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[知识整理]2012年注会 会计 预习辅导:第二章节(6) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2011-10-10
— 本帖被 阿文哥 从 注册会计师考试试题 移动到本区(2012-07-02) —
 %C_c%3d  
         %aV~RB#  
      2007年12月31日,账务处理如下: izzX$O[=:  
Y]7 6y>|e  
      借:应收利息 10(本+息) Xzl$Qc  
a"`> J!  
      贷:投资收益 8.15(利息收入) eD8e0 D'S  
NFF!g]QN  
      持有至到期投资——利息调整1.85 (即溢价摊销,还本额) h_]*|[g  
?aI. Z+#  
      借:银行存款 10 qeb}~FL"o  
#lO ^PK  
      贷:应收利息 10 %j/pln&  
Sp2DpGs~  
      (3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入 virt[5w  
[N#4H3GM8  
      借:应收利息 10 D8{ ,}@  
M2\c0^R  
      贷:投资收益 8.01(利息收入) zI\+]U'  
{u+=K-Bj  
      持有至到期投资——利息调整1.99(即溢价摊销,还本额) -{q'Tmst  
4;Vi@(G)  
      借:银行存款 10 %w?C)$Kn \  
T0~~0G)k  
      贷:应收利息 10 1 e]D=2y  
t1G__5wp  
      (4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入,并收回本息 }1%%`  
[jksOC)@4  
      借:应收利息 10 |QD#Dx1_  
fz A Fn$[  
      贷:投资收益 7.84(利息收入) U#&+n-n pO  
jz]}%O  
      持有至到期投资——利息调整2.16(即溢价摊销,还本额) ` <kB/T  
r*dNta<  
      借:银行存款 110 mkhWbzD'S  
MkhD*\D /  
      贷:持有至到期投资——成本100 (即面值) xkU8(=  
?z2!?  
      应收利息 10 c2Exga_  
*nc3A[B#C  
      (2)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 evpy%/D  
R>]7l!3^1  
      如果将持有至到期投资中途出售,在不符合免责情况下,应将剩余部分重分类为可供出售金融资产,按重分类日的公允价值作为可供出售金融资产的入账价值,公允价值与账面价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”。 V]GF53D  
5S, Kq35$(  
      具体账务处理是:将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。 _]-4UA-  
wph8ln"C-  
      【例4】2007年7月l日,甲公司从二级市场平价(不考虑交易费用)购入一批债券,面值1000万元,剩余期限3年,划分为持有至到期投资。2008年7月1日,由于资金短缺,甲公司决定将该批债券的10%出售。当日,该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为1100万元和1000万元。 假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素,甲公司出售该债券时账务处理如下(金额单位:万元): 9 )!}  
#6v357-5  
      (1)2008年7月1日,出售债券 (> _Lb  
uE<8L(*B  
      借:银行存款(1100×10%) 110 dwQ1~  
< *WGvCh%w  
      贷:持有至到期投资(1000×10%) 100 w/"vf3}(9  
1)jea wVmj  
      投资收益 10 IUDH"~f  
U{/fY/kq  
      (2)2008年7月1日,将剩余部分重分类 _RbM'_y+E  
4HR36=E6  
      借:可供出售金融资产——成本(1100×90%)990 H  X FY  
5Zd oem  
      贷:持有至到期投资 900 ~( 0bqt3c  
QqRF?%7q"q  
      资本公积——其他资本公积 90 R\XS5HOE(  
sp MYn&p  
            
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