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`&xB 主要业务活动 | QR!8 n 控制目标 | $K)9(DD 受影响的相关交易和账户余额及其认定 | MZt~
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bt 常用的控制活动 | 0Ywqv)gg 被审计单位的控制活动 *
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| Q\H_lB 控制测试程序 |
*mQOW]x% 材料验收与仓储 | \9T;-] 已验收材料均确附有有效采购订单 | $<)
k-Cf 存货:存在 | ~E2xIhV 验收单与采购订单应进行核对。 | Ns6Vf5T. 质量检验员×××比较所收材料与采购订单的要求是否相符,并检查其质量等级。验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币×××元以上的材料,还需质检经理×××验收签字。 | JrF\7*rh9 抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。 |
mdu5aL 已验收材料均确已准确记录 | J$)lYSNE 存货:计价和分摊
e]\{ Ia 主营业务成本:准确性、分类 | zt 1Pu
/e 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | I'URPj:t 仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | ^Zh
YW 抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。 |
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已验收材料均已记录 | ^L&hwXAO: 存货:完整性 ^-3R+U- S 主营业务成本:完整性 | Qt_LBJUWV 验收单均预先连续编号并已记录。 | L#'B-G4&y 验收无误后,质量检验员×××签发预先编号的验收单。 `TBI{q[y 根据验收单,仓库管理员×××负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号,材料数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。 | 8$fiq}a 抽取验收单检查是否已输入系统。 |
W/PZD ( 已验收材料均已于适当期间进行记录 | nw3CI&Y` 存货:存在、完整性 LT sG
主营业务成本:截止 | RlU= 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,如有差异应及时调查和处理。 | O!!Ne'I 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | lNSB "S 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
1mw<$'pm0 计划与安排生产 | '-F
}(9M 管理层授权进行生产 | pZRKM<k 存货:发生 | I!y[7^R 生产指令应经适当管理层批准。 | XgUvgJ 根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理×××签发预先编号的生产通知单。 | #D"fCVIS 抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。 |
utq*<,^ 生产与发运 | B]K@'# 发出材料均已准确记录 | o@}+b}R} 存货:计价和分摊 $=8?@My< 主营业务成本:完整性、分类 | (,<ti): 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | !BHIp7p 仓库管理员×××将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新材料明细台账。 | A*ImruV 抽取出库单及相关的原材料领用申请单,检查是否正确输入并经适当层次复核。 |
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i )Z8# 发出材料均于适当期间进行记录 | f
Q.ea#xh^ 存货:存在、完整性 !$'s?rnh 主营业务成本:截止 | |Ew\Tgo/2 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | 28L3"c 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | 3IqYp K(s 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得到处理。 |
> m GO08X 已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致 | f!}c0nb 存货:存在、计价和分摊 pQaP9Y{OK 主营业务成本:发生、准确性、分类 | Ws[[Me,= 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | o6^^hc\ 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 )1H$5h 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 | ZFy>Z:&S, 抽取原材料领用凭证,检查是否与生产记录日报表一致,是否经适当审核,如有差异是否及时处理。 !m"(SJn" >= Hcw CtwMMZXX3 ET4 C/nb
抽取核对记录,检查差异是否已得到处理。 |
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o h3.wR]ut |y@TI K,YKU?z6 ,,r%Y&:`6 TL(L[ `Nnqdc2
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#q 生产与发运 | *ms?UFV[r 已发生的生产成本均已进行记录 | H".~@,-} 存货:完整性、计价和分摊 e[}R1/!L 主营业务成本:完整性 | &*Eyw
s 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | W`], 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 uQ#3;sFO 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
dX0A(6 已发生的生产成本均于适当期间进行记录 | T"-HBwl 存货:存在、完整性、计价和分摊 Zs!)w9y&V 主营业务成本:截止 | Y3jb'S4( 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | : g/H N9 生产成本记账员×××根据原材料出库单,编制原材料领用凭证,与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管×××审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。 9PEjV$0E2 每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录,如有差异,仓库管理员×××编制差异分析报告,经仓储经理×××、生产经理×××签字确认后交财务部门进行调整。 |
