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[知识整理]《审计》基础讲义——生产与存货循环的审计 [复制链接]

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— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
>yqFO  
第十七章 生产与存货循环的审计 Xt$Y&Ho  
  第一节 存货与仓储循环的特点 M^.>UZKyl  
  一、不同行业类型的存货性质 .:B;%*  
  二、设计的主要凭证与会计记录 a[NR%Xq  
  生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括: j -7aJj%  
  (一)生产指令 aJ J 6 3aJ  
  (二)领发料凭证 oh,29Gg  
  领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证,如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。 "$A5:1;  
  (三)产量和工时记录 O-qpB;|  
  (四)工薪汇总表及工薪费用分配表 !>)o&sM  
  (五)材料费用分配表 kp^q}iS  
  (六)制造费用分配汇总表 'm.+S8  
  (七)成本计算单 |P7FP mn  
  (八)存货明细账 [rReBgV  
  三、涉及的主要业务活动 Sn[/'V^$a  
  (一)计划和安排生产 96<0=   
  (二)发出原材料 D|IS@gWa  
  (三)生产产品 _a  zJ>  
  (四)核算产品成本 a( SJ5t?-2  
  (五)储存产成品 "0J;H#Y"#  
  (六)发出产成品
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只看该作者 4楼 发表于: 2011-11-10
相关工作底稿
A f!`7l-  
[ dUAb  
主要业务活动
!!8;ZcL}Z  
控制目标
p@O,-&/D  
受影响的相关交易和账户余额及其认定
!'IZr{Y>  
常用的控制活动
Uovna:"  
被审计单位的控制活动 )OucJQ  
a`]ZyG*P  
控制测试程序
-dN`Ok<g  
材料验收与仓储
A7&/3C6{H  
已验收材料均确附有有效采购订单
Z_<NUPE  
存货:存在
' V*}d  
验收单与采购订单应进行核对。
 w5rtYT I  
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。
^,?>6O  
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。
vjh'<5w9Wi  
已验收材料均确已准确记录
-nX{&Z3-s  
存货:计价和分摊 SG&H^V8  
主营业务成本:准确性、分类
~E_irzOFP  
管理层定期复核以确保记录的正确性。
p_e  x  
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。
< <Y]P+uU  
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。
1vCp<D9<  
已验收材料均已记录
fA0wQz]u  
存货:完整性 Raetz>rL  
主营业务成本:完整性
k>8OxpaWv?  
验收单均预先连续编号并已记录。
fCnwDT  
验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 TDy)A2Z  
根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。
6 OvH"/X4  
抽取验收单检查是否已输入系统。
w 40*vBz  
已验收材料均已于适当期间进行记录
 j0O1??  
存货:存在、完整性 =knLkbiq7,  
主营业务成本:截止
1=E}X5  
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。
LWSy"Cs *  
仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。
;05lwP* r]  
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。
dS \n 2Qb  
计划与安排生产
kK 5~hpv  
管理层授权进行生产
0}'/pN>  
存货:发生
NS+uiy  
生产指令应经适当管理层批准。
v&%W*M0q@  
根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。
M19 5[]  
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。
&hi][Pt  
生产与发运
/X#OX 8gb]  
发出材料均已准确记录
R`@7f$;wG  
存货:计价和分摊 ^YfAsBs&  
主营业务成本:完整性、分类
A)d0Z6G`  
管理层定期复核以确保记录的正确性。
5GPAt  
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。
|Xd& aQ  
抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。
9o6qN1A0g  
发出材料均于适当期间进行记录
XRyeEwA;pp  
存货:存在、完整性 J4iu8_eH!D  
主营业务成本:截止
sk~7"v{Y.  
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。
`ZP[-:`  
仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。
-GQ.B{%G  
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。
>s,*=a  
已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致
^{++h?cS)  
存货:存在、计价和分摊 >qGWDCKr  
主营业务成本:发生、准确性、分类
$U. 2"  
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。
