j~+ >o[c 消费税原理 ;Y; qg
#SX8=f`K5 消费税与增值税的差异 lK4M.QV
?\ .9"Y_/0 Cz W:L&t 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） wo3w tx
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Q2p)7G >qo~d? + -Z^4 L .1 QgK 酒 n(lk
dw RiO="tX' E4 D (,s QfQ\a%cc 包装物计税方式 W3Ulewa
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`j?7Z 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） s6=YV0w( 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
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c 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
%HSl)zEo>C 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
b0a}ME&1 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
?z"KnR+?Q 应纳消费税额的计算（三种） ~2/{3m{3 A F*
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Y 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） mjE s5XCC" vZajT!h zfjTQMaxh aed+C:N 消费税与增值税对比：
f[qPG& 组税价格
e~Hr(O+;e6 （1）从价定率：
G+yL;G/ （2）复合计税：
S? ,_<GD)w :l~E E!
二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） Lht [g9 9bEM#Hj ?`A9(#ySM !
IgoL&= 受托方代收代缴消费税的计算
a)S(p1BGg （1）从价定率：
WFj*nS^~l
（2）复合计税：
6+Jry@ L *{Q jH 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） `r]TA]D R
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n* 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
l% |cB93 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
#7\b\~5 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
6oA~J]< 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
\kk!Dz*H 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
*]'qLL7d 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） n7+aM@G <p)Z/ （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 RnSm]}?
cdN/Qy zS?n>ElI 扣税计算
公式如下：
GY7 s 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
v D&Kae< 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
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2) ? （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 R|H [lbw Y.9~Bo<<r W CoF{ * 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
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Q[h 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
u&tFb]1@) 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
~BtKd* ~* 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） 7y;u} 1 7:h<`_HT(X 征收管理 ||`qIElAW, &q"'_4 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2）
*[VEF [qW<D/@ 2q/nAQ+ 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
