[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： #CaT0#v  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 6tBh`nYB=  
　　一、销售商品的收入 @sV6g?{tI  
　　1、一般商品的销售收入 UUF;Q0X  
　　借：应收账款/银行存款 fs=W(~"  
　　　贷：主营业务收入 xfE:r:  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） pd[?TyVK;  
　　借：主营业务成本 -Xw i}/OX  
　　　贷：库存商品 lR9~LNK?  
　　借：应收账款 -PI_*  
　　　贷：其他业务收入 -zq_W+)ks  
　　借：其他业务成本 
jd&kak
 
　　　贷：原材料 v$H]=y  
　　借：存货跌价准备 iA^GA8dn  
　　　贷：主营业务成本 Zu$30&U  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 UUlrfur~  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 Hz&.]yts2J  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 Of*z9YI  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 8u401ddg  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） km]RrjRp  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 16p$>a<6  
　　借：长期应收款 d4h, +OU
 
　　　贷：主营业务收入 ;L
Bq!  
　　　　　未实现融资收益 )i;o\UU  
　　借：未实现融资收益 Z|z+[V}[  
　　　贷：财务费用 $YmD;  
　　借：银行存款 YXR%{GUP[  
　　　　贷：长期应收款 Lb'HM-d  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） },2mIit(  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 ;JK!dzi}  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 c&Mci"nj0  
　　视同买断1：委托方 p&:(D=pIu  
　　借：银行存款 O%(E 6 n  
　　　贷：主营业务收入 Wa8?o~0"L  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） &s|&cT  
　　借：主营业务成本 jH1!'1s|  
　　　贷：库存商品 4mG?$kCN  
　　受托方 \s.c.c*eh;  
　　借：库存商品 483BrFV  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） <V}^c/c
!  
　　　贷：银行存款 @y (9LSs  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 O~r.sJ}  
　　借：委托代销商品 {~"&$DY2  
　　　贷：库存商品 2VNMz[W'  
　　收到代销清单 \&&jzU2  
　　借：应收账款 nJ.<yrzi  
　　　贷：主营业务收入 *}t,:N;i  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） fR=B/`  
　　借：主营业务成本 L y!!+UM\  
　　　贷：委托代销商品 QT;mCD=O
D  
　　借：银行存款 (Ut)APM  
　　　贷：应收账款 fNV
Nx~E  
　　受托方 l%aiG+z%6}  
　　借：受托代销商品 ^_5Nh^  
　　　贷：受托代销商品款 -`mHb  
　　实现收入 ;OlC^\e  
　　借：银行存款 kp~@Ub @O3  
　　　　贷：主营业务收入 BwN
65_5p  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ![wV}.}  
　　借：主营业务成本 "g)@jqq:>  
　　　贷：受托代销商品 xwwy9:ze*l  
　　借：受托代销商品款 lbw*T  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） (f^K\7HM  
　　　贷：应付账款 A;t6duBDf/  
　　借：应付账款 @ (UacFO  
　　　贷：银行存款 6#/Riu%  
　　收取手续费方式的委托代销商品： AeqxH1%  
　　委托方 *}Al0\q0M  
　　借：委托代销商品 MYzyg  
　　　贷：库存商品 rUX1Iu7  
　　收到代销清单： !<wM?Q:  
　　借：应收账款
=R08B)yR  
　　　贷：主营业务收入 QMGMXa  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） +H[GD!  
　　借：主营业务成本 j5*W[M9W
 
　　　贷：委托代销商品 s V70a3#  
　　借：销售费用 （手续费） dF$Fd{\4^  
　　　贷：应收账款 FK MuRy|  
　　借：银行存款 6.z8!4fpl  
　　　贷：应收账款 {iG
k~qN  
　　受托方 ('/5#^%R  
　　借：受托代销商品 n
VqFCBB  
　　　贷：受托代销商品款 aZ%
  
