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主要业务活动 | a5'#j35
控制目标 | q]& .#&h
受影响的相关交易和账户余额及其认定 | F r?z"
常用的控制活动 | f6<g3Q7Mu
被审计单位的控制活动 Si}HX!s
| Mc sTe|X
控制测试程序 |
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材料验收与仓储 | fg%&N2/(.B
已验收材料均确附有有效采购订单 | 1r[@(c0
存货：存在 | <S"~vKD'
验收单与采购订单应进行核对。 | &7?R+Z Go
质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。 | 7
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抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
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已验收材料均确已准确记录 | 0O!cN_l|
存货：计价和分摊 C2e.2)y
主营业务成本：准确性、分类 | R/b4NGW@
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | "H MP$)d
仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 |
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抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
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已验收材料均已记录 | lw%?z/HDf
存货：完整性 u8b2 $D
主营业务成本：完整性 |
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验收单均预先连续编号并已记录。 | &Fd WFt=X
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单。 3ucP(Ex@tg
根据验收单，仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 | {WN(&eax
抽取验收单检查是否已输入系统。 |
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已验收材料均已于适当期间进行记录 | >P KBo
存货：存在、完整性 &Jc_Fc(M
主营业务成本：截止 | I lR\
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定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。 | ;_kzcK!l
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | !SOrCMHx
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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计划与安排生产 | tEd.'D8 s
管理层授权进行生产 |
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存货：发生 | AtS;IRN@
生产指令应经适当管理层批准。 | %rQuBi# 1f
根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | Lr;(xw\['
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
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生产与发运 | yKagT$-
发出材料均已准确记录 | / RZR}
存货：计价和分摊 < O*6 T%;
主营业务成本：完整性、分类 | ^y viV
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管理层定期复核以确保记录的正确性。 | !#ri5{od
仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新材料明细台账。 | 4\t1mocCSN
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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发出材料均于适当期间进行记录 | ~Z/
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存货：存在、完整性 _gNz9$S
主营业务成本：截止 | co 4h*?q
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | Qq-"Cg@-/
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 4S0>-?{
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。 |
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已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | }]1BO
存货：存在、计价和分摊 qMBR *f
主营业务成本：发生、准确性、分类 | fpyz'
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | HY;o ^drd
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 +#@"*yj3
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | 1B>V t*=
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。 <<A`aU^fX
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抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。 |
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生产与发运 | 3b'tx!tFN
已发生的生产成本均已进行记录 | ( fD
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存货：完整性、计价和分摊 F-(dRSDNM
主营业务成本：完整性 | $DFv30 f
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | bok.j
生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 O/%< }3Sq
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | \ A1uhHP!
存货：存在、完整性、计价和分摊 Mkp/0|Q*
主营业务成本：截止 | / il@`w;G
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | WE}
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生产成本记账员×××根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管×××审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 ;cQW sTfT
每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员×××编制差异分析报告，经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
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存货流转已完整准确地记录于适当期间 | =6FUNvP#8
存货：计价和分摊、完整性、存在 HWns.[
主营业务成本：截止、准确性 | b/$km?R
管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | @4~=CV%j
Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 z@s5m
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每月末，生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | B(k=oXDF
利用计算机专家的工作。 uD_v!
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抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 +`mGK:>
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抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
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完工产成品均于适当期间进行准确记录 | q: >^ "P{
存货：计价和分摊 5 /",<1
主营业务成本：截止、准确性、分类 | (9\ ;A*CZ
验收单均预先连续编号并已记录入账。 | >$67 7
质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后，仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | @YvOoTyb
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
} F6<w{|
生产与发运 | os3 8u!3-
产成品发运均确已记录 | dCYCHHHF
存货：存在 QR?yG+VU
主营业务成本：发生 | ;?fS(Vz~
出库单均事先连续编号并已记录入账。 | -b&{+= ^c
仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | cxe ghy:;U
抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
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产成品发运均已准确记录 | 4rK{-jvh>m
存货：计价和分摊 $ aCd
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主营业务成本：准确性、分类 | 4nfu6Dq
管理层定期复核以确保记录的正确性。 | +.B<Hd
仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | m .IU ;cR
抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
Y&H}xn
已发运产成品均附有有效销售订单 | .%BT,$1K
存货：完整性 -Ue$T{;RoH
主营业务成本：发生 | x} /,yaWZ
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | {yAL+}
运输经理×××在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致。 | Xy ,lA4IP
抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
Eh</? Qv\
产成品发运均已于适当期间进行记录 | 2A`A\19t
存货：存在、完整性 SEw ku }
主营业务成本：截止 | })xp%<`
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，发现差异应予以调整。 | hD,:w%M
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 0Q,g7K <d
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。 |
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存货管理 | {U]H; ~3 ?
适当保管存货 | NvE}eA#
存货：存在、权利和义务 | zQ?! f#f
适当保管存货并限制无关人员接近。 | ( GnuWc\p
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。 | ~9^
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准确记录存货价值 | S0h'50WteJ
存货跌价准备：计价和分摊 | @53k8
对存货货龄进行分析。 | k NqS8R|
Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能，对货龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | <tpmUA[]
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存货价值调整已于适当期间进行记录 | {_N ,=DQ!
存货跌价准备：存在、完整性 | vzzE-(\\e
管理层复核并批准存货价值调整 | +cJy._pi!
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 q>f<u&
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | r;9 r!$d
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存货价值调整是真实发生的 | N- e $^pST
存货跌价准备：存在 | rD?L
管理层复核并批准存货价值调整 | e+ v({^k
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 8 a!Rb-Q:
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | kh~'Cn "O
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存货价值调整均已记录 | ]Y6cwZOe
存货跌价准备：完整性 | d\MLOXnLq;
管理层复核并批准存货价值调整 | 7 6tdJ!4Z
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员×××编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理×××/销售经理×××，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管×××编制存货价值调整建议。 Vt^3iX{!
存货价值调整建议经财务经理×××复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |
