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主要业务活动 | e\)PGjSI
控制目标 | z S^:Ng5
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | h>fY'r)DAx
常用的控制活动 | Xp%JPI {
被审计单位的控制活动 9 /0<Z_b2
| b2 ZKhS8
控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | g<tr |
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已验收材料均确附有有效采购订单 | ['{mW4 i
存货：存在 | ZX'/[wAN)
验收单与采购订单应进行核对。 | Bl(we/r
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | 0dXWy`Mn
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
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已验收材料均确已准确记录 | uNLA/hL+n
存货：计价和分摊 @ UX'(W
主营业务成本：准确性、分类 | g"F vD_
管理层定期复核以确保记录的正确性。 |
sN;xHT Y
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | HD$W\P
抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
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已验收材料均已记录 | }+,;wj~
存货：完整性 me E&, {
主营业务成本：完整性 | q.~_vS%
验收单均预先连续编号并已记录。 | JH5ckgdZ
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 E QMn'>
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | wOn.m
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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已验收材料均已于适当期间进行记录 | Hh,q)(Wo
存货：存在、完整性 EW|bs#l
主营业务成本：截止 | Pj DYdT[
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | U+URj <)
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | tpU[KR[-
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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计划与安排生产 | &pV'/
管理层授权进行生产 | 7]62=p2R
存货：发生 | +%oXPG?
生产指令应经适当管理层批准。 | &KT* rL
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | zcy!Y
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抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | ,A4v|]kq]
发出材料均已准确记录 | >6Ku Z_
存货：计价和分摊 %?^IS&]Z
主营业务成本：完整性、分类 | VP et1hAy
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | 8.bdN]zn
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | )|zLjF$
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
1=}+NK!
发出材料均于适当期间进行记录 | ;3't a!.c
存货：存在、完整性 ] oU vC
主营业务成本：截止 | Il `35~a
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | **N{XxdN
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | >
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抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | 0NL~2Qf_4
存货：存在、计价和分摊 X Sh i[7
主营业务成本：发生、准确性、分类 | u
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管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | -XRn%4EX?
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 \oA>%+]5
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | {Cd Q)|
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | QP>tu1B|
已发生的生产成本均已进行记录 | {G. W?
存货：完整性、计价和分摊 E.LD1Pm0
主营业务成本：完整性 | e<A6= }
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | 3u[m? V w
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 F \0
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每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | C-h9_<AwJQ
存货：存在、完整性、计价和分摊 Q 3"{v0
主营业务成本：截止 | 7M8oI.?C|
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | 4|U$ON?x
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 H1Jk_@b
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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存货流转已完整准确地记录于适当期间 |
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存货：计价和分摊、完整性、存在 aQ.QkM
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主营业务成本：截止、准确性 | WoV"&9y
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | RW-) ({
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 (;!92ct[?
每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 |
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利用计算机专家的工作。 ^Y%'"QwJS
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抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 OCW0$V6;D-
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | Sy@)Q[A
存货：计价和分摊 [g<Y,0,J
主营业务成本：截止、准确性、分类 | YuX CRw9p;
验收单均预先连续编号并已记录入账。 | 6;: z?Q
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | 2x5^kN7
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
z( \4{Y
生产与发运 | Y-?0!a=e.
产成品发运均确已记录 | r=Tz++!
存货：存在 g ?.y7!m
主营业务成本：发生 | Y5{KtW
出库单均事先连续编号并已记录入账。 | *O|_)G
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | 4bs<j
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
!n7'T M '
产成品发运均已准确记录 | `- HI)-A97
存货：计价和分摊 6o0 }7T%6
主营业务成本：准确性、分类 | 'Z*`~,Q
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | H@xHkqan
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | X L3m#zW&
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
T>hrKn.!D:
已发运产成品均附有有效销售订单 | m#Ydq(0+
存货：完整性 DFkDlx
主营业务成本：发生 | bey:Qj??
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | -aq3Lqi
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | nR]*RIp5
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
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产成品发运均已于适当期间进行记录 | 1=Kt.tuf
存货：存在、完整性 2YDD`:R
主营业务成本：截止 | pwH*&YU
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | =Vm 3f ^
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | t`1M}}.
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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存货管理 | G|o O
适当保管存货 | sWmqx$
存货：存在、权利和义务 | sYhHh$mwA
适当保管存货并限制无关人员接近。 | SBy{sbx4&F
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | gR+P !Eow
|
Y\Z6u)
准确记录存货价值 | fig~z=m
存货跌价准备：计价和分摊 | /Y=_EOS
对存货货龄进行分析。 | GorEHl vVh
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | bY- koJo
|
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存货价值调整已于适当期间进行记录 |
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存货跌价准备：存在、完整性 | /lC,5y
管理层复核并批准存货价值调整 | ?)ct@,Ek$
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 2n+ud ?|l
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | s#'Vasu
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存货价值调整是真实发生的 | &q&~&j'[
存货跌价准备：存在 | [+d ~H e
管理层复核并批准存货价值调整 | !</U"P:L
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 lVuBo&
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | rd>>=~vx=/
|
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存货价值调整均已记录 | >k
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存货跌价准备：完整性 | 'qUM 38 s
管理层复核并批准存货价值调整 | b*W,8HF 4,
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 [,MaAB
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
