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2007年12月31日,账务处理如下: z8z U3?
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借:应收利息 10(本+息) MiOSSl};
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贷:投资收益 8.15(利息收入) K
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持有至到期投资——利息调整1.85 (即溢价摊销,还本额) >+oQxml6nI
`m'2RNSc+#
借:银行存款 10 TqbKH08i/
B)^]V<l(w
贷:应收利息 10 6dq U4
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(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入
8CEy#%7]}
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借:应收利息 10 >!WJ{M0
NmtBn^t
贷:投资收益 8.01(利息收入) 8KoP
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持有至到期投资——利息调整1.99(即溢价摊销,还本额) nh9K(
RI*Q-n{
借:银行存款 10 m5d;lrk@&/
)XO2DY1/&
贷:应收利息 10 ?'_iqg3
>656if O
(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入,并收回本息 ;utjW1y
U}Hmzb
借:应收利息 10 Q_uv.\*z_
,hOJe=u46
贷:投资收益 7.84(利息收入) VJr?`
eY4
PVtQ&m$y
持有至到期投资——利息调整2.16(即溢价摊销,还本额) o)-Qd3d%S
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借:银行存款 110 ]i$CE|~
tU)+q?Mw
贷:持有至到期投资——成本100 (即面值) Jge;/f!i
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应收利息 10 [|F.*06SK
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(2)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 9U;) [R Mb
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如果将持有至到期投资中途出售,在不符合免责情况下,应将剩余部分重分类为可供出售金融资产,按重分类日的公允价值作为可供出售金融资产的入账价值,公允价值与账面价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”。 rqa;MPl
|`O7>(h
具体账务处理是:将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记“可供出售金融资产”科目,按其账面余额,贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目,按其差额,贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。 sHEISNj/^
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【例4】2007年7月l日,甲公司从二级市场平价(不考虑交易费用)购入一批债券,面值1000万元,剩余期限3年,划分为持有至到期投资。2008年7月1日,由于资金短缺,甲公司决定将该批债券的10%出售。当日,该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为1100万元和1000万元。 假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素,甲公司出售该债券时账务处理如下(金额单位:万元): C2`END;
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(1)2008年7月1日,出售债券 pCg0xbc`
(iS94}-)
借:银行存款(1100×10%) 110 %|,j'V$
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贷:持有至到期投资(1000×10%) 100 Bq$bxuhV
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投资收益 10 m$O@+;>l
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(2)2008年7月1日,将剩余部分重分类 ZMx<:0ai
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借:可供出售金融资产——成本(1100×90%)990 4s$))x9p
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贷:持有至到期投资 900 HWs?,AJNxB
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资本公积——其他资本公积 90 "+HZ~:~f
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