[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： thk33ss:  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 ;9,<&fe
 
　　一、销售商品的收入 $'}:nwq6x  
　　1、一般商品的销售收入 5S'89 r3m  
　　借：应收账款/银行存款 %YhZ#>WT  
　　　贷：主营业务收入 I;`)1   
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） MVV9[f  
　　借：主营业务成本 Aa*UV6(v  
　　　贷：库存商品 GXC:~$N  
　　借：应收账款 9C5w!_b@  
　　　贷：其他业务收入 ZHxdr X)  
　　借：其他业务成本 &3VR)Bxn  
　　　贷：原材料 #!\g5 ')mC  
　　借：存货跌价准备 [w
AI;=.  
　　　贷：主营业务成本 wVCZ=\L}  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 IfoeHAWX  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 clQN@1] M  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Q7`}4c)  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 %WrUu|xj>_  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） m#+0uZm(  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 %&bO+$H3  
　　借：长期应收款 |+//pGx  
　　　贷：主营业务收入 ' }rUbJo  
　　　　　未实现融资收益 e7/ b@  
　　借：未实现融资收益 ]zHUF!a*  
　　　贷：财务费用 9;u$a^R.  
　　借：银行存款 xW*L^97 ;  
　　　　贷：长期应收款 _X{ihf  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） # SQao;>  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 n~\"W  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 U/E M(y  
　　视同买断1：委托方 MyAS'Ki  
　　借：银行存款 j+Nun  
　　　贷：主营业务收入 8$<jd^w  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） c@)k#/[[b  
　　借：主营业务成本 `,ZsKxI  
　　　贷：库存商品 Klh7&HzR  
　　受托方 xtL_,ug  
　　借：库存商品 ,qJ/Jt$A  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） NKd!i09`  
　　　贷：银行存款 msS5"Qr  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 G"0YCi#I|  
　　借：委托代销商品 fB[I1Z  
　　　贷：库存商品 F+R4nFA  
　　收到代销清单 P:&XtpP  
　　借：应收账款 [Y.3miE  
　　　贷：主营业务收入 ~a&s5E {  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） >=c<6#:s<9  
　　借：主营业务成本 _*B]yz6z
 
　　　贷：委托代销商品 t{tcy$bw  
　　借：银行存款 F*rU=cu  
　　　贷：应收账款 } pE<P;\]k  
　　受托方 xuQ$67F`;z  
　　借：受托代销商品 uiDK&@RS  
　　　贷：受托代销商品款 {ScilT  
　　实现收入 LhC%`w  
　　借：银行存款 v-2O{^n  
　　　　贷：主营业务收入 8D[P*?O  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） A!&p,KfT5+  
　　借：主营业务成本 L%9DaK  
　　　贷：受托代销商品 }X94M7+->  
　　借：受托代销商品款 )s1W)J?8  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Iq.*2aff+  
　　　贷：应付账款 HMJx[ yD  
　　借：应付账款 ; k{w@L.@  
　　　贷：银行存款 0XFJ/  
　　收取手续费方式的委托代销商品： =@;uDu:Q  
　　委托方 _7?o/Q?F%  
　　借：委托代销商品 U'@eUY(Ov$  
　　　贷：库存商品 *A.E?9pL\  
　　收到代销清单： D Cx3_  
　　借：应收账款 fdGls`H  
　　　贷：主营业务收入 K. G}*uy  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） #p}I 84Q  
　　借：主营业务成本 3{ i'8  
　　　贷：委托代销商品 |,L_d2lb  
　　借：销售费用 （手续费） w+gA3Dg  
　　　贷：应收账款 A~& Tp  
　　借：银行存款 SU9qF73Y  
　　　贷：应收账款 ^yg`U(  
　　受托方 \Fj$^I
>C  
　　借：受托代销商品 Alaq![7MDP  
　　　贷：受托代销商品款 `|e?91@vEa  
　　实现收入 hu.c&Q>  
　　借：银行存款 '0D 2e  
　　　贷：应付账款 LL@VR#n"V  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cx M=#Go  
　　借：受托代销商品款 jd
iFb~5R  
　　　贷：受托代销商品 74hGk
f^S  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） ,2S w6u  
　　　贷：应付账款 8nw_Jatk1  
　　借：应付账款 oUXu;@l  
　　　贷：主营业务收入 _P.+[RS@  
　　　　　银行存款 5CH9m[S
 
　　5、附有售后退回条件的商品出售 Tq[=& J  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 K4NB#
 
