,r=re!QI7 消费税原理 ,
T\- ;7 >)Gd:636+ 消费税与增值税的差异 =g~W%}) :)IV!_>'d *1^$.Q& 消费税的税目及税率(掌握,能力等级2) s-rfS7;
2x]>l?
5b YZf6| 烟 A7_4.VH Sjj>#}U '9p@vi{\ x&sI=5l HAz By\M{ 酒 f5*k7fg r|Z3$J{^" CvSIV7zYo k %e^kej 包装物计税方式 <#=N
m0S$ `+'rib5 计税依据的特殊规定(掌握,能力等级2) oBQ#eW aY 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
TNCgaTJ{h 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定,只有平均销售价格的规定。【换抵投,最高价】
=!O*/6rz 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
6*4's5>?D 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税。
oF9
-& 应纳消费税额的计算(三种) 4'j
sD
cs nkxzk$ 一、生产销售环节应纳消费税的计算(掌握,能力等级3) q5h*`
7f Ds#/ ~vmdXR`'T d(vsE%/! 消费税与增值税对比:
2*(Z==XC7 组税价格
|mdi]TL (1)从价定率:
g{W;I_P^9 (2)复合计税:
obdFS,JxxG +/#Ei'do 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级3) y=In?QN{6* .sQ=;w/ZA #cj6{%c4 _+
.\@{c 受托方代收代缴消费税的计算
##Z_QB(; (1)从价定率:
GTHkY* (2)复合计税:
{.yStB.T >~K
qg~ 三、进口应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级3) oI^4pwn h WK
="J6K5 6a;v&5 进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税,自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
upeU52@\ 1.实行比例税率的进口应税消费品: 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
6U^\{<h_c 2.实行定额税率的进口应税消费品:应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
zG e'*Qei 3.实行复合计税方法的进口应税消费品:
}K8/-d6 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
K|DWu8 已纳消费税扣除的计算(掌握,能力等级3) -l%J/ : S(\9T1DVe (一)外购应税消费品已纳税额的扣除 q~o,WZG ]v#r4Ert w[6J
` 扣税计算
公式如下:
l2;CQ7 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品(当期生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率
H3Se={5h\A 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
-Ij& ?|:BuHkT (二)委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 f]7M'sy | {QCf}@_]h z5W@`=D 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
RxMH!^ 可抵税的项目有11项,与外购应税消费品的抵扣范围相同。
>Z1q j> 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品,允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
tDr#H!2
3 消费税出口退税的基本规则(熟悉,能力等级1) t%530EB3
Bo5ZZY 征收管理 .'a&33J XT;u<aJs 纳税义务发生时间(掌握,能力等级2) ~^+0 xV%6k{_:G *Sh^J+j 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外(纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天),消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。