\Y> !vh X 消费税原理 'Q^P#<< i*T>, z 消费税与增值税的差异 )[w_LHK
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cR:h" 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2）
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`xU PR&D67:Jy '.@'^80iQ u% ^Lu.l_c 酒 [ imC21U KAR XC,z O1o.^i$-M } OeEv@^ 包装物计税方式 [;c'o5M& ~&/|J )} 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） 3:$hC8 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
mx#H+:}&r 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
o W)M&$oS 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
LzE AA{ 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
jaf q(t 应纳消费税额的计算（三种） 5 zlgmCGow wHW";3w2~ 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） GHHErXT\a r<;bArs-u O&# bC 3G9YpA_}X 消费税与增值税对比：
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L 组税价格
V *=T o （1）从价定率：
r)<]W@ Pr （2）复合计税：
05:`(vl p ez^]I 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） Ebp^-I9.d A)En25,X kZ+nL)YQ# \t'(&taX< 受托方代收代缴消费税的计算
gd[jYej'RP （1）从价定率：
D;)Tm|XizW （2）复合计税：
S#qd#Zk|Y Nm%&xm 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） *52*IRH I!.o
& dk ^jb55X} 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
{z Bf *x 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
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ux~A 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
Lm\N` 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
F"j0;}+N 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
? yzhk7j7 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） ?b 2 +Y
,>ftN （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 !v^D}P 3Y aT[Z#Zd, N
wly#| 扣税计算
公式如下：
=6imrRaaV 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
zu<b#W v 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
dlN(_6>b Wm4@+ } （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 Dna0M0 y%k\=:m )I{41/_YA 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
/HgdTyR) 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
{b L6%._C 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
4&)*PKq 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） !>
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8 征收管理 \v{tK; (%"M% Qko 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） u _s w-};\]I &Qy_= -] 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