-(}N-yu  
生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 G4#Yz6O  
每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。
@wP.Rd  
抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 ^<v.= 7cL0  
,5K&f\  
M$f _I +  
Aqg$q* Y  
抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。
p!?7;  
Yx ;j  
mt e3k=17  
OT)`)PZ"  
qPhVc9D#  
U^-J_ yq  
f)Z'#[A*t7  
6+PP(>e m  
|ZCv>8?n  
2Y=Q%  
Gt!Hm(  
mcQ\"9;pY  
S%7 bM~J@  
(m. jC}J  
3z8zZ1uzU  
b~8&P_  
X&K,,C  
Rob: W|  
'64/2x  
l?;ReK.r  
生产与发运
% %2~%FVb  
已发生的生产成本均已进行记录
;hFB]/.v  
存货:完整性、计价和分摊 )%!X,  
主营业务成本:完整性
p4b6TI9;  
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。
x}reeqn  
生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 Vr&v:8:wb  
每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。
DFGgyFay  
已发生的生产成本均于适当期间进行记录
Ww{-(Ktx  
存货:存在、完整性、计价和分摊 UB% ;P-RD  
主营业务成本:截止
h 'is#X 6:  
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。
Me;Nn$'%  
生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 a$6pA@7}  
每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。
VC!g,LU|-  
存货流转已完整准确地记录于适当期间
_ g"su #  
存货:计价和分摊、完整性、存在 6|%HCxWO  
主营业务成本:截止、准确性
Aca ?C  
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。
wp-3U}P2(  
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 VAa;XVmB  
每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。
]08~bL1Q  
利用计算机专家的工作。 ayA_[{j%X  
U(:t$SBKy  
抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 <5sfII  
WS$~o*Z8  
抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。
r8L'C  
完工产成品均于适当期间进行准确记录
Gs}lw'pK  
存货:计价和分摊 ;[Hrpl S  
主营业务成本:截止、准确性、分类
y"nC T3  
验收单均预先连续编号并已记录入账。
Gv\fF;,R  
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。
8@I.\u)0  
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。
6r,zOs-I]  
生产与发运
E95VR?nUg  
产成品发运均确已记录
@;d7#!:cE  
存货:存在 ]JI A\|b6  
主营业务成本:发生
*P[N.5 {  
出库单均事先连续编号并已记录入账。
/3~}= b  
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。
nSU7,K`PM  
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。
sY'dN_F  
产成品发运均已准确记录
#kQLHi3##  
存货:计价和分摊 e?-LB  
主营业务成本:准确性、分类
:#W>lq@H  
管理层定期复核以确保记录的正确性。
^EKf_w-v  
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。
7jF2m'(  
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。
H Sk}09GV  
已发运产成品均附有有效销售订单
hzX&BI  
存货:完整性 mHC36ba  
主营业务成本:发生
mDU-;3OqF  
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。
TUVqQ\oF:  
运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。
e9?y0vT//  
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。
. J*2J(T,  
产成品发运均已于适当期间进行记录
u+e.{Z!  
存货:存在、完整性 UIw6~a3E  
主营业务成本:截止
<4Cy U j  
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。
^kj%Ekt7  
仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。
cK+)MFOu+  
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。
.'N#qs_  
存货管理
ia /_61%  
适当保管存货
I~Z m**L  
存货:存在、权利和义务
2c<phmiK  
适当保管存货并限制无关人员接近。
J7rfHhz  
根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。
<8/lHQ^\)  
 
