l +|1G 消费税原理 9z+vFk` $|rCrak; 消费税与增值税的差异 =n)JJS 94 L^6"' # k&WUv 0 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） :8](&B68gE
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ts* 烟 SREDM <7_ |Q \Dvl%:8 }aHB$}"! <GL}1W"Ay 酒 LG/=+[\{E +z]:CF
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Y ,(@Y%UW: 包装物计税方式 )#b}qc#` OBKC$e6I 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） bl:a&<F 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
Pqr Ou 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
-)y> c 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
O Ey:#9<' 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
)[y!m9 Vn 应纳消费税额的计算（三种） WryW3];0OR dyQ<UT 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） C,OB3 y A :8FJ 3' SHXa{- +s+PnZ%0V 消费税与增值税对比：
rIy,gZr .U 组税价格
\= i>}Sg （1）从价定率：
w; )@2} （2）复合计税：
]M#_o] FL- sXg 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） U#-89 . x %I?uO(
@ iE>T5XV8$B -ich N/U]s 受托方代收代缴消费税的计算
iW9G0Ay （1）从价定率：
C,HKao\ （2）复合计税：
>+LFu?y *\L\Bzm 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） 3%p^>D \ ET.c8K1f 7G z f>n 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
]Vuq)# 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
wak_^8x 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
7&-B6Y 4 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
Q!9AxM2K 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
2= S;<J 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） t Y'fFz^Ho " Y-_83 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 E>NRC \^@ ^`?2g[AA j]~;|V5Z 扣税计算
公式如下：
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P D 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
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V 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
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}Cdg （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 G
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V{! 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
XA PqRJ*Z 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
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ep_ aC 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
i-Er|u; W 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） mqUn3F3 ' m^nKG$" 征收管理 jTHgh>n X3mHg5zt 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） |YEq<wbQ CmP_9M?ce rHngYcjR 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
