知识点三、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的会计处理 k9.@S
TlQ#0_as[
(1)交易性金融资产的初始计量 FU;Tv).
P"XF|*^U
①入账成本=买价-已经宣告未发放的股利(或已经到期未收到的利息); (}V.xi
r[q-O&2&
②交易费用计入投资收益借方,交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出,不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。另外,企业为发行金融工具所发生的差旅费等,不属于此处所讲的交易费用。 ">v76%>Z7
w;&J._J
一般分录如下: vfK^^S
c/^}
=t(
借:交易性金融资产――成本(按公允价值入账) L1VUfEG-
投资收益 (交易费用) pBL,kqYNA>
应收股利(应收利息) =A$5~op%
贷:银行存款 (支付的总价款) U rm&4&y
UP58Cln*
(2)交易性金融资产的后续计量 0x4Xs
/[q6"R!uMz
①会计处理原则 \5_+6
#@w8wCj
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。 p3&/F=T;)
eY-W5TgU
②一般会计分录 Qo4]_,kR
t:eZ`6o$T\
a.当公允价值大于账面价值时: M56
^p,
;ug&v
C
借:交易性金融资产―公允价值变动 A0m
贷:公允价值变动损益 AA6_D?)vv
-=H*(M
b.当公允价值小于账面价值时: =kp#v
f-F+Y`P
借:公允价值变动损益 g
j8rrd|
贷:交易性金融资产―公允价值变动 s )POtJ<
b^~ keQ
(3)宣告分红或利息到期时 e=<knKc
Q
O:IU|INq8
借:应收股利(或应收利息) , ;W6wj
贷:投资收益 6}6;%{p"Gu
,|D_? D)U
(4)收到股利或利息时 R9A8)dDz
4w\
r
`@
借:银行存款
[<