"{qhk{ 主要业务活动 | ^?&Jq_oU 控制目标 | 7 fqK{^L 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | &FkKnz4IZ 常用的控制活动 | (3{'GX2c 被审计单位的控制活动 zu^?9k
| \qV5mD]"M 控制测试程序 |
/M v\~vg$1 材料验收与仓储 | !+9H=u 已验收材料均确附有有效采购订单 | 0f;L!.eP 存货:存在 |
`H+ 7Hj 验收单与采购订单应进行核对。 | vlp]!7v 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | n?!.r
c 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
m5{Y 已验收材料均确已准确记录 | V{ra,a* 存货:计价和分摊 N$p}rh#
7{ 主营业务成本:准确性、分类 | REQ2pfk0 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | ^ylJ_lN&=1 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | ~;wSe[ 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
A<y3Tc?Q 已验收材料均已记录 | XuoI19V[ 存货:完整性 7ABHgw~?8r 主营业务成本:完整性 | >`'#4!}G5j 验收单均预先连续编号并已记录。 | DY~~pi~ 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 E
Jq=MP 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | q|=tt(}G 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
5(u7b 已验收材料均已于适当期间进行记录 | &"Ua"H) 存货:存在、完整性 3vQ?vS|2 主营业务成本:截止 |
)&se/x+ 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | |K aXek 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | IOvYvFUUJ 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
(}gF{@sn 计划与安排生产 | Q%o 管理层授权进行生产 | .<rL2`C[c 存货:发生 | q
qS-0U2 生产指令应经适当管理层批准。 | ]$y"|xqR 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | JjyQ 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
\EUc17 生产与发运 | ehOF@IA_ 发出材料均已准确记录 | }I#;~|v~< 存货:计价和分摊 #s(B,`?N 主营业务成本:完整性、分类 | jR}h3! 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | I;uZ/cZ|/ 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | b0riiF 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
&zb_8y, 发出材料均于适当期间进行记录 | cV&(L]k>` 存货:存在、完整性 aNv6 " 主营业务成本:截止 | #9#N+ 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | EG7ki0 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | @ DU]XKv 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
F!c%&Z 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | _GI [SzD 存货:存在、计价和分摊 i*9eU*i|H 主营业务成本:发生、准确性、分类 | EOVHTDkKf 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | -
Kj$A@~x 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 $-5iwZ 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | W{=>c/ 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 ,Y &Q, e9k}n\t3 75Jh(hd( ~Jp\'P7* 抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
NZi5rXN rZ w&[ G +3]@0VM26; pjIXZ= H.O7Y ?
Yy[8_(tN k{y@&QNj Lo7R^> 8l+\Qyj SZ1+h TY7d Yt0
l'B%[u y9Yh%M( U
KMrR9[x* w/h?, L| <`H:Am`
c.KpXY <y-KWWE /_26D0}UuF Ax=Rb
B" 4q~+K'Z 生产与发运 | 'S@h._q 已发生的生产成本均已进行记录 | rguC#Xt!4 存货:完整性、计价和分摊 {hZ_f3o 主营业务成本:完整性 | WvUe44&^$ 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | _2 }i8q: 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 @xSS`&b 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
C1r]kF 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | (`!?p ^>A 存货:存在、完整性、计价和分摊 Ur?a%] 主营业务成本:截止 | 2[
qO;js 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | c5R58#XK= 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 2+sNt6B2 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
i^Ep[3 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | ran
Q_\ 存货:计价和分摊、完整性、存在 HMrS:: 主营业务成本:截止、准确性 | .OX.z~":y 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | |1T2<ZT Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 %I&Hx<Hj 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | :T5l0h-eC 利用计算机专家的工作。 TP'EdzAT h+t{z"Ic= 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 #f\U3p ?9 :{p 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
h1FM)n[E7 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | EG@*J*|S 存货:计价和分摊 :&&Ps4\Sq 主营业务成本:截止、准确性、分类 | T$0//7$') 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | Mf
tX~+ 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | 9~
K1+%! 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
Q$iv27 生产与发运 | T&w3IKb|} 产成品发运均确已记录 | X<#
Q~"
存货:存在 &>*f
J 主营业务成本:发生 | j:O=9 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | Z+(V'e; 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | W*}q;ub; 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
_\
"7
产成品发运均已准确记录 | ]wER&/v" 存货:计价和分摊 Do=*bZ;A 主营业务成本:准确性、分类 | $X9-0- 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | $X
WJxQRUv 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | st
+X~;PX* 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
{%N*AxkvId 已发运产成品均附有有效销售订单 | ZV,n-M = 存货:完整性 CP]BSyim' 主营业务成本:发生 | M_Z*F!al< 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | `~(KbH=] 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | l`[*b_
Xt 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
Hh$x8ADf 产成品发运均已于适当期间进行记录 | ]lXTIej`dy 存货:存在、完整性 *&% kkbA 主营业务成本:截止 |
hz>&E,<8q 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | s'tmak-}| 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | (C!u3ke2D 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
P%ev8]
2 存货管理 | z X2BJ 适当保管存货 | T&tCXi 存货:存在、权利和义务 | %a{cJ6P 适当保管存货并限制无关人员接近。 | <&t^&6k 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | z"Gk K T |
BN|+2D+S 准确记录存货价值 | M$FQoRwH 存货跌价准备:计价和分摊 | %K\_gR}V 对存货货龄进行分析。 | PHyS^J` Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | j
_o6+Rk |
`Ft.Rwj2:m 存货价值调整已于适当期间进行记录 | lJ62[2=V 存货跌价准备:存在、完整性 | 13'tsM& 管理层复核并批准存货价值调整 | A@?2qX^4 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 s~Ni\SF 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | @Vr?)_0 |
J&@[=zBYw 存货价值调整是真实发生的 | z5=&qo|f9l 存货跌价准备:存在 | ]$EKowi 管理层复核并批准存货价值调整 | z%hB=V!~91 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 ]mn(lK 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | V2^(qpM! |
.o]vj
Nrd/ 存货价值调整均已记录 | lw\OsB$ 存货跌价准备:完整性 | :cnH@: 管理层复核并批准存货价值调整 | 5
dXC 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 "c\ZUx_i6 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |