'eNcQJh 主要业务活动 | *_
2db 控制目标 | O1+2Z\F 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | q[l!kC+Eh 常用的控制活动 | Q+
r4 被审计单位的控制活动 E2M|b
| /Ulv/Thl 控制测试程序 |
W0n/B&C 材料验收与仓储 | I:4m]q b 已验收材料均确附有有效采购订单 | a?4'',~ 存货:存在 | ).[Mnt/Ft 验收单与采购订单应进行核对。 | ,/O,j
SRk 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | $9pFRQC'q 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
q*,g 已验收材料均确已准确记录 | '.jr" 3u 存货:计价和分摊 3snr-) 主营业务成本:准确性、分类 | F]e] 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | iElE-g@Ws 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | Zi&qa+F 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
P&Vqr 已验收材料均已记录 | Q/oel'O*x 存货:完整性 T%
主营业务成本:完整性 | /%w9F 验收单均预先连续编号并已记录。 | _`4jzJ* 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 gOkq>i_ 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | ZJCD)?]=3 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
C5Fk>[fS 已验收材料均已于适当期间进行记录 | p>w{.hC@ 存货:存在、完整性 U$;FOl 主营业务成本:截止 | 86bl'FdKS 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | =D<{uovQB 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 8`e75%f:2 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
Q{hXP*5 计划与安排生产 | 's.%rre% 管理层授权进行生产 | dd+[FU 存货:发生 | e;1n!
_l\ 生产指令应经适当管理层批准。 | u)]]9G
_8 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | g`6_Ao8 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
Z^AOV:|m 生产与发运 | )<w`E{q 发出材料均已准确记录 | Nqih LUv 存货:计价和分摊 /s91[n(d 主营业务成本:完整性、分类 | }9V0Cu1 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | Px3I
+VP 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | 2fgYcQ8` 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
;\(LovUy6 发出材料均于适当期间进行记录 | A%cJ5dF8~ 存货:存在、完整性 [Z2{S-)UM 主营业务成本:截止 | `MHixQ;j 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | i#aKW' 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 4F"%X&$ 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
_^g4/G#13c 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | _<GXR
? 存货:存在、计价和分摊 ~3Za"q*0s 主营业务成本:发生、准确性、分类 | <TTBIXV 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | r>}z|I' 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 h$#PboLd 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | K 6yD64 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 J|F!$m{ ?OPuv5!pI !>N+a3
p"6ydXn% 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
/BN=Kl] F1S0C>N?5 l
cM /#z"c]# C[';B)a )gD2wk( [Op^l%BC )5`~WzA dV{mmHL O)ose?Z
W7c
B #Cx#U"~G` jZQ{XMF f1S%p .mNw^>:cq Z&4L/// PI@?I&Bo /x)i}M) K"[\)&WBG 8;"9A 生产与发运 | v0TbQ 已发生的生产成本均已进行记录 | &JYkh > 存货:完整性、计价和分摊 })`z6d]3 主营业务成本:完整性 | da~_(giD* 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | W56VA>ia 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 4\ |/S@. 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
~Q#!oh'i 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | $
ce*W9` 存货:存在、完整性、计价和分摊 ESk:$`P 主营业务成本:截止 | yeMe2Zx 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | UCup {pDp 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 |#{ i7>2U 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
EM@EB<pRX 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | h4=mGJpm 存货:计价和分摊、完整性、存在 ;at1|E* 主营业务成本:截止、准确性 | j/q&qrlL 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | y>:U&P^ Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 t3g+>U_m 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | *FC|
v0D 利用计算机专家的工作。 <$pv;]n ji\&?%(B 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 $-|$4lr
S i`Qa7 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
LitdO>%#2 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | _mk@1ft 存货:计价和分摊 }#;.b'` 主营业务成本:截止、准确性、分类 | I(WIT=Wi< 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | FA\U4l- 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | Qg]A^{.1 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
S>p0{:zM 生产与发运 | sP}u zS 产成品发运均确已记录 | {-MjsBR 存货:存在 >)u{%@Rcy{ 主营业务成本:发生 | $pKegK;'z 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | )Z|G6H`c3 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | SjY|aW+wAL 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
FC~%G&K/q^ 产成品发运均已准确记录 | S{v]B_N[M 存货:计价和分摊 %C@p4 主营业务成本:准确性、分类 | Fa\jVFIQ 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | Vy|4k2 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | s? Xgo&rS_ 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
: 2$*'{mM 已发运产成品均附有有效销售订单 | ?=^\kXc[ 存货:完整性 VXlAK( 主营业务成本:发生 | GKOl{och 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | BX6kn/i
运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | `S5::U6E 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
W'f"kM 产成品发运均已于适当期间进行记录 | "nb.!OG~( 存货:存在、完整性 C(h Td% 主营业务成本:截止 | Rjlp< 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | AaoS &q 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | *9w-eK1{ 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
1c429&- 存货管理 | `@WJ_-$# 适当保管存货 | =kzp$ i 存货:存在、权利和义务 | 6w(r}yO] 适当保管存货并限制无关人员接近。 | WC37=8mA 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | $-~"G,;F |
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9o]4; 准确记录存货价值 | ](8F]J , 存货跌价准备:计价和分摊 | ggitUQ+t;G 对存货货龄进行分析。 | f[.'V1 Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | q,%Fvcmx+e |
;Zj(**#H 存货价值调整已于适当期间进行记录 | XJKns 存货跌价准备:存在、完整性 | WHOX<YJs 管理层复核并批准存货价值调整 | 7jQVm{{. 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 cDzb}W*UM 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | r>i95u82' |
o)n)Z~ 存货价值调整是真实发生的 | ?8?vBkz~ 存货跌价准备:存在 | 2/tx5Nc 管理层复核并批准存货价值调整 |
MxT&@pq 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 }p
)Hw2 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | @D=%J!!* |
t+q;}ZvG 存货价值调整均已记录 | :i
r3u 存货跌价准备:完整性 | ~e]
B[>PT 管理层复核并批准存货价值调整 | pw
S"BTZ 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 *5*#Z~dut8 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |