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L 5 消费税原理 z Hs
[aS)<^ 消费税与增值税的差异 UH^wyK bM vS t=Ax3] 'MQG
R@* 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） [pWDhY
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c9r i 6l7a9IJ 烟 /k"P4\P`+Q 'B 6H/d> ,!4_Uc >GUTno$J =oDrN7`,B 酒 wJkkc9Rh'( TaT&x_v^~a ?
%ntO] ,-kZ5&r 包装物计税方式 gHshG;z* 69yyVu_ 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） h zE)>
f 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
IA ` 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
e?WR={ 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
kGP?Jx\PkH 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
MJ08@xGa 应纳消费税额的计算（三种） +Wc[ $,vk iX p8u** 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） ^XVa!s,d 8<!9mgh ?V sZo6Z" *p^MAk9
= 消费税与增值税对比：
]\U'_G2] 组税价格
[tN/}_] （1）从价定率：
l-rnDl （2）复合计税：
xj<SnrrC]u L z 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） we9AB_y Lsdu:+- C#R9Hlb I(.XK ucU 受托方代收代缴消费税的计算
y T4|eHl （1）从价定率：
3A5" % （2）复合计税：
a/ZfPl0Ns[ X {$gdz8S9 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） O_ c K 4 kL-+V)Kl @ ."R9s 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
>&R|t_ypw 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
y}VKFRky 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
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g> 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
<+a\'X c 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
-3f vO~ 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） +vP1DXtj ( = U 5)m （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 "7g: u- ktCh*R[` Z8 x(_ft5 扣税计算
公式如下：
6T-(GHzfHJ 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
Wg[`H=)Q 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
Q|>y2g! xASj w? （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 _
|; bh \h-[u% .f } I$ "2 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
(n< xoV[e 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
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) z\8 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
,O2F}5|; 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） 2eNm 2; w4OVfTlN 征收管理 ~"-wSAm k: {$M yK 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） u@ o3p*bQ /XXW4_> <Z v G& 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