NW;wy;;  
准确记录存货价值
r.zJ/Tk  
存货跌价准备:计价和分摊
= t-503e.J  
对存货货龄进行分析。
T k4"qGC.  
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。
aMjCqu05  
 
"mkTCR^]e  
存货价值调整已于适当期间进行记录
aA.TlG@zP  
存货跌价准备:存在、完整性
u@zBE? g  
管理层复核并批准存货价值调整
rW3fd.;kss  
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 Q /\Hc  
存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。
ZCVN+::Y  
 
meV RdQ  
存货价值调整是真实发生的
n7Ia8?8-l  
存货跌价准备:存在
6e;.}i  
管理层复核并批准存货价值调整
O8ZHIs  
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 !b+Kasss9  
存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。
Z?-l-s K  
 
7e&%R4{b  
存货价值调整均已记录
Zx]"2U#  
存货跌价准备:完整性
Kcj P39@I  
管理层复核并批准存货价值调整
uJ$!lyJ6L  
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 u5FlT3hY.  
存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。
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l M5Xw  
(4)存货管理 iFW)}_.  
  1)盘点制度 M:qeqn+  
  仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 =x~HcsJ8!R  
  2)存货跌价准备  `' 5(4j  
  Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄超过一年的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 ;X! sTs  
  如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 %@5f+5{i!z  
  存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 gfs?H#  
  生产与仓储循环流程图示例: 8|w_PP1oE  
  生产与仓储循环-半成品生产流程
2mbZ6'p {  
生产与仓储循环-产成品生产流程
V 3-5:z  
生产与仓储循环流程图示例: %uyRpG3,  
  【SCL-2-1.3】生产与仓储循环流程图图例
jyf[O -  
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a 1Qg&s<  
2.生产与仓储循环主要业务活动介绍 <1Vz QH!o  
  (1)材料验收与仓储 EaG3:<>J  
  采购的材料运达S公司后,质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 S,EXc^A7  
  根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 E@aR5S>  
  如某种原材料库存不足,仓库管理员×××编制待购材料明细表,经仓储经理×××复核后,及时通知生产部门及采购部门原材料的库存情况。 oW(p (>  
  (2)计划与安排生产 &)OX*y  
  生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书,经生产计划经理×××审批后由总经理×××批准。根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单,该生产通知单一式五联,分别用于通知仓储部门组织材料发放、第一/第二生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算,以及生产计划部门按编号归档管理。 P'GX- H  
  (3)生产与发运 >n)N=Zyu  
  1)发出原材料、半成品入库及领用 HjV3PFg  
  生产第一车间接到生产通知单后,由车间主任×××编制日生产加工指令单,经生产经理×××审批。 tB4- of3+  
  第一车间各生产小组编制原材料领用申请单,并经车间主任×××签字批准。 !dYkvoQNn  
  仓库管理员×××根据经审批的原材料领用申请单核发材料,填制预先编号的原材料出库单。该原材料出库单一式四联:一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。同时,仓库管理员×××还需将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 xCD|UC46?X  
  第一车间生产过程结束后,质量检验员×××检查并签发的半成品验收单,生产小组将半成品送交仓库。仓库管理员×××检查半成品验收单,并清点半成品数量,填写一式四联的半成品入库单,其中:一联仓库收料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。仓库管理员×××还需将半成品入库单编号、入库数量、规格等信息输入系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新半成品明细台账。 E% Ce/n  
  第二车间生产小组领用半成品时,需编制半成品转移单,经车间主任×××批准领用。 P}y}IR{6  
  仓库管理员×××根据经批准的填制半成品转移单核发出库,填制预先编号的半成品出库单,并将半成品出库单编号、出库数量、规格等信息输入系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新半成品明细台账。 JNRG [j  
  2)产成品入库 R 28v5  
  生产结束后,质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单(一式四联:一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证)。经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。此时系统内的销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。 \ aQBzEX  
  3)产成品发运 _=XzQZT!L  
  信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期,开具连续编号的销售发票。 .0S.7w3dZo  
  报关部单证员×××收到销售发票后办理报关手续,办妥后通知业务员×××在系统内填写出运通知单,确定装船时间。出运通知单的编号在业务员×××输入销售订单编号后自动生成。根据系统的设置,如果输入错误的销售订单编号,则无法生成相对应的出运通知单。 gd-4hR  
  运输经理×××根据系统显示的出运通知信息,安排组织发运。 *;8tj5du  
  仓储经理×××根据系统显示的出运通知信息,通知仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。 bN@V=C3  
  运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订单,并且,所提取成品的内容与销售订单一致。经检查无误后,手工填制送货单(一式六联),一联留存,其他五联分别传递至单证部、财务部、仓库、门卫、码头货运公司。送货单应由司机×××和仓库保管员×××两人签字,如果超过×个集装箱,仓储经理×××也应在送货单上签字。 >Qz#;HI  
  完成成品出库工作后,仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 CeoK@y=o  
  4)生产管理 mF [w-<:.d  
  生产经理×××根据生产计划和日生产工作安排进行产成品生产监督和管理。Y系统自动生成对原材料、半成品、产成品的生产记录日报表,经生产经理审核确认后,这些数据将会自动汇总在生产产量跟踪数据库中。生产计划经理×××会同生产经理×××每周根据生产预算编制产量分析报告。 _`|Hk2O  
  每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 9~bje^M  
  5)生产成本归集 F`3c uL[N  
  材料 :bFmw dX  
  生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 xWD=",0+  
  人工成本 @dV'v{:,  
  [注:人工成本归集环节控制活动记录于工薪与人事循环的审计工作底稿(GXL)。]  ={-\)j  
  制造费用 2f16 /0J@  
  [注:制造费用归集环节控制活动记录于采购与付款循环的审计工作底稿(CGL)。] UMuqdLaT9  
  6)生产成本的分配 ~cVFCM  
  Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表(人工费用分配表、制造费用分配表)。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 *r$Yv&c,  
  7)产成品成本的结转 }9 N, +*  
  每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 jzSh|a9_  
  8)成本分析 Tk9u+;=6$  
  每月末,生产成本记账员×××和应收账款记账员共同编制本月生产成本及毛利分析报告,列示每笔订单的毛利率,对毛利率低于20%的订单分别从销售价格、单位成本等方面进行综合分析,经财务经理×××复核后,分别提交生产经理×××、销售经理×××和总经理×××审阅。对于亏损订单,总经理×××将视亏损原因,要求生产经理×××、销售经理×××调查。
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只看该作者 1楼 发表于: 2011-11-10

