f</'=k 主要业务活动 | F}9!k LR 控制目标 | }%e"A4v 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | bO 8 >w9MF 常用的控制活动 | wf*G+&b d2 被审计单位的控制活动 z[Sq7bbYO
| h8Wv t's 控制测试程序 |
p;8I@~dh 材料验收与仓储 | 9*fA:*T 已验收材料均确附有有效采购订单 | =QdHji/sB 存货:存在 | `FS)i7-o6 验收单与采购订单应进行核对。 | X}j WNN 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | HC1jN8WDY 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
nV`n=x 已验收材料均确已准确记录 | ~x67v+I 存货:计价和分摊 T}fH
主营业务成本:准确性、分类 | jnF-kia 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | m@(8-_ 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | *[XVkt`H 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
)|52B;yZx 已验收材料均已记录 | ?a)X)#lQ 存货:完整性 9gWR djK: 主营业务成本:完整性 | T2EQQFs 验收单均预先连续编号并已记录。 | Ug}dw a 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 Cn
\5Vyrl 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | {?X#E12vf 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
qH1k 已验收材料均已于适当期间进行记录 | Evjvaa^ 存货:存在、完整性 1#nR$ 主营业务成本:截止 | *\gS 2[S 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | Cd Bsd 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | !u)>XS^E 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
MxXf.iX& 计划与安排生产 | aC!e#(q 管理层授权进行生产 | 4c})LAwd& 存货:发生 | !V%h0OE\ 生产指令应经适当管理层批准。 | |ZJ<J)y 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | tr[(,kX 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
i sK_t* 生产与发运 | V1yY> 发出材料均已准确记录 | Kp]\r-5UD> 存货:计价和分摊 dSdP]50M 主营业务成本:完整性、分类 | 2Ra}&ie 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | *s=jKV# 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | m=m T`EP 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
*8I+D>x 发出材料均于适当期间进行记录 | )Bz2-|\ 存货:存在、完整性 j<* 主营业务成本:截止 |
AqqD! 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | zcqv0lM ' 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | wP|Amn+; 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
9`a1xnL 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | i>*|
k] 存货:存在、计价和分摊 n0\k(@+k 主营业务成本:发生、准确性、分类 | 0c
-.h 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | \zx &5a
# 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 4+tKg*| 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | hXAgT!ZD 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 )2pOCAjL2
c6 f=r ]J '#KT{ :m&cm%W]ts 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
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pYRqV (GCe D- >b1#dEY L2ybL#dz ~[N"Q|D3Y TA9Kg=_ {0(:5% -J6G=+s/ -%G}T}"_ :-[y
`/R #9/^)^k LvPcH q,Nhfo( n5NwiSE #$
dEg :lfUVa{HN swTur @CB&*VoB 生产与发运 | 8mc0(Z@ 已发生的生产成本均已进行记录 | 2=%R>&]* 存货:完整性、计价和分摊 AY(z9&;6 主营业务成本:完整性 | L,/(^0; 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | [Yyb)Qf 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 T?4
I\SG 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
j3Yz=bsQ{c 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | @ L=dcO{r 存货:存在、完整性、计价和分摊 CG0jZB#u 主营业务成本:截止 | _!ITCkBj 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | }\?]uNH 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 vmGGd
j5aI 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
q(XO_1W0V 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | K;'s+ZD 存货:计价和分摊、完整性、存在 JFOXrRR=d 主营业务成本:截止、准确性 | hMNC] 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | %+bw2;a6 Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 L5R
Be 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | ?l/+*/AR; 利用计算机专家的工作。 (/[wM>q:r R^f-j-$o] 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 V"u .u N ]|P||fC 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
W } 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | v*lj>)L 存货:计价和分摊 (WuJ9 主营业务成本:截止、准确性、分类 | O?OG`{
k 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | *%aWGAu: 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | _qp^+ 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
L3J .Oh 生产与发运 | @x[Arx^?} 产成品发运均确已记录 | rk)h_zN 存货:存在 ~a
06x^=j 主营业务成本:发生 | n:P++^ j 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | 9k*1_ 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | qZB}}pM# 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
&fRZaq'2R 产成品发运均已准确记录 | EHlkt,h* 存货:计价和分摊 G|+naZ 主营业务成本:准确性、分类 | !WgVk7aP` 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | +'ADN!(B_ 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | x*a^msY% 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
]1dnp]r 已发运产成品均附有有效销售订单 | >mCS`D8 存货:完整性 ,1ceNF#oL 主营业务成本:发生 | Y q(CD! 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | \wb0%>
0 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | 3cB=9Y{< 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
e"^n^_9 产成品发运均已于适当期间进行记录 | w(cl,W/w 存货:存在、完整性 PCX X[N 主营业务成本:截止 | oeA}b-Ct0 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | Bxf]Lu,\U@ 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 |
c W^ 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
|S.;']t+ 存货管理 | TYu(;~ 适当保管存货 | SadffAvSA{ 存货:存在、权利和义务 | Z_WJgH2c 适当保管存货并限制无关人员接近。 | ]S0sjN 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | D"ecwx{%;C |
"]kq,j^] 准确记录存货价值 | m-AW}1:\f 存货跌价准备:计价和分摊 | ){FXonVP 对存货货龄进行分析。 | 0`~#H1TK Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | .3:s4=(f |
CZ|h` ";P2 存货价值调整已于适当期间进行记录 | *<#$B}!{ 存货跌价准备:存在、完整性 | BW5! @D2 管理层复核并批准存货价值调整 | }:xj%?ki 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 q7aH=dhw 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | 0oNy |
7&Qf))L 存货价值调整是真实发生的 | #4wia%}u 存货跌价准备:存在 | ^hyp}WN 管理层复核并批准存货价值调整 | CMviR<. 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 hw)#TEt 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | N*6lyF
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4fgYO] 存货价值调整均已记录 | HE.YfD) 存货跌价准备:完整性 |
.NRSBk 管理层复核并批准存货价值调整 | }U_z XuUz 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 ?a{es! 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |