wQ(ME7t 主要业务活动 | 3cQTl5, 控制目标 | bF?EuL 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | <NT /+>:2 常用的控制活动 | < ~x5{p 被审计单位的控制活动 v_)cp9d]
| 6q6&N'We 控制测试程序 |
!=q {1\# 材料验收与仓储 | P{rJG
' 已验收材料均确附有有效采购订单 | :vX;>SH$p 存货:存在 | o"QpV
>x 验收单与采购订单应进行核对。 | $0iz;!w 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | 8m-jU
5u 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
^x:4%%Q]l 已验收材料均确已准确记录 | P%B1dRa 存货:计价和分摊 -
[Zau$;J< 主营业务成本:准确性、分类 | I2K52A+ 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | ?ix0
n,m 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | #@lr$^M
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
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BcuLRId: 已验收材料均已记录 | iT9cw`A^% 存货:完整性 ,iiWVA" 主营业务成本:完整性 | p~Dm3^Y 验收单均预先连续编号并已记录。 | OkA-=M)RI: 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 `C_#EU- 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | 4ol=YGCI_ 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
>G/>:wwSP. 已验收材料均已于适当期间进行记录 | ~~ )&? \N 存货:存在、完整性 XD%?'uUQ_ 主营业务成本:截止 | YfF&: "-NU 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | nb0<.ICF%R 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | kDO6:sjR7 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
vk;>#yoox 计划与安排生产 | ]p+t>'s 管理层授权进行生产 | ot(|t4^ 存货:发生 | \+L_'*&8 生产指令应经适当管理层批准。 | SuGlNp>#qm 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | ^
Fb"Is#S, 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
7b@EvW6X} 生产与发运 | U|U/B 发出材料均已准确记录 | #Yj0'bgK 存货:计价和分摊 If!0w
;h 主营业务成本:完整性、分类 | De:w(Rm 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | Q
7B)
t;^ 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | gY*Cl1 Iz 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
Ldir'FW 发出材料均于适当期间进行记录 | !dVcnK1 存货:存在、完整性 >`,v?<>+ 主营业务成本:截止 | W,AI E6F 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | fp12-Hk ~ 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | y^M'&@F 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
w8FZXL 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | R&PQ[ Xc 存货:存在、计价和分摊 }})4S;j 主营业务成本:发生、准确性、分类 | -uO< ] 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | iF61J%3- 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 +".&A#wU 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | Zd~s5 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 iP'}eQn]c 1`2lTkg =7Tbu'O; ;CAB.aB~ 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
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jp>FVv3 r OB\u|Pg WxO*{`T! A=h`Z^8\B z^B!-FcIz> (T'inNbJe ?]h+En5z8 `4;<\VYCr 9iS3.LCfX hih`: y TU[f"!z^ %R&3v%$y* r% mN]?u *bv
Iqa =WDf [?ED 生产与发运 | ]]d@jj 已发生的生产成本均已进行记录 | HJg)c;u/2; 存货:完整性、计价和分摊 "OK(<x]3;> 主营业务成本:完整性 | `5GJ,*{z 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | xZ9y*Gv\= 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 JanLJe) 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
bdcuO)3 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | zWjGGTP~3& 存货:存在、完整性、计价和分摊 j&8 ~X2?* 主营业务成本:截止 | o5Qlp5`:u 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | U35}0NT _ 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 !L3Bvb;Q 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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axS 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | .v;2Q7X 存货:计价和分摊、完整性、存在 _f34p:B%s 主营业务成本:截止、准确性 | df8rf8
B- 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | e,1Jxz4QH Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 tbOe,-U-@ 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | ?hDEFW9&^x 利用计算机专家的工作。 |c > <T0-m?D_$ 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 k?xtZ,n{s \uanQ|Nu 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
[N7[%iQ% 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | KJpM?: 存货:计价和分摊 ASu9c2s 主营业务成本:截止、准确性、分类 | UdLC] 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | -@J;FjrXmP 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | RKBjrSZg8 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
Q g"{F},4 生产与发运 | 5~.\rcr% 产成品发运均确已记录 | y?5*K 存货:存在 Y1
-cz: 主营业务成本:发生 | X.UIFcK^ 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | Wm3H6o* 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | RbrvY 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
Ogjjjy84vM 产成品发运均已准确记录 | ;W+.]_$6)T 存货:计价和分摊 ]pB~&0jg 主营业务成本:准确性、分类 | z*9/ "M 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | X
.272q<. 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | T>?sPq 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
/6S/a*`<X 已发运产成品均附有有效销售订单 | J v)]7u 存货:完整性 Rj E,Wn 主营业务成本:发生 | VUNQ@{ST|1 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | %F}`;>C3 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | ;G},xDGO_m 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
JBWiTUk 产成品发运均已于适当期间进行记录 | :fj}J)9'xW 存货:存在、完整性 crhck'?0 主营业务成本:截止 | "&2D6 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | k)4|% 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | txL5'mK 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
Bj]0Cz 存货管理 | jR/X}XQtY 适当保管存货 | 7q67_u?@ 存货:存在、权利和义务 | =6+BBD 适当保管存货并限制无关人员接近。 | Z;n}*^U 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | z5{I3 Y!1 |
*#2`b%qh\M 准确记录存货价值 | WVo%'DtF` 存货跌价准备:计价和分摊 | g~V{Ca;} 对存货货龄进行分析。 | @nZFw. Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | b1 KiO2
E |
}RoM N$r 存货价值调整已于适当期间进行记录 | XHe= 存货跌价准备:存在、完整性 | awC&
xVf 管理层复核并批准存货价值调整 | n%?g+@y,^ 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 2?}( 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | M_XZOlW5 |
}_gq vgI>p 存货价值调整是真实发生的 | MRJ dQCBV 存货跌价准备:存在 | %9zcc)cP 管理层复核并批准存货价值调整 | S$$:G$j 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 U2Ur N?T 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | NGxi
i$F |
lYZHM," 存货价值调整均已记录 | H$[--_dI{ 存货跌价准备:完整性 | }7C{:H2d 管理层复核并批准存货价值调整 | z2dM*NMK 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 &[s^`e 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |