[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 1^HmM"DD  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 4#D<#!]^  
　　一、销售商品的收入 UyUz_6J  
　　1、一般商品的销售收入 DD?zbN0X  
　　借：应收账款/银行存款 WXj iKW(  
　　　贷：主营业务收入 e!B>M{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Fmd^9K  
　　借：主营业务成本 4pJ #fk
c^  
　　　贷：库存商品 C5F=J8pY  
　　借：应收账款 9'5`0$,|^  
　　　贷：其他业务收入 na4^>:r~  
　　借：其他业务成本 +W7#G `>  
　　　贷：原材料 :f/T$fa*  
　　借：存货跌价准备 }t FRl  
　　　贷：主营业务成本 O u-/dE%  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 og~Uv"&?T  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 gic!yhsS_  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 eJvNUBDSH  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额
e|e"lP  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） wyi%!H  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 v\3 \n3[u  
　　借：长期应收款 TpH-_ft  
　　　贷：主营业务收入 AhCqQ.O71  
　　　　　未实现融资收益 j`o_Stbg  
　　借：未实现融资收益 _-R &A@  
　　　贷：财务费用 Ifu[L&U  
　　借：银行存款 "T4buTXJ  
　　　　贷：长期应收款 i>aIuQ`pe  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ` :Bm@eN  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 t9\}!{<s  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 c]+uj q  
　　视同买断1：委托方 ;]PP+h  
　　借：银行存款 r1A<XP|1?I  
　　　贷：主营业务收入 ng6".u9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） nc[Kh8N9  
　　借：主营业务成本 9{cpxJ  
　　　贷：库存商品 O}3|U I!`  
　　受托方 y7ZYo7avg  
　　借：库存商品 np6R\Q!&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Pea2ENe3  
　　　贷：银行存款 wV\.NQtS  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 c.eUlr_{  
　　借：委托代销商品 (~ `?_  
　　　贷：库存商品 '5r\o8RjN  
　　收到代销清单 #7r13$>!  
　　借：应收账款 crbph.0  
　　　贷：主营业务收入 :?P>))vT%  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） '5xvR G  
　　借：主营业务成本 bP)(4+t~  
　　　贷：委托代销商品 }Sr=|j  
　　借：银行存款 f6])
M)  
　　　贷：应收账款 o FS2*u  
　　受托方 2/>u8j  
　　借：受托代销商品 Fxx-2(U  
　　　贷：受托代销商品款 Z4s+8cTHn  
　　实现收入 35KRJY#  
　　借：银行存款 m|]:oT`M  
　　　　贷：主营业务收入 gski:C   
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） BA6(Ow
b  
　　借：主营业务成本 )_a;xB`S(  
　　　贷：受托代销商品 ^iqy|zNtn  
　　借：受托代销商品款 BS|$-i5L  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） (&!RX.i  
　　　贷：应付账款 0$BX8?Z  
　　借：应付账款 fda)t1u\8  
　　　贷：银行存款 1'YUK"i  
　　收取手续费方式的委托代销商品： ey@{Ng#  
　　委托方 )qua0'y]@  
　　借：委托代销商品  Jq*Q;}n  
　　　贷：库存商品 ^e{]WH
?  
　　收到代销清单： t\XA JU  
　　借：应收账款 ~$jRn(2  
　　　贷：主营业务收入 r
cAPp  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Gq]/6igzX  
　　借：主营业务成本 ,}:}"cl  
　　　贷：委托代销商品 }B ?_>0  
　　借：销售费用 （手续费） TXS{=  
　　　贷：应收账款 W P9PX  
　　借：银行存款 2-pv &  
　　　贷：应收账款 f=IF_|@
^S  
　　受托方 1$)}EL  
　　借：受托代销商品 SajasjE!^1  
　　　贷：受托代销商品款 pCC3 r t(  
　　实现收入 p5aqlYb6r  
　　借：银行存款 v|R#[vtFd  
　　　贷：应付账款 lFN|)(X  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） qH4+iSTnV  
　　借：受托代销商品款 *|as-!${k  
　　　贷：受托代销商品  Pm"n wm  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） KU^|T2s%  
　　　贷：应付账款 vcC"  
　　借：应付账款 6>gm!6`  
　　　贷：主营业务收入 b#(X+I  
　　　　　银行存款 INEE 37%  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 3vHkhhYQ  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 $/crb8-C  
　　借：应收账款 zSagsH |W  
　　　贷：主营业务收入 3/ '5#$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） @:}la  
　　　　　估计退货率部分 v,!`A!{D  
　　借：主营业务收入 "0Z5cQjg  
　　　贷：主营业务成本 &S39SV  
　　　　　预计负债 9\VV++}s>o  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： XzBlT( `w  
　　借：库存商品 Z^c\M\`7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） wpD}#LRfm  
　　　　主营业务收入 `$MO;Fv,G  
　　　　预计负债 T>|Y_3YO_a  
　　　贷：主营业务成本 (QS 0  
　　　　　银行存款（含税）
30YH}b#B  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ?-'G bOr!  
　　借：库存商品 7ufTmz#j<  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） xYY^tZIV  
　　　　主营业务成本 p_i',5H(  
　　　　预计负债 0j2mTF(C  
　　　贷：主营业务收入 j8+>E?nm  
　　　　　银行存款（含税） P8[k1"c!  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： 32Wa{LG;2  
　　借：库存商品 !p Q*m`Xo  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a4mRu|x  
　　　　预计负债 i (`Q{l  
　　　贷：银行存款（含税） /!sGO:  
　　如果未发生退货则： q|
UO]V  
　　借：主营业务成本 R5xV_;wD  
　　　　预计负债 0J6 * U[  
　　　贷：主营业务收入 K j~!E H"  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 5cb8=W-  
　　借：应收账款 I#'yy7J  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额）  `7oYXk  
　　借：银行存款 U ]7;K>.T  
　　　贷：应收账款 "jf_xZ$H-
 
　　　　　预收账款 yZ)-=H  
　　借：预收账款 1.5R`vKn]  
　　　贷：主营业务收入 F_&H*kL L3  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jW{bP_,"  
　　借：主营业务成本 ==S^IBG  
　　　贷：库存商品 L) UCVm  
　　如果发生退货： 8\G"I  
　　借：预收账款 lQv(5hIm  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S263h(H  
　　　贷：主营业务收入 y(O~=S+<  
　　　　　银行存款 ]MC5 uKn  
　　借：主营业务成本 2Z?l,M~
  
　　　　库存商品 3_>=Cv}  
　　　贷：发出商品 7d/I"?=|rA  
　　这里需要注意几个问题： @k\,XV`T~t  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； eh8lPTK il  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； > vXS6`;  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； u $B24Cy.  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； xEv?2n@A  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； PAH#yM2Ic  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 O)"Z%B  
　　固定价格 2cwJ);Eg2  
　　借：银行存款 a*t>Ks'C  
　　　贷：其他应付款 :\C/mT3xL)  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Zy|u5J  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： `XM0Mm%  
　　借：财务费用 AW'$5NF>  
　　　贷：其他应付款 ^])s\a$  
　　借：其他应付款 t#%J=zF{  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） DQ&\k'"\  
　　　贷：银行存款 {; Oj  
　　公允价格 KL*+gq0k  
　　借：银行存款 Ua4P@#cU  
　　　贷：主营业务收入 E= .clA  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） PS0 /Ok  
　　借：主营业务成本 EKS?3z%!  
　　　贷：库存商品 ,!X:wY}dW  
　　借：库存商品 o6:@j#b  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） %-BwK  
　　　贷：银行存款 sXtt$HID=  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 Asy2jw\V  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 ? A04qk  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 *$3p3-  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） ,c 0]r;u!  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： b`ksTO`}x  
　　借：银行存款 JSx[V<7m  
　　　贷：固定资产清理 ,1]VY/  
　　　　　递延收益 )|#ExyRO  
　　借：递延收益 @H^\PH?pp  
　　　贷：管理费用/制造费用 U ,!S1EiBs  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： GIfs]zVr`  
　　借：银行存款 16Jjf|]j  
　　　贷：固定资产清理 $e.Bz`  
　　　　　营业外收入 !)}D_9{  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 [&l+Ve(  
　　8、以旧换新业务的处理 er2;1TW3E  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： eu?P6>urA  
　　借：库存商品 O&}R  
　　　　银行存款 kWs:7jiiu  
　　　贷：主营业务收入 )\kNufP  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） q^7=/d8  
　　借：主营业务成本 WI.+9$1:P  
　　　贷：库存商品 #WGy Qu  
　　　　　涉及进项税额 +UX} "m~W  
　　借：库存商品 r{_1M>F D!  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Yv2L0bUo:  
　　　贷：银行存款 44KWS~  
　　借：银行存款 E^m)&.+'M  
　　　贷：主营业务收入 _X@ Q`d  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） OAEa+V
 
　　借：主营业务成本 .'4@Yp{=  
　　　贷：库存商品