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dUAb 主要业务活动 | !!8;ZcL}Z 控制目标 | p@O,-&/D 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | !'IZr{Y> 常用的控制活动 | Uovna:" 被审计单位的控制活动 )OucJQ
| a`]ZyG*P 控制测试程序 |
-dN`Ok<g 材料验收与仓储 | A7&/3C6{H 已验收材料均确附有有效采购订单 | Z_<NUPE 存货:存在 | ' V*}d 验收单与采购订单应进行核对。 |
w5rtYTI 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | ^,?>6O 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
vjh'<5w9Wi 已验收材料均确已准确记录 | -nX{&Z3-s 存货:计价和分摊 SG&H^V8 主营业务成本:准确性、分类 | ~E_irzOFP 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | p_e
x 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | <<Y]P+uU 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
1vCp<D9< 已验收材料均已记录 | fA0wQz]u 存货:完整性 Raetz>rL 主营业务成本:完整性 | k>8OxpaWv? 验收单均预先连续编号并已记录。 |
fCnwDT 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 TDy)A2Z 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | 6 OvH"/X4 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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40*vBz 已验收材料均已于适当期间进行记录 |
j0O1?? 存货:存在、完整性 =knLkbiq7, 主营业务成本:截止 | 1=E}X5 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | LWSy"Cs
* 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | ;05lwP*r] 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
dS \n2Qb 计划与安排生产 | kK
5~hpv 管理层授权进行生产 | 0}'/p N> 存货:发生 | NS+uiy 生产指令应经适当管理层批准。 | v&%W*M0q@ 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | M195[] 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
&hi][Pt 生产与发运 | /X#OX8gb] 发出材料均已准确记录 | R`@7f$;wG 存货:计价和分摊 ^YfAsBs& 主营业务成本:完整性、分类 | A)d0Z6G` 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 5GPAt 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | |Xd&aQ 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
9o6qN1A0g 发出材料均于适当期间进行记录 | XRyeEwA;pp 存货:存在、完整性 J4iu8_eH!D 主营业务成本:截止 | s k~7"v{Y. 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | `ZP[-: ` 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | -GQ.B{%G 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
>s,*=a 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | ^{++h?cS) 存货:存在、计价和分摊 >qGWDCKr 主营业务成本:发生、准确性、分类 | $U. 2" 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | -(}N-yu 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 G4#Yz6O 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | @wP.Rd 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 ^<v.=
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_I + Aqg$q* Y 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
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jC}J 3z8zZ1uzU b~8&P_ X&K,,C Rob:W| '64/2x l?;ReK.r 生产与发运 | % %2~%FVb 已发生的生产成本均已进行记录 | ;hFB]/.v 存货:完整性、计价和分摊 )%!X, 主营业务成本:完整性 | p 4b6TI9; 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | x}reeqn 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 Vr&v:8:wb 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
DFGgyFay 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | Ww{-(Ktx 存货:存在、完整性、计价和分摊 UB%;P-RD 主营业务成本:截止 | h 'is#X 6: 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | Me;Nn$'% 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 a$6pA@7} 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
VC!g,LU|- 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | _g"su# 存货:计价和分摊、完整性、存在 6|%HCxWO 主营业务成本:截止、准确性 | Aca?C 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | wp-3U}P2( Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 VAa;XVmB 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | ]08~bL1Q 利用计算机专家的工作。 ayA_[{j%X U(:t$SBKy 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 <5sfII WS$~o*Z8 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
r8L'C 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | Gs}lw'pK 存货:计价和分摊 ;[Hrpl
S 主营业务成本:截止、准确性、分类 | y"nCT3 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | Gv\fF;,R 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | 8@I.\u)0 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
6r,zOs-I] 生产与发运 | E95VR?nUg 产成品发运均确已记录 | @;d7#!:cE 存货:存在 ]JI
A\|b6 主营业务成本:发生 | *P[N.5
{ 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | /3~}= b 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | nSU7,K`PM 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
sY'dN_F 产成品发运均已准确记录 | #kQLHi3## 存货:计价和分摊 e?-LB 主营业务成本:准确性、分类 | :#W>lq@H 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | ^EKf_w-v 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | 7jF2m'( 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
HSk}09GV 已发运产成品均附有有效销售订单 | hzX&BI 存货:完整性 mHC36ba 主营业务成本:发生 | mDU-;3OqF 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | TUVqQ\oF: 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | e9?y0vT// 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
. J*2J(T, 产成品发运均已于适当期间进行记录 | u+e.{Z! 存货:存在、完整性 UIw6~a3E 主营业务成本:截止 | <4Cy U
j 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | ^kj%Ekt7 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | cK+)MFOu+ 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
.'N#qs_ 存货管理 | ia/_61% 适当保管存货 | I~Zm**L 存货:存在、权利和义务 | 2c<phmiK 适当保管存货并限制无关人员接近。 | J7rfHhz 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | <8/lHQ^\) |
NW;wy;; 准确记录存货价值 | r.zJ/Tk 存货跌价准备:计价和分摊 | =
t-503e.J 对存货货龄进行分析。 | Tk4"qGC. Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | aMjCqu05 |
"mkTCR^]e 存货价值调整已于适当期间进行记录 | aA.TlG@zP 存货跌价准备:存在、完整性 | u@zBE?
g 管理层复核并批准存货价值调整 | rW3fd.;kss 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 Q /\Hc 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | ZCVN+::Y |
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RdQ 存货价值调整是真实发生的 | n7Ia8?8-l 存货跌价准备:存在 | 6e;.}i 管理层复核并批准存货价值调整 | O8ZHIs 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 !b+Kasss9 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | Z?-l-sK |
7e&%R4{b 存货价值调整均已记录 | Zx]"2U# 存货跌价准备:完整性 | Kcj
P39@I 管理层复核并批准存货价值调整 | uJ$!lyJ6L 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 u5FlT3hY. 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |