0Ge*\Q 消费税原理 t5mI)u 3#huC=zbf 消费税与增值税的差异 Q W #]i C bm $V-]DD%Y 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） L0uvRge
mm Y~V:,Kd efMv1>{ 烟 %r6LU<;1@ %#Wg>6 Xn.zN>mB gb@Rx gtJ^8khME 酒 OI %v>ns JC{} iG6r+ Z T8. r0 \'E _ 包装物计税方式 G2a fHL< }E>2U/wpXY 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） U {>!`RN 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
q>Px 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
UeHS4cW 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
XF^c (*5 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
H _3gVrP_ 应纳消费税额的计算（三种） h^hEyrJw
nkhM1y 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） /unOZVr( % Pa-fee G#dpSNV3| ]|[xY8 5} 消费税与增值税对比：
efbt\j6@%2 组税价格
P?0b-Qr$a （1）从价定率：
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( （2）复合计税：
p! Gf ^ $C[ YqZO 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） qQ1m5_OD`z +=}%
7 o G*"N}M1) =Q|}7g 8o 受托方代收代缴消费税的计算
_c(=> （1）从价定率：
UfkRY<H （2）复合计税：
9m'[52{o w{r ->Phe 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） Tbwq_3f K t |y4 kM -p;o e}| 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
?"C ]h s 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
oV hw2pKpM 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
>WD^)W fa 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
6 ?a(@<k_ 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
b%_QL3 m6 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） 1a)_Lko z44uhR h （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 )RkU='lB " DRzpV6s f,-|"_5; 扣税计算
公式如下：
#k"[TCQ> 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
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e. 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
,U tw!] zHU#Jjc_b （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 54;iLL UMX+h])#N q# 7 78 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
/Z% ?; 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
:E^B~ OuL 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
$e;!nI;z 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） U'lD|R,g ?rOb?cu- 征收管理 6P~"7k }ri*e2y) 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） ?% X9XH/! 6nfkZvn iR_Syk`G*A 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
