[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： 2}Plr{s9  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 *ik)>c_  
　　一、销售商品的收入 v=WDs#"  
　　1、一般商品的销售收入 ]Oh>ECA|D  
　　借：应收账款/银行存款 A"ph!* i{  
　　　贷：主营业务收入 J;Xz'0
 
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） e14Q\  
　　借：主营业务成本 rtOW-cz  
　　　贷：库存商品 ,^66`C[G  
　　借：应收账款 (xJBN?NRO  
　　　贷：其他业务收入
;ypO'  
　　借：其他业务成本 )4~XZt1r  
　　　贷：原材料 2-2LmxLG  
　　借：存货跌价准备 pnb
$lpxt  
　　　贷：主营业务成本 TEyPlSGG  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 \/%Q P E8  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 =,Um;hU3r  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 2p.+C35c=j  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额
-xEg"dY/  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） BeCr){,3  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 t$D[,$G9  
　　借：长期应收款 @].aFhH`)  
　　　贷：主营业务收入 au~gJW-  
　　　　　未实现融资收益 a'fb0fz  
　　借：未实现融资收益 bbA<Zp  
　　　贷：财务费用 md_s2d  
　　借：银行存款 = $Yk8,  
　　　　贷：长期应收款 Y(mwJud|  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） $k=r d#3  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ?I
r6*ZyY  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 r|$g( (g  
　　视同买断1：委托方 *g.,[a0  
　　借：银行存款 n8C {Okr  
　　　贷：主营业务收入 1fG@r%4  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Nq1RAM  
　　借：主营业务成本 F&Z>B};  
　　　贷：库存商品 JsdEA  
　　受托方 imuHSxcaV  
　　借：库存商品 $S=OmdgR  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） :9>nY  
　　　贷：银行存款 "q8'tN><  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 2)H|/  
　　借：委托代销商品 aMD?^  
　　　贷：库存商品 R|yTUGY  
　　收到代销清单 cZ
i&L p  
　　借：应收账款 ,peFNpi  
　　　贷：主营业务收入 FpYoCyD}  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） S
!bv
U2d  
　　借：主营业务成本 Cu5 - w  
　　　贷：委托代销商品 \Bf{/r5x  
　　借：银行存款 [#V!XdQ,  
　　　贷：应收账款 oOvbel`;  
　　受托方 !b Km }1T  
　　借：受托代销商品 -#hl&^u$  
　　　贷：受托代销商品款 Z.:A26  
　　实现收入 7wiu%zfa:=  
　　借：银行存款
c73ZEd+j  
　　　　贷：主营业务收入 {K}+$jzGVt  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ttOsL')|  
　　借：主营业务成本 Z r*ytbt  
　　　贷：受托代销商品 tp0*W _<4  
　　借：受托代销商品款 06r cW `  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） @Z
WKs  
　　　贷：应付账款 0_)\e  
　　借：应付账款 ^^mi@&ApLD  
　　　贷：银行存款 x-EAu3=V  
　　收取手续费方式的委托代销商品： B$n\m854  
　　委托方 jKs8i$q  
　　借：委托代销商品 dzap
]RpB  
　　　贷：库存商品 ('Pd GV4V  
　　收到代销清单： :2+:(^l  
　　借：应收账款 _7VU ,  
　　　贷：主营业务收入 A1@a:P=  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） `W=JX2I  
　　借：主营业务成本 $$w 1%#F=  
　　　贷：委托代销商品 a7R7Ks|q  
　　借：销售费用 （手续费）  G%{jU'2  
　　　贷：应收账款 6I<`N  
　　借：银行存款 G#>nOB  
　　　贷：应收账款 ewR0e.g  
　　受托方 #k6T_
ki  
　　借：受托代销商品 ?xega-l  
　　　贷：受托代销商品款 B:SRHd{*Wu  
　　实现收入 U/;Vge8{  
　　借：银行存款 Y-9F*8<  
　　　贷：应付账款 z%z$'m  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?M);wBe(  
　　借：受托代销商品款 p_D)=Ef
|&  
　　　贷：受托代销商品 \ U_DTI  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） )ALcmC?!#  
　　　贷：应付账款 p_( NLJ%  
　　借：应付账款 r0,}f\  
　　　贷：主营业务收入 VEk|lX;2  
　　　　　银行存款 v2^CBKZ+  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 %vI ]"a@  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 NoT oLt\  
　　借：应收账款 b?l\QMvi  
　　　贷：主营业务收入 qp8;=Nfa  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） W0Vjs|/  
　　　　　估计退货率部分 60m1 >"  
　　借：主营业务收入 -#@;-2w  
　　　贷：主营业务成本 i@6 kIC  
　　　　　预计负债 E
^G=  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： 43YusUv  
　　借：库存商品 x$t=6@<
]  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） ^"I!+Teb  
