K} CgFBk 主要业务活动 | 6X
@z(EEL 控制目标 | hH`x*:Qja 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | VwI 常用的控制活动 | 6RbDc* 被审计单位的控制活动 w80X~
| 2uEI@B 控制测试程序 |
naaKAZ!S 材料验收与仓储 | ;3/}"yG<p 已验收材料均确附有有效采购订单 | h q7f"` 存货:存在 | DKS1Sm6d0 验收单与采购订单应进行核对。 | "0!h-bQN 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | U(f@zGV 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
lBfthLBa 已验收材料均确已准确记录 | fo,0NxF9 存货:计价和分摊 iLnW5yy 主营业务成本:准确性、分类 | CC=I|/mBM 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | Ln#o:" E 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | Sl8+A+ 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
]ltCJq 已验收材料均已记录 | rT `sY 存货:完整性 QG*hQh
主营业务成本:完整性 | h-PJC/> 验收单均预先连续编号并已记录。 | vNw(hT5750 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 STwGp<8 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | wG)e8,# 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
sc]#T)xG 已验收材料均已于适当期间进行记录 |
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存货:存在、完整性 Z@euO~e~ 主营业务成本:截止 | 0G8@UJv6 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | *B3f ry 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 |
\uTlwS 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
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?A% 计划与安排生产 | us.[wp'Sh 管理层授权进行生产 | Hpix:To 存货:发生 | Wq3PN^ 生产指令应经适当管理层批准。 | -Hm"Dx 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | `e ZDG 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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_ 生产与发运 | #+o$Tg 发出材料均已准确记录 | 'yCVB&`b 存货:计价和分摊 JAHg_! 主营业务成本:完整性、分类 | IER;d\_V< 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | q%G[tXw 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | qVh?%c1.Y 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
jP<6J( 发出材料均于适当期间进行记录 | n*9QSyJN] 存货:存在、完整性 GgEg (AT 主营业务成本:截止 | gN}$$vS 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | !!L'{beF 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | FZgf"XM
> 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
}$<v 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | WblH} 存货:存在、计价和分摊 lai@,_<GV 主营业务成本:发生、准确性、分类 | Dl.<(/ 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | P\dfxR;8% 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 .*N,x(V 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | 9
5!xJdq 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 t?&; %S^ke`MhF $|7"9W}m* $zOV*O2 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
pzRVX8 <q'?[aKvR @8 c@H#H }'vQUGu8z "zw{m+7f, r2f%E:-0G t
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p L2Cb/!z`c LntRLB' uLv 0<uL0FOT YP!}Bf \=RV?mI3? r!w4Br0 1WaQWZ:= 生产与发运 | %d:cC:` 已发生的生产成本均已进行记录 | _l)3pm6 存货:完整性、计价和分摊 !|9@f$Jv 主营业务成本:完整性 | X%I@4 B7Ts 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | 6GAEQ] 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 }`Wo(E}O 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
TyO]|Q5 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | S9*68l 存货:存在、完整性、计价和分摊 Foj|1zJS_ 主营业务成本:截止 | V,zFHXO 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | d?5oJ'JU 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 "w 4^i!\ 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
zBca$Vp 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | A~{vja0? 存货:计价和分摊、完整性、存在 k{!9f=^
主营业务成本:截止、准确性 | L5:1dF 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | \1?'JdN Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 EFU)0IAL[ 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | y:zNf?6& 利用计算机专家的工作。 - ]/=WAOK K
d#(eGe 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 P7X3>5<;q g9Dynm5 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
1e9~):C~W 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | M!hD`5.3 存货:计价和分摊 1.,KN:qe 主营业务成本:截止、准确性、分类 | 0T@axQ[% 验收单均预先连续编号并已记录入账。 |
^0{t 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | cAx$W6S 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
D1ik*mDA= 生产与发运 | <D&
Ep 产成品发运均确已记录 | 1"t9x. 存货:存在 HOPl0fY$L 主营业务成本:发生 | +u |SX/C 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | _`*G71PS 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | N.|zz)y 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
butBS 产成品发运均已准确记录 | /ZL6g
RRA| 存货:计价和分摊 d=\TC'd"{ 主营业务成本:准确性、分类 | hBz>E 4mEv 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | /&qE,>hd.+ 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | L;Y
n q<x 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
Ke[`zui@? 已发运产成品均附有有效销售订单 | Z" l].\=
F 存货:完整性 1TzwXX7 主营业务成本:发生 | /Aw@26 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | dBM{]@bZ 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | S]}}r) 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
r0OP !u 产成品发运均已于适当期间进行记录 | Q"!GdKM 存货:存在、完整性 00-2u~D& 主营业务成本:截止 | h*hkl# 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | c<Ud[x.
仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | _9=cxwi<w 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
c[3x>f0 存货管理 | `PLax@]2 适当保管存货 | 5|}u25J 存货:存在、权利和义务 | sA+K?_ 适当保管存货并限制无关人员接近。 | (B*,|D[J@i 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | `Um-Y'KE |
7uu\R=$ 准确记录存货价值 | hq&9S{E
p 存货跌价准备:计价和分摊 | I!lR 7% 对存货货龄进行分析。 | |rgPHRX^Hn Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | ZBH^0 |
m.gv? 存货价值调整已于适当期间进行记录 | 4UPxV"H 存货跌价准备:存在、完整性 | S s+ 管理层复核并批准存货价值调整 | W8-vF++R 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 T'Jl,)" 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | gL@]p |
k5}Qx'/l 存货价值调整是真实发生的 | "ChJR[4
@ 存货跌价准备:存在 | m}beT~FT_ 管理层复核并批准存货价值调整 | [_KOU2 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 XKOPW
/ 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | y34 <B)Wy |
w%oa={x 存货价值调整均已记录 | 8h=K S 存货跌价准备:完整性 | A^|~>9 管理层复核并批准存货价值调整 | $&jVEMia 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 qd'Z|'j 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |