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主要业务活动 | :KA)4[#;W
控制目标 | *Egg*2P;"Q
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | s }OL)rW=}
常用的控制活动 | D GcpYA.7'
被审计单位的控制活动 V,0$mBYa
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控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | n%#3x
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已验收材料均确附有有效采购订单 | r@qLG"[\c
存货：存在 |
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验收单与采购订单应进行核对。 | c%^B
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质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | X[1D$1Dvw
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
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已验收材料均确已准确记录 | ~;H,cPvrEg
存货：计价和分摊 RE E .8_
主营业务成本：准确性、分类 | }2"W0ZdWD
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | w0oTV;yh
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | A%HIfSzQBS
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
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已验收材料均已记录 | k{{3nenAG
存货：完整性 P5 oS 1iu*
主营业务成本：完整性 | "aCB}
验收单均预先连续编号并已记录。 |
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验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 v
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根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | &]RE 5!
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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已验收材料均已于适当期间进行记录 | +y8Y@e}>
存货：存在、完整性 -6s:D/t1'
主营业务成本：截止 |
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定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | :{iH(ae;
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | +~aIT=i3
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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计划与安排生产 | ^>Z_3 {s:$
管理层授权进行生产 | 5X+
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存货：发生 | 8 b~
生产指令应经适当管理层批准。 | {d ;z3AB
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | kk6
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抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | N\B&|;-V
发出材料均已准确记录 | U&u63 56
存货：计价和分摊 gj
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主营业务成本：完整性、分类 | 'u
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管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 5R~M@
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | x[0hY0 ?[M
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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发出材料均于适当期间进行记录 |
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存货：存在、完整性 P
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主营业务成本：截止 | 2p\xgAW?
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | D:bmq93PC
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | gjN'D!'E1D
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
DC*MB:c#U
已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | 6',Hs
存货：存在、计价和分摊 %sOY:>
主营业务成本：发生、准确性、分类 | 9 ?O8j1F
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | M(K7xx+G
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 LOcZadr
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | p|A ?F0
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 i]?
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | [.xY> \e
已发生的生产成本均已进行记录 | Vlz\n
存货：完整性、计价和分摊 99ZWB
主营业务成本：完整性 | n8; p]{
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | TY %zw6 #p
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 "J+L]IC?AD
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | ):>?N`{V
存货：存在、完整性、计价和分摊 =-:%~n g
主营业务成本：截止 | *izCXfW7
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | 83R s1}*
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 d; l%XZe
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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存货流转已完整准确地记录于适当期间 | z/4<x?}+hE
存货：计价和分摊、完整性、存在 0~RD@>]
主营业务成本：截止、准确性 | [>a3` 0M
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | >JE +g[$@
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 j]kgdAq>
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | "z Y~*3d
利用计算机专家的工作。 ]R)wBug
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抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 lAi5sN)|$
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | NO[A00m|OL
存货：计价和分摊 K
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主营业务成本：截止、准确性、分类 | |}z5S
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验收单均预先连续编号并已记录入账。 | {D
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质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | mm +V*L{x
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
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生产与发运 | (c)/&~aE
产成品发运均确已记录 | v"yu7tZ3N
存货：存在 }W:Z>vam+
主营业务成本：发生 | .t G3g:
出库单均事先连续编号并已记录入账。 | !q,'k2= b,
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | ])F+ C/Px1
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
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产成品发运均已准确记录 | *w*K&$g
存货：计价和分摊 `B3-#!2X
主营业务成本：准确性、分类 | Lw[=pe0e
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | V~ KWy@7
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | su=MMr>
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
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已发运产成品均附有有效销售订单 |
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存货：完整性 @, fvWNI
主营业务成本：发生 | 0~BaQ,
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货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | aQL0S j:,
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | ]vf0 f,F
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
R_/;U&R
产成品发运均已于适当期间进行记录 | qy pF}Pw
存货：存在、完整性 )-5e Iy
主营业务成本：截止 | _J,rql@nG<
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | 5[X%17&t
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | | 8mWR=9fs
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
P ah@d!%A
存货管理 | a_}C*+D
适当保管存货 | dp q(=s`s
存货：存在、权利和义务 | KPz0;2}
适当保管存货并限制无关人员接近。 | #$S~QS.
g
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | a+lNXlh=
|
JjI1^FRd
准确记录存货价值 | `=h CS
0F
存货跌价准备：计价和分摊 |
iYT?6Y|+
对存货货龄进行分析。 | l2 n`fZL
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | Ix_w.f =8
|
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存货价值调整已于适当期间进行记录 | u
VD^X*
存货跌价准备：存在、完整性 | bi}aVtG~z
管理层复核并批准存货价值调整 | f9#srIx+
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 L3 oL>r'|
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | $S<B\\
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存货价值调整是真实发生的 | q%d'pF
存货跌价准备：存在 |
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管理层复核并批准存货价值调整 | 9O&gR46.
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 jRiMWolLv
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | Cx~;oWZ
|
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存货价值调整均已记录 | N,XjZ2 6
存货跌价准备：完整性 | fWA# n
管理层复核并批准存货价值调整 | L"9Z
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如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 KNN{2thy `
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
