u% I |o s] 消费税原理 .u$o^; z! .{
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%C4q9 消费税与增值税的差异 h][$1b&B nx'Yevi0$ XCUU(H 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） 6Dz N.fz
-G(#,rXk 1YN w= 烟 "h-ZwL 9DdR"r'7 }#h`1 uV u\;d^ A z* B?Hw), 酒 mLx=Zes:. #p
;O3E@ IhRdn1& Zrp-Hv27,, 包装物计税方式 aIDv~#l \B ^NdG5Y 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） hw.>HT|.N 1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
3-&~jm~" 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
F -$!e?,H 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
\KzH5 ? 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
I,< ?Kv 应纳消费税额的计算（三种）
S}a]Bt *AP" [W 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） 684d&\(s TMo
DN%{ vw4b@v-XQ3 Wa7wV
9 消费税与增值税对比：
/aMOZ=,q} 组税价格
SJ<v< B （1）从价定率：
w#[cGaIB （2）复合计税：
-fl6M-CYX od a, 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） aZCq{7Xs '5 ~cd Z.u 1Dz No} U[u.O 受托方代收代缴消费税的计算
%ACW"2#( （1）从价定率：
QJ RnpN/ （2）复合计税：
Tk4>Jb %:d7Ts&?Z 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） SXZ9+<\ w+ R7NFq ~(ke'`gJ0- 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
xNf}f 9 l 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
a
@2f J} 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
fDf[:A,8 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
v={{ $=/t 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
1wKXOy=v0 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3） L|T?,^ JRo/ HY+ （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 ^0}ma*gi~ + h4W<YnW 1 4B',]` 扣税计算
公式如下：
o+A1-&qhN 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
hOU H1m. 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
eMC^ORdY 3T F_$bd{ （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除
7TMq#Pb ,UMr_ e{ | vKG\8+ 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
Oh*~+/u}q 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
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x/) H 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
&sWr)>vs 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） heCM+ =#~ 't5 ufAT 征收管理 6DHK&<=D8 4d@yAr} 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） Y,)(Q x|rc[e%k 2`$*HPj+ G 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
