v'Pb x 消费税原理 v*kX?J#]5 Hf + oG 消费税与增值税的差异 ^U6VJ(58P
|&MO us #v d t Br#Te 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） h^YUu`P
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-NI ^ qh$D;t1= 包装物计税方式 p@i U}SUaE oE#HI2X 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） !Go(8`> 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
m?<8 ': 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
UQ|0Aqwq 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
_zh}%#6L 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
yD1*^~loJ 应纳消费税额的计算（三种） t ) XV'J (m;P,* 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） R'dF<&Kj| SNvK8 ,"g ?]fBds= KXw
\N! 消费税与增值税对比：
(59<Zo 组税价格
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g !wj （1）从价定率：
S}Mxm 2 （2）复合计税：
Kjz,p^Y\ (|U+(~PJ 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） GQ8I |E K?I@'B' t:=Ui/!q }1 _gemlf
受托方代收代缴消费税的计算
-q+Fj; El （1）从价定率：
Q;aZpi-E" （2）复合计税：
.7) A8R7Wt iicrRGp3 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） zb;' }l;+
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{B$O 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
2iH ,U 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
W1: o2 C7 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
>M vt;'c 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
5n9F\T5 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
Upv2s:wa}z 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） Z&.FJZUP @#T?SNIL5 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 s L\|y38'
Tl=vgs1 8"<!8Img 扣税计算
公式如下：
DG:=E/@ 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
VS}Vl 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
!4 hs9 b qA"?5j32 （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 ikx SWO_Y= Ab(bvS8r$ (> 8fcQUBb 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
lZ.," F@ 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
X,OxvmDm 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
[{zekF~)@ 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） qlgh$9 QU#/(N(U#T 征收管理 sV*Q8b* d ")r^7 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） |BW956fBU my} P\r. 3 (}?f 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
