f&KdlpxKv 消费税原理 z jl!9M! p3(2?UO! 消费税与增值税的差异 k mP Yx)o pUYM}&dX S$
,'Q^~K 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） $s HP\{
O'Js} $<:E'^SAS 烟 Yjx|9_|Xn KII *az V(Ub!n:j e^.Fa59 oWYmj=D~2z 酒 y@\V + Q+YRf3$ jQ:OKh<Y ;VWAf;U; B 包装物计税方式 U" Z mv 7}X[
4("bB 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） 5 H ue7'LS 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
WL'P)lI5 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
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;- 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
at)~]dG 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
}mAa}{_ 应纳消费税额的计算（三种） |`cKD > eM+!Y>8Y 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） }K&7%N4LZ ['T:ea6B h=:Q -?n- ~P@Q7T* 消费税与增值税对比：
.dav8n* 组税价格
Dp':oJC （1）从价定率：
R.yC(r （2）复合计税：
43@{JK9G 2'W<h)m)z 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） aXoVy&x= 7eiV{ tYF 7D;cw\ | '7i Sp= 受托方代收代缴消费税的计算
G{6;>8h （1）从价定率：
<psZQdH （2）复合计税：
Ro9tZ'N!S
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fO5cA6Z 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） Yo|,]X>/ mD^ jd+ jW
3 c" 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
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o' 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
C,NJb+J 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
"$2 y-| 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
;,?KI$K 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
O4og?h> 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） xo&]$W8 !Ikt '5/ （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 (a dyZ/j SUU !7Yd| d'G0m9u2 扣税计算
公式如下：
\uaJ @{Vug 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
% a@>_ 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
V 7Ek-2M TX&Jt% （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 $w);5o 0 g?z&? lXjXqk\ 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
"O%gFye 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
JYW)uJ 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
c+hQSm|bf) 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） U'<KC"f:'! L;'"A# Pa 征收管理 'gPzm|f|t@ L>Sjl lY 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） ?6fnpGX@a ,Qe?8En[ ecCr6) 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
