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） rM7qBt  
　　　贷：银行存款 J{ju3jo  
　　公允价格 zl1*GVg  
　　借：银行存款 bgorW"'  
　　　贷：主营业务收入 ">bhxXeiN  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _= v4Iz0  
　　借：主营业务成本 h-P|O6@Ki  
　　　贷：库存商品 ,R[$S"]!SH  
　　借：库存商品 (!nkv^]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） XR+ SjCA  
　　　贷：银行存款 FW|& iS$  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 P1mg;!tq  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 )aIcA  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 "0CFvN'4  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） eq6O6-  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： U>PZ3  
　　借：银行存款 V9oBSP'kt  
　　　贷：固定资产清理 cT'Bp)a  
　　　　　递延收益 Pzs
o^^g  
　　借：递延收益 y&$n[ j  
　　　贷：管理费用/制造费用 ^>IP"kF  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： z By%=)`  
　　借：银行存款 1q7&WG  
　　　贷：固定资产清理 D;Qx9^.  
　　　　　营业外收入 ^~H}N$W"-q  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 KO

y{?  
　　8、以旧换新业务的处理 EwPrh  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： .C^P6S2oJ  
　　借：库存商品 z(\aJW  
　　　　银行存款 FHOw ]"#  
　　　贷：主营业务收入 ,clbD4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） zq};{~u(  
　　借：主营业务成本 yLC[-.H  
　　　贷：库存商品 =?OU^u`C  
　　　　　涉及进项税额 8Rj5~+5  
　　借：库存商品 z&%i
"IY  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）
Jp=qPG|  
　　　贷：银行存款 *I]]Ogpq=  
　　借：银行存款 sq'm)g  
　　　贷：主营业务收入 MRLiiIrq,5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s/"bH3Ob9v  
　　借：主营业务成本 Av.tr&ZNb  
　　　贷：库存商品