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Q:
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2007年12月31日，账务处理如下： wB 2}uk7
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借：应收利息 10(本+息) vs \|rLa
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贷：投资收益 8.15(利息收入) .8x@IWJD
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持有至到期投资——利息调整1.85 (即溢价摊销，还本额) gZ*hkKN6
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借：银行存款 10 ZqFUPHc
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贷：应收利息 10 ^ `je
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(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入 jNIUsM 8e
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借：应收利息 10 D Kq-C%
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贷：投资收益 8.01(利息收入) 8UYJye8
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持有至到期投资——利息调整1.99(即溢价摊销，还本额) La]4/=a
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借：银行存款 10 E^82==R
Y6a$gXRT
贷：应收利息 10
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ve~C`2=;
(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入，并收回本息 `^zQ$au'u
YLigP"*~^
借：应收利息 10 5Fh8*8u6hL
fSr`>UpxC
贷：投资收益 7.84(利息收入) 9j2\y=<&
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X> PefR
持有至到期投资——利息调整2.16(即溢价摊销，还本额) #.b ^E3#+
Q8 4t 9b
借：银行存款 110 LjCykk
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3| E3
贷：持有至到期投资——成本100 (即面值) 1MpX] j8C#
juXC? 2c
应收利息 10 C?S~L5a#oC
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(2)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 {)@ j77P
4V1|jy3
如果将持有至到期投资中途出售，在不符合免责情况下，应将剩余部分重分类为可供出售金融资产，按重分类日的公允价值作为可供出售金融资产的入账价值，公允价值与账面价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”。 ;NBT 4
M",];h(I6(
具体账务处理是：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 As D1-$
P$Ax c/H
【例4】2007年7月l日，甲公司从二级市场平价(不考虑交易费用)购入一批债券，面值1000万元，剩余期限3年，划分为持有至到期投资。2008年7月1日，由于资金短缺，甲公司决定将该批债券的10%出售。当日，该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为1100万元和1000万元。 假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素，甲公司出售该债券时账务处理如下(金额单位：万元)： .1
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kv/(rKLp*
(1)2008年7月1日，出售债券 0T=jR{j!o
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借：银行存款(1100×10%) 110 Ty.drM
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贷：持有至到期投资(1000×10%) 100 #c :9 V2
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投资收益 10 @|Z*f\
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(2)2008年7月1日，将剩余部分重分类 ?$2q P`-
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借：可供出售金融资产——成本(1100×90%)990 6OMb`A@/2
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贷：持有至到期投资 900 0:s8o@}
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资本公积——其他资本公积 90 juR
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