%=BtOM_2 消费税原理 m+H% g"Zj zgK;4
22$m 消费税与增值税的差异 U%L
-NMe r9?o$=T +SyUWoM 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） s
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7D9]R#-K O"iak 烟 -K^41W71 #Wk5E2t QtlT&|$ S<pk c8 Q.E_:=*H 酒 LihdZ ) }LQ\a8]< R\y'_S=#a ~#4~_d.=L 包装物计税方式 rKT )!o' l=NAq_?N\ 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） !t% Q{`p 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
#fj[kq)&S 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
qy&\Xgn;GA 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
W0|_]"K- 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
Y$ +QNi 应纳消费税额的计算（三种） eo ?Oir) BjvdnbJg 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） y;r"+bS8 gCL{Cw
:$2Yg[Zc3 p+)C$ 2YK 消费税与增值税对比：
U&X. 组税价格
0R*}QXph （1）从价定率：
,O2q+' & （2）复合计税：
G>JxIrN0 W#V fX!~ 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） A( NEWO %]!?{U\* k y}Cj #I+a I'P!,Y/> 受托方代收代缴消费税的计算
$sM]BE : （1）从价定率：
x7Eeb!s0f, （2）复合计税：
^,>}%1\ >|(WS.n 3C 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） jD<9=B(g 27$\sG|g r^e-.,+
进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
(Y&R0jt 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
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jN 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
rtoSCj: 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
R+C+$?4NG 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
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SJ~n 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） ;B(;2.<"J U24V55ZnI （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 []!tT-Gzy - f+CyhR"* EccFx7h 扣税计算
公式如下：
?! !;X W 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
!P+~ c0DF 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
(Jm(}X]sh[ zC[i <'h!T （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 @
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] rKH|i 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
T m0?[[3hC 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
J*/$ywI 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
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|lP@ 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） I ):m 6y@ qQ3 ]E][/ 征收管理 BHIZHp ; 2+ FgOj 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） 6yV5Yjs N4[ B:n sASAsGk< 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
