5>nb A8 消费税原理 ($vaj; 6z-&Zu7@ 消费税与增值税的差异 T 8.
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d$;1%rRj8 Lu6?$N57rC 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） _XP3|
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k_yM l u^fKQ ZL-YoMHc+_ _PPW9U S{ 包装物计税方式 jQKlJi2xu U[ $KQEJYj 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） fC2 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
3q>6gaTv 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
5PJB<M_m: 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
Z(S=2r. 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
[\ M=w7 应纳消费税额的计算（三种） .Z!!x R?Dbv'lp > 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） w2:!yQk_ UH<nc;.B _)7dy2%{q web =AQ5I4 消费税与增值税对比：
K?_4| 组税价格
M%wj6!5 （1）从价定率：
"h/{YjUS （2）复合计税：
vgzNT4o H1uNlPT 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） "
}@QL` ex8mA6g #,O<E@E x%ZjGDF m 受托方代收代缴消费税的计算
^3QHB1I （1）从价定率：
@`U7 8)] （2）复合计税：
R |h9 ilc 4J2NI FZ 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） u0h {bu -IJt( X|
GmN} +( 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
8 vB~1tl; 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
$%VFk 53I 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
]yN]^% PYH 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
q>w@W:t Z 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
)'M<q,@<( 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） p^+k :E>U \$s<G|<P （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 %;9f$:U St/Hv[H'[E 02&m M % # 扣税计算
公式如下：
o"t+G/M 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
0X# tt`;
当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
YMnG-'^Z 4xU[oaa （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 5bGV91 ~.mn xn 13s!gwE) 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
<iiu% 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
]7v-qd 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
`N}<lg(0# 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） .Xh ^L L{E pkay,{ 征收管理 5 |{0|mP =El.uBz{ 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） s#?Y^bgH ;^lVIS%&{ I5>HB;Q 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
