[知识整理]2012年注会 会计 预习辅导：第二章节(6) [复制链接]

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    　　2007年12月31日，账务处理如下： elJLT
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    　　借：应收利息 10(本+息) 3O:Z;YP:<  
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    　　贷：投资收益 8.15(利息收入) @L=xY[&{  
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    　　持有至到期投资——利息调整1.85 (即溢价摊销，还本额) b9%hzD,MR  
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    　　借：银行存款 10 <Ktx*(D  
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    　　贷：应收利息 10 wg<DV!GZ  
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    　　(3)2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入 <I&X[Sqp  
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    　　借：应收利息 10 GW]Ygf1t  
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    　　贷：投资收益 8.01(利息收入) {}s7q|$  
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    　　持有至到期投资——利息调整1.99(即溢价摊销，还本额) ("}
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    　　借：银行存款 10 (caxl^=  
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    　　贷：应收利息 10 v<ASkkh>  
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    　　(4)2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入，并收回本息 MIsjTKE  
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    　　借：应收利息 10 ^I5k+cL  
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    　　贷：投资收益 7.84(利息收入) ^GD"aerNr  
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    　　持有至到期投资——利息调整2.16(即溢价摊销，还本额) JpcG5gX^B  
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    　　借：银行存款 110 %|I~8>m  
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    　　贷：持有至到期投资——成本100 (即面值) ^{T]sv  
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    　　应收利息 10 ,gVA^]eDh  
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    　　(2)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 U6t>UE6k  
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    　　如果将持有至到期投资中途出售，在不符合免责情况下，应将剩余部分重分类为可供出售金融资产，按重分类日的公允价值作为可供出售金融资产的入账价值，公允价值与账面价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”。 [ 1F.   
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    　　具体账务处理是：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 _ rdEur C6  
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    　　【例4】2007年7月l日，甲公司从二级市场平价(不考虑交易费用)购入一批债券，面值1000万元，剩余期限3年，划分为持有至到期投资。2008年7月1日，由于资金短缺，甲公司决定将该批债券的10%出售。当日，该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为1100万元和1000万元。 假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素，甲公司出售该债券时账务处理如下(金额单位：万元)： bg'Qq|<U  
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    　　(1)2008年7月1日，出售债券 ]]Sz|6P  
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    　　借：银行存款(1100×10%) 110 j2#RO>`,I  
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    　　贷：持有至到期投资(1000×10%) 100 b(Zh$86  
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    　　投资收益 10 G|H+ ,B  
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    　　(2)2008年7月1日，将剩余部分重分类 @SjISZw_  
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    　　借：可供出售金融资产——成本(1100×90%)990 ;.Zgt8/.  
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    　　贷：持有至到期投资 900 r7+"i9  
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    　　资本公积——其他资本公积 90 Za_w@o  
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