3-x%wD. 主要业务活动 | p
FO^/P' 控制目标 | (?Q|s, 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | 7z'ha? 常用的控制活动 | $H*/;`,\[ 被审计单位的控制活动 (:sZ
b?*
| 8^ #mvHah 控制测试程序 |
J@#?@0]F 材料验收与仓储 | x "\qf'{D 已验收材料均确附有有效采购订单 | tZ8e`r* 存货:存在 | G[z
.&l 验收单与采购订单应进行核对。 | rt!r2d
q" 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | !% S4n 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
2\@Z5m3B 已验收材料均确已准确记录 | LmLGki$w 存货:计价和分摊 ]gP5f @` 主营业务成本:准确性、分类 | >*qQ+_ 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | [Z<Z;=t 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | Lj
8<'"U# 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
x';uCKWV 已验收材料均已记录 | h;M3yTM- 存货:完整性 >K)2NLW\xA 主营业务成本:完整性 | Ly #_?\bn 验收单均预先连续编号并已记录。 | yrr)
y
验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 nhH;?D3 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | m 7LUrU 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
h9CIZU[Nh 已验收材料均已于适当期间进行记录 | <z0WLw0'z 存货:存在、完整性 k<Sl1vK 主营业务成本:截止 | v 1+U;Th>g 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | t;O1IMF 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | .-]R9KjR1J 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
^jyD# 计划与安排生产 | H3O@9YU 管理层授权进行生产 | ;YH[G;aJ 存货:发生 | qqOFr!)g 生产指令应经适当管理层批准。 | 5:_hP{ @ 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | -x]`DQUg 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
}Dfwm)]Q 生产与发运 | Tlsa%pn 发出材料均已准确记录 | !Q%P
%P<$ 存货:计价和分摊 K+d2m9C= 主营业务成本:完整性、分类 | l-O$ m 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | ls
|LCQPx 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | lU.Kc 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
%1}6q`:w 发出材料均于适当期间进行记录 | C/tr$.2H= 存货:存在、完整性 b2)\
MNH 主营业务成本:截止 | Vfs$VY2. 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | kgW @RD| 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 8q
^o.+9 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
X.#oEmA,P 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | @;^Y7po6u 存货:存在、计价和分摊 7$uJ7`e 主营业务成本:发生、准确性、分类 | l-)Bivoi 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | ?IhB-fd>@ 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 %&+59vq 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | LN^f1/b* 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 0b-?
q&*_ WeJ@xL ^k/i-%k0 ^DAu5 |--R 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
elO<a]hX }DjYGMrTB 'Pd(\$ZY ;_"U "?h_J eN>0wd5{L *3+-W ZxHJ<2oD B6M+mx"G 1{PG>W lj[,|[X7` D$r
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9 9"x 生产与发运 | [M+tB"_ 已发生的生产成本均已进行记录 | `=)2<Ca;~@ 存货:完整性、计价和分摊 uofr8oL~ 主营业务成本:完整性 | wSXVyg{ 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | xBM>u,0.F 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 =JO^XwUOo 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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To\^* 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | {7"0,2 Hb? 存货:存在、完整性、计价和分摊 w=_Jc8/. 主营业务成本:截止 | Lxe^v/LsT 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | Oe!6){OG) 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 ! f
l4" 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
p9[6^rjx8 存货流转已完整准确地记录于适当期间 |
R= 5** 存货:计价和分摊、完整性、存在 X(AN)&L[ 主营业务成本:截止、准确性 | ;`j/D@H 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | yi6N-7 Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 <PD?f/4 / 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | 6[ga$nF? 利用计算机专家的工作。 ZCui Fm B(5c9DI` 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 8*a),
3aK DtxE@, 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
/f{$I 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | Wch~Yb 存货:计价和分摊 TJ_=1Y@z 主营业务成本:截止、准确性、分类 | 4B[D/kIg 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | eEw.'B 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | |(R5e 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
+Ic ~ f1zh 生产与发运 | _ -..~K.| 产成品发运均确已记录 | 2.I^Xf2 存货:存在 \Ad7
G i~ 主营业务成本:发生 | Y%`SHe7M 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | yt0,^*t_ 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 |
Qd`T5[b\ 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
Fwg^(;bL 产成品发运均已准确记录 | Pcd *">v 存货:计价和分摊 )0 Z! n 主营业务成本:准确性、分类 | +OaUP*\Dd 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 5]Da{Wmgs 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | \_]En43mg 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
Xq#Y*lKVD 已发运产成品均附有有效销售订单 | #
J\rv' 存货:完整性 3z =^(Y 主营业务成本:发生 | FiAY\4 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | m.Lij!0 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | ii|?; 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
8/%6@Y"Y* 产成品发运均已于适当期间进行记录 | 1}m3; 存货:存在、完整性 _=f=f cl 主营业务成本:截止 | b'p4wE> 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | ^q[gxuL_ 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | rxZi8w>} 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
o+ O}Te 存货管理 | +g *k*e>l 适当保管存货 | K`%tGVY 存货:存在、权利和义务 | Zk-~a
r 适当保管存货并限制无关人员接近。 | [3/VCYje 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | },-* |
A$/\1282 准确记录存货价值 | 0JyVNuHn 存货跌价准备:计价和分摊 | cWAtju?L; 对存货货龄进行分析。 | R=)55qu Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | K7TzF& |
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d 存货价值调整已于适当期间进行记录 | Ww3wsy x 存货跌价准备:存在、完整性 | %CnxjtTo 管理层复核并批准存货价值调整 | TV59(bG.2 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 7N8H)X
存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | x i~uv?f |
uBnoQ~Qd[z 存货价值调整是真实发生的 | rVSZ.+n
存货跌价准备:存在 | D/(CU#i" 管理层复核并批准存货价值调整 | ?V(^YFzZ 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 |pZUlQbb 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | N#xG3zZl|N |
;^){|9@ 存货价值调整均已记录 | "h"NW[R 存货跌价准备:完整性 | 3)Ac"nuyqH 管理层复核并批准存货价值调整 | dE`-\J 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 yx{3J
存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |