oZD+AF$R 主要业务活动 | KKBrw+)AJ 控制目标 | SmpYH
@ 受影响的相关交易和账户余额及其认定 |
#r=Jc8J_ 常用的控制活动 | TANv)&,|9 被审计单位的控制活动 Fy;
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| ]u]BxMs 控制测试程序 |
Q #Tg)5.\ 材料验收与仓储 | Wc*jTip 已验收材料均确附有有效采购订单 | &RJ*DAmL 存货:存在 | UmR\2
cs 验收单与采购订单应进行核对。 | i/C`]1R/
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | l&/V4V- 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
43VBx<" 已验收材料均确已准确记录 | w4nU86oZYl 存货:计价和分摊 tJM#/yT 主营业务成本:准确性、分类 | OH\(;RN* 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | ^xyU*A}D 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | W\c1QY$E 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
g"Tb\ 已验收材料均已记录 | u?-|sv* 存货:完整性 o7r7HmA@ 主营业务成本:完整性 | AMw#_8Y 验收单均预先连续编号并已记录。 | (#c|San
验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 tD~
nPbbB 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | V&h{a8xa$
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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=jkU 已验收材料均已于适当期间进行记录 | VLfc6:Yg 存货:存在、完整性 0!Vza?9 主营业务成本:截止 | 33=lR-N# 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | gTS}'w{ 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | ~Ydm"G 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
z/I\hC9i 计划与安排生产 | e7Sp?>-d 管理层授权进行生产 | fTOGW`s^ 存货:发生 | $a01">q&y 生产指令应经适当管理层批准。 | DFXHD,o 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | 3;O4o]` 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
%/4_|.8u 生产与发运 | Op'&c0l 发出材料均已准确记录 | 5|jsv)M+ 存货:计价和分摊 _UA|0a!- 主营业务成本:完整性、分类 | q@^^jlHP 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | |vw],r6 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | Q!!u=}GYK 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
8wrO64_NO 发出材料均于适当期间进行记录 | _o T+x%i 存货:存在、完整性 D$AvD7_ 主营业务成本:截止 | DbSR(: 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | =)s~t|@v 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | KO\-|#3y> 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
zM(-f|wVI) 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | y`i?Qo3 存货:存在、计价和分摊 jLA)Y
[h 主营业务成本:发生、准确性、分类 | m5o$Dus+?' 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | >"+ho 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 [4hi/60 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | s f.z(o 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 MH|F<$42 6V"uovN2 73_=CP"t =A*a9c2
抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
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n H#uN&^+H lGt:.p{NG 01&@8z'E Fi'ZId ZWni5uF-c ORM3oucP |@~_&g +\*b?x \*&?o51!e Vh1y]#w *
fs[]q'Q _#1EbvO*l U[2;Fkapi 3 l}9'j F!phTu ?6\N&MTF g!.piG| 生产与发运 | vcCNxIzEG 已发生的生产成本均已进行记录 | KLW>O_+ 存货:完整性、计价和分摊 xC9{hXg! 主营业务成本:完整性 | &Nh
zEl1 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | A|4om=MO 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 E=CA Wj\ 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
j{'_sI{{ 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | Rc3!u^?u 存货:存在、完整性、计价和分摊 jo0XF] 主营业务成本:截止 | d#XgO5eyO 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | Uf|uFGb 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 }& W= 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
tSux5yV 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | "]uPke@ 存货:计价和分摊、完整性、存在 Zoc4@%
n 主营业务成本:截止、准确性 | EJ>rW(s 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | nW*cqM%+ Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 *N4/M%1P 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | "O-X*>?f 利用计算机专家的工作。 H2H[ DVKv b !y 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 |5%T) Yi,`uJKh 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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Ok 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | .%)uCLZr$ 存货:计价和分摊 +ue1+# 主营业务成本:截止、准确性、分类 | N UvVhy]{ 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | @"BhKUoV$K 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | 3!\h'5{ 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
&tvtL 生产与发运 | 9r+'DX?> 产成品发运均确已记录 | |pv$],&&: 存货:存在 1x=x,lcL 主营业务成本:发生 | kW2DKr-[ 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | tc[z/ 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | I |c!:4 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
']>9/r# 产成品发运均已准确记录 | +p6
3J 存货:计价和分摊 XVqkw@Ia4! 主营业务成本:准确性、分类 | Bm,Vu 1]t 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 9PA<g3z 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | 7l$
u.[ 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
K:jn^JN$ 已发运产成品均附有有效销售订单 | ^\Z+Xq1~/ 存货:完整性 9Q}g
Vqn 主营业务成本:发生 | q4Wr$T$gs= 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | b
Ej}J_# 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | WA,D=)GP 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
A.("jb@I 产成品发运均已于适当期间进行记录 | \eNB L[ 存货:存在、完整性 $/C1s"C@O 主营业务成本:截止 | \QC{38} 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | I/O/*^T 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | >V?0#f45@ 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
J,) ytw] 存货管理 | J<+f7L 适当保管存货 | !L9OJ1F 存货:存在、权利和义务 | "FA.T7G 适当保管存货并限制无关人员接近。 | *E/ Mf
根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | 1s@QsZ3 |
GJZjQH-#P 准确记录存货价值 | 'nGUm[vh 存货跌价准备:计价和分摊 | RG'76?z 对存货货龄进行分析。 | a-E}3a Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | aIFlNS,y |
`j@1]%&z 存货价值调整已于适当期间进行记录 | -W1p=od 存货跌价准备:存在、完整性 | 3p&T?E% 管理层复核并批准存货价值调整 | /P@%{y 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 QK+,63@D\= 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | x1#>"z7 |
rkR5>S( 2M 存货价值调整是真实发生的 | vE'{?C=EM 存货跌价准备:存在 | }}$@Tij19[ 管理层复核并批准存货价值调整 | h#O9TB 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 t!3N|`x 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | f0sGE5 |
vio>P-2Eho 存货价值调整均已记录 | c?HUW 存货跌价准备:完整性 | /Yp#`}Ii 管理层复核并批准存货价值调整 | SDil\x 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 =/46;844T 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |