*dw.=a9 消费税原理 }>@ \I^Xm, p) 8 S]p] 消费税与增值税的差异 (7Z+ De? !D??Y^6bI \&Yn)|! 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） !.vyzCJTzB
wv\X Ca |}i+ 烟 PD&e6;rj; s$fM,l: ! ZF7@ b/-me t 24`*' J^8j|%h%e 酒 TuwP'g[ l!p`g>$&f \;7U:Y$v FG${w.e< 包装物计税方式 8~U
^G[! @ !iS`u 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） o@A`AA9 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
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k] 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
u(zgKoF9A 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
. vHHw@ 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
8L[+$g` 应纳消费税额的计算（三种） -'c
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\Wp9 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） t'K +)OK % Z6Q/+#fn Dbn ~~P bofI0f}5. 消费税与增值税对比：
ksq4t 组税价格
XrUI [ryE （1）从价定率：
C6c*y\O\7 （2）复合计税：
oY ~q^Y TQb/lY9* 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） iq3)}hGo ]$#bNt/p $j,$O>V 0]f/5
jvLj 受托方代收代缴消费税的计算
AxEdQRGk （1）从价定率：
K!AA4!eUzM （2）复合计税：
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YB'W_ h>>~B i 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） MMO /v JC R{[v#sF ># #e =E 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
;^JMX4[ 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
S *n5d >; 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
aAP86MHO 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
>'#vC]@ 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
.|CoueH 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） Z; NaIJiL- i<$?rB!i<1 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 A;X3z-[[ d l Ab`ne `_.:O,^n^ 扣税计算
公式如下：
8 # BR\ 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
QeT~s5 H 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
-p0* R<t 16N | （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 6i+AJCkC 'w1ll9O uEhPO 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
Hi2JG{i 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
w('}QB`xad 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
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Jn_ 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） %<8?$- [ 6uUz ky 征收管理 ~-G_c=E? wmX(%5vY^ 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） YADXXQ" O` !X W8 N_FjEZpX 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
