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主要业务活动 | y]i} j,e0L
控制目标 | W 7 s
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | K\RMX?Ys
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常用的控制活动 | 7" eIZ
被审计单位的控制活动 R))4J
| ?TDmW8G}J
控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | we}5'bS>
已验收材料均确附有有效采购订单 | !}`[s2ji
存货：存在 | MD;,O3Ge
验收单与采购订单应进行核对。 | MjBI1|*
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | )abH//Pps.
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
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已验收材料均确已准确记录 | V#4ox km
存货：计价和分摊 \( ?d2$0m
主营业务成本：准确性、分类 | "FE%k>aV@v
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | LEg|R+ 6E
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | :[PA .Upi
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
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已验收材料均已记录 | 0|hOoO]?q&
存货：完整性 RU.MJ
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主营业务成本：完整性 | 0ly6 |:
验收单均预先连续编号并已记录。 | }
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验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 ( Q&jp!WU
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | Z0~,cO8~
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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已验收材料均已于适当期间进行记录 | a*,V\l |6
存货：存在、完整性 |e+r~).4B
主营业务成本：截止 | D+BflI~9mP
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | :-2sKD y
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | M.$=tu
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抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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计划与安排生产 | 0 !c/4^
管理层授权进行生产 | 1 j|X
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存货：发生 | Q\^B OdX^`
生产指令应经适当管理层批准。 | )C$Ij9
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根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | ARJtE@s6Y
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | tQMz1$
发出材料均已准确记录 | <qoPBm])
存货：计价和分摊 OtZtl* 5
主营业务成本：完整性、分类 | obX2 /
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 1
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仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | $reQdN=~
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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发出材料均于适当期间进行记录 | v 9D[| 4
存货：存在、完整性 z.t,qi$;{U
主营业务成本：截止 | #\}xy PS
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | Hw#yw g
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | mL@7, G
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抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | > LU !Z
存货：存在、计价和分摊 rG B *a8
主营业务成本：发生、准确性、分类 | Ys5I qj=mp
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | %CrpUx
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 MLm k=&d
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | k a8=`cn
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 eYg0 NEq{
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | ]u
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已发生的生产成本均已进行记录 | wIQt
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存货：完整性、计价和分摊 T!H }^v
主营业务成本：完整性 | f:A
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管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | Kx,<-]4
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 4p(\2?B%f
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | dMH}%f5;1
存货：存在、完整性、计价和分摊 K~\Ocl
主营业务成本：截止 | L q;=UE
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | TP)
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生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 /. @"wAw:
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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存货流转已完整准确地记录于适当期间 | <~.1>CI9D3
存货：计价和分摊、完整性、存在 Cy\! H&0wg
主营业务成本：截止、准确性 | <3b Ft [
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | E"Y[k8-:2/
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 xR5zm %\
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | V)Y#m /$`
利用计算机专家的工作。 3gba~}c)
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抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 < SNu`,/I
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | nTPq|=C
存货：计价和分摊 8Nf%<nUv
主营业务成本：截止、准确性、分类 | 'di(5
验收单均预先连续编号并已记录入账。 | q!8aYw+c
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | A]s|" Pav,
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
WQYw@M~4Q!
生产与发运 | agPTY{;
产成品发运均确已记录 | 4Y }{?]>pu
存货：存在 um1xSf1Xv
主营业务成本：发生 | T
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出库单均事先连续编号并已记录入账。 | &\M<>>IB
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | =E-V-?N\
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
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产成品发运均已准确记录 | [#C(^J*@c
存货：计价和分摊 =$Sd2UD
主营业务成本：准确性、分类 | :PDyc(s{
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | c`_[q{(^m
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | j
q1 |`:
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
7,EdJ[CR$
已发运产成品均附有有效销售订单 | /X97dF)zt
存货：完整性 S/7?6y~
主营业务成本：发生 | Y`!Zk$8
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | (<xl _L:*.
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | UrEfFtH'
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
y^hCO:`l3
产成品发运均已于适当期间进行记录 |
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存货：存在、完整性 'P3jUc)
主营业务成本：截止 | y` 6!Vj l
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | C7 T}:V](q
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | xg_9#
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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存货管理 | tsN,yI]-VA
适当保管存货 | zP|^) h5
存货：存在、权利和义务 | =2.q=a |'
适当保管存货并限制无关人员接近。 | q!\4|KF~
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | 2N[/Cc2Tg/
|
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准确记录存货价值 | N)^`
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存货跌价准备：计价和分摊 | ' yR)z\)
对存货货龄进行分析。 | m>ApN @n
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | gano>W0
|
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存货价值调整已于适当期间进行记录 | YGf<!
存货跌价准备：存在、完整性 | )>U7+ Me
管理层复核并批准存货价值调整 | X6SWcJtSw
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 KetNFwbUf
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | n b}rfd.
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存货价值调整是真实发生的 | :Svg XMY@
存货跌价准备：存在 | zX}t1:nc
管理层复核并批准存货价值调整 | ~l"]J'jF"H
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 /m CE=
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | 'CA{>\F$F+
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存货价值调整均已记录 | JBt2R=
存货跌价准备：完整性 | %+HZ4M+hV
管理层复核并批准存货价值调整 | I> BGp4 AQ
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 6 w)a.^yx7
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
