[知识整理]八大销售收入财务处理 [复制链接]

各种销售商品收入的相关财务处理总结： N=wB1gJ  
　　收入其实主要包括三大部分内容：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权收入。 XW1
9hG   
　　一、销售商品的收入 ur'A;B  
　　1、一般商品的销售收入 /q>"">  
　　借：应收账款/银行存款 ie_wJ=s  
　　　贷：主营业务收入 w
k3yz6V2  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ''V:+@Toh  
　　借：主营业务成本 9;@6iv  
　　　贷：库存商品 Fv3fad@x  
　　借：应收账款 m1
(rAr1  
　　　贷：其他业务收入 xD~:= ]G  
　　借：其他业务成本 #bGt%*Re p  
　　　贷：原材料 m\Dbb.vBvW  
　　借：存货跌价准备 F`
3I~(  
　　　贷：主营业务成本 Q%85,L^U  
　　2、商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回 K(_n
fE{  
　　商业折扣：按照扣除商业折扣之后的金额确认收入和税金 {RzlmDStV  
　　现金折扣：总价法和净价法 区别是后者打价不打税 实际收到的现金收入与原应收账款的差额确认财务费用 b[/-lNrc  
　　销售折让部分冲减收入与销项税额 l<gg5 Zea  
　　销售退回部分冲减收入与销项税额，同时将原已结转的成本转回（借：库存商品 贷：主营业务成本） LTi0,03l<  
　　3、分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质，照应收或者协议价款的公允价值确认收入。 t]Oxo`h=  
　　借：长期应收款 5T,`j=\  
　　　贷：主营业务收入 l{;vD=D  
　　　　　未实现融资收益 _xbV
AI4  
　　借：未实现融资收益 @P%&Dha  
　　　贷：财务费用 *
t~(_j  
　　借：银行存款 (_d^iZyf  
　　　　贷：长期应收款 P[D^*}  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xY@V.  
　　4、视同买断和收取手续费方式的委托代销商品 VG)kPKoi  
　　视同买断方式，如果委托方交付给受托方，无论受托方是否卖出委托方不再承担责任，则委托方交付商品的同时直接确认收入结转成本；否则收到代销清单时确认收入结转成本。 &'R\yX<J)  
　　视同买断1：委托方 dfk=%lZYd9  
　　借：银行存款 x;kW }U  
　　　贷：主营业务收入 Wz9 }glr  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） b,s T[!X[  
　　借：主营业务成本 f 1]1ZOb  
　　　贷：库存商品 c$>Tfa'H  
　　受托方 @c5TSHSL.  
　　借：库存商品 'sJYt^  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） UE*M\r<  
　　　贷：银行存款 edA.Va|0  
　　视同买断2（收到代销清单）：委托方 'b%S3)}  
　　借：委托代销商品 p*vEVo  
　　　贷：库存商品 <D =U=5  
　　收到代销清单 $+-2/=>Xk  
　　借：应收账款 2b2/jzO}J  
　　　贷：主营业务收入 WOquG  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） G/=tC8eX  
　　借：主营业务成本 ?oP<sGp  
　　　贷：委托代销商品 iFpJ/L  
　　借：银行存款 yyG:Kl  
　　　贷：应收账款 &_G^=Nc,H  
　　受托方 Kk-A?ju@g  
　　借：受托代销商品 @=:( b"Sg  
　　　贷：受托代销商品款 wU+-;C5e  
　　实现收入 *GD?d2.6j  
　　借：银行存款 R{u/r%  
　　　　贷：主营业务收入 Q/L:0ovR  
　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） Y=\;$:L[  
　　借：主营业务成本 :Fu.S1j$  
　　　贷：受托代销商品 dy`K5lC@  
　　借：受托代销商品款 3y<;fdS7  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） "/g/Lc  
　　　贷：应付账款 &E0P`F,GQA  
　　借：应付账款 (@[c;+x  
　　　贷：银行存款 "1yXOy^2  
　　收取手续费方式的委托代销商品： CB\E@u,  
　　委托方 Ar,B7-F!  
　　借：委托代销商品 !-)Hog5\  
　　　贷：库存商品 1UT&kD!si  
　　收到代销清单： gWL'Fl}H  
　　借：应收账款 '+JU(x{CCl  
　　　贷：主营业务收入 c/%i,N\5  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） R$sG*=a!8j  
　　借：主营业务成本 ncjtv"2R  
　　　贷：委托代销商品 =*_T;;E  
　　借：销售费用 （手续费） ?%(:  
　　　贷：应收账款 fIWOo >)D  
　　借：银行存款 ha&2V=  
　　　贷：应收账款 rzsAnLxo  
　　受托方 B=8],_  
　　借：受托代销商品 tUaDwIu#  
　　　贷：受托代销商品款 5R"iF+p4  
　　实现收入 %L,mj  
　　借：银行存款 Xz4T_-X8d  
　　　贷：应付账款 &>,c..Ke  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） xJlf}LEyF  
　　借：受托代销商品款 w7+3?'L  
　　　贷：受托代销商品 sT ]JDC6  
　　借：应交税费-应交增值税（进项税额） nJC/yS|  
　　　贷：应付账款 /
?C}PM  
　　借：应付账款 Te_%r9P|2  
　　　贷：主营业务收入 ^~Xs
HmcQ  
　　　　　银行存款 pb JC A&  
　　5、附有售后退回条件的商品出售 ;n`SF~CU  
　　如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整。 l3[2b Qx  
　　借：应收账款 "&lQ5]N.%  
　　　贷：主营业务收入 ROq
z$yY  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） %zsY=qT  
　　　　　估计退货率部分 ^/b3_aM5d  
　　借：主营业务收入 M^S
<G  
　　　贷：主营业务成本 S+9}W/  
　　　　　预计负债 f2ea|l  
　　如果实际的退货大于估计的退货率： \k&2nYVHf  
　　借：库存商品 Q#M@!&  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） WOkAma-  
　　　　主营业务收入 _3YZz$07  
　　　　预计负债 ;=r_R!
d@  
　　　贷：主营业务成本 bYt[/K,  
　　　　　银行存款（含税） 2nz^%pLT  
　　如果实际的退货小于估计的退货率： 0;6
eSmF  
　　借：库存商品 !79eF)  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） /h6K"w=='!  
　　　　主营业务成本 x6N)T4J(  
　　　　预计负债 jTHgh>n  
　　　贷：主营业务收入 Z8 eB5! $  
　　　　　银行存款（含税） |YEq<wbQ  
　　如果实际的退货等于估计的退货率： MEKsL7  
　　借：库存商品 ,r_%p<lOFu  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） -?%81 z.Qq  
　　　　预计负债 1xBgb/+  
　　　贷：银行存款（含税） mQd L"caA  
　　如果未发生退货则： w&F.LiX^  
　　借：主营业务成本 X?f\j"v  
　　　　预计负债 C6` Tck!  
　　　贷：主营业务收入 @'IRh9  
　　如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入： 6 rp(<D/_  
　　借：应收账款 :[
\M|iAo  
　　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） C!X"0]@FA  
　　借：银行存款 ^L4"X~eM  
　　　贷：应收账款 E!"N}v  
　　　　　预收账款 ?cur}`  
　　借：预收账款 W*.j=?)\[  
　　　贷：主营业务收入 Te d1Ky2O  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^]n:/kZ5"[  
　　借：主营业务成本 tXXn HEz  
　　　贷：库存商品 nY M2Vxi0+  
　　如果发生退货： Lqa|9|!  
　　借：预收账款 
U,Q  
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 9u0<$UY%  
　　　贷：主营业务收入 ks19e>'5Q  
　　　　　银行存款 `En>o~L;  
　　借：主营业务成本 m:-=K
  
