O`@$YXuD
主要业务活动 | XP{ nf9&
控制目标 | z{ymVd0#
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | 4tq>Lx^5U
常用的控制活动 | .
X:{s,@
被审计单位的控制活动 /Ee0S8!Z!1
| ]J htO{
控制测试程序 |
<GoE2a4Va
材料验收与仓储 | M{nz~W80
已验收材料均确附有有效采购订单 | fcV/co_S6
存货：存在 | :mg#&MZj<
验收单与采购订单应进行核对。 | d(]LRIn~1
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | JaIj 9KLNX
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
0udE\ /4!^
已验收材料均确已准确记录 | 0Fi7|
存货：计价和分摊
ym${4
主营业务成本：准确性、分类 | VfZ/SByh7p
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | d628@~ Ekn
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | 9&2kuLp?P
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
8#kFS@
已验收材料均已记录 | z<AQ;b
存货：完整性 mTs[3opg
主营业务成本：完整性 | ,eZ'pxt
验收单均预先连续编号并已记录。 | ]v9<^!
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 Zr$PSp}
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | H;$w^Tr
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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已验收材料均已于适当期间进行记录 | ]k,fEn(
存货：存在、完整性 ?G8 D6
主营业务成本：截止 | e?f[t*td
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | } [75`pC~O
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | [n< U>up
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
'fg`td
计划与安排生产 | %!eK"DKG^
管理层授权进行生产 | $*2uI?87}:
存货：发生 | u
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生产指令应经适当管理层批准。 | :$9 4y{
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | g[eI-J+F
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | `NGCUGQ_7
发出材料均已准确记录 | #z5'5|3
存货：计价和分摊 9Y/c<gbY
主营业务成本：完整性、分类 | *,
{b]6v
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 0 ~FX!1;
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | H=wmN0s {<
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
8:0l5cZE
发出材料均于适当期间进行记录 | AE<AEq
存货：存在、完整性 uF< F4m;
主营业务成本：截止 | !\!fd(BN
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | (jQL?
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 4}NFa; M1
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
h,\_F# hi
已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | C6/, -?%)
存货：存在、计价和分摊 dXdU4YJ X
主营业务成本：发生、准确性、分类 | ^pg5o) M
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | 'x!q*|zF 2
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 Q)Ppx 7)
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | +J#H9>To!
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 I i4 Byyfx
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | Q[g%((DL
已发生的生产成本均已进行记录 | g\X"E>X
存货：完整性、计价和分摊 R;,&CQUl
主营业务成本：完整性 | OBj .-jL
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | wRLkO/Fw
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 > m5j.GP;
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | *
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存货：存在、完整性、计价和分摊 X1A;MA@0Ro
主营业务成本：截止 | -;Hd_ ~O>j
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | =3 & WH0
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 .Yh-m
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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存货流转已完整准确地记录于适当期间 | VQLo
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存货：计价和分摊、完整性、存在 N| Rlb5\
主营业务成本：截止、准确性 | D./e|i?
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | FUHa"$Bg
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 5+ VdZ'@
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | kQ4%J, 7e4
利用计算机专家的工作。 fzw6VGTf
v[HxO?x^
抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 # Dy;x\a
OlV >zam
抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | m ;[z)-&"
存货：计价和分摊 ~tz[=3!1H
主营业务成本：截止、准确性、分类 | AbfLV942
验收单均预先连续编号并已记录入账。 | ^t
#]E #
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | 2t[inzn=E
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
A0&~U0*( ~
生产与发运 | g ,Q! F
产成品发运均确已记录 | |F6C&GNYT
存货：存在 s$`evX7D
主营业务成本：发生 | yqCy`TK8
出库单均事先连续编号并已记录入账。 | sRY: 7> eg
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | M*0&3Y
Z
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
.F%!zaVIu
产成品发运均已准确记录 | e6{/e
+/R
存货：计价和分摊 >5]Xl*{H)
主营业务成本：准确性、分类 | x}F.<`
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | [0_Kz"|
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | lt(,/
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
Lu-owP7nB
已发运产成品均附有有效销售订单 | >-oa`im+
存货：完整性 'v\!} 6
主营业务成本：发生 | 7tfFRUw
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | ~r@'k UXKK
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 |
9
X=#wh,q
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
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产成品发运均已于适当期间进行记录 | LscAs q<H<
存货：存在、完整性 (-"A5(X:/
主营业务成本：截止 | KF7
f<
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | 2X6y^f';\
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | ztb 2Ign<
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
iiRK3m
存货管理 | V X;u54hS
适当保管存货 | yP[GU| >(
存货：存在、权利和义务 | kqHh@]Z0'
适当保管存货并限制无关人员接近。 | RV&2y=eb
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | m<OxO\ Mpf
|
wX|]8f2Z
准确记录存货价值 | +Cau /sPXL
存货跌价准备：计价和分摊 | :G}tvFcOAF
对存货货龄进行分析。 | S%Ja:0=}?
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | 5X~ko>
|
a^ sR?.+3
存货价值调整已于适当期间进行记录 | ?k"KZxpT
存货跌价准备：存在、完整性 | yv'mV=BMJ!
管理层复核并批准存货价值调整 | vtr:{
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 f1\x>W4z~\
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | SHwl^qVk[
|
FRfMtxvU
存货价值调整是真实发生的 | h8S%Q|-
存货跌价准备：存在 | So! 1l7b
管理层复核并批准存货价值调整 | g"zk14'
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 K AUYE^
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | 6`+DBr
|
-=g`7^qa>
存货价值调整均已记录 | %DRDe
存货跌价准备：完整性 | 2c+q~8Jv
管理层复核并批准存货价值调整 | dQ^k-
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 J-X5n 3I&
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