　　实现收入 MtYi8"+<e.  
　　借：银行存款 QGtKu:c.81  
　　　贷：应付账款 ':kj\$U  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ?fB}9(
6  
　　借：受托代销商品款 -5Qsc/s&  
　　　贷：受托代销商品 6m_whGosi  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） 7-nz'-'  
　　　贷：应付账款 <$WRc\}&g  
　　借：应付账款 {wWh ;  
　　　贷：主营业务收入 [vuqH:Ln  
　　　　　银行存款 V9:h4]  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 6e1/h@p\7  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 c;w%R8z  
　　借：应收账款 s6k,'`.  
　　　贷：主营业务收入 8~QEJW$  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） gl/n*s#r_  
　　　　　估计退货率部分 xm@vx}O:  
　　借：主营业务收入 :T5p6:  
　　　贷：主营业务成本 _yQ*  
　　　　　预计负债 KmoPFlw  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： J1I"H<}-6  
　　借：库存商品 :eQ?gM!,  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） p&wXRI  
　　　　主营业务收入 gkdd#Nrk  
　　　　预计负债 mmrx*sr=  
　　　贷：主营业务成本 RW!D!~  
　　　　　银行存款（含税） -ec~~95  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： ;eznONNF  
　　借：库存商品 Py$*c  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） yM%,*VZ  
　　　　主营业务成本 `3!ERQU  
　　　　预计负债 Z~}=q  
　　　贷：主营业务收入 dQ97O{O:i  
　　　　　银行存款（含税） <r (Y:2  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： [4:_6vd7X  
　　借：库存商品 $QQv$  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） =/@c9QaVB  
　　　　预计负债 4&I BNc,sn  
　　　贷：银行存款（含税） $ig%YB  
　　如果未发生退货则： \/C-e  
　　借：主营业务成本 j%R}  
　　　　预计负债 4ed+'-"m  
　　　贷：主营业务收入 @,i_ KN6C  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： lc/q0  
　　借：应收账款 >#z*gCO5,  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） cT abZc  
　　借：银行存款 xXl^\?HC  
　　　贷：应收账款 ~c7}eTJd"  
　　　　　预收账款 t?p[w&@M2  
　　借：预收账款 AY['!&T  
　　　贷：主营业务收入 ^|DI9G(Bs  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） T" Ph@I<  
　　借：主营业务成本 ;\=W=wL(  
　　　贷：库存商品 /g3U,?qP  
　　如果发生退货： (q+U5Ls6  
　　借：预收账款 $a(EF 6  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 0R~{|RHM  
　　　贷：主营业务收入 "J(#|v0  
　　　　　银行存款 bq3G3oAyG  
　　借：主营业务成本 HVzG }r(J  
　　　　库存商品  ]qCAog  
　　　贷：发出商品 PdG:aGQ>  
　　这里需要注意几个问题： 0}]k>ndT  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； gCAWRNp  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； 6 dO )]  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； HqXaT6#/  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； E<;C@B  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； >IO}}USm  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 Wbc*x  
　　固定价格 .3k"1I '\  
　　借：银行存款 HaI  
　　　贷：其他应付款 "FI]l<G&  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %7q,[g8  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： b@@`2O3"  
　　借：财务费用 qy6zHw  
　　　贷：其他应付款 QSf{V(fs  
　　借：其他应付款 /!,>P[Vx  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） RWf4Wh?d  
　　　贷：银行存款 dE2(PQb*P  
　　公允价格 rkW*C'2fz  
　　借：银行存款 c,;-[s
n  
　　　贷：主营业务收入 H"f%\'  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） )6dvWK  
　　借：主营业务成本 }~$zdgMT  
　　　贷：库存商品 <N^2|*3  
　　借：库存商品 O [GG<Um  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 9/R|\  
　　　贷：银行存款 hH8:7i  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 -8&M^-  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 vsg"!y@v  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。
;Ad$Q9)EE  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） +9>t; Ty  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： :~BY[")  
　　借：银行存款 L2Uk/E  
　　　贷：固定资产清理 XPE{]
4 g  
　　　　　递延收益 z>+@pj   
　　借：递延收益 8)3g!3S  
　　　贷：管理费用/制造费用 +K2jYgy  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： DWZ!B7Ts  
　　借：银行存款 \"i2E!  
　　　贷：固定资产清理 'cJHOd  
　　　　　营业外收入 1t/#ZT!X/  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 G (Fi  
　　8、以旧换新业务的处理 XJTY91~R  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： +/*,%TdQ4  
　　借：库存商品 pA9^-:\*  
　　　　银行存款 PO5/j  
　　　贷：主营业务收入 BKe~y  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） s<LF=qGu  
　　借：主营业务成本 z 7OTL<h  
　　　贷：库存商品 ]Ow A>fb  
　　　　　涉及进项税额 )x
Ik
#>)  
　　借：库存商品 H\AJLk2E  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） GGsDR%U
 
　　　贷：银行存款 b_@MoL@A!  
　　借：银行存款 Lh0Pvq0C  
　　　贷：主营业务收入 Im i)YC  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Au08k}h<G  
　　借：主营业务成本 !},_,J~(|  
　　　贷：库存商品