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主要业务活动 | w^6N
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控制目标 | ){|Lh(
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | "X}F%:HL
常用的控制活动 | i1\
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被审计单位的控制活动 J kDZl?x5
| pXEVI6 }
控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | f9=X7"dzP
已验收材料均确附有有效采购订单 | /;m!>{({)
存货：存在 | rd~W.b_b
验收单与采购订单应进行核对。 | T eTOj|
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | @ [Qg}'i
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
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已验收材料均确已准确记录 | wyEgm:V t
存货：计价和分摊 M\ 4;d #
主营业务成本：准确性、分类 | -2Cf)>`v
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | o5@P>\ u>
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | Jm,X~Si
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
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已验收材料均已记录 | 3 t6' 5{
存货：完整性 qinQ5 t
主营业务成本：完整性 | 'ZgW ~G]S
验收单均预先连续编号并已记录。 | 7%}}m&A7h
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 W G r\R
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | ,qqV11P]
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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已验收材料均已于适当期间进行记录 | hRcJ):Wyb
存货：存在、完整性 9+|,aG s
主营业务成本：截止 |
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定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | +6-!o,(
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | =W^L8!BE'
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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计划与安排生产 | Nn\\}R
管理层授权进行生产 | xF31%b`z:
存货：发生 | Ci:Q
Isu*
生产指令应经适当管理层批准。 | L%Hm# eFx
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | lY?d*qED
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | J0plQDe
发出材料均已准确记录 | 64s;6=
存货：计价和分摊 9}_f\B s
主营业务成本：完整性、分类 | )fr\ V."
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | \~1+ T
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | bv];Gk*Z-
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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发出材料均于适当期间进行记录 | 2 p[3Ap
存货：存在、完整性 |mA*[?ye@
主营业务成本：截止 | yln.E vJjD
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | |{"7/~*[
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | Ww4G
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | DZZt%n8J
存货：存在、计价和分摊 )j*qGsOg
主营业务成本：发生、准确性、分类 | ,Ou)F;r
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | j(2T,WM
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 7NEn+OI4
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | ,' B=eY,
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 [ Ru Y'
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | cyyFIJj]
已发生的生产成本均已进行记录 | GYO"1PM
存货：完整性、计价和分摊 xH uyfQLk
主营业务成本：完整性 | ?Fu., srt
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | AaVlNjB
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 "H8N,eb2
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | T8LwDqio
存货：存在、完整性、计价和分摊 wC~Uy%
主营业务成本：截止 | C 4,W[L]4"
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | \&fK 8H1
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 he@swE&
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
ko$R%W&T
存货流转已完整准确地记录于适当期间 | sKtH4d5)
存货：计价和分摊、完整性、存在 GU`2I/R
主营业务成本：截止、准确性 | N{0 D <"
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | L 'y+^L|X
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 =
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每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | G(i/ @>l
利用计算机专家的工作。 =zdRoXBY[b
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抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 p{U ro!J,K
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | ! WN r09`
存货：计价和分摊 MeC@+@C
主营业务成本：截止、准确性、分类 | udMq>s;
验收单均预先连续编号并已记录入账。 | }/|1"D
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | <#sK~G
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
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生产与发运 | kq+L63fZ
产成品发运均确已记录 | >
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存货：存在 Pg7/g=Va
主营业务成本：发生 | Q =Z-vTD+
出库单均事先连续编号并已记录入账。 | <?+ \\Z!7
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | idHBz*3~ps
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
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产成品发运均已准确记录 | o 0B`~7(
存货：计价和分摊 sHNt> 5p
主营业务成本：准确性、分类 | xp
ae0vw
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | UWz<~Vy
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | 09r.0K s
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
nL9m{$Zv
已发运产成品均附有有效销售订单 | +u7mw<A
8
存货：完整性 &}<IR\ci
主营业务成本：发生 | d4/ZOj+%
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | 0oD? 4gn
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | se&:Y&vrc~
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
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产成品发运均已于适当期间进行记录 | s<:J(gD
存货：存在、完整性 IsI\T8yfc
主营业务成本：截止 | tq{
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定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | cYK3>p
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仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | q*>`HTPcU
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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存货管理 | v
q|W&
适当保管存货 | d bw`E"g
存货：存在、权利和义务 | Hc71 .rqS
适当保管存货并限制无关人员接近。 | JHcC}+H[
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | :2La,
|
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准确记录存货价值 | 6u7>S?
存货跌价准备：计价和分摊 | F[LBQI`zq
对存货货龄进行分析。 | C Z|R-ky6p
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | s {!F@^a
|
YDP<
存货价值调整已于适当期间进行记录 | S>nM&75 8
存货跌价准备：存在、完整性 |
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管理层复核并批准存货价值调整 | )
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如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 WSL_Dc
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | E
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存货价值调整是真实发生的 | ?_IRO|
存货跌价准备：存在 | }{ s<!b
管理层复核并批准存货价值调整 | _jp8;M~Z
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 d+$a5 [^9
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | $Ad 5hkz
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存货价值调整均已记录 | xI$B",?(
存货跌价准备：完整性 | .Gw;] s3
管理层复核并批准存货价值调整 | $5l 8V
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 lCDXFy (E
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
