JSZ j0_ B 消费税原理 qYrG e _ JJ0pc9t 消费税与增值税的差异 %'~<:>:"E J'
4@-IM d/z X% 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） Fmle|
7n.J.<+9 T]k@g_ 烟 ;[ojwcK[ZF ;pq4El_ $^F2
eP8wTStC T%F'4_~No 酒 _1QNO#X *{Vyt5
Q}]u n]]Zt 7O j9~3o4 包装物计税方式 8vCHH&` xxYFW vi 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） ?hO*~w;UU| 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
-HOCxR 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
[(1O_X(M 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
6 BMn7m? 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
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Y~::<b 应纳消费税额的计算（三种） "D+QT+sD 9%8T09I
! 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） F+X3CB
,f mcvTz, ; = ZD*>i=S p47~vgJN 消费税与增值税对比：
4;_.| !LN 组税价格
tZ (Wh （1）从价定率：
bf3)^ 49} （2）复合计税：
UZV)A} Q.n EY6B_ 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） Z:'2pu U+? u*"tZ+|m WvR}c l VMA ab 受托方代收代缴消费税的计算
:5;[Rg5
2 （1）从价定率：
9 ) wjVk （2）复合计税：
=MMWcK& j+ s8V-7( 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） MECR0S9 fz<Y9h= !zD| @sX{ 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
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1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
\ @5W&Be^ 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
lnTl"9F 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
GJ!u sv u 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
H.'_NCF&;L 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） D T_012 z 8am
t TM （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 28zt.9 9 n$ $D; 3<B{-z 扣税计算
公式如下：
#[J..i/h 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
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"f>S&' 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
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2 （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 }eBy
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Ex9 ;b(/PH!O 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
~ 5`Ngpp 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
D7 A{*Tm 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
{d=y9Jb^ 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） U edh4qa iQS?LksQX 征收管理 RQv`D&u_ to+j Q9q8 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） 7 -bU9{5 v P? "MG +n1}({7m 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
