[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： ~e+w@ lK  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 u3:Qt2^S  
　　一、销售商品的收入 <.B s`P  
　　1、一般商品的销售收入 `[\phv  
　　借：应收账款/银行存款 &3f.78a  
　　　贷：主营业务收入 ^!qmlx*  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ]t3"0  
　　借：主营业务成本 z{d5Lrk  
　　　贷：库存商品 >i%w'uU  
　　借：应收账款 `RcNqPY#S  
　　　贷：其他业务收入 %}!}2s.A  
　　借：其他业务成本 sJ/e=1*  
　　　贷：原材料 eLny-.i,7  
　　借：存货跌价准备 R6XMBYK^  
　　　贷：主营业务成本 V2,WP  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 e;5Lv9?C8  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 yp^*TD/J  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 ha=z<Q  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 v`BG1&/|  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） i@Zj7#e*  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 )<F\IM  
　　借：长期应收款 N08n/u&cr,  
　　　贷：主营业务收入 ] <3?=$  
　　　　　未实现融资收益 1>VS/H`  
　　借：未实现融资收益 NCFV
 
　　　贷：财务费用 U]0)$OH5e  
　　借：银行存款 !u}3H
|6~  
　　　　贷：长期应收款 b6vYM_ Q  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） WnzPPh3PJ  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 bV*zMoD#  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 78CJ  
　　视同买断1：委托方 "q^'5p]  
　　借：银行存款 dm=F:\C  
　　　贷：主营业务收入 dMmka
  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） v-fi9$#^  
　　借：主营业务成本 2^#UO=ct  
　　　贷：库存商品 psX%.95Y  
　　受托方 P`dHR;Y0  
　　借：库存商品 qmeml_(W  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） uQ]]]Z(H'  
　　　贷：银行存款 Au} ;z6k  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 qf`xH"$  
　　借：委托代销商品 +c8AbEewg  
　　　贷：库存商品 \41)0,sEy  
　　收到代销清单 :LiDJF  
　　借：应收账款 Va Yu%  
　　　贷：主营业务收入 p;=kH{uu  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +1Rrkok  
　　借：主营业务成本 3
U"')  
　　　贷：委托代销商品 u] U)d$|  
　　借：银行存款 Cz@FZb8  
　　　贷：应收账款 'gZbNg=&[  
　　受托方 fj-pNl6Gf  
　　借：受托代销商品 d&T6p&V$  
　　　贷：受托代销商品款 r7"Au"  
　　实现收入 Wx?&igh  
　　借：银行存款 Rw}2*5#y  
　　　　贷：主营业务收入 c Z6p^  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） x`+ l#  
　　借：主营业务成本 MkW1FjdP  
　　　贷：受托代销商品 :#w+?LA*  
　　借：受托代销商品款 x, Vh  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +*_fN ]M  
　　　贷：应付账款 gJPDNZ*6pk  
　　借：应付账款 y,v0-o~q  
　　　贷：银行存款 w,![;wG  
　　收取手续费方式的委托代销商品： }WO9!E(  
　　委托方 2rO)qjiH  
　　借：委托代销商品 U8K&Q4^  
　　　贷：库存商品 `xX4!^0Hm  
　　收到代销清单： aXIB) $1  
　　借：应收账款 <,@H;|mZ  
　　　贷：主营业务收入 <DXmZ 1  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 7.$
]f71z  
　　借：主营业务成本 I[=Wmxa?r  
　　　贷：委托代销商品 Wg`+u  
　　借：销售费用 （手续费）
/1 US,  
　　　贷：应收账款 ]^; b  
　　借：银行存款 AJ\VY;m7F  
　　　贷：应收账款 3V/_I<y  
　　受托方 cB
ab2/
 
　　借：受托代销商品 np-T&Pz2  
　　　贷：受托代销商品款 Ehb?CnV#J  
　　实现收入 6; 5)/q  
　　借：银行存款 X:G&5  
　　　贷：应付账款 V;iL[  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 'f-
  
　　借：受托代销商品款 l5=u3r9WYC  
　　　贷：受托代销商品 yX7CN5vVl  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ka2F!  
　　　贷：应付账款 k;;nE o~6
 
