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主要业务活动 | yTq(x4 ]
控制目标 | g.`t !6Hc
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | &\6`[# bT
常用的控制活动 | hk lO:,`
被审计单位的控制活动 <p L;-
| oX:1 qJrC
控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | ^b| Nw :
已验收材料均确附有有效采购订单 | H A3SQ
存货：存在 | -Y jv&5
验收单与采购订单应进行核对。 | G
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质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | G4iLCcjY
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
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已验收材料均确已准确记录 | Pguyf2/w
存货：计价和分摊 a m k42
主营业务成本：准确性、分类 | 2
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管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 7 L~ zI>2
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | i37a}.;
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
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已验收材料均已记录 | :'=~/GR
存货：完整性 X^_+% U
主营业务成本：完整性 | 4k&O-70y4^
验收单均预先连续编号并已记录。 | @|
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验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 4pTu P /
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | "JUQ)> !?
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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已验收材料均已于适当期间进行记录 | WJh;p: q[
存货：存在、完整性 L};;o+5uJD
主营业务成本：截止 | 5vh"PlK`s
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | b
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仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | I }W-5%
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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计划与安排生产 | m)]f J_
管理层授权进行生产 | >~
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存货：发生 | *ZSp9g"Z
生产指令应经适当管理层批准。 | (h >X:!
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | )6R#k8'ERr
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | =&*QT&e
发出材料均已准确记录 | Lv5
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存货：计价和分摊 ]E8 <;t)#
主营业务成本：完整性、分类 | J)yy}[Fx
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | JQh s=Xg
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | .bBQhf.&"
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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发出材料均于适当期间进行记录 | `0G. Y
存货：存在、完整性 e %v4,8
主营业务成本：截止 | q~dg
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | &'ETx"
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | I/b8
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | 1 l*(8!_
存货：存在、计价和分摊 lnC Wu@{
主营业务成本：发生、准确性、分类 | 56
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管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | kRX
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生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 ]GR q
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | <w2NJ ~M^
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 %iS]+Sa.K
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | >37 }JUG
已发生的生产成本均已进行记录 | C{,] 1X6g
存货：完整性、计价和分摊 Wy>\KrA1
主营业务成本：完整性 | Bo
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管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | PjZvLK@a9)
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 oqHm:u ^2
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | '<D}5u7 2
存货：存在、完整性、计价和分摊 $ <e .]`R
主营业务成本：截止 | PxD}j
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管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | "(&`m uIc
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 Ns8NaD
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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存货流转已完整准确地记录于适当期间 | 7#. PMyK9
存货：计价和分摊、完整性、存在 Sz@?%PnU|
主营业务成本：截止、准确性 | |F {E4mg(o
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | XXmu|h
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 aMg f6veM
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | <
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利用计算机专家的工作。 Ki;5 =)
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抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 jV &W[xKa
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | :?6$}GcW
存货：计价和分摊 Dohe(\C@
主营业务成本：截止、准确性、分类 | *
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验收单均预先连续编号并已记录入账。 | k\Tm?^L)
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | &-Er n/[
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
H4A+Dg,
生产与发运 | K
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产成品发运均确已记录 |
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存货：存在 ~M1%,]
主营业务成本：发生 | _!1c.[ \T
出库单均事先连续编号并已记录入账。 | ui0(#2'h%
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | uxiX"0)g >
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
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产成品发运均已准确记录 | vGp@YABM
存货：计价和分摊 oioN0EuDk
主营业务成本：准确性、分类 | $:Z xb
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | ~2ei+#d!^
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | HV(*6b@
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
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已发运产成品均附有有效销售订单 | S^=/}P T'
存货：完整性 vu >@_ hv
主营业务成本：发生 | !& %bl
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | Y %8QFM
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | ~3]8f0^%m
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
s_kd@?=`x
产成品发运均已于适当期间进行记录 | 0k]N% !U
存货：存在、完整性 H 8k| >4
主营业务成本：截止 | iAhRlQ{Qu
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | e$I:[>
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | o:ob1G[p%
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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存货管理 | lR^Qm|
适当保管存货 | ^E*C~;^S
存货：存在、权利和义务 | NPab M(<`
适当保管存货并限制无关人员接近。 | Yb/^Qk59
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | =5F49
|
CcE TS}Q0C
准确记录存货价值 | (b!DJ;(O9
存货跌价准备：计价和分摊 | y+h=x4t
对存货货龄进行分析。 | JD
lIf
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | B`Pi\1H6%
|
ZH :X 4!
存货价值调整已于适当期间进行记录 | <h0pt CB
存货跌价准备：存在、完整性 | '. yr8
管理层复核并批准存货价值调整 | <{j9|mt
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 2V 'Tt 3
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | JOk`emle
|
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存货价值调整是真实发生的 | :{<HiJdp
存货跌价准备：存在 | '(*D3ysU
管理层复核并批准存货价值调整 | H& +s& F{%
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 ?c*d
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存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | B [h9epU]K
|
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存货价值调整均已记录 | I}x*AM 7+
存货跌价准备：完整性 | k5M (Ve
管理层复核并批准存货价值调整 | 54&2SU$kx
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 /8R1$7
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
