"V' r}> 主要业务活动 | '#7k9\ 控制目标 | ga;n
M#/ 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | 9\4x<* 常用的控制活动 | 0vqVE]C 被审计单位的控制活动
CPJ21^
| \>6*U r 控制测试程序 |
W3,r@mi^s7 材料验收与仓储 | .;4N:*hY 已验收材料均确附有有效采购订单 | zR<{z 存货:存在 | tnJ7m8JmC 验收单与采购订单应进行核对。 | 8\rca:cF
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | ku5|cF*% 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
<=NnrZOF 已验收材料均确已准确记录 | gD9CA* 存货:计价和分摊 ^3dc#5]Xf 主营业务成本:准确性、分类 | 1m~|e.g_'` 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | gy}3ZA*F 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | R!M' 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
g>VtPS5 y 已验收材料均已记录 | ]`$6=)_X 存货:完整性 t`8Jz~G` 主营业务成本:完整性 | 7Mh'x:p 验收单均预先连续编号并已记录。 | C~h#pAh 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 b-_l&;NWg 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | 3N_KNW 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
|HycBTN#E 已验收材料均已于适当期间进行记录 | 5nx*D" 存货:存在、完整性 VeWh9:"bJ 主营业务成本:截止 | {N2GRF~c-y 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | Z
?+ )ox 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | d~aTjf 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
zIF1A*UH 计划与安排生产 | rN&fFI 管理层授权进行生产 | u&l;\w 存货:发生 |
L ci? 生产指令应经适当管理层批准。 | U2A-ub>7 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | ;5/Se"Nd 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
]Ozz"4Z 生产与发运 | 0XA\Ag\`G 发出材料均已准确记录 | BbX$R`f 存货:计价和分摊 ] V/5<O1 主营业务成本:完整性、分类 | <
9]"p2 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | Yb5U^OjyJ 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | a?y ucA 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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m.]RV 发出材料均于适当期间进行记录 | 96\FJHtZ 存货:存在、完整性 .V!5Ui< 主营业务成本:截止 | "Erphn 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | K>'4^W5d, 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | %72# tY 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
=#2%[kG q 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | vu.ug$T 存货:存在、计价和分摊 Kh3i.gm7g 主营业务成本:发生、准确性、分类 | E/H9# 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | ()|e
xWW 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 ;rf{T[i 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | (hwzA
*(c 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 #bd=G(o~6 O.dZ3!!+ F7} yt q}_8iDO6 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
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ql^ ar@,SKU'K W(qK?"s2 i`i`Hu> @u+LF]MY P=}l.R*1G ]fY:+Ru HxR5&o s[4 qC pp|$y\ZzB tuH#Cy @[D5{v)S fbI5!i#lz k6 OO\= Y3|_&\v6 #: EhGlq8 tG]W!\C'h 生产与发运 | ZXhNn< 已发生的生产成本均已进行记录 | g1XpERsSEV 存货:完整性、计价和分摊 [ !~8TF 主营业务成本:完整性 | 1^AQLOiRE1 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | m!INbIh 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 aAcQmq TT 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
UaG&HGg]! 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | |s#,^SJ0 存货:存在、完整性、计价和分摊 yTc&C)Jba 主营业务成本:截止 | 5bZ0}^FYF 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | &|IO+'_ 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 VVF9X(^rQ 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
z>W?\[E<2 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | &gh>'z;`r 存货:计价和分摊、完整性、存在 eLH=PDdO 主营业务成本:截止、准确性 | 3
JlM{N6+ 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | )1R[~]y Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 e9\_H=t+ 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | J^WX^".E 利用计算机专家的工作。 u$q
asII )"Ujx`]4r 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 v?d`fd
G~zfPBN0D 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
Us[F@ 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | [$6YPM>Ee 存货:计价和分摊 fG?a"6~ 主营业务成本:截止、准确性、分类 | &/Gf@[ 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | c*w0Jz>@.7 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | CT\rx>[J.6 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
.'
v$PEy 生产与发运 | U+
-;(Fh~ 产成品发运均确已记录 | iOAn/[^xk 存货:存在 \"I418T K 主营业务成本:发生 | [:izej(\ 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | >of9m
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | !;t6\Z8& 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
[IyC}lSW^- 产成品发运均已准确记录 | 75h]#k9\ 存货:计价和分摊 M )v='O<H8 主营业务成本:准确性、分类 | 5IgO4 <B 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | N5MWMN[6aP 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | B_@p@6z 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
Dl?:Mh 已发运产成品均附有有效销售订单 | Wa!C2nB 存货:完整性 +Lr`-</VF 主营业务成本:发生 | (s+}l? 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | ),,0T/69+9 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | Dz$dJF1
8 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
/+<G@+( 产成品发运均已于适当期间进行记录 | #|V)>") 存货:存在、完整性 oB<!U%BN 主营业务成本:截止 | H.Z<T{y;
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | X2 <fS~m 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | vgn,ZcX 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
:VR%I;g ; 存货管理 | nWd;XR6| 适当保管存货 | Ln4Dq[M 存货:存在、权利和义务 | ;wHyX)&X$ 适当保管存货并限制无关人员接近。 | a!j{A?7Kw. 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | r.]IGE| |
'~{kR=+ 准确记录存货价值 | T0o0_R 存货跌价准备:计价和分摊 | qP9`p4c8i 对存货货龄进行分析。 | ws;|
fY Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | M3fTUCR |
=QwT)KRB% 存货价值调整已于适当期间进行记录 | /.UISArH 存货跌价准备:存在、完整性 | &jrc] 管理层复核并批准存货价值调整 | ziQ&M\ 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 qnU`Q{ 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | 7<*g'6JG[ |
H@|m^1 存货价值调整是真实发生的 | `Gg,oCQg 存货跌价准备:存在 |
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s51GRC 管理层复核并批准存货价值调整 | nwi8>MG 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 usU6, 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | 5^{2g^jH6 |
j^/^PUR 存货价值调整均已记录 | K7,Sr1O ` 存货跌价准备:完整性 | US<l
4 管理层复核并批准存货价值调整 | Pp;OkI``[ 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 Q+IB&LdE 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |