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L 主要业务活动 | R6
<X%*&% 控制目标 | ^qvZXb 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | T[w]o}>cW 常用的控制活动 | $D~0~gn~ 被审计单位的控制活动 #'nr
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| +/4
A 控制测试程序 |
ONB{_X? 材料验收与仓储 | u
OmtyX 已验收材料均确附有有效采购订单 | eH'av}
存货:存在 | +5g_KS 验收单与采购订单应进行核对。 | a_^\=&?' 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | TPQ%L@^L+ 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
c)6m$5] 已验收材料均确已准确记录 | lne4-(DJ 存货:计价和分摊 ,a{P4Bq 主营业务成本:准确性、分类 | g{]0sn# 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | /Y:sLGQLD 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | :DK {Vg6 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
wy<S; 已验收材料均已记录 | A_"w^E{P 存货:完整性 Hp|kQJ[L E 主营业务成本:完整性 | R^8o^z['6u 验收单均预先连续编号并已记录。 | k
{R> 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 L81ZbNU?$ 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | 6fE7W>la 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
sg^zH8,3 已验收材料均已于适当期间进行记录 | 6IN
e@ 存货:存在、完整性 hIYNhZv 主营业务成本:截止 | v|)4ocFK 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | "=HA Y 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | <VMGTBVQ 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
1SQ3-WUs 计划与安排生产 | k$^UUo6 管理层授权进行生产 | ;Zcswt8]u 存货:发生 | p#ZCvPE;uH 生产指令应经适当管理层批准。 | 7y'RFD9@{ 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | l5Ui w2 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
>4x(e\B 生产与发运 | o*+"| 发出材料均已准确记录 | OR P\b 存货:计价和分摊 9!ngy*\x 主营业务成本:完整性、分类 | |"q5sym8Y_ 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | W<h)HhyG 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | x;O[c3I 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
h6Ub}(Ov 发出材料均于适当期间进行记录 | c`)\Pb/O 存货:存在、完整性 h},IF 主营业务成本:截止 | dohA0 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | i'<[DjMDlm 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | &C5_g$Ma.Z 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
pHGYQ;:L 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | *xAqnk
存货:存在、计价和分摊 q_: 4w$> 主营业务成本:发生、准确性、分类 | 3oj' ytxN 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | $
j%'{)gK 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 Gq)]s'r2 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | I.(,hFx; 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 @-07F,'W, etDk35!h~, )N{Pw$l_ U7,e/?a 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
tn\yI!a LG9+GszX 2 oi7@s0@ fivw~z|[@ Bpo4?nCl} 6xmZXpd! 3Y4?CM&0v =`oCLsz=
[-1^-bb l+K'beP D(op)]8 C\3rJy(VJ <18( caR<Kb:;* VOsRAn/N s*KhF'fN kOrZv,qFG[ _#E
0g'3 F@7jx:tI #6aW9GO 生产与发运 | #<"~~2? 已发生的生产成本均已进行记录 | |fJ};RLI" 存货:完整性、计价和分摊 h|9L5 主营业务成本:完整性 | / y
40(l? 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | Xh"n]TK 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 .[KrlfI 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
5X$ jl;6 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | PcMD])Z{G 存货:存在、完整性、计价和分摊 y3Q
sv 主营业务成本:截止 | hp
50J 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | ea2ayT 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 yx8z4*]kH 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
B2vh-%63 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | |Pax =oJ\M 存货:计价和分摊、完整性、存在 ^$jb7HMObI 主营业务成本:截止、准确性 | Igt#V;kK"2 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | l~q\3UKlt Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。
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M@ 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | Xf]d. : 利用计算机专家的工作。 x_Y!5yg
E :uS\3toj 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 :gibfk]C |kg7LP3(8, 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
!X#OOqPr= 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | ]IQ&>z}< 存货:计价和分摊 #$07:UJ 主营业务成本:截止、准确性、分类 | 3,3N^nSD 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | `UyG_; 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | `:KY\ 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
UYJZYP%r 生产与发运 |
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产成品发运均确已记录 | *I.f1lz%* 存货:存在 `cUl7 'j 主营业务成本:发生 | CAWNDl4 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | %JBz5G 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | ;7V%#- 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
>uB#&Q 产成品发运均已准确记录 | '@KEi%-^> 存货:计价和分摊 %)W2H^
主营业务成本:准确性、分类 | pofie$ 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 19)i*\+ 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | D?_Zl;bQ'^ 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
F^BS/Yag 已发运产成品均附有有效销售订单 | :U%W% 存货:完整性 "Ac-tzhE 主营业务成本:发生 | }!r|1$,kL 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | i$G@R% 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | ASySiHz 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
cp7=epho 产成品发运均已于适当期间进行记录 | Ya"a`ozq 存货:存在、完整性 zu{P#~21 主营业务成本:截止 | Qn.om=KDs@ 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | sIGMA$EK 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 4F'LBS]=0 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
WPMSm<[ 存货管理 | oW*16>IN9l 适当保管存货 | 9}<ile7^ 存货:存在、权利和义务 | &
G4\2l9 适当保管存货并限制无关人员接近。 | JIOR4' 9 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | pJ"qu,w |
d#4**BM 准确记录存货价值 | v MH 存货跌价准备:计价和分摊 | b9HtR -iR; 对存货货龄进行分析。 | E
KLyma&}Y Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | f+,qNvBY/ |
>uhaW@d 存货价值调整已于适当期间进行记录 | <)c)%'v 存货跌价准备:存在、完整性 | Hk.TM2{w 管理层复核并批准存货价值调整 | /]Md~=yNp 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。
YkKi|k 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | 'XjZ_ng |
Vaw+.sG`AP 存货价值调整是真实发生的 | 9vc2VB$ 存货跌价准备:存在 | @,7GaK\ 管理层复核并批准存货价值调整 | #a,PZDaE 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 051E6- 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | `0gyr(fES |
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M}b 存货价值调整均已记录 | ~-Qw.EdC 存货跌价准备:完整性 | A[{yCn`tM 管理层复核并批准存货价值调整 | D'PI1
0t 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 j-}O0~Jz 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |