kP)YgkE 消费税原理 .
_1jk sCVI 2S!L 消费税与增值税的差异 U {7 3Xax c]6V"Bo}A (Up' $J} 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） Hz E1r+3Q@
uLN[*D G#[* |+ f8 烟 }"zC
>eX & kIvvEh<L= #SkX@sl@ zgKY4R{V 4h|dHXYZ 酒 j m3G?Vnq 7Kf}O6nE .Q>!B?) D59T?B|BdD 包装物计税方式 x#8w6@iPQ 2KI!af[I 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） m)&znLA 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
O}Le]2' 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
{C Uk1 + 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
2t1I3yA'{z 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
ii4B?E 应纳消费税额的计算（三种） \ijMw <@, $hso7: 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） 7} B |M5-5) 9=+-QdX+0] O\beKBT; 消费税与增值税对比：
3 <SqoJSp 组税价格
}ot"Sx\. （1）从价定率：
dcq#TBo8 （2）复合计税：
zFhgE*5 jBtj+ TL8 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） x8[MP?W z YUkud2,j [aW = >)4YP*qIPb 受托方代收代缴消费税的计算
+1`t}hO （1）从价定率：
l\Ftr_Dk （2）复合计税：
B@K[3 k3hkk:W 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） SS3-+<z ;u-4 KK $& {IKP)u 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
9O98Q6-s 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
wyY*:{lZ 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
x0+glQrNN 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
\U @3` 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
#@//7Bf% 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） t&RruwN_; 9]yW_] P （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 Fr:5$,At7- 665[ 's%q 扣税计算
公式如下：
%'ZN`XftG 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
VXKT\9g3A 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
<d7xt* 4 $k0H9_ （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 P]6}\
]~ ')TPF{\# 3LK%1+)4 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
La,QB3K/ 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
yYTVXs`fVj 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
JOfV] eCL 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） %} q bkkZ []}N 征收管理 `wO}H z fI:H8 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） vr IV%l= % e=!nRc t4K56H .L? 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
