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主要业务活动 | +X< Z
43
控制目标 | *c d9[ ~
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | a V ^2
常用的控制活动 | czp5MU_^
被审计单位的控制活动 O~D}&M@/R
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=D+a
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控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | T
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已验收材料均确附有有效采购订单 |
A=,m
存货：存在 | 5Z Sw0A(w
验收单与采购订单应进行核对。 | D&'".N
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质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | #qPk ,a
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
ILQ g@J l
已验收材料均确已准确记录 | o%d
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存货：计价和分摊 qj|GAGrQ2
主营业务成本：准确性、分类 | Kb}N!<Z*
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | ?]})Xf.A
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | v|hi;l@7E
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
>8,B C
已验收材料均已记录 | JmBYD[h,
存货：完整性 hOq1 "k L
主营业务成本：完整性 | ! 87eb o
验收单均预先连续编号并已记录。 | G0^PnE0-
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 Kq1sGk
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | 4uv }6&R
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
!=-l7 60
已验收材料均已于适当期间进行记录 | iZ58;`
存货：存在、完整性 DJ\lvT#j
主营业务成本：截止 | n;MoMGnPh,
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | iD\jo h-C
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | NO<m
yN+N
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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计划与安排生产 | 4jXyA/F9V
管理层授权进行生产 | `R^)< v*
存货：发生 | =g j]R
生产指令应经适当管理层批准。 | -H]svOX
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | 3"B|w^6'2
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | B1GSZUd^?0
发出材料均已准确记录 | LWW0lG!_F
存货：计价和分摊 > 1r>cZn
主营业务成本：完整性、分类 | %=| I;kI?
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | o(a*Fk$
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | )S`A+M K]
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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发出材料均于适当期间进行记录 | ubgq8@;
存货：存在、完整性 fN&O `T>
主营业务成本：截止 | OLiYjYd
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | ]M2
> %Dvw
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | ~r{Nc j
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | *BF1 Sso
存货：存在、计价和分摊 s2tEyR+gW
主营业务成本：发生、准确性、分类 | a E#s#Kv
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | R% ddB D\?
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 :gR`rc!
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | Z8:iaP)
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 kAAz|dhL-
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | SX;FBO(p
已发生的生产成本均已进行记录 | R=E )j^<F
存货：完整性、计价和分摊 lD{9o
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主营业务成本：完整性 | ]ao]?=q C
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | h'N,oDB)
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 <yI
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每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | +pD uRr
存货：存在、完整性、计价和分摊 ] qrO"X=
主营业务成本：截止 | Zaq:l[%
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | $ccI(J`zux
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 C=.
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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存货流转已完整准确地记录于适当期间 | ost~<4~
存货：计价和分摊、完整性、存在 a1s=t_wT
主营业务成本：截止、准确性 | yy%J{;
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | 6 Iup4sP
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 ]
Li(E:
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | (=7e~'DC
利用计算机专家的工作。 PI }A')Nq.
F n 6>n04v
抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 >bmL;)mc&
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
&ts!D!Hj
完工产成品均于适当期间进行准确记录 | $rf5\_G,96
存货：计价和分摊 m!v`nw ]
主营业务成本：截止、准确性、分类 | b` 1P%OjC
验收单均预先连续编号并已记录入账。 | c1Dhx,]ad
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | Z>o 20uA
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
G`w7dn; &
生产与发运 | ]x
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产成品发运均确已记录 | zaX30e:R
存货：存在 i 1
主营业务成本：发生 | %vMi
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出库单均事先连续编号并已记录入账。 | {-H6Z#b[
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | [ UQ zCqV
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
=:5yRP
产成品发运均已准确记录 |
M )Y`u
存货：计价和分摊 b PiJCX0d
主营业务成本：准确性、分类 | qA&N6`
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | xUj[ d(q
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | zX| CW;
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
ij%\l d9kd
已发运产成品均附有有效销售订单 | o^gqpQv
存货：完整性 *p +%&z_<
主营业务成本：发生 | nIXq2TzJ
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | C
< ]rY
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | $Nnz |y
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
R$NH [Tz
产成品发运均已于适当期间进行记录 | kE/>Ys@w
存货：存在、完整性 m
&s0Ub
主营业务成本：截止 | :MpIx&
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | o9>r
-
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | f |aO9w
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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存货管理 | ]w! x
适当保管存货 | 8!E$0^)c|
存货：存在、权利和义务 | vlx
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适当保管存货并限制无关人员接近。 | w#]%I+
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | |fq1Mn8
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准确记录存货价值 | )}vQ?n[:'
存货跌价准备：计价和分摊 | Rm"lRkY4I[
对存货货龄进行分析。 | F<
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Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | ,Rz,[KI|
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存货价值调整已于适当期间进行记录 | JYs
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存货跌价准备：存在、完整性 | `dMl5b
管理层复核并批准存货价值调整 | USJ4qv+-
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 {WT"\Xj>B?
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | 8K7zh.E
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存货价值调整是真实发生的 | I3p ~pt2
存货跌价准备：存在 | [K x_ %Le
管理层复核并批准存货价值调整 | 8kX3.X`
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 3]M
YH b
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | &KX|gB'
|
M"ZP s
存货价值调整均已记录 |
VTy!
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存货跌价准备：完整性 | "pQM
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管理层复核并批准存货价值调整 | ':kBHCR7
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 ey@y?X=
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
