m (CbMu 消费税原理 lZt{L0 8 [z<gxP`? 消费税与增值税的差异 OdZLJt?g Po~ u-5 tH }$j 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） 7jf%-X
.Y.{j4[LQ l Z 3 o3" 烟 +!(W>4F xEL nik_L2
`q ;79t W~1/vJ.*l ~IHjj1s 酒 >.D0McQg X^tVq..0 ZKG S?z W|U!kqU 包装物计税方式 0Fw0#eE `_]Z#X&&h 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） WUid5e2 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
eSynw$F2N 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
U.oxLbJ` 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
]P TTI\n 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
-jB 1tba 应纳消费税额的计算（三种） =&*:
) F|*{Ma 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） TEZ^ Ia Sf }>~z2 <z
N ?JTy+V2t 消费税与增值税对比：
i ^(_G k 组税价格
(LPMEQhI: （1）从价定率：
-zg ,pK$+ （2）复合计税：
1)u
3 Q7$ILW-S 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） buGW+Tr WY e# K =SV!H |,bsMJh0 o:_}=1nh 受托方代收代缴消费税的计算
!!_K|}QOE （1）从价定率：
oju7<b9Ez （2）复合计税：
VO>A+vx3M
#EAP<h 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） ~fB: >ceD 7*y_~H ^n g#J\
进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
?U~C= F ?K 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
jdQ`Y+BC 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
KD gJ~T 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
* 7.!"rb8A 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
xf<D5 olZ 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） ?ltTJ(P o =
^:TW%O （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 /HgdTyR) "T@9]>6.f M~w
= ZJ@ 扣税计算
公式如下：
2}>jq8Y47 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
%5RY Ea 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
oAe]/ j$ B#AAG*Ai8 （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 V(1Ldl'a vG O- a2Z ZO{uG(u 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
LYNd^} 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
)6iY9[@tN 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
v9INZ1# v 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） |Y "q. n77 |_8 ::kir: 征收管理 1HL}tG?+# S9}P 5 ;u 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） \ }>1$kH; &K2[>5
mG Q*Per;%J 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
