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xJQPz 消费税原理 NO K/<_/
(|fm6$ 消费税与增值税的差异 Ld,5iBiO: KZ
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消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） l t]B#, '
`]yKM0 Z 2 TCRS#z 烟 ]EX--d<_` ?xHtn2(q
)O-sWh4 r?XDvU 9e76 pP( 酒 Bzm. X=U : Kk56/(_S 6 NKF'zh t-a `.y 包装物计税方式 y#GCtkhi k.h^ $f 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） 0 12:BZR 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
aq$62>[ 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
=`yw d]\7 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
3 pHn_R 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
S So~.)J 应纳消费税额的计算（三种） GZ}*r{ L_`Xb k y 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） la1D2 lM R\i ]O " Tw0 a! nDwq!LEx%5 消费税与增值税对比：
sj?`7kg 组税价格
cWX"e6 （1）从价定率：
8 T!fGzHx （2）复合计税：
58a)&s[+ YqK+F =0 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） ,'/HcF?yf a
5~G ^\Ue
7,H- ^=heen<S% 受托方代收代缴消费税的计算
TV$\v@\ = （1）从价定率：
] k3GF Pw （2）复合计税：
75^) Ni Ah8^^h|TPJ 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） r P<d[u >qh>Qm8w g z)wUQ|W 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
)f:!#v(K 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
6cg pg+-a 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
`gBXeG2fn 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
;OT#V,}r 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
? fqkM 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3）
k=d%.kg eKU@> 5 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 m,"cbJ
/ %i]uW\~U ~8n ~4 扣税计算
公式如下：
jmA{rD W 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
\V!X& a 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
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（二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 zei9,^
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5WaR Cs~\FI1wR 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
Ej {eq^n 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
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q+7K 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
41f m} 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） c? 3F9 w# V
n!az} 征收管理 l4B O@ Xt a> 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） LZAj4|~,m qKb- aP- /IQ-|Qkg 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
