sH^?v0^a 消费税原理 2Qoj>Wy{ "! yKX(aTX 消费税与增值税的差异 -V'`;z E6 ?|i6]y=D '~-Lxvf ' 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） iL-I#"qT,
@L^2VVWk^ V\@h<%{^%7 烟 gd[jYej'RP D;)Tm|XizW S#qd#Zk|Y UiA\J 9 )u*IGj 酒 QRXsLdf$$ ?"PUw3V3lB st ( l85 j]}A" 8=1 包装物计税方式 qyv9]
Q1 =2pGbD;* 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） vG O- a2Z 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
ZO{uG(u 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
LYNd^} 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
|E0>-\6 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
}rsD$ 应纳消费税额的计算（三种） [Rw0']i`4 5b3Wt7 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） :}TT1@ eX7Ev'(H oL>m}T 048BQ 消费税与增值税对比：
ZdeRLX 组税价格
+"6_rbeuO （1）从价定率：
.5|AX6p+^ （2）复合计税：
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c:^)G 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） RxU6 .5N B5*{85p(u E
9HA8 0j-- X?- 受托方代收代缴消费税的计算
!i`HjV0wS （1）从价定率：
v_7?Zik8E （2）复合计税：
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zZ z3\WcW7| 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） @Ft\~ +} - %5O:n Q=+*OQV29 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
04u ^Q 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
"; PW#VHC 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
B]""%&! O 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
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应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
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)N$CW 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） 2D"n #O`y t04 _~e （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 +;ILj< !Z7 $0f( G c| ;nDCyn4i] 扣税计算
公式如下：
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当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
)Td;2 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
6BnP"R. sX :)g>b （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 %O=U|tuc$ VN5UJ!$?J fH#*r|~ 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
9;L5# /E 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
lHTW e' 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
=F B[<% 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） $P{|^ou3a# x3`b5 ^ 征收管理 N>+s8L.? 3>+9Rru 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） =}$YZ uzmU <fZ?F= >`3wEJ"< 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