　　　　库存商品 }e
bu@)r  
　　　贷：发出商品 }t%2giJ  
　　这里需要注意几个问题： 2e?a"Vss  
　　1、估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理； M4}b lh#  
　　2、只有在退货期满，才调整收入与费用； u;G-46  
　　3、如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项； 3sD/4 ?  
　　4、如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项； eHE?#r16Z  
　　5、如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项； 4ux^K:z  
　　6、售后回购，如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入。 _ci8!PP  
　　固定价格 i K,^|Q8  
　　借：银行存款 :q34KP  
　　　贷：其他应付款 EBMZ7b-7  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ^!A@:}t>  
　　回购价与售价之间的差额分期确认财务费用： nq%GLUH   
　　借：财务费用 O&g$dK!Rad  
　　　贷：其他应付款 T/$hN hQK  
　　借：其他应付款 [cso$T v  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） a8}!9kL  
　　　贷：银行存款 1
|XC$0  
　　公允价格 D}T+X;u)K  
　　借：银行存款 +yd{-iH  
　　　贷：主营业务收入 nnZM{<!hF  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） ;%^T*?t  
　　借：主营业务成本 Lj2Au_5  
　　　贷：库存商品 %X -G(Z  
　　借：库存商品 Qv B%X)J  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） }cO}H2m  
　　　贷：银行存款 wOV} <.W  
　　售后回购与税法确认一致，不会产生差异。 }.t8Cy9G  
　　产生差异的包括：分期收款销售商品、会计上按照现值确认收入结转成本、税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）。 GUcGu5tw:  
　　附有售后退回条件的销售，会计上退回部分不确认收入，税法确认。 -izZ D  
　　7、售后回租（分为融资租回和经营租回） *pSD[E>SU  
　　如果是融资租回，则不确认收入，售价与账面价值的差额确认递延收益，并且按照与折旧率相同的比例进行分摊： @)x8<  
　　借：银行存款 uRnSwJ"hE  
　　　贷：固定资产清理 IA~wmOF  
　　　　　递延收益 }@TtX\7(D  
　　借：递延收益 yL#2|t(  
　　　贷：管理费用/制造费用 (W'3Zv'f  
　　如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益： |Ye%HpTTv  
　　借：银行存款 "JpnmE[`  
　　　贷：固定资产清理 m\eYm;RVj  
　　　　　营业外收入 :O9i:Xq[QW  
　　如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。 lG R6S  
　　8、以旧换新业务的处理 h(gpqSN  
　　旧物做进货，新物做销售。如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认，合并写分录： $.KDnl^  
　　借：库存商品 uePa4e!  
　　　　银行存款 }%Vx2Q  
　　　贷：主营业务收入 eb=#{  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） u&Cu"-%=M  
　　借：主营业务成本 &Xp<%[:  
　　　贷：库存商品 nO;t5d  
　　　　　涉及进项税额 js F96X{  
　　借：库存商品 ^"{txd?6  
　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） Z"5ew
U<?  
　　　贷：银行存款 U}:e-
 
　　借：银行存款 /2Qgg`^)  
　　　贷：主营业务收入 xC YL3hl  
　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） cIOM}/gqv  
　　借：主营业务成本 HOb0\X  
　　　贷：库存商品