U7-*]i k 消费税原理 w`gT]Rn @\a~5CLN 消费税与增值税的差异 nt%p@e!, 0(o.[%Ye 1Afy$It/{ 消费税的税目及税率(掌握,能力等级2) eL{$=Um
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Lo5pn $)BPtGMGo Q1rEUbvCE %e3E}m> AE~@F4MK 酒 DS>&|zF5l :Ea|FAeK8 HavlN}h !.q9:|oc 包装物计税方式 o0S
8ki 0Q?%B6g$m[ 计税依据的特殊规定(掌握,能力等级2) aR('u:@jHi 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
Il(o[Q>jJ3 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定,只有平均销售价格的规定。【换抵投,最高价】
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'b$X1h 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
_)!*,\*`{ 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税。
GKSF(Tnj 应纳消费税额的计算(三种) F4WX$;1 r
jxkgd 一、生产销售环节应纳消费税的计算(掌握,能力等级3) NA'45}fQ Dq$1
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m~qT 消费税与增值税对比:
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l-UrnZ 组税价格
?Z?(ky! (1)从价定率:
L3xN#W;m7 (2)复合计税:
$ B&ZnZ? 3Wv^{|^ 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级3) 0zSz[;A KA?%1s(kJ h4|}BGO Xnjl {` 受托方代收代缴消费税的计算
6LGl]jHf (1)从价定率:
,pGA|ob (2)复合计税:
4aBVO%t Ti_G 三、进口应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级3) L@6]~[JvP Aixe?A_x NFEr ,n 进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税,自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
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or5v 1.实行比例税率的进口应税消费品: 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
UhS:tT]7 2.实行定额税率的进口应税消费品:应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
!'F1Ht 3.实行复合计税方法的进口应税消费品:
0LL0\ly] 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
ki@C}T5 已纳消费税扣除的计算(掌握,能力等级3) 7>O`UT<t4@ %~Rg`+ (一)外购应税消费品已纳税额的扣除 r2.w4RMFua ZZo<0kDk v:/!OvLe 扣税计算
公式如下:
7R:Ij[dV 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品(当期生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率
U{oM*[ 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
( s4W& >(igVaZ> (二)委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 "%^_.Db>| W5`p Qdk JP6 Noia 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
[ R+M .5 可抵税的项目有11项,与外购应税消费品的抵扣范围相同。
r.#r!.6 q 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品,允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
*.>@ 消费税出口退税的基本规则(熟悉,能力等级1) Q`AlK"G, 9 CZ@IFS 征收管理 aQx6;PC
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X~Ty 纳税义务发生时间(掌握,能力等级2) 0O`Rh"O mp$IhJ6# zi6J|u 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外(纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天),消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。