~36XJ 消费税原理 .sMi"gg 4HmRsOl 消费税与增值税的差异 W7>_nK+g?
74wa ,pepr9Yd 消费税的税目及税率(掌握,能力等级2) ttrp|(
[}FP_Su$6 fz:F*zT1 烟 wTOB' {D7!'Rq, ]E`DG 1&wLNZXH ='>k|s: 酒 }Vg&9HY eml(F aMT&}3 J$@3,=L6V 包装物计税方式 L/#^&*'B HS>Z6|uLY 计税依据的特殊规定(掌握,能力等级2) vaS/WEY 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
Tgc)'8A;BN 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品,按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定,只有平均销售价格的规定。【换抵投,最高价】
z'XFwk 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
yIOoVi\m 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量,未分别核算的,按最高税率征税。
>ouHR* 应纳消费税额的计算(三种) zHeqV ldO6W7G|h 一、生产销售环节应纳消费税的计算(掌握,能力等级3) Si.3Je[q rq:R6e
Xq` '^) R/VrBiw 消费税与增值税对比:
!#wd~: H 组税价格
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|]4 (1)从价定率:
~"6/OJA (2)复合计税:
)FVW/{NF@q BIovPvq;i 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级3) 6EfGJq _?$P? a7KP_[_( N#<h/ 受托方代收代缴消费税的计算
s+m,ASj (1)从价定率:
m#y?k1GY (2)复合计税:
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d(1?\o p%Zx<=f-_ 三、进口应税消费品应纳税额的计算(掌握,能力等级3) >9KQWeD r2,AZ+4FP (W.euQy 进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税,自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
V *2=S 1.实行比例税率的进口应税消费品: 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
f?xc-lX5R 2.实行定额税率的进口应税消费品:应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
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q)jd< 3.实行复合计税方法的进口应税消费品:
sR%,l 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
jTjGbC]X 已纳消费税扣除的计算(掌握,能力等级3) yj]\%3o<Z7 WHh=hts\ (一)外购应税消费品已纳税额的扣除 8p3pw=p `a.1Af;L /*B^@G |]' 扣税计算
公式如下:
[
;5?=X,LD 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品(当期生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率
U?dd+2^};t 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
0Me*X v&CKtk!3{ (二)委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 q#W7.8 Z@ X2#;1 ku S9Kay'.aJ( 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
YE#OAfj~ 可抵税的项目有11项,与外购应税消费品的抵扣范围相同。
]stAC3 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品,允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
;D5B$ @W> 消费税出口退税的基本规则(熟悉,能力等级1) #^IEQZgH S\<]|tM:x 征收管理 Yyl2J#$! %^RlE@l9 纳税义务发生时间(掌握,能力等级2) ;(3fr0
cr: Rkfr4 zk]6|i$!I 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外(纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天),消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。