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主要业务活动 | J| SwQE~
控制目标 |
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受影响的相关交易和账户余额及其认定 |
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常用的控制活动 | }#yU'#|d
被审计单位的控制活动 )v%l0_z{
| !1a}| !Zn
控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | -xJX _6}A
已验收材料均确附有有效采购订单 | )@}A
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存货：存在 | U/ ?F:QD4
验收单与采购订单应进行核对。 | P+Wm9xR2d
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | (y1$MYZ Q
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
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已验收材料均确已准确记录 | "\}b!gl$8
存货：计价和分摊 +7V=aNRlE
主营业务成本：准确性、分类 | [6AHaOhR'
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 8r, 9OM
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | !*& 4<
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抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
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已验收材料均已记录 | C<_ Urnmn
存货：完整性 b -PSm=`
主营业务成本：完整性 | glv ;C/l
验收单均预先连续编号并已记录。 | ;0IvF#SJ(.
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 {!L=u/qs"
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | p-.Ri^p
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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已验收材料均已于适当期间进行记录 | ~gP7s_ qr{
存货：存在、完整性 ^^%JoQ.
主营业务成本：截止 | HmvsYP66
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | lM>.@
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仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 0HqPyM13Q
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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计划与安排生产 | Q4RpK(N
管理层授权进行生产 | d$pYo)8o({
存货：发生 | zm> >} 5R
生产指令应经适当管理层批准。 | _ w/_(k
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | ton 1oq
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | `|nH1sHFq
发出材料均已准确记录 | sa*g
存货：计价和分摊 tww=~ !
主营业务成本：完整性、分类 | eNtf#Rqym
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | !x
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仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | u$C\E<G^
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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发出材料均于适当期间进行记录 | 'xIyGDe
存货：存在、完整性 J,??x0GDx,
主营业务成本：截止 | jgG
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定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | ?=<~^Lk
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | CphF
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抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | Qlw >+y-i
存货：存在、计价和分摊 qe<Hfp/p
主营业务成本：发生、准确性、分类 | 'r\ 4}Ik
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | ,]ga[
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 J96uyS*
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | Goxl3LS<
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 zVw :7-
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | X %4Kj[I^
已发生的生产成本均已进行记录 | kJ T +
存货：完整性、计价和分摊 nn
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主营业务成本：完整性 | 2 o4^
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | KnGTcoXg_
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 lq>AGw
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | Z+4D.bA
存货：存在、完整性、计价和分摊 1_hW#I\ '
主营业务成本：截止 | }
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管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | #$E)b:xj
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 6@V~0DG
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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存货流转已完整准确地记录于适当期间 | wMWW=$h#\
存货：计价和分摊、完整性、存在 K\u_Ji]k
主营业务成本：截止、准确性 | 3TS_-l
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | hr/o<#OW
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 n<7u>;SJQ
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | v-Qmx-N
利用计算机专家的工作。 D d,2;# _
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抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 4 CrLkr
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | %%JMb=!%2
存货：计价和分摊 y(i Y
主营业务成本：截止、准确性、分类 | ]rN#B-aAr
验收单均预先连续编号并已记录入账。 | = a}b+(R
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | fuMJdAuY7d
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
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生产与发运 | yK%ebq]
产成品发运均确已记录 | *F`A S>
存货：存在 ,r8Tbk]m
主营业务成本：发生 | Ba'
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出库单均事先连续编号并已记录入账。 | F_H82BE+3
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | =d)-Fd2li
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
Vzl^Ka'
产成品发运均已准确记录 | u0Nm.--;_3
存货：计价和分摊 k{I 01
主营业务成本：准确性、分类 | [p;E~-S
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 2%u;$pj
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 |
rsXq- Pq*
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
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已发运产成品均附有有效销售订单 | j )C:$
存货：完整性 &l dBv_
主营业务成本：发生 | ye}p ~ &
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | T~ :|
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运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | 0#*Lw }qi
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
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产成品发运均已于适当期间进行记录 | S* *oA 6
存货：存在、完整性 x[ 3A+
主营业务成本：截止 | [U/(<?F{(
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | tmUFT
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 2lVHZ\G
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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存货管理 | $ *R/tJ.
适当保管存货 | :'iYxhM.V
存货：存在、权利和义务 | 'T<iH V&
适当保管存货并限制无关人员接近。 | [`RX*OH2
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | y|
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准确记录存货价值 | ',^+bgs5
存货跌价准备：计价和分摊 | .iX# A<E}
对存货货龄进行分析。 | : GpDg
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | T"7~AbgNU
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存货价值调整已于适当期间进行记录 | ?' ;OD3-
存货跌价准备：存在、完整性 | 6 GP p>X
管理层复核并批准存货价值调整 | R:Q0=PzDi#
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 UFAL1c<V
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | \;u@ "
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存货价值调整是真实发生的 | >9e(.6&2XZ
存货跌价准备：存在 | 29CINC
管理层复核并批准存货价值调整 | 91> fqe
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 G)v
#+4
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | 0sca4G0{
|
} :=Tm]S
存货价值调整均已记录 | B/~%h |
存货跌价准备：完整性 | z4M9M7)"
管理层复核并批准存货价值调整 | yeDsJ/L
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 1$qh`< \
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
