H:\k}*w 消费税原理 5:U so{ F<w/PMb 消费税与增值税的差异 y!%CffF2 3mni>*q7d o?
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消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） K4);HJ|=
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`A,> 酒 M {T-iW" uH- l%17 "N bq#w\ kr:^tbJ 包装物计税方式 3/e.38m| 9YQb & 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） H-*y h! 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
O- GJ- 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
<~'"<HwtK 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
`WFw3TI 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
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&z: 应纳消费税额的计算（三种） tla
5B_ sF?TmBQ* 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） 4n g]\ituS
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h' JG!m c7 消费税与增值税对比：
^ H ThN 组税价格
4Lh!8g=/ （1）从价定率：
k _qd | （2）复合计税：
}=UHbU.n~! _8riUt 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） H* QIB_ +xSHL|:b m!4ndO;0vh :P\7i
W 受托方代收代缴消费税的计算
V _/%b)* （1）从价定率：
Un(aW=PQ0 （2）复合计税：
/y#f3r+*2 # E^1|: 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） y$F'(b| ) ^q vbqfh r
CHl?J 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
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x-W 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
?|C2*?hZ+ 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
k >Vci{v 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
u+e{Mim 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
y8Z_Itlf 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） q u6D 5t x{8xW0 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 vq0Tk
bzs PbgP\JeX Lpz>>} 扣税计算
公式如下：
O67W&nz 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
<X^@*79m 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
) VS=E7[ :&rt)/I （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 qI9z;_,gNz I H&|Tcf\ =/+-<px 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
4qh?,^Dq 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
K.nHii 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
FZ<gpIv!NS 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） [{,T.;'<j "1* :JVG 征收管理 r~8 $1" <C iSK! 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） SrJGTuXg `pS9_ NYZ} uc\Kg
1{ 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
