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zg6 主要业务活动 | J| SwQE~
控制目标 |
t=n+3`g 受影响的相关交易和账户余额及其认定 |
h6u2j p(+ 常用的控制活动 | }#yU'#|d 被审计单位的控制活动 )v%l0_z{
| !1a}| !Zn 控制测试程序 |
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C 材料验收与仓储 | -xJX _6}A 已验收材料均确附有有效采购订单 | )@}A
r 存货:存在 | U/ ?F:QD4 验收单与采购订单应进行核对。 | P+Wm9xR2d 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | (y1$MYZQ 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
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2 wwh 已验收材料均确已准确记录 | "\}b!gl$8 存货:计价和分摊 +7V=aNRlE 主营业务成本:准确性、分类 | [6AHaOhR' 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 8r,9OM 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | !*&4<
_ 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
w6vLNX 已验收材料均已记录 | C<_Urnmn 存货:完整性 b-PSm=` 主营业务成本:完整性 | glv ;C/l 验收单均预先连续编号并已记录。 | ;0IvF#SJ(. 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 {!L=u/qs" 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | p-.Ri^p 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
4~!Eje! 已验收材料均已于适当期间进行记录 | ~gP7s_qr{ 存货:存在、完整性 ^^%JoQ. 主营业务成本:截止 | HmvsYP66
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | lM>.@
: 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 0HqPyM13Q 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
F8;mYuA 计划与安排生产 | Q4RpK(N 管理层授权进行生产 | d$pYo)8o({ 存货:发生 | zm>>} 5R 生产指令应经适当管理层批准。 | _ w/_(k 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | ton1oq
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
KyT uF 生产与发运 | `|nH1sHFq 发出材料均已准确记录 | sa*g
存货:计价和分摊 tww=~! 主营业务成本:完整性、分类 | eNtf#Rqym 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | !x
>,N%~ 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | u$C\E<G^ 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
IroPx#s:i 发出材料均于适当期间进行记录 | 'xIyGDe 存货:存在、完整性 J,??x0GDx, 主营业务成本:截止 | jgG
$'|s} 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | ?=<~^Lk 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | CphF
v!k'Z 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | Qlw>+y-i 存货:存在、计价和分摊 qe<Hfp/p 主营业务成本:发生、准确性、分类 | 'r\ 4}Ik 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | ,]ga[ 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 J96uyS* 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | Goxl3LS< 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 zVw:7- w8p8 ;@ +
~"5! u"`*DFjo* 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
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(okv BgM%+b8u 7b, (\Fm (,B#t7ka Or8kp/d x:fW~!Xc6 M/pMs 6 <.bRf 生产与发运 | X%4Kj[I^ 已发生的生产成本均已进行记录 | kJT+ 存货:完整性、计价和分摊 nn
+_TMu 主营业务成本:完整性 | 2o4^ 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | KnGTcoXg_ 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 lq>AGw 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
; b*i3*!g 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | Z+4D.bA 存货:存在、完整性、计价和分摊 1_hW#I\' 主营业务成本:截止 | }
gv8au< 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | #$E)b:xj 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 6@V~0DG 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
1& ^?U{ 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | wMWW=$h#\ 存货:计价和分摊、完整性、存在 K\u_Ji]k 主营业务成本:截止、准确性 | 3TS_-l 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | hr/o<#OW Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 n<7u>;SJQ 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | v-Qmx-N 利用计算机专家的工作。 D d,2;#_
;j9\b9m 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 4CrLkr
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(,.' 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
j.%K_h?V5 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | %%JMb=!%2 存货:计价和分摊 y(iY 主营业务成本:截止、准确性、分类 | ]rN#B-aAr 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | =a}b+(R 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | fuMJdAuY7d 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
xfFg,9w8 生产与发运 | yK%ebq] 产成品发运均确已记录 | *F`A S> 存货:存在 ,r8Tbk]m 主营业务成本:发生 | Ba'
LRz 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | F_H82BE+3 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | =d)-Fd2li 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
Vzl^Ka' 产成品发运均已准确记录 | u0Nm.--;_3 存货:计价和分摊 k{I01 主营业务成本:准确性、分类 | [p;E~-S 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 2%u;$pj 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 |
rsXq- Pq* 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
%$5H!!~o 已发运产成品均附有有效销售订单 | j)C:$ 存货:完整性 &ldBv_ 主营业务成本:发生 | ye}p~& 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | T~:|
!` 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | 0#*Lw }qi 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
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$| 产成品发运均已于适当期间进行记录 | S* *oA 6 存货:存在、完整性 x[3A+ 主营业务成本:截止 | [U/(<?F{( 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | tmUFT 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 2lVHZ\G 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
x1&W^~ 存货管理 | $*R/tJ. 适当保管存货 | :'iYxhM.V 存货:存在、权利和义务 | 'T<iHV& 适当保管存货并限制无关人员接近。 | [`RX*OH2 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | y|
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}g7]?Ee 准确记录存货价值 | ',^+bgs5 存货跌价准备:计价和分摊 | .iX# A<E} 对存货货龄进行分析。 | :GpDg Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | T"7~AbgNU |
qqrq11W 存货价值调整已于适当期间进行记录 | ?';OD3- 存货跌价准备:存在、完整性 | 6GPp>X 管理层复核并批准存货价值调整 | R:Q0=PzDi# 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 UFAL1c<V 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | \;u@ " |
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FZ=olZ 存货价值调整是真实发生的 | >9e(.6&2XZ 存货跌价准备:存在 | 29CINC 管理层复核并批准存货价值调整 | 91>fqe 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 G)v
#+4 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | 0sca4G0{ |
} :=Tm]S 存货价值调整均已记录 | B/~%h | 存货跌价准备:完整性 | z4M9M7)" 管理层复核并批准存货价值调整 | yeDsJ/L 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 1$qh`<\ 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |