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bsdT>|gW
2007年12月31日,账务处理如下: 3_N1
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80"oT'ZFh
借:应收利息 10(本+息) V#TNv0&0
ra}t#Xt`
贷:投资收益 8.15(利息收入) SdNx
SD$Q
{Y1&GO;
持有至到期投资——利息调整1.85 (即溢价摊销,还本额) KSQ*HO)5
\e' oAhM
借:银行存款 10 d:JP935
(7w95xI
贷:应收利息 10 0;tu}]jnN
t`pbEjE0K
(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入 L|Bjw3K&D
C"R}_C|r)*
借:应收利息 10 04#<qd&ob@
BDT"wy8
贷:投资收益 8.01(利息收入) DA^!aJ6iF
Mk8k,"RG&Z
持有至到期投资——利息调整1.99(即溢价摊销,还本额) >oL| nwn
;"JgNad
借:银行存款 10 $%.,=~W7
vY);7
贷:应收利息 10 x{9$4d
V>& 1;n
(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入,并收回本息 ', P_a,\
y/;DA=
借:应收利息 10 [i8Ju
g4&f2D5
贷:投资收益 7.84(利息收入) <{IeCir
ZDx1v_xr
持有至到期投资——利息调整2.16(即溢价摊销,还本额) kJpr:4;@_
?D['>Rzu
借:银行存款 110 hq?F81
<z8z\4Hz
贷:持有至到期投资——成本100 (即面值) g"v6UZ\
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应收利息 10 Zx^R -9
+Ou<-EQV
(2)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 wQ?Z y;/S
SXx4^X
如果将持有至到期投资中途出售,在不符合免责情况下,应将剩余部分重分类为可供出售金融资产,按重分类日的公允价值作为可供出售金融资产的入账价值,公允价值与账面价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”。 d#|%h]
6
uTNy{RBD+
具体账务处理是:将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。 iz3Hoj
: eFyd`Syw
【例4】2007年7月l日,甲公司从二级市场平价(不考虑交易费用)购入一批债券,面值1000万元,剩余期限3年,划分为持有至到期投资。2008年7月1日,由于资金短缺,甲公司决定将该批债券的10%出售。当日,该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为1100万元和1000万元。 假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素,甲公司出售该债券时账务处理如下(金额单位:万元): J~)JsAXAI
h>ZU67-
(1)2008年7月1日,出售债券 |}Mt hj9n
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借:银行存款(1100×10%) 110 Q}|0
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贷:持有至到期投资(1000×10%) 100 '#lc?Y(pJ2
00pe4^U
投资收益 10 q@i.4>x
\-D[C+1(
(2)2008年7月1日,将剩余部分重分类 Z_s]2y1
C:z7R" yj
借:可供出售金融资产——成本(1100×90%)990 <`Qbb=*
*1h@Jb34
贷:持有至到期投资 900 _mTNK^gB
Kh{_BdN
资本公积——其他资本公积 90 BO0Y#f
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