,=\. L_' 消费税原理 7f+@6jqD\) sJKr%2nVV 消费税与增值税的差异 "a].v 8l! t$du|q( ^85Eveu 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） Hmr f\(x
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-b 酒 P1[.[q/-e *,G< X^ W,[ RB aQmS'{d?^ 包装物计税方式 8i]
S[$Fc D,.`m X 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） 1sg:8AA 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
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@/ 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
|Jx:#OM 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
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H,O@ 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
bJMsB|r 应纳消费税额的计算（三种）
bMc[0 #L!`n )J" 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） &w^9 #
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y H %G(VYCeK ~c v|, 消费税与增值税对比：
:s+?"'DP 组税价格
<z60E vHg （1）从价定率：
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8{/ （2）复合计税：
+(Hp ".gU
%ho?KU2j 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） vt"bB z{BgAI , aW_Y =v|$dDz 受托方代收代缴消费税的计算
=saRh)EM （1）从价定率：
!}mM" | < （2）复合计税：
}|/<!l+;$ D?xR>Oo) 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） m_ wvi oP 7)
'%|Um3);0p 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
+Y+fM 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
xzx~H>M 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
9^sz,au B 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
eGKvzu 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
j/wQ2"@a 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） ou)0tX3j FS)C<T]t （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 C.u) 2[( UaXIrBc Wxj(3lg/ 扣税计算
公式如下：
Ea" -n9 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
IWddJb~hu 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
hE\gXb BUL<FTg （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 ;l `(1Q/ uu0t}3l n[a%*i6x 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
lUnC+w#[ 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
^Kl<<pUaV 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
|1!OwQax 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） T-s[na(/L oB!-JX9 征收管理 Hnvs{KC` ZOJ7 ^g 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） bC&xN@4 XS 0NjZW Hs.5@ l
除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
