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主要业务活动 | ) {I0
控制目标 | "PD^]m
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | u{ ' |/g&
常用的控制活动 | $0mR_pA\fW
被审计单位的控制活动 z]%c6ty
| <3)k M&.B
控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | 6L!/#d0
已验收材料均确附有有效采购订单 | +v.<Fw2k#
存货：存在 | 9
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验收单与采购订单应进行核对。 | P2!+ZJ&
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | ;}dvc7
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
x<'<E@jpU;
已验收材料均确已准确记录 | z8@[]6cW
存货：计价和分摊 E^`-:L(_
主营业务成本：准确性、分类 | 4F`&W*x
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | D^Gs_z$['
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | !0Mx Bem
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
TFAd
已验收材料均已记录 | tgVMgu
存货：完整性 bl3?C
主营业务成本：完整性 | A/c #2
验收单均预先连续编号并已记录。 | \V_ Tc`
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 P U2^4h/[`
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | KbSE=3
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
gWu<5Y=C
已验收材料均已于适当期间进行记录 | Bc*FH>E
存货：存在、完整性 ;TC "n!ew
主营业务成本：截止 | }WV}i n0
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | II'"Nkxd
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | Xk
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抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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计划与安排生产 | YW2h#PV6_
管理层授权进行生产 | Ntt*}|:QV<
存货：发生 | W8_$]}G8E
生产指令应经适当管理层批准。 | KDS } "/
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | KjNA PfL
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | `oU|U!|
发出材料均已准确记录 | ,(A
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存货：计价和分摊 b]b+PK*h
主营业务成本：完整性、分类 | |E9'ii&?B
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | oMNSQMlI
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | {ldt/dl~
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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发出材料均于适当期间进行记录 | 3c=>;g
存货：存在、完整性 ;O7Vl5R
主营业务成本：截止 | )`BKEa f
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | =z!^O T6eb
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | ueyQ&+6 r
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | jx{wOb~oO)
存货：存在、计价和分摊 #\ 8"d
主营业务成本：发生、准确性、分类 | X`fb\}~ R(
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | 5HaI$>h6
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 4nrn
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每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | \iP5.3C
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 |->C I
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | ?rjB9AC_;t
已发生的生产成本均已进行记录 | 6e8 gFQ"w2
存货：完整性、计价和分摊 :(\JY?+w
主营业务成本：完整性 | a^8PB|G
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | U:z5`z!
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 d'"|Qg_'
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | 58d[>0Xa[g
存货：存在、完整性、计价和分摊 T 5F)
主营业务成本：截止 | -p?&vQDo `
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | l/,la]!T
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 ,5 x#o
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
9Z 2 1|5
存货流转已完整准确地记录于适当期间 | HB{'MBs
存货：计价和分摊、完整性、存在 i),bAU!+m
主营业务成本：截止、准确性 | =Oq *9=v|
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | 16>D?;2o(
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 I tb_ H
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | ZS%W/.?
利用计算机专家的工作。 q|:wzdmNZ
L9<\vJ
抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 rvlvk"
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | 4BSqL!i(
存货：计价和分摊 2kt0Rxg
主营业务成本：截止、准确性、分类 | ~8yh,U
验收单均预先连续编号并已记录入账。 | sQJGwZ 7
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | |j-ng;
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
KIi:5Y
生产与发运 | L$ i:~6
产成品发运均确已记录 | c6lCF &
存货：存在 3@qv[yOE
主营业务成本：发生 | gXlcB~!
出库单均事先连续编号并已记录入账。 | %ioVNbrR7
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | 4=o vm[
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
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产成品发运均已准确记录 | 0>8w On
存货：计价和分摊 c -PZG|<C[
主营业务成本：准确性、分类 | P6O\\,B1A
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | ,l 6,k<
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | 3C<G8*4);/
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
,~=] 3qmbR
已发运产成品均附有有效销售订单 | aG83@ ABx
存货：完整性 .1q}mw
主营业务成本：发生 | 8>t,n,k
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | /OWwC%tM/
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | v7SYWO#
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
p0WUF \
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产成品发运均已于适当期间进行记录 | &92/qRh7
存货：存在、完整性 E]rXp~AZm
主营业务成本：截止 | -iS^VzI| I
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | N<8\.z5:<
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | *!ng)3#
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
[8a (4] 4
存货管理 | bY2R/FNL=
适当保管存货 | _
, s^
存货：存在、权利和义务 | L2,2Sn*4i
适当保管存货并限制无关人员接近。 | >x Jz V
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | 6e rYjq
|
cZQ8 [I
准确记录存货价值 | $TmEVC^ 0
存货跌价准备：计价和分摊 | v@soS1 V!
对存货货龄进行分析。 | B=r DU$z
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | aTTkj\4
|
0\{dt4nW&O
存货价值调整已于适当期间进行记录 | $Yt
|XT+!&
存货跌价准备：存在、完整性 | l)vC=V6MG
管理层复核并批准存货价值调整 | |67Jw 2
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 CYLab5 A
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | t\hnnu`Pq
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Wu^Rv- xA
存货价值调整是真实发生的 | Ig t*8px
存货跌价准备：存在 | U8 Zb&6
管理层复核并批准存货价值调整 | a1~|?PCbY
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 ce9P-}d
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | Jgv Mx
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tkT,M,]?9
存货价值调整均已记录 | Tj#S') s8
存货跌价准备：完整性 | ~c35Y9-5
管理层复核并批准存货价值调整 | b^Z2Vf:k]
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 JFVx&
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
