[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 2yCd:w g  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 J1u@A$4l?  
　　一、销售商品的收入 dwf #~7h_  
　　1、一般商品的销售收入 (c*7VO;  
　　借：应收账款/银行存款 l/y Kc8^<  
　　　贷：主营业务收入 F]dd>#  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） {C,1w  
　　借：主营业务成本 E&T'U2  
　　　贷：库存商品 #:Sy`G6!?  
　　借：应收账款 C&d"#I  
　　　贷：其他业务收入 NdXy%Q  
　　借：其他业务成本 FRJ:ym=E  
　　　贷：原材料 M~g~LhsF  
　　借：存货跌价准备 V.P5v{  
　　　贷：主营业务成本 \4`saM /x  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 Mh-*5Rx  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 bTo@gJkn  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 >w]k3MC  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 O>"r. sR  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） y u
K5r  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 e$ xv[9  
　　借：长期应收款 Ivl^,{4  
　　　贷：主营业务收入 6UzT]"LR;  
　　　　　未实现融资收益 gQ@P w4bA  
　　借：未实现融资收益 z"P,=M6De  
　　　贷：财务费用 #&`WMLl+8  
　　借：银行存款 Ppo^qb  
　　　　贷：长期应收款 coP$7Q .  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） /NN[gz  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 $M3A+6["H  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 lh(+X-}D  
　　视同买断1：委托方 >.nt'BQ  
　　借：银行存款 >-@{vyoOy  
　　　贷：主营业务收入 :+dWJNY:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 3PR7g  
　　借：主营业务成本 )hZ}$P1  
　　　贷：库存商品 OTtanJ?  
　　受托方  !k??Kj  
　　借：库存商品 pil*/&pB  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） !y2h`ZAZ  
　　　贷：银行存款 .Zo9^0`C  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 ;x0KaFk  
　　借：委托代销商品 Fi3(glgd-  
　　　贷：库存商品 ^N}~U5  
　　收到代销清单 l<MC mKuYp  
　　借：应收账款 d(B;vL@R2V  
　　　贷：主营业务收入 E#X!*q&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） =iN_Ug+  
　　借：主营业务成本 d# ?*62  
　　　贷：委托代销商品 u1|Y;*  
　　借：银行存款 !CMVZf;u  
　　　贷：应收账款 Q,qylL  
　　受托方 zvs 2j"lb  
　　借：受托代销商品 s8I77._s  
　　　贷：受托代销商品款 <x;[ H%  
　　实现收入 }d*sWSPu(  
　　借：银行存款 3SB7)8Id1  
　　　　贷：主营业务收入 T9;o.f S  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Ko1?jPE  
　　借：主营业务成本 u'n%BVt
 
　　　贷：受托代销商品 )mZy>45  
　　借：受托代销商品款 z^GGJu%vjr  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Dlsa(  
　　　贷：应付账款 `3s-%>  
　　借：应付账款 eMd1%/[  
　　　贷：银行存款 !I+u/f?TO7  
　　收取手续费方式的委托代销商品： [x()^{ ;2  
　　委托方 c94PWPU  
　　借：委托代销商品 ez9M]! 8Lt  
　　　贷：库存商品 e5\1k#@  
　　收到代销清单： ;8x^9Q  
　　借：应收账款 |;1:$E"  
　　　贷：主营业务收入 xMGd'l
?  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） .BTT*vL-  
　　借：主营业务成本 L=Jk"qWV0  
　　　贷：委托代销商品 YG+Yb{^"  
　　借：销售费用 （手续费） lukRFN>c"  
　　　贷：应收账款 +fR`@HI  
　　借：银行存款 H.S|njn:r  
　　　贷：应收账款 fOfz^W  
　　受托方 x,*t/nzR  
　　借：受托代销商品 {7szo`U2  
　　　贷：受托代销商品款 lxJ.h&"P  
　　实现收入 2/gj@>dt  
　　借：银行存款 Z]+Xh  
　　　贷：应付账款 .Zz7LG{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +|w~j#j9`  
　　借：受托代销商品款 >\Pj(,'  
　　　贷：受托代销商品 |,~A9  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） !8M'ms>s=  
　　　贷：应付账款 WD1$"}R
 