　　借：应付账款 iN<(O7B;  
　　　贷：主营业务收入 3VcT7y*{P  
　　　　　银行存款 <`c25ih.4  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ;Ze"<U  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 m\6SG' X  
　　借：应收账款 0 &*P}U}Uc  
　　　贷：主营业务收入 E\R raPkQT  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Cq?',QU6j  
　　　　　估计退货率部分 .Lojzx  
　　借：主营业务收入 -l-AToO4  
　　　贷：主营业务成本 Zk]k1]u*5  
　　　　　预计负债 >.J'L5 x$  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： |x d@M-ln  
　　借：库存商品 v]WH8GI  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !~K=#"T  
　　　　主营业务收入 K4j@j}zK9I  
　　　　预计负债 M[h1>}$Lz  
　　　贷：主营业务成本 <K.Bq]
 
　　　　　银行存款（含税） "?i>p z  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： Hs[}l_gYn  
　　借：库存商品 D^,\cZbY  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） IIq"e~"Vs  
　　　　主营业务成本 )UR1E?'  
　　　　预计负债 `]K,'i{R  
　　　贷：主营业务收入 xik`W!1S  
　　　　　银行存款（含税） 7'_nc!ME  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： g9DG=\*A  
　　借：库存商品 HR[Q ?rg  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }US7Nw  
　　　　预计负债 {B@*DQv  
　　　贷：银行存款（含税） so}l#  
　　如果未发生退货则： 
7}<Sg  
　　借：主营业务成本 R `;o!B}[  
　　　　预计负债 C0zrXhY_v  
　　　贷：主营业务收入 s,84*6u  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： cICHRp&&  
　　借：应收账款 j: <t  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） "YuZ fL`bb  
　　借：银行存款 Ru)(dvk
}S  
　　　贷：应收账款 PPN q:,  
　　　　　预收账款
G-2EQ.  
　　借：预收账款 Ip>^O/}$1  
　　　贷：主营业务收入 )nhfkW=e  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） a |UqeNI{  
　　借：主营业务成本 -<O JqB  
　　　贷：库存商品 'yE*|Sx  
　　如果发生退货： <E"*)Oi  
　　借：预收账款 u/}xE7G  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ab{;Z5O  
　　　贷：主营业务收入 9^oo-,Su_  
　　　　　银行存款 :ezA+=E Ng  
　　借：主营业务成本 =Wj{]&`  
　　　　库存商品 _~ v-:w  
　　　贷：发出商品 h:f;
mn?x  
　　这里需要注意几个问题： K~USK?Q%  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； 2.]~*7   
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； . /Y&\<  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； _~PO  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； r9?o$=T  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； n9DbiL1{  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 .
XI r?>G  
　　固定价格 {h,_"g\V  
　　借：银行存款 L4~ W/6A  
　　　贷：其他应付款 `\wUkmH  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,pn)>  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： +B#qu/By  
　　借：财务费用 2pz4rc  
　　　贷：其他应付款 (X*9w##x(  
　　借：其他应付款 pOKeEW<q  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "i&fp:E0  
　　　贷：银行存款 ANotUty;y  
　　公允价格 F,zG;_  
　　借：银行存款 w3d34*0$  
　　　贷：主营业务收入 +SyUWoM  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s *f1x N<  
　　借：主营业务成本 0#<WOns1   
　　　贷：库存商品 G,B?&gFX  
　　借：库存商品 V(r`. 75  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） b) Ux3PB  
　　　贷：银行存款 +ZX.1[O  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 TQ?#PRB  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 KYf;_ C,$  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 @O'I)(To  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） hl**zF  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： iyc$)"w  
　　借：银行存款 y=#j`MH{>  
　　　贷：固定资产清理 A0OB$OK  
　　　　　递延收益 3
tF:  
　　借：递延收益 lr0M<5d=p  
　　　贷：管理费用/制造费用 J]dW1boT@  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： /w0w*nH  
　　借：银行存款 BR3wX4i\  
　　　贷：固定资产清理 gn^!"MN+g  
　　　　　营业外收入 ; 7L;  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 hox < vr4  
　　8、以旧换新业务的处理 1)'Iu`k/  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 2 ^oGwx @  
　　借：库存商品 SetX#e?q~  
　　　　银行存款 D&-vq,c  
　　　贷：主营业务收入 U:\p$hL9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u3ST ;  
　　借：主营业务成本 H~eGgm;p  
　　　贷：库存商品 I )5<DZB9  
　　　　　涉及进项税额 :WO{xg  
　　借：库存商品 AC'lS >7s  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） \W
X@PfL  
　　　贷：银行存款 qW3x{L$c  
　　借：银行存款 -zdmr"CA  
　　　贷：主营业务收入 G%$}WA]|  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） SwX@I6huM  
　　借：主营业务成本 :xtT )w  
　　　贷：库存商品