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主要业务活动 | @ aN=U=
控制目标 | EiP&Y,vT
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | P3ev 4DL
常用的控制活动 | _|wY[YJ[
被审计单位的控制活动 xh^ZI6L<
| qZ_fQ@
控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | 8!Mz r1:
已验收材料均确附有有效采购订单 | `yXx[de
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存货：存在 | 0*/ r'
验收单与采购订单应进行核对。 | 4$Dl iP
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | NG!cEo:2aa
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
r9a! ,^}F
已验收材料均确已准确记录 | u m2s^G
存货：计价和分摊 J ~'Q^O3@
主营业务成本：准确性、分类 | \If!5N
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | Y1aF._Z
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | $o $Ev@mi
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
S Y>,kwHO
已验收材料均已记录 | ;4v}0N~.
存货：完整性 fZ~kw*0*
主营业务成本：完整性 | `e'o~ oSu
验收单均预先连续编号并已记录。 | IH5} Az
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 /Q>{YsRRB
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | 3et2\wOX1x
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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已验收材料均已于适当期间进行记录 | fQTA@WAr
存货：存在、完整性 D)ne *},
主营业务成本：截止 | Vt)\[Tl ~
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | mc=! X
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | +' Y( V&
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
IQi[g~ E.5
计划与安排生产 | #JR ,C
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管理层授权进行生产 | Nk7e iQ
存货：发生 | o- Q G&
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生产指令应经适当管理层批准。 |
1C,C)
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | lPcVhj6No%
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | VfA5r`^
发出材料均已准确记录 | ZR-s{2sl
存货：计价和分摊 {}J@+Zsi
主营业务成本：完整性、分类 | r~G]2
*3
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | ,dj* p ,J
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | .m ]=JC5'
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
OQL09u
发出材料均于适当期间进行记录 | r {B,uj"
存货：存在、完整性 'UvS3]bSYW
主营业务成本：截止 | ^Im%D(MY
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | Sd<@X@iU8D
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | k s%7W
-
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | $,QpSK`9i
存货：存在、计价和分摊 j PY e_y
主营业务成本：发生、准确性、分类 | e=n{f*KG`
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | Y:"v=E hB
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 ~Ri u*<
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | M$]O=2 h+2
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 6`4W ,
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | orB8 Q\p'
已发生的生产成本均已进行记录 | (
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存货：完整性、计价和分摊 ,\S pjE
主营业务成本：完整性 | S}m$,<x
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | Xb<DpBrk
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 K{ zCp6
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | d Dqr
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存货：存在、完整性、计价和分摊 9b" 9m *gC
主营业务成本：截止 | `
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管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | s,$Z (
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生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 C?w
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每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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存货流转已完整准确地记录于适当期间 | cZDxs d]
存货：计价和分摊、完整性、存在 p- "Z'$A`
主营业务成本：截止、准确性 | uEScAeQXsI
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | X/E7o92\
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 wUK7um
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | BLL]^qN;Y
利用计算机专家的工作。 {*?sVAvj
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抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 N>A{)_k3
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | }x kLD!
存货：计价和分摊 CYPazOfj
主营业务成本：截止、准确性、分类 | f=:3! k,S
验收单均预先连续编号并已记录入账。 | e}'#Xv
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | A$%Q4jC}
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
"K|)<6J
生产与发运 | @cu D8<\i
产成品发运均确已记录 | i<4>\nc
存货：存在 o%Be0~n'
主营业务成本：发生 | Pv/ Pww \
出库单均事先连续编号并已记录入账。 | \Y!T>nWn)I
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 |
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抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
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产成品发运均已准确记录 | -, ~;q Ss
存货：计价和分摊 f {y]
主营业务成本：准确性、分类 | JkSdLj
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | c Ndw9?Z
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | XYqpI/s
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
5
l 41Q
已发运产成品均附有有效销售订单 | 6
X@mPj[/
存货：完整性 ?Yq J.F;
主营业务成本：发生 | QU^/[75Ea0
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | AVXX\n\_
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | \C]i|]tl
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
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产成品发运均已于适当期间进行记录 | `6a]|
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存货：存在、完整性 Qw24/DJK
主营业务成本：截止 | kCima/ +_
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | ''#p47$8<d
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | rQ9 *J
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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存货管理 | SU?wFCGT%
适当保管存货 | X^zYQ6t
存货：存在、权利和义务 | /6 35B* g
适当保管存货并限制无关人员接近。 | R<f#r0 3@|
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | 9o-!ecx}
|
]>tq|R 78
准确记录存货价值 | %m Y|
存货跌价准备：计价和分摊 | #F_'}?09%
对存货货龄进行分析。 | [RAj3Fr0
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | +yzcx3<
|
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存货价值调整已于适当期间进行记录 | ZlthYuJ
存货跌价准备：存在、完整性 | eY J{LPo
管理层复核并批准存货价值调整 | B|cA[
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 JXpoCCe
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | n!GWqle
|
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存货价值调整是真实发生的 | `5 ~7IPl3
存货跌价准备：存在 | 4\p$4Hs}
管理层复核并批准存货价值调整 | h^}_YaT\
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 }<vvxi
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | O$a#2p&
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存货价值调整均已记录 | bfFmTI$,
存货跌价准备：完整性 | S8\+XJ
管理层复核并批准存货价值调整 | q1 H=/[a
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 c p$.,V
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