　　借：应付账款 Y]Nab0R
&  
　　　贷：主营业务收入 pKlT.<X7  
　　　　　银行存款 _C#( )#  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ~PvzUT-^  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 Re ur#K  
　　借：应收账款 EqU[mqeF  
　　　贷：主营业务收入 QI{Y@xQ  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）  } R6h  
　　　　　估计退货率部分 cu
k}VZ  
　　借：主营业务收入 ]/naH#8G  
　　　贷：主营业务成本 JKbB,  
　　　　　预计负债 nvs7s0@Fqe  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： tzN;;h4C  
　　借：库存商品 Z'kYf  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） xeh|u"5  
　　　　主营业务收入 ^>28>!"1  
　　　　预计负债 6%y: hLT  
　　　贷：主营业务成本 3c6)  
　　　　　银行存款（含税） W5;sps  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： IbQ~f+y&2  
　　借：库存商品 Vjd =F .V+  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） FaM~ 56Pa  
　　　　主营业务成本 8TvPCZ$x  
　　　　预计负债 $B/cj^3  
　　　贷：主营业务收入 ,i.P= o  
　　　　　银行存款（含税） d)sl)qt}0  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： Q{-r4n|b  
　　借：库存商品 l.)!jWY  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 0g)mf6}o  
　　　　预计负债 " <AljgF  
　　　贷：银行存款（含税） u^p[zepW\  
　　如果未发生退货则： GTe9@d  
　　借：主营业务成本 ".Ug A\0  
　　　　预计负债 M 4?3l  
　　　贷：主营业务收入 gJ7puN  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： XITQB|C??$  
　　借：应收账款 SQk!o{  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） !7DS  
　　借：银行存款 bhYaG i0  
　　　贷：应收账款 wH<*  
　　　　　预收账款 n-_w0Y  
　　借：预收账款 95&HsgdxJ  
　　　贷：主营业务收入 df\>-Hl  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） LlqhZetS  
　　借：主营业务成本 Z;:-8 HPDY  
　　　贷：库存商品 h]$zub
 
　　如果发生退货： G_]mNh  
　　借：预收账款 _,Y79 b6  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） jnY4(B   
　　　贷：主营业务收入 q<7n5kJ~  
　　　　　银行存款 zYsGI<4  
　　借：主营业务成本 EK^2 2vi$  
　　　　库存商品 "{ lnSLk  
　　　贷：发出商品 'fsOKx4Z  
　　这里需要注意几个问题： q?\D9aT9  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； yvvR%]!.  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； Y._AzJ&B[  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； ,\7okf7H,-  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； oJy/PR3  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； d8po`J#nb  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 $Izk]o;X~  
　　固定价格 #'P&L>6 ;  
　　借：银行存款 3t'K@W?AJh  
　　　贷：其他应付款 LTHS&3%2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Jt"Wtr   
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： "mA/:8`Q  
　　借：财务费用 9q?gmAn.  
　　　贷：其他应付款  VM`."un]  
　　借：其他应付款 uwJkqlUOz  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） $fKWB5p|()  
　　　贷：银行存款 q$P"o].EK  
　　公允价格 B!0[LlF+  
　　借：银行存款 ^.Q),{%Xo  
　　　贷：主营业务收入 uJizR F  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Zh$Z$85p  
　　借：主营业务成本 _"=~aMXC.)  
　　　贷：库存商品 R.@GLx_zpQ  
　　借：库存商品 tp7fmn*  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） (_2eiE71  
　　　贷：银行存款 $8)/4P?OL  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 ` XQ5>c  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 O?_ '6T  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 [}D)73h`  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） bc-"If Z&  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： k95vgn%  
　　借：银行存款 d hy=x  
　　　贷：固定资产清理 We|*s2!  
　　　　　递延收益 /e}k7U,^  
　　借：递延收益 a%kj)ah  
　　　贷：管理费用/制造费用 +e\u4k{3V  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： 4'M#m|V  
　　借：银行存款 Kmtr.]Nj  
　　　贷：固定资产清理 ETtR*5Y 5  
　　　　　营业外收入 p\AS
f  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 o?>)CAo  
　　8、以旧换新业务的处理 :}lE@Y,R   
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： _v\QuI6  
　　借：库存商品 ;8!D8o(+  
　　　　银行存款 1{*x+GC^/  
　　　贷：主营业务收入 (/^&3xs9  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） shD$,! k  
　　借：主营业务成本 -v:Y\=[\  
　　　贷：库存商品 cWi2Sls  
　　　　　涉及进项税额 ,F1$Of/'@\  
　　借：库存商品 NJ~'`{3v  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） C9fJLCufC  
　　　贷：银行存款 x?k6ek  
　　借：银行存款 C]k\GlhB  
　　　贷：主营业务收入 Y9Pb  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y\rKw!u_!  
　　借：主营业务成本 = #`FXO1C  
　　　贷：库存商品