 第二节 控制测试和交易的实质性程序

  一、生产与存货交易的内部控制

  二、控制测试

  (一)以内部控制目标为起点的控制测试

  (二)以风险为起点的控制测试

  生产与存货循环审计

  S公司现行的生产和仓储政策和程序业经董事会批准,如果需对该项政策和程序作出任何修改,均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。

  S公司的存货为原材料、自制半成品和产成品。其中,原材料主要为电子元器件、贵金属及包装材料,产成品主要为通讯电子设备等。其生产由两个生产车间完成:

  (1) 第一车间对原材料进行焊接和装配,形成半成品;

  (2) 第二车间对半成品进行调试和包装,最终形成产成品。

  S公司的生产周期一般为三天。存货按取得时的实际成本计价,包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。材料发出时,按加权平均法确定其实际成本。

  S公司使用Y系统中的生产子模块维护生产过程中的产量记录,自动记录原材料耗用及流转的情况,以及自制半成品和产成品的生产状态,并生成生产日志;同时,Y系统还对生产成本中各项组成部分进行归集和分摊(其中:直接材料按订单号予以归集,不计算半成品成本;直接人工费用和制造费用按各订单的材料耗用量在不同订单之间分配),生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。

生产与仓储业务涉及的主要人员

职 务

姓 名

总经理

×××

财务经理

×××

会计主管

×××

生产成本记账员

×××

应付职工薪酬记账员

×××

应收账款记账员

×××

质检经理

×××

质量检验员

×××

生产经理

×××

生产计划经理

×××

第一车间主任

×××

第二车间主任

×××

仓储经理

×××

仓库管理员

×××

……

 

  我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了S公司生产与仓储循环的主要控制流程,并已与财务经理×××、生产经理×××确认下列所述内容。

  1.有关职责分工的政策和程序

  S公司建立了下列职责分工政策和程序:

  (1)不相容职务相分离。主要包括,存货的保管与清查、存货的销售与收款、存货处置的申请与审批、审批与执行、存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。

  (2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责,同一部门或个人不得处理生产与仓储业务的全过程。

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