6bGD8 ; 消费税原理 +XE21hb
^sKXn:) 消费税与增值税的差异 nf4 P2<L! s]iOC6v 6iG<"{/U5 消费税的税目及税率（掌握，能力等级2） )^N8L<
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wid& lk*0c {_L Pa +AF =0PNHO\gl 包装物计税方式 Lem\UD$D` j#LV7@H.e? 计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2） %67G]?EXB
1. 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
RR~sEUCo{ 2. 纳税人用于换取生产资料、消费资料、
投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。【换抵投，最高价】
k lP{yxU'n 3. 关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
,`%k'ecN 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
@wYQLZ 应纳消费税额的计算（三种） X a{~a3W y ,yHzo 一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3） Yn IM- ~z E 1' wL8bs-
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g( ]b\rj 消费税与增值税对比：
,GdxUld 组税价格
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&\ J)oZ （1）从价定率：
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（2）复合计税：
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:U]\P pX>ua5Z 二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） G
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DHh+%|e { M` 受托方代收代缴消费税的计算
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>b （1）从价定率：
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h^WTysBn （2）复合计税：
!d:tIu{) 21.YO]Et 三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3） umJay /> CMC
?R,d h=X7,2/< 进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
f?2zLE>u 1．实行比例税率的进口应税消费品： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率
B"~U<6s0 2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
$@_YdZ! 3．实行复合计税方法的进口应税消费品：
!Bag}|# 应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
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G.- 已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3）
*Zc9yZl2 &(lMm ) （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 @ ) *
zd. y' 2<qj 扣税计算
公式如下：
I|$'Q$m~ 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
{] + jL1 当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价
}j& O/ Up OZ eiH X! （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 V78Mq:7d 5k K= S HkW/G[7x& 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
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p6v1& 可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
CKJAZ 2 外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。【P117】
x2Ha& 消费税出口退税的基本规则（熟悉，能力等级1） Sq?,C&LsA TV <Aj"xw 征收管理 C2NzP & FD g .3 f2w 纳税义务发生时间（掌握，能力等级2） XnD0eua# 6 tX.(/+L G X7VlI[ 除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外（纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天），消费税的纳税义务发生时间与增值税一致。纳税期限的规定也与增值税一样。
