V<U9Pj^?^ 消费税原理 x 4`| [ 2ppJ;P{k 消费税与增值税的差异 c'Q .2^w^ M=1~BZQ(Z N` vPt?@ 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） Pb7-pu5 X
Wr.~Ns < /S%!{;: 烟 9S)A6] CIf""gL9 b '4r5@ GO ~8G cWy6 +4Lj}8, 酒 AmT*{Fz8 ij 1g2^],4 0d= <^wLi^ W[j7Vi8v 包装物计税方式 E{6X-C[)v `o!a
RX 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） p=J9N-EM 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
We*c_;@< 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
?GK m_b]JC 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
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lhJtW 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
Fgg4 QF 应纳消费税额的计算（三种） L\asrdL?= hTbot^/
一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） )d-{# ^7~w yAr B 9AE* F I\V6\B/ 消费税与增值税对比：
vv,(ta@t2 组税价格
VSkx; P （1）从价定率：
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g （2）复合计税：
lFY;O !Y5\ G { $Zg 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） _9Ig`?<>I G#4cWn' ~U~4Q Q V }h>e=< 受托方代收代缴消费税的计算
f(?`PD [ （1）从价定率：
f |FQd3o) （2）复合计税：
!{SU G+.2 hk&p+NV! 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） r/L
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进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
v.v3HB8p 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
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uquA ~ 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
g m], 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
j>R7OGg' 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
wR/i+,K 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） mcDW&jwQ 2#1FI0,Pa* （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 Hv0sl + ^m8\fCA* Z/uRz]Hi 扣税计算
公式如下：
EGGy0 ly 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
g)&-S3\ 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
:eQx di' }+ #ag:M （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 o<P%|>qX 9LJ/m\bi D?5W1m]E,s 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
W.:k E|a.g 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
i$:CGUb 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
WM= kr$/3 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） q}BQu@'H nVyb B~.= 征收管理 ^2^ptQ
j \HK#d1>ox 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） W+K=M*^D;c "F[VqqD ,$;CII
v 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