　　借：应收账款 ?it49  
　　　贷：主营业务收入 <<!XWV*m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Q]Q]kj2  
　　　　　估计退货率部分 I)I,{
xT4  
　　借：主营业务收入 l/0TNOA  
　　　贷：主营业务成本 }6b=2Z}  
　　　　　预计负债 J (F]?H  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： LM}0QL m?  
　　借：库存商品 eU?SLIof[{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） +[M5x[[$  
　　　　主营业务收入 ujsJ;\c  
　　　　预计负债 % FW__SN$c  
　　　贷：主营业务成本 :J` *@cDn  
　　　　　银行存款（含税） 4HEp}Y"}V  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： FC+K2Yf1=0  
　　借：库存商品 I_N(e|s\U  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） [4B.;MS(  
　　　　主营业务成本 fM,U|  
　　　　预计负债 q@1!v  
　　　贷：主营业务收入 'eg?W_zu  
　　　　　银行存款（含税） ,9Y{x  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： a}eM ny  
　　借：库存商品 _UKH1qUd4  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "MZj}}l  
　　　　预计负债 f@Mm{3&.  
　　　贷：银行存款（含税） 8t3@Hi  
　　如果未发生退货则： L9[? qFp  
　　借：主营业务成本 z 3)pvX 5  
　　　　预计负债 C^I
h"S  
　　　贷：主营业务收入 nsk`nck  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： {tn%HK">  
　　借：应收账款 C*Avu  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） m@  b~  
　　借：银行存款 6N[XWyS  
　　　贷：应收账款 xB"o 7,  
　　　　　预收账款 qYZ\<h^  
　　借：预收账款 3{B`[
$  
　　　贷：主营业务收入 Rr+Y::E  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） R06q~>  
　　借：主营业务成本 i)=!U>B_0  
　　　贷：库存商品 +*-u_L\'  
　　如果发生退货： O{hGh{y  
　　借：预收账款 NMb`d0;(  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） \NwL#bQ~  
　　　贷：主营业务收入 HT7V} UiaO  
　　　　　银行存款
L>Bf}^  
　　借：主营业务成本 }TD$!  
　　　　库存商品 6KP"F[8I  
　　　贷：发出商品 AU@K5jwDwQ  
　　这里需要注意几个问题： TUzpln  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； fbp
6lE  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Uv'.]#H<  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； $>zLa_cn|  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； J2H/z5YRJ4  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； vhiP8DQ  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 k6-.XW  
　　固定价格 xgP/BK2"  
　　借：银行存款 Gr6XqO_  
　　　贷：其他应付款 SAswP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） v WKUV|  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： b489sa  
　　借：财务费用 ~3
 4Ly  
　　　贷：其他应付款 aV`4M VWOz  
　　借：其他应付款 TGx:#x*k  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） diN5*CF'~  
　　　贷：银行存款 Mo`7YS-Y  
　　公允价格 zMasA  
　　借：银行存款 n)$T zND  
　　　贷：主营业务收入 ^Z]1Z  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） l?E7'OEF:  
　　借：主营业务成本 g@]G [(  
　　　贷：库存商品 8;>vgD  
　　借：库存商品 xe5|pBT  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 8d.5D&  
　　　贷：银行存款 $8#zPJR&  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 zTb!$8D"g  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 gd3~R+ Kd  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 S;[g0j  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） F/;uN5{o  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： {2?o:  
　　借：银行存款 _:F0>=$  
　　　贷：固定资产清理 3]Rb2$p[=  
　　　　　递延收益 ' ms&ty*T  
　　借：递延收益 R /J@XP  
　　　贷：管理费用/制造费用 a!YpSFr  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： ]&%_Fpx  
　　借：银行存款 m }I@:s2  
　　　贷：固定资产清理 A+i|zo5p=k  
　　　　　营业外收入 Ru8k2d$B  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 1?s]nU  
　　8、以旧换新业务的处理 d>@&[C!28  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： 3}{od$3G  
　　借：库存商品 Oi#F  
　　　　银行存款 G/ToiUY  
　　　贷：主营业务收入 S(xlN7=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） MzLnD D^  
　　借：主营业务成本 u'}SaX]0  
　　　贷：库存商品 ?h)Z ;,}  
　　　　　涉及进项税额 'B&gr}@4O=  
　　借：库存商品 |f+|OZY  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）  wc##'u  
　　　贷：银行存款 /Zs;dam  
　　借：银行存款 qzq_3^66  
　　　贷：主营业务收入 & yFS  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ,YzrqVY  
　　借：主营业务成本 Kp[
 F@A#  
　　　贷：库存商品