2 xt$w% 消费税原理 j 9*5Kj =|IY[2^ 消费税与增值税的差异 sg4T X?I APq Yf<W C$^WW }S 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） $mut v=IO
T*z y^w e jn#Ok@tZ 烟 1 eMaKT_= f4&k48Ds Y$N D Fn*)!,) [C( >e0r 酒 J) _IfbY X1\ao[t<;c # {|F2A M K 6HH_T 包装物计税方式 (vr
v -4 1[H 1l; 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） A_<1 }8{L 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
<[<]+r&* 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
]>k>Z#8E* 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
!nyUAZ9 : 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
]^?V8*zL] 应纳消费税额的计算（三种） N.qS;%*o{e Vh;P,no# 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） _0 =$ 2Y^ 5sK1rDN #J)8 3 6I,4 6 XZ- 消费税与增值税对比：
NA9 N#; 组税价格
Y<oDv`a Z0 （1）从价定率：
q&N1| f7 （2）复合计税：
^RO_B}n3 _/
U er } 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） U6Ws#e gm}[`GMU /~
B
\1 ubvXpK:. 受托方代收代缴消费税的计算
~G ZpAPg* （1）从价定率：
loPBHoE3@H （2）复合计税：
3"XS#~l% gcNpA?mC|u 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） HD& Ag 21\t2<" h-`*
S&mZ 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
"Yu';& 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
tf+5@Zf]4 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
wm f#3"n 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
o/Cu^[an 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
I
R<`OA 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） n-Q pg YPY'[j(p`n （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 C@ 8WY Rw9 *!<Izt IhYTK%^96 扣税计算
公式如下：
Mkc |uiT
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
9?xc3F2EBD 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
!gfz 4f & Q|`sYm'. （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 ?{Gf'Y}y& 6+;B2;*3 OVE5:)$x 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
jdF~0#vH 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
z]J
pvw`p 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
' Oe}Ja 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） !ufSO9eDx" \?9{H6<= 征收管理 @4Ox$M ] 5=C3Y 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） =
+=k(* nd 5w|83 8@f=GJf 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
