~EYsUC#B_ 消费税原理 P;A9t #\ QD<GXPu?N 消费税与增值税的差异 #84
<aM V^n?0^o j %3wD2 l 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） _TGv"c@V
K7jz*|2 ;bh[TmQ TJ 烟 J;mvD^`g ymr# OP$<S V9 SkB3-' ;H%T5$:trP JPt0k 酒 oD vE0"Sz z}sBx 9; B?|url6h bFt$u]Yvo 包装物计税方式 v?
VNWK2 }-8ZSWog6f 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） r cx'`CIJ 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
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}_ccq 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
XFx p ^ 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
'G J'Vli 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
'A}@XGE:p 应纳消费税额的计算（三种） WdvXVF &!=[.1H< 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） /GQN34RD q4wS<, 3 d4]9oi{} &P,z$H{o@ 消费税与增值税对比：
E R ^#J** 组税价格
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)// o （1）从价定率：
8FmRD （2）复合计税：
.e,(}_[[< S.#IC
lV 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） `]q>A']Dl [!k#au+# c R;{y]1u W_C#a'$ 受托方代收代缴消费税的计算
sUki|lP （1）从价定率：
(}|QSf: （2）复合计税：
/;[Zw8K7 k7 0o=} 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） giDe SG)hrd %DKQ 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
4Hk eXS. 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
:ziV3jRM 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
y7s:Buyc 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
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` 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
CflGj0oy8 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） 4}4
K6y<q ?0{8fGM4 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 xw)$).yc
5$(qnOi + 8rG Stv 扣税计算
公式如下：
" -pQL )f 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
jmDQKqEc|l 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
S :*.,zC u Z(vf （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 h7}D//~p <vP{U O F4iGFw 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
Ic% c%U=i 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
-*Voui 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
l;N?*2zm[ 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） ^9{mjy0Q QoGv jf3z 征收管理 Nq$Xe~,* ^7q qO% 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） dB{ VY+! J=%(f1X<W Gu3# y"a> 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