　　　　主营业务收入 @r<w|x}  
　　　　预计负债 -3C~}~$>`  
　　　贷：主营业务成本 ]`x~v4JU  
　　　　　银行存款（含税） lEJTd3dMi  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： YI/vt2  
　　借：库存商品 "Y6f.rB  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） qohUxtnTK>  
　　　　主营业务成本 wiZK-#\x  
　　　　预计负债 {chl+au*l  
　　　贷：主营业务收入 &7cy9Z~m  
　　　　　银行存款（含税） 6b0#z#E  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： !^%b|=[  
　　借：库存商品 EJZ2V>\_-0  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 'k hJ
Z:  
　　　　预计负债 0<!BzG  
　　　贷：银行存款（含税） %q@@0qenv  
　　如果未发生退货则： fu/v1~X  
　　借：主营业务成本 JyV"jL   
　　　　预计负债 YRl2e`&jt  
　　　贷：主营业务收入 *l}q,9iQ-  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： +aMPwTF:3  
　　借：应收账款 @d)6LA9Ec  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） DY%E&Vd:h  
　　借：银行存款 s;L7 _.hH@  
　　　贷：应收账款 awUIYAgJ3  
　　　　　预收账款 mwBOhEefNJ  
　　借：预收账款 SJL?( S*  
　　　贷：主营业务收入 N[Fz6,ZG _  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Nt/>RCh  
　　借：主营业务成本 Rv }e+5F  
　　　贷：库存商品 \ ^_3Yw  
　　如果发生退货： I~Ziq10  
　　借：预收账款 ^;M!u8[  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） f>dWl$/_s  
　　　贷：主营业务收入 dQt]r  
　　　　　银行存款 A+AqlM+$i  
　　借：主营业务成本 S?&ntUah  
　　　　库存商品 J 5~bs*a8  
　　　贷：发出商品 ~
ujY+{  
　　这里需要注意几个问题： X ZfT;!wF&  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； [W` _`  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； (c_E*>c)  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； HI55):Eb  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； H_Vf_p?  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； :\>@yCD  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 *?cE]U6;  
　　固定价格 sdrALl;w|  
　　借：银行存款 YajUdpJi  
　　　贷：其他应付款 074)(X&:x  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） c<|;<8ew  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： K^>+"  
　　借：财务费用 Ft' ?43J  
　　　贷：其他应付款 !CUrpr/*  
　　借：其他应付款 YjAwt;%-D  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 3x=T&X+  
　　　贷：银行存款 w!7Hl9BW  
　　公允价格 4vF1  
　　借：银行存款 i.Yz)Bw  
　　　贷：主营业务收入 pxjb^GZ0  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） _O{3bIay3!  
　　借：主营业务成本 !c
/G'se  
　　　贷：库存商品 X&b)E0]pR  
　　借：库存商品 Y<odXFIS  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） N2WQrTA:S+  
　　　贷：银行存款 X)P9f N~7  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 gy0l@ 5 N  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 :@mb.'%*!  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 edD19A  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） 1$H*E ~  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： {wVj-w=<W  
　　借：银行存款 Xgou7x<  
　　　贷：固定资产清理 ]y:2O P  
　　　　　递延收益 ye4 T2=  
　　借：递延收益 [f 4Nq \i  
　　　贷：管理费用/制造费用 MF69n,(o  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： {oOzXc
6o  
　　借：银行存款 bLuAe EA  
　　　贷：固定资产清理 zT4SI'r?f  
　　　　　营业外收入 3@7IY4>o  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 j\@Ht~G  
　　8、以旧换新业务的处理 g$+ $@~  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： =MMU(0 E  
　　借：库存商品 H}vq2|MN  
　　　　银行存款 Qu]F<H*Y|  
　　　贷：主营业务收入 ;d5d$Np@m&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xO3-I@  
　　借：主营业务成本 U~H]w,^  
　　　贷：库存商品 I8M^]+c  
　　　　　涉及进项税额 *7cc4 wGQ  
　　借：库存商品 +9yV'd>U  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） NFsj ~6F#  
　　　贷：银行存款 H.-VfROi2  
　　借：银行存款 GE?M. '!{{  
　　　贷：主营业务收入 4@0y$Dv\  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） |%\>+/j$  
　　借：主营业务成本 O S?S$y  
　　　贷：库存商品