9I/o;Js 存货流转已完整准确地记录于适当期间 | Nko;I?Fn 存货:计价和分摊、完整性、存在 A(#hyb# 主营业务成本:截止、准确性 | b9HE #*d, 管理层定期复核以确保生产成本与其支持性文件一致。 | @=)_PG Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分摊公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员×××编制成生产成本结转凭证,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 0V*L",9M 每月末,生产成本记账员×××根据系统内状态为“已处理”的订单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管×××审核批准后进行账务处理。 | $H ^hK0?' 利用计算机专家的工作。 VF=$'Bl| %(b`i C9 抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。 pLL
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CPt! 抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。 |
X\\WQxj 完工产成品均于适当期间进行准确记录 | e-f_#!bW 存货:计价和分摊 M")v ph^ 主营业务成本:截止、准确性、分类 | 2a2C z'G 验收单均预先连续编号并已记录入账。 | tsq]QTA* 质量检验员×××检查并签发预先编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员×××检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单经质检经理×××、生产经理×××和仓储经理×××签字确认后,仓库管理员×××将产成品入库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。 | Gs2.}lz 抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。 |
f+Nq?GvwBQ 生产与发运 | =x}27f%-Mg 产成品发运均确已记录 | 6R5) &L 存货:存在 _I+#K M 主营业务成本:发生 | ;ej;<7+ 出库单均事先连续编号并已记录入账。 | DGdSu6s$ 仓库管理员×××填写预先连续编号的出库单。仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | }NDw3{zn 抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。 |
Q~]#x![u0 产成品发运均已准确记录 | J=W"FEXTL7 存货:计价和分摊 3.B|uN 主营业务成本:准确性、分类 | t#oJr2 管理层定期复核以确保记录的正确性。 | swuW6p 仓库管理员×××将产成品出库单信息输入Y系统,经仓储经理×××复核并以电子签名方式确认后,Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。 | +Ck<tx3h& 抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。 |
oT$w14b 已发运产成品均附有有效销售订单 | T>d-f=(9KH 存货:完整性 e4Ol:V 主营业务成本:发生 | -uN5DJSW 货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物。 | MsCY5g 运输经理×××在装运之前,需独立检查出库单、销售订单和出运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单,并且,所提取商品的内容与销售订单一致。 | ^
_KHw 抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。 |
Q$G!-y+"i 产成品发运均已于适当期间进行记录 | *nU7v3D
存货:存在、完整性 <oTIzj7f 主营业务成本:截止 | w<N[K> 定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货,发现差异应予以调整。 | d
raY/ 仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员×××编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理×××、财务经理×××、生产经理×××复核后调整入账。 | azz6_qk8 抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核,有关差异是否得处理。 |
e m<(wJ-Y 存货管理 | jR\&2;T 适当保管存货 | Q&^ti)vB 存货:存在、权利和义务 | PoY+Y3 适当保管存货并限制无关人员接近。 | i3s-l8\\z 根据验收单,仓储部门清点商品数量,对已验收商品的进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。 | OT{wqNI |
"CBe$b4 准确记录存货价值 | B|gyr4] 存货跌价准备:计价和分摊 | Z ) qc-~S 对存货货龄进行分析。 | _!H{\kU Y系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄长的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。 | \kZxys!4 |
#rqLuqw 存货价值调整已于适当期间进行记录 | 5E?{>1 存货跌价准备:存在、完整性 | X*1vIs;[@ 管理层复核并批准存货价值调整 | bNp
RGhlV 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 qYZX,
x 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | bcC;i~9 |
B.6gJ2c 存货价值调整是真实发生的 | :CNWHF4$ 存货跌价准备:存在 | !.H< dQS 管理层复核并批准存货价值调整 | ] 7_ f'M1F 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 C4&yC81Gm 存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 | ,C
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Y~hBVz2g 存货价值调整均已记录 | G+[hE|L
~y 存货跌价准备:完整性 | ko*Ir@SDv 管理层复核并批准存货价值调整 | ?@6N EfQf 如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员×××编制不良存货明细表,经仓储经理复核后,交采购经理×××/销售经理×××,他们将分析该等存货的可变现净值,如需计提存货跌价准备,由会计主管×××编制存货价值调整建议。 xq-R5(k
存货价值调整建议经财务经理×××复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。 |